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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA

DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA

PERODO OCTUBRE 2016 - MARZO 2017

FUNDAMENTOS DE AUDITORA
PERTENECE A:
SANABRIA DAZ BRYAN JOS
SEMESTRE:
QUINTO 2
DOCENTE:
ING. RAQUEL COLCHA

RIOBAMBA ECUADOR
 PLANIFICACIN EN AUDITORA

La planificacin en Auditora comprende el desarrollo de una estrategia global para su

administracin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deben
aplicarse. El planeamiento tambin permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso
apropiado del potencial humano disponible. (Contralora General , 2014)

El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms importantes y

los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la
obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la
entidad auditada. La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su
concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios. (Contralora General , 2014)

OBJETIVO
El objetivo principal de la planificacin, consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y
cundo se ejecutarn, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

FASES DE LA PLANIFICACIN
Para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual contendr:
a) Objetivo general de la auditora. (Contralora General , 2014)
b) Alcance de la auditora.
c) Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.
d) Tiempo estimado para la ejecucin.
e) Instrucciones especficas para la ejecucin (Determinar s se elaboran la
planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).

La instalacin del equipo en la entidad, determina de manera oficial el inicio de la

auditora o examen especial, la cual comenzar con la planificacin preliminar. Para la
planificacin preliminar, es preferible que el equipo est integrado por el supervisor y el
jefe de equipo. Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y del
objetivo de la auditora, se designarn los profesionales requeridos para la planificacin
especfica y la ejecucin del trabajo. (Contralora General , 2014)

El Director de la unidad de auditora proporcionar al equipo de auditores, la carta de

presentacin, mediante la cual se iniciar el proceso de comunicacin con la
administracin de la entidad, la que contendr la nmina de los miembros que
inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance y algn dato
adicional que considere pertinente. inicialmente integren el equipo, los objetivos del
examen, el alcance y algn dato adicional que considere pertinente. (Contralora
General , 2014)

La planificacin de cada auditora se divide en dos fases o momentos distintos,

denominados planificacin preliminar y planificacin especfica. En la primera de ellas,
se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a auditar; mientras que en la
segunda se define tal estrategia mediante la determinacin de los procedimientos
especficos a aplicarse por cada uno de los componentes y la forma en que se
desarrollar el trabajo en las siguientes fases. (Contralora General , 2014)

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:
Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las polticas gerenciales y del grado de
confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditora a emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y plazos
determinados.
Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se debe
trabajar.
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas al tipo
de Entidad a Auditar.

PLANIFICACIN PRELIMINAR
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin
general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditora, cumpliendo
los estndares definidos para el efecto. (Contralora General , 2014)

PLANIFICACIN ESPECFICA
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en
la eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos
para la auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida inicialmente durante la
planificacin preliminar. (Contralora General , 2014)
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,
para obtener informacin adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditora y
seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase
de ejecucin, mediante los programas respectivos. (Contralora General , 2014)
MEMORNDUM

El memorndum de auditora, tambin conocido como memo, es un documento que

sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institucin pblica, privada
u oficina de gobierno, los asuntos de ndole administrativo con respecto a la revisin
que se realizar. (EjemploDe, 2011)

El memorndum es la manera de comunicar en forma breve asuntos de carcter

administrativo a personas de una empresa, institucin o dependencia de gobierno.
Regularmente este documento se elabora en hojas de papel media carta. Tambin hay
formatos que llevan impreso el nombre de MEMORANDUM. (EjemploDe, 2011)

Otra definicin de sera: Un memorndum (memo como se le conoce en el ambiente

laboral) es un documento escrito que es menos formal que la carta y se utiliza para el
intercambio de informacin entre reas de una empresa con el objetivo de dar a conocer
informacin diversa como recomendaciones, instrucciones, disposiciones y ms.
(EjemploDe, 2011)

Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamao media carta,

aunque puede hacerse tambin en carta completa, ste no tiene un formato
prestablecido, pero puede llevar membretada la leyenda memorndum, sin que esto sea
obligatorio. (EjemploDe, 2011)
Se utiliza para dar a conocer informacin importante al personal, como pueden ser
indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere
importante comunicar sobre el proceso de auditora. El contenido de un memorndum
de auditoria puede variar segn el tipo de empresa, el objetivo de la misma y el alcance
que se desea obtener en sta. (EjemploDe, 2011)

Las partes que debe incluir un memorndum de auditora sirven para brindar
informacin clara sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditora,
como son:

Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.

Fecha.
Asunto redactado de forma breve que incluya: reas a auditar, periodo que
incluye la revisin (fecha de los Estados Financieros que sern revisados),
identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma
auditora y departamento auditado), lo cual significa establecer pactos y acuerdos
de apoyo para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos
especficos, los cuales sirven como premisas para conocer qu se pretende
alcanzar con dicho proceso.
Se establecen las reas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendr
acceso dentro de la entidad.
 Establecer una fecha de inicio y presentacin de los resultados del trabajo que se
realizar.
Nombre(s) o departamentos remitentes(s).
Firma(s).

EJEMPLO DE MEMORNDUM:

Memorndum: 01258/12.
C.P. Jose Luis Cardona Velez
Gerente Compras
Presente.

Ecuador, a 14 de noviembre del 2016.

Quien suscribe Byron Castaeda Sandoval hago de su conocimiento que se llevar al
cabo la prxima auditora del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizar a
partir del da 26 de noviembre del ao en curso y que abarca el ao contable 2016-2017.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisin
pueda llevarse a cabal satisfaccin, as como que preste todo el apoyo necesario a la
empresa auditora para que pueda cumplir con su cometido en ptimas condiciones.

Cordialmente

Ing. Mario Mendoza Martinez

Director de Finanzas

Bibliografa
Contralora General . (2014). Planificacin de la Auditora. Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-
V.pdf

EjemploDe. (Julio de 2011). Ejemplode.com. Obtenido de

http://www.ejemplode.com/11-escritos/6-
ejemplo_de_memorandum.html