Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Código Tributario y Sus Reformas 2012 PDF
Código Tributario y Sus Reformas 2012 PDF
mbito de aplicacin
Fuentes
Principio de Legalidad
Interpretacin de las Normas Tributaras y Analoga
Vigencia
Cumplimiento de Normas Derogadas
Plazos
Actualizacin de valores
Capitulo II
Tributos
Arto. 9
Arto. 10
Arto. 11
TITULO
Concepto y Clasificacin
Otros Ingresos
Nomenclatura Tributaria
II DE LA RELACION TRIBUTARIA
Capitulo I
Obligacin Tributaria
Arto. 12
Arto. 13
Arto. 14
Concepto
Inoponibilidad de Convenios entre Particulares
Alcances de la Obligacin Tributaria
Capitulo II
Sujetos Contribuyentes y Responsables
Arto. 15
Arto. 16
Arto. 17
Arto. 18
Arto. 19
Arto. 20
Arto. 21
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Solidaridad
Contribuyentes
Responsable por la Deuda Tributaria
Responsables Directos
Responsabilidad de los Agentes
Capitulo III
Domicilio Tributario
Arto. 22
Arto. 23
Arto. 24
Arto. 25
Arto. 26
Arto. 27
Concepto
Ocurrencia
Caso Especial
Medios de Extincin
Seccin I
Pago
Arto. 32
Arto. 33
Arto. 34
Arto. 35
Arto. 36
Arto. 37
Arto. 38
Concepto de Pago
Pago por Terceros
Cumplimiento
Dacin en Pago
Imputacin de Pago
Pagos a Cuenta
Facilidades de Pago
Seccin II
Compensacin, Confusin y Condonacin
Arto. 39
Arto. 40
Arto. 41
Compensacin
Confusin
Condonacin
Seccin III
Prescripcin
Arto. 42
Arto. 43
Arto. 44
Arto. 45
Arto. 46
Arto. 47
Concepto de Prescripcin
Trminos
Cmputo
Interrupcin
Suspensin
No hay Prescripcin
Capitulo V
Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria
Arto. 48
Arto. 49
Arto. 50
Casos
Efectos
Reanulacin del Cobro
Capitulo VI
De los Recargos Moratorios
Arto. 51
Arto. 52
Arto. 53
Arto. 54
Arto. 55
Arto. 56
Arto. 57
Arto. 58
Arto. 59
Arto. 60
Arto. 61
Art. 62
Normas
Capitulo II
Derechos de Oficio
Arto. 64
Arto. 65
Arto. 66
Art. 67
Arto. 68
Arto. 69
Arto. 70
Arto. 71
Arto. 72
Asistencia
Deber de Notificacin
Divulgacin
Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente
Derecho a la Confidencialidad
Documentos del Contribuyente
Aplicacin de Saldos
Declaraciones Sustitutivas
Dictamen Fiscal
Capitulo III
Derechos a Solicitud del Contribuyente
Seccin I
Consultas
Arto. 73
Arto. 74
Alcances
Contestacin
Seccin II
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija
Arto. 75
Seccin III
Accin de Devolucin o Reembolso
Arto. 76
Arto. 77
Arto. 78
Arto. 79
Arto. 80
Arto. 81
Definicin
Traslado o Retencin indebida
Procedimiento y Resolucin
Reintegro
Conflicto de Intereses
Sistemas Computarizados
Capitulo IV
Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin
Seccin I
Comparecencia
Arto. 82
Arto. 83
Personera
Recepcin de Escritos
Seccin II
Notificaciones
3
Requisitos
Trminos
Resoluciones
Improcedencia
Seccin III
Medios de Prueba
Arto. 88
Arto. 89
Arto. 90
Arto. 91
Arto. 92
Acceso a Expedientes
Carga de la Prueba
Medios de Prueba
Respaldo Documental
Trmino Probatorio
Capitulo V
De los recursos
Arto. 93
Arto. 94
Arto. 95
Arto. 96
Arto. 97
Arto. 98
Arto. 99
Arto. 100
Arto. 101
Impugnacin
Contenido
Efecto Suspensivo
Tipos de Recursos
Recurso de Reposicin
Recurso de Revisin
Recurso de Apelacin
Silencio Administrativo Sancin
Trmino de la Distancia
Deberes Generales
Deberes Formales
Responsables por Cuenta Ajena
V
Seccin
II
Responsabilidades
Arto. 107
Arto. 108
Arto. 109
Arto. 110
Arto. 111
Arto. 112
Arto. 113
Definicin
Eximentes
Autores
Concurso de Infractores
Suspensin del Ejercicio
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas
Responsabilidad de los Socios
4
Seccin II
Sanciones
Arto. 123
Arto. 124
Arto. 125
Alcances
Sanciones
Aplicacin de la Prescripcin
Capitulo III
Disposiciones Especiales
Seccin
Arto. 126
Arto. 127
Arto. 128
Arto. 129
Seccin
Mora
Arto. 130
Arto. 131
Arto. 132
Arto. 133
II
Concepto
Sancin
Excepcin en Caso de Declaracin Sustitutiva
Efectos
Seccin III
Omisin y presentacin Tarda de Declaraciones
Arto. 134
Arto. 135
Concepto
Sancin
Seccin IV
Contravencin Tributaria
Arto. 136
Arto. 137
Arto. 138
Concepto
Configuracin de la Contravencin Tributaria y su
Sancin
Otras Sanciones
5
Incumplimiento
Seccin VI
Delitos Tributarios
Arto. 140
Arto. 141
Arto. 142
Arto. 143
TITULO
VI
Capitulo I
Concepto
Defraudacin Tributaria Concepto
Competencia
Penas
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin I
Facultades de la Administracin
Arto. 144
Arto. 145
Arto. 146
Arto. 147
Arto. 148
Presuncin de la legalidad
Administracin Tributaria
Facultades Particulares
Accin Fiscalizadora
Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Seccin II
Deberes De la Administracin Tributaria
Arto. 149
Arto. 150
Obligaciones Generales
Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Seccin III
Del Sigilo Tributario
Arto. 151
Capitulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Arto. 152
Capitulo III
Dictamen Fiscal
Arto. 153
Arto. 154
Arto. 155
Arto. 156
Alcances
Contenido
Documentos de Respaldo
Garanta
Arto. 157
Responsabilidad
Facultad y Definicin
Error de Clculo
Sistemas de Determinacin
Trmite
Requisitos de la Resolucin
Cumplimiento
Capitulo V
Consultas
Arto. 164
Arto. 165
Arto. 166
Arto. 167
Arto. 168
Arto. 169
Arto. 170
Arto. 171
Evacuacin
Requisitos
Improcedencia
Plazo
Efectos
Eximente
Nulidad de la Consulta
Improcedencia de los Recursos
Capitulo VI
Cobro Judicial de las Deudas
Tributarios
Seccin I
Aspectos Generales
Arto. 172
Arto. 173
Arto. 174
Seccin
Arto. 175
Arto. 176
Arto. 177
Arto. 178
Arto. 179
Arto. 180
Arto. 181
Arto. 182
Arto. 183
Arto. 184
Arto. 185
Arto. 186
Arto. 187
Arto. 188
Arto. 189
Requerimiento de Pago
Accin Ejecutiva
Ttulo Ejecutivo Administrativo
II
Seccin III
De las Terceras, Concurso y Quiebra
Arto. 190
Arto. 191
Terceras
Concursos y Quiebra
7
Ejecucin Judicial
Prestaciones Monetarias Devengadas
Avalo y Venta
Publicidad de la Subasta
Reglas de la Subasta
Adjudicacin por Falta de Postor
Entrega y Escritura
Ampliacin y Embargo
Procedimiento Especial
Costas
Normas Complementarias
Capitulo I
Creacin, Naturaleza y Competencia
Arto. 203
Arto. 204
Arto. 205
Arto. 206
Alcances
Competencia
Atribuciones
Ultima Instancia Administrativa
Capitulo II
Organizacin y Funcionamiento
Arto. 207
Arto. 208
Arto. 209
Arto. 210
Arto. 211
Arto. 212
Arto. 213
TITULO
Nombramiento e Integracin
Qurum Resoluciones
Requisitos
Deberes de los Miembros
Destitucin Causas
Incompatibilidades
Impedimentos. Excusa y Recusacin
Capitulo I
Disposiciones Transitorias
Arto. 214
Administracin Tributaria
Arto. 215
Referencias
Arto. 216
Solvencia Fiscal
Arto. 217
Capitulo II
Disposiciones Finales
Arto. 218
Arto. 219
Arto. 220
Arto. 221
Arto. 222
Arto. 223
Derogaciones Generales
Derogaciones Especficas
Vigencia
10
2.
5.
6.
Principio de Legalidad.
Arto. 3.
Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos
admitidos en el Derecho Comn y los establecidos en los Convenios Internacionales
con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo caso, la
interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en
forma alguna que por esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir
disposiciones legales existentes.
Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo
o de las leyes especficas sobre cada materia, sern reguladas supletoriamente por
las Normas de Derecho Comn.
La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud
de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios,
como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No se
12
Plazos.
Arto. 7.
Actualizacin de Valores.
Arto. 8.
Reformado por el artculo 1 de la Ley No 598 del 8 de septiembre de 2006, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No 177 del 11 de ese
mismo mes y ao.
13
Tributos:
Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicacin del
presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto:
Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado
en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin
individualizada en el contribuyente.
Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto
no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la
obligacin. No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
Otros Ingresos.
Arto.10.
Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no
corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la
explotacin de sus bienes patrimoniales y los dems ingresos ordinarios no
clasificados como Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.
Nomenclatura Tributaria.
Arto. 11.
14
Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles
al Fisco, ni tendrn eficacia para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni
alterar la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre
las partes, dentro de los lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula lo
relativo a la autonoma de la voluntad.
Sujeto Activo.
Arto. 15.
Sujeto Pasivo.
Arto. 16.
Solidaridad.
Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales
Arto. 17.
se verifique un mismo hecho generador. El principio de solidaridad en materia tributaria
se regir por lo establecido en la legislacin nacional vigente.
En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son:
1.
El pago total de la obligacin tributaria, efectuado por uno de los deudores libera
a los dems;
3.
4.
5.
6.
Contribuyentes.
Arto. 18.
Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente
obligadas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho
generador, en la situacin prevista por la ley.
Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:
1.
2.
Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la naturaleza de sus
funciones o por disposicin legal, deben cumplir o hacer cumplir dichas obligaciones,
como, son entre otros, los apoderados, los administradores, o representantes en su
caso. La responsabilidad establecida en el presente artculo se limita al valor de los
patrimonios que se administran o estn bajo su responsabilidad. En caso que el
administrador o responsable tuviere un superior jerrquico a quien pudiere advertir de
manera escrita de la responsabilidad de cumplir en tiempo y forma con una obligacin
tributaria y el segundo hace caso omiso a tal advertencia, el administrador o
responsable se ver relevado de responsabilidades por ese caso en particular.
Responsables Directos.
Arto. 20.
Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a
los contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener de
las mismas, una parte de stas como adelanto o pago a cuenta de los tributos a
16
Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son responsables
recaudadores, las personas jurdicas con quienes la Administracin Tributaria
suscriba convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias.
Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurdicas deben fijar su
domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad
comercial o productiva.
Cuando la persona natural o jurdica no tuviere domicilio sealado o tenindolo ste no
existiere, a los efectos tributarios se presume que el domicilio es el determinado segn
el siguiente orden.
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurdica, al
inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria;
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer ante la
Administracin Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumir cuando permanezca en
ella, en forma continua o discontinua, ms de seis (6) meses durante el ejercicio
anual de imposicin;
4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;
5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
17
2.
3.
4.
Actualizacin de Domicilio.
Arto. 25.
nicamente para fines y efectos fiscales, toda persona natural o jurdica, sin costo
alguno, est obligada a suministrar toda informacin que sobre esa materia posea en
un plazo de diez (10) das hbiles y que sea requerida por la Administracin Tributaria.
Para efectos de la informacin de terceros contribuyentes, deber suministrarse
nicamente el nmero de RUC del contribuyente, o nombre y nmero de cdula en
defecto de ste, fecha y monto de las transacciones. Si las Instituciones a las que se
les solicite esta informacin son las que estn sometidas a supervisin y vigilancia por
parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se
actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones legales y normativas
relativas al sigilo bancario. Si la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la
administracin tributaria se obtiene mediante requerimiento general, la administracin
tributaria no estar obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la
obtencin de esa informacin. En caso que la informacin de terceros contribuyentes
solicitada por la administracin tributaria se obtenga mediante requerimiento especfico
de contribuyentes, la administracin tributaria estar obligada a notificar a las personas
naturales o jurdicas sobre la obtencin de esta informacin. Toda informacin
obtenida por la Autoridad Tributaria es de irrestricto acceso de la persona natural o
jurdica sobre la cual se solicit la misma2.
Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que sea
su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas estn obligados a
suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos
tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de
requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y
proteccin para el ejercicio de sus funciones. Para proporcionar la informacin, los
documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la Administracin Tributaria
sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la Administracin
Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su
conocimiento en cumplimiento de sus funciones2.
La obligacin de los profesionales de facilitar informacin con trascendencia tributaria a
la Administracin Tributaria no alcanzar a los datos privados no patrimoniales que
conozcan por razn del ejercicio de su actividad, cuya revelacin atente al honor o a la
intimidad personal y familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efectos de impedir la
comprobacin de su situacin tributaria.
La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos Internacionales de Informacin
con otras Administraciones Tributarias en el extranjero que permitan fortalecer la
accin fiscalizadora de la Institucin. Toda informacin que por esta va se solicite y se
obtenga, tambin deber cumplir con el requisito establecido en el prrafo segundo del
presente artculo.
Los prrafos primero y segundo del artculo 27 reformados por el artculo 2 de la Ley No 598.
19
Ocurrencia
Arto. 29.
2.
Caso Especial.
Arto. 30.
2.
Pago;
2.
Compensacin;
3.
Confusin;
4.
5.
Prescripcin; y,
20
Concepto.
Arto. 32.
El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o
responsable, subrogndose slo en cuanto al derecho de la obligacin pagada y a las
garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Cumplimiento.
Arto. 34.
Dacin en Pago.
Arto. 35.
Imputacin de Pago.
Arto. 36.
Pagos a Cuenta.
Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o
Arto. 37.
autorizados por las leyes tributarias correspondientes.
Facilidades de Pago
Arto. 38.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable, facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del
contribuyente, en cualquier momento inclusive estando iniciada la ejecucin de la
deuda tributaria, a solicitud expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas
que se determinen mediante disposiciones emitidas por el titular de la Administracin
Tributaria.
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones o percepciones. Si
las facilidades de pago se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no
habr lugar a la aplicacin de sanciones.
21
Confusin.
Arto. 40.
Condonacin.
Arto. 41.
La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o redimida por Ley.
Seccin III
Prescripcin
Concepto.
Arto. 42.
Trminos.
Arto. 43.
Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en
que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no
pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los
contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin
tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de
declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino
nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha
22
Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro aos (4) contados
desde el da siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso.
Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de
lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Interrupcin.
Arto. 45.
Suspensin.
Arto. 46.
Los prrafos primero y segundo del artculo 43 fueron reformados por el artculo 292 de la Ley No 822, Ley de Concertacin Tributaria,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No 241 del 17 de diciembre de 2012.
23
La prescripcin no corre para el caso de los impuestos que gravan actos o contratos
en documentos que deban inscribirse.
Captulo V
DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y DE LA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Casos.
Arto. 48.
25
La obligacin tributaria goza de privilegio general sobre todos los bienes y rentas del
contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones con
excepcin de:
1.
Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido con
anterioridad de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de la obligacin tributaria;
2.
3.
Exencin Concepto.
Arto. 53.
Exoneracin Concepto.
Arto. 54.
Condiciones.
Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias sealarn
Arto. 55.
con la claridad y precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance
de la exencin o exoneracin, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o
trmino del privilegio y, en general, las condiciones de aplicacin de aquellas.
Beneficios Tributarios.
Arto. 56.
Reformado por el artculo 292 de la Ley No 822 Ley de Concertacin Tributaria, citada en las notas anteriores.
Primer prrafo del artculo 54 reformado por el artculo 292 de la Ley No 822, Ley de Concertacin Tributaria, citada en las notas
anteriores.
26
Exenciones Taxativas.
Arto. 58.
Modificacin.
Arto. 59.
Cumplimiento de Requisitos.
Arto. 60.
Consulta Previa.
Arto. 61.
Nulidades.
Arto. 62.
Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las
instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan
beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias6.
TITULO III
DERECHOS Y RECURSOS DE LOS
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Captulo I
De los Derechos
Reformado por el artculo 292 de la Ley No 822, Ley de Concertacin Tributaria, citada en las notas anteriores.
27
Arto. 63.
Captulo II
Derechos de Oficio
Asistencia
Arto. 64.
Toda Resolucin o acto que emita la Administracin Tributaria y que afecte los derechos,
deberes u obligaciones del contribuyente o responsables, debe ser notificado a estos por
escrito dentro de los trminos y procedimientos legales establecidos en este Cdigo.
Divulgacin.
Arto. 66.
Las normas de aplicacin general que emita la Administracin Tributaria, una vez
cumplido su trmite de elaboracin, aprobacin y publicacin conforme lo establecido en
el artculo 5 de la presente Ley, sern divulgadas de cualquier forma, escrita, impresa u
oral por la Administracin Tributaria, o al menos trimestralmente por medio de boletines,
sin detrimento de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. Igualmente la
Administracin Tributaria, publicar las resoluciones que sobre la materia emita el
Tribunal Tributario Administrativo y la Corte Suprema de Justicia.
7
8
28
Aplicacin de saldos.
Arto. 70.
Este ltimo prrafo del artculo 68 fue adicionado por el artculo 292 de la Ley No 822 Ley de Concertacin Tributaria, citada en las notas
anteriores.
29
Dictamen Fiscal.
Arto. 72.
10
11
Tercer prrafo adicionado por el artculo 4 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
Reformado por el artculo 5 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
30
Contestacin.
Arto. 74.
31
Definicin.
Arto. 76.
Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar al
ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de
dichos pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y
responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o
a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4)
aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se
hubiese originado el saldo a su favor12.
Procedimiento y Resolucin.
Arto. 78.
Reintegro.
Arto. 79.
12
Este ltimo prrafo del artculo 76 fue reformado por el artculo 292 de la Ley No 822 Ley de Concertacin Tributaria, citada en las notas
anteriores.
32
Sistemas Computarizados.
Arto. 81.
Personera.
Arto. 82.
Recepcin de Escritos.
Arto. 83.
Toda escrito cuya presentacin sea personal o por medios automatizados, ser vlido
nicamente con la constancia oficial de su recepcin por parte de la Administracin
Tributaria.
La Administracin Tributaria establecer el procedimiento para la recepcin de
documentos mediante normativa Institucional.
Seccin II
Notificaciones
33
Trminos.
Arto. 85.
Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para las
notificaciones comienzan a correr al empezar el da inmediato siguiente a aquel en que
se haya notificado la respectiva resolucin. Cuando la notificacin no sea practicada
personalmente, slo surtir efectos despus del tercer da hbil siguiente a su
realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran horas
hbiles aquellas en que labora normalmente la Administracin Tributaria. Se exceptan
de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos negocios
funcionen en horarios especiales, para lo cual la Administracin Tributaria emitir
disposicin, habilitando tanto las horas como el da hbil.
34
Improcedencia.
Arto. 87.
Acceso a Expedientes.
Arto. 88.
Carga de la Prueba.
Arto. 89.
Medios de Prueba.
Arto. 90.
Trmino Probatorio.
Arto. 92.
Impugnacin.
Arto. 93.
Los actos y resoluciones que emita la Administracin Tributaria por los que se
determinen tributos, multas y sanciones, o que afecten en cualquier forma los derechos
de los contribuyentes o de los responsables, as como las omisiones, podrn ser
impugnados por los afectados en las formas y plazos que establece este Cdigo.
Contenido.
Arto. 94.
Tipos de Recursos.
Arto. 96.
2.
3.
13
El artculo 95 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 6 de la Ley No 598, citada en notas anteriores.
37
Recurso de Reposicin
Arto. 97.
Recurso de Revisin.
Arto. 98.
Recurso de Apelacin.
Arto. 99.
14
Los dos ltimos prrafos del artculo 96 reformados por el artculo 292 de la Ley No 822, Ley de Concertacin Tributaria, citada en las
notas anteriores.
38
Trmino de la Distancia.
Arto. 101.
TITULO IV
DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
RECAUDADORES
Captulo I
Disposiciones Generales
Deberes Generales.
Arto. 102. Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los establecidos en este
Cdigo y dems leyes tributarias. En particular debern:
1.
2.
Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para ello;
3.
Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los datos contenidos
en sus declaraciones y garantizar los dems registros que la Administracin
Tributaria establezca conforme las disposiciones administrativas vigentes;
4.
5.
39
2.
Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se vinculen con
los tributos, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes;
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos
sealados en la ley de de la materia.
40
2.
mbito.
Arto. 105.
Presunciones.
Arto. 106.
Definicin.
Arto. 107.
Eximentes.
Arto. 108.
Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal, las siguientes:
1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Cdigo Civil;
2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada.
41
Derogado15.
Concurso de Infractores.
Arto. 110.
Derogado16.
Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las personas
jurdicas que realicen operaciones de forma anmala que genere como consecuencia la
comisin de una infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables
personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes.
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Infracciones Administrativas Tributarias
La Infraccin Tributaria.
El delito Tributario.
15
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35, de la Ley N 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09
de Mayo de 2008.
16
Artculo derogado por el Arto. 566 Numeral 35, de la Ley 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09 de
Mayo de 2008.
42
Arto. 116.
Clasificacin.
Arto. 117.
2.
La mora;
3.
4.
La Contravencin Tributaria; y,
5.
Acumulacin de Sanciones.
Arto. 118.
Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de
ellas se aplicar la sancin respectiva.
Reincidencia y reiteracin.
Arto. 119.
Extincin.
Arto. 120.
2.
3.
La prescripcin; y
4.
Prescripcin.
Arto. 121.
43
Alcances.
Arto. 123.
Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser impuestas por la
Administracin Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos en este
Cdigo.
Sanciones.
Arto. 124.
Multa;
2.
3.
4.
5.
6.
(Derogado)17.
Aplicacin de la Prescripcin.
Arto. 125.
Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) aos contados
desde el da siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso. Por
igual trmino de cuatro (4) aos, prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo
pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.
Captulo III
Disposiciones Especiales
Seccin I
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del
Contribuyente y/o Responsable
17
El numeral 6 del artculo 124 fue derogado por el artculo 7 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores.
44
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Sanciones.
Arto. 127.
2.
Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin
pecuniaria de entre un mnimo de SETENTA a un mximo de NOVENTA
UNIDADES DE MULTA, cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por
su no comparecencia o atraso en el suministro de informacin. Se aplicar esta
misma sancin, cuando se incurra en omisin y/o presentacin tarda de
declaraciones a que se refiere el artculo 134 del presente Cdigo; 18
4.
5.
Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos sealados en el presente
artculo. En cualquier caso, el monto mximo de multas acumuladas no podr exceder
el equivalente al veinte (20) por ciento de la obligacin tributaria, quedando excludas
de este porcentaje las multas por omisin y/o presentacin tarda de declaraciones19.
Para los contribuyentes afectos al Rgimen Especial de Estimacin Administrativa
para Contribuyentes Por Cuota Fija, el monto de las sanciones a aplicar ser el
cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa.
Arto. 128.
Siniestro.
Robo.
Caso fortuito o fuerza mayor.
Incapacidad absoluta.
Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin Tributaria, el
contribuyente se vea materialmente imposibilitado de cumplir en tiempo y forma
con sus obligaciones tributarias ante el Fisco.
18
El numeral 3 del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
19
El penltimo prrafo del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
20
El artculo 128 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 9 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
46
Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el vencimiento del
plazo para su cumplimiento, sin necesidad de requerimiento alguno.
Sancin.
Arto. 131.
Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de tributos y por tal
motivo incurra en mora, deber pagar el crdito correspondiente con un recargo del 5
% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto,
el que deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das
que sta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los dems cuerpos de ley
que regulan otros aspectos de esta materia22.
En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicar un recargo
del 5 % (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo
insoluto. En el caso del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el
contribuyente, se aplicar un recargo del 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada mes
o fraccin de mes de mora, sobre saldo insoluto23.
En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo podrn
exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.24
(Derogado)25.
Efectos.
Arto. 133.
21
22
2.
El artculo 129 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 10 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
El prrafo primero del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
23
El prrafo segundo del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
24
25
El prrafo tercero fue adicionado al artculo 131 por el artculo 11 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
El artculo 132 fue derogado por el artculo 12 de la Ley No 598, citada en las notas anteriores.
47
4.
Sancin
Arto. 135.
Aplicar la sancin pecuniaria determinada en el prrafo final del artculo 134 del
presente Cdigo.
b.
c.
26
El numeral 4 del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
27
El ltimo prrafo del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
28
El ltimo prrafo del artculo 134 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 14 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
48
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan
en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9.
10.
29
El segundo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la Ley No 822, citada en las notas
anteriores.
49
12.
13.
14.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo, todo
dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la Dispensa
de Multas31.
Otras sanciones.
Arto. 138.
2.
(Derogado)32.
3.
30
Los numerales 12,13 y 14 del artculo 137 fueron adicionados por el artculo 292 de la Ley N 822, citada en las notas anteriores.
31
El ltimo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la Ley No 822, citada en las notas
anteriores.
32
El numeral 2 del artculo 138 fue derogado por el artculo 16 de Ley No 598, citada en las notas anteriores.
50
Derogado33.
Derogado34.
Competencia.
Arto. 142.
Derogado35.
Penas.
Arto. 143.
Derogado36.
TITULO VI
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria
Seccin I
Facultades de la Administracin Tributaria
Presuncin de la Legalidad.
Arto. 144.
Administracin Tributaria.
Arto. 145.
33
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09
de Mayo de 2008.
34
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09
de Mayo de 2008,
35
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09
de Mayo de 2008.
36
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas Nmeros 83 al 87 del 05 al 09
de Mayo de 2008.
51
2.
3.
4.
5.
6.
Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos
y actividades especficas;
7.
8.
9.
10.
11.
12.
14.
15.
Accin Fiscalizadora.
Arto. 147.
37
2.
3.
4.
5.
6.
El numeral 15 del artculo 146 fue adicionado por el artculo 292 de la Ley N 822, citada en las notas anteriores.
53
8.
9.
Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer
los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que
establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10.
Obligaciones Generales.
Arto. 149.
38
2.
3.
4.
5.
6.
Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos
pasivos, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los
principales perodos de presentacin de declaraciones; y
7.
Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario
Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicacin social y escritos de
circulacin nacional.
Los numerales 09 y 10 del artculo 148 fueron adicionados por el artculo 292 de la Ley N 822, citada en las notas anteriores.
54
Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los diversos
trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estarn obligados a
guardar sigilo tributario.
El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin Tributaria deba
suministrar datos a:
1.
2.
Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn
estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y percepcin de los tributos de sus
respectivas jurisdicciones;
3.
4.
5.
Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones
fiscales.
Captulo II
Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
2.
Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan
ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la Administracin
Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Alcances.
Arto. 153.
Contenido.
Arto. 154.
39
40
41
Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las
declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o
tercero con responsabilidad.
2.
Los numerales 09 y 10 del artculo 152 fueron adicionados por el artculo 292 de la Ley N 822, citada en las notas anteriores.
El artculo 153 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 17 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores.
El prrafo primero del artculo 154 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 18 de la Ley No 598 citada en las notas
anteriores.
56
Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que
sealan las leyes.
4.
5.
Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la
legislacin tributaria vigente.
Documentos de respaldo.
Arto. 155.
Garanta.
Arto. 156.
El carcter de documento pblico que se le confiere al Dictamen Fiscal que emitan las
firmas de Contadores Pblicos Autorizados y/o los Contadores Pblicos Autorizados
(CPA), de conformidad con este Cdigo y la Ley para el Ejercicio de la Profesin de
Contador Pblico, se reconoce plenamente, sin perjuicio de las facultades de la
Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria y de los derechos de
los contribuyentes, responsables y retenedores usuarios del Dictamen Fiscal43.
Responsabilidad.
Arto. 157.
Facultad y Definicin.
Arto. 158.
Error de Clculo.
Arto. 159.
42
43
Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo y no de concepto del que
resultare diferencia a favor del Fisco, la Administracin Tributaria requerir el pago
adeudado el cual deber efectuarse dentro del plazo de quince (15) das, contados a
partir de la notificacin.
El artculo 155 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 19 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores.
El artculo 156 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 20 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores.
57
Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma
directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros
contables, la documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las
documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes
permitidas por la ley;
2.
3.
Renta Anual;
Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y
Modalidad de las operaciones.
4.
5.
Trmite.
Arto. 161.
44
Numeral 4 fue reformado por el art. 292 de la Ley de Concertacin Tributaria, citada en notas anteriores.
58
Lugar y fecha;
Nmero de registro del contribuyente o responsable;
Nmero de Cdula de identidad;
Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
Fundamentos de la decisin;
Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los
casos; la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la
designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
Firma del funcionario autorizado.
Cumplimiento.
Arto. 163.
Evacuacin.
Arto. 164.
Requisitos
Arto. 165.
Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del
consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente,
direccin de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo
electrnico en su caso;
2.
3.
4.
5.
Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor
inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan.
59
2.
3.
4.
Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo ser
evacuada dentro del plazo establecido en el mismo.
Efectos.
Arto. 168.
Eximente.
Arto. 169.
Nulidad de la Consulta.
Arto. 170.
2.
Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha
respuesta.
Improcedencia de Recursos.
Arto. 171.
Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible dar lugar a que la Administracin
Tributaria dirija al contribuyente o responsable deudor una nota requirindole de pago y
notificndole que si no pone fin al adeudo pendiente dentro del trmino de quince (15)
das hbiles, iniciar el procedimiento ejecutivo en la va judicial para hacer efectivo su
pago. Una vez transcurrido el trmino anterior sin que el deudor hubiere cancelado su
deuda, la Administracin Tributaria presentar sin ms trmite, la iniciacin del
procedimiento ejecutivo para el efectivo pago de la obligacin pendiente.
Accin Ejecutiva.
Arto. 173.
2.
3.
4.
5.
Sern tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito
para lo Civil del domicilio tributario del ejecutado, determinado conforme lo dispuesto
en el presente Cdigo, y en segunda instancia, el Tribunal de Apelaciones de la
jurisdiccin correspondiente. Las apelaciones se tramitarn de conformidad con lo
establecido en el Derecho Civil;
Mandamiento de Ejecucin.
Arto. 178.
Suspensin de la Ejecucin.
Arto. 181.
El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del
objeto embargado, sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin
de los objetos a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a
excepcin de los bienes inembargables, de conformidad a la legislacin vigente.
Embargo de Bienes.
Arto. 183.
Alcances de la Retencin.
Arto. 185.
Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una
cantidad suficiente a juicio del juez competente para el pago de la deuda total y las
costas, ante el juez de la causa.
Oposicin y Excepciones.
Arto. 187.
El deudor tributario podr presentar oposicin dentro de los tres das posteriores al
requerimiento de pago mediante el mandamiento ejecutivo. La oposicin slo podr
fundamentarse en las siguientes excepciones:
1.
2.
Ilegitimidad de personera;
3.
4.
6.
Resolucin y Apelacin.
Arto. 189.
Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin ella, el juez
fallar suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De la Resolucin del Juez se
podr apelar en el momento de la notificacin o dentro de tercero da.
Seccin III
De las Terceras, Concurso y Quiebra.
Terceras.
Arto. 190.
En estos juicios es admisible la tercera de Prelacin y Dominio. Para ser admitidas las
terceras debern ser acompaadas de los documentos incontrovertibles en que se
funden, debidamente inscritos en los registros pertinentes como mnimo tres meses
antes de la iniciacin del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del
Juez no fueren incontrovertibles, slo se admitirn si el demandante tercerista
depositare a la orden del Juez una suma igual a la deuda tributaria cuya ejecucin se
persigue, ms multas, recargos y costas.
Admitida las Terceras, el Juez las tramitar conforme lo establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil.
Concurso y Quiebra.
Arto. 191.
Ejecucin Judicial.
Arto. 192.
Publicidad de la Subasta.
Arto. 195.
El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de anticipacin en dos
medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional, sin perjuicio de su
publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial, el lugar, da y hora en que se llevar
a efecto la subasta, individualizando los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se harn
por una sola vez, con cinco das de anticipacin a la fecha de la subasta o remate.
Reglas de la Subasta.
Arto. 196.
2.
Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en
efectivo o que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente la
suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del
Juez.
Entrega y Escritura.
Arto. 198.
Costas.
Arto. 201.
Normas Complementarias.
Arto. 202.
En todo lo no regulado por los artculos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regir
por las normas contenidas en el Cdigo de Procedimiento Civil relativas a esta materia.
TITULO VII
TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Capitulo I
Creacin, Naturaleza y Competencia
Alcances.
Arto. 203.
Competencia.
Arto. 204.
2.
Atribuciones.
Arto. 205.
2.
3.
4.
Nombramiento e Integracin.
Arto. 207.
Qurum y Resoluciones.
Arto. 208.
Habr qurum en las sesiones del Tribunal con la asistencia de todos sus miembros.
Las resoluciones se tomarn por mayora.
Requisitos.
Arto. 209.
2.
3.
4.
Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo tendrn los siguientes deberes:
67
Conocer y resolver todos los casos que por disposicin de la presente Ley
lleguen a su conocimiento en estricto apego y observancia de la Constitucin
Poltica de la Repblica, las leyes generales y dems disposiciones tributarias;
y,
2.
Destitucin Causas.
Arto. 211.
2.
3.
4.
5.
6.
Ineptitud; y
7.
Incompatibilidades.
Arto. 212.
Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo est impedido y debe excusarse
de conocer los reclamos de los contribuyentes o puede ser recusado por parte
interesada cuando:
1.
2.
3.
4.
Tenga inters en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por existir otra
causa similar pendiente de resolucin en la misma instancia en la que l, su
cnyuge o sus parientes indicados en el numeral 2) de este artculo, sean parte;
68
6.
Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o
deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al conocimiento del reclamante;
La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros restantes del
Tribunal Tributario Administrativo. En caso se d con lugar la recusacin o la excusa
presentada, en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarn a integrar
este cuerpo colegiado al respectivo suplente, con el fin de completar la composicin del
tribunal y continuar conociendo hasta la resolucin final del caso por el cual se excus
de conocer o fue recusado el miembro propietario.
TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS
Capitulo I
Disposiciones Transitorias
Administracin Tributaria.
Arto. 214.
La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas
Tributarias vigentes y por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados, cuando
sea de obligacin legal su ratificacin
Referencias.
Arto. 215.
Solvencia Fiscal.
Arto. 216.
Arto. 217.
Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este Cdigo,
tendrn lugar para respaldar la declaracin anual del impuesto sobre la renta, a partir
de la vigencia del mismo. Para la declaracin de retenciones, pagos a cuentas,
declaraciones mensuales de impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias
cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de competencia de la
administracin tributaria, los efectos jurdicos de este artculo 153, entrarn en vigor
despus de dos aos de haber entrado en vigencia el presente Cdigo.
Capitulo II
Disposiciones Finales
Los plazos previstos para las acciones y recursos que ya se hubieren interpuesto y que
trata este Cdigo, sern los que regan al momento en que comenzaron a correr, si su
cmputo se hubiere iniciado con anterioridad a la entrada en vigencia del presente
Cdigo.
Infracciones y Sanciones.
Arto. 220.
En los juicios de expropiacin por causa de utilidad pblica o de inters social, una vez
cumplida por el expropiante la orden del Juez en la que manda a depositar el monto de
la indemnizacin, el judicial requerir de oficio o a peticin de parte, un informe acerca
del cumplimiento de las obligaciones tributarias del expropiado a la Administracin
Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregar la indemnizacin al expropiado
mientras no efecte el pago correspondiente a la Administracin Tributaria. Lo anterior
no producir ninguna suspensin de los otros trmites y actuaciones que pueda
gestionar el expropiante o el expropiado dentro del juicio de expropiacin.
Si el expropiante entregare la indemnizacin al expropiado directamente, el primero
ser solidariamente responsable de las cantidades que la Administracin Tributaria
pudiere dejar de percibir, por la falta de pago por parte del indemnizado.
Preeminencia.
Arto. 222.
Prevalecern sobre las dems leyes tributarias y otras leyes relacionadas con esta
materia, las disposiciones contenidas en el presente Cdigo en todo lo concerniente a
los tribunales y a su competencia, as como tambin a la sustanciacin y formalidades
de los procedimientos y recursos tributarios pendientes a la fecha en que el mismo
entre en vigencia y las que se refieran a Recursos en la va administrativa.
Intervencin administrativa.
2.
Clausura de negocios.
3.
45
El prrafo primero del artculo 223 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 21 de la Ley No 598, citada en las notas
anteriores.
70
5.
Notas de Crditos.
Emisin de boletines informativos.
Dictamen Fiscal.
Evacuacin de consulta.
Registro de Contribuyentes.
Reembolsos.
Derogaciones Generales.
Arto. 224.
Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Cdigo, quedarn derogadas las
disposiciones contenidas en las distintas leyes que se opongan o traten sobre las
materias en l comprendidas.
Derogaciones Especficas.
Arto. 225.
2.
3.
4.
Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la
Renta, Ttulo denominado Ley Complementaria y Reglamentaria, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de Mil
Novecientos Cincuenta y Tres;
5.
Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del
Titulo VII Facultades Especiales de la Administracin Tributaria, y artculos ciento
seis y ciento ocho del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin, de la Ley
de Equidad Fiscal nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial numero ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil
46
El numeral 3 (original) del artculo 223, relativo al decomiso de bienes, fue derogado por el artculo 21 de la Ley No 598, este Artculo
qued reformado tal como se lee en este texto, el numeral 4 pas a sustituir al numeral 3 y se sigui ese orden.
71
Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas,
Decreto nmero ochocientos cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
nmero doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil Novecientos
Ochenta y Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los
decretos ejecutivos correspondientes;
7.
8.
9.
10.
Vigencia.
Arto. 226.
NOTA ACLARATORIA
Los Artculos 109, 110, 140, 141, 142 y 143 de la Ley No 562 Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua que fueron derogados por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley No 641 Cdigo Penal de la
Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8
y 9 de mayo de 2008, se encuentran regulados por el Ttulo II Personas Penalmente Responsables de
los Delitos y Faltas, Captulo nico, establecidos en los Artculos del 41 al 45 y en el Ttulo IX: Delitos
Contra la Hacienda Pblica y la Seguridad Social, Captulo I Delitos Tributarios y en los Artos. 303 al
312 de ese mismo cuerpo de Ley.
Los Artculos 43, 53, 54, 62, 68, 76, 96, 137, 146, 148, 152 y 160 de la Ley No 562 Cdigo Tributario
de la Repblica de Nicaragua fueron reformados por el Arto. 292 de la Ley No 822 Ley de
Concertacin Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No 241 del 17 de diciembre de 2012.
72