Apuntes de Conta V Completo

APUNTES CONTABILIDAD V
CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
CONTABILIDAD, es una tcnica que ordena, clasifica y

registra las operaciones realizadas por una entidad econmica. As
como
de
algunos
eventos
econmicos
que
le
afectan
cuantificndolos en trminos monetarios y en forma cronolgica a

travs de los estados financieros que analizados e interpretados
ayudan para la toma de desiciones.
UMSNH
PROGRAMA
I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.
II. ESTUDIO
DE
LAS
NORMAS
DE
INFORMACION
FINANCIERA.
III. ESTADOS
FINANCIEROS
ELABORADOS
POR
COMPUTADORA.
IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
V. REEXPRESION
DE
LA
INFORMACION
FINANCIERA
BOLETIN B-10 (NIF-B-10).

VI. CICLO DE OPERACIN DE LAS ORGANIZACIONES.
VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE.
VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
CONTABLE.
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CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.
1.1.1 Significativo
1.1.2 Relevancia
1.1 Contenido Inf.
1.-Utilidad
1.1.3 Veraz
1.1.4 Comparable
1.2 Oportunidad
2.1 Estabilidad
2.- Confiabilidad
2.2 Objetividad
2.3 Veracidad
3.1 Costo beneficio.

3.- Provisionalidad
3.2 Equilibrio de las caractersticas

cualitativas.
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CONTABILIDAD SEGN IMPC

(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemticamente y
estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica
y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que
les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el
tomar desiciones en relacin con dicha entidad econmica.
Objetivos de la contabilidad:
I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad.
II. Obtencin de estados financieros.
UTILIDAD.- Esta caracterstica la define el IMPC en el boletn A-1,
como la cualidad que debe adecuarse al propsito del usuario, en
otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para
satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir
que un satisfactor es til solamente cuando satisface necesidades.
La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en funcin
de su contenido informativo y de su oportunidad.
SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una
cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos tcnicamente
expresados as como en cantidades o cifras a cerca de la
informacion de una entidad econmica, en su evolucin, en su
situacin financiera presente, as como sus resultados de las
operaciones realizadas y de los dems datos que sean necesarios.
UMSNH
RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en

seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario
interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y
as lograr los objetivos particulares de la entidad.
VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la
informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede
en la practica desvirtuar completamente la representacin de la
entidad econmica, esto implica el hecho de presentar en los
estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales
correctamente valuados y presentados en los estados financieros,
de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad debern incluirse todos
los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestin,
de manera relevante y significativa, para que cuando sea
susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta
razonablemente la situacin financiera de la utilidad en cuestin.
RESERVA.
Para cuentas incobrables.
Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se
registra:
Gtos. De venta
Gtos. De reserva
Se hace de una experiencia anterior.
ESTIMACION.
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Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP.
(Se cree, se piensa, se va a hacer).
PROVISION
Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y
tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio
de si hace o no y se hace esa provisin.
COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera
para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas
de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o ms
entidades. Para lograr una adecuada comparacin de estados
financieros se debe cumplir prcticamente al registrar la informacion
financiera, valuarse y registrarse con los mismos mtodos,
sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la
evolucin o retroceso de la entidad.
Inversin de lento movimiento u obsoletos.
UMSNH
es para reconocer
la prdida del
Valor.
es tomado, como
una provisin.
OPORTUNIDAD.- Esta caracterstica se refiere como su nombre

lo indica a que la informacin que integran los estados
financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de
informacin puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar
desiciones a tempo para as con esto lograr los objetivos
formales planteados con la informacin de la empresa.
CONFIABILIDAD.- La caracterstica que debe tener toda la
informacin financiera, no es confiable por si misma, ya que en la
practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma
informacin financiera reflejando la informacin que existe entre los
usuarios y la informacin financiera.
1.- Socios, accionistas.
2.- Proveedores
Usuarios
de la
3.- Acreedores
4.- Fisco (SHCP - SAT)
informacin
5.- Administradores
financiera.
6.- Trabajadores PTU

7.- Nuevos inversionistas
8.- Edo. De Michoacn. (12% s/nomina)
9.- Municipal -> impuesto predial.
10.- Etctera.
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Esta caracterstica representa el objetivo mas importante de la

contabilidad financiera ya que esta a travs de los Edos.
Financieros debe presentar razonablemente la situacin financiera
de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que
prepara la contabilidad debern estar basados en acontecimientos
reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal
que estn libres de desviaciones y de informacion de poca
importancia relativa.
ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero,
se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su
preparacin y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo,
para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente
comparada.
OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificacin de
las reglas aplicables, mtodos y procedimientos del sistema de
contabilidad
no
debe
ser
deliberadamente
distorsionado
susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como

resultado de la objetividad con que deben formularse los estados
financieros presente razonablemente la situacin financiera de una
entidad econmica de conformidad con las normas de informacion
financiera (NIF).
VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable
puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o
externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de
las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica
los auditores que revisan los estados financieros, es otro contador
UMSNH
publico que con su independencia de criterio por no tener una

dependencia econmica puede emitir una opinin
tcnicamente
llamada dictamen en el cual si no existieran violaciones a las NIF

emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente:
Los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente la situacin financiera de la entidad en cuestin.
PROVISIONALIDAD.- Esta caracterstica de los sistemas de
informacion contable se da en la practica al momento que dadas las
caractersticas de las necesidades de informacion que tienen los
usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones
realizadas y conocer la situacin financiera que nos revela el
balance general de cualquier entidad econmica que de acuerdo
con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en
marcha), y as tomar desiciones en la practica tiene como
consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada
fin de mes) para as mostrar los cambios que ha tenido dicha
informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten
operaciones y eventos econmicos que le afecten a la entidad y que
cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los
estados financieros.
Esta caracterstica mas que deseable es una limitacin impuesta
por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que
tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en
la prctica se presentan peridica y frecuentemente.
La relacin entre beneficio y costo es una limitacin ms que una
caracterstica de la informacion contable. Los beneficios derivados
de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla.
La relacin entre beneficio y costo es sin embargo en la prctica
UMSNH
sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen

necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los
beneficios pueden tambin disfrutarse por los usuarios distintos a
aquellos para los que la informacin financiera fue preparada, por
ejemplo, para proporcionar informacin en los estados financieros
proyectados a las instituciones de crdito bancarias a efectos de
obtener un crdito a largo plazo con esto se puede decir que el
costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va
a obtener con un crdito que le permita cumplir con otras
obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo.
EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la
prctica contable entre las caractersticas cualitativas de un sistema
de informacion, se basa en la formulacin y logro de los objetivos de
los estados financieros, dicho en otras palabras deber hacer otro
equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion
contable, con la intencin de obtener una mayor utilidad. Para lograr
lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia
relativa de las caractersticas cualitativas del sistema de informacion
implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la
contabilidad financiera por lo que en teora se dice que la
informacin contable, pasando por un proceso de de transformacin
hasta la obtencin de los estados financieros deber estar diseada
de acuerdo a los fines informativos de cada entidad.
Procesos:
Sistema de Computo
Operaciones
Eventos
UMSNH
10
Operan
Libro
hoja de trabajo
econmicos
Clasifican
que le
registran
captura
diario
Balanza
de
afectan
Libro
comprobacin
B
%
mayor
Analiza
Interpreta
Estados
Financieros
ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

NIF
Postulados bsicos:
Sustancia econmica.
Entidad econmica.
Negocio en marcha.
Devengacin contable.
Asociacin de costos y gastos con ingreso.
Valuacin.
Dualidad econmica.
Consistencia.
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros?
Informacin til para la toma de desiciones.
Caractersticas cualitativas de los edos. Financieros:

UMSNH
11
Confiabilidad.
Comparabilidad.
Relevancia.
La estructura de las normas de informacin financiera se emiten en

el boletn A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto
definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su
marco conceptual as como se definen las NIF particulares, en este
mismo boletn se dictan las necesidades de los usuarios de la
informacin
financiera
que
proporcionan
las
caractersticas
cualitativas que deben tener los estaos financieros as como el

reconocimiento y valuacin de los elementos que deben tener los
estado financieros.
Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las
reglas particulares para la preparacin de los estados financieros
especiales, aplicables a conceptos especficos de cada uno de los
conceptos que los integra para resolver problemas en la
determinacin de resultados.
Postulados bsicos NIF A2:
El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabn en la
jerarqua de los conceptos plasmados en la NIF A1 establecindose
para este fin 8 postulados bsicos, los cuales no constituyen una
novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos
bsicos establecidos en el boletn A1 relativo al esquema de la
teora bsica de la contabilidad financiera reemplazndose por este
boletn A2.
UMSNH
12
La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de

2005 por la comisin de principios de contabilidad publicada en
octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para
los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006.
Postulados de sustancia econmica.
Debe permanecer en la delimitacin y operacin del sistema
de informacin contable, as como el reconocimiento contable de las
transformaciones internas y de otros eventos que afecten
econmicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicacin de este
postulado se tiene en la prctica cuando una entidad vende un bien
a un tercero de tal manera que la documentacin generada en dicha
operacin, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido
transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir
simultneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la
entidad
vendedora
continuar
disfrutando
de
los
beneficios
econmicos del activo en cuestin en tales circunstancias del hecho

de presentar informacin sobre la existencia de una venta
solamente
con
una
forma
jurdica
podra
no
presentar
adecuadamente la transaccin efectuada.

SUSTANCIA ECONOMICA.ENTIDAD ECONMICA.- Es aquella identificable que realiza
actividades y que esta constituida por la combinacin de recursos
humanos,
materiales,
tcnicos
financieros,
conducidos
administrados por un nico centro de control que toma desiciones

encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que
fue
creada;
UMSNH
13
la
personalidad
de
la
entidad
econmica
es
independiente de sus accionistas, dueos o propietarios por lo que

debe incluirse en la informacin financiera de la entidad econmica
en cuestin los recursos, obligaciones y patrimonio del ente
econmico al que se refiere la informacin financiera.
Clasificacin de las Entidades:
1.- De acuerdo a su constitucin.
Individuales (personas fsicas)
Colectivas (personas morales)
2.- De acuerdo a sus fines:
Lucrativas.
No lucrativas.
3.-De acuerdo al sector al que pertenecen:
Federales.
Estatales.
Municipales.
4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen:
Publicas.
Privadas.
NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad econmica se presupone de
existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados
UMSNH
14
financieros debern presentar valores reales, sistemticamente

obtenidos con base con las normas de informacin financiera NIF.
En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no debern
determinarse valores estimados provenientes de la disposicin o
liquidacin de la entidad as mismo este postulado bsico le sigue
dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre.
DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las
operaciones que llevan a cabo una entidad econmica con otras
entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos
externos que le afecten econmicamente, debern reconocerse
contablemente
en
el
momento
en
el
que
ocurran,
independientemente de la fecha que se consideren realizados para

fines contables.
La devengacin contable advierte 3 situaciones distintas:
1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se
devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su
adecuado tratamiento en resultados.
2. Reconocimiento
en
resultados
de
ingresos
gastos
devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.

3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su
reconocimiento directo a resultados.
Nota: Este nuevo postulado bsico que deja sin efecto a los
principios de contabilidad de realizacin, periodo contable y valor
histrico original.
UMSNH
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ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los

costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso
que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en
que se realicen y devenguen efectivamente.
Este postulado en la prctica es el fundamento principal del
estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este
estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por
las ventas reconocindose en el periodo contable en que se
devenguen ya sea de contado o a crdito, identificado primerante el
costo de ventas de la mercanca y despus los gastos de operacin
que se incurrieron en su promocin, distribucin durante el proceso
de generacin de dichos ingresos.
* ITU ----- Impuesto Tasa nica.
* IETU --- Impuesto Empresarial Tasa nica.
* ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad.
VALUACION.-
Los
efectos
financieros
derivados
de
las
transacciones econmicas que se tienen con otros entes en la

practica, de las transformaciones internas, as como de otros
eventos econmicos que afectan a las entidades
debern
cuantificarse en trminos monetarios atendiendo a los atributos del

elemento en cuestin para ser valuados con la finalidad de obtener
el valor econmico que resulte mas objetivo de los bienes en
cuestin.
La unidad monetaria es el comn denominador de la actividad
econmica y constituye una base adecuada para la cuantificacin,
as como para el anlisis de los efectos monetarios, permitiendo a
los usuarios de la informacin financiera comunicar acerca de las
UMSNH
16
actividades econmicas que desarrolla una entidad y como

consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr
as los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad
econmica.
Este postulado bsico deja sin efectos al principio de
contabilidad de valor histrico original.
CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en
una entidad econmica se entiende que debe corresponder para su
registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe
permanecer a travs del tiempo en tanto no cambie la sustancia
econmica de las operaciones.
La consistencia de la informacin financiera genera y da como
resultado
que
los
estados
financieros
que
proporciona
la
contabilidad puedan ser comparables y poder as conocer los

cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la
consistencia en la aplicacin de los sistemas, procedimientos y
tcnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la
informacin financiera de la cantidad en cuestin en diferentes
periodos as como tambin con los estados econmicos de otras
entidades econmicas.
Este postulado bsico sustituye al principio de contabilidad de
comparabilidad.
1. Tcnica.
Manual.
Mecnica.
Electrnica.
UMSNH
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2. Procedimiento.
Inventarios perpetuos.
Analtico.
Mercancas generales.
3. Mtodo. Salida de almacenes.
PEPS
UEPS
Costo promedio.
Reposicin o de Mercado.
DUALIDAD ECONMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS
RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO.
Teora de la partida doble
A todo cargo corresponde un abono.
La estructura financiera de una entidad econmica esta
constituida por los recursos con los que dispone para la
consecucin de sus fines y por otra parte por las fuentes para
obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo
tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad econmica esta
constituida por dos partes:
1. De los recursos que cuenta para su operacin. (Activo)
2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos
propios (capital y patrimonio).
UMSNH
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ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA.

La contabilidad hoy en da cuenta con una tecnologa muy
avanzada que permite al contador pblico obtener informacin
financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la
computadora, que consiste en el mtodo electrnico para el registro
y
procesamiento
de
las
transacciones
realizadas
por
una
transaccin econmica mediante el uso de programas que facilitan

a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las
operaciones de empresas que tienen un volumen importante de
transacciones, otra caracterstica del uso de estos programas de
computacin es el de facilitar la divisin del trabajo en los registros
contables, la disminucin de errores en la operacin matemtica y
UMSNH
19
sistemtica de pases del libro diario al libro mayor, registro de los

auxiliares,
obtencin
de
la
balanza
de
comprobacin
de
movimientos y saldos as como la formulacin e impresin de los

estados financieros como lo son el estado de resultados y el
balance general.
De acuerdo a las disposiciones legales para el uso de las
computadoras para llevar el registro contable de su operacin se
encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se seala
que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar
la contabilidad en forma podran llevarla de la siguiente manera:
1. Registro de la contabilidad manual.
2. Registro de la contabilidad mecnica.
3. Registro de la contabilidad electrnica con el uso de la
computadora.
La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para
cada caso establece este reglamento.
Contabilidad Manual.
UMSNH
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Contabilidad Mecnica.
Documentacin comprobatoria
Ordena
Clasifica
Registra.
IDEM
Sistema de Plizas
Libro Diario
Libro Mayor
Balanzas
Movimientos
Saldos
Debe / Haber
Debe / Haber
Hoja de trabajo.
Ingresos
Egresos - Cheques
Diario
Auxiliares
Balanza de Comprobacin
Movimientos
Saldos
Debe / Haber Debe / Haber
Ajuste de
Reclasificacin
Inventarios
Perpetuos
Ajustes
Prdidas y
Ganancias.
Balanza previa al
Balance.
Prdidas y
Ganancias.
Balanza previa al
Balance
DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS

FINANCIEROS POR COMPUTADORA.
UMSNH
21
Operaciones.
Documentacin
Soporte.
Egresos.
Ingresos.
Diario.
Clasifica
Plizas.
Codifica
Obsolencia
Captura
Prdida del
valor
Mercancas.
Balanza de
comprobacin.
Desperdicios.
Descompuestos
Movimientos.
Ctas. De
Balance.
Saldos
AJUSTES
Captura de ajustes.
* Balance
General.
* Resultados.
ESTADOS
FINANCIEROS.
SELECCIN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD.

Normalmente en la prctica existen en el mercado diferentes
paquetes de computacin para el manejo de contabilidad (software).
Para efectos de adaptarlo para una entidad econmica este se debe
de seleccionar de acuerdo con las necesidades de informacin de la
empresa
en
cuestin
los
programas
de
contabilidad
se
comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio
UMSNH
22
esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la

capacitacin en la asesoria tcnica y viabilidad del programa.
Los programas de contabilidad estn destinados a controlar las
transacciones realizadas por las entidades y as tenemos que
existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro
mayor, registros auxiliares; formulacin de estados financieros,
cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para
almacenes de mercancas (SAE).
Compaa Comercial Sin Cuenta SA.

Balance General al 31 de Agosto del 2007.
Activo
UMSNH
23
Circulante:
Fondo fijo de caja
Bancos
30,500.*
Almacn
65,870.*
Clientes
45,900.*
Funcionarios y empleados
90,530.*
Doc x cobrar
6648,870.*
Deudores diversos
IVA acreeditable
2596,800.*
$
Total Circulante:
Fijo
Edificios
Eq. De oficina
Total fijo:
6648,870.*
2200,000.*
396,800.*
2596,800.*
15,500.*
15,950.*
Diferido
80,730.*
Gtos de org.
Gtos. De instalacin
135,000.*
Papelera y tiles
Primas de seguro
Patentes y marcas
Crdito mercantil
Total Diferido:
Total Activo:
Pasivo
A corto plazo:
337,680.*
15,500.*
$
9583,350.*
75,000.*
$
337,680.*
Proveedores.
Acreedores div.
Doc. Por pagar.
Total a corto plazo
A largo plazo:
Hipotecas x pag.
Diferido:
Rentas cobradas x ant.
Total pasivo:
$
10,000.*
5345,240.*
125,130.*
935,700.*
UMSNH
24
Capital contable
Capital social
Utilidad acumulada
Utilidad del ejercicio.
825,000.*
Activo Pasivo
6000,000.*
438,387.*
1884,105.*
25,000.*
$
1260,858.*
8322,429.*
124,418.*
210,500.*
75,940.*
410,858.*
410,858.*
Compaa Comercial Sin Cuenta SA.
Cuentas
UMSNH
25
Proveedores.
Bancos
3890,000.*
Almacn
935,700.*
Mcas. En gral.
10,000.*
25,000.*
Doc x pagar
Clientes
15,000.*
Fondo fijo de caja

Ventas
15,500.*
Gtos de instalacin.
45,930.*
Rentas cob x ant
15,500.*
Gtos de org
45,900.*
Gtos de venta
90,530.*
Primas de seguro
80,730.*
Deudores diversos
75,000.*
IBA acreeditable
1935,920.*
Papelera y tiles.
35,490.*
Crdito mercantil
30,500.*
Costo de ventas
5,520.*
Gtos de admn.
65,870.*
825,000.*
Edificios
Prod. Financieros
Funcionarios y emp.
Patentes y marcas
Gtos financieros
Otros gatos.
Doc x cobrar
Acreedor
Hipotecas x pag
Otros prod.
124,418.*
SALDO
Eq de oficina
Acreedores div
Deudor
Capital social
Sumas iguales
5345,240.*
125,130.*
195,700.*
UMSNH
26
75,940.*
11612,715.*
210,500.*
6438,387.*
$
11612,715.*
2200,000.*
135,000.*
6,500.*
3,900.*
396,800.*
19,500.*
Formula del capital

AP=C
Cia. Comercial Sin Cuenta, SA
Estado de resultados al 31 de agosto del 2007.
UMSNH
27
Ventas
$ 3890,000.*
- Cto de Ventas.
1935,920.*
Utilidad bruta
$ 1954,080.*
- Gtos de operacin.
Gtos de venta
45,930.*
Gtos de admn.
35,490.*
Gtos financieros
5,525.*
$
- Productos Financieros
86,945.*
19,570.*
Utilidad de operacin
67,735.*
$ 1886,705.*
- Otros gastos
6,500.*
+ Otros productos
3,900.*
Utilidad del ejercicio.
2,600.*
$ 1884,105.*
Interpretacin del estado de resultados.

Toda entidad econmica cualquiera que sea su capacidad
econmica tiene la necesidad de contar con informacin para saber
los resultados que se han obtenido en un periodo y as tambin
conocer los cambios de su situacin financiera.
La contabilidad en la prctica no es simplemente la actividad de
registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad
econmica. La contabilidad debe hacer nfasis en la actualidad, una
tcnica mediante la cual el contador pblico para satisfacer las
necesidades de informacin de toda entidad debe analizar e
interpretar la informacin que le dan los estados financieros para en
UMSNH
28
base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las

utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su
comparacin con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y
desventajas de los mismos.
El estado de resultados puede interpretarse a travs de una
observacin superficial que nos permita descubrir aspectos
importantes y as tomar desiciones inmediatas, tomando como
ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por
una utilidad favorable de $1884,105.* se puede tomar la decisin
de mantener los gastos de operacin, incrementar las ventas,
disminuir el costo de adquisicin de las mercancas, para establecer
como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad
en periodos futuros.
Tambin el estado de resultados, al igual que el balance general
puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran,
para lo cual una simple observacin, resultara insuficiente,
hacindose necesario el uso de la aritmtica para por medio de esta
se puede obtener lo siguiente:
a)
La utilidad del ejercicio =
Ventas
$ 1884,105.*
$3890,000.*
=$
0.48
Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para
nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que
por cada 1.* vendido la empresa gana .48 antes de impuestos,
esto es una gua para poder confirmar si se estn obteniendo las
utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se
investiguen las causas que estn generando el tener una menor
UMSNH
29
utilidad de la que se estableci predeterminadamente como

objetivo:
b)
Utilidad bruta =
Ventas
$ 1954,080.*
$3890,000.*
= $ 0.50
Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer

cual es el resultado bruto en la venta de mercancas y para nuestro
caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe
una utilidad bruta de .50 .
Comparando el inciso a y b se interpretara tambin que si de cada
peso vendido existe una utilidad bruta de .50 y una utilidad del
ejercicio de .48 existen egresos por los gastos de operacin por .
2 que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se
tenga.
INTERPRETACION DEL BALANCE
a)
Activo Circulante =
Pasivo a Corto Plazo
$ 6648,870.*
$ 410,858.*
= $ 16.18
Una simple divisin del activo circulante entre el pasivo a corto

plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta
que por cada peso de deuda contrada por la entidad econmica a
CP (menos de un ao) la empresa cuenta con 16.18 pesos para
poderla pagar en ese mismo plazo.
De acuerdo a lo anterior la entidad econmica en esta interrelacin
denota la favorable situacin econmica para afrontar sus
compromisos a corto plazo.
UMSNH
30
b)
Act. Circulante
$6648,870.*
Inventarios
Pasivo a Corto plazo
- $ 125,130.*
$6523,740.* = $15.87
$ 410,858.*
Si el activo circulante representa los recursos fcil de convertir en

efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de
un ao esta razn financiera se interpreta al restar el activo
circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual
quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad
cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a
corto plazo.
c)
Activo Circulante
(-) Pasivo a Corto Plazo
Capital de Trabajo
$ 6648,870.*
410,858.*
6238,012.*
Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a

corto plazo las deudas exigibles en menos de un ao el excedente
de $ 6238,012.* representara la favorable situacin financiera de la
entidad o tambin la razonable solvencia econmica que tiene la
empresa y que tcnicamente se conoce con el nombre de capital de
trabajo.
Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos.
d)
Capital
Activo total
UMSNH
31
$ 6000,000.*
9583,350.*
= $ 0.63
El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad
para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes
principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados
en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo
que al dividir el capital social entre el activo total nos da como
cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de
recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos
propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de
terceros.
Dicho que del total de recursos que tiene una entidad el 63%
proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos
ajenos.
e)
Pasivo total
Activo total
$1260,858.*
$9583,350.*
= $ 0.13
Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad

econmica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la
misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo
cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que
tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o
ajenos.
Conclusiones:
El balance general solamente es til cuando se formula en tiempo y
forma, se analiza e interpreta la informacin y se toman desiciones
pendientes para mejorar la situacin econmica de la entidad como
pueden ser, por ejemplo los siguientes:
UMSNH
32
a) Disminucin de efectivo en cuenta de cheques bancaria

invirtindolo de alguna forma donde produzca intereses
mayores.
b) Aumento de productos para su distribucin y venta.
c) Disminucin de las ventas a crdito promocionando ventas al
contado.
d) Adquisicin de nuevo equipo de reparto para entrega de
mercancas.
e) Incremento de compras a crdito.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA
Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las
aclaraciones que hace el CP las cuales se acompaan y son parte
integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer nfasis
a algunas situaciones financieras de la entidad y que son
explicaciones que amplan el origen y la aplicacin significativa de
UMSNH
33
los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados

financieros ;proporcionando adems informacin relevante acerca
de ciertos fenmenos econmicos
que han venido afectando o
pueden afectar la situacin financiera de la entidad. Por lo que se

hace nfasis que las notas son parte integrante de los estados
financieros
Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan
comnmente en la prctica:
DEL ACTIVO CIRCULANTE:
En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dlares los cuales
estn valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en
moneda nacional.
Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la
cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe
invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en
cuestin pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del
balance.
El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro
o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha
cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al
momento de autorizar lneas de crdito a nuevos clientes.
El saldo de la cuenta de almacn seria insuficiente en el caso de
que los clientes desidan hacernos compras por cantidades
mayores.
UMSNH
34
NOTAS DEL ACTIVO FIJO:

Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las
entidades para efecto de realizar su operacin y no para venderlos
en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo
integran los siguientes:
1. dentro del activo fijo los terrenos son los nicos que se
deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicacin
y de los servicios con que cuente estos se revalan con lo que
de acuerdo al boletn b-10 que corresponde a la reexpresin
de estados financieros.
Es nicamente para presentar en edos financieros: valor histrico
valor presente
*formula
INPC mes actual
= coeficiente de actualizacin
INPC mes adquisicin

2. los edificios se valan contablemente a valor histrico original
menos su depreciacin acumulada de acuerdo a la ley de
impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en
la practica el mtodo de depreciacin el mas comn es en
lnea recta.
ndices nacionales de precios (INP)
Respresar: llevar un valor histrico presente
Considerando un valor de desecho que correspondera
nicamente al terreno en una vida til estimada de 50 aos.
3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de
adquisicin sea a valor histrico original y se considera una
UMSNH
35
vida til de 10 aos y una depreciacin anual del 10% como

un valor de desecho de 0.
Depreciacin anual = $ 1
4. el equipo de transporte se vala a costo de adquisicin
histrico considerando una vida til de 4 aos, una
depreciacin anual del 25% y un valor de desecho de $30,000
*equipo de reparto -25% anual
5. equipo de computo, valuado a costo de adquisicin en libros
una vida probable de 3 aos con un valor de desecho de 0.
Nota: en la prctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier
entidad es comn que se manejen datos del estado que guardan los
activos con la finalidad de formular un programa para renovacion
del activo fijo.
6. activo fijo depreciaciones:
Debern basarse en los porcentajes de depreciacin anual
autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer
notar la depresiacio en forma acelerada de algn activo por el
cual se haya hecho dicha de presentacin.
Equipo de reparto 25% depreciacin anual 100% 1ao
Equipo de oficina 10%
Equipo de computo 33%
Edificios 5% anual
Maquinaria
desecho
UMSNH
36
24hrs
depresiasion
acumulada
valor
de
NOTAS DEL ACTIVO FIJO

EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos
desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a
gasto con la intencin e ir difiriendo su inversin original,
GASTOS PREOPERATIVO; de organizacin 5%
De instalacin 5%
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO:
Primas de seguro
Intereses pagados por anticipado
Impuestos pagados por anticipado
Publicidad y propaganda
INTANGIBLES: cedito mercantil

Patentes y marcas
Derechos de autor
NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO
crdito mercantil
patentes y marcas
derechos de autor
moldes y trnqueles
1. en lo que respecta a los activos intangibles debern aclararse
la base que se considero para valorar entre otros pasados.
UMSNH
37
2. el valor que se le da a los mismos deber ser razonable y

apegado a la realidad.
3. los activos intangibles en el momento de su creacin
aumentaran el capital contable y por el simple hecho del
transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir
dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de
dichos activos intangibles.
PASIVO
NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
1. los impuestos que la entidad econmica tenga pendientes de
pagar a la fecha del balance debern aclararse mediante notas
explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo
pendientes de cubrir.
IVA por pagar
ISPT
IMSS
INFONAVIT
SAR
2%/NOMINA
IMPUESTO/HOSPEDAJE 2%
UMSNH
38
2. as mismo derivado de las utilidades de la empresa deber

probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de
cada ao.
3. tratndose de documentos por pagar que correspondan a
deudas que la entidad econmica tiene pendiente de cubrir,
deber hacerse la notacin de que tipo de intereses y su
porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la
fecha de rendimiento de los mismos.
PASIVO DIFERIDO
1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las
rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica
normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en
el ejercicio, nicamente se vera afectada cuando se decida
cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la
misma.
2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a
este, mes con mes deber llevarse a resultados los intereses
que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses
devengados en el periodo correspondiente.
CAPITAL
* fecha
CONTABLE
de constitucin RFC
gastos
Preoperativos
CAPITAL SOCIAL
UMSNH
39
fecha de inicio
De operaciones
2 socios como mnimo

$50,000 = capital
a-p= capital
Capital social
Utilidad del ejercicio reserva legal 5%
Utilidades acumuladse
Reserva contractual
REPOMO

CAPITAL CONTABLE
1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades
econmicas se deben proporcionar entre otros conceptos
*provisiones
UMSNH
40
-paga gratificacional anual (aguinaldo)

-PTU
-primas de antigedad
-prima vacacional
2. deber aclararse como esta integrando su capital socil.
3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion debern
debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las
modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario
pblico.
S.a. = respecto a los cambios del capital social
s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas
NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS
1. deber aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los
resultados
2. deber aclararse a si mismo la relacin de los ingresos con los
costos para evaluar el desempeo de los ingresos con los costos
para evaluar el desempeo favorable o desfavorable de la
entidad econmica en el periodo que corresponda a la situacin
financiera.
3. tambin deber aclararse la manera en que se obtuvo la
utilidad y la forma en que se repartirn los dividendos.
4. en un ciclo normal de operaciones segn el B-3, deber
aclararse el% de los gastos de operacin de la entidad.
UMSNH
41
CONTROL INTERNO
C.I. es el plan de organizacin que se implanta entre la
contabilidad y la administracin, las funciones de los empleados
y los procedimientos adoptados en una entidad econmica que
de manera coordinada sirvan para obtener informacin, proteger
sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la
adhesin de su personal a las polticas implantadas.
UMSNH
42
CLASIFICACION DE CONTROL
Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO
CONTROL
CONTABLE:
son
las
tcnicas,
medios
procedimientos que se implantan en una entidad econmica con

la finalidad de controlar las operaciones financieras de una
entidad econmica.
Procedimiento para
Control de mercancas
1. global
2. Analtico
3. inventarios perpetuos
METODOS
. DE VALUACION
1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS
2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS
Para salidas de
3. Costo promedio. C.P.
Mercancas
4. Reposicin o de mercado
UMSNH
43
Formas de llevar
La contabilidad
1. manual
2. Mecnico
3. electrnica
4. computadora
Sistema de
Contabilidad
1. diario continental
2. Diario tabular
3. plizas
a) diario
b) Ingresos
c) Egresos
CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como

objetivo, la promocin de la eficiencia en la promocin para que la
ejecucin de las operaciones que realiza el personal estn
adheridas a las polticas implantada por la entidad.
OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO
UMSNH
44
1. proteccin de los recursos con que cuenta la entidad

2. obtencin de informacin oportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones.
3. porcin de la eficiencia de operacin
4. que la ejecucin de las operaciones se realicen de
acuerdo a las polticas establecidas por la entidad,
OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO

1. prevencin de fraude
2. descubrir robos y malversaciones
3. obtencin de informacin operativa presupuestal
4. localizacin de errores, administrativos, operativos,
contables y financieros.
5. deteccin de servicios, mermas de mercancas y
materiales.
6. detectar
trminos
de
tiempos
de
obreros
empleados
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

a) deber existir segregacin de funciones de registro,
operaciones y custodia
b) deber evitarse la dualidad o pluralidad de personas en
cada operacin
UMSNH
45
c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de

revisin
d) la funcin de registro de operaciones deber ser
exclusiva del Dpto. de contabilidad.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
1. Organizacin
1.1 direccin
1.2 coordinacin
1.3 divisin de labores
1.4 asignacin de labores
2. Planeacion y
2.1 planeacion y sistematizacin
Procedimiento
2.2 registros y formas

2.3 informes
3. personal
3.1 entrenamiento
3.2 eficiencia
3.3 moralidad
3.4 retribucin
3.5 prestacin
4. evaluacin,
Supervisin
4.1 automtica
4.2 vigilancia directa
por Dpto. de autoridad interna

vigilancia por contador publico independiente
UMSNH
46
ORGANIZACIN
Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad econmica
y que a travs de un organigrama se puede definir funciones
jerrquicas, rdenes de mando, tramos de control interno y
especialmente la divisin y segregacin del trabajo que es un
principio natural de toda entidad.
PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS
Se refiere a la secuencia de actividades debidamente
ordenadas y clasificadas, cronolgicamente por fases, funciones
y/o operaciones que se lleven a la prctica en las entidades
econmicas que constituyen un proceso de trabajo.
PERSONAL
De todos los elementos de control interno los recursos
humanos,
es
el
ms
importante
ya
que
sin
este las
organizaciones pequeas o grandes que sea su capacidad, no

se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilizacin de
personal tcnico capacitado, que le ayuden a la entidad
UMSNH
47
econmica
lograr
el
mximo
de
sus
objetivos
operacionalmente.
EVALUACION Y SUPERVICION
Toda la informacin registrada en los libros de contabilidad es
susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad
econmica o tambin por profesionistas independientes con la
finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar as como los
resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el
trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribucin
que obtendr en un periodo determinado.
ORGANIZACIN
DIRECCION
Toda
entidad
econmica
dentro
de
su
estructura
organizacional debe tener un director del cual dependa la toma

de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente
UMSNH
48
establecidos que debe ser ante todo la intencin de utilidades

(tratndose de entidades mercantiles)
COORDINACION
Deber existir una interrelacin de todos y cada uno de los
niveles jerrquicos con que cuenta la estructura organizacional
de la entidad con la finalidad de que estn debidamente
coordinados y as poder cumplir con los objetivos establecidos
por la empresa.
DIVISION DE LABORES
Cada departamento, oficina o seccin de la estructura
orgnica de la entidad deber tener bien definida sus funciones
en donde informen debidamente y oportunamente de los
objetivos y metas realizadas durante su gestin.
ASIGNACION DE LABORES
Este consiste en que cada debe contar con su personal
suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que
realizar cada uno, todo bajo la supervisin de un jefe inmediato.
PLANEACION Y PROCEDIMIENTO
Este consiste en que en cualquier organizacin se cuente
instructivos, manuales y guas que permitan a los usuarios de en
UMSNH
49
particular lograr sistemticamente los objetivos previstos por la

administracin de la entidad econmica.
REGISTRO Y FORMAS
Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno
para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y
as tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen
registrados en el libro diario, mayor, plizas auxiliares y en el
inventario y balance, as como tambin tenemos formatos para el
control de las operaciones de compra y venta de mercancas.
INFORMES
Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen
cada fin de mes o de periodo normal informacin otra ves de
estados financieros como lo son balance general y el estado de
resultados, el estado de produccin y de lo vendido o el de
razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la
empresa para analizarla e interpretarla y as poder tomar
decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la
administracin de la misma.
PERSONAL
ENTRENAMIENTO
En las empresas modernas entre mejores problemas de
entrenamiento se encuentren en vigor ms alto ser el personal
UMSNH
50
encargado de las diversas operaciones en cada una de las

reas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor
grado de control permite la identificacin de las funciones y
responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por
consecuencia
la
reduccin
de
errores
de
ineficiencias,
desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento

se incluyen los siguientes sub. elementos:
3.1.1 adiestramiento
3.1.2 induccin
3.1.3 capacitacin
3.1.4 desarrollo organizacional
ADIESTRAMIENTO
Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los
empleados o trabajadores, en el rea de trabajo, donde, se
desarrolla en donde se hace necesario ms no indispensable por
los conocimientos y experiencias que ha adquirido.
INDUCCION
Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad
econmica para integra al personal de ingreso en la operatividad
de la misma.
CAPACITACION
El objetivo principal de la capacitacin, es proporcionar al
empleado nuevo los conocimientos, tericos y prcticos de
UMSNH
51
trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a

desempearse sobre todo en el aspecto tcnico del mismo.
DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Este es mucho ms amplio, que los anteriores ya que significa
el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la
organizacin por lo que en este incluyen los conocimientos,
adquiridos, habilidades y valores.
IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO
1. GENERAL;
deber contar la empresa con un organigrama en donde se definan
las actividades que realiza la empresa.
UMSNH
52
Deber contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se

defina el consejo de administracin (presidente del consejo,
secretario, tesorero y vocal)
As
mismo
deber
elaborarse
los
manuales
de
polticas,
procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regir la

entidad econmica en cuestin.
Antes de iniciar operaciones deber contarse con lo siguientes
requisitos:
RFC
Actas constitutivas
RPC
LIC MUNICIPAL
ALTA TESORERIA
S.SM
SOBREE NOMINA
INFONAVIT
REGLAMENTOS INTERNOS
horario
salario
contratos individuales
uniformes
herramientas de trabajo
INSTALACION
*telfono
UMSNH
53
*electricidad
PERSONAL
2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES

Fondo fijo de caja
2.1.1 control interno de fondo fijo: deber autorizarse una para
pago de gastos menores
2.1.2 todos los gastos menores debern ser autorizados por
funcionarios responsables
2.1.3 debern pagarse en efectivo gastos menores hasta de un
10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos
mayores)
2.1.4 debern reponerse el fondo antes de que se termine el
efectivo.
2.1.5 debern hacerse arqueos de caja espordica, simultnea y
sin avisar por personas independientes a la que controla y
autoriza los gastos del fondo.
2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.
UMSNH
54
2.1.7 no debe utilizarse tampoco para prstamos

2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse
con sello
De pagado
2.1.9
todos los comprobantes debern de reunir requisitos
fiscales para que sean deducibles de impuestos.

2.1.10 los fondos fijos debern resguardarse en un lugar seguro.
Es nicamente enunciativa por

lo que ser el criterio del contador ampliar los controles que sean
convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad
econmica en cuestin.
BANCOS
2.3.1 todos los ingresos obtenidos debern depositarse en la
cuenta de cheques bancaria al da siguiente hbil a su
realizacin.
2.3.2
as mismo todos los gastos debern realizarse con la
emisin de cheques nominativos.

UMSNH
55
2.3.3 no debern emitirse cheques al portador, posfechados, o

sin fondos.
2.3.4 debern firmarse los cheques de forma mancomunada.
2.3.5 debern formularse conciliaciones bancarias por personal
independiente a quien tenga operaciones de registro, emisin,
firma y autorizacin de cheques.
2.3.6 todas las partidas de conciliacin debern ser aclaradas
oportunamente con el instituto que maneje la cuenta.
2.3.7 en el caso de transferencias electrnicas va USPEUS,
deber ser utilizado la clave de acceso por funcionario
responsable.
2.3.8
las
personas
que
manejen
fondos
debern
estar
afianzados.
2.3.9 debern confirmarse peridicamente los saldos deudores y
acreedores con las instituciones de crdito bancarias.
2.3.10 las partidas de consolidacin con una antigedad de mas
de 1 mes debern investigarse para que se pueda aclarar
oportunamente y registrarlo en la contabilidad.
UMSNH
56
GUIA
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
INVERSIONES
TEMPORALES
*plazo fijo
*dlar y euro
*monedas
*cetes, petrobonos, ceprofis, etc.
*Bonos de ahorro nacional.
*Casas de ahorro
1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por

funcionarios o asamblea de accionistas en su caso.
2. los productos obtenidos por estas inversiones debern
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
(otros productos)
3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales deber estar resguardada en lugares fuera del
alcance de cualquier persona.
5. debern hacerse arqueos de caja peridicos por persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.
6. as mismo deber confirmarse con las instrucciones que
maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del
ejercicio.
UMSNH
57
7. deber hacerse comprobacin de los intereses ganados, para

juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales
debern estar disponibles para afrontar obligaciones a corto
plazo.
9. los fondos de inversiones temporales debern valorarse al tipo
de cambio del da del balance. (inversiones en moneda
extranjera)
10.
las inversiones temporales debern registrarse en el
periodo que se obtuvieron los productos.
GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR

COBRAR
*cuentas
*documentos por cobrar
*deudores diversos
*otras cuentas por cobrar
UMSNH
58
1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por

funcionarios responsables, consejo de admn. o asamblea de
accionistas.
2. los productos obtenidos por estas inversiones debern
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales debern estar resguardadas en lugar fuera del
alcance de cualquier persona.
5. debern
hacerse
arqueos
peridicos
por
persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.

6. as mismo debern confiarse con las instituciones que
manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de
cada ejercicio.
7. debern hacerse comprobaciones de los intereses ganados
para juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. los
fondos
temporales
mostrados
debern
en
estar
el
balance
disponibles
de
inversiones
para
afrontar
obligaciones a corto plazo

9. los fondos de inversiones temporales debern volverse al tipo
de cambio del da del balance (inversiones en moneda
extranjera)
10. las inversiones temporales debern registrarse en el periodo
en que se obtuvieron los productos.
UMSNH
59
GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR

1. Todos los crditos debern ser autorizados por funcionarios
competentes
2. debern solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde
se solicite los siguientes requisitos :
a) demostrar solvencia econmica (P.F. comprobantes de
ingresos y una P.M. con estados financieros)
b) solicitar comprobante de domicilio fiscal
c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores
econmicos.
3. las
cuentas
resguardadas
por
cobrar
bajo
la
debern
estar
administracin
debidamente
de
funcionario
responsable.
4. deber haber segregacin de funciones del personal que
autorizan
crditos,
realiza
cobros,
efecta
registros
contables.
5. deber
utilizarse
un
mtodo
razonable
para
estimar,
provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso.

6. los descuentos, rebajas y bonificaciones debern ser
autorizados por funcionario competente.
7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades
debern llevarse registros auxiliares para poder hacer en un
momento dado un anlisis de antigedad de saldos.
8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte
para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.
UMSNH
60
9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar debern

manejar entre otros datos los siguientes:
*nombre de cliente o deudor
*importe de la deuda
*plazo o vencimiento de la deuda
*importe de los abonos
*importe de los saldos insoluto
* % de los intereses e importe de los intereses.
CONTROL
INTERNO
DE
MERCANCIAS,
ALMACEN
Y/O
INVENTARIOS
1. Todas las mercancas debern controlarse con tarjeta de

almacn individuales por
en donde se maneje entre otros
datos los siguientes:

1. productos del que se trata y presentacin
2. clase del producto
3. costo unitario de adquisicin
UMSNH
61
4. entradas, salidas y existencias

2. debern planearse por lo menos una vez al ao, un recuento
fsico de la mercanca para as poder cumplir con la
obligacin.
3. para
valuar
las
salidas
de
almacn
debern
haber
consistencia en el mtodo de evaluacin establecido con la

finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser
comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores.
4. para efectuar una compra de mercancas debern revisarse
las existencias mnimas de mercancas para as poder realizar
una nueva adquisicin.
Just in time-------- justo a tiempo!!!!!!
5. debern hacerse cuentas selectivas de recuentos fsicos de
inventarios peridicos, con la finalidad de evitar faltantes de
mercanca.
6. deber registrarse contablemente las rebajas, descuentos,
bonificaciones de manera oportuna.
7. deber tenerse contrato de las existencias en cuanto a
cuestin y proteccin de los mismos.
8. debern separarse del inventario de mercancas aquella que
esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para
reconocer la perdida a su valor.
(Obsoleta = lo que ya no funciona)
9. deber controlarse la mercanca de mayor movimiento
(rotacin
de
oportunamente.
UMSNH
62
inventarios)
para
solicitar
los
pedidos
10.
deber controlarse as mismo la mercanca de lento
movimiento y voluminosa para sacarla del listado de

mercanca.
GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO
GASTOS
* GASTOS DE ORGANIZACION
PREOPERATIVOS
*GASTOS DE INSTALACION
GASTOS PAGADOS
*PRIMAS DE SEGUROS
POR ANTICIPADO
*INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO
UMSNH
63
* IMPUESTOS PAGADOS
OTROS
* PAPELERIA Y UTILES
ACTIVOS
* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
*LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES
ACTIVOS
* CREDITO MERCANTIL
INTANGIBLES
*DERECHOS DE AUTOR
* PATENTES Y MARCAS
1. la
empresa
deber
tener
controles
que
permitan
(operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en

donde se tenga entre otros datos este:
a) monto total de la inversin
b) porcentaje de amortizacin anual
c) amortizacin acumulada
d) valor neto en libros
2. igualmente para el caso de los pagos hechos por
anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la
porcin de estos que corresponde a gastos de un
determinado ejercicio
UMSNH
64
3. las inversiones hechas en algunos materiales como es,

papelera, propaganda, lubricantes, etc. Se deberan
controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se
efectan durante el ejercicio en cuestin.
4. en el caso de que se tenga activos intangibles debern
valuarse en forma razonable para su registro en libros y su
futura realizacin cuando se vendan.
5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se
espera recibir un servicio o beneficio futuro deber
controlase la vigencia de los mismos.
6. debern hacerse arqueos de forma peridica para tener
control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos
7. en el caso en que se tengan contratos o plizas de seguro
deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los
bienes asegurados.
8. el control de los intangibles deber ser revisado por
funcionario competente para verificar su razn habilidad y
presentacin en el balance.
9. debern valorarse las inversiones hechas por la empresa
de acuerdo al boletn b-10 para reespresar las inversiones
tanto monetarias como no monetarias.
10.
todos los pagos que se hagan de manera anticipados
debern controlarse de acuerdo a los consumos y

amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestin.
UMSNH
65

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APUNTES CONTABILIDAD V

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CONTABILIDAD, es una tcnica que ordena, clasifica y

cuantificndolos en trminos monetarios y en forma cronolgica a

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

BOLETIN B-10 (NIF-B-10).

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CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

3.1 Costo beneficio.

3.2 Equilibrio de las caractersticas

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CONTABILIDAD SEGN IMPC

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RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en

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Para cuentas incobrables.

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OPORTUNIDAD.- Esta caracterstica se refiere como su nombre

6.- Trabajadores PTU

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Esta caracterstica representa el objetivo mas importante de la

susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como

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publico que con su independencia de criterio por no tener una

llamada dictamen en el cual si no existieran violaciones a las NIF

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sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen

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ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

Caractersticas cualitativas de los edos. Financieros:

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

La estructura de las normas de informacin financiera se emiten en

cualitativas que deben tener los estaos financieros as como el

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de

econmicos del activo en cuestin en tales circunstancias del hecho

adecuadamente la transaccin efectuada.

administrados por un nico centro de control que toma desiciones

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

independiente de sus accionistas, dueos o propietarios por lo que

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

financieros debern presentar valores reales, sistemticamente

independientemente de la fecha que se consideren realizados para

devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los

transacciones econmicas que se tienen con otros entes en la

cuantificarse en trminos monetarios atendiendo a los atributos del

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

actividades econmicas que desarrolla una entidad y como

contabilidad puedan ser comparables y poder as conocer los

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ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA.

transaccin econmica mediante el uso de programas que facilitan

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sistemtica de pases del libro diario al libro mayor, registro de los

movimientos y saldos as como la formulacin e impresin de los

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DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS

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SELECCIN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD.