Modelo para el Clculo de Renta Presuntiva en las Declaraciones

de Renta 2009 de Personas Naturales

(Fecha de Elaboracin: Mayo 28 de 2010)
A continuacin se ilustra la forma en como las Personas Naturales y/o sucesiones iliquidas (ya sean obligadas o no obligadas a llevar contabilidad, colombianas o extranjeras), y que
estn obligadas a presentar declaracin de Renta ante el Gobierno Colombiano por el ao gravable 2009, calcularan el valor de su Renta presuntiva por dicho ao gravable.
(consultese nuestros anteriores editoriales:
Diciembre de 2009: "Cules personas naturales quedan obligadas a presentar declaracin de Renta por el 2009?.
Octubre de 2009: "DIAN vuelve a opinar sobre la forma en que se resta la casa de habitacin en las declaraciones de Renta de Personas naturales

Para profundizar ms sobre este tema, y para acceder a muchos otros materiales tiles y de actualidad que se deben conocer para preparar y presentar dichas declaraciones de Renta,
(tales como: diferencias entre obligados y no obligados a llevar contabilidad, Clculo de Anticipos al impuesto de Renta, Beneficios de auditora, Valor Patrimonial de activos
y pasivos, cruce entre las declaraciones de renta y las cotizaciones a la seguridad social, etc, etc), no dejes de consultar nuestra ms reciente obra educativa multimedia
editada en abril de 2010:
"Gua para la Preparacin y presentacin de la Declaracin de Renta de Personas Naturales-Ao gravable 2009"

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AO GRAVABLE 2009
DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
DATOS BASICOS
El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic de 2008), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo

10,000,000

Cuentas por cobrar

20,000,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)

12,000,000

Acciones en sociedades nacionales

45,000,000

Acciones en sociedades del exterior

2,000,000

Inventarios

5,000,000

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas

al sector agrcola.

3,000,000

Bienes raices- casa de habitacin

400,000,000

Los dems bienes raices

48,000,000

Muebles y enseres

23,000,000

Activos de vairas clases, pero empleados para generar

las rentas de que tratan los numerales 1,2,3,6 y 9
el art.207-2 (ver inciso 7 del art.191 del ET)

22,000,000

Activos afectados por hechos fortuitos o causa

mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2009)

25,000,000

Activos destinados a activades no explotadas

durante el ao 2009 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia Lpez Daz ; tambien el dec.4123
de nov 16 de 2005)
Total patrimonio bruto a dic de 2008
Deudas
De todo tipo
Total patrimonio liquido a dic de 2008
El valor patrimonial neto de los activos era:
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2009
Patrimonio Lquido a dic 31 de 2008

10,000,000
625,000,000
400,000,000
225,000,000
36.00%

225,000,000

Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de

renta presuntiva

La totalidad del valor patrimonial neto de

Acciones en sociedades nacionales

(16,200,000)

Hasta los primeros 13.000 UVT (13.000 x $23.763 = $308.919.000

(308,919,000)

del patrimonial bruto de la casa de habitacin (Nota: Segn el concepto

DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del
patrimonio lquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder
el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la
Renta presuntiva se pueda volver negativa)
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $23.763 = $451.497.000)
del valor patrimonial neto de los activos destinados al sector agropecuario

(3,000,000)

(Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar

de que se parte del patrimonio lquido, estos activos se restan por su
valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con
eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)

La totalidad del valor patrimonial neto de los

activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del
art.191 del ET)

Ao Gravable
2006
2007
2008
2009

Casa habitacoin
391.012.000
398.506.000
419.026.000
451.497.000

Act.Sec.Agrop
260.675.000
272.662.000
286.702.000
308.919.000

(7,920,000)

La totalidad del valor patrimonial neto de

Activos destinados a activades no explotadas
durante el ao 2009 ("empresa improductiva")
Menos:

Nota: Si se examinan las cartillas instructivas de la DIAN para

las declaraciones de renta aos gravables 2007 y siguientes, se
ve que la DIAN, en la cartilla para el ao 2007 s hizo este
calculo con el valor de la UVT del mismo diciembre de 2007.
Pero en la cartilla para la declaracin ao gravable 2008 hizo el
calculo otra vez con la UVT del ao anterior (2007) y en la
cartilla para declaracion del ao gravable 2009 hace el calculo
con el UVT de diciembre del ao anterior (2008). Consideramos
que la interpretacion correcta es que se utilicen las UVTS del
mismo ao por el cual se est realizando el clculo pues la cifra,
en valores absolutos, tiene que verse incrementada cada ao,
desde 2006 en adelante, que es cuando se cre la UVT con la
Ley 1111 de 2006. Por tanto, esta cifra de los activos
destinados al sector agropecuario, y la cifra de la casa de
habitacin, en valores absolutos tendra el siguiente historial
reciente:

(3,600,000)

La totalidad del valor patrimonial bruto de

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)
Base

(12,000,000)
(126,639,000)

Tarifa

3%

Subotal

Si la base es negativa,
este dato se toma como
cero

Ms : Rentas netas gravables que durante el 2009

hayan producido los activos excluidos del calculo
EJ: La utilidad de la actividad agricola generada con los activos
del sector agropecuario restados de la base
Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el
2009 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones
Renta presuntiva definitiva 2009

2,000,000
500,000

2,500,000

Como la labor de excluir

el activo en la base del
calculo es OPCIONAL,
ello significa que si un
activo que se PODIA
excluir no se excluye de
la base, entonces aqu
no tocara sumar la
renta gravada que
durante el 2009 haya
generado