INTRODUCCIN

La administracin es una disciplina que abarca gran variedad de actividades

en las organizaciones, aplicable a todas las reas funcionales de la misma, es de
suma importancia la funcin que desempea esta disciplina, con la finalidad de
mantener al margen lo que son los procesos administrativos, para ello es necesario
que este acompaada de una tcnica que es de mucha importancia para el buen
funcionamiento de las organizaciones a nivel global, esta se le conoce con el
nombre de auditora.
La auditoria significa verificar que la informacin financiera, operacional y
administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los
hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que
las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar
la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de
los recursos,

por

eso

se

debe

aplicar

formalmente

toda empresa,

independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en

donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial
constatada para lograr eficiencia.
Esta investigacin trata sobre el marco conceptual de la auditoria, el marco
histrico, algunas definiciones, objetivo, tipos, perfil del auditor, entre otros, que
nos ayudara a conocer un poco ms sobre la auditoria administrativa.

AUDITORIA
MARCO CONCEPTUAL
MARCO HISTORICO
Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practicaba en
tiempos remotos. Los gobernantes tenan 2 escribanos independientes que
registraban sus cuentas, para evitar el desfalco.
A medida que se desarrollo el comercio surgi la necesidad de los revisores
independientes a fin de asegurarse de la adecuacin y fiabilidad de los registros de
las operaciones de negocios.
Como profesin, la auditora fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Britnica de Sociedades Annimas en 1862. Entre 1862 y 1905 floreci y creci en
Inglaterra. Se introdujo en EE.UU. hacia 1990.
En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en la deteccin del fraude, pero,
en EE.UU. empez a dar un giro este enfoque. Se desarroll paralelamente la
auditora interna y pblica buscando un buen sistema de control interno para un
buen desarrollo y cumplimiento de los procesos, independientemente del
departamento de contabilidad.
Actualmente, los departamentos de auditora interna revisan todas las fases
de una organizacin, incluyendo las operaciones financieras
Auditoria Administrativa en Venezuela
La auditoria administrativa en Venezuela es muy poca conocida de hecho
este termino no aparece legalizado en el pas, La Ley de de Ejercicio de la Profesin
del Licenciado en Administracin (1982), as como el reglamento nacional de

visado, por las actuaciones del Licenciado en Administracin en ejercicio

independiente de la profesin (1992), no incluye la expresin auditoria
administrativa; contempla, eso si, la referencia Ley, en el titulo III del Ejercicio
profesional, Articulo 8, Literal 1, la realizacin de anlisis de gestin administrativa
(AGAD), pues, all se establece cuando se trata de Anlisis de Gestin
Administrativa, la firma del profesional presupone que la opinin suministrada
refleja razonablemente la capacidad operacional existente en la entidad para el rea
y periodo revisado asimismo, el articulo 10 de la referida Ley enfatiza: solo los
licenciados en administracin del estado Venezolano, podrn actuar en calidad de
analista de gestin administrativa con carcter externo cuando se trate de entidades
publicas de igual modo, el titulo II, articulo 4 del reglamento nacional de visado,
por las actuaciones del Licenciado en Administracin del Ejercicio independiente
de la Profesin , indica que la actividad que requieren los conocimientos de un
Licenciado en administracin incluyen, entre otras, la asesoras y anlisis de
gestin administrativa.
Sin embargo en el mbito internacional, se utiliza la expresin auditoria
administrativa, para referirse al estudio realizado en las organizaciones con el
propsito de analizar y evaluar su desempeo global y determinar las
posibilidades de incrementar su eficiencia en el futuro.

DEFINICIONES
Una auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de conocer su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva
sustentable. Enrique Benjamn Franklin
Es el examen de la estructura organizativa o de sus componentes, para
evaluar el grado de eficiencia y eficacia, con el cual se estn cumpliendo la
planificacin, organizacin, direccin, coordinacin y control de los objetivos

trazados por la empresa, para corregir las deficiencias que pudieran existir,
tendiendo al mejoramiento continuo de la misma, optimizando la productividad
hasta lograr la calidad total y su control, mediante la mejor utilizacin de los
recursos disponibles, conforme a procedimientos encuadrados dentro de las
normas y polticas de la verdadera administracin. Jos Luis Roa (1984)
Es el examen completo y constructivo de la estructura organizativa de los
mtodos de control y medios de operacin de una empresa o institucin, para
mejorar las operaciones, sugirindoles ideas en las que se pueden obtener
reducciones de costos y sealar las fallas existentes en el cumplimiento de las
responsabilidades funcionales. Ramrez Luis (2000)

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

En las dos ultimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la
informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran
demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos sociales. La
auditoria tradicional (financiera) se ha preocupado histricamente por cumplir con
los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para
nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la
confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de
los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y
evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria

administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo

(auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad

de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe

hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

OBJETIVO
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa
en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya,
incluye a Directorio y las Gerencias.

TIPOS DE AUDITORAS

A continuacin se presenta una clasificacin de diferentes tipos de

auditoras, las cuales se encuentran clasificadas por diferentes factores.

Por el origen de quien hace su aplicacin:

Externa
Interna

Auditora Financiera
Por el rea en donde se hacen:

Auditora Administrativa
Auditora Operacional
Auditora Gubernamental
Auditora Integral

Auditora de Sistemas

Auditora Fiscal
Auditora Laboral
Auditora Ambiental
Auditora Mdica
Por rea de especialidad:

Auditora a Inventario
Auditora a Caja Chica
Auditora en Sistemas
Auditora Informtica
Auditora con la Computadora
Auditora sin la Computadora
Auditora a la Gestin Informtica

Especializadas en Sistemas

Auditora alrededor de

Computacionales:

la computadora
Auditora en seguridad de
sistemas
Auditora a sistemas de redes

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y AUDITORIA

FINANCIERA

Caractersticas
1.- Propsito

Auditoria Administrativa
- Apreciar la calidad de la administracin

Auditoria Financiera
- Expresar una opinin sobre

- Calidad tanto individual como colectiva

los

-Calidad de los procesos mediante los que

determinar

opera un organismo social.

financiero

estados

financieros
el

manejo

- La situacin Administrativa.
2.- Alcance

- Factor funcional
- Factor procesal

- La situacin Financiera

- Factor Analtico
- Facto medio- ambiente
3.- Orientacin

4.- Medicin

5.- Mtodo
6.- Precisin
7.- Interesados

- Hacia la situacin administrativa y

- Hacia los estados financieros

operativa de los organismos sociales en le

de la empresas desde el punto

pasado, presente y futuro.

de vista retrospectivo.
- Los principios de contabilidad

- Los principios de la teora de la

administracin.
-

Mtodo

generalmente

aceptados

(PCGA)
- Las normas de auditoria
cientfico

tcnicas

de

generalmente

aceptadas

investigacin- normas de auditoria.

(NAGAS)

- Relativa en precisin.

(En Venezuela las FCCP)

- Ostensiblemente absoluto
- Principalmente externos (los

Bsicamente

internos:

La

direccin

superior gerentes funcionales.

accionistas-

gobierno-

- Potencial

acreedores)
- Real

- Requerida Opcionalmente

- Requerida legalmente

- Reciente aparicin relacionada con el

- Mayor antecedente de su

10.- Antecedentes

enfoque de sistemas.
- La necesidad de revisar y evaluar lo

existencia

11.- Catalizador

administrativo en un organismo social a

- Por tradicin

peticin de la direccin.
- Peridica
pero su periodicidad es

- Regular; cuando menos una

indefinida en la mayora de los casos.

revisin al ao.

8.- Realizacin
9.- Necesidad

12.- Frecuencia

La Auditora Financiera: Es un examen sistemtico de los libros y registros de un

organismo social; con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las
operaciones financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los
mismos.
La auditora financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las transacciones
que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de estados

financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a

esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se
enfocan a la mera situacin financiera.
Objetivo: Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que
los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y
expresar una opinin acerca del manejo financiero.
La Auditora Administrativa: En trminos generales, la auditora administrativa
nos proporciona una evaluacin cuantificada de la eficiencia, con la que cada
unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso
administrativo.
En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de
la empresa que estamos auditando, y seala el grado de efectividad con el que
opera cada una de las funciones que la integran; por consecuencia, seala aquellas
reas cuyos problemas exigen una mayor atencin por parte de la direccin de la
empresa. Por ejemplo, las polticas inadecuadas en relacin con la funcin de
compras, pueden resultar en dificultades que no aparecen en el informe de
auditora financiera.
Objetivo: Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se
audita, sealando el grado de efectividad con que opera cada una de las funciones
(compras, ventas, personal, etc.) que la integran. Es decir, asegura mejores
resultados, ayudando a la direccin a lograr y mejorar la posicin de la empresa.

PERFIL DEL AUDITOR

Las caractersticas de un Auditor constituyen uno de los tpicos de mayor
importancia en el proceso de instrumentacin de una auditoria administrativa, es
en el auditor en que recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y

lograr los resultados necesarios para proponer las medidas tendientes a elevar el
desempeo de la organizacin que ha optado por este recurso. La calidad y el nivel
de ejecucin de la auditoria dependen en gran medida del profesionalismo y
experiencia del auditor, as como de su comprensin de las actividades que va a
revisar; elementos que implican la conjuncin de conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con esmero y
competencia.
Conocimientos
Es conveniente que la persona elegida para un proyecto de auditoria
administrativa tenga una preparacin acorde con los requerimientos

que esta

exige, pues eso le permitir interactuar de manera natural con los mecanismos de
estudio de una u otra manera se emplearan durante el desarrollo.
Atendiendo a tales necesidades, es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin.

Administracin,
Informtica,
Comunicacin,
Ciencias Polticas,
Formacin acadmica:
Estudios a nivel tcnico,
licenciatura o postgrado en:

Administracin Pblica,
Relaciones Industriales,
Ingeniera Industrial,
Pedagoga,
Ingeniera en Sistemas,
Contabilidad,
Derecho.

Formacin complementaria:

conferencias,

Instruccin en la materia obtenida

a lo largo de su vida profesional, a travs de:

talleres,
seminarios,
foros,
cursos etc.

Conocimiento resultante de la implementacin de

auditorias en diferentes instituciones, con o sin contar
con un grado acadmico. Adems, el auditor deber
saber operar equipos de computacin y de oficina. La
Formacin emprica:

actualizacin continua permitir al auditor adquirir la

madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su
funcin en forma prudente y justa.

Habilidades y destrezas
Caractersticas
Psicolgicas

Habilidades de
razonamiento

Actitud positiva

Capacidad de
anlisis

Habilidades para
relaciones
interpersonales
Facilidad para
trabajar en equipo

Estabilidad
Emocional

Creatividad

Saber escuchar

Objetividad

Imaginacin

Respeto a la idea
de los dems
Capacidad de
negociacin
Discrecin

Capacidad de
observacin
Claridad en
comunicacin
verbal y escrita

Sentido de
compromiso
Sentido de
pertenencia
institucional
Conciencias
valores propios y
de su entorno
Comportamiento
tico

En forma complementaria a su formacin profesional, terica, practica, o

ambas, se demandan del auditor otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
Recursos personales: Son el producto del desenvolvimiento y dones intrnsecos al
carcter.

Experiencia
Para el ejercicio de sus funciones del auditor tiene que dominar campos:

Conocimiento de la organizacin en du objetivo, campo de accin y

estructura.

Conocimiento de la organizacin en sus reas administrativas y operativas.

Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas organizaciones, en

otras organizaciones similares.

Conocimiento de casos prcticos.

Para el debido ejercicio de la auditoria el profesional debe tener en cuenta

estos aspectos fundamentales:

Independencia: es el estado o cualidad de mantenerse inclume o libre de
control o influencia de las partes interesadas.
Ejecucin de su trabajo utilizando el conocimiento y capacidad profesional
adquiridos
Cumplir con las normas y criterios que se sealen
Objetividad: Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular
juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados de su
trabajo.

Responsabilidad: Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus labores

oportuna y eficientemente.
Confidencialidad: Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos a la organizacin.
Compromiso: Tener presente las obligaciones para consigo mismo y la
organizacin a la que presta sus servicios.
Equilibrio: No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad: Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos externos de cualquier tipo.
Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: Mantener una actitud positiva e innovadora en el desarrollo de su
trabajo.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por

un grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public
Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de
los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el
auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez
normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres
grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.
El American Institute Of Certified Public Accountants cre el marco bsico
con las 10 siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:

a) Normas Personales:
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la
auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: El trabajo de auditora, cuya
finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser
desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y

reconocido tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como

auditores.
2. Cuidado y diligencia profesional: El auditor est obligado a ejercitar cuidado y
diligencia razonables en la realizacin de su examen y en preparacin de su
dictamen o informe.
3. Independencia de criterio: El auditor est obligado a mantener una actitud de
independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

b) Normas de Ejecucin del Trabajo:

Al tratar las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su
trabajo con cuidado y diligencia. An cuando es difcil definir lo que en cada tarea
puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elemento:,
bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin
particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas, denominadas de ejecucin del
trabajo.
1. Planeacin y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, stos deben ser supervisados en forma
apropiada
2. Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en l; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditora.

3. Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditora,

el auditor deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el
grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.

c) Normas relativas a la preparacin de informes

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante l
pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del
auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ltimo, es
principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo
que queda a su alcance.
Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el propio auditor, para su
cliente y para los interesados que van a descansar en l, hace necesario que
tambin se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del
informe o dictamen correspondiente. A esas normas las clasificamos como normas
de dictamen e informacin y son las que se exponen a continuacin:
1. Aplicacin de los PCGA: Los estados financieros a auditar deben haber sido
preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
2. Consistencia: Las NICs empleadas deben haber sido aplicadas consistentemente
en relacin con el perodo para que los ejercicios econmicos puedan ser
comparables; en todo caso, se deben medir los efectos del cambio de polticas y
normas contables.

3. Revelacin Suficiente: El auditor debe emitir una opinin sobre el resultado de

su trabajo; esta opinin puede ser limpia, con salvedades, negativa o en su defecto,
no dar opinin cuando no hemos podido aplicar las NIAs.
4. Opinin del Auditor: Aspectos de revelacin o exposicin deben ser
contemplados en la presentacin de los estados financieros por parte del auditado;
el no hacerlo puede originar cambios en la opinin del auditor, desde una salvedad
hasta una opinin negativa.

CONCLUSIN
Definitivamente como se indica, el objetivo de la Auditoria consiste en
apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello
la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente a las actividades revisadas.

La aplicacin de una auditora administrativa en las organizaciones puede

tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular,
con el grado y forma de delegacin de autoridad.
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una
entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los
criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace
ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control
interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los
funcionarios.