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UNIDAD II
HERRAMIENTAS PARA LA APLICACIN DE LA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
2.1.
Indicadores Financieros
2.1.1. Concepto
Son aquellos que muestran la relacin que existen entre las diferentes cuentas de los
estados financieros, desde el punto de quien invierte sirve para la prediccin del futuro de
las empresas, adems para la administracin es til ya que es un punto de partida para la
planeacin de aquellas operaciones que influyan en el normal funcionamiento de la
empresa.
2.1.2. Clasificacin
Los indicadores Financieros se clasifican en:
Indicadores de Liquidez
Indicadores de Solvencia
Indicadores de Actividad
Indicadores de Rentabilidad
1. INDICADORES DE LIQUIDEZ
Miden la capacidad que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones a corto plazo,
establecen la facilidad o dificultad que presentan una compaa para pagar sus pasivos
corrientes al convertir en efectivo sus activos corrientes, adems determinan que pasara si
a la empresa se le exigiera el pago inmediato de todas sus obligaciones en el lapso menor a
un ao.
Los indicadores de liquidez son:
INDICADOR
FRMULA
Liquidez Corriente:
Relaciona los activos
corrientes frente a los
pasivos de la misma
naturaleza, cuanto ms
alto sea el coeficiente, la
empresa tendr mayores
posibilidades de efectuar
sus pagos a corto plazo,
permite
prevenir
situaciones de iliquidez y
posteriores problemas de
insolvencia
en
las
empresas.
INTERPRETACIN
La empresa tiene $.. de
liquidez corriente, es decir
que por cada dlar que debe
la empresa a corto plazo,
cuenta con $.. para
respaldar esa obligacin.
corto plazo.
INDICADOR
Prueba Acida
Verifica la capacidad de la
empresa para cancelar sus
obligaciones
corrientes,
pero sin depender de la
venta de los inventarios, es
decir con su dinero, las
cuentas
por
cobrar,
inversiones temporales.
FRMULA
(Activo Corriente
Inventarios)/Pasivo Corriente
INTERPRETACIN
La empresa presenta $.........
de prueba acida, es decir
por cada dlar que se debe a
corto plazo se cuenta para
su cancelacin con $..
en activos corrientes de
fcil realizacin sin recurrir
a la venta de los
inventarios.
Liquidez Inmediata
Verifica si de manera
inmediata se puede cubrir
los pasivos a corto plazo
tomando en cuenta las
cuentas de Efectivo y
Equivalentes de Efectivo.
INDICADOR
FRMULA
Endeudamiento Total
Este
ndice
permite
determinar el nivel de
autonoma
financiera.
Cuando el ndice es
elevado indica que la
empresa depende mucho
de sus acreedores y que
dispone de una limitada
capacidad
de
endeudamiento, o lo que
es lo mismo, se est
descapitalizando
y
funciona
con
una
estructura financiera ms
arriesgada.
Por
el
contrario, un ndice bajo
representa un elevado
grado de independencia de
la empresa frente a sus
acreedores.
Endeudamiento a Corto
Plazo
Este indicador muestra de
que manera los activos de
una
empresa
fueron
financiados con fondos de
terceros a corto plazo.
Endeudamiento a Largo
Plazo
Este indicador muestra de
que manera los activos de
INTERPRETACIN
una
empresa
fueron
financiados con fondos de
terceros a corto plazo.
INDICADOR
FRMULA
Apalancamiento
Financiero
Este indicador mide el
grado de compromiso del
patrimonio para con los
acreedores de la empresa.
No debe entenderse como
que los pasivos se puedan
pagar con patrimonio,
puesto que, en el fondo,
ambos constituyen un
compromiso
para
la
empresa.
Esta relacin entre los
propietarios y acreedores
sirve para indicar la
capacidad de crditos y
saber si los propietarios o
los acreedores son los que
financian mayormente de
la empresa, mostrando el
origen de los fondos que
esta utiliza, ya sean
propios o ajenos e
indicando si el capital o el
patrimonio son o no
suficientes.
INTERPRETACIN
Por
cada
dlar
del
patrimonio la empresa
esta en endeudada en $........
con obligaciones a terceros
en el ao.
3. INDICADORES DE ACTIVIDAD
Estos indicadores llamados tambin indicadores de rotacin, tratan de medir la eficiencia
con la cual una empresa utiliza sus activos, segn la velocidad de recuperacin de los
valores aplicados en ellos.
En varios indicadores, se pretende imprimirle un sentido dinmico al anlisis de aplicacin
de recursos, mediante la comparacin entre cuentas de balance (estticas) y cuentas de
resultado (dinmicas). Lo anterior surge de un principio elemental en el campo de las
finanzas de acuerdo al cual, todos los activos de una empresa deben contribuir al mximo
en el logro de los objetivos financieros de la misma, de tal suerte que no conviene mantener
Ing. Bertha Snchez
8
activos improductivos o innecesarios. Lo mismo ocurre en el caso de los gastos, que cuando
registran valores demasiado altos respecto a los ingresos demuestran mala gestin en el
rea financiera.
INDICADOR
FRMULA
INTERPRETACIN
Rotacin de Cartera
Muestra el nmero de
veces que las cuentas por
Las cuentas por cobrar de la
cobrar giran, en promedio,
empresa.. giraron ..
en un periodo determinado
veces durante el ao ,
de tiempo, generalmente
Ventas a Crdito / Cuentas por
es decir que la cantidad
un ao.
Cobrar promedio
(valor de la cuentas por
Se debe tener cuidado en
cobrar) $.. se convirti en
no involucrar en el clculo
efectivo .. veces durante
de este indicador cuentas
el ao.
diferentes a la cartera
propiamente dicha.
Plazo Promedio de
Cobranza
Permite apreciar el grado
La empresa en el ao
de liquidez (en das) de las
tarda das en recuperar
cuentas y documentos por
su cartera y volver a prestar
cobrar, lo cual se refleja en
a conceder crditos
la gestin y buena marcha
de la empresa. En la
prctica,
su
360/Rotacin Cuentas por Cobrar
comportamiento
puede
afectar la liquidez de la
empresa
ante
la
posibilidad de un perodo
bastante largo entre el
momento que la empresa
factura sus ventas y el
momento en que recibe el
pago de las mismas.
Rotacin de Inventarios
Costo de Ventas / Promedio de
Inventarios
Los
inventarios
de
Para las empresas los
mercaderas de la empresa
inventarios el costo de las
rota veces en ela ao,
mercancas
para
ser
es decir que el inventario se
vendidas, este indicador
convierte .. veces por ao
muestra cuanto tarda las
en efectivo o en cuentas por
empresas en vender sus
cobrar.
inventarios.
Ing. Bertha Snchez
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FRMULA
360/Rotacin Inventarios
Compras a Crdito / Promedio de
Cuentas por Pagar
Nota: en el caso que no se disponga
el valor de las compras a crdito se
puede tomar el valor del costo de
ventas.
INTERPRETACIN
La empresa tarda .. das en
vender su inventario de
mercaderas.
Las cuentas por pagar
(proveedores)
de
la
empresa.. giraron .. veces
durante el ao
La empresa se tarda en el ao
.. das en pagar a sus
proveedores.
360 / Rotacin de Proveedores
pagar a proveedores.
4. INDICADORES DE RENTABILIDAD
Los indicadores de rendimiento, denominados tambin de rentabilidad o lucratividad,
sirven para medir la efectividad de la administracin de la empresa para controlar los costos
y gastos y, de esta manera, convertir las ventas en utilidades. Desde el punto de vista del
inversionista, lo ms importante de utilizar estos indicadores es analizar la manera como se
produce el retorno de los valores invertidos en la empresa (rentabilidad del patrimonio y
rentabilidad del activo total).
INDICADOR
Gastos Operacionales sobre
Ventas
Muestra la participacin de los
gastos operativos con relacin
a las ventas.
Margen de Rentabilidad
Bruta
Este ndice permite conocer la
rentabilidad de las ventas
frente al costo de ventas y la
capacidad de la empresa para
cubrir los gastos operativos y
generar utilidades antes de
deducciones e impuestos.
Margen de Rentabilidad Neta
Los ndices de rentabilidad de
ventas muestran la utilidad de
la empresa por cada unidad de
venta. Se debe tener especial
cuidado al estudiar este
indicador, comparndolo con
el margen operacional, para
establecer si la utilidad
procede principalmente de la
operacin propia de la
empresa, o de otros ingresos
diferentes.
Rentabilidad sobre el
Patrimonio
Muestra la relacin de utilidad
con el patrimonio de la
empresa.
FRMULA
(Gastos Operacionales /Ventas
Netas)*100
INTERPRETACIN
La participacin de los gastos
operativos fue del..% de las
ventas, es decir por cada $100
de ventas se gasta .
La utilidad bruta en ventas
representa el ..% de las
ventas.
La utilidad neta en el ao
representa el ..% de las
ventas.
(Utilidad Neta / Ventas Netas) *100
Las
utilidades
netas
corresponden al ..% sobre
el patrimonio, es decir que por
cada $100 de patrimonio la
empresa gano $.....
Rentabilidad sobre la
Inversin
Muestra la relacin ente la
utilidad neta y el activo
2.2.
Indicadores Gestin
2.2.1. Concepto
Los indicadores de Gestin son herramientas que permitan medir la gestin o calcular el
logro de los objetivos sociales e institucionales. Si un indicador de gestin no sirve para
mejorar la gestin, debe desecarse como se desecha un producto malo o falto de calidad.
2.2.2. Clasificacin
1. INDICADORES DE EFICACIA
Cuando se habla de eficacia, se busca establecer el cumplimiento de planes y programas de
la entidad, previamente determinados, de modo tal que se pueda evaluar la oportunidad
(cumplimiento de la meta en el plazo estipulado), al igual que la cantidad (volumen de
bienes y servicios generados en el tiempo), as:
Productos que entrega el programa o el servicio.
Usuarios a quienes de dirige (nmero, caractersticas).
Objetivos principales o estratgicos (logro que se pretende obtener, mejorar,
ampliar, optimizar, etc.).
Metas concretas con las cuales hacer el seguimiento (cundo, dnde, en qu
condiciones).
EJEMPLOS
La empresa la Ganga S.A. se puso como meta para el ao 2016 incrementar las
capacitaciones en el rea de seguridad en un 30% con relacin al ao 2015.
Empleados capacitados 250 (ao 2015)
Empleados capacitados 280 (ao 2016)
Ing. Bertha Snchez
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Desarrollo:
Objetivo: Incrementar en un 30% las capacitaciones a los empleados en el rea de
seguridad en la empresa.
Nombre Indicador: Porcentaje capacitacin empleados
Variable: Capacitacin
NOMBRE
INDICADOR
ESTANDA
RY
RANGO
(META)
Porcentaje
capacitacin
empleados
30%
PERIODI
CIDAD
Anual
CALCULO
(Incremento de capacitaciones
2016 /
Total empleados capacitados
en el ao 2015 )*100
Indicador: (30/250)*100
Indicador: 12%
UNID
AD DE
MEDI
DA
ANALISIS DE
RESULTADOS
ndice: (Indicador /
Estndar)*100
ndice:(12/30)*100
ndice: 40%
%
Brecha: (ndice
100%
Brecha: (40%-100%)
Brecha: -60%
desfavorable
Interpretacin:
2. INDICADORES DE EFICIENCIA
Miden la forma de como se utilizaron los recursos durante el proceso de generacin del
producto y/o servicio, es posible obtener mediciones de eficiencia, relacionando por
ejemplo nmero de subsidios entregados, cantidad de usuarios atendidos, inspecciones
realizadas, etc., con nivel de recursos utilizados para tales actividades, como son gastos de
infraestructura, personal requerido para la atencin, horas hombre requeridas, etc.
EJEMPLOS:
Entrelosrecursosqueseevalanenlosmtodosdeeficienciatenemos:
Recursosfinancieros(monetarios)
Recursosmateriales(materiaprima)
Recursosmaquinarias(infraestructura)
Recursosdemanodeobra(directaoindirecta)
LaempresaParasodelJeansquieredeterminarlaeficienciaenelmanejodelosmateriales
enlaelaboracindepantalonesparamujer,elestndardeproduccines120metrosparala
elaboracinde90pantalones,unavezconcluidolaproduccinseutiliz150metrosparala
produccin.
Desarrollo:
Objetivo: Determinar la eficiencia en el manejo de los materiales de produccin
Nombre Indicador: Porcentaje Manejo de materiales de produccin
Variable: Materiales
NOMBRE
INDICADOR
Porcentaje
Manejo de
ESTANDA
RY
RANGO
(META)
100%
PERIODI
CIDAD
Anual
CALCULO
(Materiales Utilizados /
Material Presupuestado )*100
UNID
AD DE
MEDI
DA
ANALISIS DE
RESULTADOS
ndice: (Indicador /
Estndar)*100
ndice:(125/100)*100
materiales
de
produccin
Indicador: (150/120)*100
Indicador: 125%
ndice: 125%
%
Brecha: (ndice
100%
Brecha: (125%-100%)
Brecha: 25%
desfavorable
Interpretacin:
Para la elaboracin de las 90 unidades se presupuesto utilizar 120 metros, pero una vez
concluido se utiliz 150 metros, lo que quiere decir que existe ineficiencia en la utilizacin
de los materiales en un 25%.
3. INDICADORES DE EFECTIVIDAD
La efectividad es el resultado del producto de la eficacia y eficiencia de todo trabajo
realizado, es decir el logro de los resultados programados en el tiempo y con los costos ms
razonables posibles.
Se relaciona con la medicin del nivel de satisfaccin del usuario, que aspira a recibir un
producto o servicio en condiciones favorables de costo y oportunidad, y con el
establecimiento de la cobertura del servicio prestado.
La efectividad est relacionada con las respuestas que demos al interrogante para qu se
hizo?, este tipo de indicadores miden los resultados alcanzados frente a los bienes o
servicios generados a los clientes y usuarios.
Ing. Bertha Snchez
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Ejemplos:
Satisfaccin de las demandas del cliente externo
Satisfaccin de los deseos de los clientes
Satisfaccin de las necesidades del cliente
Satisfaccin de los inversionistas
La empresa Claro S.A. desea conocer el nivel de satisfaccin de los clientes en cuanto a la
cobertura del servicio de internet mvil, la meta planteada es que del 100% de los
encuestados el 80% se encuentren satisfechos.
Total de Clientes Encuestados 1400
Total de Clientes Satisfechos1300
Desarrollo:
Objetivo: Conocer el nivel de satisfaccin de los clientes Internet Mvil
Nombre Indicador: Porcentaje Satisfaccin de los clientes Internet Mvil
Variable: Satisfaccin
NOMBRE
INDICADOR
Porcentaje
Satisfaccin
de
los
clientes
Internet
Mvil
ESTANDA
RY
RANGO
(META)
80%
PERIODI
CIDAD
Anual
CALCULO
UNID
AD DE
MEDI
DA
ndice: (Indicador /
Estndar)*100
ndice:(93/80)*100
ndice: 116,25%
(Clientes Satisfechos /
Total Clientes )*100
Indicador: (1300/1400)*100
Indicador: 93%
ANALISIS DE
RESULTADOS
%
Brecha: (ndice
100%
Brecha: (116,25%100%)
Brecha: 16,25%
favorable
Interpretacin:
Una vez analizado el indicador se puede determinar se existe una brecha favorable del
16,25% en la satisfaccin de los clientes.
4. INDICADORES DE ECONOMIA
Establecen relaciones entre los insumos o recursos humanos, fsicos, financieros y tcnicos,
necesarios en el desarrollo de la actividad de la entidad. El nmero total de personas que
laboran en la entidad, es por si solo un indicador histrico que permite medir los
incrementos o reducciones de la planta, al relacionarse con otros indicadores como el
financiero, determina el salario, nivel promedio de salario, los salarios por niveles, entre
otros, se logra la medicin a travs de las relaciones:
Costo de personal
Abastecimiento
ndice de participacin
Manejo del personal
Gastos de Funcionamiento
EJEMPLO:
La empresa Noveno Semestre ha presupuestado en compras para el ao 2016 $27000,
quiere determinar cunto del plan de compras se ha ejecutado.
Compras del periodo $15400
Desarrollo:
Objetivo: Determinar se ha ejecuatado del Plan de Compras para el ao 2016.
Nombre Indicador: Porcentaje de la Ejecucin del Plan de Compras
Variable: Plan de Compras
NOMBRE
INDICADOR
ESTANDA
RY
RANGO
(META)
PERIODI
CIDAD
CALCULO
UNID
AD DE
MEDI
DA
ANALISIS DE
RESULTADOS
Porcentaje
de
la
Ejecucin
del Plan de
Compras
100%
Anual
ndice: (Indicador /
Estndar)*100
ndice:(57/100)*100
ndice: 57%
Indicador: (15400/27000)*100
Indicador: 57%
%
Brecha: (ndice
100%
Brecha: (57%-100%)
Brecha: 43% favorable
Interpretacin:
La empresa tiene una brecha favorable de 43% ya que se presupuesto en compras $27000 y
solo se ha comprado $15400.
5. INDICADORES DE CALIDAD
Miden la calidad del servicio, es decir la la capacidad de la institucin para responder en
forma rpida y directa a las necesidades de sus usuarios. Son extensiones de la calidad
factores tales como: oportunidad, accesibilidad, precisin y continuidad en la entrega de los
servicios, comodidad y cortesa en la atencin.
Ing. Bertha Snchez
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Ejemplo:
La funcionaria de la Universidad Tcnica de Ambato tiene que elaborar 150 contratos de
los profesores a Contrato, una vez revisado por el organismo competente se devuelve 15
contratos.
Desarrollo:
Objetivo: Determinar la calidad en la elaboracin de Contratos
Nombre Indicador: Porcentaje calidad en la elaboracin de Contratos
Variable: Calidad de Contratos
NOMBRE
INDICADOR
Porcentaje
calidad en la
elaboracin
de Contratos
ESTANDA
RY
RANGO
(META)
100%
PERIODI
CIDAD
Anual
CALCULO
UNID
AD DE
MEDI
DA
ndice: (Indicador /
Estndar)*100
ndice:(90/100)*100
ndice: 90%
Indicador: (135/150)*100
Indicador: 90%
ANALISIS DE
RESULTADOS
%
Brecha: (ndice
100%
Brecha: (90%-100%)
Brecha: 10%
desfavorable
Interpretacin:
En la calidad de elaboracin de contratos existe una brecha desfavorable del 10% ya se
devolvi