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SALDOS DE FONDOS

PUBLICOS
SAFOP
1.-Introduccin
La Direccin General de Contabilidad Publica ha puesto a disposicin de los
usuarios de los Gobiernos nacionales, regionales y locales la versin 4.1.0
referida a la informacin de los fondos pblicos - SAFOP 2013. El mdulo
mencionado se realiza en mrito a lo sealado en la Dcima Octava
Disposicin Final de la Ley N 29465-Ley de presupuesto del sector pblico
para el ao fiscal 2010. Los saldos de fondos pblicos son aquellos
existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de
colocacin de fondos al 31 de diciembre de cada ao fiscal, de libre
disposicin de la entidad y de acuerdo a sus registros contables. Las
entidades del sector pblico debern cumplir con la presentacin de los
saldos de fondos pblicos existentes en las cuentas bancarias u otros
instrumentos de colocacin de fondos, que mantenga la entidad en las
instituciones del sistema financiero y no financiero correspondiente al ao
fiscal anterior, sealando la fuente de financiamiento y la entidad
depositaria correspondiente. En este artculo analizaremos el concepto de
los fondos pblicos adscritos a cada entidad pblica.

2.-Concepto
El SAFOP (Saldos de fondos pblicos) es el mdulo desarrollado por la
Direccin General de Contabilidad Pblica - DGCP del Ministerio de
Economa y Finanzas para ser utilizado por las entidades del sector pblico
sealadas en la Dcima Octava Disposicin Final de la Ley N 29465-Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2010.

Los saldos de fondos pblicos son aquellos existentes en todas las cuentas
bancarias u otros instrumentos de colocacin de fondos al 31 de diciembre
de cada ao fiscal, de libre disposicin de la entidad y de acuerdo con sus
registros contables.

3.-Objetivo
Establecer los lineamientos de registro y presentacin de los SAFOP
existentes al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal en las instituciones del
sistema financiero y no financiero de las entidades del sector pblico,
indicando

la

fuente

de

financiamiento

la

entidad

depositaria

correspondiente.

4.-Base legal
Ley N 28112-Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico
Ley N 28411-Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 28708-Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 29465-Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2010. Dcima Octava Disposicin Final.

5.-Presentacin de informacin
Las entidades del sector pblico debern cumplir con la presentacin de los
saldos de fondos pblicos existentes en las cuentas bancarias u otros
instrumentos de colocacin de fondos, que mantenga la entidad en las
instituciones del sistema financiero y no financiero correspondiente al ao
fiscal anterior, y sealar la fuente de financiamiento y la entidad depositaria
correspondiente. La informacin de los saldos de fondos pblicos existentes
al 31 de diciembre de cada ao fiscal ser presentada a la Direccin General
de Contabilidad Pblica - DGCP antes del 30 de enero del ao siguiente, a
nivel

pliego,

en

los

anexos

esta

establecidos

en

las

normas

correspondientes, por lo cual la entidad ingresar a la pgina web del MEF -

DGCP, al recuadro Saldos de Fondos Pblicos - SAFOP, y registrar la


informacin correspondiente a su entidad. Culminado el registro, deber
proceder a cerrar la informacin; asimismo, los anexos sern firmados y
remitidos en carpeta a la DGCP en la fecha establecida.

6.-Informacin de fondos pblicos


La informacin de fondos pblicos que debe registrarse comprende todos
los fondos disponibles que la entidad registra al 31 de diciembre de 2013,
tales como: - Caja - Depsitos en instituciones financieras pblicas Depsitos en instituciones privadas - Inversiones disponibles (corrientes).

6.1- Caja
Se registra la disponibilidad de recursos financieros habidos en caja al
31 de diciembre de 2013 de las fuentes de financiamientos: Recursos
directamente recaudados, Recursos por operaciones oficiales de
crdito,

Donaciones

transferencias,

Recursos

determinados

(contribuciones al fondo, otros impuestos municipales, Fondo de


compensacin municipal, canon y sobrecanon, renta de aduanas,
regalas y participaciones).

6.2- Depsitos en instituciones financieras pblicas


Se registra la disponibilidad de recursos financieros disponibles al 31
de diciembre de 2013 por toda fuente de financiamiento depositados
en entidades financieras pblicas tales como: - Banco Agropecuario Banco Central de Reserva del Per - Banco de la Nacin - Banco de
Vivienda

en

liquidacin

Banco

Hipotecario

en

liquidacin

Corporacin Financiera de Desarrollo Cofide - Fondo Mi Vivienda Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.

6.3- Depsitos en instituciones financieras privadas


Se registra la disponibilidad de recursos financieros disponibles al 31
de diciembre de 2013 por toda fuente de financiamiento depositados
en entidades financieras privadas tales como:

Banco Azteca
Banco Boston (Sucursal Per)
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco del Pas
Banco del Trabajo
Banco Falabella
Banco Financiero
Banco Interamericano de Finanzas (BIF)
Banco Paribas Andes
Banco Ripley
Banco Santander Central Hispano
Banco Santander del Per
Banco Scotiabank
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Citibank
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Financieras
Entre otros

6.4- Inversiones disponibles (corriente)


Se registra las inversiones corrientes disponibles al 31 de diciembre
de 2013, tales como bonos, pagars, Letras, derivados financieros,
entre otros, de manera que las entidades pblicas deben tener en
cuenta las caractersticas de este tipo de inversiones para poder
registrarlas en el SAFOP. A continuacin, presentamos el marco
conceptual de cada uno de ellos.

6.4.1- Bonos
Un bono consiste en un ttulo de deuda, ya sea de renta fija o
variable, que es emitido por un Estado, un gobierno, una
empresa o banco. Se le llama bonos a los ttulos de deuda que

son emitidos por Gobiernos nacionales, regionales o locales, o


por

empresas,

internacionales,

bancos
por

medio

u
de

organismos
los

cuales

el

financieros
emisor

se

compromete a devolver el capital del bono junto con los


intereses producidos por el mismo. El propietario del bono es
llamado tenedor, o bien, bonista. El precio de los bonos
puede calcularse en la medida en que se actualizan los flujos
de pagos y el tipo de inters.
Existen distintos tipos de bonos que son empleados con
frecuencia por individuos y entidades en todas partes del
mundo. Entre ellos, podemos destacar a los bonos canjeables
(aquellos que implican que pueden ser canjeados por acciones
existentes, sin provocar elevacin del capital ni reduccin de
las acciones), los bonos convertibles (los cuales otorgan al
poseedor la posibilidad de canjearlo por nuevas acciones a un
precio predeterminado), los bonos cero cupn (estos no pagan
intereses durante toda su vida sino que sostienen el mismo
valor de amortizacin, aunque su precio es inferior al valor
nominal), los bonos del estado (que tienen relacin con el
Tesoro Pblico de un pas o nacin), los bonos de deuda
perpetua (aquellos que nunca devuelven el capital o nominal
del bono principal, pero pagan intereses de forma regular e
indefinida), los bonos basura (aquellos denominados as porque
constituyen ttulos de alto riesgo pero de baja calificacin). En
trminos de riesgos, puede distinguirse el riesgo de mercado
(que implica que el precio del bono vare de acuerdo con los
tipos de inters) y el riesgo de crdito (en la medida en que el
emisor no haga frente a los pagos derivados del bono).
Dicho en otras palabras, se trata de una obligacin financiera
que responde a una promesa de pago que se realizar en el
futuro y para la cual se presenta un documento en un papel
donde se deja plasmado el monto, la cantidad de tiempo de la
que dispone el deudor para poder devolver el prstamo y de
qu forma ser dicha devolucin (plazos, tipo de pago, etc). El
bono, dicen los expertos, supone un compromiso que contrae el

emisor para garantizar de este modo la devolucin del capital


original con el agregado de los correspondientes intereses (que
suelen formar lo que se conoce como cupn). Por otro lado, el
artculo 264 de la Ley N27287 - Ley de Ttulos y Valores
seala que las obligaciones a plazo mayor de un ao solo
podrn emitirse mediante bonos.

6.4.2- Pagars
Un pagar es un documento que contiene la promesa
incondicional de una persona (denominada suscriptora), de que
pagar

a una segunda

persona (llamada

beneficiaria

tenedora) una suma determinada de dinero en un determinado


plazo de tiempo. Su nombre surge de la frase con que empieza
la declaracin de obligaciones: debo y pagar. La diferencia
entre la letra y el pagar es que el pagar es emitido por el
mismo que contrae el prstamo.
El pagar, a diferencia de la letra de cambio, posee una
promesa incondicional de pagar una suma de dinero y sus
respectivos intereses en moneda nacional o su equivalente
internacional. La suma se debe expresar en nmero(s) y en
letra(s), como tambin el tipo de moneda en que se efectuar
el pago. Si se paga en moneda extranjera, se debe indicar el
tipo de cambio o equivalencia entre las monedas, que deber
tenerse en cuenta a su vencimiento. Este requisito es lo que lo
distingue de los otros ttulos de crdito. Segn el artculo 158
de la Ley N 27287 - Ley de Ttulos y Valores menciona que el
pagar debe contener los siguientes requisitos:
La denominacin de pagar;
La indicacin del lugar y fecha de su emisin;
La promesa incondicional de pagar una cantidad
determinada de dinero o una cantidad determinable de
este, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste
de capital legalmente admitidos;
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien
debe hacerse el pago;

La indicacin de su vencimiento
vencimientos parciales;
Entre otros.

nico

de

los

6.4.3- Letras
Se conoce como letra de cambio al documento mercantil que
posee relevancia e influencia ejecutiva. Por medio de su
emisin, el librador (tambin conocido como girador) ordena al
librado (girado) que abone un determinado monto de dinero al
tomador (beneficiario) o a quien este designe, siempre en el
marco de un plazo especfico. La letra de cambio consiste, por
lo tanto, en una orden escrita impulsada por un sujeto para que
otro individuo pague una cierta cantidad de dinero a un tercero
en un plazo a establecer. Cuando el librado firma la letra de
cambio, se est comprometiendo a pagar y adquiere una
obligacin. Las letras de cambio poseen una fecha de
vencimiento, que corresponde al da en que estas debern ser
pagadas. Pueden distinguirse cuatro tipos de vencimientos: las
letras giradas a da fijo (que vencen en dicha fecha), las letras
libradas a la vista (vencen en el acto de su presentacin al
pago), las letras giradas a
un plazo desde la fecha (las cuales deben ser saldadas una vez
que se cumple el plazo indicado) y las letras libradas a un plazo
desde la vista (vence a partir de su fecha de la aceptacin).
Para que un documento de este tipo sea considerado legal
debe cumplir una serie de requisitos:
Tambin se entiende a las letras de cambio como una orden
escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague
una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro
(determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las
personas que intervienen son:

El girador: da la orden de pago y elabora el documento.

El girado: acepta la orden de pago firmando el


documento comprometindose a pagar. Por lo tanto,
responsabilizndose, indicando en el mismo, el lugar o
domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su
cobro.
El beneficiario o tomador: recibe la suma de dinero en el
tiempo sealado.

6.4.4- Derivados financieros


Un derivado financiero o instrumento derivado es un producto
financiero (o contrato financiero) cuyo valor se basa en el
precio de otro activo. El activo del que depende toma el
nombre de activo subyacente, por ejemplo, el valor de un
futuro sobre el oro se basa en el precio del oro. Los
subyacentes utilizados pueden ser muy diferentes, acciones,
ndices burstiles, valores de renta fija, tipos de inters o
tambin materias primas. Las caractersticas generales de los
derivados financieros son las siguientes:
Su valor cambia en respuesta a los cambios de precio del
activo subyacente. Existen derivados sobre productos
agrcolas y ganaderos, metales, productos energticos,
divisas, acciones, ndices burstiles, tipos de inters, etc.
Requiere una inversin inicial neta muy pequea o nula,
respecto a otro tipo de contratos que tienen una
respuesta similar ante cambios en las condiciones del
mercado. Lo que permite mayores ganancias como
tambin mayores prdidas.
Se liquidar en una fecha futura.
Pueden cotizarse en mercados organizados (como las
bolsas) o no organizados (OTC).
Segn el tipo de contrato, los derivados financieros se pueden
definir de la siguiente manera:
Permutas financieras (conocidas como swaps).
Contratos de futuros, ya sean negociados en un mercado
organizado o no. Se incluyen los forwards y las
compraventas a plazo.
Opciones (incluyndose los warrants).

Contratos por diferencia En funcin de la naturaleza del


activo subyacente, los derivados financieros pueden
clasificarse en tres grupos:
Financieros: el activo subyacente es un producto
financiero en s mismo. Se incluyen derivados sobre
acciones, divisas, tipos de inters, bonos, etc.
No financieros: son los derivados financieros cuyos
activos subyacentes son generalmente productos y
bienes como derivados sobre materias primas y otros
productos bsicos (metales, cereales, energa, entre
otros).
En resumen, podemos afirmar que los derivados son uno de los
principales instrumentos financieros que, entre otras cosas,
permiten a las personas y empresas anticiparse y cubrirse de
los riesgos o cambios que pueden ocurrir en el futuro, de tal
manera de evitar ser afectados por situaciones adversas.
Bsicamente, existen cuatro tipos de derivados financieros:
forwards, futuros, swaps y opciones.
Qu son los forwards?
Un forward es un contrato entre dos partes, mediante el cual se
adquiere un compromiso para intercambiar algo a futuro, a un
precio que se determina por anticipado.
Qu son los futuros?
Un futuro es un contrato muy similar a un forward, con la
diferencia de que no se acuerda directamente entre dos partes
sino a travs de una bolsa organizada, lo que obliga a que los
contratos sean estandarizados.
Qu son los swaps?
Se denomina swap a un contrato entre dos partes para
intercambiar flujos de caja en el futuro.
Qu son las opciones?
Se denomina opcin a un contrato entre dos partes en el que
una de ellas tiene el derecho, pero no la obligacin de efectuar
una operacin de compra o de venta de acuerdo a condiciones
previamente convenidas

7.- Inversiones en ttulos y valores (no corriente)


Se registran las inversiones en ttulos y valores no corriente al 31 de
diciembre de 2013 tales como bonos, pagars, letras, otros ttulos y valores
y ttulos valores de dudosa recuperacin, entre otros, de manera que las
entidades pblicas deben tener en cuenta las caractersticas de este tipo de
inversiones para poder registrarlas en el SAFOP.

8.- Cuentas contables y el SAFOP


La informacin registrada en el SAFOP comprende los saldos que poseen las
entidades en las siguientes cuentas contables.

CUENTAS

DE

CAJA

Y BANCOS

1101 Caja y Bancos


1101.01 Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E
1101.02 Caja chica R.D. 009-2012EF/51.01
1101.0201 Fondos para pagos en efectivo
1101.0202 Fondos de caja chica
1101.0203 Fondo de devoluciones en efectivo R.D. N 002-2010EF/93.01
1101.03 Depsitos en Instituciones financieras pblicas
1101.0301 Cuentas corrientes
1101.030101 Recursos ordinarios
1101.030102 Recursos directamente recaudados
1101.030103 Endeudamiento interno
1101.030104 Endeudamiento externo
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 Recursos determinados - Contribuciones a fondos
1101.030108 Recursos determinados Foncomn
1101.030109 Recursos determinados - Otros impuestos municipales
1101.030110 recursos determinados - Canon, sobre canon, regalas,
rentas de aduanas y participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 Cuentas de ahorro

1101.0303 Cuentas a plazo


1101.0304 Otros depsitos
1101.04 Depsitos en instituciones financieras privadas
1101.0401 Cuentas corrientes
1101.040101 Recursos directamente recaudados
1101.040102 Endeudamiento interno
1101.040103 Donaciones
1101.040104 Transferencias
1101.040105 Recursos determinados - Otros impuestos municipales
1101.040106 Recursos determinados - Contribuciones a fondos
1101.040107 Endeudamiento externo R.D. 011-2011-EF/93.01
1101.0402 Cuentas de ahorro
1101.0403 Cuentas a plazo
1101.0404 Otros depsitos
1101.05 Fondos sujetos a restriccin
1101.06 Encargos
1101.07 Depsitos en instituciones financieras no recuperados

CUENTAS

1102 Inversiones disponibles


1102.01 Bonos
1102.02 Pagars
1102.03 Letras
1102.04 Derivados financieros
1102.98 Otros
1102.99 Inversiones disponibles no recuperadas

CUENTAS

DE

FIDEICOMISO

1204 Fideicomiso
1204.01 Fideicomiso

CUENTAS

DE INVERSIONES

DE INVERSIONES EN TTULOS Y VALORES

1401 Inversiones en ttulos y valores


1401.01 Bonos
1401.02 Pagars
1401.03 Letras
1401.97 Otros ttulos y valores

9.- Incumplimiento
El incumplimiento en la presentacin de informacin de los saldos de fondos
pblicos existentes al 31 de diciembre de cada ao fiscal ser comunicado a
la Contralora General de la Repblica, quien ejercer la supervisin del
cumplimiento de informar de dichas entidades.

10.- De las responsabilidades de informar


El titular del pliego tiene la responsabilidad de cumplir con informar antes
del 30 de enero de cada ao fiscal, a la Direccin General de Contabilidad
Pblica - DGCP, los saldos de fondos pblicos existentes en todas las
cuentas bancarias u otros instrumentos de colocacin de fondos bajo su
administracin.

11.- Recomendaciones

El registro de los Saldos de los Fondos Pblicos es a nivel de Unidad


Ejecutora, cuya informacin es consolidada por la Sede Central a

nivel Pliego.
La presentacin de informacin a la Direccin General de Contabilidad

Pblica es a nivel Pliego.


El Contador del Pliego o quien haga sus veces, solicitar el USUARIO y
CLAVE de acceso (en su calidad de Pliego y de sus Unidades

Ejecutoras) al sectorista correspondiente.


El Contador de la Unidad Ejecutora deber solicitar el respectivo

USUARIO y CLAVE al Contador del Pliego.


Ingresar al aplicativo a travs del link
http://apps2.mef.gob.pe/appsafop/index.jsp con el USUARIO y

CLAVE.
El registro adecuado de la informacin est contemplado en el Manual

de Usuario.
Si amerita corregir la informacin registrada, la Unidad Ejecutora
solicitar la apertura al pliego, y si el pliego ha cerrado la
informacin solicitar la apertura al sectorista responsable de
la DGCP.

Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Locales, debern


registrar los anexos considerando las cuentas equivalentes al Plan

Contable Gubernamental.
El aplicativo es bloqueado cuando el Pliego cierra su informacin, en
caso de requerir modificarlo el contador del Pliego solicitar su
apertura. La DGCP puede visualizar la informacin cuando el

aplicativo est cerrado.


El Pliego presentar la carpeta conteniendo los Anexos impresos
debidamente firmados por los funcionarios correspondientes a la
DGCP, antes del 30 de enero.

12.- Informe
Informe SAFOP 2015
Anexo 1 al informe SAFOP 2015
Anexo 2 al informe SAFOP 2015

13.- Omisos SAFOP


Relacin de Gobiernos Locales, Centros Poblados, Sociedades de
Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales y Mancomunidades
Municipales que no remitieron la informacin de Saldos de Fondos
Pblicos - SAFOP del periodo 2015 o remitieron la informacin
incompleta.
Relacin de entidades omisas a la presentacin de los saldos de los
Fondos Pblicos al 31 de diciembre de 2015.
Reporte de SAFOP al 31 dic 2015, de Empresas con presentacin
extempornea.
Reporte SAFOP al 31 dic 2015 de las Empresas del Estado, Otras
Entidades, ETES y Organismos Pblicos Descentralizados.

14.- Manual SAFOP - Ejercicio 2014


Para el registro adecuado de la informacin de los saldos disponibles al 31
de diciembre de 2014 en el mdulo SAFOP, las entidades comprendidas

debern tener en cuenta lo siguiente: - Tipo de depsito - Fuente de


financiamiento - Rubro - Cuenta contable - Institucin financiera.