TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES

INTRODUCCION
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestacin
de Servicio,
ya
que
el
impuesto
sirve
para
financiar Servicios Pblicos
Indivisibles;
es
decir,
sin
beneficiario
identificable de manera singular
IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al
valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e
instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.

BASE IMPONIBLE
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados
en cada Jurisdiccin distrital
INAFECTACION
No pagan impuesto, los predios de:
1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
2. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.
5. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine
a sus fines especficos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
8. Las
universidades
y
centros
educativos,
debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
10.Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
11.Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
12.Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin. Asimismo, se encuentran
inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por
el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin
fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

SANCIONES POR NO DECLARAR

La del inciso 1) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y

100% UIT (persona jurdica).
La del inciso 2) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y
80% UIT (persona jurdica).
La del inciso 3) se sancionar con 50% del Tributo omitido.
DETERMINACION

Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los

valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin
vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas
de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de
Tasacin
y
aprueba
anualmente
el
Ministerio
de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los
predios
del
contribuyente
ubicados
en
cada
distrito,
la
siguiente escala progresiva acumulativa:
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%

MONTO MINIMO IMPONIBLE

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a
pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al
1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto.

IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento
Se

consideran

inmuebles

Urbanos

Rsticos

los

siguientes

Inmuebles Urbanos: Se consideran as a los terrenos urbanos, a las

edificaciones y sus obras complementarias.

Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas tierras aptas para el

cultivo, para pasto y para la produccin forestal.

SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Sujeto Activo
Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del
Impuesto a travs del SAT (Servicio de Administracin Tributarias).
Sujeto Pasivo
Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo
en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".

FORMALIZACIN DE LA TRANSFERENCIA
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin
Municipal establece en su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos
le solicitan la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto,
la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la
transferencia."

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor del autovalo del inmueble, correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.

EXONERADOS DEL IMPUESTO

Los anticipos de legtima.

 Las que se produzcan por causa de muerte.

La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios

La adquisicin
entidades:

de propiedad inmobiliaria

que

efecte

las

siguientes

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las

Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.
PLAZO PARA EL PAGO
El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea
relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las
partes.
REQUISITOS

 los documentos necesarios para realizar la liquidacin del Impuesto

de Alcabala son los siguientes:
Solicitud dirigida: Alcalda.
Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta
o escritura Pblica).
. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la

propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro
de Propiedad Vehicular de los Registros Pblicos.
Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos.
AMBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas, station wagon, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin
en el Registro de Propiedad Vehicular.

SUJETOS AFECTOS
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados,

al 1 de enero del ao.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la

condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente

de producido el hecho.
BASE IMPONIBLE
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio,
segn conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en

ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el

Ministerio de Economa y Finanzas.
TASA DEL IMPUESTO
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al
1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
PAGO DEL IMPUESTO:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da

hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
INAFECTACIONES:

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo.

Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

IMPUESTO AL ESPECTACULO PUBLICO NO DEPORTIVO

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el
Instituto Nacional de Cultura.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.
Los que estn obligados al pago son los sujetos pasivos del impuesto que
son las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable

solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el

espectculo afecto.
AGENTES PERCEPTORES
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada
para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de
siete (7) das antes de su puesta a disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor
est obligado a depositar una garanta, equivalente al quince por ciento
(15%) del Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se
realizar el espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del Impuesto,
el monto de la garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, segn sea el caso.
CALCULO DEL IMPUESTO
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas
siguientes.
Espectculos taurinos:
10%
b) Carreras de caballos:
15%
c) Espectculos cinematogrficos:
10%
d) Conciertos de msica en general:
0%
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural,
conciertos de msica clsica, pera, ballet y circo.
f) Otros espectculos:
10%

zarzuela,
0%

PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto se pagar en la forma siguiente:

Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de

cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil
siguiente a su realizacin.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas

con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en juegos de azar.
PAGO DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para

el juego de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los
boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en
el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base
imponible el valor del mercado del bien.
CALCULO DEL IMPUESTO
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
Loteras y otros juegos de azar: 10%.