ANEXO 12

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Y ESTRATEGIA DE AUDITORA

1

Memorando de Planeamiento

Es un documento principal elaborado por el auditor encargado y el supervisor de la

comisin de auditora y discutido en equipo, como resultado del proceso de planeamiento,
dentro del cual se resumen las estrategias, los recursos necesarios, los factores, y
consideraciones a tomar en cuenta, as como las decisiones significativas relacionadas
con el enfoque de auditora y su alcance, seala los objetivos que se termina los
procedimientos y pruebas de auditora a ejecutar en respuesta a los riesgos evaluados de
error o fraude, as como a las aseveraciones equvocas materiales, define en qu
momento y quin lo debe hacer, determina las decisiones ms significativas del proceso
de planeamiento e incluye elementos importantes, tales como antecedentes de la entidad,
tamao y ubicacin, organizacin, misin, resultados de auditoras anteriores y actuales, y
aspectos contables y de auditora. El auditor debe limitar la informacin que es necesaria
para el memorando de planeamiento, exclusivamente a aquella que es relevante para el
planeamiento de la auditora.

Propsitos del memorando de planeamiento

El memorando de planeamiento tiene como propsito desarrollar y documentar un plan

general de auditora describiendo: las estrategias, el alcance, la oportunidad y el diseo
de los procedimientos a ser ejecutados durante el proceso de auditoria adems establece
los parmetros para lograr un eficiente manejo de los recursos
Con que cuenta permitiendo el logro efectivo de sus objetivos, adems proporcin
evidencia de que el equipo de auditora desarroll, discuti y aprob una estrategia
general de auditoria para el trabajo de auditora, estableciendo el alcance, oportunidad y
direccin de la auditora.

1 INTRODUCCIN
El propsito de ste memorando de planeamiento, es documental y sustentar la decisin
de la sociedad de auditora(o comisin de auditora) de plantear los requerimientos del
encargo de auditora y estrategias a desarrollar durante el proceso de auditora a los
estados financieros de la empresa PINO Hogar SAC en adelante la empresa al 31 de
diciembre del 2015 y por el ao terminando en esa fecha, con el propsito de expresar
una opinin sobre si dichos estados financieros y presupuestarios presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos la situacin financiera de la entidad y
los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per, que corresponden a las normas
internacionales de informacin financiera NIIF

Objetivo del modelo:

Estandarizar las actividades para la elaboracin del Memorando de planeamiento en el
proceso de auditora.

2 OBJETOS DEL ENCARGO DE AUDITORA

Hemos sido contratados por la administracin de Pino Hogar S.A.C. para actuar como
Auditores Externos de la empresa por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2014, para expresar una opinin independiente sobre la razonabilidad de las
cifras reveladas en los estados financieros presentados: Estado de situacin financiera,
estados de resultados y otros resultados integrales, estado de flujos de efectivo y estado
de cambios en el patrimonio, por el ao que finalizar a la fecha en mencin, de
conformidad con Normas de informacin Financiera Adoptadas en el Per NIIJ, As como
la aplicacin de las normas internacionales de auditora NIA

3 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Es la parte del memo de planificacin donde se hace referencia a la historia, naturaleza
de la empresa, creacin, misin, visin, etc., stos datos se obtienen del conocimiento del
negocio
Comprende la descripcin breve de los diversos aspectos, tales como: descripcin de la
empresa, misin de la empresa, estructura orgnica, naturaleza de las operaciones,
lneas de direccin, recursos financieros disponibles, sistemas y controles internos
gerenciales y cualquier otra informacin importante que se considere de inters para la
auditora.
Constitucin:
La empresa se constituy como sociedad annima cerrada el da __de______de____.
Con un capital social mnimo de S./.___ se inscribi en el Registro pblico libro de
sociedades con el nmero Giro o actividad principal:
La empresa____, S.A.C, es una organizacin constituido de conformidad con el cdigo de
comercio, Ley general de sociedades y otras normas regulatorias de la Repblica del
Per, cuya actividad principal es la (el)__________

4 CAPITAL DE TRABAJO Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO

El capital de trabajo de la sociedad est constituido por capital propio, en ocasiones
prstamos bancarios, as como el generado por las operaciones internas en las
operaciones, concernientes a ________ y a aportaciones dados por los propietarios de la
empresa:
Fuentes de financiamiento
La financiacin externa est integrada por aquellos recursos financieros que la empresa
obtiene de fuentes externas, tales como prstamos obtenidos de entidades financieras
privadas, prstamos obtenidos de entidades internacionales, donaciones, fideicomisos,
entre otros y se recurre cuando la financiacin propia o interna en algunos o varios casos
se considera insuficiente para satisfacer las necesidades y demandas de crecimiento de
la empresa los cuales son: Crditos comercial(proveedores, warrants, etc.,), venta de la
cartera de clientes o cuentas por cobrar, prstamos de accionistas, socios o terceros,
anticipos de clientes, emisin de bonos y obligaciones, emisin de acciones o ampliacin
del capital, etc.

5 MARCO LEGAL REGULATORIO

La empresa est sujeta a las siguientes leyes:

a Cdigo Tributario
b Cdigo de comercio;
c Ley General DE SOCIEDADES
d Ley del impuesto a la Renta
e Reglamento de ley de impuesto sobre la Renta
f Ley del IGV
g ITF
h Leyes Laborales
i Normas regulatorias del sector al que pertenece la empresa
j Otras Normas

6 ESTRUCTURA ORGNICA
En auditoria lo primero que debemos familiarizarnos es, con la estructura de la empresa
auditada, a travs del organigrama que es la representacin grfica de la estructura
orgnica y refleja, en forma esquemtica, la posicin de las reas que la integran, sus
niveles jerrquicos, lneas de autoridad y d asesora, conocer la disposicin de sus
elementos es muy importante sobre todo porque permite a la comisin de auditoria
desplazarse con facilidad por las diferentes unidades orgnicas, solicitando informacin
adecuada, entrevistarse con los actores directos de la empresa y realizar su trabajo con
eficiencia.
1

Directorio
A la fecha de nuestra visita de planeacin el directorio est vigente e inscrita en
Registros pblicos se encuentra conformada de la siguiente manera:
CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

Presidente del directorio

Vicepresidente
Secretario
Primer Director
Director Suplente
Director Suplente
Comit de auditoria
2

Estructura Operativa
Las unidades operativas o unidades de negocio son:
1 rea de comercializacin: Ventas, crditos y cobranzas,
2 rea de compras: Compras y gastos, almacenes
3 rea de produccin
4 rea de finanzas: planificacin y presupuesto, tesorera, inversiones

Estructura de administracin
1 Administracin o Gerencia
2 Contabilidad: Costos, tributacin.
3 Recursos humanos
4 Asesora legal

A la fecha de nuestra visita de planeacin las reas de operacin y administracin

estn vigentes.
4

Organigrama

5 PUESTOS CLAVES
El personal clave y otras personas involucradas en el que hacer de la empresa, y que
sern parte importante de nuestro apoyo durante la auditoria es el siguiente:
CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

Gerente General
Gerente Financiera
Gerente Administrativo
Gerente de Comercializacin
Gerente de RRHH
Gerente de compras
Contador

6 OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD

a Misin
Somos una empresa cuyas principales actividades son la comercializacin de
bienes y prestacin de servicios. Tambin invertimos en ttulos valores.
- Debemos encargarnos de obtener resultados econmicos e ingresos
financieros iguales o mejores que el promedio del sector, basados en el
retorno de la inversin.
- Nuestro capital lo conforman nuestros recursos humanos y las actividades
definidas y la interaccin de la estructura de apoyo.
- Estamos comprometidos a realizar prcticas empresariales actividades que
en forma constante y progresiva expandan y mejoren nuestras operaciones y
a la vez proporcionen atractivas rentabilidad.
- Debemos trabajar para mitigar las necesidades en el contexto social.
- Es nuestro compromiso actuar como buen ciudadano corporativo,
conduciendo el negocio ticamente y cumplir con las leyes nacionales y
regionales en lo aplicable.

Ofrecemos a los trabajadores la oportunidad de alcanzar su desarrollo

personal, al a vez que brindamos un entorno seguro y saludable para ellos y
su familia.

b Visin

Logro del retorno sobre la inversin realizada en el corto tiempo.

Continuidad y crecimiento de las operaciones, por sus muebles de calidad y
garantizados bajo certificaciones de calidad.
La optimizacin de la calidad, valor de los productos, procesos eficientes,
productos con garanta, puntualidad en las entregas, mejoras de las
capacidades del personal, etc.
Incrementar del nivel de operaciones a largo plazo.
Crecimiento y exportacin de muebles a EE.UU y Europa

c Valores
7 OPERACIONES
a PRINCIPALES ACTIVIDADES
Proveer productos de calidad a precios justos a los clientes nacionales;
Producir muebles a pedidos y aceptar pedidos grandes de muebles de los

proveedores nacionales. Estos pedidos grandes viene con un plazo de entrega

puntual (existe penalidades importantes por retraso en entregas) y los mrgenes
de utilidad en la venta de muebles en general en cambio los mrgenes de
utilidad en muebles a pedido son mayores;
Ser la primera empresa en la regin que vende (productos limitados) por
internet; y
Fabricar partes como puertas ventanas, reposteros, estanteras, etc. Para
acondicionar departamentos en construccin. Esto ha permitido a la empresa
comprar maquinaria costosa, equipos y herramientas especializadas que potras
empresas no pueden solventar.
Pino Hogar SAC, tambin vende muebles y madera desecho y subproductos
(piezas rechazadas en el proceso de control de calidad) en la fbrica solo al
contado.
Se est considerando exportar muebles de madera (tallado, estilo Luis XV) a
pases vecinos. En primera instancia y posteriormente a EEUU y Europa. La
Gerencia reconoce que esto implicara costos de ms altos, en promocin de los
productos a nivel internacional, tales como publicidad, marketing,
comercializacin, tramites de aduanas, riesgo de cambios de moneda extranjera
y el potencial de daos durante el transporte.
Aunque vender en mercados internacionales significara costos ms altos, pero
por los estudios realizados, parece ser un costos bajos en comparacin con los
buenos precios existentes en esos mercados y la demanda existente por ser
muebles de madera especialmente de caoba, cedro.

b VENTAS
La proporcin de ventas es aproximadamente como sigue:
MUEBLES
Muebles estndar venta directa en locales comerciales

%
40

Ventas a mayoristas distribuidores en muebles

Muebles a pedido de clientes segn catalogo
Venta de partes y componentes para acondicionar departamentos
Total
Adems se vende subproductos y desechos
c

OBJETIVOS PLAN ESTRATEGICO

1 Incursionar en mercados de EEUU y Europa.
2 Consolidar la posicin de fabricantes de muebles de madera y ltimos modelos
de catlogos para un pblico exigente
3 Lograr la sostenibilidad del crecimiento y expansin del negocio
4 Optimizar la eficiencia operativa de nuestros procesos: Produccin,
comercializacin
5 Fortalecer el crecimiento de
6

POLITICAS DE VENTA
Se preparan contratos de venta para pedidos al detalle o especializados
(pedidos a catlogos). Se requieren depsitos de 50% del pedido en todas
ordenes especiales, que se registran como ingreso de ventas cuando se reciben;
Las ventas a grandes proveedores se realiza bajo la siguiente modalidad 30% al
contado, el saldo a 30,60 y 90 das;
Dos de los grandes proveedores requieren que la empresa mantenga un
inventario disponible para que los pedidos puedan embarcarse rpidamente a
las tiendas de los proveedores cuando sea necesario. Esos contratos tambin
tienen disposiciones para devolucin de inventarios en caso que se encuentren
fallas o defectos de fbrica;
Las ordenes de ventas se llenan manualmente en el monto de la venta, excepto
por muebles vendidos directamente en las tiendas u otros muebles pequeos
que se venden efectivo sin boleta ni factura, solo con un recibo de ingreso
simple. Todos los pedidos de ms de s/. 500 o cuando el precio de venta es por
debajo del precio de venta mnimo deben ser aprobados por la administracin;
Las facturas o las boletas de venta, en algunos casos, se preparan cuando los
artculos se embarcan y se envan al cliente;
Para todas las ventas fuera de la tienda se preparan facturas en el momento de
la venta y se alimentan en el sistema de contabilidad, que automticamente
numera cada transaccin de ventas y expide un recibo del pedido, segn se le
solicita;
El resumen de las ventas del da siguiente se descarga en registros preparados
especialmente para ello, se preparan detalles de los artculos pedidos y se
pasan al rea de administracin. Se adjunta la factura marcada como pago
total a todos los pedidos atendidos que se han embarcado. La administracin
rara vez hace una verificacin del crdito de los clientes. Los conoce a la
mayora de ellos. Antes, los clientes pagaban en efectivo contra entrega; en la
actualidad se otorga crdito para igualar las condiciones de los competidores.
Como resultado, Pino Hogar SAC, requiere una lnea de crdito del banco. El
nmero de cuentas morosas parece crecer con cada ejercicio;

30
20
10
100
5

Al final de cada mes, la administracin revisa la lista de ventas y cuentas por

cobrar. Se asegura de que no haya errores, se llama a cada cliente cuya cuenta
pasa de 90 das de retraso;
Todos los miembros del personal de ventas recibe una comisin del 15% sobre
cada venta, adems de una remuneracin mnima
Para motivar a los vendedores, la empresa ha propuesto que por ventas
superiores a s/ 20,000 la comisin sube al 20%. El sistema rastrea las ventas
hechas por cada vendedor. La administracin imprime un reporte cada mes y
prepara una lista de comisiones que se pagaran en la planilla de la siguiente
semana. La administracin revisa la lista de comisiones y ventas para
asegurarse de pagar al personal la cantidad correcta.

9 TECNOLOGIA DE INFORMACION (TI)

El sistema consiste en treinta computadoras personales PC) distribuidos en las
reas de contabilidad, tesorera, almacenes, crditos y cobranzas, produccin,
presupuesto y planeamiento, personal y otras reas y un servidor que se usa en el
rea de informtica para el control de la informacin sistematizada.
Se ha adquirido un programa integral para gestionar y controlar los procesos de
negocios, su gestin y control se lleva a cabo mediante los sistemas llamados
sistema de datos web integrado por:
Compras: Gestin de los circuitos de compra.
Marketing: Gestin de actividades de marketing y generacin de demanda, gestin
de oportunidades de venta, incluido el control de las acciones comerciales,
circuitos de ventas y generacin automtica de los pedidos y contratos,
facturacin, cobros y asistencia a clientes en lnea.
Produccin: Gestin de los procesos de fabricacin o transformacin, control de
costos.
Contabilidad financiera incluida la asignacin y control de presupuestos.
Recursos humanos: contratacin, salarios y remuneraciones, permisos,
vacaciones, despidos, control y optimizacin de rendimientos de trabajo, etc.
Finanzas Gestin Financiera, abarcando el control del efectivo, los prstamos,
crditos y dbitos con optimizacin de del destino de las inversiones y de las
aplicaciones de los flujos de tesorera.
Gestin de documentos: Gestin integrada e inteligente de todos los documentos
de la organizacin, que permitan manejar, crear, modificar, buscar, imprimir
documentos gran rapidez.
El sistema web se usa, principalmente, en las diversas actividades operativas y
administrativas de la empresa.
Las diferentes reas de negocios emiten reportes semanales respecto el avance
de su programacin y ejecucin de actividades en forma de informacin gerencial
para la toma de decisiones.
El sistema tiene una gran cantidad de consultas y reportes por criterios de
seleccin, grficos y estadsticas; para que pueda analizar la tendencia de sus
ventas por cliente, por producto, por lnea, etc.

10 GESTION ESTRATGICA
a

CUADRO DE MANDO INTEGRAL (CMI O BSC)

PERSPECTIVA

OBJETIVO ESTRATEGICO

FINANCIERA

Mejorar el rendimiento y la rentabilidad financiera

Incremento de la cifra de negocios
Diversificacin de ingresos
Calidad de las inversiones

DEL CLIENTE

Satisfaccin de los clientes

Disminucin de quejas y reclamaciones
Conservar clientes cautivos y obtencin de nuevos clientes

PROCESOS INTERNOS

Reduccin de costos en los procesos

Optimizacin de los servicios y calidad de los procesos
Reduccin de desechos y emisiones
Productos con mayor calidad e innovacin de los
productos

APRENDIZAJE INTERNO

Desarrollo del potencial humano

Incrementar destreza de los empleados
Promocin y formacin profesional
Motivacin por metas cumplidas

FACTORES CRITICOS DEL XITO

Financieros: como liquidez, nivel de endeudamiento o inversores
Disminucin de costos relacionados con la faceta productiva de la empresa
Disminucin de errores en los procesos relacionados en la etapa productiva
Aumento de ingresos por incremento en las ventas
Aumento de la eficiencia operativa tales como productividad, capacidad
instalada y calidad (mejora continua)
Calidad de nuestros productos
Comercio en lnea a gran escala
Crecimiento y posicionamiento en el mercado nacional e internacional, volumen
de ventas, cuotas de mercado, incremento de activos de propiedad planta y
equipo

MEDIDAS DE DESEMPEO FINANCIERO

- Liquidez
- Rentabilidad
- De gestin
- De endeudamiento
- Riesgo de negocios
- Creacin de valor aadido EVA
11 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La empresa, adems de ser una clula econmica es una clula con responsabilidad
social. Esta insertada en la sociedad a la que sirve y no puede permanecer ajena a ella,
es por ello que desarrolla actividades econmicas, de produccin y servicio a la sociedad
y desarrolla las siguientes actividades:
a AREA DE NEGOCIOS VENTAS
Es el encargado de persuadir a un mercado de la existencia de productos,
valindose de su fuerza de ventas o de intermediarios, aplicando las tcnicas y

polticas de ventas acordes con el producto que se desea vender, tiene las siguientes
funciones:
Estudio de mercado
Promociones de venta y publicidad
Planeacin de ventas
Estrategias de ventas: ventas contado o al crdito, atencin de pedidos
Costos y presupuestos de ventas: cotizacin de ventas
Financiamiento de las ventas:
Desarrollo y manipulacin del producto:
Distribucin fsica:
Facturacin:
Emisin de comprobantes de pagos (boletas, facturas, notas de crdito, notas de
dbito) en dlares o moneda nacional, e imprime sus propios formatos. Sus stocks
afectan automticamente al registrar la venta, factura bienes o servicios
indistintamente controla comisiones por vendedor o por zonas.
Genera registros de ventas comercial y contable.
b EL AREA DE COMPRAS
Las compras son una funcin de suma importancia en la gestin y adquisicin de
bienes y servicios que es manejado como una fuente estratgica dentro de la cadena
de suministros de bienes y servicios en la empresa y est asignada al rea de
compras que es el encargado de realizar adquisiciones de bienes y servicios en la
empresa y est asignada al rea de compras que es el encargado de realizar las
adquisiciones de bienes y servicios para la produccin y/o comercializacin de
productos, necesarios en el momento debido, con la cantidad y calidad requerida y
aun periodo adecuado.
Funciones:
Programacin de adquisicin de bienes y servicios
Anlisis de stock, cuadro de necesidades, estudio de precios referenciales de
mercado
Seleccionar proveedores
Definir procedimientos y procesos de compra
Adquisiciones
Recepcin y almacenaje
Distribucin, demanda interna
Gestionar relacin con proveedores
c PRODUCCION Y COSTOS
Es una de las unidades de negocios ms importantes, ya que formula y desarrolla
los mtodos ms adecuados para la elaboracin de los productos y/o servicios, al
suministrar y coordinar: mano de obra, equipo, instalaciones, materiales, y
herramientas requeridas.
Funciones:
Planeacin y control de la produccin
Investigacin y desarrollo de nuevos productos
Abastecimiento de materiales de produccin
Produccin
Costos
Control de calidad
Mantenimiento de maquinaria y equipo

d EL AREA DE CONTABILIDAD

El rea de contabilidad se encarga de instrumentar, operar y registrar los hechos

econmicos, a travs de polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios
para garantizar la exactitud y seguridad razonable de la informacin financiera, a
efecto de suministrar informacin que coadyuve a la toma de decisiones, a promover
la eficiencia y eficacia de la operaciones de la empresa y facilita la fiscalizacin de
sus operaciones, cuidando que dicha contabilizacin se realice con documentos
originales que sustenten su registro vigilando la debida observancia de las leyes,
normas y polticas aplicables.
Funciones:
Registro de operaciones
Aplicar normas internacionales de informacin financiera, normas tributarias,
laborales y otras normas
Anlisis y evaluacin de la informacin financiera
Generar reportes estratgicos de informacin financiera
Asesorar a las gerencias de finanzas, ventas, produccin, asesora tributaria y
otros, en materia de informacin financiera
Elaborar estados financieros intermedios y anuales, as como consolidar la
informacin financiera de costos y presupuestos
Elaborar indicadores de medicin de resultados relacionados con la informacin
financiera
Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al rea de su
competencia
FINANZAS Y TESORERIA
En esta rea se desarrollan el conjunto de actividades y procesos relacionados con
la planificacin, obtencin y administracin de los recursos financieros y tiene
implcito el objetivo del mximo rendimiento de las inversiones, genera informacin
estratgica financiera para la toma de decisiones.
Funciones:
Programacin formulacin de presupuestos
Administracin y ejecucin de presupuestos
Evaluacin y control de los presupuestos
Gestiona los indicadores de medicin de resultados
Tesorera
sta rea se encarga de la obtencin de efectivo, desarrollo de actividades de
cobranza, disposicin y desembolsos de recursos de: inversin y financiamiento de
acuerdo a programaciones pre establecidos.
RECURSOS HUMANOS
El objeto del rea de recursos humanos es conseguir y conservar un grupo humano
de trabajo cuyas caractersticas vayan de acuerdo con los objetivos de la empresa, a
travs de programas adecuados de reclutamiento, seleccin, capacitacin y
desarrollo.
Funciones:
Contratacin y empleo
Capacitacin y desarrollo
Sueldos y salarios
Relaciones laborales

Higiene y seguridad industrial

GESTION DE ALMACENES
El almacn es una estructura clave que provee elementos fsicos y funcionales
capaces de generar valor agregado en la empresa, es una unidad de servicio y
soporte de la estructura orgnica y funcional de la empresa, desarrolla objetivos bien
definidos de ingreso y salida de bienes, programacin, adquisicin, internamiento,
resguardo, custodia, control y abastecimiento de materiales y productos, as como el
tratamiento e informacin de los datos generados con el objeto de garantizar el
suministro continuo y oportuno de los materiales y medios de produccin requeridos
para asegurar los servicios de forma ininterrumpidas y rtmica.
Funciones:
Recepcin de materiales
Registro de entradas y salidas del almacn
Almacenamiento de materiales y de almacn
Despacho de materiales
Controla los saldos de inventarios y stock de materiales, obtiene el kardex fsico,
emite y controla las guas de remisin
Coordina con otras reas operativas tales como: produccin, comercializacin,
compras, contabilidad y otros con los departamentos
AREA DE TRIBUTACION
Las funciones de la seccin de impuestos o control tributario abarcan desde la
responsabilidad las cuestiones tributarias, desde el planeamiento tributario hasta la
gestin tributaria, el registro y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
incluyendo el pago de las obligaciones como el impuesto a la renta, IGV, a las
importaciones, ITF, rentas municipales y otros impuestos relacionados con las
actividades de la empresa, as como las reclamaciones tributarias, el seguimiento,
coordinacin y elaboracin de las actuaciones y procedimientos de gestin tributaria,
etc.
Una de las obligaciones ms importantes es evitar las multas o hacerse acreedor de
obligaciones tributarias innecesarias por declaraciones incorrectas, omisiones de
tributos, etc.
Funciones
i Impuesto de Renta: planificacin del tratamiento tributario a los ingresos
ordinarios y otros ingresos, as como a los costos y gastos de la actividad.
Elaboracin y presentacin de las declaraciones mensuales y anuales.
Obtencin de los recursos necesarios para los pagos a cuenta de IR y pago de
regularizacin, en cada periodo, registro, anlisis y control de las diferencias
temporales y permanentes.
ii IGV: control de ventas e ingreso, con el propsito de determinar las actividades
exentas, gravadas y no gravadas, as como las correspondientes controles del
crdito fiscal, liquidacin y pago del IGV. Adecuado registro de los impuestos,
con el lleno de cumplir con todos los requisitos legales. Elaboracin y
presentacin de las declaraciones mensuales y pago oportuno, as como los
reclamos efectuados ante la entidad fiscalizadora.
iii Control de las retenciones y percepciones en la fuente: clasificacin de las
retenciones y percepciones a terceros segn el ordenamiento legal, verificacin
y control de los descuentos y depsitos oportunos a que haya lugar por este
concepto. Elaboracin y presentacin de la declaracin mensual. Control de los
diferentes pagos realizados a lo largo del ao, a proveedores y contratistas, con

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION FINANCIERA PRESENTADA A SUNAT Y A LA SMV

Estados financieros
Estados presupuestarios
Notas a los estados financieros
Polticas contables
POLITICA 1
POLITICA 2
POLITICA 3
el propsito de expedir los certificados de retencin y percepcin que sealan
las normas.
iv Planeamiento Tributario: este es una de las funciones ms preponderantes del
rea, que consiste en planificar la optimizacin de la toma de decisiones, en
base al oportuno conocimiento de las consecuencias tributarias por cada opcin
que se tome en las distintas operaciones con efecto tributario y comprende la
evaluacin peridica y recomendaciones de las alternativas permitidas por la
legislacin tributaria que resulten de aplicacin de las normas, as como la
implementacin de procedimientos y polticas tributarias adecuadas para cada
caso,
v Anlisis y control de las diferencias temporales y permanentes e se originan por
las diferencias que se den entre la aplicacin de la normativa contable NIIF y la
normativa tributaria.
I Autorizacin de ingresos y gastos y emisin de comprobantes
Las personas encargadas de autorizar los comprobantes de ingreso,
egresos y diarios y su asiento en los registros son: el gerente de
administracin, el tesorero, el contador y en ocasiones el gerente financiero
Se generan comprobantes por cada operacin, archivndose en legajos
diarios.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por
cada partida que cubra una operacin, ya sea de ventas, ingresos, pagos,
etc., generando los ingresos auxiliares o reportes mecanizados que sean
necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes que sustentan las operaciones y dems documentos
probatorios son archivados y numerados correlativamente por cada mes y
ao separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egreso, diarios y de
ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar
mensual y se archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema automatizado, se generan muchos reportes con informacin
completa de todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al
PERIODO
AUDITADO

EMPRESA
AUDITORA

OPINION

OBSERVACIONE
S IMPORTANTES

anlisis y depuracin de cuentas.

12 INFORMACION FINANCIERA
13 RESULTADOS DE AUDITORIAS ANTERIORES

ESTADO DE
EIMPLEMENTACI
ON DE LAS
RECOMENDACIO
NES

COMPONENTE
PARTIDA
TRANSACCION O
AREA
SIGNIFICATIVA

RIESGOS
INHERENTES

COMPONENTE
PARTIDA
TRANSACCIN O
REA SIGNIFICATIVA

RIESGOS
IDENTIFICADOS

RIESGOS DE
FRAUDE
IDENTIFICADOS

RIESGOS DE CONTROL
CALIFICACION
DE RIESGOS

RIESGOS DE
CONTROL
IDENTIFICADOS

CALIFICACIN
DE RIESGO

EVIDENCIAS QUE
SUSTENTAN LOS
INDICIOS DE
FRAUDE

CALIFICACION
DE RIESGOS

RESPUESTAS
LOS RIESGOS
IDENTIFICADO

14 TIPO DE AUDITORA
Financiera
15 ENFOQUE DE AUDITORA

ENFOQUE BASADO EN:

a
b
c
d
e
f
g

h
i

Comprensin de los requerimientos del encargo de auditora

Conocimientos del negocio (actividades y operaciones de la entidad)
Revisin analtica
Conciliacin de la informacin financiera con la informacin presupuestaria (Ventas,
Compras, produccin y otros) de manera selectiva
Evaluacin de los controles: Implementacin diseo, efectividad operativa, riesgos de
control, etc. A travs de pruebas de recorrido de controles en forma selectiva.
Evaluacin de riesgos: Riesgos de error o fraude en la informacin financiera. Otros
riesgos de: Liquidez, endeudamiento, ventas, produccin, riesgos operativos, etc. En
forma selectiva.
Determinacin de la materialidad de planificacin, el error tolerable y el error mnimo
con la finalidad de continuar:
El alcance, oportunidad, naturaleza de los procedimientos y pruebas
Determinar las cuentas significativas
Desarrollar las estrategias de auditora y
Exmenes basados en pruebas de recorrido: partidas y transacciones significativas,
asientos contables y aseveraciones
Examen a la situacin tributaria a: determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la Empresa
Cumplimiento de obligaciones tributarias: Declaracin y pago
Comprobar que las bases afectas a obligaciones tributarias se hayan determinado de
acuerdo con las normas tributarias y en especial la aplicacin de la NIC 12
Exmenes basados en la evaluacin de las polticas contables y aplicacin de los
criterios establecidos en las NIIF y en especial la aplicacin de los criterios de:
Reconocimiento, valuacin inicial y posterior, revelacin y presentacin y otros
aspectos de importancias considerados en cada NIIF.

FUENTE

Formato N
Formato N

Formato N

Formato N

Formato N

Formato N

Formato N

Formato N

Formato N

Evaluacin de negocio en marcha. Los objetivos del auditor son:

a La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la adecuacin
de empresas en marcha e implicancia la preparacin de los estados financieros y
los reportes de informacin financiera estratgica.
b Obtencin de evidencias sobre la existencia o no de incertidumbre material
relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
marcha, y sus implicancias en los negocios.

16 OBJETIVOS DEL EXAMEN

El desarrollo de estos puntos comprende la descripcin de los objetivos generales y
especficos.
Los objetivos generales describen aspectos que se desean alcanzar en trminos globales,
debiendo formularse utilizando verbos de accin en modo imperativo, tales como:
determinar, analizar, establecer, verificar, etc., evitndose construir frases que indiquen
acciones a realizar, las cuales son propias de los procedimientos de auditora sealados
en los programas de auditora.
Los objetivos establecidos en este memo, se sustentan en las apreciaciones generales
resultantes de la revisin estratgica. Por lo tanto, describe en trminos globales lo que se
desea lograr, como resultado de la auditora.
a Objetivos Generales
Emitir una opcin o dictamen sobre la razonabilidad de la situacin financiera de
vuestra empres, sobre el resultado de sus operaciones financieras y el flujo de
operaciones financieras del periodo comprendido entre el 1 enero al 31 de
diciembre del 2014, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF, y otras normas regulatorias relacionadas con la informacin
financiera, emitidas por el sector vigentes en el Per.
b Objetivos especficos
Evaluar la aplicacin, diseo y efectividad operativa de los controles
Evaluar los riesgos de error o fraude
Examinar las partidas, transacciones y otros eventos significativos de los
estados financieros
Examinar el manejo de los recursos financieros de la entidad pblica para
establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos, y si
la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa
c Seguimiento y evaluacin de recomendaciones y medidas correctivas de
auditoras anteriores
Determinar el grado de implementacin y adopcin de medidas correctivas
dispuestas por la administracin de la entidad, respecto a las recomendaciones de

Formato N

los informes resultantes de auditora anterior efectuadas a vuestra empresa,

efectuada por sociedades de auditoria externa.
d Formular recomendaciones y mejoras
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el sistema de control interno, la
Gestin de riesgos de error o fraude y contribuir al fortalecimiento de la gestin de
vuestra empresa y promover su eficiencia operativa y contable.
17 ALCANCE DE LA AUDITORIA
Describe el lmite o alcance que cubre la auditoria, en el que se determinan los
componentes a auditar, la profundidad y extensin del examen a realizar, as como las
reas de actividad a auditar, al igual que los periodos que sern materia de examen.
Implica tambin la descripcin de la cobertura del trabajo respecto a las reas crticas, la
metodologa a emplear para obtener
evidencia, as como las tcnicas de auditoria
que se utilizarn.
Las reas crticas, son aquellos componentes, partidas, transacciones, reas de actividad
o procesos que a criterio del grupo auditor presentan debilidades y riesgos de error o
indicios de fraude y aspectos de especial relevancia y que por su importancia deben ser
objeto de anlisis profundo y ejecutar procedimientos sustantivos y de detalle de mayor
alcance.
a Cobertura
1 Comprender la revisin selectiva de: las cuentas y transacciones significativas,
y asientos contables de los componentes ms importantes relacionados con: las
inversiones en infraestructura pblica, procesos de seleccin ms importantes,
gasto social y otros programas ejecutados vinculados a la misin de la entidad.
2 Comprender tambin, la evaluacin de las polticas contables basados en NIIF,
especialmente aquellos que, se refieren a los criterios de reconocimiento,
valuacin inicial y posterior, revelacin y presentacin y otros que establezcan
cada NIIF en particular relacionados con las cuentas ms significativas.
3 De manera especial se realizara la identificacin, determinacin y la evaluacin
de, los riesgos inherente, de control y riesgo combinado con la finalidad de
determinar la naturaleza de los procedimientos y pruebas de auditoria a ejecutar.
4 Comprender la evaluacin selectiva de riesgos de fraude e indicios de comisin
de delitos en transacciones sospechosas que existan pruebas razonables y
existencias de evidencias competentes a fin de comunicar a los niveles
competentes de vuestra empresa, sin perjuicio de revisar otros hechos, de
acuerdo con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores y de ser
necesario se incluir la evaluacin de hechos subsecuentes que incidan en el
examen respecto a las reas crticas objeto de auditoria.
Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deben evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas reas crticas o asuntos que sern
revisados a profundidad en la etapa de ejecucin.
b Criterios tcnicos
La auditora se realiza de acuerdo con:
Las normas internacionales de auditoria NIA
Las normas internacionales de informacin financiera NIIF

 Normas tributarias que inciden en las actividades operativas de la empresa

Normas laborales
Normas del sector relacionadas con la informacin financiera
Otras normas
c Periodo a examinar
El periodo a examinar en el presente examen especial comprender desde el 1 de
enero al 31 de diciembre de 2014. De ser el caso podr ser ampliado,
comprendiendo la revisin de operaciones y registros anteriores y/o posteriores al
periodo de la auditoria, segn las circunstancias, con el fin de cumplir con los
objetivos.
18 ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
El auditor debe establecer una estrategia general de auditoria que seale el componente,
la estrategia, la naturaleza de los procedimientos a desarrollar y la direccin de la
auditoria que guie el plan de auditoria.
Al establecer la estrategia general de auditoria, el auditor debe tener en cuenta:
a Los objetivos de la presentacin de reportes de auditoria, y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas por la CGR.
b Los factores que sean importantes en la direccin de las actividades del equipo del
compromiso.
c Los resultados de las actividades preliminares del compromiso y la evaluacin
realizada por el auditor sobre los asuntos importantes de acuerdo con el pargrafo 7
de este estndar, y
d La naturaleza, oportunidad y extensin de los recursos necesarios para realizar el
compromiso.
a Estrategias y naturaleza de los procedimientos
COMPONENTE A
TIPO DE
ESTRATEGIA
TIPO DE PRUEBAS
AUDITAR
PROCEDIMIENTOS
Comprensin de los Por medio de Cuestionarios y Pruebas de
En combinacin co
encargados
de entrevistas con niveles de Cumplimiento
procedimientos
auditoria
Gobierno de la empresa
sustantivos limitados
Conocimiento
negocio

del Por medio de Cuestionarios y

entrevistas con niveles de
Gobierno y personal clave de
la empresa.
Evaluacin de los 1 Por
medio
de
controles
Cuestionarios
2 Combinacin cuestionario
y
pruebas
sustantivas
limitadas
3 Matriz de riesgos de
control
Evaluacin
de 1 Evaluacin por medio de
riesgos
Cuestionarios y pruebas
sustantivas
2 Matriz
de
riesgos
inherentes

Recorrido por las

instalaciones del negocio
y entrevistas con
personal clave
Pruebas de recorrido de
controles de reas clave

Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos limitados
Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos limitados

Identificacin y
determinacin de riesgos
en reas clave incluido
las partidas y

Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos

3
Conciliacin
de 1
informacin
financiera con la
informacin
presupuestaria
Revisin analtica a 1
la
informacin
financiera

2
COMPONENTE A
AUDITAR
Revisin analtica a 1
la
informacin
presupuestaria

Examen a cuentas
significativas

Transacciones
significativas (TS)
de la informacin
financiera
Verificar
el
cumplimiento
del
marco
legal
tributario

Matriz
de
riesgo
combinado
Matriz
de
cuentas
acumuladas significativas
de la informacin financiera
y presupuestaria

transacciones
significativas
Pruebas selectivas de
conciliacin de la
informacin financiera y
presupuestal

Revisin
analtica
por Pruebas de revisin
medio de razones o ratios analtica
financieros para evaluar
riesgos
de
liquidez,
solvencia y rentabilidad o
desempeo financiero y
operativo.
Matriz de revisin analtica
ESTRATEGIA
Matriz de revisin analtica

Procedimientos
sustantivos en
combinacin de prueba
de revisin analtica

Procedimientos
sustantivos en
combinacin de prueba
de revisin analtica

TIPO DE
PROCEDIMIENTOS
de Procedimientos
sustantivos
e
la combinacin de prueba
de revisin analtica

TIPO DE PRUEBAS
1

Pruebas
cumplimiento
2 Revisin
de
informacin
financiera
evaluacin de los
presupuestos
formulados
y
ejecutados
1 Determinacin de MP, ET Pruebas de cumplimiento
y Emi
aplicacin de criterios
2 Matriz
de
cuentas establecidos en las NIIF
significativas
3 Validacin de saldos de
las cuentas significativas
contrastando:
los
balances
de
comprobacin
correspondientes,
revelacin en estados
financieros,
notas
y
anexos.
Seleccin de transacciones Pruebas de recorrido
significativas (TS) por medio
de:
1 Muestreo sistemtico o
2 Muestreo
por
unidad
monetaria MUM
1 Determinar la situacin Pruebas de recorrido de
tributaria (Determinacin, la informacin tributaria
declaracin, pago y otros
aspectos)
i Desarrollar
las

1
2

Procedimientos
sustantivos
Procedimientos pa
comprobar
integridad de l
aseveraciones
contables

Procedimientos
Sustantivos

Procedimientos
sustantivos a:
1 Aprobacin inicial
2 Transferencias
institucionales

Comprobar
la
aplicacin correcta
de las polticas
contables basados
en las NIIF

Asientos de diario
Riesgos de fraude

estrategias de auditoria
y exmenes basados
en
pruebas
de
recorrido
ii Exmenes a: cuentas
significativas,
transacciones
significativas (TS) y
asientos
de
diario
relacionados con las
obligaciones tributarias
iii Exmenes basados en
la evaluacin de las
polticas contables y
aplicacin
de
los
criterios establecidos
en las NIIF en especial
la NIC 12
a Evaluar la aplicacin de
los
criterios
de
reconocimiento
b Examinar la aplicacin de
los criterios de valoracin
inicial y posterior
c Verificar la aplicacin de
otros
requisitos
establecidos por cada
NIIF en particular
d Evaluar la aplicacin de
los criterios de revelacin
y presentacin sealados
por las NIIF
Seleccin de TS por medio de:
Muestreo sistemtico
1 Seleccin de muestras de
indicios o sospechas de
fraude
2 Matriz de riesgos de
fraude

3
4

Crditos adicionale
Modificaciones
anulaciones

Pruebas de recorrido de
la informacin tributaria

Pruebas de recorrido
Pruebas de investigacin
de fraude

Procedimientos
sustantivos y de detalle
Procedimientos
sustantivos y de detalle

b Respuestas a las limitaciones al alcance

Aspectos Generales
Existe una limitacin al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de auditoria
o no pueden practicarse en su totalidad, dichos procedimientos no realizados se consideran muy necesario
para la obtencin de evidencia de auditoria.
Dentro de las limitaciones al alcance, podemos mencionar los siguientes:
RESPUESTA A LAS
DETALLE
LIMITACIONES AL
RESPONSABL
ALCANCE
1 Existencia de limitaciones a la auditoria en cuanto al acopio

3
4
5
6

8
9
10

11

12
13

14

de informacin, poca disponibilidad de informacin y

documentacin.
Inexistencia de ciertos procedimientos claves tales como.
Anlisis de cuenta y control documentario que sustentan los
registros de transacciones y partidas importantes en los
estados financieros tales como: en cuentas por cobrar,
inventarios, propiedad planta y equipo, etc.
Falta de inventario fsico de bienes inmuebles
Falta de inventario fsico de muebles y enseres, maquinaria y
equipo.
Falta de inventarios en almacenes de suministros de
funcionamiento, suministros varios.
Reciente rotacin o no disponibilidad del personal, tales
como: ausencia premeditada de funcionarios clave, para
proporcionar informacin necesaria para efectuar la
auditoria.
La Gerencia quiere sealar o direccionar la muestra de la
auditoria por componentes o unidades ejecutoras, cuando se
trate de auditoras a pliegos o estados consolidados que
incidan en el alcance del examen en los trminos de un
trabajo de auditoria propuesto, de manera que el auditor
considere que la limitacin es significativa.
La negativa de la entidad a entregarnos determinada
informacin o a no permitir ejecutar determinados
procedimientos de auditora.
Negativa en el envo de confirmaciones externas, de saldos
en cuentas por cobrar, o bancos u otros que tengan relacin
directa con activos o pasivos.
Incluir la destruccin accidental de documentacin o
registros necesarios para la auditoria, o la imposibilidad de
presenciar recuentos fsicos de existencias, propiedad planta
y equipo u otros.
Demoras importantes de la administracin, la nodisponibilidad de personal de la entidad, o la no-disposicin
de la administracin para proporcionar la informacin
necesaria para que el auditor aplique sus procedimientos de
auditoria.
Un periodo de tiempo irrazonablemente breve para
completar la informacin y documentacin de auditoria.
Un esfuerzo extensivo inesperado requerido por el auditor
para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada,
por resistencia de la administracin a proporcionar
informacin, documentacin o acceso a las instalaciones de
la entidad.
Restricciones irrazonables de la administracin encontradas
por el auditor en la realizacin de la auditoria, y

Nota: Las dificultades encontradas por el auditor durante la auditoria podran representar
una limitacin del alcance, lo cual puede resultar en que el auditor modifique la opinin del
auditor o se retire del compromiso.
Recomendacin.- No obstante la existencia de limitaciones al alcance el auditor debe
desarrollar procedimientos o mtodos alternativos para obtener evidencia suficiente,
siempre y cuando la entidad auditada facilita la informacin necesaria para la aplicacin
de estos procedimientos y pruebas alternativas, con la finalidad de eliminar las
limitaciones inicialmente encontradas.
c) Programas de auditoria a desarrollar
1. Programa general de auditoria.
2. Programas diseados para cada cuenta significativa
d) Procedimientos de auditoria
Los programas y los procedimientos de auditoria se adjunta en el anexo n1, el cual
contiene los procedimientos mnimos elaborados de acuerdo con la NIA pudiendo incluir
procedimientos adicionales o complementarios segn las circunstancias, a fin de cumplir
con los objetivos.

e) Equipo de auditoria
APELLIDOS Y
NOMBRES

PROFESION

CARGO

HORAS
ESTIMADAS

Contador Pblico

Supervisor

Contador Pblico

Auditor encargado

Contador Pblico

Integrante

Administrador

Integrante

Abogado

Especialista

f) Uso de Expertos
APELLIDOS Y NOMBRES
DEL EXPERTO

PROFESION

ESPECIALIDAD

Ingeniero

Finanzas-Bolsa de valores,
manejo de instrumentos

Ingeniero mecanico

financieros
Especialista en maquinaria
y equipo mecanico

g) Resultados de la Revisin preliminar

Describe los asuntos ms importantes identificados durante la etapa de revisin
preliminar, incluso los hallazgos potenciales que pudieran haberse detectado, acciones de
control efectuados por la CGR, informacin periodstica de relevancia, seguimiento.
h) Componentes o reas crticas identificadas
(1) Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar.
(2) Puntos de atencin, situaciones importantes a tener en cuenta durante la confeccin
del examen, incluyendo denuncias que se hubieran recibido.

20. REUNIONES CON LA ADMINISTRACIN

Se efectuaran dos reuniones en la etapa de planificacin
Primera reunin

PARTICIPANTE

CARGO

TEMA DE
REUNION

FECHA DE
REUNION

Segunda reunin
Ladegunda reunin con la administracin de la entidad se realizar cuando sea
apropiado, con los responsables de las funciones o procesos clave se van a auditar. El
propsito de una segunda reunin es:
a
b
c
d
e
f

Confirmar la realizacin de la auditoria y exponer el plan de auditoria;

Proporionar un breve resumen de como se llevaran a cabo las actividades de
auditora;
Confirmar los canales de comunicacin, y
Proporcionar el auditado la oportunidad de realizar preguntas.
Presentacin de los participantes, incluyendo una descripcin general de sus
funciones.
Confirmacin de los objetivos, alcance y criterios de auditoria;

Confirmacin del horario de la auditoria y otras disposiciones pertinentes con el

auditado, como la fecha y hora de la reunin de cierre, cualquier reunin intermedia
entre el equipo auditor y la direccin del auditado, y cualquier cambio de ultima hora.
h Exponer los mtodos y procedimientos que se utilizaran para la auditoria, incluyendo
las aclaraciones del auditado de que las evidencias de la auditoria solo se basaran en
una muestra de la informacin disponibles y por tanto, existe un elemento de
incertidumbre en la auditoria;
i Confirmacin de los canales de comunicacin formal entre el equipo auditor y el
auditado;
j Confirmacin del idioma que se va a utilizar durante la auditoria;
k Confirmacin de que, durante la auditoria ser informado del progreso de la misma;
l Confirmacin de que los recursos e instalaciones que necesita el equipo auditor estn
disponibles
m Confirmacin de los procedimientos pertinentes de proteccin laboral, emergencia y
seguridad para el equipo auditor,
n Confirmacin de la disponibilidad, las funciones y la identidad de los guas;
o Mtodo de presentacin de la informacin, incluyendo la clasificacin de las no
conformidades;
p Informacin acerca de las condiciones bajo las cuales la auditoria puede darse por
terminada; y
q Informacin acerca de cualquier sistema de apelacin sobre la realizacin o las
conclusiones de la auditoria.

PARTICIPANTE

CARGO

TMADE RAUNION

FECHA DE
REUNION

21. PROGRAMA DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDAEDES

ACTIVIDADES A DESARROLLAR
1. Comprensin de los
requerimientos para los
encargos de auditoria.
2. Comprensin de las
operaciones y actividades de la
entidad
3. Diseo y desarrollo de
procedimientos de revisin
analtica
4. Determinacin de la
materialidad (MP), el error

RESPONSABLE

DIAS UTILES

N DE HORAS

tolerable (ET) y el resumen de

diferencias de auditoria (errores
mnimos, Em)
5. Identificacin y evaluacin de
los controles
6. Identificacin y evaluacin de
riesgos
7. Identificacin y evaluacin de
la aplicacin de polticas
contables basados en la NIC-SP
8. Identificacin y recorrido de
cuentas, transacciones
significativas y asientos de
diario
9. Comprensin del proceso de
cierre contable y elaboracin de
los estados financieros
10. Diseo de procedimientos
sustantivos
11. Planear y ejecutar
procedimientos adicionales de
auditoria.
12. Emisin del Memorndum
de Planificacin estratgica de
Auditoria

ACTIVIDADES A
DESARROLLAR
Ejecucin
1. Obtener
evidencias de:
2. Ejecutar
procedimientos y
pruebas de
auditoria
3. Ejecutar
procedimientos al
final de la auditoria
4. Culminar el
proceso de
auditoria
5. Formular
Hallazgos de

RESPONSABLE

DIAS UTILES

N DE HORAS

auditoria y evaluar
respuestas
6. Preparar al
memorando de
resumen de
revisin y
resultados de
auditoria
7. Evaluar los
eventos
posteriores
Informe
1. Desarrollo de
procedimientos
previos antes del
informe
2. Revision de
observaciones y
control de calidad
3. Preparar el
memorando de
revisin
4. Elaboracion del
informe (Dictamen,
memo de CI y
reportes)
5. Revision de
informe y control
de calidad
6. Discusion de
resultados con la
administracin
7. Comunicacin
del informe
Control de calidad

22. INFORMES DE AUDITORIA

TIPO DE INFORME
a) Dictamen

DIRIGIDO A

CANTIDAD DE
EJEMPLARES

FECHA DE
ENTREGA

b) Carta o memorando de control

interno
Sntesis gerencial
I Introduccin
II Deficiencias
III
Efectos y conclusiones
IV
Recomendaciones del auditor
VRespuesta y planes de accin de los
responsables
VI
Anexos
c) Reportes de auditoria
Reporte de alerta temprana
Reporte de asuntos de fraude
Reporte de errores
Reporte de seguimiento de
recomendaciones y medidas
correctivas de auditoras anteriores
d) Anexos