DEDICATORIA

Este trabajo es dedicado al

esfuerzo de nuestros
padres por el estudio y a
Dios por el don de la vida

INTRODUCCION

Antes de iniciar el estudio de los procesos administrativos, es preciso

que usted conozca a manera de introduccin, donde empieza y donde
termina un procedimiento en materia tributaria. Para empezar debemos
respondernos las siguientes preguntas:
Cules tributos administra la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales?
La Unidad Administrativa Especial, recepciona, recauda, controla,
determina y administra (por intermedio de bancos autorizados), los
impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional, del
impuesto sobre las ventas, los derechos de aduana, y los dems
impuestos del orden nacional cuya competencia no este asignada a
otras entidades del Estado.
Trtese de impuestos internos o al comercio exterior; as como la
direccin y administracin de la gestin aduanera, incluyendo la
aprehensin, decomiso o declaracin en abandono a favor de la
Nacin de mercancas y su administracin y disposicin.
La administracin de estos impuestos comprende su recaudacin,
fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devolucin y todo lo
relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras. Este conjunto de acciones se denomina procedimiento
tributario.
Qu es procedimiento tributario?
Procedimiento tributario es el conjunto de actuaciones administrativas
que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza
personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con
la obligacin tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de
actuaciones que la administracin tributaria cumple para que se
realice dicha obligacin.
Las ACTUACIONES administrativas que normalmente
contribuyente o declarante son las siguientes:

realiza

el

Presentar peticiones en inters particular o general.

Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando
sea obligatorio, en los plazos, lugares y trminos que fijan las
normas legales tributarias.

Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que

determine la Ley, el reglamento o que exija la Administracin
Tributaria.

I.1
I.1.1

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

LEY N. 26979, LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN

COACTIVA
DECRETO SUPREMO N 018-2008-JUS
6 de diciembre de 2008

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la promulgacin y publicacin de la Ley N 26979, Ley de
Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se han aprobado dispositivos
legales que han complementado y/o modificado su texto, como es el
caso de las Leyes Ns. 28165 y 28892;
Que, mediante la aprobacin de un Texto nico Ordenado se consolidan
las modificaciones hechas a un dispositivo legal con la finalidad de
compilar toda la normativa vigente en un solo texto y facilitar su
manejo;
Que, dada la importancia que tiene para el Estado y la ciudadana en
general el cumplimiento de la Ley de Procedimiento de Ejecucin
Coactiva, es necesario contar con un solo texto que contenga sus
disposiciones vigentes;
De conformidad con lo establecido en la Constitucin Poltica del Per,
en la Ley N 29158 - Ley Orgnica del Poder Ejecutivo y en el Decreto
Ley N 25993, Ley Orgnica del Sector Justicia;
DECRETA:
Artculo 1. - Objeto
Aprubese el Texto nico Ordenado de la Ley N 26979, Ley de
Procedimiento de Ejecucin Coactiva, cuyo texto es parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.

Precisin Precsese que conforme a lo dispuesto por el inciso e) del

artculo 9 del Decreto Legislativo N 1014 - Decreto Legislativo que
establece medidas para propiciar la inversin en materia de servicios
pblicos y obras pblicas de infraestructura, el tercer prrafo del artculo
3 y la Tercera Disposicin Complementaria y Transitoria del Texto nico
Ordenado aprobado por el presente Decreto Supremo se encuentran en
suspenso.
Artculo 3. - Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por la Ministra de Justicia.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cinco das del mes de
diciembre del ao dos mil ocho.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
ROSARIO DEL PILAR FERNNDEZ FIGUEROA
Ministra de Justicia
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY N 26979 - LEY DE
PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto de la ley.
La presente Ley establece el marco legal de los actos de ejecucin coactiva
que corresponde a todas las entidades de la Administracin Pblica. Asimismo,
constituye el marco legal que garantiza a los Obligados al desarrollo de un
debido procedimiento coactivo.
Artculo 2.- Definiciones.
Para efecto de la presente ley, se entender por:
a) Entidad o Entidades.- Aquellas de la Administracin Pblica Nacional,
Regional y Local, que estn facultadas por ley a exigir coactivamente el pago
de una acreencia o la ejecucin de una obligacin de hacer o no hacer.
b) Obligado: Toda persona natural, persona jurdica, sucesin indivisa, sociedad
conyugal, sociedad de hecho y similares, que sea sujeto de un procedimiento
de ejecucin coactiva o de una medida cautelar previa;
c) Ejecutor Coactivo o Ejecutor: El funcionario responsable del Procedimiento
de Ejecucin Coactiva;
d) Auxiliar Coactivo o Auxiliar: Aqul que tiene como funcin colaborar con el
Ejecutor;
e) Procedimiento: El conjunto de actos administrativos destinados al
cumplimiento de la Obligacin materia de ejecucin coactiva;

f) Obligacin: A la acreencia impaga de naturaleza tributaria o no tributaria,

debidamente actualizada, o a la ejecucin incumplida de una prestacin de
hacer o no hacer a favor de una Entidad de la Administracin Pblica Nacional,
proveniente de relaciones jurdicas de derecho pblico.
Artculo 3.- Funcin del Ejecutor Coactivo.
El Ejecutor Coactivo es el titular del Procedimiento y ejerce, a nombre de la
Entidad, las acciones de coercin para el cumplimiento de la Obligacin, de
acuerdo a lo establecido en esta Ley. Su cargo es indelegable.
Tratndose de gobiernos regionales y locales que cuenten con Ejecutor y
Auxiliar Coactivo y que necesiten ejecutar una medida de embargo fuera de su
jurisdiccin territorial en cumplimiento de sus funciones, debern librar exhorto
a cualquier Ejecutor Coactivo de la provincia en donde se desea ejecutar la
medida de embargo, de conformidad con lo dispuesto en el Ttulo IV de la
Seccin Tercera del Cdigo Procesal Civil. Sobre un mismo procedimiento
coactivo no se podr librar exhorto a ms de un Ejecutor Coactivo.
La existencia de convenios de gestin no implica la delegacin de la funcin de
ejecucin coactiva. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo N 018-2008-JUS,
publicado el 06 diciembre 2008, se precisa que conforme a lo dispuesto por el
inciso e) del artculo 9 del Decreto Legislativo N 1014 - Decreto Legislativo que
establece medidas para propiciar la inversin en materia de servicios pblicos
y obras pblicas de infraestructura, el presente prrafo se encuentran en
suspenso.
Artculo 3A.- Del Ejecutor coactivo exhortado.
El Ejecutor coactivo exhortado es el nico funcionario competente facultado
para realizar actuaciones propias del procedimiento de ejecucin coactiva, que
consten de manera expresa en el exhorto bajo responsabilidad; quedando
sujeto a la aplicacin de las disposiciones previstas en el artculo 22 de la
presente Ley.
Si el Ejecutor exhortado advierte la existencia de irregularidades o
contravenciones al ordenamiento en materia de ejecucin coactiva o a la Ley
del Procedimiento Administrativo General, o si stas le fueran comunicadas por
el Obligado o tercero encargado de efectuar la retencin, remitir bajo
responsabilidad el escrito de exhorto al Ejecutor Coactivo exhortante, para que
proceda a la correccin de las observaciones formuladas. En este ltimo
supuesto, quedar en suspenso el procedimiento de ejecucin coactiva, en
tanto se corrija la irregularidad
sealada, de acuerdo a lo establecido en el artculo 16, numeral 16.5, de la
presente Ley.

Artculo 4.- Requisitos del Ejecutor.

4.1 El Ejecutor deber reunir los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la
Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni
de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; y,
f) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
4.2 Tratndose de Municipalidades que no estn ubicadas en las provincias de
Lima y Callao, as como en las capitales de provincias y departamentos, no
ser exigible el requisito establecido en el literal b) precedente, bastando que
el Ejecutor tenga dos (2) aos de instruccin superior o su equivalente en
semestres.
Artculo 5.- Funcin del Auxiliar Coactivo.
El Auxiliar tiene como funcin colaborar con el Ejecutor, delegndole ste las
siguientes facultades:
a) Tramitar y custodiar el expediente coactivo a su cargo;
b) Elaborar los diferentes documentos que sean necesarios para el impulso del
Procedimiento;
c) Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;
d) Suscribir las notificaciones, actas de embargo y dems documentos que lo
ameriten;
e) Emitir los informes pertinentes;
f) Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
Artculo 6.- Requisitos del Auxiliar.
6.1 El Auxiliar deber reunir los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Acreditar por lo menos el tercer ao de estudios universitarios concluidos en
especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin, o
su equivalente en semestres;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la
Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias ni de
la actividad privada, por causa o falta grave laboral;

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o

tributario;
f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado
de consanguinidad y/o segundo de afinidad;
g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
6.2 Tratndose de Municipalidades que no estn ubicadas en las
provincias de Lima y

Callao, as como en las capitales de provincias y departamentos, no ser

exigible el requisito establecido en el literal b) precedente, bastando que
el Auxiliar tenga un ao de instruccin superior o su equivalente en
semestres.
Artculo 7.- Designacin y remuneracin.
7.1 La designacin del Ejecutor como la del Auxiliar se efectuar
mediante concurso pblico de mritos.
7.2 Tanto el Ejecutor como el Auxiliar ingresarn como funcionarios de la
Entidad a la cual representan y ejercern su cargo a tiempo completo y
dedicacin exclusiva.
7.3 El Ejecutor y el Auxiliar percibirn una remuneracin de carcter
permanente, encontrndose impedidos de percibir comisiones,
porcentajes o participaciones cuyo clculo se haga en base a los montos
recuperados en los Procedimientos a su cargo.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA DE OBLIGACIONES NO
TRIBUTARIAS
Artculo 8.- Ambito de aplicacin.
El presente captulo es de aplicacin exclusiva para la ejecucin de
Obligaciones no tributarias exigibles coactivamente, provenientes de
relaciones jurdicas de derecho pblico.
Artculo 9.- Exigibilidad de la Obligacin.
9.1 Se considera Obligacin exigible coactivamente a la establecida
mediante acto administrativo emitido conforme a ley, debidamente
notificado y que no haya sido objeto
de recurso impugnatorio alguno en la va administrativa, dentro de los
plazos de ley o en
el que hubiere recado resolucin firme confirmando la Obligacin.
Tambin sern exigibles en el mismo Procedimiento las costas y gastos
en que la Entidad hubiere incurrido durante la tramitacin de dicho
Procedimiento.
9.2 Tambin sern ejecutadas conforme a ley, las garantas otorgadas a
favor de la Entidad, dentro del Procedimiento establecido en la presente
norma, cuando corresponda.
Artculo 10.- Costas.
10.1. El Ejecutor, bajo responsabilidad, liquidar las costas cindose al
arancel de costas

procesales aprobado conforme a lo dispuesto por la presente ley. En

caso de incumplimiento, el Obligado podr exigir de manera solidaria, al
Ejecutor, Auxiliar o la
Entidad la devolucin de cualquier exceso, incluyendo los intereses
correspondientes.
CONCORDANCIAS: R.M. N 186-2003-PRODUCE
10.2. En ningn caso se efectuar cobro de costas y gastos cuando la
cobranza se hubiera
iniciado indebidamente en contravencin de esta ley.
Artculo 11.- Cobranzas onerosas.
Teniendo como base el costo del Procedimiento que establezca la
Entidad y por economa
procesal, no se iniciar Procedimientos respecto de aquellas deudas que,
por su monto, resulten onerosas, quedando expedito el derecho de la
Entidad a iniciar el Procedimiento por acumulacin de dichas deudas,
cuando as lo estime pertinente.
Artculo 12.- Actos de ejecucin forzosa.
Los actos de ejecucin forzosa regulados en el presente captulo son los
siguientes:
a) Cobro de ingresos pblicos distintos a los tributarios, nacidos en
virtud de una relacin jurdica regida por el derecho pblico, siempre
que corresponda a las obligaciones a favor de cualquier Entidad,
proveniente de sus bienes, derechos o servicios distintos de las
obligaciones comerciales o civiles y dems del derecho privado;
b) Cobro de multas administrativas distintas a las tributarias, y
obligaciones econmicas provenientes de sanciones impuestas por el
Poder Judicial;
c) Demoliciones, construcciones de cercos o similares; reparaciones
urgentes en edificios, salas de espectculos o locales pblicos, clausura
de locales o servicios; y, adecuacin a reglamentos de urbanizacin o
disposiciones municipales o similares, salvo regmenes especiales;
d) Todo acto de coercin para cobro o ejecucin de obras, suspensiones,
paralizaciones, modificacin o destruccin de las mismas que provengan
de actos administrativos de cualquier Entidad, excepto regmenes
especiales.
Artculo 13.- Medidas cautelares previas.
13.1 La Entidad, previa notificacin del acto administrativo que sirve de
ttulo para el cumplimiento de la Obligacin y aunque se encuentre en
trmite recurso impugnatorio interpuesto por el Obligado, en forma
excepcional y cuando existan razones que permitan objetivamente
presumir que la cobranza coactiva puede devenir en infructuosa, podr

disponer que el Ejecutor trabe como medida cautelar previa cualquiera

de las establecidas en el Artculo 33 de la presente ley, por la suma que
satisfaga la deuda en cobranza.
13.2. Las medidas cautelares previas debern sustentarse mediante el
correspondiente acto administrativo y constar en resolucin motivada
que determina la Obligacin, debidamente notificada.
13.3. La medida cautelar previa dispuesta no podr exceder del plazo de
treinta (30) das hbiles. Vencido dicho plazo la medida caducar, salvo
que se hubiere interpuesto recurso impugnatorio, en cuyo caso se podr
prorrogar por un plazo mximo de treinta (30) das hbiles.
13.4. Las medidas cautelares previas trabadas antes del inicio del
Procedimiento no podrn ser ejecutadas, en tanto no se conviertan en
definitivas, luego de iniciado dicho
Procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el Artculo 14 de la
presente ley, siempre que se cumpla con las dems formalidades.
13.5. Mediante medida cautelar previa no se podr disponer la captura
de vehculos motorizados.
13.6. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado
otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a
criterio de la Entidad, sea suficiente para garantizar el monto por el cual
se trab la medida.
13.7. El Ejecutor, por disposicin de la Entidad, podr ejecutar las
medidas y disposiciones necesarias en caso de ejecucin de obra o
demolicin o reparaciones urgentes o clausura de locales pblicos, o
actos de coercin o ejecucin forzosa, cuando est en peligro la salud,
higiene o seguridad pblica.
Artculo 14.- Inicio del Procedimiento.
14.1 El Procedimiento se inicia con la notificacin al Obligado de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, la que contiene un mandato de
cumplimiento de una Obligacin Exigible conforme el artculo 9 de la
presente Ley; y dentro del plazo de siete (7) das hbiles de notificado,
bajo apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas en caso de que stas ya se hubieran
dictado en base a lo dispuesto en el artculo 17 de la presente Ley.
14.2 El Ejecutor Coactivo slo podr iniciar el procedimiento de
ejecucin coactiva cuando haya sido debidamente notificado el acto
administrativo que sirve de ttulo de ejecucin, y siempre que no se
encuentre pendiente de vencimiento el plazo para la interposicin del

recurso administrativo correspondiente y/o haya sido presentado por el

Obligado dentro del mismo.
Artculo 15.- Resolucin de Ejecucin Coactiva.
15.1. La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin
de nulidad, los siguientes requisitos:
a) La indicacin del lugar y fecha en que se expide;
b) El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del
cuaderno en que expide;
c) El nombre del Obligado;
d) La identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de
la Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa
del cumplimiento de la obligacin en el plazo de 7 das;
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando
detalladamente la cuanta
de la multa administrativa, as como los intereses; o, en su caso, la
especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del
Procedimiento;
f) La base legal en que se sustenta; y,
g) La suscripcin del Ejecutor y del Auxiliar respectivo.
15.2. La resolucin de ejecucin coactiva ser acompaada de la copia
de la resolucin
administrativa a que se refiere el literal d) del numeral anterior, su
correspondiente constancia
de notificacin y recepcin en la que figure la fecha en que se llev a
cabo, as como la
constancia de haber quedado consentida o causado estado.
Artculo 16.- Suspensin del Procedimiento.
16.1. Ninguna autoridad ni rgano administrativo o poltico podr
suspender el Procedimiento, con excepcin del Ejecutor que deber
hacerlo, bajo responsabilidad, cuando:
a) La deuda haya quedado extinguida o la obligacin haya sido
cumplida;
b) La deuda u obligacin est prescrita;
c) La accin se siga contra persona distinta al Obligado;
d) Se haya omitido la notificacin al Obligado, del acto administrativo
que sirve de ttulo para la ejecucin;
e) Se encuentre en trmite recurso impugnatorio de reconsideracin,
apelacin o revisin, presentado dentro de los plazos de ley, contra el
acto administrativo que sirve de ttulo para la ejecucin;
f) Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de
acreedores, de conformidad con las normas legales pertinentes o cuando
el Obligado haya sido declarado en quiebra;

g) Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de

pago; y,
h) Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuracin
patrimonial al amparo del Decreto Legislativo N 845, Ley de
Reestructuracin Patrimonial, o estn comprendidas dentro de los
alcances del Decreto Ley N 25604.
16.2. Adicionalmente, el procedimiento de ejecucin coactiva deber
suspenderse, bajo responsabilidad, cuando exista mandato emitido por
el Poder Judicial en el curso de un proceso de amparo o contencioso
administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del
proceso contencioso administrativo. En tales casos, la suspensin del
procedimiento deber producirse dentro del da hbil siguiente a la
notificacin del mandato judicial y/o medida cautelar o de la puesta en
conocimiento de la misma por el ejecutado o por tercero encargado de la
retencin, en este ltimo caso, mediante escrito adjuntando copia del
mandato o medida cautelar y sin perjuicio de lo establecido en el
artculo 23 de la presente Ley en lo referido a la demanda de revisin
judicial.
16.3. El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento
siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el
presente artculo, presentando al Ejecutor las pruebas correspondientes.
16.4. El Ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre lo solicitado,
dentro de los ocho (8) das hbiles siguientes. Vencido dicho plazo sin
que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor estar obligado a
suspender el Procedimiento, cuando el Obligado acredite el silencio
administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud.(*)
16.5. Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las
medidas cautelares que se hubieran trabado.
16.6 Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales anteriores, el
Ejecutor Coactivo est sometido a la decisin de la Entidad a la que
representa y de la cual es mandatario, la misma que en cualquier
momento tiene la potestad de suspender el procedimiento coactivo,
mediante acto administrativo expreso.
En caso de que la autoridad competente, administrativa o judicial,
revoque la decisin de la Entidad que dio origen al Procedimiento, esta
ltima suspender el procedimiento de ejecucin coactiva, bajo
responsabilidad, dictando la orden correspondiente al Ejecutor
Coactivo, dentro de un plazo que no exceder de los tres (3) das hbiles
de notificada la revocacin.

16.7 La suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva de la

Obligacin principal conlleva la suspensin de cualquier otro
procedimiento respecto de todas las Obligaciones derivadas de sta.
Artculo 17.- Medidas Cautelares.
17.1. Vencido el plazo de siete (7) das hbiles a que se refiere el Artculo
14 sin que el
Obligado haya cumplido con el mandato contenido en la Resolucin de
Ejecucin Coactiva, el Ejecutor podr disponer se trabe cualquiera de las
medidas cautelares establecidas en el Artculo 33 de la presente ley, o,
en su caso, mandar a ejecutar forzosamente la obligacin de hacer o
no hacer. El Obligado deber asumir los gastos en los que haya incurrido
la Entidad, para llevar a cabo el Procedimiento.
17.2. Cuando se trate de embargo en forma de inscripcin, el importe de
las tasas registrales u otros derechos que se cobren por la anotacin en
el Registro Pblico u otro Registro, deber ser pagado por:
a) La Entidad, con el producto del remate, luego de obtenido ste, o
cuando el embargo se hubiese trabado indebidamente, o;
b) El Obligado, con ocasin del levantamiento de la medida.
Artculo 18.- Obligacin y responsabilidad del tercero.
18.1. El tercero no podr informar al Obligado de la ejecucin de la
medida cautelar hasta que se realice la misma. Si el tercero niega la
existencia de crditos y/o bienes, an cuando stos existan, estar
obligado a pagar el monto que omiti retener, sin perjuicio de la
responsabilidad penal a que hubiera lugar.
18.2. Asimismo, si el tercero incumple la orden de retener y paga al
Obligado o a un designado por cuenta de aqul, estar obligado a pagar
a la Entidad el monto que debi retener.
18.3. La imputacin de responsabilidad solidaria al tercero se determina
mediante resolucin emitida por el mismo rgano de la entidad que
determin la Obligacin materia del procedimiento de ejecucin coactiva
en trmite y es notificado conforme a Ley.
La resolucin que imputa responsabilidad al tercero podr ser objeto de
impugnacin administrativa mediante los recursos previstos en la Ley
del Procedimiento Administrativo
General. El procedimiento coactivo que se inicie para la ejecucin
forzosa de dicha obligacin, corre en forma independiente del
procedimiento principal.
18.4. La medida se mantendr por el monto que el Ejecutar orden
retener al tercero y hasta su entrega al Ejecutor.

18.5. En caso que el embargo no cubra la deuda, podr comprender

nuevas cuentas, depsitos, custodia u otros de propiedad del Obligado,
la que no deber exceder la suma adeudada.
Artculo 19.- Descerraje.
El Ejecutor slo podr hacer uso de medidas como el descerraje o
similares previa autorizacin judicial, cuando medien circunstancias que
impidan el desarrollo de las diligencias, y siempre que dicha situacin
sea constatada por personal de las fuerzas policiales. Para tal efecto, el
Ejecutor deber cursar solicitud motivada ante cualquier Juez
Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el trmino de
veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo
responsabilidad.
Artculo 20.- Tercera de propiedad.
20.1. El tercero que alegue la propiedad del bien o bienes embargados
podr interponer
tercera de propiedad ante el Ejecutor, en cualquier momento antes de
que se inicie el
remate del bien.
20.2. La tercera de propiedad se tramitar de acuerdo con las
siguientes reglas:
20.2.1. Slo ser admitida si el tercero prueba su derecho con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento, que acredite fehacientemente la propiedad de los bienes
antes de haberse trabado la medida cautelar.
20.2.2. Admitida la tercera de propiedad, el Ejecutor suspender el
remate de los bienes objeto de la medida y correr traslado de la
tercera al Obligado para que la absuelva en un plazo no mayor de cinco
(5) das hbiles siguientes a la notificacin. Vencido el plazo, con la
contestacin del Obligado o sin ella, el Ejecutor resolver la tercera
dentro de los tres (3) das hbiles siguientes, bajo responsabilidad.
20.2.3. La resolucin dictada por el Ejecutar agota la va administrativa,
pudiendo las partes contradecir dicha resolucin ante el Poder Judicial.
20.3. En todo lo no previsto por este artculo sern de aplicacin las
normas pertinentes, respecto al trmite de tercera, contenidas en el
Cdigo Procesal Civil.
Artculo 21.- Tasacin y remate.
21.1. La tasacin y remate de los bienes embargados, se efectuar de
acuerdo a las normas que para el caso establece el Cdigo Procesal Civil.

21.2. Del producto del remate, el Ejecutor cobrar el monto de la deuda

debidamente actualizada, adems de las costas y gastos respectivos,
entregando al Obligado y/o al tercero, de ser el caso, el remanente
resultante.
21.3. El martillero designado para conducir el remate deber emitir una
pliza de adjudicacin, la cual deber contener los requisitos
establecidos en las normas sobre comprobantes de pago, de modo que
garanticen al adjudicatario sustentar gasto o costo para efecto tributario
y/o utilizar el crdito fiscal o el crdito deducible.
Artculo 22.- Responsabilidad.
Sin perjuicio de la responsabilidad penal y/o administrativa que
corresponda, tanto el Ejecutor como el Auxiliar y la Entidad, sern
responsables solidarios civilmente por el perjuicio que se cause, en los
siguientes casos:
a) Cuando se inicie un Procedimiento sin que exista acto o resolucin
administrativa que determine la Obligacin;
b) Cuando se inicie un Procedimiento sin que el acto o resolucin
administrativa que determine la Obligacin hubiese sido debidamente
notificado;
c) Cuando el Procedimiento se inicie sin esperar el vencimiento del plazo
fijado por ley, para impugnar el acto o la resolucin administrativa que
determine la Obligacin;
d) Cuando no se hubiese suspendido el Procedimiento a pesar que el
Obligado hubiese probado fehaciente y oportunamente el silencio
administrativo positivo;
e) Cuando no levante la orden de retencin sobre las cantidades
retenidas en exceso, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes
a la notificacin cursada por el agente retenedor;
f) Cuando ejecute las medidas cautelares y/o las garantas ofrecidas en
contravencin a lo dispuesto en la presente ley;
g) Cuando el monto obtenido por la ejecucin de las garantas no sea
destinado a la cancelacin o amortizacin de la deuda;
h) Cuando se incumpla con lo dispuesto por el Tribunal Fiscal, o en los
casos que corresponda conforme a ley; y,
i) Cuando se incumpla con el procedimiento establecido para la tercera
de propiedad a que se refiere la presente ley.
La exigencia de responsabilidad patrimonial del Ejecutor, el Auxiliar o la
Entidad, se establecer de acuerdo a las vas procedimentales previstas
en la Ley N 27584, Ley del
Proceso Contencioso Administrativo.

Artculo 23.- Revisin judicial del Procedimiento.

El procedimiento de ejecucin coactiva puede ser sometido a un proceso
que tenga por
objeto exclusivamente la revisin judicial de la legalidad y cumplimiento
de las normas previstas para su iniciacin y trmite para efectos de lo
cual resultan de aplicacin las disposiciones que se detallan a
continuacin:
23.1 El obligado, as como el tercero sobre el cual hubiera recado la
imputacin de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 18 de
la presente Ley, estn facultados para interponer demanda ante la Corte
Superior, con la finalidad de que se lleve a cabo la revisin de la
legalidad del procedimiento de ejecucin coactiva, en cualquiera de los
siguientes casos:
a) Cuando iniciado un procedimiento de ejecucin coactiva, se hubiera
ordenado mediante embargo, la retencin de bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de
crdito de los cuales el obligado o el responsable solidario sea titular y
que se encuentren en poder de terceros, as como cualquiera de las
medidas cautelares previstas en el artculo 33 de la presente Ley.
b) Despus de concluido el procedimiento de ejecucin coactiva, dentro
de un plazo de
quince (15) das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al
procedimiento.
23.2 El proceso de revisin judicial ser tramitado mediante el proceso
contencioso administrativo de acuerdo al proceso sumarsimo previsto
en el artculo 24 de la Ley que regula el proceso contencioso
administrativo, sin perjuicio de la aplicacin de las disposiciones
previstas en el presente artculo.
23.3 La sola presentacin de la demanda de revisin judicial suspender
automticamente la tramitacin del procedimiento de ejecucin coactiva
hasta la emisin del correspondiente pronunciamiento de la Corte
Superior, siendo de aplicacin lo previsto en el artculo 16, numeral 16.5
de la presente Ley.
El Obligado o el administrado al cual se imputa responsabilidad solidaria
sujeto a ejecucin coactiva, entregar a los terceros copia simple del
cargo de presentacin de la demanda de revisin judicial, la misma que
constituir elemento suficiente para que se abstengan de efectuar
retenciones y/o proceder a la entrega de los bienes sobre los que
hubiere recado medida cautelar de embargo, as como efectuar nuevas
retenciones, bajo responsabilidad, mientras dure la suspensin del
procedimiento.

23.4 La Corte Superior deber emitir pronunciamiento sobre la demanda

de revisin por el solo mrito de los documentos presentados, sin
perjuicio de lo establecido en el numeral
23.2. Si la Corte Superior no emite resolucin al trmino de los sesenta
(60) das hbiles desde la presentacin de la demanda, se mantendr la
suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva, inclusive durante el
trmite del recurso de apelacin ante la Corte Suprema a que se refiere
el numeral 23.8, siempre que el demandante a su eleccin, presente en
el proceso pliza de caucin, carta fianza irrevocable, incondicional y de
ejecucin inmediata, emitida por un Banco local de primer orden a
nombre de la entidad acreedora por el importe de la obligacin
renovable cada seis (6) meses; o efecte la consignacin del monto
exigido ante el Banco de la Nacin, a nombre de la Corte Superior de
Justicia. La ejecucin de la pliza de caucin, carta fianza o la entrega al
Ejecutor Coactivo de los fondos consignados slo proceder cuando
medie orden judicial expresa.
23.5 Para efectos de resolver sobre la demanda de revisin judicial,
nicamente corresponde a la Corte Superior resolver si el procedimiento
de ejecucin coactiva ha sido iniciado o tramitado conforme a las
disposiciones previstas en la presente Ley.
En los casos en que se advierta la presencia de evidente irregularidad o
ilegalidad manifiesta en el trmite del procedimiento de ejecucin
coactiva, que hubiera conducido a la produccin de daos econmicos
verificables y cuantificables, la Sala competente, adems de ordenar el
levantamiento de las medidas cautelares, podr determinar la existencia
de responsabilidad civil y administrativa del Ejecutor y el Auxiliar
coactivo y el monto correspondiente por concepto de indemnizacin.
23.6 En concordancia con lo establecido en el artculo 392 del Cdigo
Penal, incurre en
delito de concusin el Ejecutor o Auxiliar coactivo que, a pesar de tener
conocimiento de la interposicin de la demanda de revisin judicial, exija
la entrega de los bienes mientras dure la suspensin del procedimiento
de ejecucin coactiva, sin perjuicio de la responsabilidad civil y
administrativa a que se refiere el artculo 22 de la presente Ley.
23.7 Slo con resolucin judicial favorable de la Corte Superior de
Justicia sobre la legalidad del procedimiento y sobre la procedencia de la
entrega de los bienes, valores, fondos en cuentas corrientes, depsitos,
custodia y otros intervenidos, recaudados y/o retenidos, el Ejecutor
coactivo o la propia entidad, si fuera el caso, podr exigir la entrega de
los mismos.

23.8 Para efectos del proceso de revisin judicial ser competente la

Sala Contencioso
Administrativa de la Corte Superior respectiva, en el lugar donde se llev
a cabo el procedimiento de ejecucin coactiva materia de revisin o la
competente en el domicilio del obligado. En los lugares donde no exista
Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo es competente la
Sala Civil correspondiente y en defecto de sta, la que haga sus veces.
La Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema de Justicia de la
Repblica constituye la segunda instancia. En los procesos de revisin
judicial no procede el recurso de casacin a que se refiere el artculo 32,
inciso 3) de la Ley N 27584, Ley del Proceso Contencioso
Administrativo.

Artculo 23-A.- Nulidad de actos que contravengan o restrinjan los

mandatos judiciales o administrativos. Son nulos los actos
administrativos emitidos por el Ejecutor Coactivo que pretendan
incumplir, cuestionar o contradecir las resoluciones y/o mandatos
emitidos por los rganos jurisdiccionales o administrativos competentes,
que tengan incidencia directa o indirecta en el trmite de los
procedimientos de ejecucin coactiva; incluyndose, pero sin limitarse a
ello, las resoluciones que declaren fundadas las solicitudes que tengan
por objeto la suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva o los
efectos del acto constitutivo de la obligacin materia de dicho
procedimiento, as como los mandatos judiciales y/o administrativos que
en forma expresa ordenen la suspensin del procedimiento de ejecucin
coactiva.

CAPITULO III
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA PARA OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE
LOS GOBIERNOS LOCALES
Artculo 24.- mbito de aplicacin.
Las normas contenidas en el presente captulo se aplicarn
exclusivamente al Procedimiento correspondiente a obligaciones
tributarias a cargo de los Gobiernos Locales.
Artculo 25.- Deuda exigible coactivamente.
25.1. Se considera deuda exigible:

a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa,

emitida por la Entidad conforme a ley, debidamente notificada y no
reclamada en el plazo de ley;
b) La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en
el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal;
c) Aquella constituida por las cuotas de amortizacin de la deuda
tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento pendientes de
pago, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales se otorg ese
beneficio, siempre y cuando se haya cumplido con notificar al deudor la
resolucin que declare la prdida del beneficio de fraccionamiento y no
se hubiera interpuesto recurso impugnatorio dentro del plazo de ley; y,
d) La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a ley.
25.2 La Administracin Tributaria de los Gobiernos Locales nicamente
emitir Ordenes de Pago en los casos establecidos en los numerales 1 y
3 del Artculo 78 del Cdigo Tributario. Para los dems supuestos deber
emitir Resoluciones de Determinacin.
25.3. El Ejecutor tiene, asimismo, la facultad de ejecutar las garantas
otorgadas a favor de la Entidad por los deudores tributarios y/o terceros,
cuando corresponda, con arreglo al
Procedimiento establecido por la ley de la materia.
25.4. Tambin sern exigibles en el mismo Procedimiento las costas y los
gastos en que la
Entidad hubiera incurrido en la cobranza coactiva de las deudas
tributarias.
Artculo 26.- Costas.
26.1. El Ejecutor, bajo responsabilidad, liquidar las costas cindose al
arancel de costas procesales aprobado conforme a lo dispuesto por la
presente ley. En caso de incumplimiento, el Obligado podr exigir, de
manera solidaria, al Ejecutor, Auxiliar o la Entidad la devolucin de
cualquier exceso, incluyendo los intereses correspondientes.
26.2 En ningn caso se efectuar cobro de costas y gastos cuando la
cobranza se hubiera iniciado indebidamente en contravencin de esta
ley.
Artculo 27.- Cobranzas onerosas.
Teniendo como base el costo del Procedimiento que establezca la
Entidad y por economa procesal, no se iniciarn Procedimientos
respecto de aquellas deudas que, por su monto, resulten onerosas,
quedando expedito el derecho de la Entidad a iniciar el Procedimiento
por acumulacin de dichas deudas, cuando as lo estime pertinente.

Artculo 28.- Medidas cautelares previas.

28.1. Los Ejecutores podrn trabar medidas cautelares previas para
garantizar el pago de las deudas tributarias, cindose estrictamente a
lo dispuesto en el Artculo 13 de la presente ley.
28.2. En ningn caso los Ejecutores de los Gobiernos Locales podrn
aplicar lo dispuesto por los Artculos 56, 57 y 58 del Cdigo Tributario.
28.3. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado
otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a
criterio de la Entidad, sea suficiente para
garantizar el monto por el cual se trab la medida.
Artculo 29.- Inicio del Procedimiento.
El Procedimiento es iniciado por el Ejecutor mediante la notificacin al
Obligado de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la que contiene un
mandato de cumplimiento de la obligacin exigible coactivamente,
dentro del plazo de siete (7) das hbiles de notificado, bajo
apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar.
Artculo 30.- Resolucin de Ejecucin Coactiva
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener los mismos
requisitos sealados en el Artculo 15 de la presente ley.

Artculo 31.- Suspensin del Procedimiento.

31.1 Adems de las causales de suspensin que prev el Artculo 16 de
la presente ley, el
Ejecutor, bajo responsabilidad, tambin deber suspender el
Procedimiento en los siguientes casos:
a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del
mismo tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el
Artculo 38; y,
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso
impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad
Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda
contencioso administrativa que se encontrara en trmite.
31.2. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de Pago y cuando
medien circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser
improcedente, la Entidad debe admitir la reclamacin sin pago previo,
siempre que sta sea presentada dentro del plazo de veinte das hbiles

siguientes al de la notificacin de la Orden de Pago, suspendiendo la

cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible coactivamente.
31.3 En los casos en que se hubiera trabado embargo y se disponga la
suspensin del Procedimiento, proceder el levantamiento de las
medidas cautelares que se hubieren trabado.
31.4 Adems de los supuestos previstos en el numeral 31.1, el
procedimiento
de
ejecucin
coactiva
se
suspender,
bajo
responsabilidad, cuando exista mandato emitido por el Poder Judicial, en
el curso de un proceso de Amparo o Contencioso Administrativo, o
cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso contencioso
administrativo.
La suspensin del procedimiento deber producirse dentro del da hbil
siguiente a la notificacin del mandato judicial y/o de la medida cautelar,
o de la puesta en conocimiento de la misma por el ejecutado o tercero
encargado de la retencin, en este ltimo caso, mediante escrito
adjuntando copia del mandato o medida cautelar, y sin perjuicio de lo
establecido en el artculo 23 de la presente Ley en lo referido a la
demanda de revisin judicial.
31.5. El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento,
siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el
presente artculo o en el Artculo 19 de la presente ley, presentando al
Ejecutor las pruebas correspondientes.
31.6. A excepcin del mandato judicial expreso, el Ejecutor deber
pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor
est obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite
el silencio administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud.
31.7. Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las
medidas cautelares que se hubieran trabado.
Artculo 32.- Medidas Cautelares
Vencido el plazo a que se refiere el Artculo 29 de la presente ley, el
Ejecutor podr disponer se traben como medidas cautelares cualquiera
de las previstas en el siguiente artculo. Para tal efecto:
a) Notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus efectos desde
el momento de su recepcin; y,

b) Sealar cuales quiera de los bienes y/o derechos del Obligado, aun
cuando se encuentren en poder de un tercero.
Artculo 33.- Formas de Embargo.
Las formas de embargo que podr trabar el Ejecutor son las siguientes:
a) En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante de
la empresa o negocio;
b) En forma de depsito o secuestro conservativo, el que se ejecutar
sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales o industriales u oficinas de profesionales
independientes, para lo cual el Ejecutor podr designar como depositario
de los bienes al Obligado, a un tercero o a la Entidad.
Por excepcin, respecto de bienes conformantes de una unidad de
produccin o comercio de una empresa, slo se podr trabar embargo
en forma de depsito con extraccin de bienes aisladamente, en tanto
no se afecte el proceso de produccin o comercio del Obligado.
Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos,
el Ejecutor podr trabar embargo en forma de depsito respecto de los
citados bienes, debiendo nombrar al
Obligado como depositario;
c) En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u
otro registro, segn corresponda. El importe de las tasas registrales u
otros derechos, debern ser pagados por la Entidad, con el producto del
remate, luego de obtenido ste, o por el Obligado con ocasin del
levantamiento de la medida, salvo que sta haya sido trabada en forma
indebida;
d) En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y
fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como
sobre los derechos de crdito de los cuales el Obligado sea titular, que
se encuentren en poder de terceros.
La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o
notificando al tercero a efectos que se retenga el pago a la orden de la
Entidad. En ambos casos, el tercero se encuentra obligado a poner en
conocimiento del Ejecutor la retencin o la imposibilidad de sta en el
plazo mximo de cinco (5) das hbiles de notificada.
Artculo 34.- Obligacin y responsabilidad del tercero.
Para efectos de determinar la obligacin y responsabilidad del tercero se
aplicar lo dispuesto en el Artculo 18 de la presente ley, mediante la
emisin de la Resolucin de Determinacin correspondiente.
Artculo 35.- Descerraje.

Para efectos de la aplicacin de la medida del descerraje, se aplicar lo

dispuesto en el Artculo 19 de la presente ley.
Artculo 36.- Tercera de Propiedad.
Para el trmite de la tercera de propiedad, se seguir el procedimiento
establecido en el
Artculo 20 de la presente ley, excepto en lo referente al agotamiento de
la va administrativa, el que slo se producir con la resolucin emitida
por el Tribunal Fiscal, ante la apelacin interpuesta por el tercerista
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin de la
resolucin emitida por el Ejecutor. Las partes pueden contradecir dicha
resolucin ante el Poder Judicial.
Artculo 37.- Tasacin y Remate.
La tasacin y remate de los bienes embargados, se efectuar de acuerdo
a lo establecido en el Artculo 21 de la presente ley.
Artculo 38.- Recurso de queja.
38.1. El Obligado podr interponer recurso de queja ante el Tribunal
Fiscal contra las actuaciones o procedimientos del Ejecutor o Auxiliar que
lo afecten directamente e infrinjan lo establecido en el presente captulo.
38.2. El Tribunal Fiscal resolver dentro de los veinte (20) das hbiles de
presentado el recurso, pudiendo ordenar la suspensin del
Procedimiento o la suspensin de una o ms medidas cautelares.
Artculo 39.- Responsabilidad.
La responsabilidad del Ejecutor, del Auxiliar y de la Entidad se
determinar de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 22 de la presente
ley.
Artculo 40.- Revisin judicial del Procedimiento
La revisin judicial del Procedimiento se regir de acuerdo a lo dispuesto
en el Artculo 23 de la presente ley.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS

Primera.- Arancel de costas procesales.
El Ministerio de Economa y Finanzas deber, mediante decreto supremo,
aprobar en un plazo no mayor de sesenta (60) das, los topes mximos

de aranceles de gastos y costas procesales de los procedimientos

coactivos, que sern de obligatoria aplicacin del Gobierno Nacional y de
los gobiernos regionales y locales..
Segunda.- Otorgamiento de garantas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas en un plazo de 60 das, se fijar las condiciones para el
otorgamiento de garantas a que se refiere los Artculos 13 y 28 de la
presente ley.
TERCERA.- Encargos de gestin.
Facltase a las entidades de la Administracin Pblica para celebrar
convenios de encargos de gestin con el Banco de la Nacin, as como
con el rgano administrador de tributos de la municipalidad provincial de
la jurisdiccin donde se encuentre la entidad respectiva, a fin de
encargarles la tramitacin de procedimientos de ejecucin coactiva,
dentro del marco de lo dispuesto por el artculo 71 de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General. (*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo N 018-2008JUS, publicado el 06 diciembre 2008, se precisa que conforme a lo
dispuesto por el inciso e) del artculo 9 del Decreto Legislativo N 1014 Decreto Legislativo que establece medidas para propiciar la inversin en
materia de servicios pblicos y obras pblicas de infraestructura, la
presente Disposicin Complementaria y Transitoria se encuentran en
suspenso.
CUARTA.- Apoyo de autoridades policiales o administrativas.
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o
administrativas sin costo alguno, prestarn su apoyo inmediato, bajo
sancin de destitucin.
QUINTA.- Suspensin del procedimiento coactivo.
En el procedimiento coactivo de los rganos de la Administracin
Tributaria distintos a los Gobiernos Locales, el Ejecutor proceder a la
suspensin del procedimiento cuando dentro de un proceso de accin de
amparo exista medida cautelar firme.

SEXTA.- Notificacin
Derogada por el Artculo 3 de la Ley N 28165
STIMA.- Adecuacin a la Ley.
Las Entidades comprendidas por esta ley, que a la fecha tengan vigentes
reglamentos internos para el trmite o ejecucin de Procedimientos
Coactivos, debern adecuar las citadas normas a las disposiciones de
esta ley en un plazo que no exceder de sesenta (60) das, contados a
partir de la fecha de publicacin de la presente ley.
Asimismo, procedern a convocar a concurso pblico de mritos para
designar a Ejecutores y Auxiliares. En consecuencia, al trmino de plazo
prescrito en el prrafo anterior, quedar sin efecto la designacin de
quienes en la actualidad ejerzan dichos cargos. Estos ltimos no estn
impedidos de presentarse al concurso, siempre y cuando renan los
requisitos de ley.
Se excepta de la obligacin prevista en el prrafo anterior a las
Entidades de la Administracin Pblica que hayan designado a sus
Ejecutores y Auxiliares mediante concurso, siempre y cuando los
designados renan los requisitos prescritos en los artculos 4 y 6 de esta
ley.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas derogadas.
Dergase el Decreto Ley N 17355, normas modificatorias y dems
disposiciones que
se opongan a la presente ley.
SEGUNDA.- Aplicacin supletoria de otras normas
Derogada por el Artculo 3 de la Ley N 28165.
TERCERA.- Procedimientos en trmite.
Derogada por el Artculo 3 de la Ley N 28165.

I.1.2DEFINICION
El procedimiento de cobranza coactiva es el procedimiento por el cual la
Administracin, en virtud de su facultad de autotutela, utiliza los medios
legales para hacer efectivo el cobro de una deuda pendiente del contribuyente
hacia la Administracin.
El procedimiento de cobranza coactiva as como las acciones de cobranza se
sustentan en la facultad de recaudacin de la Administracin Tributaria
regulada en el artculo 55 del TUO del Cdigo Tributario aprobado mediante
Decreto Supremo N 133-2013-EF (en adelante cdigo tributario) la cual
establece lo siguiente: Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los
tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para
recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
En el fundamento 5 de la Sentencia del Tribunal Constitucional N 06269-2007PA/TC, se seal:
La cobranza coactiva es una de las manifestaciones de la autotutela ejecutiva
de la que gozan algunas entidades administrativas, por lo que stas se
encuentran facultadas para ejecutar el cobro coactivo de deudas exigibles
(sean tributarias o no). Tal como lo indic este Tribunal Constitucional en el
fundamento 46 de la STC 0015-2005-AI/TC, la facultad de autotutela de la
Administracin Pblica de ejecutar sus propias resoluciones como sucede en el
caso del procedimiento de ejecucin coactiva se sustenta en los principios de
presuncin de legitimidad y de ejecucin de las decisiones administrativas, lo
que tambin implica la tutela de los derechos fundamentales de los
administrados que puedan verse amenazados o vulnerados por la actividad de
la Administracin, como son los derechos al debido procedimiento y a la tutela
judicial efectiva.
Ahora bien esta facultad de la Administracin claro est, no puede ser ejercida
de manera arbitraria y sin limitaciones, pues existen una serie de presupuestos
que deben cumplirse, en virtud de los derechos que tiene todo administrado.
En dicho sentido la cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de
la Administracin Tributaria, se ejerce a travs del ejecutor coactivo, quien
actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los

auxiliares coactivos, de acuerdo a lo indicado en el artculo 114 del citado

cdigo tributario.
Ahora bien en especfico, el procedimiento de cobranza coactiva de la Sunat se
rige por las normas contenidas en el Ttulo II del Libro III del Cdigo Tributario y
por el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva regulado en la
Resolucin de Superintendencia N. 216-2004/ SUNAT y normas modificatorias,
Artculo IV del Ttulo Preliminar y artculo 55 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444.

I.1.3CARACTERISTICAS

Se desarrolla en el mbito administrativo. El ejecutor pertenece a la

Administracin y no al poder Judicial

El ejecutor no puede examinar la procedencia o improcedencia de

la obligacin que se demanda cumplir. No puede contradecir las
resoluciones administrativas puestas en ejecucin, siendo su
funcin exigir el cobro de lo adeudado.

Se debe verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de

iniciar de Procedimiento de cobranza coactiva.

Una vez iniciado se sigue de oficio

Funcionarios que intervienen en el procedimiento(ejecutor y auxiliar

coactivo) son responsables administrativa, civil y penalmente de la
forma como se lleva a cabo la cobranza coactiva

Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de su deuda se

procede al embargo y remate de sus bienes.

Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos, solo cuando

se agota la va administrativa, ante Poder judicial.

I.1.4ETAPAS
1. INICIO
Se efecta mediante la notificacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva - REC que comunica el inicio del procedimiento de cobranza
coactiva.

A partir del da siguiente a la notificacin de la REC, hay un plazo de

siete (7) das hbiles para el pago de la deuda, bajo apercibimiento de
embargo.
La REC puede ser notificada de varias maneras:

Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con

acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin.
En este ltimo caso, se podr fijar la notificacin en la puerta
principal del domicilio fiscal.

Por sistemas de comunicacin por computacin, electrnicos, fax y

similares, siempre que aqullos permitan confirmar la recepcin.

Por constancia administrativa, cuando el deudor tributario se

acercara a las oficinas de la SUNAT.

Mediante acuse de recibo, entregada de manera personal al

deudor tributario o al representante legal, de ser el caso, en el
lugar que los ubique, siempre que el notificado no resida en el
domicilio fiscal declarado, no haya comunicado su cambio a la
SUNAT y sta haya ubicado el nuevo domicilio del deudor
tributario; o cuando la direccin consignada como domicilio fiscal
sea inexistente.

Mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT y adems en

el diario oficial o el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin, cuando la
notificacin no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del
deudor tributario o el domicilio del representante del no
domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier otro motivo
imputable al deudor tributario, no pueda efectuarse la notificacin
en alguna de las formas antes sealadas.

La SUNAT puede comunicar, a las centrales de riesgo, informacin de las

deudas exigibles por las cuales se ha iniciado un procedimiento de
cobranza coactiva.
Las formas de notificacin de la REC, sealadas anteriormente, tambin
son aplicables para la notificacin de las resoluciones coactivas que se
emitan durante el procedimiento.

2. EMBARGO
Es la afectacin de bienes y derechos del deudor tributario, con los
cuales la SUNAT pretende recuperar la deuda exigible.
La SUNAT puede adoptar cualquiera de los siguientes tipos de embargo:
RETENCIN
Es la comunicacin de la SUNAT a terceros para que inmovilicen valores
o fondos en depsito, custodia o bajo cualquier otra modalidad de
operacin financiera (a empresas del sistema financiero), o bienes,
valores, fondos o derechos de crdito (a otros terceros) de propiedad del
deudor tributario(4) .
DEPSITO
Es la afectacin de bienes muebles, maquinarias, equipos, enseres e
inmuebles no inscritos, nombrndose un depositario para su
conservacin o custodia. El embargo en forma de depsito puede ser
realizado sin extraccin o con extraccin de bienes. Se ejecuta con el fin,
de ser necesario, de rematar los bienes y destinar el producto del
remate al pago de la deuda materia de la cobranza. En el caso de bienes
que pertenezcan a la unidad de produccin y comercio, la extraccin
podr disponerse despus de treinta (30) das hbiles de trabada la
medida.
INSCRIPCIN
Esta medida se aplica sobre bienes muebles, inmuebles, marcas,
vehculos o acciones susceptibles de registro. Consiste en anotar el
embargo en el Registro Pblico u otro registro en el cual est inscrito el
bien del deudor tributario.
INTERVENCIN
Se realiza en coordinacin con el deudor tributario o un representante de
ste. Puede ser de tres tipos:

En recaudacin
Afectacin de los ingresos del deudor tributario, luego de
deducidos los gastos laborales, tributarios, alimenticios y otros
necesarios para su normal desenvolvimiento, con el fin de
imputarlos al pago de la deuda insoluta.

En informacin
Acceso a la informacin contable, econmica y patrimonial del
deudor tributario, para determinar las acciones posteriores que
correspondan.

En administracin de bienes
Recaudacin de las utilidades que pudieran producir los bienes
embargados.

Los funcionarios encargados de estos tipos de embargo son el

interventor recaudador, el interventor informador y el interventor en
administracin de bienes, respectivamente.
En el caso en que una medida cautelar resultara insuficiente para
garantizar el pago de la deuda exigible, se podr adoptar otra u otras
medidas en forma conjunta.
3. EJECUCIN FORZADA
Comprende la tasacin y el remate. La tasacin es la valorizacin de los
bienes muebles o inmuebles afectados por una medida cautelar. Cuando
la SUNAT y el deudor tributario acuerdan el valor del bien embargado, se
produce una tasacin convencional. En cambio, cuando la tasacin es
efectuada por un perito designado por la SUNAT, se produce una
tasacin pericial. Esta ltima puede ser observada por el deudor
tributario en el lapso de tres (3) das hbiles de su notificacin, luego del
cual el bien valorizado se encuentra apto para ser rematado.
El remate es la venta o la subasta pblica de los bienes muebles e
inmuebles embargados, cuyo producto se imputa al pago de la deuda
exigible coactivamente. Este acto debe ser pblico y contar con la
correspondiente difusin con el fin de asegurar su transparencia. Estar
dirigido por:

El ejecutor coactivo, cuando se remate bienes inmuebles y

tratndose del remate de bienes muebles, cuando el remate se
realice bajo el sistema de sobre cerrado.

El martillero pblico o, en su caso, de no encontrarse disponible en

el lugar del remate un martillero pblico, el ejecutor coactivo,
cuando se remate bienes muebles bajo el sistema de posturas a
viva voz.

Es importante precisar que los bienes cotizables en bolsa deben ser

rematados por un agente de bolsa designado por la SUNAT, en rueda de

bolsa, sin ser necesaria una tasacin previa, dada las caractersticas de
dichos bienes.
El acto de remate podr ser suspendido si el deudor tributario cancela la
totalidad de la deuda o si se ofrece una garanta suficiente sobre
aqulla, antes del inicio del mismo.
4. SUSPENSIN
La suspensin del procedimiento de cobranza coactiva se
producir en cualquiera de los siguientes casos:

Cuando la deuda hubiera sido pagada, compensada, condonada,

consolidada, declarada de cobranza dudosa o recuperacin
onerosa, o hubiera anticipos o pagos en exceso no prescritos.
Si la deuda estuviese prescrita.
Cuando la cobranza coactiva se hubiera realizado contra un
deudor tributario distinto al obligado al pago.
Si el deudor tributario hubiera presentado oportunamente recurso
de reclamacin, apelacin o demanda contencioso-administrativa,
que se encuentre en trmite.
Cuando exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial, o
acuerdo de acreedores de conformidad con las normas
pertinentes; o cuando el deudor tributario hubiera sido declarado
en quiebra.
Cuando la SUNAT hubiera concedido aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda.