UNIVERSIDAD ALAS PERUANA

S
Direccin Universitaria de Educacin a
Distancia
Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO ACADMICO
CICLO ACADMICO 2012- II- MDULO
ALUMNA
:
CODIGO
:.
ESCUELA PROFESIONAL
: CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS.
ASIGNATURA
: 0302-03501 |
TRIBUTACIN.

DOCENTE

: Mag Arturo Ortiz

Burga.

CICLO DEL CURSO

: IX.

PERIODO ACADEMICO
MODULO I.

: 2012 -

ESQUEMA DE CONTENIDO
DEDICATORIA.
PRESENTACION DE TRABAJO
CONTENIDO DEL TRABAJO.
ORIENTACIN BIBLIOGRFICA.

DESARROLLO

A.INVESTIGACION.
1.- ELABORE UN CUADRO COMPARATIVO DE LAS
MODIFICACIONES
QUE
DE
ACUERDO
AL
DECRETO LEGISLATIVO N 1112, SE HACE A
ALGUNOS ARTCULOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA. DICHO CUADRO DEBE DE INDICAR: (I)
(I). CONCEPTO
CONCEPTO DE LA
LAMODIFICACIN.MODIFICACIN, (II) MBITO
DE LA en
NORMA
Y (III)
Que,DE
en APLICACIN
los ltimos aosACTUAL
se han detectado
las normas
del
Impuesto
a la Renta una DE
serie LA
de deficiencias
vacos legales
que
MODIFICACIN
NORMA yPARA
EL AO
han2,013.
venido generando inseguridad jurdica, con el costo que ello
representa para los contribuyentes y la Administracin Tributaria;

Que, las normas de dicho impuesto vienen evidenciando la falta

de neutralidad, debido a que las decisiones adoptadas por los
agentes econmicos se ven afectadas cada vez ms por sus
disposiciones, lo que conjuntamente con la falta de equidad que
muestra dicha norma, viene generando una desigual afectacin
en supuestos similares, en perjuicio del contribuyente;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del
impuesto, tanto en la administracin, como en la determinacin
del impuesto, viene alentando la implementacin de diversos
mecanismos de elusin utilizados por los contribuyentes, lo que
ha venido ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin
del impuesto a distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto
a la Renta vigentes, que permitan, entre otros, dotarlo de mayor
neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos,
establecer un mayor control, as como contar con mayor claridad

Artculo 2.- Costo computable

Modifquese el artculo 20 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el
conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de
bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que dicho costo est
debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
que a la fecha de emisin del comprobante tengan la
condicin de no habidos, segn publicacin realizada
por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emiti el
comprobante, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin. La obligacin de sustentar el
costo computable con comprobantes de pago no ser
aplicable en los siguientes casos:

(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda

categora por la enajenacin del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisin;
o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta
Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros
documentos, en cuyo caso el costo podr ser
sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a
efectos de la determinacin del impuesto, el costo
computable se disminuir en el importe de las
depreciaciones
o
amortizaciones
que
hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por
esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de
bienes se establecer deduciendo del ingreso bruto
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres
de la plaza. Por costo computable de los bienes
enajenados, se entender el costo de adquisicin,
produccin o construccin o, en su caso, el valor de
ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario
determinado conforme a ley, ms los costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las
normas contables, ajustados de acuerdo a las normas
de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn
corresponda. En ningn caso los intereses formarn
parte del costo computable. Para efectos de lo
dispuesto en el prrafo anterior entindase por:
1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada
por el bien adquirido, y los costos incurridos con
motivo de su compra tales como: fletes, seguros,
gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin,

montaje, comisiones normales, incluyendo las

pagadas por el enajenante con motivo de la
adquisicin de bienes, gastos notariales, impuestos y
derechos pagados por el enajenante y otros gastos
que resulten necesarios para colocar a los bienes en
condiciones
de
ser
usados,
enajenados
o
aprovechados econmicamente.
2) Costo de produccin o construccin: El costo
incurrido en la produccin o construccin del bien, el
cual comprende: los materiales directos utilizados, la
mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que
corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo
establecido en la presente ley, salvo lo dispuesto en el
siguiente artculo.
Artculo 3.- Costo computable de inmuebles
3.1 Modifquense los literales a.1) y c) del prrafo 21.1
del artculo 21 de la Ley por el texto siguiente:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) ()
a.1) Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo
computable ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin
monetaria que establece el Ministerio de Economa y
Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por
mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con el
importe de las mejoras incorporadas con carcter
permanente.()

c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato

de arrendamiento financiero o retro arrendamiento
financiero o leaseback, celebrado por una persona
jurdica antes del 1 de enero de 2001, el costo
computable
para
el
arrendatario
ser
el
correspondiente a la opcin de compra, incrementado
con los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables y los gastos que se
mencionan en el inciso 1) del artculo 20 de la
presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero
correspondan a una fecha posterior, el costo
computable para el arrendatario ser el costo de
adquisicin, disminuido en la depreciacin.
3.2 Reenumrense los prrafos 21.4; 21.5; 21.6 y 21.7
del artculo 21 de la Ley, como prrafos 21.5; 21.6;
21.7 y 21.8 del citado artculo, respectivamente.
3.3 Incorprese como prrafo 21.4 del artculo 21 de
la Ley el texto siguiente:
21.4 Valores mobiliarios cuya enajenacin genera
prdidas no deducibles
El costo computable de los valores mobiliarios cuya
adquisicin hubiese dado lugar a la no deducibilidad
de las prdidas de capital a que se refiere el numeral
1 del artculo 36 y el numeral 1 del inciso r) del
artculo 44 de la Ley, ser incrementado por el
importe de la prdida de capital no deducible.
El costo computable de los valores mobiliarios que el
contribuyente mantenga en su propiedad despus de
la enajenacin que gener la prdida de capital no
deducible a que se refiere el numeral 2 del artculo
36 y el numeral 2 del inciso r) del artculo 44 de la

Ley, ser incrementado por el importe de la prdida

de capital no deducible.
Artculo 4.- Renta presunta y ficta de primera
categora
4.1 Incorprese como ltimo prrafo del inciso a) del
artculo 23 de la Ley el texto siguiente:
a) ()
La presuncin prevista en este inciso no ser de
aplicacin cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley,
las que se sujetarn a las normas de precios de
transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
4.2 Modifquese el acpite iii) del inciso b) del artculo
23 de la Ley por el texto siguiente: b) ()
La presuncin no operar para el cedente en los
siguientes casos: () (iii) Cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de
precios de transferencia a que se refiere el artculo
32-A de esta ley.
4.3 Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del
artculo 23 de la Ley el texto siguiente:
d) () Tratndose de las transacciones previstas en
el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, la renta ficta
ser determinada aplicando las normas de precios de
transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
Artculo 5.- Reduccin de capital como
dividendo u otra forma de distribucin de
utilidades
Modifquese el inciso c) del artculo 24-A de la Ley por
el texto siguiente:

Artculo 24-A.- Para los efectos del impuesto se

entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades: ()
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las
utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por
reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin
que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo
que la reduccin de capital se destine a cubrir
prdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de
reduccin de capital. Si despus de la reduccin de
capital dicha utilidades, excedentes de revaluacin,
ajustes por Re expresin, primas y/o reservas de libre
disposicin fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada
como dividendo u otra forma de distribucin de
utilidades.
ii)
capitalizadas,
la
posterior
reduccin
que
corresponda al importe de la referida capitalizacin no
ser considerada como dividendo u otra forma de
distribucin de utilidades.
Artculo 6.- Inters presunto
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 26 de la Ley
por el texto siguiente:
Artculo 26.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos
precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de
las transacciones previstas en el numeral 4 del
artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el
artculo 32-A de esta ley.
Artculo 7.- Cesin gratuita de bienes

Modifquese el acpite iv) del inciso h) del artculo 28

de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 28.- ()
h) ()
(iv) Cuando se trate de las transacciones previstas en
el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se
sujetarn a las normas de precios de transferencia a
que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 8.- Valor de mercado
Modifquese el primer prrafo del numeral 2 del
artculo 32 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 32.- ()
2. Para los valores, ser el que resulte mayor entre el
valor de transaccin y:
a) el valor de cotizacin, si tales valores u otros que
correspondan al mismo emisor y que otorguen iguales
derechos cotizan en Bolsa o en algn mecanismo
centralizado de negociacin; o
b) el valor de participacin patrimonial, en caso no
exista la cotizacin a que se refiere el literal anterior;
u,
c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo
a la naturaleza de los valores.
()
Artculo 9.- Precios de transferencia
Modifquese el primer prrafo del inciso a), los incisos
c) y f), y el tercer prrafo del inciso g) del artculo 32A de la Ley, e incorprese como ltimo prrafo del
referido inciso g), de acuerdo con los textos
siguientes:
Artculo 32-A.- ()
a) mbito de aplicacin

Las normas de precios de transferencia sern de

aplicacin a las transacciones realizadas por los
contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas
o a las que se realicen desde, hacia o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin. Sin
embargo, slo proceder ajustar el valor convenido
por las partes al valor que resulte de aplicar las
normas de precios de transferencia en los supuestos
previstos en el literal c) de este artculo. ()
c) Ajustes Slo proceder ajustar el valor convenido
por las partes cuando ste determinase en el pas un
menor impuesto del que correspondera por aplicacin
de las normas de precios de transferencia. A fi n de
evaluar si el valor convenido determina un menor
impuesto, se tomar en cuenta el efecto que, en
forma independiente, cada transaccin o conjunto de
transacciones -segn se haya efectuado la evaluacin,
en forma individual o en conjunto, al momento de
aplicar el mtodo respectivo- genera para el Impuesto
a la Renta de las partes intervinientes.
El ajuste del valor asignado por la Administracin
Tributaria o el contribuyente surte efecto tanto para el
transferente como para el adquirente. Tratndose de
sujetos no domiciliados, lo dispuesto en este prrafo
slo proceder respecto de transacciones que generen
rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la
determinacin de su impuesto en el pas.
El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso
se imputar al perodo que corresponda conforme a
las reglas de imputacin previstas en esta ley. Sin
embargo, cuando bajo dichas reglas el ajuste no se
pueda imputar a un perodo determinado por no ser
posible que se produzca la condicin necesaria para

ello, el ajuste se imputar en cada perodo en que se

imputase la renta o el gasto del valor convenido, en
forma proporcional a dicha imputacin. Tratndose de
rentas que no sean imputables al devengo, se deber
observar adems las siguientes disposiciones:
1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el
ajuste por la parte proporcional no percibida a la fecha
en que se deba efectuar el nico o ltimo pago,
segn corresponda, ser imputado a dicha fecha.
2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el
ajuste se imputar:
2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado
el ingreso si se hubiera pactado contraprestacin,
cuando se trate de rentas de sujetos domiciliados en
el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado
el gasto -an cuando ste no hubiese sido deduciblesi se hubiera pactado contraprestacin, en el caso de
rentas de sujetos no domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no
domiciliados, el responsable de pagar el impuesto por
el monto equivalente a la retencin que resulte de
aplicar el referido ajuste, ser el que hubiese tenido la
calidad de agente de retencin si hubiese pagado la
contraprestacin respectiva.
Cuando de conformidad con lo establecido en un
convenio internacional para evitar la doble imposicin
celebrado por la Repblica del Per, las autoridades
competentes del pas con las que se hubiese
celebrado el convenio realicen un ajuste a los precios
de un contribuyente residente de ese pas, y siempre

que dicho ajuste est permitido segn las normas del

propio convenio y el mismo sea aceptado por la
administracin tributaria peruana, la parte vinculada
domiciliada en el Per podr presentar una
declaracin Rectificatoria en la que se refleje el ajuste
correspondiente, aun cuando con dicho ajuste se
determine un menor impuesto en el pas.
La presentacin de dicha declaracin Rectificatoria no
dar lugar a la aplicacin de sanciones.
()
f) Acuerdos anticipados de precios
La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de
precios con contribuyentes domiciliados en el pas, en
los que se determine la valoracin de las diferentes
transacciones que se encuentren dentro del mbito de
aplicacin a que se refiere el inciso a) del presente
artculo, en base a los mtodos y criterios establecidos
por este artculo y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos
anticipados de precios a que se refiere el prrafo
anterior con otras administraciones tributarias de
pases con los que la Repblica del Per hubiese
celebrado un convenio internacional para evitar la
doble imposicin.
Mediante
decreto
supremo
se
dictarn
las
disposiciones relativas a la forma y procedimientos
que se deber seguir para la celebracin de este tipo
de acuerdos.
g) Declaracin jurada y otras obligaciones formales
()
Las obligaciones formales previstas en el presente
inciso slo sern de aplicacin respecto de
transacciones que generen rentas gravadas y/o costos

o gastos deducibles para la determinacin del

impuesto.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de
presentar la declaracin jurada informativa, recabar la
documentacin
e
informacin
detallada
por
transaccin y/o de contar con el estudio tcnico de
precios de transferencia. En este ltimo caso,
tratndose de enajenacin de bienes el valor de
mercado no podr ser inferior al costo computable.
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT
podr exigir el cumplimiento de las obligaciones
formales reguladas en este inciso respecto de las
transacciones que generen rentas exoneradas o
inafectas, y costos o gastos no deducibles para la
determinacin del impuesto.
Artculo 10.- No deducibilidad de prdidas de
capital de segunda categora
Incorprense como tercer, cuarto y quinto prrafos del
artculo 36 de la Ley, los textos siguientes:
Artculo 36.- ()
No ser deducible la prdida de capital originada en la
enajenacin de valores mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a
ella, en un plazo que no exceda los treinta (30) das
calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u
opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que
no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca
la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados, o de opciones de compra sobre
los mismos.
Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de
la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn

valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No

obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1 de
producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no
deducible conforme a lo previsto en el prrafo
anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u
opciones de compra en un nmero inferior a los
valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital
no deducible ser la que corresponda a la enajenacin
de valores mobiliarios en un nmero igual al de los
valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de
compra hubiera sido adquirida.
b) Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo
tipo se realiz en diversas oportunidades, se deber
determinar la deducibilidad de las prdidas de capital
en el orden en que se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se
deber considerar nicamente las adquisiciones
realizadas hasta treinta (30) das calendario antes o
despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores
mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que
hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras
prdidas de capital.
c) Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo
a aquellos que otorguen iguales derechos y que
correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas en los dos prrafos
anteriores las prdidas de capital generadas a travs
de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos
de inversin, fondos de pensiones, y fideicomisos
bancarios y de titulizacin.

Artculo 11.- Deduccin del gasto por concepto

de donaciones para determinar la renta neta de
tercera categora
Modifquese el inciso x) del artculo 37 de la Ley por
el texto siguiente:
Artculo 37.- ()
x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas
en favor de entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades
sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv)
culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios;
(viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histrico
cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre
que dichas entidades y dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte de la SUNAT.
La deduccin no podr exceder del diez por ciento
(10%) de la renta neta de tercera categora, luego de
efectuada la compensacin de prdidas a que se
refiere el artculo 50.
Artculo
12.Depreciacin
de
costos
posteriores
Modifquese el primer prrafo del artculo 41 de la
Ley por el texto siguiente:
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn
sobre el costo de adquisicin, produccin o
construccin, o el valor de ingreso al patrimonio de los
bienes, o sobre los valores que resulten del ajuste por
inflacin del balance efectuado conforme a las
disposiciones legales en vigencia. En el caso de costos
posteriores se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:

(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin,

produccin o construccin, o al valor de ingreso al
patrimonio, incurridos con anterioridad al inicio de la
afectacin del bien a la generacin de rentas
gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto
de un bien que ha sido afectado a la generacin de
rentas gravadas y que, de conformidad con lo
dispuesto en las normas contables, se deban
reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje
mximo de depreciacin, segn corresponda a
edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se
aplicar sobre el resultado de sumar los costos
posteriores con los costos iniciales, o sobre los valores
que resulten del ajuste por inflacin del balance
efectuado conforme a las disposiciones legales en
vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal
anterior ser el monto deducible o el mximo
deducible en cada ejercicio gravable, segn
corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el
importe deducible sea mayor que el valor del bien que
quede por depreciar, en cuyo caso se deducir este
ltimo. ().
Artculo 13.- Costos posteriores, prdidas y
gastos no deducibles
Modifquese el inciso e) del artculo 44 de la Ley, e
incorprense los incisos r) y s) al referido artculo 44,
de acuerdo con los textos siguientes:
Artculo 44.- ()
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o
costos posteriores incorporados al activo de acuerdo
con las normas contables.()

r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin

de valores mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a
ella, en un plazo que no exceda los treinta (30) das
calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u
opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que
no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca
la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados, o de opciones de compra sobre
los mismos.
Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de
la enajenacin, el enajenante no mantiene ningn
valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No
obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1, de
producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no
deducible conforme a lo previsto en el prrafo
anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u
opciones de compra en un nmero inferior a los
valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital
no deducible ser la que corresponda a la enajenacin
de valores mobiliarios en un nmero igual al de los
valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de
compra hubiera sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo
tipo se realiz en diversas oportunidades, se deber
determinar la deducibilidad de las prdidas de capital
en el orden en que se hubiesen generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se
deber considerar nicamente las adquisiciones
realizadas hasta treinta (30) das calendario antes o

despus de la enajenacin, empezando por las

adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores
mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que
hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras
prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo
tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que
correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas dentro del presente
inciso las prdidas de capital generadas a travs de
los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin y fideicomisos bancarios y de titulizacin.
s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el
valor nominal de un crdito originado entre partes
vinculadas y su valor de transferencia a terceros que
asuman el riesgo crediticio del deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos
generen cuentas por cobrar a favor del transferente,
no constituyen gasto deducible para ste las
provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a
dichas cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable
a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros - Ley N 26702.
Artculo 14.- Deduccin del gasto por concepto
de donaciones para determinar la renta neta del
trabajo
Modifquese el inciso b) del artculo 49 de la Ley por
el texto siguiente:
Artculo 49.- ()
De la renta neta del trabajo se podr deducir lo
siguiente: ()

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en

favor de las entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades
sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv)
culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios;
(viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histrico
cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre
que dichas entidades y dependencias cuenten con la
calificacin previa por parte de la SUNAT.
La deduccin no podr exceder del diez por ciento
(10%) de la suma de la renta neta del trabajo y la
renta de fuente extranjera.
Artculo 15.- Deduccin de gastos en las rentas
de fuente extranjera
Modifquese el tercer prrafo del artculo 51-A de la
Ley por el texto siguiente:
Artculo 51-A.- ()
Cuando los gastos necesarios para producir la renta y
mantener su fuente, incidan conjuntamente en rentas
de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no
sean imputables directamente a unas o a otras, la
deduccin se efectuar en forma proporcional de
acuerdo al procedimiento que establezca el
Reglamento.
De igual manera, tratndose de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, cuando los gastos
incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera
que deban ser sumadas a distintas rentas netas de
fuente peruana, y no sean imputables directamente a
unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma

proporcional de acuerdo al procedimiento que

establezca el Reglamento. ()
Artculo 16.- Tasas del impuesto a las rentas
del capital
Modifquese el artculo 52-A de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de personas
naturales,
sucesiones
indivisas
y
sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa
de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus
rentas netas del capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de esta Ley, la tasa a que se refiere el
prrafo anterior se aplicar a la suma de dicha renta
neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 51 de esta ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a
los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo
24 de esta ley, los cuales estn gravados con la tasa
de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Artculo 17.- Valor de bienes importados y
exportados
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley
por el texto siguiente:
Artculo 64.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos
precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de
las transacciones previstas en el numeral 4 del
artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el
artculo 32-A de esta ley.

Artculo 18.- Instituciones de Compensacin y

Liquidacin de Valores
Modifquese el primer y tercer prrafos del artculo
73-C de la Ley por los textos siguientes:
Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de los
bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de
esta ley, o de derechos sobre stos, efectuada por una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada
en el pas, que sea liquidada por una Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza
funciones similares, constituida en el pas, se deber
realizar la retencin a cuenta del impuesto por rentas
de fuente peruana y de fuente extranjera, en el
momento en que se efecte la liquidacin en efectivo,
aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la
diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin
y el costo computable registrado en la referida
institucin. La Institucin de Compensacin y
Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, deber liquidar la
retencin
mensual
que
corresponde
a cada
contribuyente, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Reglamento, el que deber
considerar las siguientes deducciones:
1. De las rentas de fuente peruana deducir el monto
exonerado a que se refiere el inciso p) del artculo 19,
el que se aplicar contra las ganancias de capital
obtenidas en el orden en que sean percibidas y hasta
agotar su importe, y compensar las prdidas de
capital originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el
pas, que tuviera registradas.

2. De las rentas de fuente extranjera compensar las

prdidas de capital originadas en la enajenacin de
valores mobiliarios emitidos por empresas, sociedades
u otras entidades constituidas o establecidas en el
exterior, que tuviera registradas. ()
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas,
provenientes de la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de esta ley, o de
derechos sobre stos, el impuesto retenido de acuerdo
con la liquidacin efectuada en cada mes por la
Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores
o quien ejerza funciones similares, constituida en el
pas, en relacin con dichas rentas tendr carcter de
pago a cuenta y ser utilizado como crdito contra el
pago del impuesto que en definitiva corresponda
conforme a lo previsto en el artculo 52-A de esta ley
por el ejercicio gravable en que se realiz la retencin.
()
Artculo 19.- Ingresos netos en el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta
Modifquese el segundo prrafo del acpite (i) del
inciso a) del artculo 118 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a) ()
(i) ()
Se considera como ingreso neto al establecido como
tal en el sexto prrafo del artculo 20 de esta Ley
incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h)
del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
B.
DESARROLLO
DE
CUADROS
COMPARATIVOS

1. Elabore un cuadro comparativo de las principales

Primero
debo conocerque
cules
son acogerse
los requisitos
para
caractersticas
otorga
al: (i)
Nuevo
acogerme
al
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
Rgimen nico Simplificado, (ii) Rgimen Especial
Nuevodel
RUS,
que a continuacin
detallan:
Impuesto
a la Renta, se
y (III)
Rgimen General
del Impuesto a la Renta.
1. El monto de mis ingresos no debe superar los S/.
360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100
nuevos soles)
en el transcurso de cada ejercicio

gravable, ni tampoco exceder en algn mes el

lmite permitido para la categora ms alta de
este rgimen.
2. Debo realizar mis actividades en una sola
unidad de explotacin (slo puedo contar con 1
local).
3. El valor de mis activos fijos afectados a su
actividad (sin considerar los predios ni los
vehculos que se requieren para el desarrollo de
mi negocio) no debe superar los S/. 70,000
(setenta mil y 00/100 nuevos soles)
4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no
deben superar los S/. 360,000 (trescientos
sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el
transcurso de cada ejercicio gravable, ni
tampoco exceder en algn mes el lmite
permitido para la categora ms alta de este
rgimen.
5. En casos de oficios en que preste mis servicios
en forma personal
El acogimiento al Nuevo Rus se efectuar teniendo
presente lo siguiente:
Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio:
Puedo acogerme nicamente al momento de
inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes.

PRINCIPALES CARACTERSTICAS QUE OTORGA

ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.-

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Definicin
Rgimen adecuado especialmente para las
medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categora y
desarrollan actividades sin que tengan que
cumplir condiciones o requisitos especiales
para estar comprendidas en l.
En este Rgimen estn comprendidas tambin,
las actividades desarrolladas por los Notarios,

las sociedades civiles, las entidades que se

asocien y los agentes mediadores de comercio ,
rematadores, martilleros y cualquier otra
actividad no permitida para los Regmenes del
Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen
tributario, las pequeas empresas que as lo
prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086Ley de MYPES y su reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del
impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del
TUO de la ley MYPE-D. S. N 007-2008-TR
publicado el 30-09-08
Pueden acogerse tambin a este rgimen
tributario, las pequeas empresas que as lo
prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086Ley de MYPES y su reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del
impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del
TUO de la ley MYPE-D. S. N 007-2008-TR
publicado el 30-09-08.
Libros Contables
Contabilidad
Sistema operativo mediante el cual con el uso
de la partida doble se registran todos los
actos econmicos vinculados a una empresa o

entidad, teniendo en cuenta las Normas

Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al
deudor tributario el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y permite a la
Administracin el control y ejercicio de las
facultades que le otorga el Cdigo Tributario y
las leyes sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
las empresas cuyos ingresos no superan las 150
UITS, la contabilidad la conforman slo tres
libros: el Registro de compras, el Registro de
Ventas y un Libro Diario de Formato
Simplificado. Todos las dems empresas de este
Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos
anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad
Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del
impuesto a la renta, modificado por el artculo
27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de
junio de 2008.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la
contabilidad de una empresa comprendida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta con
ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que
integran la contabilidad completa son el Libro
Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y
Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el
Registro de Compras y el Registro de Ventas.

Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la

renta y en caso la empresa se encuentre
obligada, se agregan los Registros de Activos
Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario
permanente en unidades fsicas y Registro de
Inventario Permanente valorizado.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y
artculo 27 del decreto legislativo N 1086.
Declaracin Anual de Renta
Declaraciones Juradas
Manifestacin de hechos comunicados a la
Administracin Tributaria por las empresas
comprendidas en el rgimen general , y que en
el caso del impuesto a la renta , constituyen
una obligacin mensual y una adicional anual
por el impuesto a la renta , entre las principales
declaraciones determinativas que deben
presentar.
Base legal: Art. 85 y 87 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Depreciacin Acelerada
Mecanismo legal que alcanza a las pequeas
empresas, registradas y reconocidas como tal
por el REMYPE (Registro Nacional de la Micro y
Pequea Empresa) y comprendidas en el
rgimen general del impuesto a la renta, que les
permite deducir el desgaste o agotamiento que
sufren los bienes del activo fijo en el plazo de 3
aos, respecto de todas las adquisiciones de

bienes muebles, maquinarias, y equipos nuevos

destinados a la realizacin de actividades
generadoras de rentas gravadas. Para este
efecto se consideran nuevos aquellos que no
hayan sufrido desgaste alguno por uso o
explotacin. El beneficio tiene una vigencia de
3 aos, contados a partir del ejercicio gravable
2009 y siempre que su uso se inicie en
cualquiera los ejercicios gravables 2009 ,2010 o
2011.
Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086
publicado el 28 de junio de 2008, y art. 63del
TUO del reglamento de la ley MYPE-D. S .N 0082008-TR publicado el 30-09-08
Rentas de Tercera Categora
Las derivadas de la explotacin de cualquier
actividad econmica o de servicios , y en
general de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta , permuta o disposicin de
bienes y cualquier otra renta no incluida en las
dems categoras que reconoce la ley del
impuesto a la renta.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del
impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004
Renta Bruta
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la
renta, que se obtienen en un ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la

enajenacin de bienes, la renta bruta estar
dada por la diferencia entre el ingreso neto
total proveniente de dichas operaciones y el
costo computable de los bienes enajenados.
Base legal: Art. 20 del TUO de la ley del
impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Dividendos
Son las utilidades que las personas jurdicas a
que se refiere el artculo 14 de la ley
distribuyan entre sus socios, asociados,
titulares o personas que las integran ,segn
sea el caso, en efectivo o en especie, salvo
mediante ttulos de propia emisin
representativos de capital.
En el momento en que las personas jurdicas,
acuerden la distribucin de dividendos, actan
como agentes de retencin aplicando la tasa del
4.1%, excepto cuando las distribucin de se
efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas.
Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley
del impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones necesarias
para producir y mantener la fuente de la renta,
en tanto la deduccin no est expresamente

prohibida por la ley, que permiten establecer la

renta neta de tercera categora
Base legal: Art. 37 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Compensacin de Prdidas
Mecanismo legal a travs del cual los
contribuyentes domiciliados en el pas podrn
compensar la prdida neta total de tercera
categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable, imputndola ao a ao
contra las rentas netas que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores, utilizando
para tal efecto hasta dos sistemas excluyentes
uno del otro.
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Ejercicio Gravable
Perodo que comprende desde el 1 de enero de
cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo
coincidir en todos los casos el ejercicio
comercial con el ejercicio gravable sin
excepcin.
Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN

Impuesto Aplicable a los generadores de renta

de tercera categora sujetos al rgimen general
del impuesto a la renta, siempre que el valor de
sus activos netos supere 1 milln de nuevos
soles al 31 de diciembre de cada ejercicio.
El impuesto se aplica sobre los activos netos al
31 de diciembre del ao anterior. La obligacin
surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa
vigente es 0% hasta 1, 000,000 y de 0.4% por el
exceso de S/ 1000,000.
Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.
Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
Impuesto que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera , la acreditacin o dbito
realizados en cualquier modalidad de cuentas
abiertas en las empresas del sistema financiero,
excepto las que se hagan entre cuentas de un
mismo titular. Tambin grava otras operaciones
sealadas en los incisos b) al j) del articulo 9
de la ley 28194.
La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es
del 0.06% y a partir del 1 de enero de 2010 ser
el 0.05%.sobre el valor de la operacin afecta.
Base legal: ley 28194 publicada el 26-03-04.
Impuesto a la Renta
Ingresos Netos:
Es el total de ingresos gravables de tercera
categora, devengados en cada mes, menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y
dems conceptos de naturaleza similar que

respondan a las costumbres de la plaza. Se

excluye de dicho concepto el saldo de la
cuenta Resultado por Exposicin a la
inflacin-REI.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N
141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
PAGOS A CUENTA
Cuotas mensuales que abonan los
contribuyentes que obtienen rentas de tercera
categora, que constituyen pagos anticipados
del impuesto que en definitiva les corresponda
por el ejercicio gravable y que se calculan con
arreglo a cualquiera de dos sistemas
excluyentes uno del otro. El primer sistema se le
denomina el de coeficientes y al segundo se le
denomina el de porcentaje.
Base legal: Art. 85del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
PDT-Formulario virtual N 0625
Declaracin Jurada informativa presentada por
el contribuyente para modificar el coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta
del impuesto a la Renta.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N
141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
Tasa general
Alcuota del 30% que se aplica sobre la renta
neta afecta a impuesto, de todas las empresas

comprendidas en el rgimen general del

impuesto a la renta, salvo casos especiales por
leyes de promocin.
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del
impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado
de Percepciones.
Documento que deben entregar los agentes de
retencin que paguen rentas de segunda, cuarta
y quinta categora antes del 1 de marzo de cada
ao ,en el que se deje constancia entre otros del
importe abonado y del impuesto retenido
correspondiente al ao anterior.
El articulo 71 en sus incisos a) y b) del TUO de
la ley del impuesto a la renta, establece que son
agentes de retencin las personas que paguen o
acrediten este tipo de rentas.
Base legal : art.45 del reglamento de la ley del
impuesto a la renta.-Decreto Supremo N 12294-EF publicado el 21-09-94.,sustituido por el el
art.27 del D.S.134-2004 publicado el 05-10-04.
Impuesto General a las Ventas-IGV
Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas
consignado separadamente en los
comprobantes de pago, que respaldan la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin ,o el pagado en la importacin del

bien o con motivo de la utilizacin en el pas de

servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del
IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF publicado el 15-0499.
Rgimen de Retenciones del IGV
Rgimen aplicable a los proveedores en las
operaciones de venta de bienes, primera venta
de bienes inmuebles, prestacin de servicios y
contratos de construccin gravada con dicho
impuesto.
El agente de retencin es el adquirente del bien
mueble o usuario del servicio .El monto de la
retencin es del 6% del importe de la operacin.
No procede efectuar la retencin del IGV, en las
operaciones en las cuales opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02.
Rgimen de Percepciones del IGV
Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben
efectuar un pago por el impuesto que causarn
en sus operaciones posteriores cuando importen
y/ o adquieran bienes ,el mismo que ser
materia de percepcin.
El importe de la percepcin del IGV se
determina aplicando el 2% sobre el precio de
venta de los bienes sealados en el apndice 1
de la ley 29173

No se efectuar la percepcin en las

operaciones en las que opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173
publicada el 23-12-07.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS-SPOT.
Sistema conocido tambin como el sistema de
detracciones, a travs del cual los adquirentes
de bienes o servicios ,detraen a sus clientes
parte del importe a pagar en una operacin
gravada con el IGV para depositar este importe
en una cuenta del Banco de la Nacin a nombre
de estos ltimos, generndoles fondos que les
sirvan para pagar deudas tributarias
administradas por la SUNAT, incluidas las
aportaciones al Es salud y la ONP.
El tipo de operaciones de bienes y servicios
afectas al sistema est comprendida en la
relacin de bienes sealados en los anexos 1 al
5 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.
El porcentaje de la detraccin segn la
operacin, oscila en un rango que va desde el
4% hasta el 12% de la operacin.
Base legal: TUO del decreto legislativo 940
-D.S.N 155-2004-EF publicado el 14-11-2004
MYPES
Empresa

Unidad econmica generadora de rentas de

tercera categora que conforme a la ley del
impuesto a la renta, tiene una finalidad
lucrativa.
Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPEDecreto Supremo N 008-2008-TR publicado el
30-09-08.
Micro y Pequea Empresa
Unidad econmica definida por la Ley MYPE
,constituida por una persona natural o jurdica,
bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin
vigente, que tiene por objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin,
produccin., comercializacin de bienes o
prestacin de servicios.
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto
Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-08.
Micro Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1)
hasta (10) trabajadores inclusive, y ventas
anuales hasta el monto mximo de 150
unidades impositivas tributarias ( UIT)
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto
Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-08.
Pequea Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1)
hasta (100) trabajadores inclusive y ventas

anuales hasta el monto mximo de 1700

unidades impositivas tributarias ( UIT )
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto
Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-08.
Sistema SOL
SUNAT Virtual
Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya
direccin es http:/ww.sunat.gob.pe.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007.
SUNAT Operaciones en lnea
Es el sistema informtico disponible en la
Internet regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
modificatorias, que permite que se realicen
Operaciones en forma telemtica entre el
usuario y la SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007.
Cdigo de Usuario
Texto conformado por nmeros y letras que
permite identificar al usuario que ingresa a
SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso d)
del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de

Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007.
Clave SOL
Texto conformado por nmeros y letras de
conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT operaciones en Lnea,
segn el inciso e) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007.
PDT: Programa de Declaracin Telemtica
Medio informtico desarrollado por la SUNAT
para la presentacin de Declaraciones, cuya
utilizacin es establecida mediante Resolucin
de Superintendencia.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
002-2000/SUNAT
Declaracin Simplificada-Virtual
Medio de declaracin instalado en el portal de la
SUNAT www.sunat.gob.pe, que permite declarar
el IGV y el Impuesto a la Renta mensual adems
del pago de estos impuestos mediante cargo en
cuenta bancaria previa afiliacin con un banco
autorizado por la SUNAT, o mediante tarjeta de
dbito o de crdito VISA

SOL en Lnea
SOLICITUD DE ACCESO
Es el Formato que ser utilizado por el deudor
tributario para requerir a la SUNAT la asignacin
de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le
permitan realizar operaciones en SUNAT
Operaciones en Lnea
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07
USUARIO
Es el Deudor tributario inscrito en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC) con acceso a
todas las operaciones que pueden ser realizadas
en SUNAT Operaciones en Lnea.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07
Activacin del nmero de RUC
Es la habilitacin al estado activo de un nmero
de RUC.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.
Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL
Comprende la vinculacin en el Sistema
Informtico de SUNAT de un Cdigo de Usuario y
de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la
entrega de stos al solicitante en un sobre
sellado.

Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de

Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.
SISEV
Es el Sistema Integrado de Servicios Pblicos
Virtuales, a travs de la Ventanilla nica del
Estado.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.
Ventanilla nica del Estado
Es la herramienta informtica que, a travs del
Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas
PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros,
brinda servicios virtuales que ofrezcan las
entidades de la Administracin Pblica.
Si desea constituir una MYPE en 72 horas
marque en el internet el
sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe.Este
servicio se lo brindan las Notaras de todo Lima,
y en algunas de Lambayeque y San Martin a la
fecha.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.
Notario
Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del
Notariado que se encuentra autorizado por la
Presidencia del Consejo de Ministros para
participar en el SISEV.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de

Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada

el 17-08-07.
Cdigo de Envo-CE
Es un sistema de seguridad que se ingresa en
los formularios virtuales para acreditar que las
declaraciones determinativas e informativas
fueron efectivamente elaboradas por los
declarantes. Asimismo el CE tambin acreditar
que las solicitudes fueron efectivamente
presentadas por los deudores tributarios o los
terceros, cuando las normas tributarias
autoricen a estos ltimos a presentarlas.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
183-2005 publicada el 30-09-2005

3.- ELABORAR UN CUADRO SINPTICO DEL

IMPUESTO A LA RENTA SEGN SUS CATEGORAS
Y SUS PRINCIPALES CARACTERSTICAS.
PUNTAJE: 05 PUNTOS

CATEGORIA

ORIGEN

PRIMERA

CAPITAL

PERSONA
S
NATURAL

ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como las mejoras de
los mismos.

SEGUNDA

TERCERA

CUARTA

CAPITAL

CAPITAL +
TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

NATURAL /
JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

TRABAJO
NATURAL

QUINTA

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

TRABAJO
NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relacin de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones)

C.DESARROLLO DE CASOS
1. LA EMPRESA INDUSTRIAS ELCTRICAS S.A., SE
ENCUENTRA ENE EL RGIMEN GENERAL Y HA
REALIZADO UN CONTRATO PARA LA FABRICACIN
DE UN TRANSFORMADOR POR EL VALOR DE
VENTA DE S/. 20,000 MS IGV. LA FORMA DE
PAGO DE DICHO BIEN ES EL SIGUIENTE:
a. 30% POR ADELANTADO A LA FIRMA DEL
CONTRATO.
b. 30% CON UNA LETRA A 30 DAS DE LA FIRMA
DEL CONTRATO.
c. 40% CON UNA LETRA A 30 DAS A PARTIR DE
LA ENTREGA DEL BIEN. EL BIEN SE DEBE DE
ENTREGAR A LOS 60 DAS DE LA FIRMA DEL
CONTRATO.
SE PIDE: REGISTRE LOS ASIENTOS CONTABLES.

PUNTAJE: 05 PUNTOS