1.

Herencias, Legados y Donaciones

El impuesto a la herencia y donaciones est vigencia en Ecuador
desde 1927.
Cundo se causa el impuesto?

Herencias y
legados
Donaciones y
otros actos y
contratos

Delacin
(aceptacin de la
herencia por parte
de los beneficiarios)
Acto o contrato de
transferencia.

A quin grava el impuesto?

Personas naturales o jurdicas que obtengan
patrimonial gravado con este impuesto.

un

incremento

Residentes en el Ecuador: Bienes y derechos existentes en el Ecuador

o en el extranjero.
NO Residentes en el Ecuador: Bienes y derechos existentes en el
Ecuador.

Tarifas:

Deducciones:
Gastos
de
la
ltima
enferme
dad,
funerales
,
apertura
de
la

Costas
de
publicac
in
de
testame
nto.

Pagos
de
albace
a.

Impuesto Deudas
s
Hereditari
adeudado as.
s
y
pagados
despus
del
fallecimie
nto.

Porcin
conyugal
y
ganancia
les.

sucesin
.
Ejemplos
: Gastos
de
notarios,
abogado
s, atad,
cremaci
n, etc.

Ejemplo:
Llamami
ento en
prensa
para
heredero
s.

Ejemplo
:
Honorar
ios para
tutor de
menore
s
de
edad.

Ejemplo:
Pago de
impuestos
predial
que qued
pendiente
a
la
muerte del
causante.

Ejemplo:
Deudas
de seguro
de
desgrava
men.

Los
bienes
que
recibe el
cnyuge
luego de
liquidarse
la
sociedad
conyugal
(50%).

Reducciones: (Beneficios previstos para determinadas condiciones)

Adems de las deducciones, la base imponible para el clculo de este
impuesto puede tener una reduccin adicional de una fraccin bsica
(100 SBU= USD 35.400 para este ao) en los siguientes casos:
Cuando dentro del total de la herencia existe un bien
inmueble (se aplica solo sobre el valor de la herencia del
bien inmueble)
Cuando el heredero es un hijo menor de edad
Cuando el heredero es un hijo con discapacidad
Cuando los herederos son padres con discapacidad
Exenciones: (Casos que no gravan impuestos de acuerdo a la Ley.
El Estado, sus instituciones y las empresas pblicas reguladas
por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas LOEP.
Los Estados extranjeros y organismos internacionales
reconocidos por el Estado ecuatoriano.
Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios
internacionales.
Los Estados extranjeros y organismos internacionales
reconocidos por el Estado ecuatoriano.

Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios

internacionales.
Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de
vida.
Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no
reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el
Estado o el Seguro Social a ttulo gratuito.
Las empresas de economa mixta, en la parte que represente la
participacin del sector pblico.
La transferencia a ttulo gratuito de las acciones o
participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los
trabajadores (democratizacin del capital).

Clculo de la base imponible:

Patrimonio Heredado
Menos: Deducciones
Base imponible
Menos: Reducciones (si aplican)
Nueva Base Imponible

Sobre esta base imponible

aplica la tarifa de acuerdo a la
tabla y se obtiene el impuesto
causado.

Rebaja por pronto pago:

En el caso de herencias y legados, existe el beneficio de la rebaja por
pronto pago, siempre que el pago se realice dentro de los plazos
previstos en el siguiente cuadro:

Plazos para declarar:

Herencias y legados: 6 meses desde la delacin.
Donaciones y otros activos y contratos a ttulo gratuito:
Previo a la inscripcin de la escritura o celebracin del contrato
pertinente.
Previo al acto o contrato que transfiera el derecho cuando no sea
obligatoria su inscripcin.
Presunciones: 6 meses desde la celebracin o realizacin de los actos
o contratos que motivaron la presuncin.
Descuento por democratizacin del capital:
Quienes hereden una empresa y tengan un impuesto causado,
pueden donar

Una parte o el total de este valor a TODOS sus trabajadores a travs

de acciones, en lugar de transferirlo al Estado.

2. Declaracin Patrimonial (DTP)

Segn el art. 69 de la RLRTI.- Las personas naturales, incluyendo las
que no desarrollen actividad econmica, cuyo total de activos
existentes al 1 de enero del ejercicio supere el monto equivalente a 20
fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta, deben
declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que
les corresponda en la sociedad conyugal o unin de hecho que
integren, y el de sus hijos no emancipados
Quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho debern
presentar una declaracin conjunta en el caso de que sus activos
comunes superen el valor equivalente a 40 fracciones bsicas
desgravadas de impuesto a la renta.
La informacin se presentar anualmente a travs de Internet y en
los plazos establecidos, segn el siguiente calendario:

3. Fiscalidad Internacional y precios de transferencia.

Precios de Transparencia (PT)

Los precios de transferencia son aquellos que se fijan o pactan en
operaciones de diverso tipo, realizadas entre partes relacionadas.
Estas operaciones pueden incluir la transferencia de bienes tangibles,
intangibles, la prestacin de servicios, la concesin de prstamos,
entre otras. El control de los precios de transferencia se realiza con el
fin de que las transacciones llevadas a cabo entre empresas
relacionadas reflejen las condiciones que han sido impuestas, en
iguales o similares operaciones realizadas entre partes
independientes. Por medio de este control se busca evitar el manejo
artificial de precios; adicionalmente, se promueve la generacin de una
tributacin justa y equitativa que facilite una competencia transparente.
La regulacin de los precios de transferencia no constituye otro
impuesto.