Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Instituto Universitario de Tecnologa Juan Pablo Prez Alfonzo
Extensin Puerto Cabello

AUDITORIA DE SISTEMAS I

Prof: Yelmin Prez

Bachiller:
Hctor D. Mercado C.
Seccin: 3451

Puerto Cabello, Marzo del 2011

ndice.

Contenido:

Pgina:

Conceptos ....1-2
Auditor.
Auditoria.
Tipos.
Funciones del Auditor ..2
Conceptos .3-4
Auditoria de sistemas.
Tipos de Auditorias de Sistemas.
Objetivos y Principales reas de la Auditoria de Sistemas..4-8
Esquema de Informe de Auditoria de Sistemas ..8-11
Planificacin de una auditoria en cuanto a : .11-15
- Normas.
- Evidencia
- Documentacin
Bibliografa ..16

Concepto de auditor.
Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propsito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u
"oyente". El origen de su uso en la contadura puede encontrarse en pocas
remotas en Inglaterra, cuando pocas personas saban leer y las cuentas de
los grandes propietarios eran "odas" en vez de ser examinadas como se
hace en la actualidad.
Concepto de auditoria.
La Auditoria puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia
aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e
independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar
una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental
es la independencia.
Tipos de auditoria.
La auditoria se divide en dos tipos: la auditoria interna y la auditoria
externa; en el primer caso se trata del examen detallado de un sistema de
informacin perteneciente a una unidad econmica, que se lleva a cabo por
un profesional utilizando diferentes tcnicas con el objeto de formular
sugerencias para una mejora de la misma. Los informes de circulacin que
realizan los auditores no tienen ninguna trascendencia por lo que este tipo
de auditoria jams se lleva a cabo bajo la figura de la Fe Pblica. La
auditoria interna es hecha por personal de la misma empresa denominado
auditor interno, y el mismo tiene bajo su cargo una supervisin constante
sobre el control de las operaciones financieras que se realice; se preocupa

por el mejoramiento de los procedimientos mediante los cuales se puedan

llevar a cabo los controles internos que suelen derivar a una operacin
mucho ms eficaz.
En el caso de la auditoria externa debemos decir que es el examen crtico
realizado por un contador pblico que no posee ningn tipo de vnculo laboral
con la empresa.
En este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como funcin
emitir una opinin sobre la forma en al cual opera el sistema de dicha
empresa, como tambin el control interno de la misma, y en este caso
debemos decir que la auditoria externa obliga a los contadores pblicos a
poseer un completa credibilidad ya que stos exmenes se realizan bajo la
figura de Fe Publica.
Aunque la diferencia entre ambas es ms que clara, es importante que la
tengamos muy en cuenta, por ello diremos que la diferencia entre la
auditoria interna y externa radica en que en el caso de la auditoria interna,
existe un vnculo laboral entre el auditor y la entidad empresarial, mientas
que en la auditoria externa, los profesionales son independientes; el
diagnstico de una auditor en la auditoria interna suele estar destinado
nicamente para la empresa, y en el otro caso, la auditoria externa esta
destinada a terceras personas que resultan ajenas a la empresa.
Funciones del Auditor.
Las funciones generales del auditor son las siguientes:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una
auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de
informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo.

 Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
permitan elevar la efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus
mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin
continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Concepto de Auditoria de sistemas.
La auditoria de sistemas es la verificacin de controles en el procesamiento
de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo de
evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia. Es la
actividad dirigida a verificar y juzgar informacin y el examen y evaluacin
de los procesos del rea de Procesamiento automtico de Datos (PAD) y de
la utilizacin de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a
establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa de los sistemas
computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones
encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.
Tipos de Auditoria de sistemas.
Existen algunos tipos de auditoria entre las que la Auditoria de Sistemas
integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque
a la funcin informtica.
Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditoria de
Sistemas no es lo mismo que Auditoria Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditoria tenemos los siguientes:

Financiera: Veracidad de estados financieros y la Preparacin de

informes de acuerdo a principios contables.
Operacional: evala la eficiencia, la eficacia y economa de los
mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.

Sistemas: Se preocupa de la funcin informtica.

Fiscal: Se dedica a observar el cumplimiento de las leyes fiscales.

Administrativa: analiza el logro de los objetivos de la administracin
y el desempeo de funciones administrativas.
Social: revisa la contribucin a la sociedad as como la participacin
en actividades.
Calidad: evala mtodos mediciones y controles de los bienes y
servicios.
Objetivos de la Auditoria de Sistemas.

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas

automticos o computarizados diseados e implantados por el PAD.
Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas
computarizados.
Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la
informacin mediante la recomendacin de seguridades y controles.
Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y
esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos.
Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones.
Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la
organizacin.
Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el
ambiente informtico.
Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnologa de
informacin.
Decisiones de inversin y gastos innecesarios.
Capacitacin y educacin sobre controles en los Sistemas de
Informacin.
Principales reas de la Auditoria de Sistemas.

* Auditora de la Explotacin
* Auditora del Desarrollo de proyectos o aplicaciones.
* Auditora de Informtica de Sistemas.
* Auditora de Comunicaciones y Redes.
* Auditora de Seguridad.

Auditora Informtica de Explotacin:

La Explotacin Informtica se ocupa de producir resultados informticos de

todo tipo: listados impresos, ficheros soportados magnticamente para

otros informticos, ordenes automatizadas para lanzar o modificar procesos

industriales, etc. La explotacin informtica se puede considerar como una
fabrica con ciertas peculiaridades que la distinguen de las reales. Para
realizar la Explotacin Informtica se dispone de una materia prima, los
Datos, que es necesario transformar, y que se someten previamente a
controles de integridad y calidad. La transformacin se realiza por medio
del Proceso informtico, el cual est gobernado por programas. Obtenido el
producto final, los resultados son sometidos a varios controles de calidad y,
finalmente, son distribuidos al cliente, al usuario.

Auditoria del desarrollo de proyectos o aplicaciones:

La funcin de Desarrollo es una evolucin del llamado Anlisis y

Programacin de Sistemas y Aplicaciones. A su vez, engloba muchas reas,
tantas como sectores informatizables tiene la empresa. Muy escuetamente,
una Aplicacin recorre las siguientes fases:
Prerequisitos del Usuario (nico o plural) y del entorno
Anlisis funcional
Diseo
Anlisis orgnico (Preprogramacion y Programacin)
Pruebas
Entrega a Explotacin y alta para el Proceso.

Estas fases deben estar sometidas a un exigente control interno, caso

contrario, adems del disparo de los costes, podr producirse la
insatisfaccin del usuario. Finalmente, la auditoria deber comprobar la
seguridad de los programas en el sentido de garantizar que los ejecutados
por la maquina sean exactamente los previstos y no otros.

Auditoria Informtica de Sistemas:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como Tcnica de Sistemas

en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las Comunicaciones, Lneas y Redes de
las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen
parte del entorno general de Sistemas.
- Sistemas Operativos:
Engloba los Subsistemas de Teleproceso, Entrada/Salida, etc. Debe
verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las
ltimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las
hubiera.

- Software Bsico:
Es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico
que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones
econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora podra
funcionar sin el producto adquirido por el cliente.
- Software de Teleproceso (Tiempo Real):
No se incluye en Software Bsico por su especialidad e importancia. Las
consideraciones anteriores son vlidas para ste tambin.
- Tunning:
Es el conjunto de tcnicas de observacin y de medidas encaminadas a la
evaluacin del comportamiento de los Subsistemas y del Sistema en su
conjunto. Las acciones de tunning deben diferenciarse de los controles
habituales que realiza el personal de Tcnica de Sistemas. El tunning posee
una naturaleza ms revisora, establecindose previamente planes y
programas de actuacin segn los sntomas observados. Se pueden realizar:

Cuando existe sospecha de deterioro del comportamiento parcial o

general del Sistema
De modo sistemtico y peridico, por ejemplo cada 6 meses. En este
caso sus acciones son repetitivas y estn planificados y organizados de
antemano.

- Optimizacin de los Sistemas y Subsistemas:

Tcnica de Sistemas debe realizar acciones permanentes de optimizacin
como consecuencia de la realizacin de tunnings preprogramados o
especficos. El auditor verificar que las acciones de optimizacin* fueron
efectivas y no comprometieron la Operatividad de los Sistemas ni el plan
crtico de produccin diaria de Explotacin.
- Administracin de Base de Datos:
El diseo de las Bases de Datos, sean relaciones o jerrquicas, se ha
convertido en una actividad muy compleja y sofisticada, por lo general
desarrollada en el mbito de Tcnica de Sistemas, y de acuerdo con las
reas de Desarrollo y usuarios de la empresa. Al conocer el diseo y
arquitectura de stas por parte de Sistemas, se les encomienda tambin su
administracin. Los auditores de Sistemas han observado algunas
disfunciones derivadas de la relativamente escasa experiencia que Tcnica

de Sistemas tiene sobre la problemtica general de los usuarios de Bases de

Datos.

Auditora Informtica de Comunicaciones y Redes:

Para el informtico y para el auditor informtico, el entramado conceptual

que constituyen las Redes Nodales, Lneas, Concentradores, Multiplexores,
Redes Locales, etc. no son sino el soporte fsico-lgico del Tiempo Real. El
auditor tropieza con la dificultad tcnica del entorno, pues ha de analizar
situaciones y hechos alejados entre s, y est condicionado a la participacin
del monopolio telefnico que presta el soporte. Como en otros casos, la
auditora de este sector requiere un equipo de especialistas, expertos
simultneamente en Comunicaciones y en Redes Locales (no hay que
olvidarse que en entornos geogrficos reducidos, algunas empresas optan
por el uso interno de Redes Locales, diseadas y cableadas con recursos
propios).
El auditor de Comunicaciones deber inquirir sobre los ndices de utilizacin
de las lneas contratadas con informacin abundante sobre tiempos de
desuso. Deber proveerse de la topologa de la Red de Comunicaciones,
actualizada, ya que la desactualizacion de esta documentacin significara
una grave debilidad. La inexistencia de datos sobre la cuantas lneas
existen, cmo son y donde estn instaladas, supondra que se bordea la
Inoperatividad Informtica. Sin embargo, las debilidades ms frecuentes o
importantes se encuentran en las disfunciones organizativas. La
contratacin e instalacin de lneas va asociada a la instalacin de los
Puestos de Trabajo correspondientes (Pantallas, Servidores de Redes
Locales, Computadoras con tarjetas de Comunicaciones, impresoras, etc.).
Todas estas actividades deben estar muy coordinadas y a ser posible,
dependientes de una sola organizacin.

Auditora de la Seguridad informtica:

La computadora es un instrumento que estructura gran cantidad de

informacin, la cual puede ser confidencial para individuos, empresas o
instituciones, y puede ser mal utilizada o divulgada a personas que hagan mal
uso de esta. Tambin puede ocurrir robos, fraudes o sabotajes que
provoquen la destruccin total o parcial de la actividad computacional. Esta
informacin puede ser de suma importancia, y el no tenerla en el momento
preciso puede provocar retrasos sumamente costosos.
La seguridad en la informtica abarca los conceptos de seguridad fsica y
seguridad lgica. La seguridad fsica se refiere a la proteccin del

Hardware y de los soportes de datos, as como a la de los edificios e

instalaciones que los albergan. Contempla las situaciones de incendios,
sabotajes, robos, catstrofes naturales, etc.
La seguridad lgica se refiere a la seguridad de uso del software, a la
proteccin de los datos, procesos y programas, as como la del ordenado y
autorizado acceso de los usuarios a la informacin.
Un mtodo eficaz para proteger sistemas de computacin es el software de
control de acceso. Dicho simplemente, los paquetes de control de acceso
protegen contra el acceso no autorizado, pues piden del usuario una
contrasea antes de permitirle el acceso a informacin confidencial. Dichos
paquetes han sido populares desde hace muchos aos en el mundo de las
computadoras grandes, y los principales proveedores ponen a disposicin de
clientes algunos de estos paquetes.
Esquema de un Informe de Auditoria.
El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo, los
siguientes elementos bsicos:
-

El ttulo o identificacin.
A quin se dirige y quienes lo encargaron.
El prrafo de alcance.
El prrafo legal o comparativo.
*El prrafo o prrafos de nfasis.
El prrafo de opinin.
*El prrafo sobre el Informe de Gestin.
El nombre, direccin y datos registrales del auditor.
La fecha del informe.
La firma del informe por el auditor.

- El ttulo o identificacin:
Deber identificarse el informe bajo el ttulo de Informe de Auditora
Independiente de Cuentas Anuales, para que cualquier lector del mismo
pueda distinguirlo de otros informes que puede emitir el auditor resultado
de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por
personas distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la
Direccin o de otros rganos internos de la entidad. Por tanto, dicho ttulo
slo se aplicar por el auditor a informes basados en exmenes cuya
finalidad sea la de expresar una opinin sobre los estados financieros en su
conjunto.

- A quin se dirige y quienes lo encargaron:

El auditor dirigir su informe a la persona o al rgano de la entidad del que
recibi el encargo de la auditora. Normalmente, el informe del auditor se
dirigir a los accionistas o socios. En este caso, cuando el encargo del
trabajo ha sido realizado por la Junta General de accionistas y el informe va
dirigido a sta (a los accionistas), puede omitirse la especificacin
referente a que el encargo lo realiz dicha Junta General. En algunas
ocasiones el informe se dirige a los administradores o al comit de
auditora, aunque esto suceder, normalmente, si se trata de una auditora
voluntaria.
- El prrafo de alcance:
Este prrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditora
realizado, debe claramente:
1. Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deber incluir el
nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha
del balance y el perodo que cubren los dems estados.
2. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las NAGA2 , que en
este contexto se sobrentiende que son las generalmente aceptadas en
Espaa.
3. Si el auditor no mencionara en el prrafo de alcance ninguna limitacin o
salvedad, se entender que ha llevado a cabo todos los procedimientos y
pruebas de auditora necesarios para expresar su opinin sobre los estados
financieros de la entidad. En caso contrario, deber hacer constar que han
existido limitaciones al alcance en su examen, lo que se dir de la siguiente
forma: excepto por la salvedad mencionada en el prrafo X siguiente, el
trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas (. . . ). Debemos adelantar que las salvedades en
general van referenciadas en el informe por las palabras EXCEPTO POR.
- El prrafo legal o comparativo:
Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditora obligatoria en el
ejercicio anterior, el auditor deber indicar, adems, si fue l mismo quien
efectu dicha auditora o, en caso contrario, indicar que fue realizada por
otro auditor, la fecha de emisin del informe y el tipo de opinin emitida
(favorable, con salvedades, desfavorable o denegada).

Si la empresa someti a auditora, de forma voluntaria, las cuentas anuales

del ejercicio anterior, las indicaciones a dicho informe de auditora
voluntaria pueden ser omitidas.
En este ltimo caso, el auditor deber requerir de la entidad que identifique
como no sometidas a auditora obligatoria las cifras relativas al ejercicio
anterior incluidas en las cuentas anuales a efectos comparativos.
- El prrafo de nfasis:
Mediante los prrafos de nfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos
hechos que considera relevantes o de especial importancia, aunque tales
hechos no llegan a afectar a la opinin.
Por tanto, cuando en un informe de auditora aparece un prrafo de nfasis,
el auditor pretende con ello destacar al lector ese hecho en concreto, el
cual considera de especial trascendencia para la sociedad, si bien ello no
significa que la opinin de auditora deba recoger salvedad alguna. Nunca
debe confundirse, por tanto, un prrafo de nfasis con uno de salvedad.
- El prrafo de opinin:
El prrafo de opinin del Informe de Auditora Independiente debe mostrar
claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales,
consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente
o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
De la situacin financiera (referencia al pasivo del balance),
Del patrimonio (referencia al activo del balance),
De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de prdidas y
ganancias), y
De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al
cuadro de financiacin anual).
- El prrafo sobre el informe de gestin:
El informe de gestin no forma parte integrante de las cuentas anuales de
una sociedad.
No obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditora obligatoria, ha
de formularse y depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales. Ello
significa que, bien por imperativo legal, bien por deseo de la sociedad, en
determinadas situaciones el auditor se ve en la obligacin de analizar el

contenido del informe de gestin, aunque la responsabilidad del auditor

respecto al contenido de dicho informe alcanza nicamente lo concerniente
a la informacin contable que pudiera contener dicho informe de gestin y
no la informacin no contable que los administradores hayan hecho incluir en
el mismo.
- El nombre, direccin y datos registrales del auditor:
Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo que
normalmente se hace a modo de membrete, la direccin y la ciudad en que
radica el despacho de dicho auditor y su nmero de inscripcin en el ROAC.
Si ste nmero no figura en el membrete, habr de consignarse junto con el
nombre del auditor.
- La fecha del informe:
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe
deber ser la del ltimo da de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que
en esta fecha habr completado sus procedimientos de auditora. A este
respecto hemos de tener en cuenta que el auditor obligatoriamente ha de
considerar el efecto que en los estados financieros y en su informe pueden
tener los hechos y transacciones que hayan ocurrido y llegado a su
conocimiento antes del momento de entrega del informe a la entidad
auditada.
- La firma del informe por el auditor:
El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de
Auditores de Cuentas (ROAC). En el caso de informes correspondientes a
auditorias realizadas por sociedades de auditora inscritas en dicho
Registro, el informe debe indicar:
NOMBRE DE LA SOCIEDAD.
Firma del socio o socios.
Nombre del socio o socios firmantes.
Planificacin de una auditoria.
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que
se tienen se deben supervisar de forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias

suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a

mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el
cliente.
- PLAN PREVIO DE AUDITORIA:
La mayor parte de la planificacin previa ocurre al principio de la auditoria
con frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica
decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el cliente, evaluar
las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y
seleccionar al personal de la auditoria.
- OBTENCION DE ANTECEDENTES:
Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un
conocimiento sobre las operacin-es de la compaa son esenciales para
realizar una auditoria adecuada. La mayor parte de la informacin se
obtiene de las instalaciones del cliente especficamente en el caso de un
cliente nuevo.
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE:
Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones:
1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas.
2-Identificacin del riesgo aceptable de la auditoria que realice el auditor o
si es aconsejable auditar otras empresas iguales.
3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.
El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas.
Entre estas se incluyen conversaciones con el auditor que fue responsable
del compromiso en aos anteriores y auditores que tengan contratos en la
actualidad que sean similares.
- ACTA CONSTITUTIVA:
El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la
compaa y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa
como entidad independiente. En ella se incluye el nombre exacto de la
compaa, la fecha de Su constitucin, los tipos y montos social que emite la
compaa y los tipos de montos de capital social que emite la compaa y los
tipos de actividades empresariales que puede realizar.
- PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y
proporcionar un registro de la auditoria realizada. No existe una forma
standard para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y
contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se
disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos
tales como planeacin, ndices y formas de la cedula.
- BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:
Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa
como puede ser informacin descriptiva sobre la estructura de control
interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las reas de la aauditoria, un programa de auditoria y los resultados de la auditoria del ao
anterior.
- REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE
PRUEBAS:
Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacin en la
realizacin de la auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser
capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribunales que la
auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos
fueron convenientes y oportunos y el informe de auditoria fue adecuado
considerando sus resultados.
- DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE
AUDITORIA:
Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacin que ayuda
al auditor a decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en
determinadas circunstancias.
- PROGRAMA DE AUDITORIA:
Comnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin
de mejorar la coordinacin en todas las partes de la auditoria.
- BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO:
Es la tcnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en
la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta
analizada es respaldada por una cedula secundaria.

- ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION:

Los asientos de reclasificacin generalmente se hacen en los estados
financieros para presentar la informacin de contabilidad en forma
adecuada aun cuando los saldos del mayor estn correctos.
- PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La nica
vez que otra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para
examinar los papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal. Se conserva en los despachos como fuente de consulta.

Bibliografa.

www.definicion.org
www.gestiopolis.com
www.alipso.com/monografias
www.monografias.com
www.eumed.net/libros