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Contenido:
VI
INFORMES ESPECIALES
Apreciaciones Contables al Disponible (Parte II) ................................................................................
Aplicaciones Prcticas de la Norma Internacional de Contabilidad 2 - Existencias ............................
Vigencia de las Normas de Contabilidad ...........................................................................................
VI-1
VI-4
VI-6
VI-8
VI-10
tucin de Depsito con cargo a 106; Depsitos en condiciones de inamovibles con cargo a
109; Otros Depsitos constituidos con cargo a
108; por la amortizacin o cancelacin de
crditos obtenidos con cargo a 42 Proveedores y/o 46 Cuentas por pagar Diversas; obligaciones fiscales con cargo a 40 Tributos por
Pagar; pago de Dividendos con cargo a 45
Dividendos por Pagar; pago de obligaciones
con los trabajadores con cargo a 41 y/o 47;
por las Notas de Cargo recibidas de los Bancos
con cargo a la cuenta que le dio origen: Balance y/o de Gastos (Clase 6); por la Nota de
Cargo del ITF con cargo a 649 Otros Tributos.
Apreciaciones
1. Las compras y/o ventas al contado de
bienes y/o servicios, por montos significativos, a los efectos de un adecuado control interno y un mejor uso de
las cuentas, sern previamente registradas en las cuentas 42 Proveedores
o 12 Clientes, por las cuales simultnea o posteriormente se efectuar el
egreso o ingreso afectando la cuenta
corriente bancaria.
2. De acuerdo a los criterios monetario y
geogrfico se establecern divisionarias
para identificar los diferentes depsitos en cuentas corrientes, tanto por
moneda como por ubicacin geogrfica de stos, en especial en el extranjero.
3. El saldo en moneda extranjera, ser
expresado por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio por
clase de moneda vigentes a la fecha
del Balance.
4. La diferencia de cambio por los saldos
en moneda extranjera, aumento o disminucin en concordancia con la NIC
21 ser aplicada a Resultados abonando a la cuenta de ingresos (776) o
debitando a la cuenta de gastos (676),
segn sea el caso, ganancia o prdida.
5. Se deber efectuar verificaciones peridicas por el movimiento de las cuentas bancarias -depsitos y retiros- a fin
de determinar las disminuciones del
saldo resultantes del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) efec-
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S E G U N D A Q U I N C E N A - S E T I E M B R E 2005
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81-1
VI
INFORME ESPECIAL
Aplicaciones
Caso N 1
Se efecta la apertura de cuentas corrientes en Banco de la localidad en moneda
nacional S/.2,000 y en moneda extranjera US$ 1,000 cuyo tipo de cambio es
S/. 3.40 (supuesto), segn retiro efectuado de Caja.
X
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
104.1 Bancos Cta.Cte.
2,000
3,400
101.2 Caja
(US$ 1,000 x T.C. S/. 3.40)
3,400
5,400
5,400
Notas:
a) El cuarto dgito es uno (1) o dos (2) para identificar la operacin en moneda nacional y/o en
moneda extranjera, respectivamente.
b) Los movimientos en las cuentas corrientes -depsitos y retiros- estarn afectos al Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF), el cual ser debitado
en la correspondiente divisionaria de la cuenta
649 Otros Tributos sustentado con la respectiva
Nota de Cargo del Banco.
Caso N 2
Se efecta cobranzas del giro del negocio por un total de S/. 1,500 y US$ 500,
segn el detalle siguiente:
Cta. Cte.
Soles
Cta. Cte.
Dlares
500
1,000
1,500
150
350
500
DEBE HABER
S E G U N D A Q U I N C E N A - S E T I E M B R E 2005
1,500
1,690
500
507
1,000
1,183
3,190
3,190
Notas:
a) El cuarto dgito es uno (1) y/o dos (2) identifica la
operacin en moneda nacional y/o en moneda
extranjera, respectivamente.
b) Los depsitos en las Cuentas Corrientes estn
afectas al ITF conforme a Ley, con cargo a la cuenta (649).
INSTITUTO
DE
700
10 CAJA Y BANCOS
104.1 Bancos Cta.Cte.
(cheque de pago dif.)
2,380
12 CLIENTES
2,380
Notas:
Caso N 4
Se recibe del Banco Nota de cargo por
talonarios de cheques de las cuentas
corrientes en Nuevos Soles y Dlares, por
S/. 50 y US$ 16, respectivamente; siendo
el tipo de cambio S/. 3.50 (supuesto):
X
DEBE HABER
65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTIN
659.1 Otras Cargas
Diversas de Gestin
659.2 Otras Cargas
Diversas de Gestin
(US$ 16 x T.C: S/. 3.50)
50
56
50
56
106
Notas:
a) El cuarto dgito uno (1) y/o dos (2) identifica la
operacin en moneda nacional y en moneda
extranjera, respectivamente.
b) Se efectuar el asiento de destino de la Cta. 65 a
la correspondiente cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta (791).
DEBE HABER
12 CLIENTES
124.1 Efectos de
Cobro Diferido
(Cheque de pago dif.)
2,380
12 CLIENTES
121.1 Facturas por Cobrar
(Para saldar la cuenta )
Funcin:
Registra y controla las disponibilidades en
la modalidad de Certificados emitidos al
portador por las Instituciones Bancarias,
en moneda nacional y/o moneda extranjera; generando su tenencia renta de intereses.
Dinmica Contable:
106
Saldo Deudor:
Representa la existencia disponible de
Certificados en nuestro poder o en custodia del Banco.
10 CAJA Y BANCOS
INVESTIGACIN EL PACFICO
DEBE HABER
Caso N 5
12 CLIENTES
124.1 Efectos de
Cobro Diferido
(Para saldar la cuenta)
700
10 CAJA Y BANCOS
10 CAJA Y BANCOS
81-2
DEBE HABER
2,000
Nota:
101.1 Caja
- Facturas
- Letras
10 CAJA Y BANCOS
Concepto
Caso N 3
2,380
Dbito:
Por los valores adquiridos con abono a 104
Bancos Cuentas Corrientes; por los valores recibidos de los clientes para cancelar o amortizar
los crditos otorgados con abono a 121 y/o
123.
Crdito:
Por los valores vendidos o redimidos con cargo
a 104 Bancos Cuentas Corrientes.
Apreciaciones
1. Se establecer de acuerdo al criterio
monetario divisionarias para diferenciar los Certificados tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera.
2. Respondiendo al criterio geogrfico cuando existan Certificados Bancarios por
depsitos en el exterior se establecern
divisionarias, clasificndolas en funcin
a la entidad financiera respectiva.
3. Dada su caracterstica de sustituto temporal de dinero en las oportunidades
que sean motivo de renovacin, los intereses ganados podrn ser cargados
en la cuenta corriente Bancaria en soles o en moneda extranjera, segn corresponda; o capitalizados en el nuevo
Certificado. En ambos casos, los intereses sern abonados en la cuenta 774
Intereses Sobre Depsitos.
4. El saldo en moneda extranjera ser ex-
Aplicaciones
5,000
6,800
10 CAJA Y BANCOS
104.1 Bancos Ctas.Ctes.
5,000
6,800
11,800 11,800
01 TTULOS VALORES
EN CUSTODIA
010.1 Certificados
Bancarios M.N
5,000
010.2 Certificados
Bancarios-M.E.
6,800
09 CUENTAS DE ORDEN
POR CONTRA
Saldo Deudor:
Representa la disponibilidad de Certificados de Depsitos a plazo fijo en las citadas entidades financieras.
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
Funcin:
Registra el movimiento de fondos depositados tanto en moneda nacional como
en moneda extranjera en Instituciones de
Crdito: Bancos, Financieras, Cajas Municipales, Cajas Rurales, Cooperativas de
Ahorro y Crditos y Otros autorizados a
operar en el Sistema Financiero.
Dbito:
Dinmica Contable:
Caso N 1
5,000
6,800
11,800 11,800
Notas:
a) El cuarto dgito uno (1) y dos (2) identificara el
tipo de moneda, nacional o extranjera.
Apreciaciones
1. De acuerdo al criterio monetario y al
criterio geogrfico se establecer
divisionarias para distinguir los Depsitos en moneda nacional y en moneda extranjera; asimismo, teniendo presente la condicin de domiciliado o
no domiciliado en el pas del ente financiero.
2. El saldo en moneda extranjera ser expresado por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio por cada
clase de moneda a la fecha del Balance.
3. La diferencia de cambio por los saldos
en moneda extranjera, aumento o disminucin, conforme a lo estipulado
por la NIC 21 ser aplicado a resultados abonando a la cuenta de ingresos
(776) o debitando a la cuenta de gastos (676).
4. Cuando el saldo tenga partidas a largo plazo, para efectos de una adecuada presentacin en los Estados
Financieros, stas sern mostradas
como Activo no Corriente. Empero,
si el criterio es exponerlas en el activo corriente para fines de evaluacin
de la liquidez, en nota a los Estados
Financieros se deber explicar el hecho.
5. El saldo es de naturaleza Monetaria,
no se ajusta por inflacin.
Aplicaciones
Caso N 1
Se remite dinero en efectivo a Financiera
Popular para la apertura de Depsito a
Plazo por S/.10,000 por perodo de un
ao con una tasa de inters de 12% anual.
X
10 CAJA Y BANCOS
106.1 Depsitos a Plazo
(Certificado Emitido)
10 CAJA Y BANCOS
101.1 Caja
(Dinero en efectivo)
DEBE HABER
10,000
10,000
Caso N 2
Se imparte instrucciones al Banco para la
apertura de Depsito a Plazo por US$ 2,000
con afectacin de la cuenta corriente en
igual moneda, siendo el tipo de cambio
S/. 3.40 (supuesto).
X
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
106.2 Depsito a Plazo
(Certif. de US$ 2,000)
6,800
10 CAJA Y BANCOS
104.2 Bancos Ctas.Ctes.
(US$ 2,000 x T.C. S/. 3.40)
6,800
Caso N 3
Se recibe nota de abono del Banco por
S/. 3,000 correspondiente a los intereses
ganados por Depsito a Plazo en igual
moneda. Rendimiento que ha sido capitalizado en nuevo depsito en reemplazo
del anterior, segn lo solicitado por la empresa titular de Certificado de S/. 80,000.
- Por los intereses devengados
1
DEBE HABER
3,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
774 Intereses sobre Deps.
3,000
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
106.1 Depsitos a Plazo
83,000
(Nuevo Certif. de Dep.)
10 CAJA Y BANCOS
106.1 Depsitos a Plazo
80,000
(Anter. Certif. de Dep.)
16 CUENTAS POR COB. DIV.
163 Intereses por Cobrar
3,000
(para saldar la cuenta )
83,000 83,000
Notas: De tratarse de capitalizacin de intereses en
el depsito original, se debitar la cuenta 106.1 con
abono a la cuenta 163.
Continuar en la siguiente Edicin......
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 95
S E G U N D A Q U I N C E N A - S E T I E M B R E 2005
presado por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio por clase de moneda a la fecha del Balance.
5. La diferencia de cambio por los saldos
en moneda extranjera, aumento o disminucin, en concordancia con la NIC
21 Efectos de las Variaciones en los
Tipos de Cambio ser aplicado a Resultados abonando a la cuenta de ingresos (776) o debitando a la cuenta
de gastos (676), segn sea el caso,
ganancia o prdida.
6. Los Certificados entregados en custodia o garanta sern controlados en
Cuentas de Orden de la Clase 0. Procedimiento aplicable tambin a otros
Certificados.
7. El saldo es de naturaleza Monetaria,
no se ajusta por inflacin.
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