AUDITORA INFORMTICA AL SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX EN

LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX).
NOMBRES COMPLETOS DEL O DE LOS ESTUDIANTES
NOMBRES COMPLETOS DEL O DE LOS ESTUDIANTES
NOMBRES DE LA UNIVESIDAD
FACULTAD A LA Q PERTENECE
PROGRAMA AL Q PERTENECE
XXXXXXXXXXXXXXXXXX 2009II

AUDITORA INFORMTICA AL SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX EN

LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX).
NOMBRES COMPLETOS DE LOS ESTUDIANTES
COD XXXXXXXXXXXXXXX
NOMBRES COMPLETOS DE LOS ESTUDIANTES
COD XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
TRABAJO FINAL DE LA MATERIA DE AUDITORIA DE SISTEMAS
DIRECTOR
NOMBRE DEL TUTOR AL QUE LO PRESENTAN
NOMBRES DE LA UNIVESIDAD
FACULTAD A LA Q PERTENECE
PROGRAMA AL Q PERTENECE
XXXXXXXXXXXXXXXXXX 2009 III

TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE CONTENIDO .............................................................................................................. III
DEDICATORIA ............................................................................................................................. VII
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................................. VIII
INTRODUCCIN .......................................................................................................................... XII
CAPITULO I ................................................................................................................................. 13
1. TITULO DEL TRABAJO ................................................................................................... 13
1.1 DEFINICION DEL PROBLEMA ................................................................................... 13
1.2 FORMULACIONDEL PROBLEMA .............................................................................. 14
1.3 SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA ...................................................................... 14
1.4 DELIMITACIN DE LA PASANTA ............................................................................ 14
CAPITULO II ................................................................................................................................ 15
2. JUSTIFICACIN .......................................................................................................................
15
CAPITULO III ............................................................................................................................... 16
3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION .............................................................................. 16
3.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 16
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................................... 16
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 17
4. MARCO DE REFERENCIA ................................................................................................. 17
4.1 MARCO HISTORICO ......................................................................................................... 17
4.2 MARCO TEORICO ................................................................................................................ 18
Tipos de auditoria ...................................................................................................................... 18
QUE ES AUDITORIA DE SISTEMAS? ................................................................................ 28
TECNICAS DE AUDITORIA ................................................................................................ 36
CONCEPTO, IMPORTANCIA Y PRINCIPIOS DEL CONTROL ......................................... 39
Papeles de Trabajo ................................................................................................................... 54
ISO 9126 ...................................................................................................................................... 63
Mtodo Delphi ............................................................................................................................... 63
Funcionamiento ......................................................................................................................... 64
IV

Principios de funcionamiento ................................................................................................... 64

Terminologa .............................................................................................................................. 65
4.3 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................................... 65
4.4 MARCO LEGAL .................................................................................................................. 70
4.5 MARCO GEOGRFICO .................................................................................................... 71
CAPITULO VI ............................................................................................................................... 75
6. DISEO METODOLGICO ....................................................................................................
75
6.1 Tipo de investigacin:......................................................................................................... 75
6.2 Mtodo de la investigacin: ............................................................................................... 75
CAPITULO VII ............................................................................................................................... 77
7. CRONOGRAMA. ................................................................................................................... 77
CAPITULO VIII .............................................................................................................................. 79
8. RECURSOS. .......................................................................................................................... 79
CAPITULO IX ............................................................................................................................... 80
9. DESARROLLO DE LA AUDITORIA ................................................................................... 80
9.1 PLANEACION ..................................................................................................................... 80
9.1.1 Conocimiento de la entidad y su respectivo SOFTWARE
ADMINISTRATIVO............................. 80
9.1.2 objetivos y alcance de la auditoria ............................................................................ 91
9.1.3 Anlisis de los riesgos ................................................................................................ 91
9.1.4 Elaboracin del programa de auditoria ..................................................................... 92
9.2 EJECUCIN ................................................................................................................... 93
9.2.1 Pruebas de control ................................................................................................ 93
9.3 EVIDENCIAS................................................................................................................ 121
CAPITULO X ............................................................................................................................... 127
10. INFORME DE LA AUDITORIA INFORMATICA AL SOFTWARE ADMINISTRATIVO
XXXXXXXXXXX A LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX). ......... 127
10.1 HALLAZGOS ................................................................................................................... 128
10.1.1 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA ................................................................. 129
10.1.2 RECOMENDACIONES........................................................................................... 130
10.1.3 PLAN DE ACCIN .................................................................................................. 132
10.1.4 CONCLUSIONES DEL TRABAJO ........................................................................ 133 V

INFOGRAFA ...............................................................................................................................
134 VI

TABLA DE ILUSTRACIONES
ISO 9126 I .................................................................................................................................... 63
VII

DEDICATORIA
Primeramente a Dios quien me acompaa siempre,
Llenndome de fe e iluminando mis caminos,
A mi madre XXXXXXXX XXXXXX por creer siempre en m,
A mi abuela XXXXXX, a mi hermano XXXXX por
Su apoyo incondicional, Y a mi to XXXXXX quien
Siempre me enseo que los Triunfos Requieren de
Grandes esfuerzos para Cumplirse.
Nombres completos de los estudiantes.
A mis padres XXXXX y XXXX XXXX que siempre
Creyeron en m, a mi hermano
XXXXXXXX que fue mi gua quien me enseo
Que los sueos siempre se pueden cumplir,
A mi hermano XXXXXXXX XXXXXXXX quien fue un gran apoyo
Y a mi hijo XXXXXXXXX que me dio fortaleza para afrontar
Las dificultades.
Nombres completos de los estudiantes VIII

AGRADECIMIENTOS
A nuestro profesor NOMBRE DEL TUTOR AL QUE LO PRESENTAN quien fue el
director de la pasanta que siempre estuvo dispuesto a asesorarnos en lo que
necesitramos y nos corrigi con respeto.
A la nombres de la univesidad que nos permiti formarnos como profesionales
ntegros.
A la cooperativa de XXXXXXXXXXX quien nos dio la oportunidad de desarrollar la
pasanta y de aplicar los conocimientos adquiridos durante la carrera. IX X

AUDITORIA INFORMTICA AL SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX EN

LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX).
La auditora realizada en la empresa XXXXXXXXXXX se hizo con el fin de determinar
la calidad del software llamado XXXXXXXXXXX por medio de un informe donde se les
dio a conocer las recomendaciones que ms estn afectando de manera visible a la
empresa, tales como cambiar de software pues el que tienen no suple las
necesidades de la empresa ya que es un software muy desactualizado porque tienen
el mismo software desde hace mucho tiempo atrs, el personal de la empresa no
cuenta con capacitaciones cuando entran nuevos ellos tienen que aprender a
manejarlo ellos mismos solo lo que los compaeros le digan de su funcionamiento,
tambin el software no permite estar en lnea a los equipos que lo tienen instalado y
hacen que la contabilidad este desactualizada pues no se sabe los movimientos que
tiene cada seccin hasta terminar el da, esto puede causar inconvenientes y as
contribuir al mejoramiento continuo de la empresa ya que es una empresa que esta
posicionada a nivel departamental por su excelente servicio prestado a la comunidad,
con el trabajo realizado tambin se pudo aplicar los conocimientos adquiridos durante
la carrera, y adquirir experiencia profesional sobre la rama auditada
Nombres completos de los estudiantes
Nombres completos de los estudiantes XI

COMPUTER AUDIT TO THE SOFTWARE XXXXXXXXXXX IN THE COOPERATIVE

OF XXXXXXXXXXXXXXXXX (XXXXXXXXXXX).
The audit carried out in the company XXXXXXXXXXX was made with the purpose of
determining the quality of the software called XXXXXXXXXXX by means of a report
where they were given to know the recommendations that more they are affecting from
a visible way to the company, such as changing since software the one that you/they
have it doesn't replace the necessities of the company since it is a very outdated
software because they have the same software behind for a lot of time, the personnel
of the company doesn't have trainings when they enter new they have to learn how to
manage it themselves alone what the partners tell him of his operation, the software
doesn't also allow to be on-line to the teams that have it installed and they make that
the accounting this outdated one because it is not known the movements that he/she
has each section until finishing the day, this can cause inconvenient and to contribute
since to the continuous improvement of the company is this way a company that this
positioned at departmental level by its excellent borrowed service to the community,
with the realized work you could also apply the acquired knowledge during the career,
and to acquire professional experience on the branch audited.
Nombres completos de los estudiantes
Nombres completos de los estudiantes XII

INTRODUCCIN
Como ya es comn en este tiempo las nuevas tecnologas han tomado gran
importancia en todo lo que nos rodea ms que todo que es una herramienta
importantsima en el desarrollo de cualquier actividad, por tal motivo no est exenta la
contabilidad ya que los sistemas han sido de gran ayuda para llevarse a cabo dicha
tarea por medio de este instrumento.
Los principales objetivos que constituyen a la auditora Informtica son el control de la
funcin informtica, el anlisis de la eficiencia de los Sistemas Informticos que
comporta, la verificacin del cumplimiento de la Normativa general de la empresa en
este mbito y la revisin de la eficaz gestin de los recursos materiales y humanos
informticos.1
1Tomado de http://www.monografias.com/trabajos/auditoinfo/auditoinfo.shtml 28 de marzo del
2009

En la cooperativa XXXXXXXXXXXXXXXXXX el SOFTWARE ADMINISTRATIVO es

de gran ayuda aunque muchas veces este puede tener alguna falla, la cual puede
complicar el trabajo de los encargados de este, por ese motivo surge la motivacin por
hacer la auditora informtica al SOFTWARE ADMINISTRATIVO
XXXXXXXXXXXXXXXXXX ya que en repetidas ocasiones se escucho quejas por eso
la razn de este trabajo.
Primero se hizo una planeacin de lo que se iba a realizar conociendo aspectos
importantes de la empresa, segundo se hizo la recoleccin de evidencias y hallazgos
y tercero terminamos con un informe de lo encontrado en dicha auditora. 13

CAPITULO I
1. TITULO DEL TRABAJO
AUDITORIA INFORMATICA AL SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX EN
LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX).
1.1 DEFINICION DEL PROBLEMA
Hoy por hoy las tecnologas de la informacin son vitales para una organizacin en la
medida en la que stas dan soporte a sus procesos esenciales de negocio, no
obstante, todos los beneficios que de esto se deriva se ven amenazados por
numerosos riesgos que requieren ser controlados para garantizar que este soporte
sea efectivo; en otras palabras se requiere de un sistema de control interno eficaz,
eficiente y una labor peridica de supervisin o de auditora informtica. La Auditora
Informtica permite detectar la falta de un control, comprobar su correcto o deficiente
funcionamiento as como la verdadera utilidad del mismo, recomendando el
perfeccionamiento necesario al sistema de control interno sobre la base de la relacin
costo beneficio de este sistema para el servicio informtico a la entidad. 2
2Tomado de http://www.utpl.edu.ec/ecc/wiki/index.php/Auditoria_Inform%C3%A1tica13

de octubre de 2009

Actualmente la empresa XXXXXXXXXXX tiene el SOFTWARE ADMINISTRATIVO

XXXXXXXXXXX, este no permite estar en lnea con los otros equipos, por este motivo
la contabilidad que se lleva en la empresa se ve afectada debido a retrasos en la
informacin, los equipos existentes no cuentan con un adecuado antivirus y se
presentan problemas en el funcionamiento del software.
Por tal motivo se realizara la pasanta auditoria informtica al SOFTWARE
ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX en la cooperativa de XXXXXXXXXXXy as
contribuir al adecuado funcionamiento de la empresa por medio de un informe donde
se realizaran las respectivas recomendaciones o sugerencias acerca del software y de
otros aspectos que pueden afectar de alguna forma a la empresa; y de esta forma
ayudar a que las personas encargadas tomen las mejores decisiones acerca del
software. 14

1.2 FORMULACIONDEL PROBLEMA

Cmo se evaluar el SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX por parte de la
cooperativa de XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX), para determinar el control del
mismo?
1.3 SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA
Qu tcnicas y procedimientos se deben tener en cuenta para realizar la auditoria
informtica al SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX de la Cooperativa de
XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX)?
Cul es la informacin ms relevante al momento de emitir el informe de la auditoria
y como se pueden dar a conocer las recomendaciones sobre los hallazgos
encontrados?
Cules son las caractersticas de calidad de un SOFTWARE ADMINISTRATIVO
segn la ISO 9126?
Cmo se debe emplear la matriz DELPHY y que resultados se esperan
Cmo se deben desarrollar los papeles de trabajo que se utilizarn para realizar la
auditora?
1.4 DELIMITACIN DE LA PASANTA
La presente pasanta est dirigida a realizar una auditora informtica al SOFTWARE
ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX de la COOPERATIVA DE
XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX) en el departamento del XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
15

CAPITULO II
2. JUSTIFICACIN
Con esta pasanta se pretende auditar el SOFTWARE ADMINISTRATIVO
XXXXXXXXXXX con el fin de dar a conocer sus debilidades y fortalezas para que en
la empresa se tome la decisin de adquirir un nuevo software o que se modifique el ya
existente, debido a que es vital importancia para el adecuado funcionamiento de la
misma porque si la empresa cuenta con un software eficiente se tendr una
informacin actual y confiable en cualquier momento que se necesite.
Es de gran inters desarrollar este tema debido a que en la empresa se han
presentado sugerencias con respecto al programa, y realizando la auditoria se puede
dar a conocer si en realidad las fallas las presenta el software o si el personal
encargado no est debidamente capacitado para manipularlo. 16

CAPITULO III
3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
3.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar una auditora informtica al SOFTWARE ADMINISTRATIVO XXXXXXXXXXX
DE LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXXXXXX, por medio de una pasanta la cual
se llevara a cabo durante el segundo semestre del ao 2009, con el fin de determinar
la calidad del software y de esta forma aportar al mejoramiento continuo de la
empresa.
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar el SOFTWARE ADMINISTRATIVO a travs del modelo internacional de
calidad ISO 9126 mediante la caracterstica de uso.
Analizar las medidas de seguridad adoptadas por la empresa para el manejo del
software.
Verificar que los usuarios estn capacitados para el manejo del software.
Realizar un informe sobre los hallazgos encontrados en la auditoria y hacer las
respectivas recomendaciones.
17

CAPITULO IV
4. MARCO DE REFERENCIA
4.1 MARCO HISTORICO
auditora informtica al rea de inventarios de la farmacia del E.S.E HOSPITAL
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Realizada por:
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Objetivo general
Realizar una auditora informtica al rea de inventarios de la farmacia, con el fin de
revisar, evaluar los procedimientos, controles y riesgos de los recursos y servicios
informticos (datos, software, hardware, humware, y procesos) que se presentan en
los equipos de computo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, adems de valorar la
informacin suministrada por los diferentes actores que participan en este proceso en
la E.S.E Hospital Universitario XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
auditora informtica al sistema de informacin del proceso de inventarios de la
empresa XXXXXXXXXXXXXXXXXX. en la ciudad de XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
Realizada por:
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Objetivo general
Realizar una auditora informtica al sistema de informacin de inventarios de la
empresa XXXXXXXXXXXXXXXXXX en la ciudad de XXXXXXXXXXXXXXXXXX. 18

4.2 MARCO TEORICO

Tipos de auditoria3
3Tomado de http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html 27 de marzo de
2009.
Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe,
en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento
llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones
financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditora se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las
normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditora de Gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una
empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la
organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre
dicha gestin. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde
se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir
en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia
como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la
descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de
objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del
control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran
el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que
puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los est cumpliendo y respetando. Es el 19

examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura

orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de
una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada por los
diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de
aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.
Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa,
inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales
especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y
eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar
las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economa.
Auditora de gestin ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto
ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos
sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al
medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el
cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que
permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los
esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Es necesario
analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan
las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo
humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se
derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta
evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas
aporten mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del
concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una
incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos
relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin
realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce
como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las
instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno
general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al
finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos
dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios
convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con 20

polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms

operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la
empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos
y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida,
etc. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las
ltimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubiera.
El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidades entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la
instalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros
variables de las libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los
valores habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico: Es fundamental para el auditor conocer los productos de software
bsico que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones
econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora podra funcionar
sin el producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el
personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni
condiciona al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes,
por si hubiera alternativas ms econmicas.
Auditoria a los planes de desarrollo empresarial: La accin de planear las
actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a
seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva,
reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y
eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan
que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en
las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas que deban
normar las operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento,
que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva,
atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar
reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los
casos son desagradables. La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere
de una buena planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y
oportunamente.
Sistemas de:
Control interno: El sistema de control interno es el plan de organizacin adoptado
dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro
de las transacciones comerciales. El trabajo, en base al anlisis de los circuitos
administrativos y contables, se dirige a la evaluacin de dicho sistema, verificando que
los controles funcionen y cumplan con su objetivo. 21

Auditora interna: Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas
de control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan
como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o
mejoras en los mismos.
La auditora interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se
estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia. Todas las empresas se
preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al control interno.
Tambin pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos.
La auditora interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos)
y propone mejoras para el control interno. Se llama interna porque normalmente la
realiza un auditor interno. Es una funcin independiente de evaluacin establecida
dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio
a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. La auditora interna proporciona
anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las
actividades revisadas. Es objeto de la auditora interna la promocin de un efectivo
control a un costo razonable, igualmente apoyar a los miembros de la organizacin en
el desempeo de sus actividades.
Oficina de control interno: Es uno de los componentes del Sistema de Control
Interno, de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia,
eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la
continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes establecidos y en
la introduccin de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u
objetivos previstos.
Control externo y Revisora Fiscal Sinnimo de Auditora Integral La revisora
fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la direccin
y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora
generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y
evaluar sistemticamente los componentes y elementos que integren el control
interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que seala la ley, los
estatutos y los pronunciamientos profesionales. De conformidad con el artculo 207
del cdigo de comercio, la revisora fiscal tiene como objetivos: el examen de la
informacin financiera del ente a fin de expresar una opinin profesional
independiente sobre los estados financieros y la evaluacin y supervisin de los
sistemas de control, con el propsito de que estos le permitan: - El cumplimiento de la
normatividad del ente 22

- El funcionamiento normal de las operaciones sociales

- La proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en
custodia a cualquier titulo
- La regularidad del sistema contable
- La eficiencia en el cumplimiento del objeto social
- La emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes
- La confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados del
control y vigilancia del ente.
. Propsitos, alcance y aplicacin de las normas de auditoria
La ejecucin de un trabajo de auditora conforme a las directrices debe organizarse y
documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente
qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede
registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones
en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del
tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son;
mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y
mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente,
mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de
satisfaccin en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar
cualquier trabajo de auditora. No obstante su grado de detalle y formalizacin
depender de muchos factores, por ejemplo, del nmero de personas involucradas y
de s estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser
adecuadamente planeado. Las normas de auditora controlan la naturaleza y alcance
de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditora, una
norma es un patrn de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad
general en funcin de los resultados obtenidos. 23

Normas De Auditoria
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los
boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS) emitidos por el comit de Auditora
de Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948. Estas normas por su carcter general se aplican a todo
el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del
auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar como Auditor. La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el
entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo
basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se
requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir
adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la
aplicacin prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este
adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del
auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo
contrario sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad
profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular
su actuacin
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es
cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente
debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los usuarios de
su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los dems
interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
Normas De Auditoria
Los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo. De
acuerdo con lo anterior, las normas de la auditora se agrupan en: 24

Normas personales
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.
Existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditora y cualidades que deben de mantener durante toda su
vida profesional.
1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser
desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y
reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como
auditores. 2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
3- Cuidado o esmero profesional: El auditor est obligado a ejercitar cuidado y
diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de su
dictamen o informe. El trabajo de auditora debe ser realizado por persona o personas
que, teniendo formacin tcnica adecuada, puedan demostrar experiencia y
capacidad profesional como auditores. La formacin tcnica se obtiene,
generalmente, en la universidad, escuelas tcnicas e institutos profesionales. La
Octava Directiva de la UE establece que la formacin profesional de los auditores
requiere el poseer un nivel universitario, seguido por un curso de enseanza
especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. Personas
con formacin educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen
de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 aos de
experiencia o bien 7 aos, pero en este caso debern pasar por una experiencia
prctica de 3 aos con un auditor profesional. Experiencia profesional: la Octava
Directiva exige una experiencia prctica de tres aos, dos de los cuales al cargo de
otro auditor autorizado para practicar la profesin, habiendo quedado igualmente
establecido en nuestra Ley de Auditora. Capacidad profesional: la formacin tcnica
es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, sta ltima
requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formacin tcnica.
El auditor o auditores estn obligados a mantener una posicin de independencia en
su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios.
Si una auditora ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien
que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor est
examinando, y por tanto puede emitir una opinin totalmente objetiva. El auditor
deber evitar cualquier relacin con su cliente que haga dudar a un tercero de su
independencia. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La
conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones
que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alteraran la 25

correccin de su informe. Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser

totalmente libre de prejuicios. Debe colocarse en una posicin imparcial respecto al
cliente, a sus directivos y accionistas. Parentesco y amistad: El auditor externo debe
evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posicin de
independencia. Independencia econmica: El auditor externo no debe tener intereses
comunes con su cliente. No puede tener relacin de dependencia ni ser directivo del
ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor, acreedor o garante del mismo por
importes significativos en relacin al patrimonio de la compaa o del suyo propio, que
comprometan su libertad de opinin. En la realizacin de su examen y preparacin de
su informe el auditor deber ejercer una adecuada responsabilidad profesional. Esta
norma requiere que el auditor desempee su trabajo con el mximo de atencin,
diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la
responsabilidad. Exige al auditor la obligacin de cumplir con las normas relativas a la
realizacin del trabajo y preparacin del informe y a cumplir con los cdigos de tica
profesional establecidos por la profesin.
Normas de ejecucin del trabajo El trabajo de auditora debe planificarse y ejecutarse
adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de
forma satisfactoria. El trabajo de auditora exige una correcta planificacin de los
mtodos y procedimientos a aplicar as como de los papeles de trabajo que servirn
de fundamento a las conclusiones del examen. No es posible, ni sera conveniente,
que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. Existen labores
rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser
realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobacin de
operaciones matemticas, etc. Sin embargo, esta delegacin de funciones en los
ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el
trabajo. El auditor deber estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno
existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales:
a. La confianza que le merece como medio de generar informacin fiable.
b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicacin de los diferentes
procedimientos de auditora.
Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar
interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las
operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias
particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditora
que se van a realizar y la extensin y oportunidad con que esas pruebas pueden
realizarse. De ah que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar
un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa
cuyos estados financieros est examinando. Por ello es necesario que el auditor
estudie y evale el control interno de la empresa cuyos estados 26

financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cmo es dicho
control interno no solamente en los planes de la direccin, sino en la ejecucin real de
las operaciones cotidianas.
El trabajo de auditora requiere obtener, mediante la aplicacin de procedimientos de
auditora, elementos de juicio vlidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad,
que permitan obtener una opinin objetiva sobre los estados financieros.
Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben
fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados, habindose llegado al
conocimiento de los mismos con una seguridad razonable; el juicio definitivo sobre el
trabajo de auditora consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material
suficiente para fundamentar su opinin profesional.
El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia
comprobatoria, y debe ser suficiente en cantidad y calidad. La evidencia es suficiente
en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia de
varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se
estn tratando de probar o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados. Existe un grado de seguridad en el que se pueden
afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se est haciendo una
declaracin arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. A este
grado de seguridad se le llama certeza moral. sta es la certeza que el auditor debe
lograr para que le sea posible dar su opinin profesional de una manera objetiva y
cumpliendo con los deberes de su profesin. La calidad de la evidencia depende de
las circunstancias en que se obtiene.
a. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una
confianza superior a la obtenida dentro de la empresa.
b. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que
resulta de un sistema de control deficiente.
c. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a travs de
exmenes fsicos, inspecciones, clculos, etc., es ms persuasivo que la informacin
que se obtiene de forma indirecta.
En la realizacin del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los criterios de
importancia relativa y riesgo probable. El auditor debe enfocar su examen conforme a
la importancia de las diferentes partidas. Por otra parte, el auditor debe aplicar sus
procedimientos segn el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos
sometidos a examen. Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor est
obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo
que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia 27

adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen
la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de
cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin
del trabajo.
1-Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma
apropiada. 2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base
para determinar el grado de confianza que va a depositar en l, asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar los
procedimientos de auditora.
3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditora, el
auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que
requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin
que se ha formado a travs de su examen. Es en lo que va a reposar la confianza de
los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que
en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operacin de la
empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe, como el pblico y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de
dicho trabajo que queda a su alcance.
1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
2- Consistencia
3- Revelacin suficiente
4- Opinin del auditor 28

Auditoria de sistemas de informacin

QUE ES AUDITORIA DE SISTEMAS? 4
4 Tomado de http://www.gerencie.com/auditoria-de-sistemas-de-informacion.html 28 de marzo
de 2009
La auditora en informtica es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas,
procedimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y
seguridad, de la organizacin que participan en el procesamiento de la informacin, a
fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin
ms eficiente y segura de la informacin que servir para una adecuada toma de
decisiones.
La auditora en informtica deber comprender no slo la evaluacin de los equipos
de cmputo, de un sistema o procedimiento especfico, sino que adems habr de
evaluar los sistemas de informacin en general desde sus entradas, procedimientos,
controles, archivos, seguridad y obtencin de informacin.
La auditora en informtica es de vital importancia para el buen desempeo de los
sistemas de informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los
sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. Adems debe evaluar
todo (informtica, organizacin de centros de informacin, hardware y software).
PLANEACIN DE LA AUDITORA EN INFORMTICA
Para hacer una adecuada planeacin de la auditora en informtica, hay que seguir
una serie de pasos previos que permitirn dimensionar el tamao y caractersticas de
rea dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.
En el caso de la auditora en informtica, la planeacin es fundamental, pues habr
que hacerla desde el punto de vista de los dos objetivos:
Evaluacin de los sistemas y procedimientos.
Evaluacin de los equipos de cmputo.
Para hacer una planeacin eficaz, lo primero que se requiere es obtener informacin
general sobre la organizacin y sobre la funcin de informtica a evaluar. Para ello es
preciso hacer una investigacin preliminar y algunas 29

entrevistas previas, con base en esto planear el programa de trabajo, el cual deber
incluir tiempo, costo, personal necesario y documentos auxiliares a solicitar o formular
durante el desarrollo de la misma.
INVESTIGACIN PRELIMINAR
Se deber observar el estado general del rea, su situacin dentro de la organizacin,
si existe la informacin solicitada, si es o no necesaria y la fecha de su ltima
actualizacin.
Se debe hacer la investigacin preliminar solicitando y revisando la informacin de
cada una de las reas basndose en los siguientes puntos:
ADMINISTRACIN
Se recopila la informacin para obtener una visin general del departamento por
medio de observaciones, entrevistas preliminares y solicitud de documentos para
poder definir el objetivo y alcances del departamento.
Para analizar y dimensionar la estructura por auditar se debe solicitar a nivel del rea
de informtica:
Objetivos a corto y largo plazo.
Recursos materiales y tcnicos
Solicitar documentos sobre los equipos, nmero de ellos, localizacin y
caractersticas.
Estudios de viabilidad.
Nmero de equipos, localizacin y las caractersticas (de los equipos instalados y por
instalar y programados)
Fechas de instalacin de los equipos y planes de instalacin.
Contratos vigentes de compra, renta y servicio de mantenimiento.
Contratos de seguros.
Convenios que se tienen con otras instalaciones.
Configuracin de los equipos y capacidades actuales y mximas.
Planes de expansin.
Ubicacin general de los equipos.
Polticas de operacin.
Polticas de uso de los equipos.
30

SISTEMAS
Descripcin general de los sistemas instalados y de los que estn por instalarse que
contengan volmenes de informacin.
Manual de formas.
Manual de procedimientos de los sistemas.
Descripcin genrica.
Diagramas de entrada, archivos, salida.
Fecha de instalacin de los sistemas.
Proyecto de instalacin de nuevos sistemas.
En el momento de hacer la planeacin de la auditoria o bien su realizacin, debemos
evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones.
Se solicita la informacin y se ve que:
No tiene y se necesita.
No se tiene y no se necesita.
Se tiene la informacin pero:
No se usa.
Es incompleta.
No est actualizada.
No es la adecuada.
Se usa, est actualizada, es la adecuada y est completa.
En el caso de No se tiene y no se necesita, se debe evaluar la causa por la que no es
necesaria. En el caso de No se tiene pero es necesaria, se debe recomendar que se
elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. En el caso de
que se tenga la informacin pero no se utilice, se debe analizar por qu no se usa. En
caso de que se tenga la informacin, se debe analizar si se usa, si est actualizada, si
es la adecuada y si est completa.
El xito del anlisis crtico depende de las consideraciones siguientes:
Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la informacin
sin fundamento)
Investigar las causas, no los efectos.
31

Atender razones, no excusas.

No confiar en la memoria, preguntar constantemente.
Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados.
PERSONAL PARTICIPANTE
Una de las partes ms importantes dentro de la planeacin de la auditora en
informtica es el personal que deber participar y sus caractersticas.
Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que
el personal que intervengan est debidamente capacitado, con alto sentido de
moralidad, al cual se le exija la optimizacin de recursos (eficiencia) y se le retribuya o
compense justamente por su trabajo.
Con estas bases se debe considerar las caractersticas de conocimientos, prctica
profesional y capacitacin que debe tener el personal que intervendr en la auditoria.
En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organizacin, con el
suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoria, proporcionar toda la
informacin que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas.
ste es un punto muy importante ya que, de no tener el apoyo de la alta direccin, ni
contar con un grupo multidisciplinario en el cual estn presentes una o varias
personas del rea a auditar, sera casi imposible obtener informacin en el momento y
con las caractersticas deseadas.
Tambin se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el
momento que se solicite informacin o bien se efecte alguna entrevista de
comprobacin de hiptesis, nos proporcionen aquello que se est solicitando, y
complementen el grupo multidisciplinario, ya que se debe analizar no slo el punto de
vista de la direccin de informtica, sino tambin el del usuario del sistema.
Para completar el grupo, como colaboradores directos en la realizacin de la auditoria
se deben tener personas con las siguientes caractersticas:
Tcnico en informtica.
Experiencia en el rea de informtica.
Experiencia en operacin y anlisis de sistemas.
Conocimientos de los sistemas ms importantes.
32

En caso de sistemas complejos se deber contar con personal con conocimientos y

experiencia en reas especficas como base de datos, redes, etc. Lo anterior no
significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias sealadas,
pero si deben intervenir una o varias personas con las caractersticas apuntadas.
Una vez que se ha hecho la planeacin, se puede utilizar el formato sealado en el
anexo 1, el figura el organismo, las fases y subfases que comprenden la descripcin
de la actividad, el nmero de personas participantes, las fechas estimadas de inicio y
terminacin, el nmero de das hbiles y el nmero de das/hombre estimado. El
control del avance de la auditoria lo podemos llevar mediante el anexo 2, el cual nos
permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se
est llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditora, con los recursos
estimados y en el tiempo sealado en la planeacin.
El hecho de contar con la informacin del avance nos permite revisar el trabajo
elaborado por cualquiera de los asistentes.
PASOS A SEGUIR
Se requieren varios pasos para realizar una auditora. El auditor de sistemas debe
evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditora que consta
de objetivos de control y procedimientos de auditora que deben satisfacer esos
objetivos. El proceso de auditora exige que el auditor de sistemas rena evidencia,
evale fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia
recopilada, y que prepare un informe de auditora que presente esos temas en forma
objetiva a la gerencia. Asimismo, la gerencia de auditora debe garantizar una
disponibilidad y asignacin adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditora
adems de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas
por la gerencia.
La auditoria de los sistemas de informtica es de mucha importancia ya que para el
buen desempeo de los sistemas de informacin, ya que proporciona los controles
necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad.
FASES DE LA AUDITORIA5
5Tomado de: http://es.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria octubre 13 de 2009.
La prctica de la Auditoria se divide en tres fases: 33

1-Planeacin 2-Ejecucin 3- Informe

Primera Fase Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores
y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin
de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos,
estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de
auditora que se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria
1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboracin del plan de auditora, se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis
debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema
contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cmo funciona la empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer
diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre
otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Anlisis comparativos de Estados Financieros
d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) rbol de Problemas 34

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora, qu
se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la
gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos
que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el
objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la
situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
3) Anlisis Preliminar del Control Interno
Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se
comprender la naturaleza y extensin del plan de auditora y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin
errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin
suministrada a l estn afectados por una distorsin material o normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de deteccin.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la
informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son
errores que no se pueden prever.
El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se
pueden remediar con controles internos ms efectivos.
El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la
utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin
que le suministran.
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una
cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente deformados.
A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.
5) Planeacin Especfica de la Auditoria.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo.
El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a
cobrar, personal que conformarn los equipos de auditora, horas hombres, etc.
6) Elaboracin de Programa de Auditoria 35

Cada miembro del equipo de auditora debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y procedimientos de auditora objeto de su examen.
Segunda fase Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y
anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditora, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditora que sustentarn
el informe de auditora.
Elementos de la fase de ejecucin
Las Pruebas de Auditoria
2. Tcnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
Las Pruebas de Auditoria
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia
comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
i) Pruebas de Control
j) Pruebas Analticas
k) Pruebas Sustantivas
Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para
observar su comportamiento.
Tcnicas de Muestreo.
Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte de
los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico o No Estadstico. 36

Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para la

seleccin de muestras.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su
opinin profesional.
TECNICAS DE AUDITORIA6
6Tomado de http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/la-ejecucion-del-proceso-de-auditoria.htm

18 de octubre de 2009

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su
opinin profesional.
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
1.- ESTUDIO GENERAL. Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales
de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional
del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de
los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede
darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura
de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la
existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la
aplicacin antes de cualquier otra. 37

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.
2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales
de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto
que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la
cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman
parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en
grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de
partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y
en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe
hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito
u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en
la contabilidad. 38

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En
todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.
4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una
manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a
quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si
no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de
crdito y cobranzas de la empresa.
6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su
validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin
de los estados financieros que se est examinando. 39

7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de

un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de
preparacin y realizacin de los mismos.
9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de
estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo,
el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un
clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del
periodo.
CONCEPTO, IMPORTANCIA Y PRINCIPIOS DEL CONTROL7
7 Tomado de http://www.monografias.com/trabajos11/prico/prico.shtml 27 de marzo de 2009
El proceso de determinar lo que se est llevando a cabo, a fin de establecer las
medidas correctivas necesarias y as evitar desviaciones en la ejecucin de los
planes. Puesto que el control implica la existencia de metas y planes, ningn
administrador puede controlar sin ellos. El no puede medir si sus subordinados estn
operando en la forma deseada a menos que tenga un plan, ya sea, a corto, a mediano
o a largo plazo. Generalmente, mientras ms claros, completos, y coordinados sean
los planes y ms largo el periodo que ellos comprenden, ms completo podr ser el
control. Un administrador puede estudiar los planes pasados para ver dnde y cmo
erraron, para descubrir qu ocurri y porqu, y tomar las medidas necesarias para
evitar que vuelvan a ocurrir los errores. Sin embargo, el 40

mejor control previene que sucedan las desviaciones, anticipados a ellas. Elementos
del control.
Relacin con lo planeado. El control siempre existe para verificar el logro de los
objetivos que se establecen en la planeacin.
Medicin. Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las
diferencias que se presentan entre la ejecucin y la planeacin.
Establecer medidas correctivas. El objeto del control es prever y corregir los errores.
Importancia. El control es de vital importancia dado que:
Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes
exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar desviaciones, para
que no se vuelvan a presentar en el futuro.
Localiza a los lectores responsables de la administracin, desde el momento en que
se establecen medidas correctivas.
Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los planes,
sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la administracin y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la
empresa.
Principios. La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes
principios: A cada grupo de delegacin conferido debe proporcionarse el grado de
control correspondiente. De la misma manera que la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar que se est cumpliendo con la responsabilidad
conferida, y que la autoridad delegada est siendo debidamente ejercida. De los
objetivos. Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es decir, el
control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos. 41

De la oportunidad. El control, para que sea eficaz, necesita ser oportuno, es decir,
debe aplicarse antes de que se efecte el error. De tal manera que sea posible tomar
medidas correctivas, con anticipacin. De las desviaciones. Todas las variaciones o
desviaciones que se presenten en relacin con los planes deben ser analizadas
detalladamente, de tal manera que sea posible conocer las causas que las originaron,
a fin de tomar las medidas necesarias para evitarlas en el futuro.
Costeabilidad. Es establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que
este represente en tiempo y dinero, en relaciona con las ventajas reales que este
reporte. De excepcin. El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades
excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando
adecuadamente cuales funciones estratgicas requiere el control. De la funcin
controlada. La funcin controlada por ningn motivo debe comprender a la funcin
controlada, ya que pierde efectividad el control. Este principio es bsico, ya que
seala que la persona o la funcin que realiza el control no debe estar involucrada con
la actividad a controlar.
Proceso de control.
Establecimiento de estndares. Un estndar puede ser definido como una unidad de
medida que sirve como modelo, gua o patrn con base en la cual se efecta el
control. Los estndares representan el estado de ejecucin deseado, de hecho, no
son ms que los objetivos definidos de la organizacin.
Rendimiento de beneficios. Es la expresin de los beneficios obtenidos por la
empresa, que resulta de la comparacin o relacin entre las utilidades y el capital
empleado en cada una de las funciones.
Posicin en el mercado. Estndares utilizados para determinar la aceptacin de algn
producto en el mercado, y la efectividad de las tcnicas mercadolgicas.
Productividad. Este tipo de modelo debe establecerse no solo para el rea de
produccin, sino para todas las reas de la empresa.
Calidad del producto. Este estndar se establece para determinar la primaca en
cuanto a calidad del producto, en relacin con la competencia.
Desarrollo de personal. Su objeto es medir los programas de desarrollo de la
gerencia, y su efectividad.
Evaluacin de la actuacin. Establece las condiciones que deben existir para que el
trabajo se desempee satisfactoriamente; sirve para determinar, objetivamente, los
lmites de productividad del personal de la empresa. 42

Tipos de estndares. Existen tres mtodos para establecer estndares, cuya

aplicacin vara de acuerdo con las necesidades especficas del rea donde se
implementen:
Estndares estadsticos. Llamados tambin histricos, se elaboran con base en el
anlisis de datos de experiencias pasadas, ya sea de la misma empresa o de
empresa competidoras.
Estndares fijados por apreciacin. Son esencialmente juicios de valor, resultado de
las experiencias pasadas del administrador, en reas en donde la ejecucin personal
es de gran importancia.
Estndares tcnicamente elaborados. Son aquellos que se fundamentan en un
estudio objetivo y cuantitativo de una situacin de trabajo especfica.
Medicin de resultados. Consiste en medir la ejecucin la ejecucin y los resultados,
mediante la aplicacin de unidades de medida, que deben ser definidas de acuerdo
con los estndares. El establecer dichas unidades es uno de los problemas ms
difciles, sobre todo en reas con aspectos eminentemente cualitativos. Para llevar a
cabo su funcin, esta etapa se vale primordialmente de los sistemas de informacin;
por tanto, la efectividad del proceso de control depender directamente de la
informacin recibida, misma que debe ser oportuna, confiable, valida, con unidades de
medida apropiada y fluida.
Correccin
La utilidad concreta y tangible del control est en la accin correctiva para integrar las
desviaciones en relacin con los estndares. El tomar accin correctiva es funcin de
carcter netamente ejecutivo; no obstante, antes de iniciarla, es de vital importancia
reconocer si la desviacin es un sntoma o una causa. El establecimiento de medidas
correctivas da lugar a la retroalimentacin; es aqu en donde se encuentra la relacin
ms estrecha entre la planeacin y el control.
Retroalimentacin
Es bsica en el proceso de control, ya que a travs de la retroalimentacin, la
informacin obtenida se ajusta al sistema administrativo al correr del tiempo. De la
calidad de la informacin, depender el grado y rapidez con que se retroalimente el
sistema.
Implantacin de un sistema de control
Por ltimo es necesario, mencionar antes de establecer un sistema de control se
requiere: 43

Cortar con los objetivos y estndares que sean estables.

Que el personal clave comprenda y este de acuerdo con los controles.
Que los resultados finales de cada actividad se establezcan en relacin con los
objetivos.
Evaluar la efectividad de los controles:
Eliminando aquellos que no sirven.
Simplificndolos.
Combinndolos para perfeccionarlos.
Caractersticas
Puesto que el control es un factor imprescindible para el logro de los objetivos, este
debe reunir ciertas caractersticas para ser efectivo: Reflejar la naturaleza de la
estructura organizacional. Un sistema de control deber ajustarse a las necesidades
de la empresa y tipo de actividad que desee controlar. As, una pequea empresa
necesita de un sistema de control distinto al de una empresa grande; los controles que
se implanten en el departamento de ventas sern diferentes a los controles del
departamento de produccin.
Oportunidad
Todo control debe establecer medidas sencillas y fciles de interpretar para facilitar su
aplicacin. Es fundamental que los datos o informes de los controles sean accesibles
para las personas a las que se van a ser dirigidos. Las tcnicas muy complicadas, en
lugar de ser tiles, crean confusiones.
Ubicacin estratgica
Resulta imposible implantar controles para todas las actividades de la empresa, por lo
que es necesario establecerlos en reas de acuerdo con criterios de valor estratgico.
Factores que comprende el control
Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar el proceso de control:
Cantidad
Tiempo.
Costo
44

Los tres primeros son de carcter cuantitativo y el ltimo, como su nombre lo indica,
es eminentemente cualitativo. El factor cantidad se aplica en actividades en las que el
volumen es importante; a travs del factor tiempo se controlan las fechas
programadas; el costo es utilizado como un indicador de la eficiencia administrativa,
ya que por medio de l se determinan las erogaciones de ciertas actividades. Por
ltimo la calidad se refiere a las especificaciones que deben reunir un determinado
producto o ciertas funciones de la empresa. Es importante indicar que existen
funciones en las que no es necesario aplicar los cuatro factores, ya que esto depende
del rea controlada, verbigracia, el control de inventarios utilizara los dos factores
siguientes: cantidad, en cuanto a las existencias de los artculos o de la materia prima
que debe tener almacenada, y el tiempo, en cuanto a la fecha necesaria para reponer
el material.
Control por reas funcionales
Una de las grandes ventajas de los sistemas de control es que permiten, en los
diferentes niveles y reas administrativas de la empresa, evaluar a las ejecuciones,
tanto a nivel genrico como especfico, a fin de determinar la accin correctiva
necesaria. El control se aplica a las cuatro reas bsicas de la empresa y a cada una
de las subfunciones.
Control de produccin: La funcin del control de produccin en esta rea busca el
incremento de la eficiencia, la reduccin de costos y la uniformidad y mejora de la
calidad del producto. Para lograr esto, se aplican tcnicas tales como estudios de
tiempos y movimientos, inspecciones, programacin lineal y dinmica, anlisis
estadsticos y grficas. El control en esta rea comprende de cuatro funciones:
Control de calidad: El Control de la Calidad se posesiona como una estrategia para
asegurar el mejoramiento continuo de la calidad. Programa para asegurar la continua
satisfaccin de los clientes externos e internos mediante el desarrollo permanente de
la calidad del producto y sus servicios. Concepto que involucra la orientacin de la
organizacin a la calidad manifestada en la calidad de sus productos, servicios,
desarrollo de su personal y contribucin al bienestar general. La definicin de una
estrategia asegura que la organizacin est haciendo las cosas que debe hacer para
lograr sus objetivos. La definicin de su sistema determinar si est haciendo estas
cosas correctamente. La calidad de los procesos se mide por el grado de adecuacin
de estos a lograr la satisfaccin de sus clientes (internos o externos). Esto implica la
definicin de requerimientos del cliente o consumidor, los mtodos de medicin y
estndares contra que comparar la calidad. 45

Control de inventarios: Su objetivo primordial es determinar el nivel ms econmico

de inventarios en cuanto a materiales, productos en proceso y productos terminados.
Un buen control de inventarios permite:
Calidad
Disponer de cantidades adecuadas de materiales y/o productos para hacer frente a
las necesidades de la empresa.
Evitar prdidas considerables en las ventas.
Evitar prdidas innecesarias por deterioro u obsolencia, o por exceso de material
almacenado.
Reducir al mnimo las interrupciones de la produccin.
Por lo consiguiente, el control de inventarios se encarga de regular en forma ptima
las existencias en los almacenes, tanto refacciones, herramientas y materias primas,
como productos terminados. En sntesis, la organizacin de contar con un inventario
suficiente para satisfacer sus necesidades. La escasez o retraso de un producto por
falta de material, puede ser causa de la prdida de un cliente, lo que se traduce en
prdidas financieras.
Clases de inventarios.
Reducir los costos en; materiales ociosos, mantenimiento de inventarios, retrasos en
la produccin, derechos de almacenaje, depreciacin.
Materias primas. Son aquellas que no han sufrido ningn cambio previo al proceso de
produccin y son utilizadas directamente en el mismo.
Materiales de proceso. Se utilizan en la elaboracin del producto y su aspecto ha
cambiado por resultado del proceso.
Productos terminados. Son los productos terminados que estn listos para su
almacenamiento.
Partes de la maquinaria y/o herramientas. No forman parte del producto, pero son
piezas fundamentales para el buen funcionamiento de las maquinas.
Para el control de inventarios se usan: desde mtodos muy sencillos como tarjetas
perforadas, niveles de pedido y de reposicin, kardex de entrada y salida; hasta
tcnicas ms complejas como la investigacin de operaciones. 46

Control de la produccin
El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e implementar todas
las medidas tendientes a lograr un optimo rendimiento en las unidades producidas, e
indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos para lograr las metas de produccin,
cumpliendo as con todas las necesidades del departamento de ventas.
Disminucin de tiempos ociosos
Reduccin de costos.
Evita demoras en la produccin.
Permite cumplir, al departamento de ventas, sus compromisos con los clientes.
Incrementa la productividad.
Control de compras
Relacionada fuertemente con el control de inventarios, esta funcin verifica el
cumplimiento de actividades tales como:
Seleccin adecuada de los proveedores.
Evaluacin de la cantidad y la calidad especificada por el departamento solicitante.
Control de pedidos desde el momento de su requisicin hasta la llegada del material.
Determinacin del punto de pedido y de orden
Comprobacin de precios
Este tipo de control promueve la eficiencia, al evitar:
Compras innecesarias, excesivas y caras.
Adquirir materiales de baja calidad.
Control de mercadotecnia
Se refiere a la evaluacin de la eficacia de las funciones a travs de las cuales se
hace llegar el producto al consumidor; es de vital importancia para el control de la
empresa en general, y para la elaboracin de estrategias y planes de mercadotecnia.
La evaluacin en toda esta rea proporciona fundamentos para: 47

Retrasos en los programas de produccin y otras reas.

Toma de decisiones de la organizacin en general, al ofrecer informacin acerca del
desenvolvimiento de la empresa en el mercado.
Desarrollo de planes a corto y mediano plazo.
Evaluacin de la efectividad de los vendedores.
Sirve tambin para controlar otras funciones que estn relacionadas con el rea de
mercadotecnia tales como:
Planes de produccin.
Inventarios.
Compras.
Investigacin y desarrollo.
Trfico.
Innovaciones en planta y equipo.
Finanzas: expansiones, funciones, etc.
Determinacin de las necesidades de efectivo.
Necesidades de planta y de recursos humanos.
Control de ventas
Los pronsticos y presupuestos de ventas son esenciales para el establecimiento de
este control, ya que permiten fijar normas de realizacin sin las cuales sera imposible
evaluar las ventas y fijar las cuotas que se deben cubrir. La funcin de este sistema
sirve para medir la actuacin de la fuerza de ventas en relacin con las ventas
pronosticadas, de tal forma que sea posible detectar las variaciones significativas, y
adoptar las medidas correctivas adecuadas, tales como mejorar el servicio al cliente
en cuanto a rapidez de entrega del producto, mejorar las facilidades de crdito,
aumentar el nmero de visitas, reforzar al vendedor a travs de campaas
publicitarias, revisar peridicamente las visitas de los vendedores, revisar las cuotas
de los mismos, aumentar sus reas de accin y ampliar su perspectiva.
Control de finanzas
Proporciona informacin acerca de la situacin financiera de la empresa y del
rendimiento en trminos monetarios de los recursos, departamentos y actividades que
la integran. Establece lineamientos para evitar prdidas y costos innecesarios, 48

y para canalizar adecuadamente los fondos monetarios de la organizacin, auxiliando

de esta manera a la gerencia en la toma de decisiones para establecer medidas
correctivas y optimizar el manejo de sus recursos financieros.
Control presupuestal
Un sistema de control presupuestal debe:
Incluir las principales reas de la empresa: ventas, produccin, inventarios, compras,
etc.
Coordinar las partes como un todo y armonizar entre si los distintos presupuestos.
Detectar las causas que hayan originado variaciones y tomar las medidas necesarias
para evitar que se repitan.
Servir de gua en la planeacin de las operaciones financieras futuras.
Ser un medio que ayude al dirigente a detectar las reas de dificultad.
Por medio de datos reales y concretos, facilitar la toma de decisiones
correspondientes.
Estar acorde al tiempo establecido en el plan, as como adaptarse al mismo.
Contribuir a lograr las metas de la organizacin.
Control contable
Ninguna empresa, por pequea que sea, puede operar con xito si no cuenta con
informacin verdica, oportuna y fidedigna acerca de la situacin del negocio y de los
resultados obtenidos en un determinado periodo. Los informes contables se basan en
la recopilacin eficiente de los datos financieros provenientes de la operacin de una
empresa.
El control contable debe:
Proporcionar informacin veraz y oportuna.
Ser un instrumento que ayude a detectar las reas de dificultad.
Orientar a la gerencia para determinar guas de accin, tomar decisiones y controlar
las operaciones.
Establecer las responsabilidades de los que intervienen en las operaciones.
49

Detectar causas y orgenes, y no limitarse al registro de operaciones.

Costos
Su objetivo, que es aparte de primordial es determinar el costo real de un producto
con base en el clculo y anlisis detallado de cada uno de los elementos que
intervienen en su fabricacin. A travs de esta informacin es posible no solo
establecer el precio ms adecuado del producto, sino contar con datos acerca de
reas que requieren atencin en cuanto a prdidas, mermas, productos incontables,
etc.
Auditoria
La auditora contable tiene como funcin primordial dictaminar si la informacin
financiera presenta fidedignamente la situacin de la empresa y si sus resultados son
autnticos. Esta evaluacin se realiza con base en la revisin y examen detallado de
todos los registros contables de la negociacin con el fin de verificar:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que presentan los estados financieros.
Que los mtodos utilizados estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, y que su aplicacin sea consistente.
Control de recursos humanos.
Su funcin es la evaluacin de la efectividad en la implantacin y ejecucin de todos y
cada uno de los programas de personal, y del cumplimiento de los objetivos de este
departamento; se lleva a cabo bsicamente a travs de la auditoria de recursos
humanos.
Auditoria de recursos humanos
Es la evaluacin sistemtica y analtica de todas las funciones operativas del
personal, con el fin de corregir deficiencias. La recoleccin de estos datos se efecta
con base en el anlisis y la interpretacin de la informacin estadstica de cada una,
todas o algunas de las reas que se mencionan en los siguientes incisos; mediante la
utilizacin de cuestionarios, entrevistas y grficas.
Evaluacin de la actuacin
Como su nombre lo indica, mide la efectividad de los miembros de la organizacin,
con base en estndares de actuacin que evalen resultados teniendo en cuenta
factores tales como: rotacin, ausentismo, perdidas por desperdicio, quejas de
consumidores, reclamaciones de clientes, coeficientes de mano de obra, quejas de los
subordinados, compaeros y supervisores, informes de cumplimiento de objetivos y
otras ms. 50

Evaluacin de reclutamiento y de seleccin. Evala la efectividad de los programas y

procedimientos relativos a esta rea mediante el anlisis a los objetivos de aspectos
como:
Efectividad en el procedimiento de seleccin, eficiencia del personal y su integracin a
los objetivos de la empresa.
Retiros y despidos) las causas que los provocan).
Evaluacin de capacitacin y desarrollo. Es una de las reas cuya evaluacin es ms
difcil, pero, tambin, ms necesaria. Dicha evaluacin puede efectuarse mediante el
estudio de ciertos ndices:
Productividad. Estudios de productividad antes y despus del entrenamiento.
Desarrollo de personal. Carrera de ascensos y contribucin del elemento humano en
aspectos de creatividad y productividad, en relacin con los recursos de capacitacin.
Evaluacin de la motivacin. Es uno de los aspectos menos evaluables por su
intangibilidad, ya que su objetivo es medir la moral del personal; se realiza a travs:
Encuestas de actitud.
Estudios de ausentismo, retardos y rotacin.
Frecuencia de conflictos.
Buzn de quejas y sugerencias.
Productividad.
Evaluacin de sueldos y salarios. Responde a la pregunta son los salarios de la
empresa equitativos y justos? Algunas de las medidas ms usualmente utilizadas para
efectuar este tipo de control son:
Estudios de salarios de la empresa en relacin con encuestas regionales de salarios
en empresas similares.
Estudios de incentivos promedio en relacin con la productividad.
Conflictos salariales.
Presupuestos de salarios.
Evaluacin de puestos.
Evaluacin sobre higiene y seguridad, y servicios y prestaciones. La medida de
efectividad de estos programas se obtiene a travs de anlisis de registros y
estadsticas relativos a: 51

ndices de accidentes
Participacin del personal en los programas de servicios y prestaciones.
Anlisis de ausentismo.
Sugerencias y quejas.
Estudios de fatiga.
Es importante mencionar que el control de recursos humanos se refiere a todos los
miembros de la organizacin, sin importar a cual departamento pertenezcan, y que los
controles y tcnicas varan de acuerdo con el tamao y las necesidades de cada
empresa.
Tcnicas de control.
Son las herramientas de las que se auxilia el administrador para llevar a cabo el
proceso de control. Sistemas de informacin Los sistemas de informacin
comprenden todos aquellos medios a travs de los cuales el administrador se allega
de los datos e informes relativos al funcionamiento de todas y cada una de las
actividades de la organizacin. Los sistemas de informacin que puede utilizar una
empresa son mltiples y variables y deben establecerse de acuerdo con las
particularidades de cada empresa. Los sistemas de informacin comprenden tcnicas
tales como: contabilidad, auditoria, presupuestos, sistemas computarizados, sistemas
mecanizados, archivos, formas y reportes e informes. Lo verdaderamente importante
al establecer un sistema de informacin es aplicar los principios de excepcin, de
costeabilidad, de oportunidad y el del objetivo, a fin de que realmente redite
beneficios su utilizacin.
Reportes e informes
Existen mltiples tipos de reportes e informes; bsicamente pueden clasificarse en:
Informes de control que se utilizan para el control directo de las operaciones.
En trminos generales, al disear, elaborar y presentar un informe, es conveniente
tomar en cuenta las siguientes consideraciones:
Unidad del tema. Cada informe debe referirse a un solo tema a fin de evitar
confusiones.
Concentracin sobre las excepciones. Debe revelar los indicadores importantes,
puntos dbiles y fuertes ms que situaciones comunes. 52

Informes de operaciones:
Informes de control: usados para el control directo de las operaciones. Informes de
controles corrientes. Para sealar las desviaciones de la realizacin planeada segn
ocurra, de manera que pueda actuarse con prontitud para detener las prdidas:
Resumen de informes de control. Para resumir las desviaciones de la realizacin
planeada durante un periodo (usualmente un mes), como una comprobacin de los
informes de control corriente y como una indicacin de la efectividad global de la
realizacin de ejecutivos responsables.
Reportes de informacin. Utilizados para la planeacin y determinacin de normas.
Informes de tendencias. Basados en comparaciones verticales de los resultados de la
misma actividad o grupo de actividades durante un periodo de meses o aos.
Informes analticos. Basados en comparaciones horizontales o de seccin transversal
de los resultados durante un periodo dado de actividades diferentes o de actividades
similares, o en comparaciones de los resultados reales con alguna norma formal o
informal, estndar u objetiva. Informes sobre la apreciacin de renglones: Informes de
actividad individual. Coincidiendo el rengln y la responsabilidad. Informes de
actividad conjunta. Renglones bajo responsabilidad conjunta. Informes estticos.
Limitados a un anlisis de la fortaleza financiera y de la estructura con la fecha dada.
Informes de control financiero. Miden la condicin financiera real contra la condicin
planeada (presupuestada).Mediciones de la afectividad del uso de fondos. Basados
en la relacin entre inversiones y distintas clases de activo y el uso que se haga de
ellos. Informes de cambios y de condicin financiera. Resumen y analizan cambios en
la condicin financiera durante un periodo dado.
Claridad y concisin. Los informes muy largos, detallados y genricos, origen
confusin y desatencin por parte de quien los recibe.
Complementarse con representaciones grficas, audiovisuales y verbales. De gran
ayuda para la representacin de un informe puede ser la utilizacin de grficas,
material de audiovisual y explicaciones verbales, lo que evita la monotona y
enriquece la informacin.
Equilibrio entre la uniformidad y la variedad. La empresa debe contar con una
estructura fundamental de informes, mismos que no deben cambiarse
constantemente, pero que no requieren de revisiones y ajustes peridicos a fin de no
caer en la rutina y obsolencia. 53

Frecuencia de los reportes. El hecho de que para controlar sea necesario contar con
informacin oportuna y peridica, no implica que esta deba ser tan frecuente que
origine papeleo innecesario.
Evaluacin de la informacin. Es necesario evaluar frecuentemente la utilidad que
redita la informacin, es decir, examinar si realmente el sistema proporciona
informacin adecuada, completa y oportuna, y si se justifica su costo.
Reportes de informacin que representan datos ms extensos a fin de que la gerencia
pueda formular planes.
Formas Las formas impresas son elementos indispensables para transmisin y
registro de datos relativos a las actividades que se desarrollan en cada departamento;
existen multitud de formas que se utilizan en la empresa que van desde una tarjeta de
control de asistencia hasta una pliza contabilidad.
Las formas facilitan la transmisin de informacin a la vez que sirven para registrar
adecuadamente las operaciones. Al disear las formas es conveniente observar los
siguientes lineamientos.
Aprovechamiento adecuado de los espacios.
Claridad y concisin.
Uniformidad de diseo
Disear un diagrama de control de formas.
Disear un catalogo de formas.
Disear solo las necesarias (evitar papeleo excesivo).
Asegurar que los asuntos y actividades importantes se registren adecuadamente, y
mantener al mnimo las formas innecesarias y rutinarias.
Se refiere a la aplicacin de los principios de control a todo el funcionamiento de la
organizacin; sus propios bsicos son:
Que el costo de su implantacin se justifique.
La obtencin de informacin correcta y segura.
La proteccin de los activos de la empresa.
La promocin de la eficiencia en la operacin.
54

Tradicionalmente se ha considerado que el control interno abarca solamente a la

funcin financiera, sin embargo, como ya se dijo, su finalidad no se reduce a evitar o
reducir fraudes, sino a optimizar el manejo de todos los recursos a travs de la
disminucin de desperdicios, aprovechamiento del tiempo y del establecimiento de
polticas de operacin adecuadas, comprobacin de la exactitud de la informacin,
establecimiento de sistemas de proteccin contra perdidas.
Papeles de Trabajo8
8 Tomado de: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse61.html

18 de octubre de 2009

La base de la opinin de un auditor sobre los estados financieros es la revisin que se

realiza de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Las normas
de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente y competente mediante la
inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin como base de la opinin del
auditor. Por consiguiente, la opinin del auditor depende de la obtencin y evaluacin
de evidencia suficiente, competente y relevante. El estudio de las declaraciones de la
administracin y las caractersticas esenciales para considerar vlidos los datos y la
informacin como evidencia de auditora. Los diversos tipos de evidencia disponibles
como respaldo de las declaraciones de la administracin, se evalan en cuanto a su
confiabilidad, relevancia y otras caractersticas esenciales. Son las diferentes tcnicas
utilizadas por los auditores para obtener la evidencia de auditora, la que se har
documentar en los procedimientos de auditora con la informacin revisada, bajo la
forma de papeles de trabajo.
Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia
acumulada por el auditor. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera
que sean los mtodos utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algn tipo
de registro en los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos
aplicados como pruebas desarrolladas, informacin obtenida y conclusiones
pertinentes a que se lleg en el trabajo. Algunos ejemplos de papeles de trabajo son
los programas de auditora, los anlisis, los memorando, las cartas de confirmacin y
declaracin, resmenes de documentos de la entidad y papeles preparados u
obtenidos por el auditor. Los papeles de trabajo tambin pueden obtener la forma de
informacin almacenada en cintas pelculas u otros medios.
El formato exacto de los papeles de trabajo vara con el tamao, complejidad y
circunstancias de cada compromiso de auditora. Adems, cada auditor, o Unidad 55

de Direccin de Auditora, tiene por lo general ciertas preferencias por la manera

exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. El auditor que comienza
recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el
trabajo.
Este Documento se refiere sobre todo a los aspectos generales de los papeles de
trabajo, y se debe contemplar como gua para el trabajo, en el cual podemos consultar
y adaptar a las condiciones y caractersticas de cada trabajo ordenado y no
necesariamente como un modelo que se debe adoptar. Los papeles de trabajo
(formato papel, audiovisual o digital) constituyen el vnculo entre el trabajo de
planeamiento y ejecucin y el informe que se elabore. Por tanto deben contener la
evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
que se presentan en el informe.
Los requisitos principales a tener en cuenta son:
expresar los objetivos, el alcance, la metodologa y los resultados de la Auditora
Interna;
incluir aquellos programas que se requieran confeccionar especficamente para la
ejecucin de la Auditora Interna;
ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado. La concisin es importante, pero no deber sacrificarse la claridad y
la integridad con el nico fin de ahorrar tiempo o papel; suficientemente claros,
comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido una relacin
directa con la Auditora Interna, est en capacidad de funda-mentar las conclusiones y
recomendaciones, mediante su revisin. No deben requerir de explicaciones orales;
ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podran perder su valor como
evidencia. Deben contener ndices y referencias adecuados;
contener la identificacin del significado de las marcas de revisin utilizadas por los
Auditores Internos, en los casos en que stas no estn establecidas centralmente; y
contener informacin relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. Cada nivel debe
establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean
salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.
Si en el transcurso de dicho trmino no se ha ejecutado una nueva Auditora Interna,
los papeles de trabajo deben conservarse hasta que sta se ejecute, 56

oportunidad en la que se analizar la conveniencia de conservar o no todos o una

parte de stos.
Propsitos de los papeles de trabajo
Como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la
auditora, los papeles de trabajo tienen varias funciones. Los propsitos principales de
estos son:
Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisin de auditora.
Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora. Servir como
respaldo de la opinin del auditor.
Los papeles de trabajo tambin sirven como evidencia en caso de demandas legales,
fuente de informacin para futuras declaraciones y otros informes especializados,
solicitados por otros rganos de competencia y como gua para exmenes de
auditora posteriores.
Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de
la auditora mientras se llevan a cabo. Durante la auditora de una entidad grande se
pueden asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisin. Los papeles de trabajo
sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado .todas las etapas del
examen, por lo que resulta necesaria la terminacin de este, ante la comprobacin del
examen efectuado. Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase
completa de la auditora en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo
terminado hasta el punto en que fue interrumpido, de modo de saber dnde continuar
su trabajo, ya sea por el mismo auditor o por otro si as lo requiere la situacin
presentada. Adems, estos deben estar siempre en condiciones para la presentacin
ante una supervisin o anlisis ante el auditado.
Informacin a incluir en el informe de auditora
Los papeles de trabajo proporcionan la informacin que se incluir en el informe del
auditor. El Expediente de auditora est integrado por los estados financieros, notas
complementarias y la opinin del auditor, mostrada en cada papel de trabajo. La
evidencia en todas sus diversas formas, constituye la base para el informe, el cual
adems se archiva en el Expediente, con todos los papeles de trabajo elaborados en
el transcurso de la Auditora. Si se llegara a necesitar un informe especial, prevista por
el Organismo de la Administracin del estado (MAC) los datos para cualquier proceso
adicional, las comprobaciones sobre los exmenes, hallazgos, comentarios de sus
incumplimientos y recomendaciones, estn contenidos en los papeles de trabajo. 57

Respaldo a la opinin del auditor

El objetivo final de una auditora es la expresin de la opinin del auditor. Los papeles
de trabajo sirven para respaldarla. El auditor al firmar el dictamen, afirma que la
revisin se llev a cabo de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas. Los papeles de trabajo deben contener evidencia de que el trabajo fue
planeado de modo adecuado y que se bas sobre la revisin de los controles internos,
que los Auditores o Auxiliares fueron supervisados con propiedad, y que se revis
suficiente evidencia competente. Tambin el auditor est afirmando que los estados
financieros presentan razonablemente la situacin de la entidad, si se trata de una
Auditora Financiera, y los resultados de las operaciones de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados. Los papeles de trabajo deben contener
evidencia de que todas las informaciones importantes en los estados fueron revisadas
para determinar que presentan razonablemente lo que en realidad ha sucedido dentro
de la entidad. En una Unidad de Auditores grande el Director o Jefe, que tiene la
responsabilidad de la auditora, descansa en los supervisores, jefes, Auditores y
auxiliares, para llevar a cabo la mayor parte de las fases de la revisin. Los papeles
de trabajo deben contener evidencia del trabajo realizado y las conclusiones a que
lleg cada una de estas personas, y tambin evidencia de que el trabajo a cada nivel
fue revisado apropiadamente por el supervisor inmediato.
Evidencia legal
Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en
acciones legales. Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de
trabajo para apoyar su afirmacin de que realizaron la auditora de un modo
profesional, que ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en la
realizacin de la revisin. Al revisar los papeles de trabajo preparados por los
auditores, el Auditor jefe de grupo, debe a cada nivel preguntarse si cualquiera de la
informacin que aparece all o si la ausencia de alguna informacin podra ser
utilizada para atacar la competencia del trabajo en algn momento posterior en que
quizs esas personas no estuvieran disponibles para ofrecer aclaraciones adicionales.
En los papeles de trabajo no debe haber afirmaciones contradictorias, y cualquier
conclusin final que se oponga a otra evidencia, debe ser plenamente justificada. En
todos los asuntos dudosos tiene que existir la explicacin adecuada para la conclusin
a que se lleg.
Informes especializados
Otra funcin de los papeles de trabajo es proporcionar la informacin necesaria para
la preparacin de informes a la administracin sobre la suficiencia de los 58

controles internos, o para la preparacin de declaraciones o informes a otros rganos

gubernamentales. En ocasiones los auditados necesitan informacin de los papeles
de trabajo para los informes que preparan ellos mismos, o pueden necesitar
informacin debido a que hayan sido destruidos sus registros originales.
Gua para auditorias subsecuentes
Usualmente el auditor debe revisar en el Expediente de la entidad los papeles de
trabajo de la auditora anterior para llevar a cabo la revisin actual. Los papeles de
trabajo de la auditora anterior sealan las dificultades encontradas y la solucin que
se les dio. As, el auditor est alerta sobre la posibilidad de encontrar una situacin
similar en la actualidad. Adems, por la auditora anterior el auditor debe estar
familiarizado con la descripcin del sistema de contabilidad y los controles, a fin de
estar consciente de los cambios que se produzcan durante el ao y hacer las
modificaciones necesarias en el programa de auditora. Existe gran peligro en seguir
con demasiada fidelidad los papeles de trabajo de la auditora anterior. El auditor se
beneficiar viendo el formato de un anlisis en particular de la vez anterior, pero slo
debe utilizar ese mismo formato si es adecuado para la situacin de la actual. La
duplicacin de los pasos de auditora sealados en los papeles de trabajo de la
anterior puede muy bien dar como resultado pasos innecesarios e inadecuados, as
como la omisin de algunos procedimientos fundamentales para una auditora
adecuada en las actividades y acontecimientos de la actual.
Propiedad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo que preparan los auditores son de su propiedad y por lo
general se considera confidencial la informacin que contienen. Usualmente antes de
entregar informacin que aparece en los papeles de trabajo el auditor obtiene el
consentimiento del auditado. Si recibe una citacin o un requerimiento judicial en el
que le pidan informacin de los papeles de trabajo, el auditor tiene que entregarla.
Tambin el auditor puede verse en la necesidad de revelar alguna informacin incluso
contra los deseos del cliente a fin de cumplir con normas de auditora, como sucede
en los casos en que subsecuentemente se descubren hechos que existan a la fecha
del informe del auditor.
Es difcil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo.
Debe conservarlos en tanto son importantes para auditoras subsecuentes y para
cumplir cualquier requisito legal. Debe cumplir con las normativas que al efecto
existan. 59

Tipos de papeles de trabajo

Puesto que los papeles de trabajo son el medio para acumular toda la evidencia que
necesita el auditor para emitir una opinin profesional, los tipos de papeles de trabajo
tienen necesariamente que ser muy variados.
Algunos papeles de trabajo siguen un formato estndar, mientras que otros son un
simple memorando de una discusin que se llev a cabo relativa a la revisin de
auditora. Los principales tipos de papeles de trabajo son: 1) planes de auditora, 2)
hoja de trabajo y asientos de ajuste, 3) Hojas detalle, confeccionadas para agrupar
cuentas de una tema 4) sumarios descriptivos, para los casos de auditora financiera o
certificacin de estados financieros 5) declaraciones y confirmaciones, y 6) actas y
otros registros. Cada papel de trabajo debe ser tan completo como sea posible, y no
dejar dudas relativas al asunto con el cual se relacionan. A continuacin se describen
cada uno de los principales tipos de papeles de trabajo.
Planes de auditora
Los papales de trabajo deben contener la evidencia de que el auditor ha desarrollado
una estrategia general para la conduccin y alcance de la revisin. Se deben hacer
anotaciones en relacin con la actividad en la cual opera la entidad auditada,
condiciones que exijan procedimientos especiales de auditora, cualquier principio
contable poco usual utilizado, y la naturaleza de cualquier informe especial que se
deba rendir. El programa de auditora, documento de planeacin que establece los
procedimientos de auditora que se estiman sern necesarios para cumplir los
objetivos de la auditora, puede estar respaldado por un cuestionario de control
interno, diagramas de flujos, un organigrama, y evidencia general que ayude a dar
forma al curso de la revisin. Entre los papeles de trabajo se incluyen las anotaciones
preparadas durante el desarrollo del examen sobre asuntos pendientes a investigar
ms adelante, junto con una explicacin completa de la solucin de estos asuntos,
generalmente se adquieren y analizan en la exploracin preliminar.
Tercera Fase Preparacin del Informe:
El informe de Auditora debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada. 2Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y
los auditores, es decir: 60

a) Comunicaciones de la Entidad, y
b) Comunicaciones del auditor
Entre las primeras tenemos:
a) Carta de Representacin
b) Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor estn:
a) Memorando de requerimientos
b) Comunicacin de hallazgos
c) Informe de control interno y siendo las principales comunicaciones del auditor: a)
Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditora surgen hechos o se encuentran algunos o
algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial,
dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido
o enmendado a la mayor brevedad.
As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias
debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe
sobre la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca
alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin
relativa a algn hecho encontrado.
ISO 91269
9 Tomado de http://es.wikipedia.org/wiki/ISO/IEC_9126 18 de octubre de 2009
Es un estndar internacional para la evaluacin de la calidad del software. Est
remplazado por el proyecto SQUARE, ISO 25000:2005, el cual sigue los mismos
conceptos. 61

El estndar est dividido en cuatro partes las cuales dirigen, respectivamente, lo

siguiente: modelo de calidad, mtricas externas, mtricas internas y calidad en las
mtricas de uso.
El modelo de calidad establecido en la primera parte del estndar, ISO 9126-1,
clasifica la calidad del software en un conjunto estructurado de caractersticas y sus
caractersticas de la siguiente manera:
Funcionalidad - Un conjunto de atributos que se relacionan con la existencia de un
conjunto de funciones y sus propiedades especficas. Las funciones son aquellas que
satisfacen las necesidades implcitas o explcitas.
o Idoneidad
o Exactitud
o Interoperabilidad
o Seguridad
o Cumplimiento de normas.
Fiabilidad - Un conjunto de atributos relacionados con la capacidad del software de
mantener su nivel de prestacin bajo condiciones establecidas durante un perodo
establecido.
o Madurez
o Recuperabilidad
o Tolerancia a fallos
Usabilidad - Un conjunto de atributos relacionados con el esfuerzo necesario para su
uso, y en la valoracin individual de tal uso, por un establecido o implicado conjunto
de usuarios.
o Aprendizaje
o Comprensin
o Operatividad
o Atractividad
Eficiencia - Conjunto de atributos relacionados con la relacin entre el nivel de
desempeo del software y la cantidad de recursos necesitados bajo condiciones
establecidas.
o Comportamiento en el tiempo
o Comportamiento de recursos
Mantenibilidad - Conjunto de atributos relacionados con la facilidad de extender,
modificar o corregir errores en un sistema software.
o Estabilidad
o Facilidad de anlisis
o Facilidad de cambio
o Facilidad de pruebas
Portabilidad - Conjunto de atributos relacionados con la capacidad de un sistema
software para ser transferido desde una plataforma a otra.
62

o
o
o
o

Capacidad de instalacin
Capacidad de reemplazamiento
Adaptabilidad
Co-Existencia

La subcaracterstica Conformidad no est listada arriba ya que se aplica a todas las

caractersticas. Ejemplos son conformidad a la legislacin referente a usabilidad y
fiabilidad.
Cada subcaracterstica (como adaptabilidad) est dividida en atributos. Un atributo es
una entidad la cual puede ser verificada o medida en el producto software. Los
atributos no estn definidos en el estndar, ya que varan entre diferentes productos
software.
Un producto software est definido en un sentido amplio como: los ejecutables, cdigo
fuente, descripciones de arquitectura, y as. Como resultado, la nocin de usuario se
ampla tanto a operadores como a programadores, los cuales son usuarios de
componentes como son bibliotecas software.
El estndar provee un entorno para que las organizaciones definan un modelo de
calidad para el producto software. Haciendo esto as, sin embargo, se lleva a cada
organizacin la tarea de especificar precisamente su propio modelo. Esto podra ser
hecho, por ejemplo, especificando los objetivos para las mtricas de calidad las cuales
evalan el grado de presencia de los atributos de calidad.
Mtricas internas son aquellas que no dependen de la ejecucin del software
(medidas estticas).
Mtricas externas son aquellas aplicables al software en ejecucin.
La calidad en las mtricas de uso estn slo disponibles cuando el producto final es
usado en condiciones reales.
Idealmente, la calidad interna no necesariamente implica calidad externa y esta su vez
la calidad en el uso.
Este estndar proviene desde el modelo establecido en 1977 por McCall y sus
colegas, los cuales propusieron un modelo para especificar la calidad del software. El
modelo de calidad McCall est organizado sobre tres tipos de Caractersticas de
Calidad:
Factores (especificar): Describen la visin externa del software, como es visto por los
usuarios.
63

Criterios (construir): Describen la visin interna del software, como es visto por el
desarrollador.
Mtricas (controlar): Se definen y se usan para proveer una escala y mtodo para la
medida.
ISO 9126 distingue entre fallo y no conformidad. Un fallo es el incumplimiento de los
requisitos previos, mientras que la no conformidad es el incumplimiento de los
requisitos especificados. Una distincin similar es la que se establece entre validacin
y verificacin.

ISO 9126
10 Tomado de pisis.unalmed.edu.co/~cmzapata/cursos/calidad/pres07.ppt 31 de octubre 2009

11Tomado de http://es.wikipedia.org/wiki/M%C3%A9todo_Delphi

25 de octubre 2009

Mtodo Delphi11
El mtodo Delphi es una metodologa de investigacin multidisciplinar para la
realizacin de pronsticos y predicciones. Fue desarrollo por la Corporacin Rand al
inicio de la Guerra Fra para investigar el impacto de la tecnologa en la guerra.
Posteriormente complementada por Linstone&Turoff, Bright y otros (Scott, 2001). El
nombre del mtodo se basa en las predicciones del orculo de Delfos 64

Funcionamiento
Su objetivo es la consecucin de un consenso basado en la discusin entre expertos.
Es un proceso repetitivo. Su funcionamiento se basa en la elaboracin de un
cuestionario que ha de ser contestado por los expertos. Una vez recibida la
informacin, se vuelve a realizar otro cuestionario basado en el anterior para ser
contestado de nuevo.
Finalmente el responsable del estudio elaborar sus conclusiones a partir de la
explotacin estadstica de los datos obtenidos.
La metodologa de previsin DELPHI utiliza juicios de expertos en tecnologa o
procesos sociales considerando las respuestas a un cuestionario para examinar las
probables orientaciones del desarrollo de tecnologas especficas, meta-tipos de
tecnologas o diferentes procesos de cambio social. El resumen de los juicios de los
expertos (en las formas de evaluaciones cuantitativas y comentarios escritos) es
provisto como retroalimentacin a los mismos expertos como partes de una ronda
siguiente de cuestionario (next-roud). A continuacin, los expertos revalan sus
opiniones a la luz de esta informacin, y un consenso de grupo tiende a emerger.
Bright cree que la previsin tecnolgica, incluyendo previsin DELPHI, es una forma
de anlisis lgico que conduce a conclusiones sobre el futuro de atributos
tecnolgicos (Scott, 2001).
Principios de funcionamiento
Delphi se basa en:
Anonimato de los intervinientes
Repetitividad y realimentacin controlada
Respuesta del grupo en forma estadstica
Procedimiento Antes de iniciar un Delphi se realizan una serie de tareas previas,
como son: Delimitar el contexto y el horizonte temporal en el que se desea realizar la
previsin sobre el tema en estudio. Seleccionar el panel de expertos y conseguir su
compromiso de colaboracin. Las personas que sean elegidas no slo deben ser
grandes conocedores del tema sobre el que se realiza el estudio, sino que deben
presentar una pluralidad en sus planteamientos. Esta pluralidad debe evitar la
aparicin de sesgos en la informacin disponible en el panel. Explicar a los expertos
en qu consiste el mtodo. Con esto se pretende conseguir la obtencin de
previsiones fiables, pues los expertos van a conocer en todo momento cul es el
objetivo de cada una de los procesos que requiere la metodologa. 65

Terminologa
Una serie de trminos suelen ser utilizados en esta tcnica:
Circulacin: Cada uno de los sucesivos cuestionarios que se presenta al grupo de
expertos.
Cuestionario: Documento que se enva a los expertos, incluidos los resultados de
anteriores circulaciones.
Panel: Conjunto de expertos que toma parte en el Delphi.
Moderador: Responsable de recoger las respuestas del panel y preparar los
cuestionarios
4.3 MARCO CONCEPTUAL
Tiquete: El documento equivalente a la factura, es aquel documento soporte que
reemplaza a la factura, en las operaciones econmicas realizadas con no Obligados a
facturar. El documento equivalente puede ser expedido por el vendedor del producto o
servicio, o elaborado por el adquiriente de los mismos. El documento equivalente en
ningn momento puede reemplazar la factura si existe la obligacin legal de expedirla.
Documentos equivalentes a la factura
1. Los tiquetes de mquina registradora.
2. Las boletas de ingreso a espectculos pblicos.
3. Los tiquetes de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe.
4. Los recibos de pago de matrculas y pensiones expedidos por establecimientos de
educacin reconocidos por el Gobierno.
5. Plizas de seguros, ttulos de capitalizacin y los respectivos comprobantes de
pago.
6. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversin, fondos de
inversin extranjera, fondos mutuos de inversin, fondos de valores, fondos de
pensiones y de cesantas.
7. Derogado por el art. 19, Decreto Nacional 1001 de 1997.
8. Factura electrnica. (Art. 5, Decreto 1165 de 1996).
Requisitos del documento equivalente
Decreto 1165 de 1996. Artculo 6. Requisitos de los documentos equivalentes a la
factura. Los documentos equivalentes a la factura debern contener como mnimo los
siguientes requisitos:
1. Mquinas registradoras 66

a) Mquinas registradoras con sistema POS

Los documentos emitidos por esta clase de mquinas deben cumplir los siguientes
requisitos mnimos:
1. Nombre o razn social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.
2. Nmero consecutivo de la transaccin.
3. Fecha de la operacin.
4. Descripcin de los bienes o servicios.
5. Valor total de la transaccin.
b) Mquinas registradoras por artculo (PLU) con departamentos y mquinas
registradoras por departamentos.
Los tiquetes emitidos por esta clase de mquinas deben cumplir los siguientes
requisitos mnimos:
1. Nombre o razn social y nit del vendedor o de quien preste el servicio.
2. Nmero consecutivo de la transaccin.
3. Fecha de la operacin.
4. Valor total de la transaccin.
2. Boletas de ingreso a espectculos pblicos y recibos de pago de matrculas y
pensiones a) Boletas de ingreso a cine.
Las boletas de ingreso a salas de exhibicin cinematogrfica debern contener
los siguientes requisitos mnimos:
1. Nombre o razn social de quien presta el servicio y su Nit. 2. Numeracin
consecutiva.
b) Boletas de ingreso a otros espectculos pblicos y recibos de pago de matrculas y
pensiones.
Estos documentos equivalentes debern tener como mnimo los siguientes
requisitos:
1. Nombre o razn social de quien presta el servicio y su Nit. 2. Numeracin
consecutiva.
3. Descripcin especfica o genrica del servicio.
4. Fecha.
5. Valor de la operacin.
3. Recibos de servicios pblicos, tiquetes de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe, plizas de
seguros, ttulos de capitalizacin y sus comprobantes de pago.
Estos documentos debern contener como mnimo los siguientes requisitos: 67

1. Nombre o razn social de quien prestan el servicio y su Nit.

2. Numeracin consecutiva.
3. Fecha de expedicin.
4. Descripcin especfica o genrica del servicio.
5. Valor de la operacin.
4. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversin, fondos de
inversin extranjera, fondos mutuos de inversin, fondos de valores, fondos de
pensiones y de cesantas
Estos documentos equivalentes debern tener como mnimo los siguientes
requisitos:
1. Nombre o razn social de quien prestan el servicio y su Nit.
2. Numeracin consecutiva.
3. Fecha de extracto.
4. Descripcin especfica o genrica del servicio.
5. Valor de la operacin.
6. Factura electrnica
La factura electrnica deber ser expedida de acuerdo con las condiciones sealadas
en el Decreto 1094 de junio 21 de 1996.
Documento equivalente en las compras que el Rgimen comn haga al Rgimen
simplificado.
Decreto 522 de 2003. Artculo 3. Documento equivalente a la factura en
adquisiciones efectuadas por responsables del rgimen comn a personas naturales
no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado. El adquirente, responsable del
rgimen comn que adquiera bienes o servicios de personas naturales no
comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado, expedir a su proveedor un
documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos:
a) Apellidos, nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios; b)
Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono; c)
Nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva; d) Fecha de la
operacin;
e) Concepto;
f) Valor de la operacin;
g) Discriminacin del impuesto asumido por el adquirente en la operacin;
Artculo 4. Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Para efectos de lo
previsto en el artculo 64 de la Ley 788 de 2002, cuando los vendedores de bienes o
los prestadores de servicios expidan documentos equivalentes a la 68

factura no ser necesario identificar al adquirente por su nombre o razn social y NIT.
Documento equivalente como soporte de costos y gastos
Siempre que el documento equivalente cumpla con los requisitos mnimos para su
validez, y sea expedido por una persona que no est obligada a facturar, el
documento equivalente constituye prueba suficiente para soportar los
correspondientes costos y deducciones.
Conduce: es el documento que cada socio de la empresa debe pagar diariamente
para poder realizar su ruta, este conduce es determinado por las polticas que posee
la empresa, y su tarifa vara de acuerdo las necesidades del asociado.
Despachadores: en la empresa XXXXXXXXXXX se le llama despachador de busetas
a las personas encargadas de tener el control en la terminal tanto en su punto de
partida como en su punto de llegada. Estas personas estn encargadas de darle un
tiempo de salida y de llegada a cada buseta.
Rutas: las rutas son los recorridos que realizan las busetas de la empresa hasta el
momento se cuenta con el servicio en los municipios ms cercanos a la ciudad de
XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
Planillas: las planillas es un documento que se tiene en la empresa para un debido
control, en estas planillas se maneja el tiempo, el nmero de pasajeros, el recorrido
etc. Se realiza con el fin de brindarle un mejor servicio a la comunidad.
Control de despacho: el control de despacho se maneja en la empresa para llevar un
control de tiempo de buseta a buseta, para poder que amabas no salgan al mismo
tiempo y no recoja ms pasajeros que otro. Este control de tiempo se maneja en los
terminales al momento en que la buseta empieza su ruta.
Cada de tiempo: en la empresa se le llama cada de tiempo, cuando un conductor
sale de su punto origen y no llega en el tiempo acordado a su destino, ya que existen
unos puestos de control dependiendo la ruta y cada conductor debe de cumplir con un
horario al llegar a cada puesto de control, estos horarios son determinados por la
empresa.
Control de pasajeros: el control de pasajeros se maneja en la empresa para la
brindar un mejor servicio y mejor comodidad a los usuarios, cada buseta cuenta con
un nmero determinado de puestos los cuales no pueden ser incumplidos por que el
conductor ser sancionado por la empresa. Ningn conductor debe le llevar pasajeros
de pie.
Colilla: la colilla es el desprendible que se le da al usuario cuando compra su tiquete.
69

Asociado: Persona que forma parte de una asociacin o sociedad.

Cooperativa: Una cooperativa es una asociacin autnoma de personas que se han
unido voluntariamente para formar una organizacin democrtica cuya administracin
y gestin debe llevarse a cabo de la forma que acuerden los socios, generalmente en
el contexto de la economa de mercado o la economa mixta, aunque las experiencias
cooperativas se han dado tambin como parte complementaria de la economa
planificada. Su intencin es hacer frente a sus necesidades y aspiraciones
econmicas, sociales y culturales comunes haciendo uso de una empresa. La
diversidad de necesidades y aspiraciones (trabajo, consumo, comercializacin
conjunta, enseanza, crdito, etc.) de los socios, que conforman el objeto social o
actividad corporativizada de estas empresas, define una tipologa muy variada de
cooperativas.
Combustible: Combustible es cualquier material capaz de liberar energa cuando se
oxida de forma violenta con desprendimiento de calor. Supone la liberacin de una
energa de su forma potencial (energa qumica) a una forma utilizable sea
directamente (energa trmica) o energa mecnica (motores trmicos) dejando como
residuo calor (energa trmica). En general se trata de sustancias susceptibles de
quemarse, pero hay excepciones que se explican a continuacin.
Hay varios tipos de combustibles:
Entre los combustibles slidos se incluyen el carbn, la madera y la turba. El carbn
se quema en calderas para calentar agua que puede vaporizarse para mover
mquinas a vapor o directamente para producir calor utilizable en usos trmicos
(calefaccin). La turba y la madera se utilizan principalmente para la calefaccin
domstica e industrial, aunque la turba se ha utilizado para la generacin de energa y
las locomotoras que utilizaban madera como combustible eran comunes en el pasado.
Entre los combustibles fluidos, se encuentran los lquidos como el gasleo, el
queroseno o la gasolina (o nafta) y los gaseosos, como el gas natural o los gases
licuados de petrleo (GLP), representados por el propano y el butano. Las gasolinas,
gasleos y hasta los gases, se utilizan para motores de combustin interna.
En los cuerpos de los animales, el combustible principal est constituido por
carbohidratos, lpidos, protenas, que proporcionan energa para el movimiento de los
msculos, el crecimiento y los procesos de renovacin y regeneracin celular,
mediante una combustin lenta, dejando tambin, como residuo, energa trmica, que
sirve para mantener el cuerpo a la temperatura adecuada para que funcionen los
procesos vitales.
Se llaman tambin combustibles a las sustancias empleadas para producir la reaccin
nuclear en el proceso de fisin, aunque este proceso no es propiamente 70

una combustin.
Tampoco es propiamente un combustible el hidrgeno, cuando se utiliza para
proporcionar energa (y en grandes cantidades) en el proceso de fusin nuclear, en el
que se funden atmicamente dos tomos de hidrgeno para convertirse en uno de
helio, con gran liberacin de energa. Este medio de obtener energa no ha sido
dominado todava por el hombre (ms que en su forma ms violenta, la bomba
nuclear de hidrgeno, conocida como Bomba H) pero en el universo es comn puesto
que es la fuente de energa de las estrellas.
Rodamiento: El elemento rotativo que puede emplearse en la fabricacin del
rodamiento, pueden ser: de bolas, de rodillos o de agujas.
En los rodamientos el movimiento rotativo, segn el sentido del esfuerzo que soporta,
pueden ser axiales, radiales y axiales-radiales.
Un rodamiento radial es el que soporta esfuerzos radiales, que son esfuerzos de
direccin normal a la direccin que pasa por el centro de su eje, como por ejemplo
una rueda, es axial si soporta esfuerzos en la direccin de su eje, ejemplo en quicio, y
axial-radial si los puede soportar en los dos, de forma alternativa o combinada.
La fabricacin de los cojinetes de bolas o rodamientos es la que ocupa en tecnologa
un lugar muy especial, dados los procedimientos para conseguir la esfericidad
perfecta de la bola. Los mayores fabricantes de ese tipo de rodamientos emplean el
vaco para tal fin. El material es sometido a un tratamiento abrasivo en cmaras de
vaco absoluto. El producto final no es casi perfecto, tambin es atribuida la gravedad
como efecto adverso.
4.4 MARCO LEGAL
DECRETO REGLAMENTARIO 2649 DE 1993 (DICIEMBRE 29) por medio del cual
se reglamentan las normas del cdigo de comercio en materia de contabilidad, y se
fijan los principios y normas contables generalmente aceptados en Colombia.
DECRETO REGLAMENTARIO 2650 DE DE 1993 (DICIEMBRE 29) por el cual se
expide el plan nico de cuentas que es un instrumento concebido para armonizar y
unificar el sistema contable de los principales sectores de la economa colombiana.
LEY 336 DE 1996 "Por la cual se adopta el estatuto nacional de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXe".
DECRETO 171 DE 2001el cual se reglamenta el Servicio Pblico de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXe Terrestre Automotor de Pasajeros por Carretera.
71

RESOLUCIN 010800 DE 2003(Diciembre 12)"Por la cual se reglamenta el formato

para el Informe de Infracciones de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe de que trata el artculo
54 del Decreto nmero 3366 del 21 de noviembre de 2003.
LEY 105 DE 1993(diciembre 30)Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional
105 de 1995 ,Reglamentada por el Decreto Nacional 2263 de 1995,por la cual se
dictan disposiciones bsicas sobre el XXXXXXXXXXXXXXXXXXe, se redistribuyen
competencias y recursos entre la Nacin y las Entidades Territoriales, se reglamenta
la planeacin en el sector XXXXXXXXXXXXXXXXXXe y se dictan otras disposiciones.
4.5 MARCO GEOGRFICO
La presente pasanta se realiz en la COOPERATIVA DE
XXXXXXXXXXX(XXXXXXXXXXX) en el departamento del XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXX72

ESTACIN DE SERVICIOS DE LA COOPERATIVA XXXXXXXXXXXXXXXXXX

CAPITULO V
5. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

CAPITULO VI
6. DISEO METODOLGICO
6.1 Tipo de investigacin: al momento de realizar la auditoria en la empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXX se utilizo la investigacin descriptiva ya que esta es la
adecuada porque permite obtener las tcnicas, datos y procedimientos necesarios
para emitir un correcto dictamen sobre la entidad.
6.2 Mtodo de la investigacin:
El mtodo inductivo:12 inductivismo es un mtodo cientfico que obtiene
conclusiones generales a partir de premisas particulares. Se trata del mtodo
cientfico ms usual, que se caracteriza por cuatro etapas bsicas: la observacin y el
registro de todos los hechos: el anlisis y la clasificacin de los hechos; la derivacin
inductiva de una generalizacin a partir de los hechos; y la contrastacin.

12Tomado de: http://definicion.de/metodo-inductivo/

01 de noviembre de 2011

Esto supone que, tras una primera etapa de observacin, anlisis y clasificacin de
los hechos, se deriva una hiptesis que soluciona el problema planteado. Una forma
de llevar a cabo el mtodo inductivo es proponer, a partir de la observacin repetida
de objetos o acontecimientos de la misma naturaleza, una conclusin para todos
los objetos o eventos de dicha naturaleza.
El razonamiento inductivo puede ser completo (se acerca a un razonamiento
deductivo ya que la conclusin no aporta ms informacin que la dada por las
premisas) o incompleto (la conclusin va ms all de los datos que aportan las
premisas; a mayor cantidad de datos, mayor probabilidad. Sin embargo, la verdad de
las premisas no garantiza la verdad de la conclusin).
Tipo descriptivo 13
13 Tomado

de: TAMAYO Y TAMAYO Mario, Aprender a Investigar. ICFES, 1999. P 44.

Este tipo de estudio busca nicamente describir situaciones acontecimientos;

bsicamente no est interesado en comprobar explicaciones, ni en probar
determinadas hiptesis, ni en hacer predicciones. Con mucha frecuencia las
descripciones se hacen por encuestas (estudios por encuestas), aunque stas
tambin pueden servir para probar hiptesis especficas y poner a prueba
explicaciones.

CAPITULO VII

CAPITULO VIII
8. RECURSOS.

CAPITULO IX
9. DESARROLLO DE LA AUDITORIA
9.1 PLANEACION
En la planeacin empezamos por reconocer todos los aspectos importantes de la
empresa que sirvieran de gua para saber a qu se dedica, que tipo de software
necesita, que informacin se maneja, cual es el vocabulario que se utiliza entre otros
tales como:

9.1.1 Conocimiento de la entidad y su respectivo software contable

La empresa XXXXXXXXXXXXXXXXXX es una cooperativa dedicada al
XXXXXXXXXXXXXXXXXXe de pasajeros en el departamento del Quindo, teniendo al
servicio de los usuarios un numero de rutas que propone satisfacer las necesidades
de los usuarios, esta empresa cuenta con un software contable llamado siewin el cual
est instalado en cinco equipos que actualmente tiene en funcionamiento la empresa.
Situacin jurdica legal de la empresa
La cooperativa tiene reconocimiento como persona jurdica mediante resolucin 0774
del 30 de septiembre de 1976.

Desde el 18 de agosto de 1980 la Direccin Regional del extinto INTRA en CALDAS,

mediante resolucin N 0816 otorg la licencia de funcionamiento y clasificacin a la
COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXADORES DE ES LIMITADA. En la
actualidad la prestacin del servicio de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe pblico est
sujeta a la habilitacin y a la expedicin de un permiso del Ministerio de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXe como nueva autoridad, cumpliendo los requisitos que se
sealan en los decretos 170s y las resoluciones respectivas cuando se trate de rutas,
reas de operaciones, servicios especiales de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe y horarios
o frecuencias de despacho. En nuestro caso la cooperativa se rige por los decretos
171 para la modalidad del XXXXXXXXXXXXXXXXXXe terrestre automotor por
carretera, 172 la modalidad de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe individual (taxi) y 175 de
la modalidad mixta (camperos).
El ministerio de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe mediante resolucin N 00113 del 20 de
septiembre de 2001 otorg la habilitacin a la cooperativa y mediante resolucin
01034 de 07 de febrero de 1992 se autorizan rutas, horarios y nivel de servicio.
Mediante resolucin N 040 del 12 de abril de 2007 se concedi la licencia de
construccin y autorizacin a XXXXXXXXXXXXXXXXXX para ejercer la actividad de
distribuidor 81

minorista de combustibles lquidos derivado del petrleo. El 25 de agosto de 2008

inscribi el documento en la cmara de comercio de XXXXXXXXXXXXXXXXXX por
medio del cual, la cooperativa cambia la actividad mercantil a distribuidor minorista.
Nombre
Cooperativa de XXXXXXXXXXXXXXXXXXes de XXXXXXXXXXXXXXXXXX
(XXXXXXXXXXXXXXXXXX Ltda.), se trata de una cooperativa establecida y
organizada segn los requerimientos de ley que actualmente se rigen en Colombia.
Duracin
Segn los estatutos establecidos por la cooperativa, la duracin de la cooperativa ser
indefinida, sin embargo podr disolverse y liquidarse cuando se presente las causales
que para efecto establece la ley y los estatutos de la empresa.
Rgimen econmico
El patrimonio de la cooperativa estar constituido por los aportes sociales individuales
y los amortizados, los fondos y reservas de carcter permanente, el supervit por
valorizaciones patrimoniales o por donaciones y por resultados de los ejercicios
econmicos. Se puede constatar en los libros de contabilidad y en los estatutos
financieros a la cooperativa, cuyo ejercicio es anual en el corte de cuentas a 31 de
diciembre de cada ao.
Aportes sociales individuales: los aportes sociales individuales sern cancelados por
los asociados en forma ordinaria o extraordinaria y deben ser satisfechos en dinero.
Quedaran directamente afectados desde su origen a favor de la cooperativa como
garanta de las obligaciones que los asociados contraigan en ellas, no devengaran
ningn tipo de inters, no podrn ser gravados por su titulares a favor de terceros,
sern inembargables y solo podrn cederse a otros asociados en los casos y en la
forma que prevean la ley y los reglamentos. La cooperativa por medio del revisor fiscal
certificara cada ao, el monto de aportes sociales que posea en el cada asociado y
ningn caso tendr el carcter de titulo valor.
Aportes mensuales: fijase un 6%del salario bsico mensual vigente, como cuota
mensual obligatorio con que cada asociado debe contribuir a la cooperativa, la cual se
destinara en su totalidad para certificados de aportacin.
82

Donaciones: los auxilios y donaciones no podrn beneficiarse individualmente a los

asociados y hacen parte del fondo ir repartible en caso de disolucin y de liquidacin
de la sociedad cooperativa.
Cuotas obligatorias para la actividad de XXXXXXXXXXXXXXXXXXe: fjese el
incremento de rodamiento de acuerdo al porcentaje que establece el gobierno
nacional cada ao para determinar el salario mnimo mensual.
Disolucin y liquidacin
La cooperativa podr ser disuelta por acuerdo de las dos terceras partes de los
asociados asistentes a la asamblea general de participacin convocada para efecto.
Una vez disuelta la cooperativa se proceder a su liquidacin. En consecuencia no
podr iniciarse nuevas operaciones en desarrollo de su objeto social y conservara su
capacidad jurdica nicamente para los actos necesarios a la inmediata liquidacin. En
tal caso deber adicionarse a su razn social EN LIQUIDACION.
De los asociados
Para ser asociado de la cooperativa se requiere ser persona natural legalmente capaz
y los menores de edad que hayan cumplido la edad de 14 aos o quienes sin haberlos
cumplido se asocien a travs de representacin legal; las personas jurdicas de
derecho pblico, las personas jurdicas del sector cooperativo y las dems de derecho
privado sin nimo de lucro.
Administracin interna vigilancia y control
La administracin de la cooperativa est a cargo de la Asamblea general, el consejo
de administracin y el gerente.
Asamblea general
La asamblea general el un rgano mximo de administracin de la cooperativa y sus
decisiones son obligatorias para todos los asociados, aun ausentes y disidentes,
siempre que se hayan adoptado de conformidad con las normas legales,
reglamentarias y estatutarias. La constituye la reunin de los asociados hbiles o los
delegados elegidos por estos.
Funciones de la asamblea
La asamblea general ejercer las siguientes funciones: 83

1. Establecer las polticas y directrices generales de la cooperativa para su

cumplimiento del objeto social.
2. Reformar los estatutos
3. Examinar los informes de los rganos de administracin y vigilancia
4. Aprobar o improbar los estados financieros de fin de ejercicio
5. Destinar los excedentes de los ejercicios econmicos conforme a lo previsto en la
ley de los estatutos.
6. Fijar aportes extraordinarios
7. Elegir los miembros del consejo de administracin y de la junta de vigilancia.
8. Elegir el revisor fiscal y su suplente y fijar su remuneracin
9. Los de ms que seale los estatutos y leyes.
10. Resolver por la mayora de las dos terceras partes de los votos presentes, la
disolucin, osecino, fusin o incorporacin de la cooperativa
11. Elegir el comit de apelaciones
12. Establecer lmites individuales de garantas o avales , inversiones , contrataciones,
y gasto a las facultades del consejo de administracin
13. Crear los comits especiales que juzgue conveniente los cuales sern elegidos
por la asamblea general pudiendo delegar dicha funcin en el consejo de
administracin.
14. Ejercer las dems funciones que de acuerdo con los estatutos, la ley y los
reglamentos, corresponda a la asamblea, como rgano supremo y la que no est
expresamente asignada a otros organismos siempre que no afecten atribuciones del
consejo de administracin, del gerente, de la junta de vigilancia, y del revisor fiscal
que por estos estatutos delega en ellos para su exclusivo ejercicio.
Consejo de administracin
Es el rgano permanente de administracin direccin y gestin superior de los
negocios sociales subordinara a las polticas y directrices de la asamblea general.
El consejo de administracin estar integrado por 5 miembros principales y 5
suplentes personales, elegidos por la asamblea general entre los asociados hbiles,
para periodos de 2 aos contados desde su instalacin, pudiendo ser elegidos. 84

Funciones del consejo de administracin

1. Formular los objetivos y polticas de la entidad
2. Aprobar el presupuesto que para el periodo siguiente, elabora coordinadamente el
gerente e el contador con la aprobacin del revisor fiscal.
3. Direccionar estratgicamente la entidad, por medio de la planeacin.
4. Aprobar la estructura y planta de personal y niveles de remuneracin.
5. Estudiar, atender y resolver los informes y recomendaciones de los rganos
internos de control.
6. Rendir informes sobre sus actuaciones
Gerente
El gerente es el represntate legal de la cooperativa, principal ejecutor de las
decisiones de la asamblea general, del consejo de administracin y superior
jerrquico de todos los funcionarios.
El gerente ser nombrado por el consejo de administracin, sin perjuicio de ser
removido libremente por dicho organismo cuando incumpla los requisitos y funciones
del cargo.
Funciones
El gerente general tendr las siguientes funciones:
1. Ejercer la presentacin legal de la cooperativa
2. Cumplir y velar por que la cooperativa se cumpla con las normas legales, los
estatutos, los reglamentos, polticas generales, y las relativas a l manual de conducta,
3. Proponer polticas administrativas, financieras, sociales, y de control; presentar
programas de desarrollo y preparar los proyectos y presupuestos que sern
sometidos a consideracin del consejo de administracin y solicitar autorizacin
cuando el monto de los contratos exceda las facultades permanentes otorgadas.
4. Nombrar y remover el personal administrativo
5. Responsabilizarse del envi correcto y oportuno de todo tipo de documentos que
sean obligatorios por el ente de control y a las dems entidades a las que sean
necesario por mandato de la ley o por compromiso, segn acuerdos o contratos.
85

6. Colaborar en la ejecucin de los programas de educacin cooperativa, previsin

social, que la entidad establezca.
7. Las dems funciones propias de su cargo y las que especficamente le seale el
consejo de administracin.
Junta de vigilancia
Es el rgano de control social responsable de vigilar el efectivo funcionamiento social
de la cooperativa. Estar constituido por 3 asociados hbiles con sus respectivos
suplentes personales, nombrados por la asamblea general de socios, para un periodo
de 2 aos.
Para su funcionamiento, entre ellos elegirn un presidente, un vicepresidente y un
secretario. Las decisiones se tomaran por el consenso y de sus actuaciones se dejara
constancias en actas suscritas por presidente y secretario. Su funcin es permanente
y sesionaran de manera peridica, segn el reglamento adoptado por ellos y cuando
las circunstancias lo justifiquen.
Funcin
La junta de vigilancia, cumplir entre otras la siguiente funcin. Ejercer las funciones
(legales y estatutarias) propias de su naturaleza, especialmente, las previstas en el
artculo 40 de la ley 79 de 1988 y dems normas aplicables en lo que hace referencia
al control social interno y tcnico.
Revisor fiscal
La cooperativa tendr un revisor fiscal con su respectivo suplente, quienes debern
ser contadores pblicos con tarjeta profesional vigente, encargados del control
econmico, contable, financiero y fiscal de la cooperativa, nombrados por asamblea
general, por un periodo igual al de los miembros de los rganos de administracin y
control.
Funciones
Examinar los libros de contabilidad y cerciorarse de que estn bien llevados y al da.
Revisar y dar el visto bueno a los balances de la empresa.
Vigilar la recaudacin de los fondos de la empresa, como la inversin que con ellos se
haga.
86

Cerciorarse de que los contratos y operaciones que se ejecuten por cuenta de la

cooperativa, estn conforme con los estatutos y con las disposiciones de la asamblea
y junta directiva.
Dar oportuna cuenta a la asamblea y junta directiva en su orden de las irregularidades
que note en la marcha de actividades de la cooperativa.
Rendir un informe a la asamblea en su reunin anual ordinaria, sobre las funciones de
su cargo.
Convocar a la asamblea cuando lo considere necesario.
Misin
Contribuir al desarrollo integral de los asociados, lograr el liderazgo en el mejor
servicio del XXXXXXXXXXXXXXXXXXe y obtener para la comunidad en general, una
satisfaccin plena.
Visin
Satisfacer plenamente las necesidades de los usuarios y los asociados.
Ventajas competitivas.
Siendo el XXXXXXXXXXXXXXXXXXe un servicio pblico, LA COOPERATIVA desde
su nacimiento hace 35 aos, ha enfocado sus esfuerzos a satisfacer las exigencias y
requerimientos de los usuarios, quienes tienen arraigado un fuerte sentido de
pertenencia por la nica empresa del municipio. En contraprestacin, la empresa hace
todo lo posible por desarrollar proyectos y estrategias que permitan generar empleo
estable para los trabajadores y crecimiento econmico a sus habitantes y asociados.
Dentro de esos factores de xito estn adems la prioridad y el permanente inters
que tienen y dan las directivas de la empresa y su grupo de trabajo a la satisfaccin
de los usuarios, por tal razn se han implementado mecanismos de comunicacin en
todos los vehculos y se dispone personal de control en la va para brindar seguridad a
los usuarios, tambin se mantiene conexin directa con las autoridades de polica y se
garantiza la reserva de las sillas en los sitios de abordo.
Certificaciones
Para el adecuado funcionamiento de la estacin de servicio se obtuvo el certificado de
conformidad N GV -5977/ 2011 expedido por BUREAU VERITAS. 87

Clientes
Nuestro producto est dirigido a la comunidad en general pero es fundamental
atender la poblacin de XXXXXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXXXXX,
Filandia y Salento.
Registrar la forma de las ventas.
Para las rutas XXXXXXXXXXXXXXXXXX Filandia, XXXXXXXXXXXXXXXXXX Salento se realiza la venta de tiquetera en los puntos de origen, se contabiliza y se
registra diariamente y se liquida mensualmente a los asociados.
Para la ruta XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX, no se requiere
tiquete se cancela normal la tarifa del pasaje.
Objeto dela acuerdo y actividades
Objeto social
El objeto social de XXXXXXXXXXXXXXXXXX es prestar el servicio pblico de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXe terrestre automotor y sus actividades conexas, tendientes
a satisfacer las necesidades de sus asociados motivados por la solidaridad y el
servicio comunitario, as mismo, lograr prestar un eficiente y correcto servicio para la
sociedad en general.
Servicios para los asociados
Seccin de crdito
Seccin de servicios especiales
Seccin de bienestar social
Seccin de educacin
Caractersticas del software siewin
Caractersticas generales del Sistema Integrado de: Contabilidad SIEWIN segn
proveedores
Licencia perpetua: no requiere reactivaciones obligatorias anuales para poder seguir
trabajando, aunque es recomendable actualizar anualmente y mnimo una visita anual
de soporte.
Compatibilidad con todo tipo de impresora (laser, burbuja, matriz de punto, etc.)
Impresin de todos los reportes en formato pdf, formato universal utilizado para enviar
documentos por internet. 88

Multicompaa y multiperodo (puede trabajar varias compaas y varios perodos

contables de manera simultnea), multiusuario
Posibilidad de definir centros y subcentros de costo.
El usuario puede crear y programar sus propios documentos contables (recibos de
caja, Comprobantes de egreso, notas dbito, resmenes de caja, certificado de
disponibilidad, registros presupuestales, rdenes de pago por banco, etc.) con
consecutivos independientes por compaa y con posibilidades de impresin en
diferentes formatos.
Capacidad de adaptar el plan de cuentas segn el sector al que pertenece la
compaa (cooperativas, fondos de empleados, salud, seguros, hoteles, comercial y
manufacturero, etc.)
Manejo de centros de costo independientes por compaa.
Generacin Del plan de cuentas manual o mediante seleccin de cuentas de un plan
preestablecido
Ingreso fcil y rpido de la informacin contable, pudindose hacer de manera
detallada y/o resumida, con facilidades de bsqueda de nits, bsqueda de cdigos
contables, creacin de cuentas del plan contable y de nits de terceros desde la
pantalla de ingreso de informacin. Con solicitud de clave secreta para modificar y/o
eliminar documentos. Impresin de documentos desde la misma pantalla de ingreso
de informacin.
Completa informacin de terceros de acuerdo a los ms recientes criterios de la
DIAN(persona natural o jurdica, tipos de documentos reconocidos por la DIAN,
departamentos y municipios codificados, apellidos separados de nombres, razn
social), informacin adicional valiosa como: telfonos, celular, fax, nombre del
representante legal, direccin electrnica)
Generacin automtica de ajustes integrales por inflacin, de comprobante de
depreciacin de comprobante mensual de diferidos
Capacidad de captura de saldos inciales de terceros.
Sistema de definicin y liquidacin automtica de diferidos
Reporte de todos los datos de una cuenta mes a mes con total dbito, crdito y saldo
Directorio de nits alfabtico y por nmero. Con base de datos de terceros amplia que
incluye direccin, ciudad de residencia (cdigo DANE), telfono, celular, nmero de
fax y que se puede exportar a Excel.
Programacin de comprobantes automticos
Edicin e impresin de reportes desde word-microsoft, star-office y cualquier otro
editor de texto, y facilidad de conversin a excel 89

Resumen de documentos digitados en uno o ms perodos

Tres formatos de libro auxiliar, por puc, con base rete fuente, y con beneficiario
Reporte de documentos desbalanceados
Resumen de documentos y consecutivos
Reporte de caja diario
Resumen mensual de cuentas afectadas por tipo de documento
Relacin de movimientos por nit segn la cuenta del PUC afectada, discriminando
bases de retenciones para facilitar la revisin
Impresin de comprobantes contables, incluyendo impresin de comprobantes de
egreso, recibos de caja e impresin de cheques en varios formatos de la chequera de
la mayora de bancos existentes.
Bsqueda de movimientos por valor, para facilitar los cuadres.
Relacin de comprobantes ordenados por valor.
Conciliacin bancaria
balance de terceros y por centros de costo
Movimientos por centros de costo
Generacin en medios magnticos de informe tributario DIAN, manejo de codificacin
de informacin exgena de la DIAN
Libro mayor o balance en cuatro (4) formatos distintos (de un mes o de ms de un
mes)
balance general o por centro de costo
Estado de prdidas o ganancias total o por centro de costo
Estado de prdidas o ganancias programable por el usuario
Estado de p o g general o por centro de costo
Relacin de movimientos por cuenta por centro de costo por tercero
Anexos por nit (relacin de terceros)
Certificados de rete fuente
Certificados de IVA, certificados de RETEICA, certificados de RETEIVA
balance comparativo entre perodos y/o compaas
Estado de cambios en el patrimonio
Flujo de efectivo 90

Estado de cambio en la situacin financiera

Libro de inventarios y balance
Rotulacin de libros oficiales
Recordatorio programable de vencimientos de pagos de impuestos
Definicin de uno o ms presupuestos, ejecucin y anlisis de presupuesto,
seguimiento de presupuesto
Manejo de documentos para adiciones y traslados presupuestales, auxiliar de
movimientos presupuestales
Niveles de seguridad para el ingreso y manejo de la informacin, bloqueo de meses y
aos ya trabajados
Limitacin a usuarios a manejo de ciertos tipos de documentos y de ingreso solo a
compaas autorizadas
Generacin de archivo Plano de movimientos de terceros por rango de cuentas
Utilidades que permiten copiar de movimientos entre compaas y entre meses y
perodos y entre rangos de cuentas, copiar de plan de cuentas entre compaas,
cambiar cdigos contables por rangos de movimientos ya digitados, cambiar tipos de
documentos ya digitados sin tener que borrarlos y volverlos a digitar.
Utilidad para re calcular las bases tributarias de asientos a los que no se les
registraron la base al momento de digitar.
Utilidades para cambiar y copiar centros de costos en movimientos ya registrados
Utilidades para limpieza y reconstruccin de archivos afectados por fallas elctricas o
interrupciones sbitas del sistema
Consolidacin de hasta 98 compaas en una sola
Cierre anual, se puede ingresar informacin en varios meses simultneamente, se
puede iniciar a trabajar un ao sin haber cerrado definitivamente el anterior evitando
retrasos. Cierre de otras cuentas distintas a las de resultado.
Se puede trasladar saldos de cuentas o terceros de un ao a otro sin hacer cierre.
Cierre de saldos centros de costo
Inicializacin de saldos de terceros de cuentas de resultado
Comunicacin con software de otros proveedores a travs de archivos planos
(adicional) 91

9.1.2 objetivos y alcance de la auditoria

Objetivo
Realizar una auditora informtica al software contable SIEWIN DE LA
COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXADORES DE
XXXXXXXXXXXXXXXXXX, por medio de una pasanta la cual se llevara a cabo
durante el segundo semestre del ao 2011, con el fin de determinar la calidad del
software y de esta forma aportar al mejoramiento continuo de la empresa.
Alcance
Tiene un periodo de operaciones comprendido entre agosto y diciembre, estar
basado inicialmente en revisar las operaciones realizadas por el software el manejo
que se le est dando y las debilidades que este pueda tener, realizando un
seguimiento constante para detectar donde se encuentra las posibles fallas y donde
se ve afectado su funcionamiento o si es por fallas humanas.
9.1.3 Anlisis de los riesgos
En las transacciones diarias registradas en la empresa, ocurren posibles fallas e
inseguridades que al momento de emitir un dictamen en la auditoria, se puede
ocasionar un informe errado por parte de las auditoras.
Riesgos inherentes:
En el momento que se realizan transacciones contables en alguna rea de la empresa
que maneje el software este no tiene la capacidad de actualizarse inmediatamente, y
presentar este reporte en los dems departamentos de la empresa que requieren
tener la informacin lo ms actualizada posible.
Riesgo de control:
Con respecto al conocimiento que puedan tener los empleados del manejo del
software contable es posible que se presenten varias debilidades ya que estos no
fueron capacitados al momento de empezar a utilizarlo. La relacin que puede existir
con los usuarios de este programa se puede estar presentando en este punto ya que
es posible que el software contable utilizado por la empresa se le est dando un mal
manejo por parte de los usuarios y es por esta razn es que este no est supliendo
con las necesidades exigidas por los trabajadores de la empresa para contribuir con
las metas exigidas por la entidad. 92

Riesgos de deteccin
En el momento que la empresa requiera informacin actualizada de su situacin
financiera, de sus proveedores, clientes, inventarios (etc.), ser complicado rendir un
informe actualizado ya que no se sabe que cuentas se alcanzaron a mover el da
anterior y si sus movimientos fueron significativos o no.
9.1.4 Elaboracin del programa de auditoria
La auditoria al software contable siewin se realizo en la empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXX, enseara todos los objetivos, procedimientos, pruebas,
cedulas, entrevistas, cuestionarios, y dems elementos que resulten necesarios para
que este trabajo arroje resultados precisos que nos pueda llevar a la deteccin del
problema para as desarrollar las posibles correcciones.
Objetivos a llevar a cabo en la auditoria al software contable:
Evaluar el software contable a travs del modelo internacional de calidad ISO 9126.
Analizar las medidas de seguridad adoptadas por la empresa para el manejo del
software.
Verificar que los usuarios estn capacitados para el manejo del software.
Realizar un informe sobre los hallazgos encontrados en la auditoria y hacer las
respectivas recomendaciones.
Procedimientos y procesos realizados en la auditoria
En la realizacin de la auditoria al software contable, se debe de tener en cuenta los
procesos y procedimientos a llevar a cabo en el transcurso de la auditoria, los
procedimientos a realizar deben contar con una finalidad, y un objetivo claro a realizar,
para que de esta forma se obtengan resultados precisos que conlleven a la
preparacin de un dictamen, que se encuentre acorde a las evidencias recogidas
durante la evaluacin.
Procedimientos en la auditoria
ISO 9126
MATRIZ DE RIESGOS
MATRIZ DE AMENAZAS
MATRIZ DE COMPONENTES
93

MATRIZ AMENAZAS VS RIESGOS

MATRIZ AMENAZAS VS COMPONENTES
MATRIZ RIESGOS VS COMPONENTES
CUESTIONARIO PARA EVALUAR LAS DEBILIDADES DEL SOFTWARE.
9.2 EJECUCIN
En la ejecucin se empez con la tcnica de la observacin donde se encontr que el
software presenta las siguientes caractersticas:
Permite Identificar y definir la empresa (nombre, actividad, nit, rgimen).
El plan de cuentas se adecua a las nuevas necesidades de la empresa o de
normatividad legal.
Alto nivel de validacin de los datos.
Es capaz de recuperar datos en caso de fallas.
No se encontr ningn tipo de manual del software en la empresa.
Las cuatro personas que manejan el software no conocen todas las aplicaciones del
software o al menos no las utilizan solo lo que necesitan.
No hay ayuda en lnea con los proveedores del software si se presenta algn
problema.
Es compatible con todo tipo de impresora.
Cada rea de la empresa cuanta con su impresora.
Las instalaciones fsicas son adecuadas los equipos tienen buenas instalaciones
elctricas, buenos polo a tierra
La ergonoma de trabajo es adecuada pues los puestos de trabajo cuentan con sillas y
escritorios adecuados.
Los equipos son nuevos tienen buena capacidad de memoria, tienen ms de 3
puertos para memoria USB.
No tienen un antivirus potente que asegure los equipos.
la unidad de CD y DVD funcionan adecuadamente.
9.2.1 Pruebas de control
Respecto al software
El anlisis realizado se dedica a la recopilacin y evaluacin de la informacin
realizada al software, para determinar si este est funcionando correctamente y
satisfaciendo las necesidades requeridas por los empleados y por la empresa para el
adecuado cumplimiento de objetivos establecidos por el ente. 94
Identificar las necesidades requeridas por la empresa
En la identificacin de estas necesidades tomamos en cuenta las quejas expuestas
por los funcionarios de la entidad los cuales tiene acceso al software contable.
Se ejecutan controles permanentes realizando una entrevista de las debilidades y
fortalezas del software.
Determinar los riesgos del software
Las polticas utilizadas para la evaluacin de los riesgos se basan en el mtodo
delphy, donde manejamos la matriz de riesgos la cual se basa en detectar cual fue el

riesgo ms significativo que arrojo esta matriz. Los resultados se presentan al

enfrentar variables que afecten o favorezcan al paquete contable.
Componentes a evaluar:
Acceso a funciones de procedimientos
Ingreso de datos
tems rechazados o en suspenso
Procesamiento
Estructura organizativa de sistemas
Cambios a los programas
Acceso general
continuidad de operaciones de equipos
Conclusin
Segn la matriz de riesgo la ms significativa es el procesamiento ya que en este
pueden presentar fallas al momento de procesar la informacin y la que menos
representa es la estructura organizativa de sistemas.


Determinar las amenazas del software
Las polticas utilizadas para la evaluacin de los riesgos se basan en el mtodo
delphy, donde manejamos la matriz de amenazas la cual se basa en detectar cual fue
la amenaza ms significativa que arrojo esta matriz. Estas amenazas son imprevistas
a los cuales est expuesto el software en cualquier momento son claros y se pueden
tomar preventivos. Los resultados se presentan al enfrentar variables que afecten o
favorezcan al paquete contable.

Componentes a evaluar:
Acceso ilegal

Fraude y robo

Perdida de la
informacin

Errores y
omisiones

Sistema no
disponible

Desastres
sabotajes
Procedimientos

Conclusin
segn la matriz de amenaza, la ms relevante es la de errores y omisiones, debido a que ella
permite que se presenten otras amenazas como son los desastres, sabotajes, fraude y robo,
esto se debe a que es ms susceptible de presentarse de acuerdo con el manejo que se le d a
el software.

Determinar los componentes del software

Las polticas utilizadas para la evolucin de los componentes se basan en el mtodo
delphy, donde manejamos la matriz de componentes la cual se basa en detectar cual
de los componentes estn presentando irregularidad o riesgo para el programa. Estas
amenazas son imprevistos a los cuales est expuesto el software en cualquier
momento, son claras y se pueden tomar preventivos.
Los resultados se presentan al enfrentar variables que afecten o favorezcan al software
contable.
Componentes a evaluar:
recursos
humanos

Datos

Software

Hardware

instalaciones
fsicas

Conclusin
Analizando los componentes, se puede observar que el software y el recurso humano son los
que presentan mayor problema, los datos junto con el hardware son los componentes que
menores riesgos representan a la organizacin.

Determinar la matriz Amenazas Vs Riesgos en el software

Las polticas utilizadas para la evaluacin de los riesgos se basan en el mtodo delphy,
donde manejamos la matriz de amenazas Vs Riesgos, en esta matriz se enfrentan dos
componentes significativos en la funcionalidad correcta del software, analizar esta
relacin resulta importante ya que cuando evaluamos cada componente encontramos
unos resultados, ahora al momento de enfrentarlos nos damos cuenta en cul de los
dos componentes se presenta el inconveniente ms significativo, y as poder tomar los
correctivos en el rea que corresponda.
Componentes a evaluar:

Acceso a funciones de procedimientos

Ingreso de datos

tems rechazados o en suspenso

Procesamiento

Estructura organizativa de sistemas

Cambios a los programas

Acceso general

continuidad de operaciones de equipos

Acceso ilegal

Fraude y robo

Perdida de la informacin

Errores y omisiones

Sistema no disponible

Desastres sabotajes

Conclusin
Evaluados los riesgos y las amenazas, se puede afirmar que las relaciones con mayor prioridad
son procesamiento con respecto a errores y omisiones en ambos casos con un porcentaje de
5.15% porque esta amenaza aflora en la medida de que este riesgos no es minimizado.

Para una mejor comprensin se toma como Rango de Consideracin la siguiente

escala de riesgo.
Alto: mayor de 5
Medio: 4 5 %
Bajo: 0 3 %

Determinar la matriz Componentes Vs Amenazas en el software

Las polticas utilizadas para la evaluacin del programa se basan en el mtodo delphy,
donde manejamos la matriz de componente Vs Amenazas esta matriz nos indica las
posibles amenazas a las que se puede enfrentar el software y a que areas puede
afectar directa o indirectamente.
Esta cedula de igual forma nos puede indicar si las amenazas se ven ms relevante en
las instalaciones fsicas o en el recurso humano de la empresa.
Componentes a evaluar:

Acceso ilegal

Fraude y robo

Perdida de la
informacin

Errores y
omisiones

Sistema no
disponible

recursos humanos

datos

software

hardware

instalaciones
fsicas

Conclusin
Analizados los componentes frente a las amenazas, se observa que entre las relaciones a
prestar ms atencin se encuentra que por fallas en el software y el recurso humano, se
presentan las amenazas de errores y omisiones, ambas con un porcentaje de 6.67%.

Para una mejor comprensin se toma como Rango de Consideracin la siguiente

escala de riesgo.
Alto: mayor de 6
Medio: 4 6 %
Bajo: 0 5 %

Determinar la matriz Componentes Vs Riesgos en el software

Las polticas utilizadas para la evaluacin del programa se basan en el mtodo delphy,
donde manejamos la matriz de componentes Vs riesgos, esta matriz arroja resultados
importantes para el proceso de auditora ya que son dos mecanismos importantes para
la deteccin de problemas en el software, aqu evaluamos el manejo que se le da en el
ingreso de datos y las instalaciones fsicas con que cuenta la empresa, de esta forma
se hace ms fcil detectar si el programa carece de herramientas para realizar el
trabajo que la empresa requiere, o si el problema est en el manejo que le estn dando
en la empresa al paquete contable.
Componentes a evaluar:

recursos humanos

Datos

Software

Hardware

instalaciones fsicas

Acceso a funciones de procedimientos

Ingreso de datos

tems rechazados o en suspenso

Procesamiento

Estructura organizativa de sistemas

Cambios a los programas

Acceso general

continuidad de operaciones de equipos

Hallazgos:
En los riesgos presentados en relacin a los componentes, los de mayor proporcin son el
software y recurso humano frente al procesamiento con un porcentaje es de 4.82%. De
acuerdo a esto se deben atender las falencias en estos componentes para contrarrestar este
riesgo.

UTILIZACIN DE LA ISO 9126

Se utilizo un formato hecho por el profesor Reynaldo Sierra Prieto el cual consiste en
hacer una serie de cuestionarios y darles una calificacin que va de 1 a 5 donde 1 es
malo y 5 es excelente para evaluar la calidad del software.
En cuanto al porcentaje de 10 a 50 % se considera bajo, 50 a 80% se considera medio,
y de 80 a 100% es considerado de alta calidad.
FUNCIONALIDAD
Determinar la funcionalidad del software
Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de

una serie de preguntas, con las cuales se logro identificar que el funcionamiento para el
que se requera el software no se est cumpliendo.
Los componentes que se evaluaron fueron:

Adecuacin

Exactitud

Interoperabilidad

Seguridad

El software contable siewin es 64% capaz de realizar funciones especificas para el cumplimiento
de tareas y objetivos trazadas por sus diferentes usuarios, sobre un 100% posible. Por tanto la
calificacin total del software un 16% sobre la subcaracterstica.

El software contable es un 64% eficaz en lo que se refiere a arrojar resultados exactos, con el
grado medianamente necesario de precisin. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la
calificacin total del software un 19,20% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable tiene una capacidad del 40% en lo que se refiere a interactuar con uno o
ms sistemas esto quiere decir que tiene algunas deficiencias en esta capacidad. Esto sobre un
100% posible, con esto aporta a la calificacin total del software un 12% que ser asignado a
dicha subcaracterstica.

El software contable es un 68% seguro para proteger la informacin almacenada en

dicho programa, de manera que el sistema no solo acceder a l personas y sistemas
autorizados para hacer cualquier tipo de cambio, modificacin o de trabajar en el, esto
sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del software un 10,20%
que ser asignado a dicha subcaracterstica.
Conclusin sobre la funcionalidad del software contable siewin
La funcionalidad del software contable es del 57,40% sobre un mximo de 100%. Lo cual
permite afirmar que este software no satisface las necesidades del usuario. Segn la escala de
rangos de calidad el software es deficiente porque se encuentra en un porcentaje muy bajo.

Determinar la confiabilidad
Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de
una serie de preguntas por las cuales se evalu que tan confiable es el software.
Los componentes que se evaluaron fueron:
Madurez

Recuperabilidad

Tolerancia a fallos

CONFIABILIDAD

El software contable posee un 60% de madurez para soportar la frecuencia de falla por
defectos del software sobre un 100% posible. Por tanto la calificacin total del software un 24%
sobre la subcaracterstica.


El software contable tiene un 56% eficaz para recuperar informacin es un % bajo y por lo tanto
no satisface las necesidades. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total
del software un 17% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable tiene la capacidad de tolerar fallos en un 88%. Esto sobre un

100% posible, con esto aporta a la calificacin total del software un 26% que ser
asignado a dicha subcaracterstica.
Conclusin sobre la confiabilidad del software contable siewin
La confiabilidad del software contable es del 67,05% sobre un mximo de 100%. Lo cual
permite afirmar que este software satisface medianamente las necesidades del usuario.
Determinar la usabilidad del software
Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de
una serie de preguntas por las cuales se evalu la usabilidad.
Los componentes que se evaluaron fueron:
Aprendizaje

comprensin

Operatividad

Atractividad

USABILIDAD

El aprendizaje del software por sus usuarios es del 88% esto quiere decir que no es complicado
aprender a manejarlo, sobre un 100% posible. Por tanto la calificacin total del software un
22% sobre la subcaracterstica.

El software cuenta con una capacidad para ser comprendido del 90% significa pues que su
manejo es comprensible. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del
software un 27% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable es un 56% capacidad de interactuar con uno o ms sistemas sin ningn
contratiempo o sin ningn problema. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la
calificacin total del software un 17% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable es un 72% de atractivo esto quiere decir que es llamativo para
adquirirlo, esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del
software un 11% que ser asignado a dicha subcaracterstica.
Conclusin sobre la usabilidad del software contable siewin
La usabilidad del software contable es del 76,60% sobre un mximo de 100%. Lo cual
permite afirmar que este software tiene una usabilidad medianamente fcil.
Determinar la mantenibilidad del software
Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de
una serie de preguntas por las cuales se evalu la mantenibilidad.
Los componentes que se evaluaron fueron:
Estabilidad

Facilidad de anlisis

Facilidad de cambio

Facilidad de prueba

El software contable es 60% estable es un % bajo, sobre un 100% posible. Por lo

tanto la calificacin total del software un 15% sobre la subcaracterstica.
Facilidad de anlisis

El software contable es un 93% en cuanto a la facilidad de analizar si el software tiene

algn contratiempo. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total
del software un 28% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable es un 93% fcil de hacerle cambios o sea que l no tiene

contratiempos si se modifica. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la
calificacin total del software un 28% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable es un 73% fcil para hacerle pruebas para evaluar su

funcionamiento, esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del
software un 11% que ser asignado a dicha subcaracterstica. 116

Conclusin sobre la mantenibilidad del software contable siewin

La mantenibilidad del software contable es del 82% sobre un mximo de 100%. Lo
cual permite afirmar que este software satisface las necesidades del usuario.
Determinar la eficiencia del software
Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de
una serie de preguntas por las cuales se evalu la eficiencia.
Los componentes que se evaluaron fueron:
Tiempo de respuesta

Tiempo del proceso

EFICIENCIA

El software contable es 76% eficaz en cuanto al tiempo de respuesta al momento de

ejecutar alguna accin, sobre un 100% posible. Por tanto la calificacin total del
software un 38% sobre la subcaracterstica.

El software contable es un 64% eficaz en cuanto al tiempo del proceso para arrojar
resultados. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del
software un 32% que ser asignado a dicha subcaracterstica.
Conclusin sobre la eficiencia del software contable siewin
La eficiencia del software contable es del 70% sobre un mximo de 100%. Lo cual
permite afirmar que este software tiene deficiencias en cuanto a la eficiencia.
Portabilidad.

Determinar la portabilidad del software

Mediante la norma de calidad 9126 se hizo una evaluacin al software por medio de
una serie de preguntas por las cuales se evalu la portabilidad.
Los componentes que se evaluaron fueron:
Adaptabilidad
Capacidad de instalacin
Conformidad
Capacidad de reemplazamiento

El software contable es tiene un 60% en cuanto a adaptabilidad, sobre un 100%

posible. Por tanto la calificacin total del software un 15% sobre la subcaracterstica.

El software contable tiene una capacidad de instalacin del 90% .Esto sobre un 100%
posible, con esto aporta a la calificacin total del software un 27% que ser asignado
a dicha subcaracterstica.

El software cuenta con un 93% de conformidad esto quiere decir que los usuarios son
conformes con el software. Esto sobre un 100% posible, con esto aporta a la
calificacin total del software un 28% que ser asignado a dicha subcaracterstica.

El software contable tiene es un 73% de capacidad de reemplazamiento, esto sobre

un 100% posible, con esto aporta a la calificacin total del software un 11% que ser
asignado a dicha subcaracterstica.
Conclusin sobre la portabilidad del software contable siewin
La funcionalidad del software contable tiene un 81% en cuanto a la portabilidad o sea
la habilidad para transferir el software a otro entorno lo cual permite afirmar que este
software satisface las necesidades del usuario.

ENTREVISTA
La entrevista fue efectuada a los empleados de la empresa que tuvieran acceso al
software contable, ya que no todos los empleados tienen en su computador instalado
el programa.

1. Recibi una capacitacin del software por parte de la empresa antes de empezar a
usarlo?
2. Considera que el software contable implementado en la empresa satisface todas
las necesidades requeridas por la misma?
3. Cada cuando es actualizado el programa contable?
4. Conoce usted como usuario del programa siewin todas las garantas que el
programa le ofrece?
5. Califique de 1 a 5 el desempeo que considera que tiene el programa?
6. Que estados financieros arroja el programa?
7. La informacin actual de la empresa mantiene a nivel con la suministrada al
software?
8. Que otro servicio le aadira al paquete contable de su empresa?
9. Cree que cualquier funcionario de la empresa est en capacidad de manejar el
programa?
10. Para tener acceso a el programa se requiere de una clave personal, o todas las
reas de la empresa cuentan con la misma clave?
11. Para cada rea existe una ejecucin distinta del programa?
121

9.3 EVIDENCIAS
Los hallazgos estn fundamentados segn las siguientes tcnicas para la recoleccin
de informacin estas tcnicas son:
A travs de anlisis y observacin, al software contable se sustenta que existe unas
falencias en el procesamiento y en la capacitacin del recurso humano con que
actualmente cuenta la empresa.
Por medio del hallazgo se pudo determinar, que lo relacionado con las amenazas
existen fallas y debilidades en errores u omisiones que se realizan tanto en el software
como en el recurso humano.
Mediante la investigacin realizada a la funcin que tiene el paquete contable en la
empresa determinamos que existen errores y omisiones en el procesamiento de la
informacin.
Mediante la inspeccin se puede evidenciar que el software tiene falencias en cuanto
a la funcionalidad.
En la investigacin se le pregunto a los empleados y funcionarios acerca de la
usabilidad del software.
En el anlisis realizado se observo que el software no es completamente eficaz ya
que para ejecutar sus funciones el software puede tardar ms tiempo de lo requerido.

Fotos de las reas de la empresa

CAPITULO X
10. INFORME DE LA AUDITORIA INFORMATICA AL SOFTWARE CONTABLE
SIEWIN A LA COOPERATIVA DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXADORES DE
XXXXXXXXXXXXXXXXXX (XXXXXXXXXXXXXXXXXX).
SEOR
LEONELGIRALDO
Gerente XXXXXXXXXXXXXXXXXX Ltda.
XXXXXXXXXXXXXXXXXX, Quindo.
Respetado Seor,
Nos dirigimos respetuosamente a usted con el fin de comunicarle que la Auditora
realizada al software contable siewin de la empresa XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXX, en el periodo comprendido entre agosto y diciembre de
2001, ha culminado segn los objetivos y directrices establecidos previamente a su

inicio, tomando como premisa principal las necesidades requeridas por el personal de
la empresa hacia el programa contable y las debilidades y fallas que este presenta.
Dicha auditoria fue realizada conforme a las normas de auditora generalmente
aceptadas y los dems lineamientos que permiten, dar un juicio profesional y claro,
contundente y oportuno del rea evaluada. El trabajo se sustenta en los
procedimientos, tcnicas, anlisis entre otros, necesario para permitirnos expresar un
concepto que le provea herramientas a la cooperativa de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXadores aplicar los correctivos correspondientes.
Todos los funcionarios e integrantes de la empresa que intervinieron en esta
evaluacin cooperaron de una forma atenta a todos los llamados, requerimientos de
informacin y solicitudes que se realizaron al momento de ejecutar las actividades
planeadas en la auditoria.
Para una mayor comprensin de la auditoria informtica al software contable realizada
en la empresa, a continuacin se describe el trabajo realizado. 128

10.1 HALLAZGOS
Al efectuar el anlisis y observacin, al software contable se sustenta que existe unas
falencias en el procesamiento y en la capacitacin del recurso humano con que
actualmente cuenta la empresa. Dicha situacin se viene presentando desde la
iniciacin de labores del personal actual, no se conto con capacitaciones previas para
empezar a utilizar el software contable, lo que hasta ahora ellos saben es por
investigacin que los mismos han hecho en este o porque los dems les han
explicado.
La mencionada circunstancia puede afectar el funcionamiento de la empresa.
en los resultados arrojados por las matrices, se hallo que la empresa se puede ver
afectada por las omisiones que puede realizar el recurso humano en el proceso de la
informacin, dicha situacin se viene presentando al inicio del proceso de actividades
dado al mal manejo que probablemente se le est dando al software, teniendo en
cuenta que el software contable cuenta con los requerimientos bsicos que una
empresa pueda requerir.
Aplicando la ISO 9126 se pudieron encontrar las siguientes:
Mediante la inspeccin se puede evidenciar que el software tiene falencias en cuanto
a la funcionalidad pues del software no satisfacen las necesidades de la empresa ya
que las funciones para lo que se requera el software no se estn cumpliendo.
Mediante la investigacin se le pregunto a los empleados y funcionarios acerca de la
usabilidad del software y se encontr que el software no tiene un manejo complicado
cuando ya se aprende a manejar.
Utilizando la observacin el software no es completamente eficaz ya que para ejecutar
sus funciones el software puede tardar ms tiempo de lo requerido pues no permite
estar en lnea con los dems computadores de la empresa por lo cual la contabilidad
no se puede llevar en tiempo real.
Observando los resultados obtenidos a lo largo del proceso de auditora y conforme a
las necesidades actuales de la cooperativa de XXXXXXXXXXXXXXXXXXadores
XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX, ms precisamente en el rea
contable es nuestro deber decir que la situacin actual de esta es aceptable ya que
all se cumple con la 129

finalidad de la empresa a pesar de los contratiempos que se presentan con el paquete

contable all implantado, prestando un buen servicio a sus clientes, y cumpliendo con
los objetivos trazados en un determinado lapso de tiempo, que si lograran corregir los
errores anteriormente expuestos se lograra una mayor eficiencia y eficacia en la
presentacin de informes en la empresa.
A continuacin mencionaremos las recomendaciones y conclusiones del trabajo de
auditora informtica al software contable siewin en la cooperativa de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXadores de XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
10.1.1 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA
La cooperativa de XXXXXXXXXXXXXXXXXXadores de XXXXXXXXXXXXXXXXXX
(XXXXXXXXXXXXXXXXXX), se encuentra posicionado a nivel departamental, como
una empresa de XXXXXXXXXXXXXXXXXXes, realizando su labor con verdadera
calidad, eficiencia y eficacia, reflejando su compromiso con la ciudadana que
pretendan hacer uso de sus servicios.
Con la realizacin de la auditora efectuada, se hace necesario para la empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXX realizar capacitaciones peridicas en las reas que tengan
contacto con el programa contable, con el fin de localizar las fallas y repara los daos
que se presenten.
La pasanta realizada en la cooperativa de XXXXXXXXXXXXXXXXXXes de
XXXXXXXXXXXXXXXXXX, permiti aplicar los conocimientos aprendidos y adquirir
experiencia profesional en la rama auditada, dando a conocer soluciones que
beneficien de la mejor forma a la entidad.
A travs de la auditoria informtica realizada a la cooperativa es importante que esta
preste atencin a las recomendaciones que se realizaron pues como dicha empresa
es tan importante para el sector es bueno que todas y cada una de las partes que
conforman la empresa funcionen correctamente para que la empresa siga con dicha
posicin.
La empresa no tiene medidas de seguridad adecuadas por tanto se han ido
presentando inconsistencias dentro de las instalaciones.
130

Al efectuar la auditoria se rinde un informe a la empresa el cual ha sido de vital

importancia ya que de all se han detectado malos manejos y posibles inconsistencias
por parte de los empleados, y de esta forma la gerencia pudo efectuar los respectivos
cambios.
10.1.2 RECOMENDACIONES
CORTO PLAZO
Suministrar capacitaciones al personal de la empresa, cada vez que se realicen
actualizaciones o cambios en el programa, de esta misma forma cuando en la
empresa se realicen cambios de personal o cambios en el rea de trabajo rendir una
informacin clara del manejo que se le debe dar al software en cada rea para que de
esta forma se cumpla con la finalidad que se le da a cada empleado en su puesto de
trabajo.
Se recomienda a la empresa que llame inmediatamente al proveedor del software
para ver si este cuenta con nuevas actualizaciones que permitan que el software
trabaje bajo los estndares mnimos de calidad en un % mayor al que posee en el
momento.
Tomar nuevas medidas de seguridad ya que se vienen presentando robos e
inconsistencias en la empresa.
Considerar el cambio de software ya que este no est supliendo las necesidades de la
empresa.
131

LARGO PLAZO
si se realiza un cambio al software se recomienda estar en constantes
actualizaciones, y si es posible hacer auditoras internas que permitan evaluar dicho
programa.
Si se cumple alguna de las recomendaciones anteriores es bueno que
permanentemente se est consultando a los empleados acerca del funcionamiento del
software.
Realizar una restructuracin de las instalaciones de trabajo para un mejor desempeo
de sus empleados, y que cada uno mantenga en completo orden su sitio de trabajo.

XXXXXXXXXXXXXXXXX
Auditor externo

10.1.3 PLAN DE ACCIN

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Auditor externo

10.1.4 CONCLUSIONES DEL TRABAJO

La realizacin de este trabajo fue importante ya que permiti engrandecer los
conocimientos profesionales, y servir de ayuda a la comunidad compartiendo nuestros
saberes e ideas.
El proyecto dio la oportunidad de investigar a fondo un tema en especial la auditoria y
aplicar en el campo laboral lo que a lo largo de la carrera se aprendi.

El trabajo permiti adquirir un poco de experiencia en el campo laboral ya que por

medio de la pasanta realizada se pudo descubrir el funcionamiento de la empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXX.
Con el trabajo se dio la oportunidad de darnos a conocer y que en la empresa
XXXXXXXXXXXXXXXXXX se den cuenta de las capacidades que se adquirieron
durante la carrera.
Con la realizacin del proyecto de grado la empresa XXXXXXXXXXXXXXXXXX, pudo
tomar algunos correctivos en su actividad, tales como considerar un cambio de
software contable.
134

INFOGRAFA
http://es.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/la-ejecucion-del-proceso-deauditoria.htm
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse61.html
http://es.wikipedia.org/wiki/ISO/IEC_9126
pisis.unalmed.edu.co/~cmzapata/cursos/calidad/pres07.ppt
http://es.wikipedia.org/wiki/M%C3%A9todo_Delphi
http://definicion.de/metodo-inductivo/