Presentacin de estados financieros nic 1

Conjunto completo de estados financieros

a.
b.
c.
d.
e.

Un estado de situacin financiera al final del periodo

Un estado del resultado integral del periodo
Un estado de cambios en el patrimonio del periodo
Un estado de flujos del efectivo del periodo
Notas que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin
explicativa.
f. Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad
aplique una poltica contable retroactivamente o realice una re expresin retroactiva de partidas en
sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

CASO PRCTICO:

La empresa comercial TORITO S.A., presenta la siguiente informacin sobre cuentas del estado de
resultados:

Balance de comprobacin de saldo al 31.12.2015

PCGE

60110
61110
62110
63640
64310
65100
65920
67311
68142
69111
70111
73110
74110
75300
75920

Cuentas del mayor

Mercaderas manufacturada
Mercaderas manufacturadas
Sueldos y salarios
Telfono
Impuesto predial
Seguros Devengados
Otros gastos gestin sanciones
administrativos
Instituciones financieras
Maquinarias y equipos de explotacin
Terceros
Terceros
Terceros
Terceros
Regalas
Reclamos al seguro

Saldos

Del
mayor

Deudor

Acreedor

39,687
39,687
4,060
220
460
36
30
11
120
38,882
49,400
1,500
500
600
216

77210
78100
79100
94000
95000
96000
97000

Depsitos en instituciones financieras

Cargas cubiertas por provisiones
Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
Gastos de administracin
Gastos de venta
Otros gastos
Gastos financieros

UTILIDAD

5,595
120
4,817
2,860
2,000
66
11

89,543
11,792
101,335

101,335
101,335

Nota: Asuma que el impuesto a las ganancias es S/. 4,200

Se pide:
1. Elabore hoja de trabajo, balance de comprobacin
2. Elabores el estado de resultados, segn resolucin de superintendencia adjunta N
052-2013 (03.02.2013) y considerando la NIC 1:
a. El mtodo de la naturaleza de los gastos
b. El mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas.
NIC 1 Presentacin de estados financieros
La primera forma de desglose es el mtodo de la, naturaleza de los gastos. Una entidad agrupara gastos
dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo la depreciacin, compras de materias,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no los redistribuir atendiendo a
las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este mtodo resulta fcil de aplicar, porque no es
necesario distribuir los gastos en clasificacin funciones. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo
de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos de actividades
ordinarias
Otros ingresos
Variacin de los inventarios de
productos terminados y en
proceso
Consumos de materias primas y
materias secundarios
Gastos por beneficios a los
empleados
Gastos por depreciacin y
amortizacin
Otros gastos
Total de gastos
Ganancia antes de impuestos

X
X
X
X
X
X
X
(X)
X

La segunda forma de desglose es mtodo de la, funcin de los gastos, o del costo de las ventas o por ejemplo, de
los costos de actividades de distribucin o administracin. Como mnimo una entidad revelara, segn este mtodo,
su costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este mtodo puede proporcionar a los usuarios una
informacin ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza, pero la distribucin de los costos por
funcin puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realizacin de juicios de importancia. Un ejemplo de
clasificacin utilizando el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:

Ingresos de actividades
ordinarias

Otros ingresos
Variacin de los inventarios de
productos terminados y en
proceso

X
X

Consumos de materias primas y

materias secundarios
Gastos por beneficios a los
empleados
Gastos por depreciacin y
amortizacin
Otros gastos
Total de gastos
Ganancia antes de impuestos

PCG
E

6011
0
6111
0
6211
0
6364
0
6431
0
6510
0
6592
0

X
X
X
X

Cuentas del mayor

Mercaderas manufacturadas

(X)
X

Saldos del
mayor
Deud Acree
or
dor
39,687

39,687
39,687

Mercaderas manufacturadas
Sueldos y salarios

Transferenc
E.R. Por
ia
naturaleza
Debe Hab Perdid
Gananc
er
a
ia

38,88
2

805

4,060

4,060

Telfono

220

220

Impuesto predial

460

460

Seguros - Devengados

36

36

Otros gastos gestin Sanciones

administrativas

30

30

E.R. Por
funcin
Perdid
Gananc
a
ia

6731
1
6814
2
6911
1
7011
1
7311
0
7411
0
7530
0
7592
0
7721
0
7810
0
7910
0
9400
0
9500
0
9600
0
9700
0

Instituciones financieras
Maquinarias y equipos de explotacin
Terceros

11

11

120

120

38,882

38,88
2

38,882

Terceros

49,400

49,400

49,400

Terceros

1,500

1,500

1,500

Terceros

500

500

500

Regalas

600

600

600

Reglamos al seguro
Depsitos en instituciones financieras
Cargas cubiertas por provisiones

216

216

216

5,595

5,595

5,595

120

120

4,817

4,817

Cargas computables a cuentas de

costos y gastos
Gastos de administracin

2,860

2,860

2,860

Gastos de ventas

2,000

2,000

2,000

Otros gastos

66

66

66

Gastos financieros

11

11

11

89,54

101,3

45,724

57,516

44,919

56,711

UTILIDAD

3
101,7
92
101,3
35

35
11,792
101,3
35

43,8
19

43,8
19

57,516

Elaboracin del estado de resultados por naturaleza y por funcin

Estado de resultados, segn la NIC 1 y considerando:

a. El mtodo de la naturaleza de los gastos.

TORITO S.A.
Estado de resultados por Naturaleza
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
(Expresado en nuevos soles)
S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Compras de mercaderas
-39,687
Variacin de mercaderas
805

11,792
57,516

56,711

56,711

Margen comercial
10,518
Variacin en la produccin almacenada (o desalmacenada)
Produccin inmovilizada

Produccin del ejercicio

10,518
Consumo
Compras de materias primas auxiliares
Compra de suministros
Compra de envases y embalajes
Variacin: materias primas y auxiliares
Gastos de servicios prestados por terceros
-220

Valor agregado
10,298
Gastos de personal y directores
-4,060
Gastos por tributos
-460
Excedente bruto de explotacin
5,778

Otros ingresos
616
Otros gastos de gestin
-66
Valuacin de activos y provisin
-120

Resultado de explotacin
6,208
Ingresos financieros
5,595
Gatos financieros
-11
Resultado antes de impuesto a las ganancias
11,792
Gasto por impuesto a las ganancias
-4,200
Ganancia neta del ejercicio
7,592

Estado de resultados, segn la NIC 1 y considerando:

b. El mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas.

TORITO S.A.
Estado de resultados por funcin
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
(Expresado en nuevos soles)
S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Costo de ventas
-38,882
Ganancia bruta
10,518
Gastos de ventas y distribucin
-2,000
Gastos de administracin

-2,860
Otros ingresos
616
Otros gastos
-66
Ganancia por actividades de operacin
6,208
Ingresos financieros
5,595
Gastos financieros
-11
Resultado antes de impuesto a las ganancias
11,792
Gasto por impuesto a las ganancias
-4,200
Ganancia neta del ejercicio
7,592