DECRETO EJECUTIVO

No.548
LUCIO GUTIERREZ BORBUA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Considerando:
Que, las entidades que conforman el sector pblico y que manejan recursos pblicos o
asignaciones del Presupuesto General del Estado, deben someterse a normas y mecanismos
de control gubernamental;
Que, es necesario segn lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, que las fundaciones, fideicomisos y otras entidades de derecho privado que
disponen de recursos pblicos, y las compaas en las que el Fondo de Solidaridad es
accionista, se sometan a mecanismos de control y auditoria que coadyuven a asegurar los
intereses pblicos;
Que, en el caso del considerando anterior es conveniente que dichos mecanismos de
control y auditoria respondan a los principios de libre mercado y competencia abierta en
que se desenvuelven las citadas compaas, a fin de permitir que compitan en igualdad de
condiciones con las dems empresas con quienes les corresponda hacerlo;
Que, mediante Ley 73 publicada en el Registro Oficial nmero 595, de 12 de junio de
2002, se expidi la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado;
Que, de conformidad con el numeral 5 del artculo 171 de la Constitucin Poltica,
corresponde al Presidente de la Repblica dictar los reglamentos que fueren necesarios
para la aplicacin de las leyes; y,
Que, de acuerdo con la Primera Disposicin Final de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado, corresponde al Presidente de la Repblica dictar el Re glamento de
aplicacin de dicha Ley;
Expide el siguiente:
REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL
DEL ESTADO (LOCGE)

royecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

CAPITULO I
CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BASICOS
Art. 1.- El Control.- La Contralora General del Estado, acorde con las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias realizar el control, mediante las tcnicas y las
modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones
administrativa, financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestin medio ambiental de
las instituciones y organismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente
jurdico o tcnico, establecido por imperio de las normas jurdicas, los conocimientos
cientficos y las normas tcnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado en la accin
de las personas, con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones
sobre la legalidad, efectividad, economa y eficiencia de las operaciones y programas
evaluados.
Art. 2.- Recursos Pblicos.- Los recursos privados que, por disposicin del inciso
segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se reputan
recursos pblicos, tendrn esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha
ley; consecuenteme nte, tal consideracin no tendr efectos fuera del mbito regulado por
ella.
Art. 3.- Personas jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos.- Conforme
lo dispuesto en el inciso primero del artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado, estn sometidas al control de la Contralora General las personas
jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos, cuyo capital social, patrimonio
fondo o participacin tributaria est integrado en el 50 por ciento o ms con recursos
pblicos, en las que no estn incluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de
Compaas.
Art. 4.- Personas jurdicas de derecho privado sin fines sociales o pblicos.- Las dems
personas jurdicas de derecho privado contempladas en el inciso segundo del artculo 4 de
la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, esto es aquellas que no tienen
finalidad social o pblica sino de lucro o utilidad, an cuando presten servicios pblicos en
cualquiera de las formas previstas en la Constitucin Poltica, cuyo capital social,
patrimonio o fondo est integrado con recursos pblicos o que tuvieren una participacin
tributaria, cualquiera fuere el porcentaje de dichos recursos pblicos o participacin
tributaria, estarn sometidas a la vigilanc ia y control de las superintendencias de
Compaas, de Ba ncos y Seguros o del respectivo rgano de control, sin perjuicio de lo
dispuesto en los Captulos III y IV de este Reglamento.
Art. 5.- Superposicin de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan los
controles, sobre una misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio de que la
Contralora General, cuando corresponda, realice la verificacin de la eficiencia de esos
controles y el control de calidad de los mismos, se aplicarn metodologas adecuadas de
planificacin del control y de coordinacin interinstitucional.
Art. 6.- Clasificacin de las entidades privadas que manejan recursos pblicos.- Para
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los fines del ejercicio del control y auditora por parte de la Contralora General, y sin que
implique modificacin en la naturaleza jurdica de las entidades de derecho privado, stas
se clasificarn en los siguientes grupos:
1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o
participacin tributaria est integrado con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos.
2. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos.
3. Compaas o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las
sociedades annimas, de economa mixta u otra especie de compaas, con el 50 o ms
por ciento de recursos pblicos.
4. Ente contable y jurdico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o ms por ciento de
recursos pblico;
5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos, corporaciones y otras
que reciban subvenciones econmicas o subvenciones sociales utilizando recursos de
carcter pblico;
6. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 50 o ms por ciento; y,
7. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 49 o menos por ciento.
La Contralora General se regir por el catastro de entidades pblicas que sea expedido por
la respectiva Secretara del Estado.
Art. 7.- Informacin de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los
auditores debidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes sealadas,
tendrn derecho a solicitar por escrito la informacin y documentacin requerida para
efectuar su labor, exclusivamente para fines de auditoria, las cuales sern manejas con
absoluto profesionalismo, sigilo y reserva propios de la auditoria y con la prevencin de
que el quebrantamiento de las normas de control y del Cdigo de Etica por parte del
personal y de los auditores de la Contralora General, podr dar lugar a la aplicacin de
sanciones administrativas, responsabilidades civiles y an indicios de responsabilidad
penal, segn el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del artculo
35 y en lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado, que concuerdan con el ltimo inciso del artculo 212 de la Constitucin Poltica de
la Repblica.
Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.- Las entidades del
sistema de seguridad social pblico sern controladas por la Contralora General, con las
diferentes modalidades de auditoria, respecto principalmente del control interno, la
eficiencia de las prestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia
de Bancos y Seguros controlar al sistema pblico y privado de la seguridad social y
principalmente las inversiones, los clculos actuariales y la constitucin, organizacin,
funcionamiento y liquidacin de las entidades depositarias del ahorro previsional. Las dos
entidades de control podrn realizar convenios interinstitucionales de coordinacin y
cooperacin.
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Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad
jurdica.- Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la
presuncin de legitimidad, honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no
afectar a la seguridad jurdica del Estado, el alcance de las rdenes de trabajo y de la
planificacin de la auditora no podr afectar la validez de los informes anteriores de
auditora externa o interna privados.
Art. 10.- Responsabilidades de los servidores de la Contralora.- Los servidores de la
Contralora General, sin excepcin, debern proceder con absoluta tica y correccin,
especialmente en el ejercicio del control y en la determinacin de responsabilidades; se
mantendrn actualizadas anualmente o cuando ordene el Contralor General, sus
declaraciones patrimoniales de bienes; no actuarn cuando exista conflicto de intereses, ni
solicitarn ventajas, nombramientos y otras decisiones semejantes por parte de la entidad
controlada, no afectarn por negligencia, abuso de autoridad, insuficiencia de pruebas,
afectos o desafectos, impericia en la profesin: a la oportunidad de las decisiones, la
agilidad y eficie ncia de los servicios pblicos y de las obras pblicas, al honor de las
personas naturales y al prestigio de las personas jurdicas, al desarrollo del sector
productivo privado y a la administracin de la justicia.
El Cdigo de tica de los servidores de la Contralora, y el comportamiento personal e
institucional de stos, en razn de la defensa que deben hacer respecto de la moralidad en
el manejo de los recursos pblicos por medio del ejercicio del control, deber ser
celosamente cumplido y su quebrantamiento dar lugar a la determinacin de
responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal,
segn el caso.
No podrn permanecer en sus puestos ni se podr designar ni contratar a personas cuya
conducta tica conocida en forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de
pruebas, demuestre que su permanencia o incorporacin a la Contralora General originara
presunciones de que la actividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el
inciso anterior de este artculo.
Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contralora,
que constan en la Carta Poltica, en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado,
en el Cdigo de tica de los servidores de la Contralora General y en el presente
reglamento sern severamente cumplidos particularmente en los casos de delegacin y
procuracin previstos en la mencionada Ley.

CAPITULO II
OBJETO, AMBITO Y REGIMEN DE CONTROL PARA LAS INSTITUCIONES
DEL SECTOR PBLICO
Art. 11.- Objeto y ambito.- El control mediante la auditora se aplicar a todas las
instituciones del Estado sealadas en el artculo 118 de la Constitucin Poltica de la
Repblica; con inclusin de los bancos y de las entidades financieras pblicas. Estas
ltimas sern controladas por la Contralora General: directamente; por medio de empresas
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privadas de auditora; en el sitio (in situ); a travs del anlisis de los estados financieros e
informes gerenciales (extra situ); o en coordinacin con la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Art. 12.- El control interno.- La respectiva entidad y organismo del sector pblico que
controla la Contralora sern responsables de instalar, mantener y perfeccionar el sistema
de control interno.
Se aplicarn los componentes del control interno que incluirn el ambiente de control, la
evaluacin de los riesgos de control, las actividades de control, el sistema de informacin y
comunicacin y las actividades de monitoreo y supervisin del control interno.
Igualmente se aplicarn las normas tcnicas de control interno especficas para la
contabilidad, el presupuesto, la tesorera, la gestin de bienes, la deuda pblica, el recurso
humano, el procesamiento automtico de datos, las inversiones en proyectos y programas y
el mejoramiento continuo de la organizacin institucional.
Art. 13.- Las pruebas de auditora.- El desarrollo y el fortalecimiento del control interno
servirn para que la Contralora General, de acuerdo con las circunstancias, profundice las
pruebas de auditora.
Art. 14.- Actividades para la evaluacin. - La evaluacin de la actividad administrativa se
referir al proceso administrativo que comprende principalmente a: planificacin,
organizacin, coordinacin y control, a la macro y micro organizacin y a las modernas
herramientas de gestin.
La actividad financiera ser evaluada en los procesos del ciclo presupuestario, tesorera,
contabilidad, costos, ingresos, egresos y complementariamente respecto de las materias
conexas de gestin de personal y gestin de bienes.
El examen de la actividad operativa se referir a lo que es la razn de ser y la finalidad
misma de la entidad, el logro de sus objetivos y metas y los resultados alcanzados.
El examen y evaluacin de la gestin ambiental se aplicar a la eficiencia en el desempeo
de las unidades ambientales, los impactos ambientales, las medidas de mitigacin,
seguridad y contingencia, autorizaciones y licencias ambientales, entre otros. En seguridad
industrial se evaluar la capacitacin del personal para enfrentar riesgos, la infraestructura
fsica existente, as como el equipamiento contra incendios, emergencias, desastres y
dotacin de elementos de proteccin personal contra qumicos, radiacin, etc.
Art. 15.- Indicadores de gestin.- Cada entidad del sector pblico deber preparar sus
indicadores de gestin de acuerdo a su misin y visin conforme las herramientas de
planificacin desarrolladas como parte del proceso administrativo.
La elaboracin de los indicadores de gestin se sustentar en la informacin que guarde
relacin con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los indicadores de desempeo
permitirn medir el grado de cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los
servidores pblicos, en niveles de eficiencia, efectividad, economa e impacto en la
comunidad, de acuerdo con la misin y visin y los objetivos y estrategias institucionales.
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Art. 16.- Aplicacin del control interno.- El manual de procesos y procedimientos que
emitirn las entidades establecer las funciones incompatibles, la distincin entre
ordenadores de gasto y ordenadores de pago, los procedimientos y los procesos
administrativos, financieros, operativos y ambientales, para reducir el grado de error y la
posibilidad de fraude a niveles mnimos, el pago con cheques o por la red bancaria, el
depsito intacto e inmediato de lo recaudado y el otorgamiento de recibos. Cada entidad
emitir, codificar y actualizar su reglamento orgnico funcional, que ser publicado en el
Registro Oficial.
Art. 17.- Tiempos de control.Control Previo: Constituye los mecanismos y procedimientos a aplicarse en cada una de
las fases de un proceso, para determinar la legalidad, veracidad y conformidad con los
presupuestos, planes operativos, y la documentacin que respalde cada una de las
actividades y la actuacin de los servidores que participen en ellas.
Para cumplir con el control previo no se crearn unidades especficas, esta actividad est
implcita en las funciones y responsabilidades asignadas a cada proceso.
El control continuo.- La Contralora, para hacer ms eficaz el control externo, y cuando
las circunstancias lo ameriten, ejercer el control continuo, que incluir el control previo,
concurrente y posterior, conforme lo previsto en el numeral 28 del artculo 31 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado.
El control continuo, por ningn concepto constituir participacin o autorizacin de actos
administrativos, los cuales sern de responsabilidad de la institucin o entidad sujeta a
examen.
Control posterior: Como elemento efectivo del sistema de control la Unidad de Auditora
interna realizar la evaluacin de la gestin institucional en forma posterior a las
actividades sealadas en el artculo 10 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado.
El Auditor Interno no dictaminar estados financieros, pero podr realizar evaluaciones al
sistema financiero, proceso y registros de determinadas cuentas. El dictamen a los estados
financieros es funcin exclusiva de la Contralora General del Estado, directamente o por
medio de compaas privadas de auditora contratadas para ese fin.
Art. 18.- Verificacin Preliminar.- Es el proceso de recopilacin de informacin y
verificacin de hechos o denuncias, realizadas por el auditor quien presentar un informe
que contendr su opinin respecto a s amerita o no la ejecucin de una accin de control.
De considerarse que es pertinente la realizacin de una accin de control, incluir el
alcance, el personal requerido, el tiempo estimado de ejecucin y la oportunidad de su
inicio.
El Contralor o el funcionario delegado, sobre la base del indicado informe dispondr la
prctica de la accin de control que considere pertinente, a travs de la respectiva orden de
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trabajo.
Art. 19.- Mantenimiento del Sistema Contable.- El Sistema Contable comprender el
proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias expresadas en trminos
financieros desde su entrada original en los registros de contabilidad hasta el informe sobre
ellas y su interpretacin, sistema que comprende, adems, los documentos, registros y
archivos de las transacciones en atencin a las disposiciones que rigen sobre la materia.
Sus Objetivos: Posibilitar la entrega oportuna de la informacin financiera que permita
adoptar decisiones; disponer de registros contables que fa ciliten el control de los recursos
establecidos en el artculo 3 de la Ley; obtener la elaboracin oportuna de los estados
financieros que presenten los resultados de sus operaciones, su situacin financiera y los
flujos del efectivo; determinar oportuname nte las desviaciones significativas en relacin
con la ejecucin presupuestaria.
Sus Requisitos son: Mantener conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, polticas y normas internacionales y nacionales de contabilidad;
asignar el personal idneo; establecer procedimientos adecuados de contabilidad; mantener
documentos y registros suficientes que respalden las operaciones financieras; elaborar y
presentar los estados financieros oportunos y otros documentos de informacin, de modo
oportuno, til, adecuado y confiable.
Art. 20.- Notificacin Inicial.- A base de la orden de trabajo emitida, el Director de cada
unidad de control segn el mbito, comunicar el inicio del examen en forma expresa a la
mxima autoridad de la entidad a examinar, o a quien haga sus veces, sealando el perodo,
cuentas o reas sujetas a examen, objetivos del examen o auditora, el tipo de examen y la
conformacin del equipo de trabajo, con el propsito de solicitar la colaboracin y
determinar la oportunidad de iniciar la actividad de control ordenada.
Alos dignatarios, funcionarios, servidores y dems personas vinculadas con el examen se
solicitar que fijen domicilio para futuras notificaciones y ejerzan su derecho a la defensa
por s o por un representante con autorizacin escrita y proporcionen los elementos de
juicio que estimen pertinentes.
Art. 21.- Formas de Notificacin del inicio del examen. a. Mediante oficio suscrito por el Jefe de Equipo se notificar el inicio del examen a los
servidores que se encuentran en funciones, de cuya recepcin se dejar constancia,
mediante la firma del destinatario.
b. A los ex dignatarios, ex funcionarios, ex servidores y dems personas vinculadas con el
examen, cuando se conozca su domicilio, sern notificados en los trminos sealados
en el literal anterior. Cuando no se conozca su domicilio, o no sea localizado en el
domicilio declarado, o se negaren a recibir la notificacin o se trate de herederos, del
funcionario o servidor fallecido, la notificacin se har mediante una publicacin en el
peridico de la capital de la provincia en donde hayan ejercido el cargo, de no haber
peridico en dicha ciudad, se lo har en el de la ciudad ms cercana o en uno de los
peridicos de la Capital de la Repblica.
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c. Las notificaciones por la prensa podrn hacerse individual o colectivamente; y

contendrn los nombres y apellidos, el nmero de cdula de ciudadana y el cargo o
relacin mantenida con la entidad sujeta a examen.
d. En el caso de notificacin por correo certificado, se presumir legalmente que el
interesado ha recibido la notificacin en el trmino de 15 das contados desde la fecha
de la gua o comprobante del correo certificado. En el supuesto de notificacin por
medios electrnicos se estar a lo que dispongan las normas legales sobre la materia.
Art. 22.- Comunicacin de Resultados.- En el transcurso de una auditora o examen
especial, los auditores gubernamentales mantendrn constante comunicacin con los
servidores, ex servidores y dems personas vinculadas con la accin de control, dndoles
oportunidad de presentar pruebas documentadas, as como informacin escrita relacionada
con los asuntos sometidos a examen.
Los resultados provisionales de cada parte del examen se darn a conocer tan pronto como
se concreten, con la siguiente finalidad:
a. Ofrecer la oportunidad
fundament ados.

para

que

se

presenten

justificativos

debidamente

b. Hacer posible que los auditores gubernamentales dispongan durante el desarrollo del
trabajo del campo, de toda la documentacin y evidencia relacionadas con el examen.
c. Posibilitar que se presente informacin o evidencia adicional, en los trminos y plazos
establecidos en este reglamento.
d. Facilitar la implantacin de las recomendaciones que, de conformidad con el artculo
92 de la Ley, deber ser aplicadas de manera inmediata y con carcter obligatorio por
parte del titular y funcionarios responsables.
Art. 23.- Convocatoria a la Conferencia Final.- Mediante notificacin escrita, entregada
en el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa, se convocar a la conferencia final a
los vinculados con el examen, con 48 horas de anticipacin a la realizacin de la misma,
indicando el lugar, fecha, da y hora en que se efectuar. La persona notificada o quien
reciba la notificacin, firmar la constancia, determinando la fecha, hora, parentesco o
relacin.
De la negativa a suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona encargada de
la notificacin sentar la correspondiente razn, advirtiendo que se la podr hacer por la
prensa; igual procedimiento se aplicar cuando se desconozca el domicilio o se deba
convocar a herederos.
Art. 24.- Conferencia Final.- Los resultados obtenidos hasta la conclusin del trabajo en
el campo, de toda actividad de control, constarn en el respectivo borrador de informe que
ser analizado en la conferencia final, por los auditores gubernamentales actuantes, los
representantes de la entidad objeto del examen y todas las personas vinculadas con el
mismo.
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De acuerdo con las circunstancias, se podr realizar una o varias conferencias finales, con
una, o con un grupo de personas, para que conozcan los resultados vinculados con los
perodos de actuacin, en el lugar de la entidad o en las oficinas de la Contralora General.
Con el propsito de comunicar a todas las personas vinculadas con los hechos comentados
y lograr la finalidad que trata el artculo 22 de este reglamento.
Cualquier informacin explicativa o documentos justificativos que los asistentes o
vinculados con el examen, deseen presentar, lo realizarn durante los 5 das laborables
posteriores a la conferencia final y mediante comunicacin dirigida al mximo directivo de
la unidad de control responsable del trmite del informe definitivo.
El Contralor General o el funcionario delegado, frente a la comunicacin escrita del
interesado, podrn autorizar la entrega del borrador del informe de auditora o del examen
especial.
Art. 25.- Participantes en la Conferencia Final.- Sern convocados y participarn en la
conferencia final, las siguientes personas:
a. La mxima autoridad de la entidad examinada o su delegado;
b. Los servidores y ex servidores de la entidad examinada y quienes por sus funciones o
actividades estn vinculados con la materia objeto del examen;
c. El mximo directivo de la Unidad de Auditora responsable del examen, o el
funcionario que l designe;
d. El supervisor asignado;
e. El Jefe de Equipo de Auditora actuante;
f. El auditor interno que ejerza la jefatura de la unidad y que fuere convocado
expresamente para el efecto;
g. El abogado o personal tcnico de apoyo que colabor en el trabajo; y,
h. Otros funcionarios de la Contralora autorizados por el Contralor o el funcionario
delegado.
Art. 26.- Direccin de la Conferencia Final.- La conferencia final estar presidida o
dirigida por el Director de la unidad, por el Jefe de equipo designado o por el funcionario
delegado por el Contralor General.
Art. 27.- Constancia de la Participacin en la Conferencia Final.- Como constancia de
la realizacin de la conferencia final, as como de la asistencia de los convocados a la
comunicacin de los resultados obtenidos, el supervisor y el Jefe de equipo elaborar en
original y copia, el acta de la conferencia final con la informacin que se considere
necesaria, que entre otros aspectos se referir al lugar, fecha, hora, documento con el cual
se realiz la convocatoria respectiva y la identificacin de los participantes, con indicacin
del nombre, cargo, firma y cdula de ciudadana.
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De existir negativa a suscribir el acta por alguno de los asistentes, el Jefe de equipo, sentar
la razn correspondiente.
Art. 28.- Seguimiento y Control.- La Contralora General a los tres meses de haber
entregado a la entidad examinada el informe definitivo, podr solicitar a la mxima
autoridad o representante legal, que informen documentadamente sobre el estado de la
implementacin de las recomendaciones.
Art. 29.- La Contabilidad. - La informacin contable, como parte del sistema de control
interno, deber ser confiable, oportuna, til y adecuada, y ser de responsabilidad de la
respectiva institucin del Estado, sin perjuicio de la consolidacin de los estados
financieros de las instituciones del Estado, que, por mandato de la ley, debe ser realizada
por el Ministerio de Economa y Finanzas y entregada a la Contralora General.
Art. 30.- Evaluacin contable.- La Contralora General no intervendr en el proceso
contable, y con total independencia del mismo, evaluar si la informacin contable y los
datos que constan en los estados financieros y otros documentos de informacin, son
confiables, oportunos, tiles y adecuados.
Art. 31.- Normatividad contable.- El Ministerio de Economa y Finanzas tendr facultad
para expedir las normas de contabilidad, conforme lo dispuesto en el artculo 13 de Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado.
La Contralora General no impondr a la entidad el cumplimiento de las normas contables
que emita el Ministerio de Economa y Finanzas, su obligacin ser evaluarlas y auditarlas,
y si lo considera procedente, sugerir, al Ministro de Economa y Finanzas, los cambios
normativos que considere necesarios. La capacitacin que realice la Contralora General
ser en las reas de control y auditora, y no en contabilidad que, de acuerdo con la ley, es
competencia del Ministerio de Economa y Finanzas.
Art. 32.- Dependencia tcnica de las unidades de auditora interna de las entidades
pblicas.- Las unidades de auditora interna, pertenecientes a la respectiva entidad, como
integrantes del control interno, sern objeto de evaluacin por parte de la Contralora
General. Su dependencia tcnica respecto de sta ltima se concretar principalmente en la
aprobacin de los planes anuales de trabajo y sus modificaciones, el control de calidad de
los informes, cuando se lo considere necesario, la determinacin de responsabilidades, la
evaluacin de desempeo de sus miembros, con la utilizacin de indicadores objetivos y
cuantificables, la aprobacin de los manuales especficos de auditora interna, el
cumplimiento de las normas que se expidan sobre la materia y la aprobacin o negativa de
la creacin o supresin de esas unidades, y, adems, las sealadas en el numeral 23 del
artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en lo que fuere
aplicable.
Art. 33.- El control externo y la normatividad.- La Contralora General ejercer el
control externo objetivo, profesional e independiente de las actividades operativas,
administrativas, financieras y ambientales de las instituciones del sector pblico. La
Contralora General expedir, mediante regulaciones y acuerdos, la normativa que le
corresponda en materia de control interno y control externo, que son de su competencia.
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CAPITULO III
OBJETO, AMBITO, Y REGIMEN DE CONTROL APLICABLE A PERSONAS
JURIDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECURSOS
PUBLICOS, NO COMPRENDIDAS EN EL CAPTULO IV
Art. 34.- Objeto.- En concordancia con lo dispuesto en el inciso primero del artculo 3 de
la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, son objeto de control los recursos
pblicos, entendindose por tales todos los bienes, fondos, ttulos, acciones,
participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos
que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan,
inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro ttulo,
realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurdicas u
organismos nacionales o internacionales.
De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de
la Contralora General, los recursos pblicos no pierden su calidad de tales al ser
administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compaas mercantiles y
otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creacin o
constitucin, hasta tanto los ttulos, acciones, participaciones o derechos que representen
ese patrimonio, sean transferidos a personas naturales o personas jurdicas de derecho
privado, de conformidad con la ley.
Art. 35.- Responsabilidades en las entidades de derecho privado.- La Contralora
General con base a sus facultades previstas en el Artculo 212 de la Constitucin Poltica
de la Repblica y a lo dispuesto en el Captulo 5 del Ttulo II de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado, como consecuencia de la realizacin de auditoras y
exmenes especiales, cuando exista mrito para ello, determinar responsabilidades
administrativas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal. Las responsabilidades
administrativas y los sujetos de las mismas sern determinados por la Contralora General,
y la aplicacin de las sanciones estar a cargo del mximo nivel directivo de la entidad
auditada; sin embrago, si dejare de hacerlo, lo har la Contralora General. Las
responsabilidades civiles culposas sern determinadas por la Contralora General; y, en los
casos de indicios de responsabilidad penal la Contralora General los pondr en
conocimiento del Ministerio Pblico, para los fines consiguientes.
Art. 36.- Las unidades de auditora interna de las personas de derecho privado.- Las
unidades de auditora interna de las personas de derecho privado que controla la
Contralora General del Estado coordinarn tcnicamente con sta los aspectos propios de
la aud itora.
No dependern de la Contralora General respecto de los nombramientos, remociones y
traslados de su personal, clasificacin y valoracin de puestos, rgimen de remuneraciones,
capacitacin, evaluacin de desempeo, sistema de mrito y derechos y obligaciones de
sus miembros que sern asuntos de competencia de las respectivas entidades, conforme las
normas que ellas dicten o posean.
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CAPITULO IV
AMBITO Y REGIMEN DE CONTROL A COMPAAS MERCANTILES EN LAS
QUE EL FONDO DE SOLIDARIDAD O LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO
TENGAN PARTICIPACIN ACCIONARIA
Art. 37.- mbito.- Las disposiciones de este captulo se aplican a las compaas
mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad u otras instituciones del Estado tengan una
participacin accionaria igual o superior al 50 por ciento.
Art. 38.- Naturaleza de las personas jurdicas de derecho privado.- El control que, en
virtud de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se realice en las personas
jurdicas de derecho privado, no altera la naturaleza jurdica de ellas.
Quienes integran los rganos de direccin y administracin o prestan sus servicios a las
personas jurdicas de derecho privado, no tienen la condicin de autoridades, funcionarios,
empleados, trabajadores, ni servidores del sector pblico. No regir sobre ellos la Ley de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y sus Reglamentos, la Ley de Servicios Personales
por Contrato, la Ley de Remuneraciones de los Servidores Pblicos, las disposiciones y
polticas del Consejo Nacional de Remuneraciones (CONAREM), la ley y reglamentos
sobre viticos, pasajes y subsistencias en el interior y exterior del pas, no les sern
aplicables las obligaciones sobre la declaracin patrimonial juramentada, ni las dems
normas propias del sector pblico; y estarn sujetos en el ejercicio de sus funciones, a las
normas de la Ley de Compaas, Cdigo Civil y Cdigo del Trabajo, segn corresponda.
Art. 39.- Auditora de legalidad. - La auditora del texto de la normatividad interna de
contratacin, a que se refiere el Art. 97 de la ley, se concretar a la revisin y
comprobacin, por parte de la Contralora General, de que dicha normatividad interna no
contraviene las disposiciones de la legislacin ecuatoriana para el sector privado de la
economa, las normas que constan en su estatuto social y las decisiones adoptadas por los
rganos sociales de la compaa.
La Contralora General podr sugerir recomendaciones tendientes a asegurar la debida
organizacin de los procesos contractuales, de manera que se garantice la adecuada
transparencia, accesibilidad, prudencia y eficiencia administrativa.
El control de legalidad se realizar respetando las normas jurdicas propias de cada
compaa y las que rigen al sector privado, en armona con lo previsto en el artculo 97 de
la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. El control de legalidad se concretar
a verificar que las empresas privadas, en sus procesos de contratacin, han cumplido con
dicha normativa. No regir para ellas la Ley de Contratacin Pblica, la Ley de
Consultora, la Ley de Presupuestos del Sector Pblico, la Ley de Regulacin Econmica y
Control del Gasto Pblico, el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico, el
Reglamento de Cauciones, y dems normas propias del sector pblico.
La auditora de cumplimiento mencionada en el Art. 97 de la Ley ser efectuada en
cualquier momento, luego de suscrito el respectivo contrato.
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

12

Art. 40.- Alcance y normas especficas sobre el control en las empresas mercantiles de
derecho privado.- Las empresas mercantiles en las cuales el Estado, a travs de cualquiera
de sus instituciones, sea socio o accionista en un porcentaje igual o superior al cincuenta
por ciento de su capital social, estarn sujetas al control de la Contralora General, la cual
observar las Normas Internacionales de Auditora (NIA), las Normas Ecuatorianas de
Auditora (NEA), las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA), las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y
los principios de contabilidad de general aceptacin. El control a las empresas, mediante
auditoras de gestin, financieras o revisiones especiales, se aplicar en los siguientes
aspectos:
a. La correcta aplicacin y cumplimiento de las normas y polticas empresariales de cada
compaa, que hubieren sido debidamente aprobadas por sus respectivos rganos
sociales;
b. El nombramiento de los miembros del Directorio y de los principales ejecutivos, a fin
de verificar que se hayan cumplido los requisitos que hubieren sido establecidos por la
Junta General de Socios o de Accionistas, y por el Directorio, sobre idoneidad y
capacidad necesarios para administrar eficientemente la empresa;
c. La existencia o ausencia de sistemas de gestin empresarial que permitan disponer, en
cualquier momento, de informacin oportuna, confiable y veraz, para la toma de
decisiones;
d. La existencia o ausencia de normas y procedimientos claros para identificar e impedir
transacciones u operaciones que hubieren sido restringidas por los rganos sociales de
la respectiva empresa, en razn de la vinculacin o relacin existente entre sus
accionistas, socios, directores, administradores y/o representantes, con terceras
personas naturales o jurdicas, sus accionistas, socios, directores, administradores y/o
representantes;
e. Las acciones tomadas por la administracin de la empresa para gestionar
eficientemente los riegos operativos y de mercado que aseguren la correcta operacin
de la empresa y la prestacin de sus servicios, con sistemas de control que permitan
anticipar y minimizar los riesgos, a fin de que compitan eficientemente en el mercado
del sector econmico en el que opera la compaa.
f. Las prdidas contables y los daos y/o perjuicios originados en la violacin o
inobservancia de las normas y disposiciones que hubieren sido debidamente tomadas o
acordadas por los rganos de gobierno y administracin de la respectiva empresa; as
como la identificacin de las personas responsables de tales efectos;
g. Los informes presentados por los auditores externos sobre los estados financieros, a fin
de determinar si se ha cuestionado la viabilidad de la compaa de conformidad con las
Normas y Principios Contables Ecuatorianos (NEC), y con las Normas y Principios
Contables Internacionales (NIC), que rigen al sector privado;
h. La viabilidad de la empresa, luego de analizar las salvedades anotadas por los auditores
contratados por la empresa, considerando las cifras ms recientes y la existencia y
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

13

procedencia de planes de rehabilitacin o de negocio, que hubieren sido elaborados por

la administracin de la respectiva compaa;
i.

La sujecin de los informes de auditora externa contratada con las disposiciones y

regulaciones dictadas por la respectiva Superintendencia: de Compaas, de Bancos y
Seguros, de Telecomunicaciones, o la que fuere pertinente;

j. La existencia, eficiencia y correccin de los sistemas de control interno;

k. La existencia, eficiencia y correccin de procedimientos internos de prevencin contra
actos de corrupcin; y
l.

La eficiencia del patrocinio judicial, y los clculos de los contingentes favorables o

negativos resultantes de acciones judiciales en curso, seguidas por o en contra de las
empresas mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad o cualquier otra institucin
del Estado es accionista.

Art. 41.- Base para el control.- La Contralora General realizar el control de acuerdo con
las disposiciones que anteceden, dentro de los lmites establecidos y, adems, cumplir con
las siguientes reglas:
a. No sern aplicables las normas propias de las entidades del sector pblico sino la
legislacin, normas, principios y polticas propias del sector privado y las emitidas por
los organismos pblicos, y profesionales privados, responsables y competentes para
regular estas materias en el pas;
b. Se respetarn las normas tcnicas, los conocimientos cientficos y dems materias
propias de la operacin y actividades de la sociedad mercantil, as como tambin las
decisiones sobre la planificacin global, estratgica, de negocios, y administrativo
financiera de las mismas;
c. Se observarn y respetarn las normas, los procedimientos, las tcnicas, la orientacin,
misin, visin, inherentes a la naturaleza empresarial y a las caractersticas propias del
sector privado en general y del productivo en particular; y,
d. Se asesorar y se formularn recomendaciones prcticas y realizables, tendientes a
incrementar la productividad, optimizar el uso de los recursos y la eficiencia en su
administracin, coadyuvar a la consecucin de objetivos y metas, conseguir mejores
resultados de gestin y mejorar el funcionamiento y operatividad de las entidades de
derecho privado sometidas a su control.
Art. 42.- Universo auditable.- Las labores de control se efectuarn luego de determinar el
universo auditable determinado de conformidad con Normas Internacionales de Auditora
(NIA), Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA), y Normas de Auditora de General
Aceptacin (NAGA). La Contralora General respecto de las auditoras financieras,
respetar lo dispuesto en la Ley de Compaas y particularmente en los requisitos mnimos
que deben cumplir los informes de auditora externa contratados con firmas privadas.
Art. 43.- Financiamiento.- Las entidades de derecho privado que pertenecen al Fondo de
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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Solidaridad o a otras instituciones del Estado y las que por mandato de la Ley estn
obligadas a entregar la transferencia del cinco por mil, conforme lo que ordena el artculo
30 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, calcularn la transferencia del
cinco por mil sobre los ingresos reales, en la parte proporcional de la participacin
accionaria del capital pblico de las empresas, con las deducciones previstas en la ley, en
las que se considerar adems, igualmente en la parte proporcional, los aportes a las
entidades de control, los impuestos, tasas, contribuciones, nacionales y locales,
contribuciones sociales, establecidos como tales en normas legales, el quince por ciento a
favor de los trabajadores, el costo de auditora externa contratada y dividendos al
accionista.
Art. 44.- Comunicacin de resultados, responsabilidades y efecto de las
recomendaciones.- Los auditores de Contralora que acten en las entidades de derecho
privado mantendrn un permanente contacto y comunicacin con los administradores,
empleados y trabajadores y otras autoridades privadas para expresar sus comentarios y
observaciones, cuyas conclusiones y recomendaciones sern de cumplimiento obligatorio,
salvo aquellas que se enmarquen en la gestin discrecional de la administracin de la
respectiva entidad.
En cuanto a la determinacin de las responsabilidades administrativas y civiles culposas y
los indicios de responsabilidad penal, se estar a lo dispuesto en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado y dems aplicables.
Los administradores de las compaas solamente respondern por los actos u omisiones
correspondientes a sus perodos de gestin.
Art. 45.- Prdida de la facultad de control de la Contralora General.- La Contralora
General no pierde su facultad de control en el caso de fusin o absorcin de entidades, o en
el supuesto de que la administracin de la entidad de derecho privado que dispone de
recursos pblicos, mediante contrato, se la entregue a terceros, sean personas naturales o
jurdicas, nacionales o extranjeras; en dichos casos, la Contralora General ejercitar el
control en coordinacin con el nuevo operador.
La Contralora General pierde su facultad de controlar a las entidades de derecho privado
cuando la propiedad del recurso o patrimonio pblico representado en ttulos, acciones,
participaciones o derechos, es transferida a personas naturales o personas jurdicas de
derecho privado, de conformidad con lo dispuesto en el segundo inciso del artculo 3 de la
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Art. 46.- Delegacin y Concesin.- La Contralora General ejercer el control al proceso y
a los resultados de la concesin y delegacin a empresas privadas para la ejecucin de
obras pblicas, prestacin de servicios pblicos, explotacin y aprovechamiento de
recursos pblicos, asociacin, capitalizacin, traspaso de propiedad accionaria, de
certificados de aportacin o de otros ttulos y derechos o por cualquier otra forma
contractual, de acuerdo con lo previsto en el numeral 27 del artculo 31 de la Ley Orgnica
de la Contralora General del Estado.
Art. 47.- No habr control al delegatario.- La Contralora General no tendr facultad
para controlar a la persona o empresa delegataria pero s podr examinar y evaluar los
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

15

resultados de la concesin, delegacin, asociacin, capitalizacin y traspaso de propiedad

accionaria o de otros ttulos.
Art. 48.- Control a la entidad pblica delegante.- Si del examen de los resultados se
revelare con la debida evidencia, mediante los procedimientos y tcnicas de la auditora y
el examen especial que es inherente a la auditora, perjuicio al patrimonio o recurso
pblico o perjuicio a la sociedad civil, la Contralora General podr determinar
responsabilidades a la gestin de la institucin del Estado delegante y a la persona o
empresa delegataria, pero a esta ltima, exclusivamente en cuanto al perjuicio del recurso
pblico y en cuanto a que dicho perjuicio implique incremento no justificado de su capital
o patrimonio, conforme lo previsto en los artculos 52 y 53 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado.
Art. 49.- Responsabilidad directa de la entidad pblica.- En los casos de delegacin y
concesin de que habla el artculo anterior, la supervisin, evaluacin y control: del
cumplimiento de la ley y del contrato, de la eficiencia de las actividades, de los resultados
obtenidos y del resarcimiento de los daos y perjuicios al recurso pblico y a la sociedad,
son de responsabilidad directa de los servidores de las instituciones del Estado, las que
debern establecer y mantener sistemas de control interno eficientes, modernos y
adecuados, propios de la actividad de que se trate, y en armona con lo dispuesto en los
artculos 6 y 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Art. 50.- Unidad especializada.- Para ejercer adecuadamente el control de las personas
jurdicas de derecho privado, en los trminos previstos en la ley y este Reglamento, la
Contralora General del Estado crear una unidad especializada dedicada exclusivamente a
este propsito, la cual deber estar integrada por funcionarios idneos, debidamente
capacitados para ejercer esta actividad de control, y con conocimientos especializados en el
respectivo sector econmico que constituya el objeto social de la empresa sujeta a control.

CAPITULO V
ORGANISMO TECNICO SUPERIOR DE CONTROL
Art. 51.- Autonoma.- La Contralora General, como persona jurdica de derecho pblico,
dirigida y representada legalmente por el Contralor General, tendr la autonoma
administrativa, presupuestaria y financiera consagrada en la Constitucin Poltica de la
Repblica.
Art. 52.- Alcance de la autonoma y financiamiento.- La Contralora General se
organizar, y manejar su personal, dentro de la autonoma administrativa y presupuestaria
que le otorgan la Constitucin y su propia Ley.
En materia presupuestaria manejar sus ingresos y gastos en forma desconcentrada,
resolver, en la fase de ejecucin, sobre las modificaciones de su presupuesto, y en las
dems fases presupuestarias estar a lo dispuesto en la Constitucin y su propia Le y.
Se financiar con la transferencia del cinco por mil establecida en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado, con los ingresos previstos en las correspondientes
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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disposiciones legales, con los recursos de autogestin y con otros ingresos, todos los cuales
sern reglamentados por el Contralor General.
Las dems instituciones de la Seguridad Social del sector Pblico entidades de derecho
privado que controla la Contralora General entregarn el cinco por mil con sujecin a lo
que dispone el artculo 30 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su
Reglamento Especial, para lo cual se tomar como base para el clculo, el presupuesto de
ingresos, deducidos los fondos de terceros, lo aportes a otras entidades de control y los
impuestos.
Art. 53.- Funciones y atribuciones.- Sin perjuicio de las normas que regulan las
facultades de la Contralora General del Estado sealadas en los captulos anteriores, sus
funciones y atribuciones se clasifican de la siguiente manera:
a. Control externo y evaluacin mediante la auditora, por si o con la contratacin de
compaas privadas a: los ingresos; gastos; inversiones; adquisicin, custodia,
conservacin, egreso de bienes y recursos pblicos; adquisicin y utilizacin de
servicios; construccin, mantenimiento y administracin de obras pblicas; la
efectividad, eficiencia, economa, equidad, tica, ecologa y legalidad de las gestiones
de las entidades que controla; al sistema de control interno; las labores de auditora
externa gubernamental efectuadas por compaas privadas de auditora a las
instituciones del Estado que controla la Contralora General; a la identificacin de los
procedimientos internos de prevencin contra actos de corrupcin en las entidades
sujetas a su control; los resultados de consultoras, asesoras y transferencia de
tecnologa, nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de recursos
pblicos; y, al examen de la declaracin patrimonial juramentada.
b. Determinacin de responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, de conformidad con lo que dispone la Constitucin Poltica y la
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado;
c. Informe previo a la celebracin de todo contrato de las instituciones del Estado, que
afecten al recurso pblico o implique egreso de recursos pblicos, por un monto igual o
mayor al que seale la ley para el concurso pblico de ofertas, haya sido o no
concursado o licitado; y control de la legalidad de los procesos en los cuales el Estado
delegue o concesione sus facultades al sector privado, de acuerdo con lo previsto en la
Constitucin Poltica y la ley. La falta del informe previo de que habla el numeral 16
del artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado dar lugar a la
nulidad del contrato por falta de requisito o formalidad sustancial, conforme a la ley;
d. Patrocinio Judicial: para decidir ser parte en los juicios civiles, penales, contencioso
administrativos y otros, relacionados con el manejo de los recursos pblicos que son
objeto del control, sin perjuicio de la obligacin del funcionario a quien las leyes
confieran la representacin legal correspondiente; en coordinacin con el Ministerio
Pblico en los casos relacionados con delitos en el manejo de los recursos pblicos, y
sin menoscabo de la intervencin que corresponde a la Procuradura General del
Estado;
e. Control a la Funcin Judicial exclusivamente sobre el control interno administrativo y
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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econmico de la misma, y en los procesos que se relacionan con los recursos pblicos;
y nicamente a pedido del Presidente de la Corte Suprema de Justicia, examen de los
aspectos de control interno de los procesos en orden a la regularidad y eficiencia
administrativa que apoyan al despacho oportuno de las causas, sin interferencia alguna
en las resoluciones y los fallos que emitan los tribunales y juzgados de la Repblica;
f. Examen y evaluacin de los aspectos econmicos y presupuestarios, y de la
informacin y sustentacin de los recursos de la reserva internacional de libre
disponibilidad para informacin reservada al Presidente de la Repblica y al Congreso
Nacional. Esta facultad la realizar por s o mediante la contratacin de una compaa
auditora calificada, y sin perjuicio de las facultades que debe ejercer la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
g. Examen y evaluacin de los aspectos econmicos y presupuestarios que dispone la Ley
de Responsabilidad, Estabilidad y Transparencia Fiscal y la Ley de Contralora;
comprender el ciclo presupuestario de los presupuestos pb licos, los componentes de
dichos presupuestos, los ingresos, gastos y deuda pblica, sus efectos en la economa
en general, su vinculacin con la planificacin econmica social, y los estados
financieros consolidados de las instituciones del Estado que el Ministerio de Economa
y Finanzas deber preparar anualmente, que contar con la opinin profesional de la
Contralora, y que de conformidad con la Ley debern ser puestos en conocimiento del
Congreso Nacional.
h. El financiamiento internacional, prstamos reembolsables o no reembolsables,
provenientes del sistema bilateral y multilateral de crdito, otorgado a favor de las
instituciones del Estado y el financiamiento internacional destinado a la solucin de
desajustes estructurales originados en la economa fiscal y en la balanza de pagos; e,
i.

La capacitacin en las reas de competencia de la Contralora General; la asesora para

la aplicacin de las recomendaciones que constan en los informes de auditora, las
cuales sern de cumplimiento obligatorio para las instituciones del Estado que ella
controla; el control de legalidad y el control de los resultados de la gestin
institucional, el apoyo y la asistencia tcnica para que las entidades y organismos que
controla, alcancen con eficiencia los resultados propuestos, y la asesora legal sobre la
normativa del control y la normativa de gestin financiera, sin que esta asesora tenga
carcter vinc ulante.
CAPITULO VI
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES

Art. 54.- mbito.- Las disposiciones de este Captulo se aplican a las entidades del sector
pblico conforme se establece en el captulo V de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado.
Art. 55.- Determinacin de responsabilidades y seguimientos.- La Contralora General
tendr potestad exclusiva para determinar responsabilidades administrativas y civiles
culposas e indicios de responsabilidad penal, y har el seguimiento permanente y oportuno
para asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles.
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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Art. 56.- Proceso de la determinacin de responsabilidades.- De conformidad con lo

dispuesto en la ley, en el proceso de determinacin de responsabilidades, se proceder de la
siguiente manera:
a. Para las sanciones de destitucin o de multa o de ambas a la vez ser notificado el
empleado sobre la o las desviaciones detectadas; habr el plazo improrrogable de hasta
30 das, para que ejerza su defensa; la Contralora establecer su resolucin dentro del
plazo de 60 das y el auditado podr acudir al Tribunal Distrital de lo Contencioso
Administrativo, dentro del trmino de 30 das contados desde el da siguiente al de la
notificacin con la resolucin que hubiere desechado la impugnacin y confirmado la
sancin de destitucin o de multa o de ambas a la vez, conforme lo previsto en el
artculo 49 que concuerda, en cuanto a la ejecutoria de las resoluciones, con el artculo
58 y con el inciso tercero del artculo 63 de la Ley Orgnica de la Contralora General
del Estado.
b. La responsabilidad civil culposa una vez notificada tendr el plazo de 60 das para
impugnar la glosa; la Contralora General expedir la resolucin dentro del plazo de
180 das, conforme lo dispuesto en los artculos 53 numeral 1 y 56 de la Ley de la
Contralora General; se podr proponer el recurso de revisin dentro del plazo de 60
das; la Contralora General en el plazo de 30 das resolver el otorgamiento o negativa
del recurso, y en el supuesto de ser calificado favorablemente dicho recurso y con base
a los fundamentos y pruebas que se presenten, la Contralora General dictar su fallo
dentro del plazo de 60 das confirmando o revocando la resolucin original, objeto del
recurso.
Tambin habr derecho a la accin contencioso administrativa, dentro del trmino de
60 das de haberse fallado dicho recurso de revisin y por tanto, una vez ago tada
totalmente la fase administrativa, conforme lo dispuesto en el artculo 70 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado.
El recurso de revisin no constituye requisito previo para impugnar la resolucin de la
Contralora que haya confirmado total o parcialmente la glosa.
c. En el caso de rdenes de reintegro, y conforme lo dispuesto en el artculo 53 numeral 2
de la Ley de la Contralora y una vez notificada la orden de reintegro al implicado, ste
tendr el plazo improrrogable de 90 das para cumplir con la orden de reintegro o para
pedir la reconsideracin de dicha orden de reintegro.
La Contralora General resolver la peticin de reconsideracin en el plazo de 30 das
contados a partir de la recepcin de la misma y su resolucin ser definitiva en la fase
administrativa, pero podr impugnarse en la va contencioso administrativa.
d. Los indicios de responsabilidad penal se tramitarn conforme lo dispuesto en los
artculos 65 al 68 y artculo 73 de la Ley de la Contralora.
Para asegurar el resarcimiento de los daos y perjuicios dispuestos por los tribunales o
jueces de lo Penal, la Contralora General del Estado requerir a las judicaturas
competentes que remitan copia certificada de las sentencias y liquidaciones respectivas
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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y vigilar que tales pronunciamientos se ejecuten de manera efectiva.

CAPITULO VII
EXAMEN ANUAL DEL MANEJO DE LOS RECURSOS QUE INTEGRAN LA
RESERVA INTERNACIONAL DE LIBRE DISPONIBILIDAD
Art. 57.- Objeto y mbito del examen.- Con arreglo a lo previsto en el artculo 98 de la
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, el examen anual del manejo de los
activos de inversin de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad (RILD), tiene por
finalidad la verificacin del cumplimiento de las polticas del Directorio del Banco Central
que norman la administracin de dichos activos.
Art. 58.- Alcance del examen.- El examen anual sobre el manejo de los activos de
inversin de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad RILD, que realice la
Contralora General del Estado abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre de cada ao.
Para cumplimiento del propsito enunciado en el inciso anterior, la Contralora General del
Estado por s misma o mediante la contratacin de una compaa privada de auditora
contar con los informes trimestrales de evaluacin del cumplimiento de polticas y gestin
de inversin de la liquidez de la RILD, aprobados por el Directorio del Banco Central y,
con los resultados que consten en los informes de las auditoras externas e internas
relacionadas con el manejo de la RILD. Los trminos de referencia que sirvan de base para
la contratacin de la auditora externa sern adoptados de comn acuerdo entre la
Contralora General del Estado, el Banco Central y la Superintendencia de Bancos y
Seguros, los cuales necesariamente debern incluir la correspondencia contable y el
cumplimiento de polticas y el costo de los trabajos de la compaa sern de cuenta del
Banco Central del Ecuador.
Art. 59.- Marco legal.- Para la realizacin del examen anual sobre el manejo de los
activos internacionales de libre disponibilidad (RILD) a que se refiere el presente
eeglamento, la Contralora General del Estado, o la Auditora externa, aplicarn Normas
Internacionales de Auditora y observarn las disposiciones contenidas en la Ley Orgnica
de Rgimen Monetario y Banco del Estado y, en las resoluciones expedidas en su
momento por la Junta Monetaria y por el Directorio del Banco Central.
Art. 60.- Potestad regulativa y resolutiva del Directorio del Banco Central del
Ecuador sobre el manejo del la RILD.- Con sustento en la Ley Orgnica de Rgimen
Monetario y del Banco del Estado, reconcese la potestad que asiste al Directorio del
Banco Central del Ecuador para dictar normas y polticas de inversin de los recursos que
integran la RILD. En consecuencia, el examen anual sobre el manejo de la RILD que
realice la Contralora General del Estado o la auditora externa, no comportar la revisin
de la pertinencia de dichas normas y polticas, pero si abarcar su observancia y
cumplimiento.
Art. 61.- Obtencin de informacin. - Para dar cumplimiento a los objetivos del examen
anual, la Contralora General del Estado o la auditora externa podrn:
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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a. Obtener copia de todas las resoluciones inclusive las de carcter reservado del
Directorio del Banco Central del Ecuador que norman el manejo de la RILD.
b. Obtener copia de los informes aprobados por el Directorio del Banco Central del
Ecuador relacionados con el manejo de la inversin de la RILD;
c. Obtener copia de las actas en las que consten las resoluciones del comit encargado de
la inversin de los activos internacionales de la RILD, y
d. Obtener copia de los exmenes realizados a las cuentas y operaciones de la RILD por
la auditora interna del Banco Central del Ecuador y del informe final que presente la
auditora externa sobre el manejo de la RILD.
Art. 62.- Reserva de la informacin.- Los funcionarios de la Contralora General del
Estado y de la auditora externa encargados del examen del manejo de los activos
internacionales de la RILD, as como cualquier funcionario que llegare a tener
conocimiento sobre los mismos, quedarn obligados a mantener la reserva de la
informacin a ellos proporcionada, en concordancia con lo dispuesto en los artculos 35
incisos 3, 5 y 6; 75, 85, 86 y 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.
Art. 63.- Lectura del borrador de informe.- Una vez concluido el examen anual por
parte de la auditora externa o por la Contralora General del Estado, se deber dar lectura
del borrador del informe al Directorio del Banco Central y al comit encargado de la
administracin de la RILD.
Art. 64.- Compaa privada de auditores.- La compaa contratada para la realizacin
del examen anual de la RILD deber presentar los resultados del mismo al Banco Central
del Ecuador y al Contralor General del Estado, sobre la base del cual este funcionario
preparar el informe que debe presentar al Presidente de la Repblica y al Congreso
Nacional. Este informe se contraer a determinar los procedimientos empleados en el
examen, los saldos de la RILD y el cumplimiento de las polticas emitidas por el Directorio
del Banco Central.
Art. 65.- Contratacin de la Compaa.- La compaa privada de auditora externa,
deber ser contratada conforme lo previsto en el artculo 28 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado.

CAPITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES E INFORMACIN
Art. 66.- Desconcentracin y delegacin.- La Contralora General cumplir con lo
dispuesto en su Ley Orgnica y desconcentrar, dentro de la matriz, y de sta a las
direcciones regionales y delegaciones provinciales los aspectos administrativos y
financieros de la institucin, y en cuanto a la aprobacin de los informes de auditora
propios del control externo, la emisin de informes previos de contratacin pblica y la
Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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determinacin de responsabilidades, lo har gradualmente, en funcin de la capacitacin, el

equipamiento informtico y dems circunstancias, a juicio del Contralor General.
Art. 67.- Informacin e impedimentos al control.- La Contralora General, para fines de
auditora y tambin para los anlisis y estudios econmicos, administrativos, financieros y
otros, que sean necesarios para el ejercicio del control externo, y acorde con lo dispuesto
en los artculos 31 numeral 31, 47, 76, 80, 81, 88 de su Ley Orgnica, que concuerdan con
el artculo 234 del Cdigo Penal, tendr la facultad para obtener informacin de las
entidades y organismos del sector pblico; y, exclusivamente para los fines de la auditora
y previa notificacin, de las entidades de derecho privado a los cuales ella controla.
Cuando se trate de asuntos bancarios y financieros se cumplir con las leyes vigentes sobre
la materia y que regulan el funcionamiento de los respectivos rganos de control.
Art. 68.- Sigilo, reserva e idoneidad de personal de la Contralora General.- Los
servidores de la Contralora, sin excepcin, mantendrn reserva y sigilo sobre toda clase de
informacin que posea la institucin y sobre la que se obtenga de las dems instituciones
del Estado y de las entidades de derecho privado. El quebrantamiento del sigilo, la
divulgacin de la informacin y dems actos semejantes darn lugar a las
responsabilidades administrativas y civiles, y segn el caso, a las acciones penales
correspondientes.
El personal de la Contralora deber ser idneo, profesional y tico, realizar la declaracin
patrimonial de bienes anualmente o cuando lo disponga el Contralor General y sus actos
podrn ser objeto de accin popular conforme lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado.
Disposicin Transitoria Primera.- El examen anual sobre el manejo y los estados
financieros de los recursos de la RILD, correspondiente al ao 2002, y de acuerdo a la
planificacin del control, se circunscribir al perodo comprendido entre el 1 de junio y el
31 de diciembre.
Disposicin Transitoria Segunda.- Las nuevas atribuciones que en virtud de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado han sido conferidas a la Contralora
General, sern ejercidas por dicha entidad con respecto a las gestiones y actividades que
hayan sido desarrolladas o implementadas por las entidades privadas sujetas a su control, a
partir de la vigencia de la ley, esto es el 12 de junio del 2002.
Art. Final.- El presente decreto ejecutivo entrar en vigencia a partir de su publicacin en
el Registro Oficial
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a

Ing. Lucio Gutirrez Borba

Presidente Constitucional de la Repblica

Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

22

Es fiel copia del original. Lo certifico

Crnl.. Patricio Acosta Jara

Secretario General de la Administracin Pblica

Proyecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

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