teCUESTIONARIO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Profesor: Alirio Pantoja Ibez

Curso 10 /20010
1 Cul es el fundamento constitucional del procedimiento?
Artculo 29 de la Constitucin Nacional que establece el debido proceso y la garanta del Derecho
de Defensa.
2 Cul es la naturaleza jurdica de las normas de procedimiento?
Las Normas de procedimiento son de orden pblico y de inmediata aplicacin
3 Que desarrolla el Derecho Procesal en su condicin de derecho adjetivo?
Las actuaciones procedimentales para hacer efectivo el derecho sustantivo.
4 Cmo se aplican las normas o leyes de procedimiento en el tiempo?
Base legal de la aplicacin de la ley procedimental en el tiempo. Artculo 40 de la Ley 153 de 1.887.
..Las leyes concernientes a la substanciacin y ritualidad de los juicios prevalecen sobre las
anteriores desde el momento en que deban empezar a regir. Pero los trminos que hubieren
empezado a correr y las actuaciones y diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn por la ley
vigente al tiempo de su iniciacin....
5 En qu consiste el Principio Dispositivo?
Segn ste principio, corresponde a las partes que intervienen en el proceso, impulsarlo hasta su
terminacin, salvo que las diferentes etapas del procedimiento deban adelantarse oficiosamente.
6 En qu consiste el Principio de Publicidad?
Consiste en que las actuaciones del procedimiento deben ser conocidas por las partes, es decir,
que no existen procedimientos o actuaciones procedimentales ocultas.
7 En qu consiste el Principio de Contradiccin?
Consiste en que las partes pueden controvertir las actuaciones procesales de la contraparte o del
mismo despacho judicial.
8 En qu consiste el Principio de la Preclusin de las Instancias Procesales?
Las actuaciones que deben cumplirse en determinada etapa procedimental si se realizan fuera de
ella o no se acta dentro de ella, son inexistentes.
La divisin del proceso en etapas dentro de las cuales se desarrollan diferentes actuaciones que
interesan a las partes, implica que el ejercicio de la actividad de quienes actan se enmarque
dentro de ellas, de tal manera que lo que se haga fuera de las mismas no tiene valor.

Es una limitacin que puede ser perjudicial para la parte que

por cualquier motivo deja de ejercitar oportunamente un acto de
importancia para la suerte del litigio, pero viene a ser, como se
ha observado, el precio que el proceso escrito paga por una
relativa rapidez en su tramitacin Hernando Devis E.( Derecho
Procesal Civil General)
9 En qu consiste el Principio del Debido Proceso?
Para cada una de las ramas del derecho, se han definido procesos y procedimientos propios que
deben ser aplicados para decidir sobre las situaciones referentes a cada una de ellas.
10 En qu consiste el Principio de la Economa Procesal?
Segn ste principio, a travs del procedimiento debemos lograr un mximo de resultado con un
mnimo de esfuerzo y las partes deben procurar no utilizar mecanismos dilatorios en el
procedimiento.
11 En qu consiste el Principio de la Motivacin de las Decisiones Procesales?
Toda decisin procesal de carcter definitivo debe estar debidamente motivada.
12 En qu consiste el Principio de la Cosa Juzgada?
Desarrolla la Seguridad Jurdica. El principio de la Cosa Juzgada supone que las decisiones de la
administracin una vez ejecutoriadas son definitivas. Como excepcin, las decisiones de la va
gubernativa, no adquieren el carcter definitivo, sino cuando se agota la va contencioso
administrativa cuando se interpone la accin de restablecimiento del derecho por la persona
afectada.
se necesita para que surta la cosa juzgada la reunin de
ciertos requisitos: la sentencia contenciosa debe ser definitiva y
no tener pendiente ningn recurso, solo obliga a las partes
respecto de las cuales se dict; unicamente se aplica para el
mismo objeto o relacin juridico material que fue controvertida
y respecto de la cual se surti la sentencia; no impide que se
debata sobre el mismo objeto y entre las mismas partes, pero
con base en una causa distinta, o sea en un ttulo o motivo
juridico diferenteH.D.

13 En qu consiste el Principio de la Impugnacin?

Segn ste principio, los actos de la administracin deben ser susceptibles de impugnacin a
travs de los recursos, con el fin de que sea el mismo funcionario un funcionario con
competencia funcional superior, el que modifique o revoque o reforme la decisin inicial.
14 Cul es el mbito de aplicacin del procedimiento administrativo?

El mbito de aplicacin del procedimiento administrativo es el que corresponde para hacer efectivo
el Derecho Sustantivo Administrativo, en las decisiones de las entidades del sector pblico entre s
y frente a los particulares.
15 Qu es un acto administrativo?
Es la forma mediante la cual se pronuncia la Administracin
16 Que principios informan al Acto Administrativo?
El acto administrativo est amparado por el Principio de Legalidad y el Principio de Autenticidad.
Por el Principio de Legalidad se entiende que al acto de la administracin ha sido proferido dentro
de las normas legales.
En razn al Principio de Autenticidad el acto administrativo ha sido dictado por el funcionario
competente y no requiere de autenticacin.
17 Cmo pueden iniciarse las actuaciones administrativas?
Las actuaciones administrativas pueden iniciarse:

Por quien ejercite el Derecho de Peticin en inters general.

Por quienes ejerciten el Derecho de Peticin en inters particular.
Por quienes obren en cumplimiento de una obligacin o un deber legal.
Por las autoridades oficiosamente.

18 Cul es el trmino para resolver el Derecho de Peticin en inters general?

El trmino para resolver es de 15 das contados a partir del da siguiente de la presentacin de la
peticin.
19 Cules son las formas de Silencio Administrativo?

Silencio Administrativo Negativo: Cuando la Administracin no se pronuncia, no da

respuesta, se entiende que lo preguntado o solicitado ha sido negado.

Silencio Administrativo Positivo: Slo procede cuando la ley expresamente lo consagra. Se

entiende que al no haber pronunciamiento de la Administracin, lo pedido es favorable o
aceptado.

20 Qu es la notificacin?
Es la forma procedimental como se da a conocer al peticionario la decisin de la administracin.
21 Cules son las formas de Notificacin en la via gubernativa?

En la va Gubernativa: Personalmente
Edicto
22 Cmo se realiza la notificacin personal?
Una vez citado el destinatario y presente en el Despacho, se le da lectura o se le permite que lea
el contenido de la decisin y se dejar expresa constancia de ste hecho.
23 Cmo procede la notificacin por Edicto?
Si no se puede hacer la notificacin personal, cumplidos los 5 das de envo de la citacin para que
comparezca a recibir la notificacin personal, se fija el edicto en lugar pblico del despacho, por el
trmino de 10 das.
24 Cul es el efecto de la irregularidad en la notificacin?
Si la notificacin fue irregular la decisin del acto administrativo que se notifica no produce ningn
efecto respecto de terceros.
25 Cules son los recursos ordinarios de la va gubernativa?
El cdigo Contencioso Administrativo establece que en la va gubernativa existen 3 recursos
ordinarios:

Recurso de Reposicin: Debe interponerse ante el mismo funcionario que produjo el acto
administrativo para que lo aclare, lo modifique o lo revoque.

Recurso de Apelacin: Se interpone ante el mismo funcionario que produjo el acto para que
sea trasladado al superior inmediato quien resolver la apelacin. Se puede interponer
directamente como subsidiario al de reposicin.

Recurso de Queja: Cuando se rechace el Recurso de Apelacin. Este recurso de queja es

facultativo y puede interponerse directamente ante el superior del funcionario que dict la
decisin, mediante escrito al cual debe acompaarse copia de la correspondiente decisin.
26 Cul es el trmino para interponer los recursos en la via gubernativa?
Los recursos deben interponerse en el momento de la notificacin personal o dentro de los 5 das
siguientes a la notificacin personal. Si la notificacin fue por edicto los recursos debern
interponerse dentro de los 5 das siguientes a la desfijacin del edicto.
27 Cules son los requisitos de los recursos de la va gubernativa?

Interponerse por escrito dentro del trmino legal, personalmente o a travs de abogado.
Acreditar la calidad con que acta.
Discriminar lo que se pretende, lo que se est argumentando.
Acompaar las pruebas que se pretende hacer valer o solicitarlas.
28 Cundo puede actuar el agente oficioso?

En el procedimiento administrativo tributario se acepta la figura del agente oficioso en 2

oportunidades:

En el proceso de determinacin de impuesto para contestar el requerimiento especial.

En el proceso de discusin para interponer el recurso de reconsideracin.
29 Cundo quedan en firme los actos de la Administracin?
Artculo 62 del cdigo Contencioso Administrativo. Quedan en firme cuando:

No se puede interponer ningn recurso.

Cuando el recurso interpuesto se haya decidido.
Cuando se acepten los desistimientos.
Cuando se vencen los trminos.
Cuando haya lugar a la perencin.
30 Cundo se agota la va gubernativa?
La va gubernativa se agota cuando habindose hecho el uso de los recursos ordinarios, se ha
obtenido una decisin a favor en contra y contra ella no proceda ninguna otra actuacin en la va
gubernativa.
31 Cmo se pierde la fuerza ejecutoria de los actos administrativos?
La fuerza ejecutoria de los actos administrativos se pierde:

Por suspensin provisional del acto administrativo ( el acto administrativo slo puede ser
suspendido por decisin de lo Contencioso Administrativo).

El acto administrativo pierde fuerza ejecutoria, cuando desaparezcan sus fundamentos de

hecho o de derecho.

Cuando al cabo de 5 aos de estar en firme, la administracin no ha realizado los actos que
correspondan para ejecutarlo.

Cuando se cumpla la condicin resolutoria a que se encuentre sometido el acto.

Cuando pierde su vigencia. Un acto puede perder efecto jurdico por haber sido derogado
expresamente, en forma tcita o por haber sido anulado.
32 Qu es la revocatoria directa?
Es un recurso extraordinario que se interpone ante los mismos funcionarios o ante los superiores
inmediatos contra los actos de la administracin y cuando no se haya hecho uso de los recursos
ordinarios de la va gubernativa.
33 Cundo se puede solicitar la revocatoria directa?

Cuando en la decisin del acto sea manifiesta su oposicin a la constitucin poltica a la ley.

Cuando los actos administrativos no estn conformes con el inters pblico social, atenten
contra l.

Cuando con ellos se cause un agravio injustificado a una persona.

34 Cundo es improcedente la revocatoria directa?

Es improcedente la revocatoria directa, cuando el peticionario ha hecho uso de los recursos de la
va gubernativa.
35 Cul es la oportunidad para interponer el recurso de Revocatoria Directa en la via
gubernativa?
La Revocatoria Directa podr interponerse en cualquier trmino, inclusive hasta antes de que los
tribunales contenciosos administrativos hayan dictado auto admisorio de la demanda.
36 Efectos de la Revocatoria Directa?
Ni la peticin de la revocatoria directa, ni la decisin que sobre ella se produzca, reviven los
trminos legales para el ejercicio de las acciones contenciosas administrativas ni dan lugar a la
aplicacin del silencio administrativo .
37 Cules son las funciones bsicas de la Direccin de Impuestos?

Determinar los Tributos.

Discutir los Tributos
Cobrar los Impuestos.
38 Qu es la competencia?
Es la capacidad legal para actuar, que tiene el funcionario pblico, en el desarrollo de su funcin
pblica.
39 Que factores determinan la competencia?

Factor territorial.
La naturaleza del hecho
La cuanta del negocio.
La calidad de las personas o contribuyentes.

40 Cul es la finalidad del proceso de determinacin de los impuestos?

El proceso de determinacin de los impuestos tienen como fin la revisin por parte de la
administracin tributaria, de la actividad generadora de los impuestos, la capacidad contributiva de
los colombianos, su retencin en la fuente hyase o no cumplido con el deber de declarar.
41 Qu actividades puede desarrollar la Administracin Tributaria en cumplimiento de su
funcin fiscalizadora?

Podr practicar todas las investigaciones conducentes a la obtencin del efectivo cumplimiento de
las obligaciones fiscales especialmente las siguientes:
a) Verificar la exactitud de las declaraciones y otros informes
b) Establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias no declarados
c) Efectuar citaciones o requerimientos al contribuyente o a terceros para que rindan informes o
contesten interrogatorios
d) Ordenar la exhibicin y examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos,
tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad. (art. 25
Dto825/78

42 Cules son los hechos generadores del Impuesto?

Impuesto de Renta: Percepcin por parte de las personas de Ingresos, en un perodo fiscal
susceptible de capitalizarse.
Impuesto al Valor Agregado:

A) Venta de bienes muebles Corporales:

Para efectos del IVA se considera Ventas la trasferencia de dominio a ttulo oneroso o gratuito de
los bienes corporales muebles
Retiro de bienes para uso del contribuyente para que forme parte de los activos fijos.
La incorporacin de bienes muebles e inmuebles o a servicios no gravados cuando quien realiza la
incorporacin es el mismo productor.

B) Prestacin de Servicios Gravados:

C) Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u
operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.

D) Importacin de Bienes Corporales muebles:

43 Cul es el hecho generador en el Impuesto de Timbre?
Expedicin de un documento en donde conste el nacimiento, la modificacin o la extincin de una obligacin
y que por su cuanta est sometida al tributo.
Se entiende que hay instrumento privado de constitucin o existencia de obligaciones solo cuando se trate de
un tculo valor, o de un instrumento en cuyo texto escrito se haga constar el nacimiento de obligaciones
mediante el concurso de las voluntades de dos o mas personas expresados en el texto mismo. El Instrumento
puede ser unilateral, bilateral o multilateral. ( art.5 Dto 1222/76)

44 Cul es el hecho generador en el Impuesto de Remesas?

Es la transferencia de utilidades al exterior.

45 Cul es el hecho generador en el Impuesto de ganancia Ocasional?

Obtencin de ingresos extraordinarios sometidos al Impuesto.

46 Qu es la Declaracin Tributaria?
La Declaracin Tributaria es un acto personal que debe cumplir de acuerdo con la ley, la persona o sociedad
de hecho cuando en el perodo fiscal se da el hecho generador.

47 Quines deben cumplir el deber formal de declarar?

Deben cumplir el deber formal de declarar:

El contribuyente, persona natural, por s o por apoderado.

La presentacin de las declaraciones de renta y patrimonio, sus correcciones y adiciones, podrn hacerse por
representantes, mandatarios o apoderados, o por personas autorizadas por el contribuyente, an cuando no
sean abogados.( art. 142 dto 1651/61).

El representante legal de las Personas Jurdicas.

Tratndose de hijos menores en los padres (siempre y cuando no hayan perdido la patria potestad).
En los casos de incapacidad deben cumplir el deber formal los tutores o curadores judiciales.
Los albaceas con administracin de bienes, a falta de albacea el heredero por funciones de administrador
de la herencia yacente.
En el caso de las comunidades deben cumplir el deber formal de declarar los administradores privados de
la comunidad o los judiciales.
La ley tributaria define las comunidades en el artculo 7 del decreto 787/75:
Se entiende por comunidad organizada la que utiliza bienes comunes para el establecimiento y explotacin
de una empresa comercial, industrial, agrcola o ganadera y que ordinariamente tiene un administrador
nombrado por los comuneros o por un juez. No existe comunidad organizada cuando el aprovechamiento del
bien comn se hace personal e independientemente por cada uno de los comuneros, o mediante contratos de
arrendamiento, o parceras, prstamos, comodatos, depsito y otros anlogos celebrados por los comuneros
entre s o con terceros.
Lo liquidadores por sociedades en liquidacin, los sndicos por las personas declaradas en quiebra o en
concurso de acreedores.
Los donatarios y asignatarios en las donaciones modales.
Los mandatarios generales o especiales de acuerdo con el contrato de mandato el poder otorgado.
48 Si una persona presenta una declaracion tributaria por otra, sin estar autorizada, qu
responsabilidad fiscal se origina ?
Las personas que no demuestren las calidades de representantes, mandatarios, apoderados, o personas
autorizadas por el contribuyente, mediante documento autntico, son directamente responsables del pago de
los impuestos y sanciones que se liquiden con base en sus gestiones, a menos que el contribuyente por quien
haya obrado las ratifique posteriormente. ( art.142 Dto 1651/61)

49 Las declaraciones tributarias estn sometidas a reserva?

S estn sometidas a reserva y el nico que puede levantar la reserva es el mismo contribuyente.

50 Cundo la Declaracin Tributaria se tiene por no presentada?

La Declaracin Tributaria se tiene por no presentada en los casos del artculo 580 del Estatuto Tributario.

Cuando no se presenta en el lugar en que ha debido presentarse.

Cuando no se suministre la identificacin del declarante o se haga en forma equivocada.

Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
Cuando no est firmada por quien tenga el deber formal de declarar.
Cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.

Tratndose de las personas obligadas a presentar declaraciones electrnicas, cuando las presenten por un
medio diferente, se tendrn por no presentadas, salvo que se presente una situacin de fuerza mayor que
impida al contribuyente presentar la declaracin por el medio electrnico. Agrega el Art.579-2 ( no se
aplicar la sancin de extemporaneidad establecida en el artculo 641 de este Estatuto, siempre y
cuando la declaracin manual se presente a mas tardar al da siguiente del vencimiento del plazo para
declarar y se demuestre los hechos constitutivos de fuerza mayor ). Debe agregarse que si la
declaracin se presenta despus del da siguiente del vencimiento del plazo para declarar, an existiendo
hechos de fuerza mayor demostrables debe liquidarse la correspondiente sancin por extemporaneidad, pues
lo nico que la a ley permite es la modificacin de la forma de presentacin de la declaracin, sin que se
ample el plazo para hacerla. Ahora bien, si la declaracin se declara no presentada deber presentarse en la
forma legalmente establecida, es decir en forma electrnica liquidando la correspondiente sancin por
extemporaneidad.
Por otra parte, por reiteradas sentencias tanto de la Corte Constitucional como del Consejo de Estado, cuando
se dan los eventos previstos por las normas tributarias, para considerar como no presentadas las declaraciones
tributarias, esta situacin jurdica no ocurre de pleno derecho, sino que es necesario que la Administracin
Tributaria expida un acto declarativo debidamente motivado, que as lo determine y que podr ser objeto del
respectivo recurso ( ver circular 0066 de julio 24 de 2008 Dian )

51 Qu certifica el contador respecto a las Declaraciones Tributarias?

Artculo 581 del Estatuto Tributario.

Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
Que los libros de Contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa.
Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas
vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones.

52 Cmo se corrigen las declaraciones tributarias, cuando se aumenta el Impuesto a cargo o se

disminuye el saldo a favor?
La declaracin se corrige mediante la presentacin de una declaracin en bancos. ( Debe liquidarse sancin
por correccin).

53 Qu documento reemplaza la declaracin de renta para los asalariados?

El certificado de ingresos y retenciones, con el cumplimiento de los requisitos sealados en las normas legales

54 Cual es el impuesto de renta para los trabajadores independientes no abligados a declarar?

Es la suma de las retenciones en la fuente que se les haya practicado durante el respectivo ao gravable

55 Qu efectos tiene la presentacin de declaraciones tributarias por los no obligados ?

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno.

56 Cul es el procedimiento para corregir las declaraciones tributarias que disminuyen el Impuesto a
cargo o aumentan el saldo a favor?
Se hace la solicitud a la administracin de Impuestos acompaando un proyecto de correccin. La
administracin tiene 6 meses para decidir la peticin de correccin, si no contesta a los 6 meses afirmativa o
negativamente, opera el silencio administrativo positivo y quedar como correccin el proyecto presentado
por el declarante.

57 Dentro de qu trmino se puede corregir una declaracin disminuyendo el valor a pagar o

aumentando el saldo a favor ?
Dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin

58 Cando el Contador o el Revisor Fiscal, pueden firmar la declaracin de renta con salvedades?
Cuando encuentren hechos irregulares en la contabilidad. En tal evento debern consignar en el espacio
destinado para su firma en el formulario de la declaracin la frase con salvedades ., as como su firma y
dems datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o contribuyente una constancia en la cual se
detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin completa de las razones por las cuales no se
certificaron.

59 Cules son los perodos fiscales de las declaraciones tributarias nacionales?

Para el impuesto de renta, anual, se inicia el 1 de Enero y termina el 31 de Diciembre. Puede

comprender lapsos menores en los siguientes casos : 1) sociedades que se constituyan dentro del ao,
caso en el cual el ejercicio se inicia a partir de la fecha de la escritura pblica de constitucin; 2)
Extranjeros que lleguen al pas o se ausenten de l durante el respectivo ao gravable, evento en el cual
ste comienza o termina en las respectivas fechas de llegada y de salida. (art. 1 Dto. 187/75)
IVA Bimestral.
Retencin en la Fuente Mensual.
Ingresos y Patrimonio 1 de Enero a 31 de Diciembre. ( Lo presentan entidades de rgimen especial).

60 Quines deben presentar declaracin bimestral de ventas?

Los responsables del impuesto sobre las ventas, incluidos los exportadores

61 Quines no estn obligados a presentar declaracin bimestral de iva?

Los responsables que pertenezcan al rgimen simplificado.
62 Qu se entiende por iniciacin de operaciones para efectos del IVA?

Para efectos del Impuesto al Valor Agregado, se entiende por inciacin de operaciones, la fecha
correspondiente a la primera enajenacin de artculos gravados o exentos.
Observacin. Cuando quiera que se hicieren adquisiciones que den lugar a descuentos de la cuenta Impuestos
sobre las ventas por pagar, y no se hubieren iniciado operaciones de venta, el responsable podr inscribirse y
presentar declaraciones para efectos del artculo 423 del E. T. Y evitar la prdida eventual de su derecho ( Art.
22 Dto.2815/74)

63 Cmo pueden actuar los contribuyentes frente a la administracin?

Personalmente o por medio de sus representantes o apoderados

64 Cul es la direccin para notificaciones en materia tributaria?

La notificacin de las actuaciones de la Administracin Tributaria deber efectuarse a la direccin informada
por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, en su ltima declaracin de renta o de
ingresos y patrimonio, segn el caso, o mediante formato oficial de cambio de direccin ; la antigua direccin
continuar siendo vlida durante los tres meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin
informada.

65 Cul es el sistema General de depuracin de la renta?

Ingresos ordinarios.
Ms: Ingresos Extraordinarios
Ingresos Brutos
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos Netos
Menos: Costos
Renta Bruta
Menos: Deducciones
Renta Lquida
Menos: Renta Exenta
Renta Lquida Gravable.

66 Cul es el sistema especial de depuracin de la renta?

A los ingresos se le restan los egresos que tengan relacin de causalidad y el excedente est gravado, pero si
ste excedente se destina a los fines previstos como investigacin cientfica, tecnolgica ser exenta.

67 Cundo las declaraciones tributarias quedan en firme?

Por regla general, queda en firme cuando dentro de los 2 aos siguientes a la presentacin de la declaracin o
de sus correcciones la administracin tributaria no le ha notificado al contribuyente Requerimiento Especial.
O cuando habindole notificado requerimiento especial o ampliacin al mismo no se ha notificado

liquidacin de revisin dentro de los seis meses siguientes al vencimiento del termino para contestar el
requerimiento especial o su ampliacin.

68 Mediante que actuacin procesal la administracin tributaria comunica al contribuyente que se

van a producir modificaciones a su declaracin privada?
Mediante requerimiento especial.

69 Qu debe contener el requerimiento especial?

70

La cuantificacin de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones.

Las razones por las cuales se pretende modificar la declaracin privada del contribuyente.
Los fundamentos de derecho
Quin debe proferir el requerimiento especial?

El requerimiento especial nicamente puede ser expedido por el jefe de la divisin de fiscalizacin. (Artculo
688)

71 Qu trmino tiene el contribuyente para contestar el requerimiento especial?

El trmino para contestar el requerimiento especial es de 3 meses.

72 Quin es el competente para ampliar el requerimiento especial?

El jefe de la divisin de liquidacin (norma fuente Artculo 691)

73 Qu termino se debe dar al contribuyente para contestar la ampliacin del requerimiento especial
?
Mnimo 3 meses, mximo 6 meses para contestar la ampliacin del requerimiento especial.

74 Cmo se notifica la Liquidacin de revisin?

Se notifica por introduccin al correo (o si concurre el contribuyente personalmente).

75 Qu actuacin procedimental debe cumplir la administracin tributaria previa a la liquidacin de

aforo?
Por una sola vez la administracin debe emplazar al contribuyente para que declare.

76 Cmo se efecta la notificacin por correo?

La notificacin por correo se practicar mediante entrega de una copia del acto
correspondiente en la direccin informada por el contribuyente a la Administracin.
La Administracin podr notificar los actos administrativos de que trata el inciso primero del artculo
565 de este Estatuto, a travs de cualquier servicio de correo, incluyendo el correo electrnico, en los
trminos que seale el reglamento.

77 Qu trmino tiene el contribuyente para presentar la declaracin tributaria despus del

emplazamiento?

Tiene 1 mes para presentar la declaracin tributaria.

78 Si el contribuyente presenta la declaracin qu sancin debe liquidar?

Sancin por extemporaneidad.

79 Qu sancin se deriva de la no presentacin de la declaracin tributaria cuando ha sido

emplazado para declarar?
Sancin por no presentar declaracin.

80 Cmo se notifica la liquidacin de aforo?

Se notifica por introduccin al correo.

81 En que casos, en las declaraciones tributarias, se presenta error aritmtico?

Cuando a pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a los hechos imponibles

o bases gravables se anota como resultante un dato equivocado.

Cuando al aplicar una tarifa a un valor el resultado es equivocado.
Cuando al efectuar cualquier operacin aritmtica resulte un valor equivocado que implique un menor
valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones.

82 Dentro de qu trmino se puede practicar liquidacin de correccin aritmtica ?

Debe proferirse dentro de los 2 aos siguientes a la fecha de presentacin de la declaracin.
Observacin: La liquidacin de correccin aritmtica no interrumpe ni suspende el proceso ordinario de
determinacin de los impuestos.

83 A travs de que procedimiento la administracin puede corregir las sanciones no liquidadas o

incorrectamente liquidadas?
La administracin las puede corregir a travs de correccin aritmtica, incrementndolas en un 30%.

84 Cmo se notifica las liquidaciones de correccin aritmtica?

Se notifica por introduccin al correo.

85 Cmo se notifican las resoluciones de sanciones dictadas en el proceso de determinacin del

impuesto?
Se notifica por introduccin al correo.

86 Mediante que actos administrativos puede concluir el proceso de determinacin de los impuestos?
Mediante liquidacin de revisin, liquidacin de aforo y ocasionalmente mediante liquidacin de correccin
aritmtica o mediante un auto de archivo.

87 Qu fenmeno jurdico se deriva de las liquidaciones o resolucin de sanciones una vez notificadas
Artculo. 719-1.E.T
Inscripcin en proceso de determinacin oficial. Dentro del proceso de determinacin
del tributo e imposicin de sanciones, el respectivo Administrador de Impuestos o de
Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenar la inscripcin de la liquidacin oficial de
revisin o de aforo y de la resolucin de sancin debidamente notificados, segn
corresponda, en los registros pblicos, de acuerdo con la naturaleza del bien, en los
trminos que seale el reglamento.
88 Qu efecto jurdico produce la inscripcin de las Liquidaciones o resolucin de
sanciones?
Con la inscripcin de los actos administrativos a que se refiere ste artculo, los
bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.
Artculo 719-2. Efectos de la inscripcin en proceso de determinacin oficial. Los
efectos de la inscripcin de que trata el artculo 719-1, son:
1.
Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripcin constituyen
garanta real del pago de la obligacin tributaria objeto de cobro.
2.
La administracin tributaria podr perseguir coactivamente dichos bienes sin
importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.
3.
El propietario de un bien objeto de la inscripcin deber advertir al comprador
de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deber responder civilmente ante el mismo, de
acuerdo con las normas
89 Hasta cuando est vigente la Inscripcin
La inscripcin estar vigente hasta la culminacin del proceso administrativo de
cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantar nicamente en los siguientes
casos:
1.

Cuando se extinga la respectiva obligacin.

2.
Cuando producto del proceso de discusin la liquidacin privada quedare en
firme.
3.

Cuando el acto oficial haya sido revocado en va gubernativa o jurisdiccional.

4.
Cuando se constituya garanta bancaria o pliza de seguros por el monto
determinado en el acto que se inscriba.
5.
Cuando el afectado con la inscripcin o un tercero a su nombre ofrezca bienes
inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la
inscripcin, previo avalo del bien ofrecido.
En cualquiera de los anteriores casos, la Administracin deber solicitar la
cancelacin de la inscripcin a la autoridad competente, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la fecha de la comunicacin del hecho que amerita el
levantamiento de la anotacin.

90 Qu recurso procede contra las liquidaciones oficiales de impuestos?

Procede el recurso de reconsideracin.

91 Dentro de qu trmino se debe interponer el recurso de reconsideracin?

Debe interponerse dentro de los 2 meses siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial.

92 Ante quin se debe interponer el recurso de reconsideracin?

Debe interponerse ante la oficina de recursos tributarios de la administracin de impuestos que produjo el acto
administrativo de liquidacin. Si las liquidaciones fueron expedidas por el administrador de impuestos o sus
delegados el recurso deber interponerse ante stos mismos funcionarios.
93 Si el contribuyente se encuentra en lugar distinto a la Administracin de Impuestos competente,
ante quien puede presentar escritos?
Podr presentar sus escritos, ante cualquier autoridad local, quien dejar constancia de su presentacin
personal. El interesado los remitir a la oficina a la cual van dirigidos.
Los escritos se considerarn presentados en la fecha de su presentacin, pero los trminos para la oficina
competente comenzarn a correr al da siguiente de la fecha de su recibo ( art.51 DTO 825/78)

94 Cules son los requisitos del recurso de reconsideracin?

Establecido por el artculo 722 del Estatuto Tributario.

Que se interpongan por escrito.

Los argumentos o motivos de inconformidad del acto administrativo que se recurre.
Acreditar la calidad con que se acta.
Trmino dentro del cual se acta. ( Dentro de los 2 meses siguientes a la notificacin del acto
administrativo que se recurre).
Solicitud de pruebas aporte de pruebas.

95 Trmino que tiene la administracin para admitir inadmitir el recurso?

Un mes.

96 Cmo se notifica la admisin del recurso?

La providencia se notifica por correo, salvo que deba realizarse al agente oficioso, caso en el cual se realizar
personalmente, o por edicto si pasados diez (10) das az partir de la fecha de la citacin , el agente no se
presenta a notificarse personalmente. (art.28 Dto1372/92)

97 Qu recurso procede contra el auto que inadmite el recurso de reconsideracin?

Procede el recurso de reposicin.
Con ocasin de la interposicin de este recurso pueden ser saneados los requisitos contemplados en los
literales a) y c) del artculo 722 del E.T.( art. 30 Dto. 1372/92)

98 Que sucede si la administracin no se pronuncia sobre el recurso de reposicin

Opera el silencio Administrativo positivo en la forma siguiente:
De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 726 del Estatuto Tributario, si transcurridos
quince (15) das contados desde el da hbil siguiente al de interposicin del recurso de reposicin no se ha
proferido decisin alguna que lo resuelva se entender admitido el recurso y se proceder al fallo de fondo.

Dentro del trmino de los quince das no se entienden incluidos los trminos necesarios para la debida
notificacin de la providencia que resuelve el recurso de reposicin ( Art. 29 Dto 1372/92

99 Cul es el trmino para resolver el recurso de reconsideracin?

Es de 1 ao contado a partir del da siguiente de la admisin del recurso.

100

Cmo se decide el recurso de reconsideracin?

Se decide mediante un acto administrativo de resolucin.

101 El Funcionario de impuestos puede corregir oficiosamente, los errores de los actos sometidos a su
consideracin
En la decisin de los recursos, los funcionarios podrn corregir oficiosamente los errores de los actos
sometidos a su conocimiento y efectuar las compensaciones a que haya lugar, pero no podrn aumentar la
suma total fijada a cargo del sujeto pasivo en la liquidacin recurrida. (art.23 Dto. 2821/74)

102

Forma de notificacin de la resolucin?

Se notifica personalmente o por edicto.

103

Producido el fallo del recurso existe la posibilidad de intentar alguna accin?

S, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo se puede iniciar una accin de restablecimiento del
derecho.

104

Cul es el carcter jurdico de la accin de restablecimiento del derecho?

La accin de restablecimiento del derecho es de carcter jurisdiccional o judicial y se interpone ante los
juzgados administrativos, el Tribunal Contencioso Administrativo el Consejo de Estado dependiendo de la
cuanta.

105

Vencido el trmino de los 4 meses para iniciar accin contencioso administrativa queda
agotada la va gubernativa?

S, y adems no existe posibilidad de accin contenciosa alguna por haber quedado ejecutoriada la
providencia que resolvi el recurso de reconsideracin.

106

Cules son las causales de nulidad de los actos administrativos de los impuestos?

Cuando no se practique por funcionario competente.

Cuando se omite el requerimiento especial previo a la liquidacin de revisin.
Cuanto se pretermita el trmino para la respuesta al requerimiento especial o su ampliacin.
Cuando se notifique fuera del trmino.
Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicacin de las modificaciones
efectuadas respecto de la declaracin.
Cuando se omitan los fundamentos de aforo.
La liquidacin de impuestos o resolucin de recursos en donde se omita parcialente la explicacion de las
modificaciones efectuadas respecto de la declaracin o de los fundamentos del aforo es nula en relacin
a los puntos no explicados ( art47 Dto. 825/78)

107

Cul es la oportunidad procesal para alegar los causales de nulidad?

Las causales de nulidad se pueden alegar dentro del trmino de los 2 meses para interponer el recurso de
reconsideracin, en el mismo recurso o en escrito separado.

108

Quin es el competente para resolver el recurso de revocatoria directa?

Es competente para conocer el recurso el administrador de Impuestos o su delegado.

109

Qu se requiere para que proceda el recurso de revocatoria directa?

Se requiere que el contribuyente no haya interpuesto el recurso de la va gubernativa (Reconsideracin).

110 Cul es el trmino para interponer el recurso de revocatoria directa?

La revocatoria directa deber interponerse dentro de los 2 aos siguientes a partir de la ejecutoria del
correspondiente acto administrativo.Cul es el fin de la revocatoria directa en materia tributaria?
El fin de la revocatoria directa es que la administracin modifique, reforme o revoque lo decidido en un acto
administrativo.

111 Cul es el trmino para resolver o fallar la revocatoria directa?

Debe resolverse dentro del trmino de un ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de ese
trmino no se produce el fallo se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o
a solicitud de parte el silencio administrativo positivo.

112 Qu recurso procede contra la resolucin que impone la sancin de clausura de establecimiento?
Procede el recurso de reposicin.

113 Cul es el trmino para interponer el recurso de reposicin contra la sancin de clausura de
establecimiento?
10 das.

114 Dentro de qu trmino debe la administracin fallar el recurso de reposicin contra la

providencia de sancin por clausura de establecimiento?
10 das.

115 Qu recurso procede contra las providencias de sancin a contadores?

Procede nicamente el recurso de reposicin.

116 Cul es el trmino para interponer el recurso de reposicin para las providencias que imponen
sanciones a contadores?
Debe interponerse dentro de los 10 das siguientes a la notificacin de la sancin.

117 Quin es el funcionario competente para reconocer ste recurso?

Los jefes de la Divisin de Programacin y Control tanto de la Subdireccin Jurdica como la Subdireccin de
Fiscalizacin.

118 Cules son los principios fundamentales de la prueba?

Necesidad de la prueba
Publicidad de la prueba
Contradiccin de la prueba
Idoneidad de la prueba
Formalidad de la prueba.

119 En qu consiste el Principio de necesidad de la prueba?

Consiste en que las decisiones de la administracin tributaria deben fundarse en hechos que aparezcan
demostrados en el respectivo expediente en forma oportuna a travs de los medios de prueba.

120

En qu consiste el principio de publicidad de la prueba?

Consiste en que los contribuyentes dentro de los procesos tributarios deben tener la oportunidad de
conocerlos.

121

En qu consiste el principio de contradiccin de la prueba?

Segn este principio no basta que la prueba est legal y oportunamente aportada al proceso sino que debe
existir la oportunidad procesal para que el contribuyente pueda controvertirla, es decir, pueda oponerse
vlidamente a la prueba.

122

En qu consiste el principio de la Idoneidad de la prueba?

Segn ste principio la prueba debe ser capaz legalmente para demostrar o no la existencia de un hecho.

123

En qu consiste el principio de las formalidades?

Segn este principio el desarrollo de la prueba debe estar sujeto a las formalidades preestablecidas en la ley.

124

Cul es el objeto de la prueba?

Son los hechos susceptibles de ser probados.

125

Cules son los sistemas de la valoracin de la prueba?

El sistema de la tarifa legal de la prueba.

El sistema de la valorizacin de la prueba a travs del principio de persuasin racional y sana crtica.
126

A quin corresponde la carga de la prueba?

Corresponde a las partes probar los supuestos de hecho y de derecho en que fundamenta sus pretensiones.

127

Qu hechos no requieren prueba?

Los hechos notorios, las presunciones, las afirmaciones y negaciones indefinidas.

128

Qu requisitos debe cumplir el hecho notorio?

Que sea general

Que sea pblico.
Que sea incontrovertible
129

Cules son los medios probatorios en el derecho tributario?

La confesin
El testimonio
Los documentos
El peritazgo
La inspeccin contable
Los indicios
Las presunciones.

130 Cuando las pruebas pueden ser apreciadas por los funcionarios de Impuestos?
Para poder ser apreciadas por el funcionario, las pruebas debern solicitarse, practicarse y allegarse al
proceso, regular y oportunamente. Cuando las disposiciones legales lo exijan los requisitos y pruebas podrn
allegarse con las respuestas a los requerimientos en el proceso de determinacin o con ocasin del recurso de
reconsideracin en el proceso de discusin.
Los contribuyentes podrn invocar como pruebas documentos expedidos o guardados por las oficinas de
impuestos, siempre que se individualicen y se indique su fecha, nmero y oficina que los expidi o conserva. (
art.23 Dto 825/778)

131

Qu es documento?

Es todo aquello a travs del cual se pueda tener conocimiento de la existencia de un hecho o situacin.

132

Cmo se clasifican los documentos?

Se clasifican en escritos y no escritos.

133

Cmo se clasifican los documentos escritos?

En pblicos y privados.

134

Qu es un documento Pblico?

Es el que expide el funcionario pblico en ejercicio de la funcin pblica.

135

Qu es un documento Privado?

Es el expedido por los particulares.

136

Qu caracterstica tiene el documento pblico?

El documento pblico goza de la presuncin de autenticidad y la presuncin de la legalidad.

137

Para que el documento privado pueda ser aceptado como prueba, qu requisito debe cumplir?

Debe ser un documento de fecha cierta.

138

Cundo un documento privado es de fecha cierta?

Tiene fecha cierta, desde cuando ha sido presentado o registrado ante un notario, juez o autoridad
administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentacin.
139 Cuando los certificados tienen valor de copia autntica?

Cuando han sido expedido por funcionarios pblicos y hacen relacin a hechos que consten en
protocolos o archivos oficiales.

Cuando han sido expedido por entidades sometidas a la vigilancia del estado y versan sobre

hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de
sus archivos.
Cuando han sido expedidos por las Cmaras de Comercio y versan sobre asientos de
contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como estn registrados los libros y de
cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos.

140

Cual es la prueba de los pasivos para los contribuyentes que no estn obligados a llevar libros
de contabilidad?
Los documentos de fecha cierta. En los dems casos los pasivos deben estar respaldados por documentos
idneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.

141

Cuando los libros de contabilidad constituyen medio de prueba ?

Los libros de contabilidad del contribuyente constituyen medio de prueba cuando se lleven en debida
forma, esto es cuando se lleven cumpliendo las normas de contabilidad.

142

Requisitos para que la contabilidad constituya prueba.

Los libros de Contabilidad deben estar registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de

Impuestos Nacionales segn el caso
Estar respaldados por comprobantes internos y externos.

Reflejar completamente la situacin de la entidad o persona natural.

No haber sido desvirtuado por medios probatorios directos o indirectos que no estn prohibidos por la

ley.
Que no se encuentren en las condiciones previstas en el artculo 74 del C.C.

144 Qu forma y requisitos se deben cumplir en los libros de contabilidad?

Deben mostrar fielmente el movimiento diario de compras y ventas. Las operaciones correspondientes
podrn expresarse globalmente siempre que se especifiquen de modo preciso los comprobantes externos
que respalden los valores anotados.
Llevar los libros compatibles con la actividad comercial que se realiza y reflejar en ellos la situacin
econmica y financiera de la empresa.

Cualidades de la informacin contable:

La informacin debe ser:
Comprensible: es decir, clara y facil de entender
Util: cuando es confiable y oportuna
Confiable: cuando representa fielmente los hechos econmicos
Comparable: cuando se prepara sobre bases uniformes
145 Qu documentos justifican los comprobantes de contabilidad?
Los documentos que justifican los comprobantes de contabilidad y respaldan las partidas asentadas en los
libros, son de orden interno y externo.
Son de rden interno los que sirven para registrar operaciones que no afectan directamente a terceros, como el
movimiento de reservas, los diferidos, los saldos de inventarios, la distribucin de costos y gastos etc,. y
deben contener fecha, numero de serie, descripcin de la operacin y cuanta de ella.
Son de rden externo los documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros,
como las facturas de venta, los recibos de caja, los comprobantes de pago, etc. y deben contener la fecha de
expedicin, nmero de serie, detalle, valor y forma de pago cuando fuere pertinente. ( Art. 1 Dto 1495/78 ).
Observacin: debe tenerse en cuenta los requisitos especficos del E.T. para las facturas y documentos
equivalentes.
146 Cundo existe diferencia entre lo consignado en la declaracin tributaria y los libros de
contabilidad del contribuyente, cul prevalece?
Los libros de contabilidad.
147 Cundo existe diferencia entre lo registrado en los libros del contribuyente y comprobantes
externos, cul prevalece?
Los comprobantes externos.
148 Qu efecto tienen los registros magnticos ?
Para efectos tributarios, las cintas magnticas de informacin contable legibles mediante computador
electrnico tendran valor de documento de contabiulidad. ( art. 1 Dto. 2265/76).
149 Cul es el objeto de la inspeccin contable?
El objeto de la inspeccin contable es la verificacin del hecho que interese a la administracin para lo cual,
debe revisarse por el funcionario de impuestos, debidamente comisionado, los libros y dems documentos de
contabilidad del contribuyente.
De la diligencia de inspeccin contable, se extender un acta de la cual debe entregarse copia una vez cerrada
y suscrita por los que en ella intervinieron.

Se considera que los datos consignados en el acta, estan fielmente tomados de los libros, salvo que el
contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.

150

Cuando debe darse traslado del Acta de Visita?

Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos debe darse traslado del acta de visita por
el trmino de un mes para que dentro del mismo se presenten los descargos.
151 En qu lugar se deben revisar los libros de contabilidad del contribuyente?
En el domicilio principal del ente econmico, en presencia de su propietario o de la persona que este hubiere
designado expresamente para el efecto. ( art 780 E.T art.127 y 133 Dto 2649/93)
152 Que efectos fiscales se derivan de la no presentacin de los libros de contabilidad ?
El Contribuyente que no presente sus libros, comprobantes y dems documentos de contabilidad cuando la
Administracin lo exija, no podr invocarlos posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr
como indicio en su contra. En tales casos se desconoceran los correspondientes costos, deducciones,
descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente los acredite plenamente. Unicamente se aceptar como causa
justificada de la no presentacin, la comprobacin plena de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
fortuito
La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone la obligacin de llevarlos.
153 Que efecto tributario se produce si un contribuyente solicita como prueba la revisin de libros de
contabilidad de otro y ste no los presenta
Si el ente econmico no presenta los libros y papeles cuya exhibicin se decreta, se tendrn como probados
en su contra los hechos que la otra parte se proponga demostra, si para los mismos es admisible la confesin,
salvo que aparezca probada y justificada su prdida, extravio o destruccin involuntaria. ( art. 133 Dto
2649/93)
154 De qu termino dispone el contribuyente para presentar los libros de contabilidad?
Cuando la Administracin Tributaria ordene la exhibicin de los libros de contabilidad a quienes estn
obligados a llevarlos, estos podrn disponer de cinco (5) das hbiles para exhibirlos, contados a partir de la
fecha en la cual se solicite por escrito la presentacin de los mismos.
Cuando la solicitud se realice por correo, el plazo ser de ocho das (8) hbiles contados a partir de la fecha de
introduccin al correo de la respectiva solicitud.
Cuando se trate de la prctica de pruebas originada en el trmite de las solicitudes de devolucin de impuestos
sobre las ventas, el contribuyente deber exhibir los libros a mas tardar el da hab;il siguiente al de la fecha
en que se solicite por escrito su exhibicin. ( Art. 2 Dto 1354/87).
155 Qu efectos produce la inspeccin contable como medio de prueba?
Si la inspeccin contable es ordenada de oficio se interrumpe el trmino procesal hasta por 3 meses.
Si la prueba es solicitada por el contribuyente el trmino procesal se interrumpe por todo el tiempo que dure la
prctica de la prueba (Inspeccin contable).

156

Cul es el objeto de la prueba pericial?

El objeto de la prueba pericial es la de someter al concepto subjetivo profesional de los peritos el anlisis de
un hecho.
Para efectos de las pruebas periciales, la administracin nombrar como perito a una persona o entidad
especializada en la materia

157

Debe darse traslado del dictamen pericial ?

El Dictamen pericial no es materia de traslado especial, pero el interesado puede presentar las observaciones
que tenga a bien antes de que el expediente se reparta para proyectar el fallo. ( art. 87 Dto 1651/61).

158

Se puede solicitar la ampliacin del dictamen pericial?

Las oficinas de impuestos pueden ordenar oficiosamente y los contribuyentes pueden solicitar que el dictamen
se ample aclare o fundamente

159

Cmo termina la prueba pericial?

La prueba pericial termina con un dictamen y su fuerza probatoria ser apreciada por la oficina de impuestos
conforme a las reglas de la sala crtica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el cumplimiento
que se haya dado a las normas tributarias, las bases doctrinarias y tcnicas en que se fundamenta y la mayor o
menor precisin o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones. Artculo 785 E.T.
Antes de fallarse deber constar el pago de los honorarios a los peritos, en la cuanta sealada por la Oficina
de Impuestos. (art.87 Dto 1651/61)

160

Dentro de qu trmino se puede impugnar el dictamen pericial?

De acuerdo con el artculo 87 del Decreto 1651 de 1.961 se puede impugnar dentro de los 10 das siguientes a
la fecha de expedicin del dictamen.

161

Qu se entiende como confesin en materia tributaria?

En materia tributaria las manifestaciones que se hacen mediante escrito por el contribuyente dirigidas a la
oficina de impuestos en la cual se informe la existencia de un hecho fsicamente posible que perjudique al
contribuyente constituye prueba contra ste como confesin.

162

Que se entiende por confesin ficta o presunta?

Cuando a un contribuyente se le ha requerido verbal o por escrito dirigido a su ltima direccin informada ,
para que responda si es cierto o no un determinado hecho se tendr como verdadero si el contribuyente da
una respuesta evasiva o se contradice. Si el contribuyente no responde el requerimiento escrito para que pueda
considerarse confesado el hecho, deber citrsele por una sola vez mediante aviso publicado en un peridico
de amplia circulacin

163

Cuando la confesin es indivisible?

La confesin es indivisible cuando la afirmacin de ser cierto un hecho, va acompaada de la expresin de

circunstancias lgicamente inseparables de l, como cuando se afirma haber recibido un ingreso pero en
cuanta inferior o en una moneda o especia determinadas
Pero cuando la afirmacin va a compaada de la expresin de circunstancias que constituyen hechos distintos
aunque tengan intima relacin con lo confesado, como cuando afirma haber recibido pero a nombre de un
tercero, o haber vendido bienes pero con determinado costo o expensa, el contribuyente debe probar tales
circunstancias.

164

Enuncie algunas circunstancias especiales que deben ser probadas por el contribuyente?

165

Las de los ingresos no constitutivos de renta.

Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios
Las que los hacen acreedores a una exencin
Los hechos que justifican aumento patrimonial
De los activos posedos a nombre de terceros
De las transacciones efectuadas con personas fallecidas.

Qu se entiende por testimonio para efectos tributarios?

Para efectos tributarios se entiende por testimonio los hechos consignados en las declaraciones tributarias de
terceros en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de impuestos en escritos dirigidos a
stas, o en respuestas a requerimientos administrativos relacionados con obligaciones tributarias del
contribuyente.

166

Cual es la oportunidad para la prctica de los testimonios previstos en el artculo 750 del E.T.

Cuando el interesado invoque los testimonios previstos en el artculo 750 del E.T. estos surtirn efecto
siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de haber mediado requerimiento o
practicado liquidacin a quien los aduzca como prueba

167

Cuando la prueba testimonial no es admisible?

No es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con normas generales o especiales, no sean
susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones que por su naturaleza suponen la
existencia de documentos o registros escritos, salvo que en este ultimo caso y en las circunstancias en que
otras disposiciones lo permitan exista un indicio escrito

168

Que se entiende por indicio?

Indicio es un hecho del cual se deduce la existencia de otro hecho

169

Que se entiende por presuncin ?

La presuncin es una hiptesis jurdica que puede o no admitir prueba en contrario

La presuncin legal admite prueba en contrario
La presuncin de derecho no admite prueba en contrario

170

mencione algunas presunciones en derecho tributario

La omisin del NIT o del nombre en la correspondencia, facturas y recibos hace presumir la omisin de
pagos declarados por terceros

 Los ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera por concepto de servicios o transferencias se

presumen constitutivos de renta gravable a menos que se demuestre lo contrario.

Presuncin por diferencia de inventarios. Cuando se constate que los inventarios son superiores a los
contabilizados o registrados , se presume que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el
ao anterior
Presuncin de ingresos por control de ventas o ingresos gravados
Presuncin por omisin de registro de ventas o prestacin de servicios
Presuncin de ingresos por omisin de registro de compras.

171

En qu consiste la determinacin provisional del Impuesto?

Es una actuacin oficiosa de la Administracin Tributaria cuando el contribuyente omite la presentacin de

la declaracin estando obligado a ello. En este evento podr determinar provisionalmente como impuesto a
cargo del contribuyente, una suma equivalente al impuesto determinado en su ltima declaracin, aumentado
en el incremento porcentual que registre el ndice de precios al consumidor para empleados en el perodo
comprendido entre el ltimo da del perodo gravable correspondiente a la ltima declaracin presentada y el
ltimo da del perodo gravable correspondiente a la declaracin omitida.
Esta actuacin administrativa no impide para que la Administracin Tributaria determine el impuesto que
realmente le corresponde al contribuyente.

172

Que circunstancias especiales deben ser probadas por el contribuyente?:

-las de los ingresos no constitutivos de renta (786)

-los pagos y pasivos negados por los beneficiarios(787)
-los hechos que los hacen acreedores a una exencin
-los hechos que justifican aumento patrimonial
-los activos poseidos a nombre de terceros
-las transacciones efectuadas con personas fallecidas. La operacin debi realizarse antes del fallecimiento
173 Quienes son sujetos pasivos del pago del impuesto?
Son responsables directos del pago del Impuesto los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador
de la obligacin tributaria sustancial
174 En que casos existe responsabilidad solidaria para el pago del tributo?

1) Los herederos y legatarios por las obligaciones del causante y de la sucesin ilquida, a prorrata de sus
respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario

2) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorbida.

3) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre si y con su matriz domiciliada en el exterior que no
4)
5)
6)
7)

tenga sucursal en el pas, por las obligaciones de esta.

Los titulares del respectivo patrimonio asociados o coparticipes, solidariamente entre si, por las
obligaciones de los entes colectivos sin personera jurdica
Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor
Los socios por los impuestos de la sociedad a prorrata de sus aportes o participaciones en la misma y del
tiempo durante el cual los hubieren poseido.
En el caso de las cooperativas los cooperados que se hayan desempeado como administradores o
gestores de negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa.

175Cul es la base jurdica para la iniciacin del proceso de cobro?

La base para la iniciacin del proceso de cobro por parte de la DIAN es la existencia de una obligacin
tributaria que conste en un documento legal y actualmente exigible.
Prestan merito ejecutivo :
1- Las liquidaciones Oficiales ejecutoriadas( Liquidacin de Revisin, Liquidacin de Aforo, liquidacin de
correccin aritmtica)
2- La liquidaciones privadas y sus correcciones contenidas en las declaraciones de impuestos
3- Las liquidaciones o resoluciones de sanciones
4- Las garantias y cauciones prestadas a favor de la nacin
5- Las sentencias y dems decisiones judiciales dictadas en materia tributaria, ejecutoriadas
176 Cul es la oficina competente para conocer el proceso de cobro coactivo?
Las oficinas de cobranzas de las administraciones de impuestos.
177 Mediante qu acto administrativo se inicia el proceso de cobro coactivo?
Mediante el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes mas los
repectivos intereses178 Cmo se notifica el mandamiento de pago?
Se notifica personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez das. Si
vencido el trmino anterior no comparece se notifica por correo y se deber informar de ello por cualquier
medio de comunicacin
179Cmo se interrumpe el trmino de prescripcin de cobro?
Se interrumpe por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago,
por la admisin de solicitud de concordato y por la declaracin oficial de liquidacin forzosa administrativa.

180 Contra el mandamiento de pago que excepciones se pueden proponer?

1 El pago de la obligacin
2 La existencia de un acuerdo de pago
3 la falta de ejecutoria del ttulo
4 la perdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto administrativo, hecha por
autoridad competente
5 Por demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo
6 Por falta del ttulo o incompetencia del funcionario que lo profirio
7 Por prescripcin de la accin de cobro
181 Contra la resolucin que resuelve las excepciones que recurso procede?
Procede nicamente el recurso de reposicin ante el jefe de la divisin de cobranzas, dentro del mes siguiente
a su notificacin.
182 Que medidas preventivas se pueden ordenar dentro del proceso de cobro coactivo?
Se pueden decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor
183 Cuando se deben levantar las medidas preventivas?
Cuando la Jurisdiccin contencioso Administrativa a admitido la demanda contra el ttulo ejecutivo o cuando
se admiti la demanda contra la resolucin que falla las excepciones y orena llevar a delante la ejecucin.
184 Cual es el lmite de los embargos?

El valor de los bienes embargados no podr exceder el doble de la deuda mas los intereses
185Cul es el efecto de la revocatoria directa en el procedimiento de cobro coactivo?
La interposicin de la revocatoria directa contra los actos de liquidacin de los impuestos, no suspende el
proceso de cobro coactivo, pero el remate de bienes no se realiza hasta que exista un pronunciamiento
definitivo sobre la revocatoria.
186 Cul el el trmino de prescripcin de las obligaciones fiscales
La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5)
aos, contados a partir de:
1.
La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno
Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2.
La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en
forma extempornea.
3.
La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los
mayores valores.
4
La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o
discusin.
187 Qu funcionario es el competente para decretar la prescripcin de la accin de
cobro ?
Son competentes para decretar la prescripcin de la accin de cobro, los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas respectivos.
188 Quien es el funcionario competente para efectuar el remate de bienes?
En firme el avalo de los bines la Administracin directamente o a travs de
entidades de derecho pblico o privado efecta el remate.
En caso de declararse desierto el remate despus de la tercera licitacin los bienes se
adjudicaran a favor de la Nacin previo el correspondiente concepto tcnico sobre su
viabilidad. Esta adjudicacin produce los siguientes efectos : (dto. 881 de 2007)
-la transferencia del derecho de dominio del bien a favor de la Nacin ( DIAN )
-El levantamiento de las medidas cautelares, gravmenes y dems limitaciones al
dominio que afecten al bien adjudicado.
-La supresin de los registros contables y de la cuenta corriente del deudor, de las
obligaciones administradas por la DIAN objeto de cobro, hasta concurrencia del valor
efectivamente aplicado a las mismas.
-La generacin de remanentes a favor del deudor cuando el valor de la adjudicacin
sea mayor
189 Qu das son inhbiles para efectos tributarios?
Para los efectos de trminos y vencimientos fiscales, no se considera el da sbado
como habil, por lo cual se correr el trmino hasta el da habil siguiente ( art. 3
Dto.952/69).