FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA
DERECHO

ACADMICO

PROFESIONAL

DERECHO TRIBUTARIO

Dr.Jorge Antonio VillagraCayamana

TEMA : Paraso Fiscal
INTEGRANTES :
Mendoza Huanqui, Narvy Flavia
Milagros Sugey Loa Arias

CICLO :

VIII

SECCIN

Arequipa

-Per

2016

DE

PARASO FISCAL
1. Qu es un paraso fiscal?
No hay una definicin exacta sobre paraso fiscal, pero como idea general se tiene que es
un territorio o estado que ofrece especiales beneficios tributarios para empresas y
personas no residentes (extranjeros).
Teniendo un trmino como del paraso alude a un lugar mtico donde existe amplia
libertad y abundancia de productos. En la actualidad este trmino asociado al trmino
fiscal se entiende a una determinada regin o una actividad econmica en busca de
privilegiar a pocos frente al resto, a fin de, por ejemplo: captar fuertes inversiones,
construir sociedades, acoger personas fsicas con grandes capitales entre otros.
Asociando ambos trminos admite varias posibilidades, por lo que es por ello que varios
autores recomiendan utilizar el trmino pases o zonas de baja tributacin.
Fernando Serrano manifiesta que la mayora de autores identifican la utilizacin de los
parasos fiscales con actividades de evasin y fraude. Otros, en cambio, relacionan el
trmino con actividades legtimas de planificacin fiscal internacional.
2. Paraso fiscal segn la OCDE
La organizacin para la cooperacin y el desarrollo econmico (OCDE) da cuatro
criterios fundamentales para definir un paraso fiscal:
Si no se imponen impuestos, o si los impuestos son muy bajos o
simplemente nominales.
Si no hay transparencia en las cuentas.
Si la prctica administrativa no favorece o no permite el intercambio de
informacin entre organizaciones.
Si se permite a los no residentes beneficiarse de las bajas tasas
impositivas a pesar de que no realicen inversiones reales en el lugar.

Esta organizacin rene a los 34 pases de mayor desarrollo econmico. Los fines de la
organizacin son promover la cooperacin entre pases, e impulsar polticas econmicas
eficientes para favorecer el desarrollo econmico.
Una de las polticas ms fuertes impulsadas por la OCDE, es la lucha contra los parasos
fiscales y la falta de transparencia. De este modo la organizacin ha ejercido gran
presin internacional para que los pases considerados parasos fiscales modifiquen su
poltica tributaria interna.
La misin OCDE es promover polticas que mejoren el bienestar econmico y social de
las personas en todo el mundo. La OCDE constituye un foro en el que los gobiernos

pueden trabajar juntos para compartir experiencias y buscar soluciones a problemas

comunes. Trabajamos con los gobiernos para entender lo que impulsa el cambio
econmico, social y ambiental. Medimos la productividad y los flujos globales de
comercio e inversin. Analizamos y comparamos los datos para predecir las tendencias
futuras. Hemos establecido las normas internacionales sobre una amplia gama de cosas,
de la agricultura y el impuesto a la seguridad de los productos qumicos. Tambin
tenemos en cuenta las cuestiones que afectan directamente a la vida diaria de todos, al
igual que la cantidad de personas que pagar en impuestos y seguridad social, y la
cantidad de tiempo libre que puede tomar. Comparamos cmo los diferentes pases
'sistemas escolares estn preparando sus jvenes para la vida moderna, y cmo los
diferentes pases "sistemas de pensiones a cuidar de sus ciudadanos en la vejez.
3. Caractersticas de los parasos fiscales
La primera de todas es su fiscalidad nula o reducida, que es utilizada para atraer el
dinero. Hay que tener en cuenta que el dinero se mueve por el sistema financiero global
buscando revalorizarse, es decir, aumentar de valor. Para las empresas, bancos y otros
agentes que mueven ese dinero los impuestos son entendidos como un coste que reduce
sus beneficios y, por lo tanto, su rentabilidad. La lgica de estos agentes ser, en
consecuencia, la de reducir sus cargas impositivas utilizando todo tipo de mecanismos y
uno de ellos, el que aqu nos ocupa, es el uso de los parasos fiscales. Por ese motivo los
territorios considerados como parasos fiscales reducen la presin fiscal hasta incluso
hacerla desaparecer, bien en general o bien la que afecta a sectores o entidades
especficas, en un intento de atraer de ese modo capital internacional. No obstante, esto
mismo no slo ocurre en los llamados parasos fiscales sino tambin en los pases
desarrollados y pases en desarrollo, los cuales estn sometidos a una intensa
competicin fiscal.
Los parasos fiscales son usados para dos tipos de actividades generales vinculadas a los
impuestos: la elusin fiscal y la evasin fiscal. La elusin fiscal es la prctica segn la
cual las empresas diversifican los territorios donde pagan impuestos buscando que para
el conjunto de la empresa la carga fiscal sea menor que si pagara en un nico territorio.
La elusin fiscal es una prctica legal. Por otra parte, la evasin fiscal es una prctica
ilegal que consiste en no registrar ganancias que deberan ser gravadas con algn tipo de
impuesto.
Una segunda caracterstica es la laxa normativa financiera. Es posible hacer
prcticamente todo en el mbito financiero de un paraso fiscal: desde crear nuevas
instituciones financieras (bancos o entidades para los bancos) en unos instantes y sin
apenas requerimientos hasta constituir empresas enteras o holdings (conglomerados de
empresas), pasando por el secreto bancario (la discrecin y reserva profesional que

tienen los bancos y sus empleados para no revelar el verdadero propietario de las cuentas
o activos materiales).
Una tercera caracterstica es la ya mencionada naturaleza de enclave, esto es, de
territorio con un sistema regulatorio dual: diferente para residentes y para extranjeros. A
las entidades que se establecen en los parasos fiscales, especialmente si son entidades
financieras, no se les aplica prcticamente ninguna regulacin (cosa que s ocurrira en
caso de estar establecidas en el pas de origen). Por esta misma razn se suele dar una
relacin desproporcionada entre el nivel de actividad financiera y la economa real del
territorio en cuestin. Un ejemplo significativo es el de la isla de Sark, que en el ao
2005 tena 575 habitantes, 15.000 empresas y un nico residente era director de 2.400
empresas (Vigueras, 2000).
Una cuarta caracterstica es su condicin de territorios con autogobierno suficiente para
determinar su propia regulacin en materia fiscal y econmica, sin que ello signifique
que tengan que tener la condicin de pases. A veces se entiende tambin que algunos
territorios dentro de los propios Estados tambin pueden ser parasos fiscales debido
precisamente a esta capacidad. Por otra parte, y debido a que los parasos fiscales
tambin compiten entre ellos, muchos de ellos se han especializado en algn tipo de
servicio (especulacin con ttulos, registro de buques, etc.). En todo caso, y merece la
pena researlo, toda la actividad econmica en los parasos fiscales es muy poco
transparente. No existen datos precisos del movimiento real de dinero por dichos
territorios, y de forma oficial slo podemos contar con datos parciales y con
estimaciones.
4. Tipos de paraso fiscal
Existen parasos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas fsicas o
naturales, mientras que otros prefieren acoger a las personas jurdicas o empresas,
elaborndose para ello toda una serie de dispositivos de ndole legal que permite acoger
la inversin o la llegada de capitales.
4.1 Parasos fiscales para personas fsicas o naturales
Las personas fsicas (por ejemplo, artistas, deportistas, famosos o jubilados) gozan de
los privilegios de un paraso fiscal residiendo en ese pas (a veces no es condicin).
En estos lugares se evitan las cargas fiscales, pero tambin se pueden planificar
herencias y legados.
Existen parasos fiscales creados especficamente para atraerlas, tal es el caso por
ejemplo de:
Andorra: Principado situado en la regin de los Pirineos, entre Francia y
Espaa.

 Campione: Enclave italiano situado en territorio suizo, especficamente en el

Cantn de Ticino.
Mnaco: Principado situado en la Costa Azul, al sur de Francia y muy prximo
a Niza (Francia) y a San Remo (Italia).
4.2 Parasos fiscales para personas jurdicas o empresas
Las personas jurdicas se aprovechan de la no sujecin al impuesto de beneficios
obtenidos por compaas constituidos en esos pases, de la libertad de movimientos
de capitales y de los dividendos que reciben de las filiales.
Existen parasos fiscales creados especficamente para acogerlas, procurando adems
tener una legislacin que no incentive la presencia de personas fsicas que
permanezcan en su territorio, bajo la calidad de residentes, tal es el caso por ejemplo
de:
Jersey: Isla situada al noroeste de la costa francesa, muy cerca de la baha del
Monte Saint Michel.
Liechtenstein: Principado situado entre el nordeste de Austria y el sudoeste de
Suiza.
Nauru: Isla situada en el centro del Pacfico, a la mitad de camino entre Sydney
(Australia) al sudoeste, Hawai al noroeste, Auckland al norte y Tokio al sur.
4.3 Parasos fiscales mixtos
Puesto que pueden acoger tanto a las Personas Naturales como a las Personas
Jurdicas. Tal es el caso por ejemplo de:
Bahamas: Archipilago que agrupa a cerca de 700 islas en el Ocano Atlntico,
entre el sudeste de la Florida y Hait.
Islas Caimn: Situadas aproximadamente a 600 Km. Al sur de Miami y a 300
Km. al noroeste de Jamaica.
5. Parasos fiscales en el mundo (la lista negra)
Segn se mencionan en las noticias econmicas, la OCDE ha logrado que se celebren
convenios de intercambio de informacin fiscal en los territorios considerados parasos
fiscales, por lo que la lista negra tiende a bajar el nmero de los territorios donde se
pueda ingresar dinero sin dar cuenta a nadie y mantener el secreto bancario a ultranza.
Los parasos fiscales enumerados en la lista publicada por la Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) el 20 de enero de 2010 son:

Andorra; Anguila; Bahamas; Belice; Dominica; Granada; Islas Cook; Islas Marshall;
Liberia; Montserrat; Nauru; Niue; Panam; San Cristbal y Nieves; San Vicente y las
Granadinas; Santa Luca y Vanuatu.
Como sucede en la mayora de los mbitos de la sociedad, los pobres son los ms
vulnerables ante estas situaciones. Una razn es porque slo las lites adineradas pueden
eludir sus obligaciones impositivas. Estas personas y empresas multinacionales siempre
encuentran la manera de obtener beneficios y ventajas competitivas. Adems, el secreto
bancario facilita el blanqueo de dinero de hechos corruptos, de venta ilegal u otros
delitos. Y, por supuesto, estas acciones contribuyen a aumentar la crisis financiera y a
destruir empleo y produccin en algunos pases pobres.
La existencia de parasos fiscales y la evasin de impuestos en regiones ricas y pobres
imposibilitan la recaudacin impositiva, dinero que podra utilizarse para fines sociales y
para el crecimiento y desarrollo econmico de estos pases.
6. Repercusiones de los parasos fiscales
Existen estudios que, sin llegar a justificar la existencia de los parasos fiscales, indican
que pueden acarrear ciertas ventajas. Por ejemplo, Rose &Spiegel (2007) demuestran a
travs de un modelo gravimtrico que aquellos pases que estn ms distantes
geogrficamente de los parasos fiscales tienen inferiores niveles de bienestar,
argumentando adems que la proximidad a un paraso fiscal fomenta la competitividad
del sistema bancario al ser inferior el coste de trasladar los activos a estos territorios. A
esto habra que aadir los dictmenes de la lgica financiera, que apoya la actividad en
los parasos fiscales basndose en la premisa de la maximizacin de la riqueza.
Sin embargo, lo evidente es que la mayora de estudios y organizaciones internacionales
critican la labor que desempean los parasos fiscales, amparndose en los inmensos
costes ticos, morales y econmicos que implica el proceso de maximizacin de la
riqueza financiera en estos territorios.
6.1 Empobrecimiento de los pases en desarrollo
Los estragos que provocan los parasos fiscales en los pases en desarrollo son
enormes. Los pases polticamente inestables, as como aquellos que estn
fuertemente regulados, son ms propensos a enviar fondos a parasos fiscales.
La contribucin de los parasos fiscales al empobrecimiento de los pases en
desarrollo comenz con las crisis del petrleo, pues, durante los aos 1970 los
parasos fiscales reciclaban el dinero de los petrodlares para despus prestarlo a los
pases en desarrollo. Posteriormente, estos prstamos seran el origen de la crisis de la
deuda que min la capacidad econmica de los pases en desarrollo.

La repercusin ms inmediata de los parasos fiscales en los pases en desarrollo se

refleja en la prdida en la recaudacin de impuestos, algo muy importante si se
considera en relacin a los limitados recursos y presupuestos de los pases en
desarrollo.
El empobrecimiento de los pases en desarrollo al que contribuyen los parasos
fiscales se da debido a un variado cmulo de circunstancias: evasin de impuestos,
corrupcin y blanqueo de dinero, inestabilidad financiera y opacidad.
Todo esto impide el desarrollo tanto econmico como institucional de los pases en
desarrollo, as como la erradicacin de la pobreza.
6.2 Elusin y evasin fiscal
A medida que el capital se hace ms mvil, los gobiernos encuentran cada vez menos
opciones a la hora de establecer impuestos. Adems, la liberalizacin y globalizacin
econmicas han llevado a incrementar el nmero de pases que compiten para atraer
la inversin extranjera a travs de la oferta de bajos tipos impositivos, lo que ha
desembocado en una carrera hasta el fondo en la que incluso se llegan a eliminar los
impuestos.
A todo esto hay que aadir que, cada cntimo que un contribuyente no paga al evadir
impuestos va parasos fiscales, es otro cntimo que un contribuyente honesto deber
pagar.
Esto tiene dos consecuencias. Por un lado, se incrementa el tipo impositivo de los
impuestos, pues habr de recaudarse lo mismo, pero contribuyendo un menor nmero
de personas. Por otro, aumentan las desigualdades econmicas, puesto que una parte
de la poblacin renuncia a parte de sus ingresos, mientras que otra lo retiene. Todo
ello sin que los contribuyentes que evaden impuestos pierdan el acceso ni el derecho
a los servicios que se mantienen con ellos: carreteras, seguridad, educacin, entre
otros.
Por tanto, los parasos fiscales hacen que los contribuyentes honestos paguen la
factura que deberan de pagar las compaas y los contribuyentes ms ricos,
desapareciendo as el sistema contributivo solidario.
6.3 Opacidad
Una de las caractersticas inherentes a los parasos fiscales es el secretismo con el que
se llevan a cabo todas sus operaciones. Esto es as porque la falta de transparencia es
una de las ventajas competitivas de los parasos fiscales en los mercados financieros
globales.

Pero la opacidad no se da solo desde el punto de vista financiero, tambin es

importante el informativo. Almirn (2008) denuncia la exigua y arbitraria cobertura
periodstica dedicada a los parasos fiscales, destacando que:
La escasa informacin disponible dedicada a ellos suele ser de corta extensin.
Se alude principalmente al fenmeno de la lucha contra ellos y no a las
actividades que realizan.
Omite, salvo puntuales excepciones, la relacin que mantienen los parasos
fiscales y las grandes empresas.
Esto se debe a que los grandes grupos de comunicacin se han hecho dependientes
financieramente del sector bancario a raz de las grandes inversiones necesarias para
financiar la renovacin tecnolgica de los medios de comunicacin.
6.4 Corrupcin y lavado de dinero
Es ampliamente aceptado que los parasos fiscales juegan un papel crtico en la
prctica del lavado de dinero. Los parasos fiscales, destacando entre las motivaciones
del uso de estos ltimos la evasin de las leyes en el pas de origen del dinero o la
realizacin de actividades ilegales.
Es difcil luchar contra el crimen organizado, pues ha tejido una amplia red que
incluye negocios legales, lo que implica que ha de ser combatido desde todos los
frentes de las compaas.
Mientras la lnea entre los usos legales e ilegales de los parasos fiscales se difumina,
se hace cada vez ms difcil para los instrumentos de la ley detectar la actividad de
lavado de dinero, a esto habra que aadir el hecho de que el blanqueo de capitales no
sea universalmente reconocido como un crimen, con lo que los aspectos
extraterritoriales de mucha de la legislacin contra el blanqueo de capitales se hacen
cuestionables desde el punto de vista del derecho internacional.
El grado de secretismo proporcionado por los parasos fiscales se ha convertido en un
elemento crucial del crimen moderno que establece diferentes mecanismos de
corrupcin, lo que le permite el lavado de dinero o traficar con fondos procedentes de
diversas actividades criminales e ilegales impunemente.
Y puesto que los parasos fiscales estn integrados en el sistema financiero
internacional, para el crimen organizado se convierten en canales potenciales que
permiten ganar acceso a los mercados financieros mundiales extendindose as el
dinero corrupto por todo el mundo.
6.5 Amenaza a la estabilidad financiera

La liberalizacin y globalizacin econmicas, junto a la gran contribucin de la

tecnologa, han posibilitado el nacimiento de la evasin de capitales.
Con la creciente integracin de los mercados financieros a travs del mundo, los
problemas de las instituciones financieras localizadas en parasos fiscales pueden
transferirse rpidamente a cualquier mercado del mundo.
No es coincidencia que el comercio de derivados y la inversin en fondos de alto
riesgo, dos de los instrumentos que ms controversia han suscitado sobre la estructura
actual del sistema financiero global y que muchos sealan como los ingredientes
esenciales en una crisis, estn muy asociados a las actividades realizadas en parasos
fiscales.
Los parasos fiscales tienes un mayor impacto en la estabilidad de las economas en
desarrollo. Al mismo ritmo con que estas economas se integran en el sistema
financiero global, sus pequeos y frgiles mercados de capitales se hacen ms
vulnerables a las repentinas fluctuaciones econmicas.
Por otra parte, hay que tener en cuenta que las crisis creadas por la evasin de
capitales no solo repercuten sobre los niveles de vida actuales, sino que a menudo
provocan respuestas a largo plazo que tienen consecuencias negativas para la
reduccin de la pobreza, minando las posibilidades de recuperacin tanto a corto
como largo plazo.
6.6 Dependencia del sistema financiero
Gracias a la comercializacin de su soberana fiscal, los parasos fiscales llegan a
cotas de desarrollo inalcanzables si se tienen en cuenta los limitados recursos con los
que cuentan. Sin embargo, a veces el precio pagado por este desarrollo es muy caro
para los parasos fiscales, que se vuelven dependientes de su sistema financiero.
Los parasos fiscales pobremente regulados permiten a los participantes del mercado
financiero recurrir al arbitraje regulatorio, constituyndose nulos o escasos vnculos
con la supervisin de un cada vez ms integrado mercado financiero.
7. Paraso fiscal en el Per
7.1 La norma antielusiva por operaciones con parasos fiscales que se dict en el
2001 LaLey 27356
Debemos precisar que el 18 de octubre de 2000 se public en el diario oficial El
Peruano la Ley N 27356, norma que aprob diversos cambios normativos a la Ley
del Impuesto a la Renta, los cuales entraron en vigencia a partir del 1 de enero del ao
2001, algunas de las cuales ya no se encuentran vigentes.

Dentro de las reglas antielusivas ligadas con los parasos fiscales esta Ley seal lo
siguiente:

a) Ingresos gravados como rentas de fuente peruana

Se incluyeron conceptos gravados como si fueran rentas de fuente peruana, en
tanto la empresa domiciliada en el Per efecte la deduccin de dichos conceptos
para efectos de la determinacin de su Impuesto a la Renta. Estos fueron:
Las rentas que obtengan las personas o empresas residentes en parasos
fiscales por la prestacin de servicios, transferencia de intangibles, cesin de
derechos o cesin en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional.
Los ingresos obtenidos por personas o empresas residentes en parasos
fiscales por gastos realizados en dichos pases o territorios por empresas
domiciliadas.
Las ganancias de capital provenientes de la transferencia de crditos
realizada por empresas domiciliadas hacia personas o empresas residentes en
parasos fiscales.
Actualmente estas inclusiones que se incorporaron al artculo 10 de la Leydel
Impuesto a la Renta estn derogadas.
b) Gastos considerados como no deducibles
El texto de la Ley N 27356 incorpor dentro de la prohibicin de gastos (es
decir no deducibles) para las empresas que se encuentran domiciliadas en el Per,
los siguientes:
Los gastos de servicios, transferencia de intangibles, cesin de derechos o
cesin en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional,
correspondientes a operaciones realizadas directa o indirectamente con
personas o empresas residentes en parasos fiscales, o que se paguen a travs
de dichas personas.
Ningn gasto realizado en parasos fiscales.
Las prdidas de capital provenientes de la transferencia de crditos hacia
personas o empresas residentes en parasos fiscales o los castigos o
provisionespor operaciones con dichossujetos.
Estas reglas se mantienen y estn incorporadasen el artculo 44 de la Ley
delImpuesto a la Renta.
c) Compensacin de resultados

La empresa domiciliada en el Per no podr compensar sus resultados del

ejercicio con las prdidas obtenidas por operaciones realizadas en parasos
fiscales.
Esta regla se mantiene y est incorporada en el artculo 51 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
d) Valorizacin de las operaciones
Para las transacciones que se realicen desde, hacia o a travs de pases o de
territorios de baja o nula imposicin la SUNAT aplicar el mtodo de valoracin
que estime conveniente.
Esta regla ha sido complementada con lo dispuesto por los artculos 32 y el 32A de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo reglas de valorizacin a travs
de la incorporacin de mtodos de valorizacin, determinacin de partes
vinculadas y el anlisis de comparabilidad.
e) Intereses aplicable a los crditos
La tasa aplicable a los intereses provenientes de crditos concertados con
entidades residentes en parasos fiscales, se sujet al 30%. Actualmente ya no
existe esta restriccin, precisando que slo se aplicar si se trata de empresas
vinculadas, fuera de ese supuesto y si se cumplen los requisitos del literal a) del
artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta se aplicar la tasa del 4.99%.
f) Deducibilidad de intereses de crditos
Sobre este tema Arancibia opin que: Respecto a la deduccin de los intereses
provenientes de crditos concertados con entidades residentes en parasos fiscales
segn el nuevo inciso m) del Artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta,
presuma que no eran deducibles los gastos por servicios correspondientes a
operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas oentidades
residentes en pases o territorios de baja o nula imposicin fiscal. La
incorporacinde este inciso gener algunas dudasen los contribuyentes respecto
al derecho dededucir los intereses provenientes de crditosconcertados con
entidades residentes en parasos fiscales.
Actualmente, conforme a las modificacin esefectuadas por el Decreto LegislativoN
945 al artculo 44 de la Leydel Impuesto a la Renta, se determinque sobre la deduccin
de los gastos poroperaciones de crdito (intereses) provenientesde un territorio de baja o
nulaimposicin s son deducibles para efectosde la determinacin de la renta neta
detercera categora.

7.2 La norma antielusiva reglamentaria: Decreto Supremo N 045-2001-EF

El 20 de marzo de 2001 se public en el diario oficial El Peruano el Decreto
SupremoN 045-2001-EF, el cual incorporel captulo XVI que trata sobre los paseso
territorios de baja o nula imposicin.
Dicho captulo incorpor el texto de losartculos 86 y 87 al Reglamento de laLey del
Impuesto a la Renta.
El artculo 86 precis la definicin depas o territorio de baja o nula imposicin(estos
criterios se pueden revisaren el punto 5 del presente informe) y el texto del artculo
87 la definicin de tasaefectiva, entendiendo la misma como elratio que resulte de
dividir el monto totaldel impuesto calculado entre la rentaimponible, multiplicado por
cien (100)y sin considerar decimales.
Resulta necesario que al haber transcurridodiez aos desde que se dict dichanorma,
las reglas internacionales delmercado han evolucionado, al igual que los parasos
fiscales, motivo por el cualdesde aqu mencionamos necesaria laactualizacin de la
lista de territorios quepara la legislacin peruana se consideran parasos fiscales.
7.3 Parasos fiscales: Qu cosas puede y no puede hacer una empresa en estos
lugares?
Marysol Len, gerente de Quantum Consultores, resuelve el mito de que hacer
operaciones en los parasos fiscales es malo para una empresa, a propsito de la
prxima declaracin de precios de transferencia que deben hacer ante la SUNAT.
En qu consiste esta obligacin tributaria ante la SUNAT?.- La gerente de Quantum
Consultores, Marysol Len, explic que en la legislacin sobre el Impuesto a la Renta
se incluy desde hace ya algunos aos atrs, la exigencia de que las empresas
vinculadas, y que tienen operaciones en parasos fiscales, estuvieran la obligacin de
probar que los precios de las operaciones que realizan se hayan hecho a valores de
mercado.
Es como demostrar que el mismo precio con el que se vendieron los bienes o
servicios entre empresas vinculadas sean los mismos valores que se hubieran pactado
con terceros no vinculados.
El cronograma de vencimientos comienza el 14 de junio para aquellos contribuyentes
cuyos nmeros de RUC terminen en 4 y 5, el da 15 de junio vence para aquellos que
terminen en 6 y 7, mientras que aquellos que terminan en 8 y 9 debern cumplir esta
obligacin el 16 de junio.

Los contribuyentes cuyo RUC termine en 0 debern presentar estos documentos el 17

de junio, los que terminen en 1 el 20 de junio, y los que terminen en 2 y 3 el 21 de
junio. Excepcionalmente el 22 de junio ser reservado para aquellos que tengan la
categora de Buenos Contribuyentes.
El objetivo de la norma es que se cuide la recaudacin y la jurisdiccin peruana y no
solo el Per tiene estas reglas de precios de transferencia, es una medida casi ya
global y hay un modelo de la OECD para este tipo de temas, y la mayora de pases
ha adoptado estas normas en su legislacin.
Si bien indic que no est medido el nivel de evasin en este tema, se sabe que
muchas empresas lo que hacen es presentarse y cumplir con esta obligacin a nivel de
operaciones entre empresas vinculadas pero creen que las operaciones en parasos
fiscales no las deben de declarar o intencionalmente no lo hacen.
No se tiene medida exactamente ese nivel de evasin pero se sabe que hay mucha
falta de informacin declarada con operaciones en parasos fiscales, y lo que est
haciendo la SUNAT en los ltimos dos a tres aos es fiscalizar estas declaraciones
informativas, que van acompaadas de estudios tcnicos de transferencia, anot.
a) El mito
Len indic que con la labor fiscalizadora de la SUNAT permitir que las
empresas involucradas intensificarn el cumplimiento de esta obligacin
tributaria.
La idea es ser transparente en esta operacin porque no est mal hacer
operaciones entre empresas vinculadas o una operacin con un paraso fiscal, en
la medida que las empresas lo hagan al valor de mercado correcto y que paguen
sus impuestos en el Per, en la medida que corresponda.
En ese sentido, mencion que a raz del caso de los PanamaPapers se ha puesto
ms nfasis en la fiscalizacin de esta obligacin tributaria.
No necesariamente una operacin con un paraso fiscal o el crear una empresa
en un paraso fiscal est mal, lo que estara mal es que hayan empresas o
personas naturales que hayan abierto una empresa, en una off shore, con la
intencin de evadir impuestos en el Per.
b) Multas
Asimismo, mencion que el hecho de no presentar la Declaracin Anual
Informativa de Precios de Transferencia, el Estudio Tcnico de Precios de

Transferencia o los documentos que sustenten el estudio, puede provocar una

multa para la empresa.
La norma indica que la multa va de 0.6% de los ingresos netos de la empresa y
podra llegar hasta 25 Unidades Impositivas Tributarias, dependiendo de los
ingresos de las empresas, estas multas podran llegar al orden de S/ 95,750, si es
que uno no tiene cuidado.
Finalmente precis que no todas las empresas que realizan operaciones con
vinculadas deben cumplir esta obligacin tributaria, sino que comprende a
aquellas cuyas operaciones entre vinculadas son por S/ 1 milln o cuyas
operaciones con parasos fiscales suman S/ 1 milln en conjunto.
Y siempre y cuando las empresas generen ingresos por ms de S/ 6 millones. Si
se cumplen estos dos parmetros, la empresa estara obligada a presentar esta
declaracin anual, acompaado del estudio tcnico.
En el caso de las empresas que tengan operaciones de este tipo desde S/ 200,000,
lo nico que tendran que presentar es la Declaracin Anual Informativa de
Precios de Transferencia.
8. Panam Papers
Hace ms de un ao, una fuente annima en contacto con el SddeutscheZeitung (SZ) y
present los documentos internos cifrados desde Mossack Fonseca, un bufete de
abogados de Panam que vende las empresas offshore annimos en todo el mundo. Estas
sociedades instrumentales permiten a sus propietarios para encubrir sus negocios, no
importa cun sombro.
En los meses que siguieron, el nmero de documentos sigui creciendo mucho ms all
del escape original. En ltima instancia, SZ adquiri alrededor de 2,6 terabytes de datos,
por lo que la prdida de la mayor periodistas que nunca haban trabajado. La fuente
quera ni la compensacin financiera ni ninguna otra cosa a cambio, aparte de algunas
medidas de seguridad.
Los datos proporcionan una visin inesperada sobre un mundo que slo puede existir en
las sombras. Esto demuestra cmo una industria mundial dirigido por los principales
bancos, despachos de abogados y empresas de gestin de activos en secreto administra
los bienes de los ricos del mundo y famosos: desde los polticos, los funcionarios de la
FIFA, los estafadores y traficantes de droga, a las celebridades y atletas profesionales.
8.1 Un esfuerzo de grupo

El SddeutscheZeitung decidi analizar los datos en colaboracin con el Consorcio

Internacional de Periodistas de Investigacin (ICIJ) . ICIJ ya haba coordinado la
investigacin para proyectos pasados que SZ tambin estuvo implicado en, entre ellos
Fugas Fugas offshore, Lux, y Fugas suizos. Documentos de Panam es el ms grande
de la historia de cooperacin internacional de este tipo. En los ltimos 12 meses,
alrededor de 400 periodistas de ms de 100 organizaciones de medios de
comunicacin en ms de 80 pases han participado en la investigacin de los
documentos. Estos han incluido equipos de la guarda y la BBC en Inglaterra, Le
Monde en Francia, y La Nacin de Argentina. En Alemania, los periodistas SZ han
cooperado con sus colegas de dos cadenas pblicas, NDR y WDR. Los periodistas de
los suizos Sonntagszeitung y el austriaco semanal Falter tambin han trabajado en el
proyecto, al igual que sus colegas de la ORF, la cadena pblica nacional de Austria.
El equipo internacional inicialmente se reunieron en Washington, Munich,
Lillehammer y Londres para trazar el enfoque de investigacin.
8.2 Los datos
Los documentos de Panam incluyen aproximadamente 11,5 millones de documentos
- ms que el total combinado de WikileaksCablegate, Fugas offshore, Fugas Lux, y
Fugas suizos. Los datos comprende principalmente los correos electrnicos, archivos
PDF, archivos de fotos y extractos de una base de datos interna Mossack Fonseca.
Abarca un perodo que abarca desde 1970 hasta la primavera de 2016.
Por otra parte, los periodistas verificaron de forma cruzada un gran nmero de
documentos, incluyendo copias de pasaportes. Hace aproximadamente dos aos, un
denunciante ya haba vendido los datos internos Mossack Fonseca a las autoridades
alemanas, pero el conjunto de datos fue mucho mayor y de menor alcance: mientras
se dirigi a unos pocos cientos de compaas offshore, los documentos de Panam
proporcionan datos sobre unos 214.000 empresas. Como consecuencia de la
adquisicin de datos, los investigadores ltimos aos registraron las casas y oficinas
de alrededor de 100 personas. El Commerzbank tambin fue allanada. Como
consecuencia de sus relaciones comerciales con Mossack Fonseca, Commerzbank,
HSH Nordbank, y Hypovereinsbank acordado pagar una multa de alrededor de 20
millones de euros, respectivamente. Desde entonces, otros pases tambin han
adquirido los datos de la fuga inicial ms baja, entre ellos los Estados Unidos, el
Reino Unido e Islandia.
8.3 El sistema
Los datos filtrados se estructura de la siguiente manera: Mossack Fonseca crea una
carpeta para cada empresa Shell. Cada carpeta contiene correos electrnicos,
contratos, transcripciones y documentos escaneados. En algunos casos, hay varios
miles de pginas de documentos. En primer lugar, los datos se han indiciado

sistemticamente para hacer la bsqueda a travs de este mar de informacin posible.

Para este fin, el SddeutscheZeitung utiliza Nuix, el mismo programa que los
investigadores internacionales trabajan. SddeutscheZeitungy ICIJ subido a millones
de documentos en los ordenadores de alto rendimiento. Se solicita el reconocimiento
ptico de caracteres (OCR) para transformar los datos en la mquina legible y fcil de
buscar archivos. El proceso se volvi imgenes - como identificadores escaneados y
los contratos firmados - en texto de bsqueda. Este fue un paso importante: permiti a
los periodistas que peine a travs de una porcin tan grande de la fuga como sea
posible usando un simple mscara de bsqueda similar a Google.
Los periodistas compilan listas de importantes polticos, criminales internacionales, y
los atletas profesionales muy conocidos, entre otros. El procesamiento digital hizo
posible y busque en la fuga de los nombres en estas listas. La lista de "donaciones a
los partidos escndalo" contena 130 nombres, y la lista de las sanciones de la ONU
ms de 600. En pocos minutos, el algoritmo de bsqueda de gran alcance en
comparacin con las listas de los 11,5 millones de documentos.
8.4 La investigacin
Para cada nombre encontrado, un proceso de investigacin detallada se inici el que
plantean las siguientes preguntas: cul es el papel de esta persona en la red de
empresas? De dnde viene el dinero? Hacia dnde se dirige? Es legal esta
estructura?
En trminos generales, ser dueo de una empresa offshore no es ilegal en s mismo.
De hecho, el establecimiento de una sociedad offshore puede ser visto como un paso
lgico para una amplia gama de transacciones comerciales. Sin embargo, una mirada
a travs de los documentos de Panam revela muy rpidamente que ocultar la
identidad de los verdaderos propietarios de la empresa era el objetivo principal en la
gran mayora de los casos. Desde el principio, los periodistas tuvieron que trabajar
duro para ellos. Los proveedores de compaas offshore - entre ellos bancos,
abogados y asesores de inversin - a menudo mantienen los nombres de sus clientes y
utilizando proxies. A su vez, las pistas proxies 'luego dar lugar a jefes de estado,
funcionarios importantes, y millonarios. En el transcurso del proyecto internacional,
periodistas cooperaron entre s para investigar miles de clientes potenciales: se
examinaron las pruebas, estudiaron los contratos, y hablaron con expertos.
Entre otros, los clientes Mossack Fonseca 'incluyen los delincuentes y miembros de
diversos grupos de la mafia. Los documentos tambin exponen escndalos de soborno
y jefes corruptos de estado y de gobierno. Las presuntas compaas offshore de doce
actuales y ex jefes de Estado constituyen una de las partes ms espectaculares de la
fuga, al igual que los enlaces a otros lderes, y a sus familias, asesores ms cercanos y

amigos. El bufete de abogados de Panam tambin cuenta con casi 200 otros polticos
de todo el mundo entre sus clientes, entre ellos varios ministros.
8.5 La compaa
La empresa en el centro de todas estas historias es Mossack Fonseca, un proveedor
panameo de empresas offshore con docenas de oficinas en todo el mundo. Vende sus
firmas de concha en ciudades como Zurich, Londres y Hong Kong - en algunos casos
a precios de ganga. Los clientes pueden comprar una compaa annima por tan slo
USD 1.000. Sin embargo, a este precio es slo una cscara vaca. Por un cargo
adicional, Mossack Fonseca proporciona un director farsa y, si se desea, se oculta la
verdadera accionista de la compaa. El resultado es una sociedad offshore cuya
finalidad y estructura de la propiedad verdadera es indescifrable desde el exterior.
Mossack Fonseca ha fundado, que se vende, y miles de empresas gestionado. Los
documentos proporcionan una visin detallada de cmo Mossack Fonseca acepta
rutinariamente para participar en actividades comerciales que potencialmente violan
las sanciones, adems de ayudar e instigar a la evasin de impuestos y lavado de
dinero.
8.6 Sobre SddeutscheZeitung
Con sede en Munich, SddeutscheZeitung (SZ) es uno de los principales peridicos
de Alemania. SZ tiene un nmero total de lectores de 4,4 millones para su impresin
y los medios en lnea. Su equipo de periodismo de investigacin cuenta con cinco
personas, tres de las cuales son miembros del Consorcio Internacional de Periodistas
de Investigacin (ICIJ). El SddeutscheZeitung ha ganado una serie de prestigiosos
premios por sus trabajos de investigacin. Su equipo ha cooperado con otros medios
de comunicacin sobre una serie de proyectos, incluyendo Fugas Fugas offshore,
suizos, y las fugas de Lux, que ICIJ coordinada. A principios de 2015, una fuente
annima comenz a enviar los SddeutscheZeitung datos de Mossack Fonseca, un
proveedor de compaas offshore. Esto marc el inicio del proyecto Documentos de
Panam.

CONCLUSIONES
Primera.-A pesar que desde un principio los parasos fiscales fueron creados como ayuda
hacia los estados; para que las empresas pudieran invertir en ellos. Ahora son utilizados por
evasores de impuestos y para el lavado de dinero, ya sea de empresas o de organizaciones
criminales.
Segunda.-Los parasos fiscales no son un fenmenoreciente, pero como tantos otros
instrumentosfinancieros han vivido una expansin desde losaos ochenta y noventa. Esos
aos deexpansin han sido posibles debido a laspolticas econmicas aplicadas por
gobiernosde inspiracin neoliberal, todo lo cual hallevado a la economa mundial a una
nuevaconfiguracin econmica y financiera.
Tercera.-Las repercusiones de los parasos fiscales solo son beneficiosas para las personas
fsicas o jurdicas establecidas en ellos, siendo nefastas para no slo para los pases en
desarrollo, sino para los pases desarrollados y su sociedad. Ante esta situacin, las
iniciativas internacionales se han mostrado ineficaces a la hora de atajar la situacin,
marcndose objetivos ms bien poco ambiciosos.