ESCUEL

A
POLITEC
NICA
DEL
EJRCIT
O

TRABAJO DE CONTABILIDAD

NOMBRE:
Gnnesis Solange Gallardo Jacho

CURSO:

Primer Nivel Finanzas y Auditora

PARALELO:
C

DOCENTE:

Dra. Mnica Falcon

Pasivos corrientes
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un
ao.
Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, esto es
aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos corrientes.
El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda empresa, puesto que con el pasivo
es que por lo general se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa
debe administrar muy bien esos pasivos.
Para que la empresa pueda hacer una correcta administracin de sus pasivos, es preciso que los clasifique
adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y as no entrar en una
eventual mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones.
Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiacin de bajo costo financiero. Por ejemplo es
posible conseguir que los proveedores le vendan mercancas a crdito a 30 o incluso 90 das sin cobrar
financiacin, por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones.
Es por esa razn y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud sus pasivos corrientes para que
pueda dentro de su planeacin y su presupuesto, atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.
De otra parte, cuando la empresa requiere financiacin a un banco o a cualquier otro tercero, esos estarn
interesados en conocer los pasivos corrientes de la empresa para tener una idea clara de las obligaciones a corto
plazo de la empresa. Si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo y no cuenta con el suficiente
flujo de efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos pasivos, con seguridad que ningn acreedor o
proveedor querr financiarla, puesto que el riesgo que presenta la empresa de incumplir con nuevas obligaciones
es alto.
As que el pasivo corriente es un dato de importancia tanto para las directivas de la empresa como para los
terceros que estn interesados en financiarla o invertir en ella.
Pasivo Corriente
Pasivo u obligacin son las deudas que una empresa tiene para con terceras personas, que no sean las partes de
sus socios, accionistas o dueos. Tambin son las obligaciones contradas por el ente econmico en el giro normal
del negocio y se cancelarn en dinero, bienes o servicios
Las cuentas del Pasivo se presentan en el Balance General, atendiendo exclusivamente a la fecha de pago de
stas as, las obligaciones pueden ser a corto plazo y a largo plazo en otro sector se presenta el Pasivo diferido y
contingente.
Esta partida del pasivo del balance recoge, diferencindose del no corriente, aquellas obligaciones a las que la
empresa deber hacer frente antes de que pase un ao. La mayora de estas deudas estn relacionadas con la
actividad de explotacin de la empresa, aunque existen otras que no necesariamente estn vinculadas a sta.
Pasivos a Corto Plazo o Corrientes
Constituyen deudas que se deben cancelar dentro del ao corriente; las partidas se presentarn en estricto orden
de exigibilidad, preeminencia o prioridad con el que se deben atender. Se debe incluir, adems, la parte corriente
de los pasivos a largo plazo. Se considera corriente cuando se estima que su vencimiento se encuentra en los
siguientes doce meses.
En este subgrupo se identifican:

Deudas con los funcionarios, empleados y obreros obligaciones laborales.

Deudas con el fisco y otras instituciones pblicas impuestos por pagar.

Deudas con instituciones del sistema financiero, y por la emisin de obligaciones obligaciones financieras.

Deudas con los proveedores de bienes cuentas por pagar a proveedores.

Porcin corriente del pasivo a largo plazo otros pasivos a largo plazo o fijo.

Obligaciones con los Trabajadores

Sueldos devengados y no pagados.

Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
Beneficios sociales no satisfechos.
Otros beneficios econmicos pendientes de pago.

Esta cuenta constituye la remuneracin ordinaria fija o variable. Tambin incluye todo lo que recibe el empleado en
dinero o especie y que es contraprestacin del servicio.
Deudas con los Trabajadores
Debita:
Al cancelar los sueldos, salarios, prestaciones y dems beneficios al trabajador y terceros que lo representan. (Ej.:
IESS por el fondo de reserva)
Acredita:
Al reconocer las obligaciones laborales, sueldos, beneficios, prestaciones y anexos.
El saldo, por naturaleza, es acreedor y representa el valor que se adeuda a los empleados y tajadores por los
conceptos indicados, y que deber ser pagado a cortos plazo.

Tratamiento de la nomina
La preparacin de la nmina es una funcin contable muy especializada y compleja. Cada patrn debe calcular,
registrar y pagar un diverso nmero de costos adicionales a los sueldos y salarios correspondiente a los
empleados.
De hecho se podra decir que el gasto total de sueldos y salarios (o pago bruto) constituye solamente el punto de
partida de los clculos de la nmina.
Provisiones sociales
Conjunto de cuentas que comprenden las estimaciones cuantificables de pasivos respecto de los cuales existe
incertidumbre acerca de su cuanta y/o de su vencimiento, as como de los pasivos generados por las entidades
pblicas en su carcter de operadores de sistemas de seguros no de vida y de cajas de pensiones no autnomas o
no basadas en fondos asignados.

Se incluyen en este grupo aquellas obligaciones eventuales de carcter corriente o de corto plazo, es decir, cuyo
vencimiento o exigibilidad se estima que se producir durante el transcurso del ejercicio financiero vigente o, en
caso de informacin al cierre, aqullas cuyo vencimiento o exigibilidad se estima que se producir durante el
ejercicio inmediato al que se cierra. Asimismo, se excluyen del presente rubro, aquellas obligaciones eventuales
respecto de las cuales no pueda estimarse su fecha de vencimiento exigibilidad.
Cuenta que comprende las estimaciones cuantificables de pasivos de carcter corriente, respecto de los cuales
existe incertidumbre acerca de su cuanta y/o de su vencimiento, originados en litigios y demandas entabladas
contra el ente y en otras causales, cuya cancelacin demandar la salida de recursos del ente pblico.
Provisiones para litigios y demandas.- Estimaciones cuantificables de pasivos de carcter corriente, respecto de los
cuales existe incertidumbre acerca de su cuanta y/o de su vencimiento, originados en litigios y demandas
entabladas contra el ente, sean de carcter comercial, laboral, por daos a terceros o por otras causales, cuya
cancelacin demandar la salida de recursos del ente pblico.
Comprende las sentencias adversas de cualquier instancia judicial, en tanto las mismas no hayan sido apeladas y
no se encuentren firmes con carcter de cosa juzgada y con liquidacin firme aprobada y fecha de vencimiento
cierto para su pago, en procesos en los que la entidad pblica tenga carcter de demandado.
Provisiones para reestructuracin.- Estimaciones cuantificables de pasivos de carcter corriente, respecto de los
cuales existe incertidumbre acerca de su cuanta y/o de su vencimiento, originados en planes formales de terminar
o disponer determinadas actividades o servicios prestados por la entidad, reformular o cambiar su estructura
administrativa, u otros cambios o reestructuraciones que afecten la naturaleza y enfoque de las operaciones de la
entidad.
Otras provisiones.- Estimaciones cuantificables de pasivos de carcter corriente, respecto de los cuales existe
incertidumbre acerca de su cuanta y/o de su vencimiento, originados en conceptos no incluidos en las subcuentas
anteriores, cuya cancelacin demandar la salida de recursos del ente pblico.
Impuesto a la Renta con relacin de dependencia
Retencin de impuestos para trabajadores en relacin de dependencia La retencin del Impuesto a la Renta a los
trabajadores en relacin de dependencia, es la obligacin que tienen los empleadores, de no entregar todo el valor
convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los
porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados.
Las rentas del trabajo en relacin de dependencia las debe retener el empleador que paga las remuneraciones, ya
sea persona natural, sociedad pblica o privada.
Cada mes debe el empleador presentar una declaracin y pagar los impuestos retenidos, desde el primer da hbil
del mes siguiente.
Se retiene sobre la remuneracin mensual pagada, es decir, sobre el monto total de sueldos, sobre sueldos,
gratificaciones, bonificaciones, horas extras, horas suplementarias, premios, subsidios y dems ingresos pagados
por el empleador, en base de los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el ao.
La retencin es el 100% del impuesto causado en el ao, para esto se proyectan los ingresos y las deducciones
por aportes al IESS para doce meses, tomando en cuenta el mes de enero, y se calcula el impuesto que ser
retenido en su totalidad en base a la tabla anual de Impuesto a la Renta para personas naturales. El valor a retener
cada mes, ser este resultado dividido para doce.
Los impuestos que ha retenido por relacin de dependencia los declara en forma mensual, utilizando el Formulario
103.En esta declaracin deber incluir todas las retenciones del impuesto a la renta efectuadas durante el perodo.
Si se ha contratado bajo el sistema de salario neto, el empleador debe liquidar el impuesto considerando como
ingreso, el impuesto causado. Obtenida la nueva base imponible, re-lquida por una sola vez y el valor obtenido es
el impuesto a pagar en el ao.

Obligaciones con el Fisco

En estas cuentas se deben registrar las tasas, los impuestos y las contribuciones y las contribuciones nacionales,
municipales y provinciales. En este grupo se anotaran las obligaciones contradas por la empresa, debido a la
aplicacin de disposiciones de carcter legal, que constan en el Cdigo Tributario, en la Ley de rgimen tributario,
en la Ley de rgimen municipal, en la Ley de rgimen provincial, y afines.
Las deudas con el Fisco se originan por:

Impuesto al valor agregado (IVA), generado en ventas

Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Impuesto a la renta sobre utilidades empresariales obtenidas en un ejercicio econmico
Impuestos municipales. (Ejemplo: patentes)
Impuesto retenidos en la empresa por IVA o impuesto ala renta
Otras tasas e impuestos.

Deudas con el Fisco - Impuestos por Pagar

Debita:
Al cancelar las obligaciones, tributarias y no tributarias, al Fisco, municipios y gobiernos provinciales.
Acredita:
Por las retenciones y percepciones de impuestos, tasas y contribuciones, que debe pagar en las fechas y
condiciones legales vigentes.
El saldo es de naturaleza acreedora y constituye el valor pendiente de pago al Fisco, y se debe cancelar a corto
plazo, de acuerdo con el calendario y procedimientos preestablecidos.
Las retenciones percepciones de impuestos y el reconocimiento de obligaciones tributarias que se citan deben ser
satisfechos a travs de las ventanillas de bancos autorizados o en las tesoreras del beneficiario. (Ejemplo:
tesoreras municipales).
La fecha del pago y declaracin generalmente est relacionada con el noveno digito del RUC.
Cuentas y Documentos por pagar (hasta 1 ao)
Cuentas por pagar.- Se origina de las compras de mercanca, materiales a crdito, o la prestacin de un servicio,
utilizando como soporte del mismo un documento denominado factura. Al momento de la cancelacin de sta, se
puede hacer por medio de dinero, mercancas o servicios.
Documentos por pagar.- Es el originado por una institucin financiera y garantizada por la firma de un pagar,
comprometindose a cancelar intereses y el principal en una fecha determinada.
Los intereses pueden cancelarse al vencimiento del pagar (documento con inters) o descontndolo de su valor
nominal (documento con inters descontado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las compras de las mercancas o pagos que han
de ser efectuadas en un futuro por la empresa a su cargo.
Al igual que las cuentas y documentos por cobrar, se habla de una cuenta por pagar cuando no existe un
documento que obligue de forma coercitiva a la entidad a cancelar la obligacin, en cambio se habla de un

documento por pagar cuando existe un documento que obligue de forma coercitiva a la entidad a cancelar la
obligacin, tales como letras de cambio, pagars y contratos.
Se carga:
Durante el ejercicio:
Del importe del valor nominal de las cuentas y documentos que se paguen
Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen
Al finalizar el ejercicio:
Del importe de su saldo para saldarla
Se abona:
Al iniciar el ejercicio:

Del importe de su saldo acreedor que representa el valor de los ttulos a cargo de la entidad, pendientes de
pago.
Durante el ejercicio:
Del importe del valor nominal de las cuentas y documentos por pagar a cargo de la empresa.
Su saldo:
Es acreedor y representa el importe del valor nominal de las cuentas y documentos suscritos a cargo de la
empresa
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo corriente si su vencimiento es a corto plazo; si su
vencimiento es mayor a un ao se presenta en el pasivo no corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios
Prstamo Bancario.- Es el prstamo concedido por una entidad crediticia por el cual generalmente se transmite
dinero, para su utilizacin temporal por el prstamo mediante pago de intereses y unas comisiones.
A pesar de utilizar la expresin "prstamo bancario", no nos referiremos nicamente a los prstamos concedidos
por los bancos, sino, como es usual, tambin a los formalizados por los dems sujetos que median en el mercado
del
crdito
de
dinero.
En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras "entidades de crdito"; fundamentalmente,
las Cajas de Ahorro y las Cooperativas de crdito. Como es sabido, estas empresas tienen "como actividad tpica y
habitual recibir fondos del pblico en forma de depsito, prstamo, cesin temporal de activos financieros u otras
anlogas que lleven aparejada la obligacin de restitucin, aplicndolos por cuenta propia a la concesin de
crditos u operaciones de anloga naturaleza"
Sobregiro Bancario.- Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta
Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Dbito son superiores al monto de los Depsitos y Notas
de Crditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le
est debiendo al banco el excedente pagado por l. En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que
constituye un Pasivo Circulante.

Cuentas acumuladas por pago de vengamiento

Implica que los resultados deben contabilizarse en el perodo en que ocurren o bin se devengan, sin entrar a
considerar si han afectado los fondos del ente, osea, con independencia del momento en el cual se produjeron los
ingresos y egresos de fondos relacionados.
Dicha registracin es necesaria incluso para reconocer variaciones patrimoniales, ya que por ej. En una
declaracin de dividendos, debemos registrar el pasivo con los accionistas y reducir los resultados acumulados
de la empresa.
Los recursos utilizados para el funcionamiento de una organizacin son apareados a los ingresos o al periodo
cuando no exista una relacin directa con el ingreso los intereses se asignan en funcin del tiempo transcurrido.
Prestamos de Accionistas
Retencin por dividendos anticipados u otros beneficios.- Sin perjuicio de la retencin establecida en el artculo
anterior, cuando una sociedad distribuya dividendos u otros beneficios con cargo a utilidades a favor de sus socios
o accionistas, antes de la terminacin del ejercicio econmico y, por tanto, antes de que se conozcan los resultados
de la actividad de la sociedad, sta deber efectuar la retencin del 25% sobre el monto de tales pagos. Tal
retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en este
Reglamento y constituir crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta.
Esta retencin no proceder cuando quien entregue los dividendos o anticipos sea una sociedad, cuyo objeto sea
exclusivamente de tenencia de acciones, en cuyo caso aplicar solo la retencin establecida en el Artculo 15 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los accionistas pueden hacer prstamos o pedir prestado fondos de sus empresas con la aprobacin de una
mayora de la junta de directores. Siempre y cuando la transaccin se registre en el sistema de contabilidad de la
empresa de manera que el informe de fin de ao que va al Servicio de Rentas Internas (SRI) se pueda hacer
correctamente, no hay ninguna prohibicin en contra. De hecho, muchas empresas pequeas dependen en gran
medida de los prstamos de los accionistas para facilitar el flujo de caja hasta que la empresa obtiene ingresos
suficientes para mantenerse. La transaccin se registra en los libros de la misma manera que cualquier obligacin
de prstamo, tales como un prstamo bancario o una deuda de tarjeta de crdito
Est claro que estamos en una forma de financiamiento muy generalizada, que se le conoce como un Contrato de
Mutuo de Dinero o Contrato de Prstamo Dinerario (art. 1648, 1663 del Cdigo Civil) y al hacer referencia al
accionista mayoritario, entre ambas partes (empresa y accionista) se presenta la figura de vinculacin econmica
(ultimo prrafo del inciso a) art. 37 de LIR y numeral 6, del inciso a) art. 21 del Reglamento de la LIR).
El prstamo otorgado por el accionista mayoritario en favor de la empresa le generar intereses que califican como
rentas
de
segunda
categora
(art.
24,
a)
de
la
LIR)
La empresa deducir como gasto financiero del prstamo de dinero otorgado por el accionista de acuerdo al inciso
a)
del
art.
37
de
LIR.
Ante todo lo mencionado anteriormente el requisito para que la empresa pueda deducir los intereses como gasto y
a fin de minimizar los riesgos fiscales; es que al momento de recibir el prstamo se hubiera hecho un Contrato de
Mutuo de dinero legalizado notarialmente en donde conste la fecha cierta de la operacin (numeral 3, art. 245 del
Cdigo Procesal Civil) y el dinero se haya depositado en cuenta de ahorro o cta. cuenta bancaria de la empresa; y
as demostrar la fehaciencia de la operacin y contar sobre todo con las pruebas suficientes ante cualquier
contingencia tributaria.
Provisiones Pasivos Contingentes
Provisiones.- Una provisin es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Pasivos contingentes
Un pasivo contingente es:

(a) una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados y cuya existencia ha de ser confirmada slo por la
ocurrencia o no ocurrencia de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control
de la entidad; o
(b) una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque:
(i) no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos que incorporen beneficios
econmicos; o
(ii) el importe de la obligacin no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.
La entidad no debe proceder a reconocer contablemente una obligacin de carcter contingente. Por el contrario,
deber informar acerca de la obligacin en cuestin los estados financieros, salvo en el caso de que la salida de
recursos que incorporen beneficios econmicos tenga una probabilidad remota.
Pasivos no Corrientes
Obligaciones que no renuevan dentro de un periodo relativamente corto y, por tanto, su exigibilidad se refiere a
otros periodos econmicos posteriores al inmediato, estas obligaciones son con vencimiento superior al ao.
Prstamos a Largo Plazo
Se reconoce la existencia de un pasivo a largo plazo (o no corriente) cuando los acreedores (proveedores,
instituciones bancarias y financieras, accionistas, etc.) a cambio de entregar dinero o especie para un fin
especfico, reciben la promesa de pago, a un plazo relativamente largo.
Entre las principales cuentas, se encuentran:

Prstamos bancarios a largo plazo

Obligaciones de la sociedad por pagar

Prstamos a Largo Plazo

Debita:
Por transferencia al pasivo corriente de una porcin de la deuda a largo plzo
Acredita:
Al suscribir contratos por prstamos prendarios y emisin de obligaciones en las que se pignora de un activo fijo
mueble.
Hipotecas por Pagar
Esta cuenta relaciona las obligaciones contrdas por la empresa, con el respaldo de bienes inmuebles.
Hipotecas por pagar:
Debita:
-

Al Transferir una porcin de la deuda de largo plazo a corto plazo o por el pago de la hipoteca.
Por el valor de las notas crdito.

Acredita:
-

Al momento de aceptar obligaciones dejando prendado los inmuebles.

Por el valor de las notas debito recibidas.

Tabla de Amortizacin Estructurada

La tabla de amortizacin es un despliegue completo de los pagos que deben hacerse hasta la extincin de la
deuda. Una vez que conocemos todos los datos del problema de amortizacin (saldo de la deuda, valor del pago
regular, tasa de inters y nmero de periodos), construimos la tabla con el saldo inicial de la deuda, desglosamos
el pago regular en intereses y pago del principal, deducimos este ltimo del saldo de la deuda en el perodo
anterior, repitindose esta mecnica hasta el ltimo perodo de pago. Si los clculos son correctos, veremos que al
principio el pago corresponde en mayor medida a intereses, mientras que al final el grueso del pago regular es
aplicable a la disminucin del principal. En el ltimo perodo, el principal de la deuda deber ser cero.
Caractersticas:

Los prstamos tiene garantas que se derivan del inmueble hipotecado.

Si el deudor no cumple con el pago, se ejecutar la hipoteca, rematando el bien y el acreedor o prestamista
cobrar el monto del capital de la hipoteca, los intereses que estos hayan causados, los gastos judiciales y
cualquier otro gasto por el cual haya incurrido el incumplimiento de la misma.

El acreedor no llega a ser necesariamente el propietario del bien hipotecado.

La hipoteca debe ser registrada debidamente en el Registro Pblico para que tenga efectos legales y poder
actuar en caso de no cumplirse con las clusulas establecidas al momento del prstamo.
Estructura general de una tabla de amortizacin:

Amortizacin fija

En este mtodo se toma como dato la estimacin del nmero de unidades de producto que va elaborar el equipo que
deseamos amortizar en toda su vida til y no la duracin temporal del bien. Una vez calculo el total de unidades que
producir debemos estimar la produccin prevista de ese ejercicio.
Con este tipo de amortizacin se calcula el desgaste del bien proveniente de la produccin y no de la duracin de su
vida til.
Existen varios mtodos de clculo de la amortizacin, de los activos inmovilizados (cuotas fijas, crecientes,
decrecientes,...). Se trata de tcnicas aritmticas para repartir un importe determinado, el valor a amortizar, en
varias cuotas, correspondientes a varios periodos.
Al tratar los diferentes mtodos amortizativos debemos hacer referencia de forma previa a algunos conceptos
relativos a las formas de calcular la amortizacin

Vida til: la vida til de un activo es el nmero de aos de duracin del mismo.

Base de amortizacin: es la diferencia entre el valor de adquisicin del activo y su valor residual.

tipo de amortizacin: es el porcentaje que se aplica sobre la base amortizable para calcular la amortizacin
anual.

Diferidos
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo,
que debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser
aplicados o distribuidos.
Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades
administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, y los impuestos diferidos.
Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligacin correlativa est total o parcialmente
satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio econmico est total o parcialmente consumido o
perdido. (Art. 55, D. 2649/93
El grupo de pasivo diferido comprende aquellas obligaciones que tiene la empresa, por efectivos recibidos en forma
anticipada, para prestar un servicio o realizar una venta en varios ejercicios en los cuales debe ser aplicado o
distribuido.
Estos pasivos esperan una oportunidad para ser realizados como obligacin exigible a travs de la consolidacin de
una operacin pactada con anterioridad, la cual se constituye en su momento como un ingreso del perodo
Precobrados
Son erogaciones liquidadas anticipadamente, tales como arrendamiento y seguros. La parte que no se ha utilizado
al final del periodo contable se presenta como un activo en la hoja de balance, es decir, se refieren a los
desembolsos que en forma anticipada realizan las empresas por servicios que sern recibidos en el futuro o que
se van consumiendo a medida que transcurre el tiempo. El activo que se utiliza en la operacin del negocio y que
al consumirse se habr de convertir en un gasto. Tambin dentro de los prepagados encontramos a los ingresos
cobrados por anticipados.
El nombre de la cuenta dice que se movilizar la misma para agrupar todas aquellas cantidades que hemos
pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que obligan a emplear
esta cuenta. Por ejemplo las plizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no ser justo que se carguen
como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos.
Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:
-

Seguros Pagados por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado
Impuestos Pagados por Anticipado

Estas cuentas son de origen deudor, se debitan cuando se paga un gasto por anticipado, se acreditan cuando se
va consumiendo el gasto pagado por anticipado.
De igual manera, los gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo, porque nos dan el derecho de
disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente.
Los gastos pagados por anticipado tienen como caracterstica que su valor va disminuyendo conforme se van
consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Pongamos por ejemplo, la compra de papelera y tiles por
determinado valor, adquirida al principio o durante el ao, es natural que al terminar el ejercicio no se tenga la
misma cantidad, ya que su valor ha ido disminuyendo conforme se ha utilizado o consumido dicha papelera y
tiles. En el caso de haber pagado al principio o durante el ao determinado importe por varios meses de la renta
por anticipado, es lgico que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad pagada por anticipado, debido a
que su valor ha ido disminuyendo conforme ha transcurrido el tiempo.

PATRIMONIO EMPRESARIAL
Tambin denominado patrimonio neto, est formado por los medios econmicos y financieros con los que cuenta
una empresa para realizar sus operaciones, el cual se ver aumentado con la obtencin de beneficios o
aportaciones de accionistas y disminuido si se producen prdidas o distribucin de dividendos. En un balance se
obtiene como diferencia entre el activo total y el pasivo exigible o bien por la suma de las aportaciones de capital
de los accionistas ms los resultados obtenidos y retenidos por la empresa desde su constitucin.
Reservas
Las sociedades de capital (sociedades annimas, sociedades de economa mixta, compaas limitadas y otras
similares) deben de constituirlas obligatoriamente; estas son : reservas legales, reservas estatutarias y reservas
falcutativas.
Reservas legales.- Se constituyen por una porcin de las utilidades liquidas anuales obtenidas por las sociedad de
capital, que obligatoriamente se deben retener, con el fin de proteger a terceras personas y a los socios o
accionistas por contingencia futuras que pudieran perjudicar sus intereses.
Las reservas legales tienen las siguientes caractersticas:
-

Se calculan sobre las utilidades netas, es decir, despus de la participacin de trabajadores (15%) y de
impuesto a la renta (25%).
Son de carcter obligatorio y se constituirn por un valor no menor de 10% anual en las compaas
annimas y de 5% en las compaas limitadas; las reservas se acumularan obligatoriamente hasta que el
saldo represente por lo menos 50% del capital social.

Reservas estatutarias.- Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujecin a lo
determinado por la escritura pblica de constitucin, en las cual se fijar el objeto al cual se dedicarn estas
reservas.
Este tipo de reservas son privativas de la decisin de los socios o accionistas en el momento de legalizar la
escritura pblica de constitucin, en la cual se fijara el objeto al cual se dedicaran las reservas.
Reservas facultativas o especiales.- Son valores retenidos de las utilidades liquidas a disposicin de los socios o
accionistas por decisin de la junta general, con el fin de cumplir con un objetivo especfico y por un tiempo
limitado, por ejemplo, la reserva de reposicin de activos y la reserva para proteccin de inversiones.
De no cumplirse con el objeto se procede a la reversin de la decisin y del registro. En cambio, de cumplirse con
el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrn capitalizarse.
Resultados
Comprenden las cuentas que denotan el resumen de la situacin econmica presente y pasada. Se ubican en el
Patrimonio hasta cuando los socios o accionistas tomen la decisin sobre su destino definitivo.
Las cuentas que corresponden a este ttulo son: utilidad (o perdida) del presente ao y utilidad (o prdida) de os
anteriores (utilidades acumuladas).
La utilidad presente o anterior est a disposicin de los propietarios y podra tener el siguiente destino:
-

Declaracin o distribucin de utilidades: decisin de repartirlas. Se deben fijar la fecha, la forma de

ejecucin y el pago. La declaracin puede ser total o parcial; en el sentido, la parte no declarada quedar
registrada en la cuenta Utilidad de ejercicios anteriores, en espera de cualquier resolucin futura.
Declaracin de capitalizacin: Decisin de los propietarios de comprometerlas para futuras capitalizaciones.

Declaracin de reservas especiales: decisin de los propietarios de comprometer las utilidades para
atender proyectos de expansin, renovacin de activos u otro objeto como provisiones para incobrables que
superan el lmite determinado por ley, compra de acciones propias, etc.