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VER ARCHIVOS
1. Boletas de Venta
2. Factura
3. Recibo por Honorarios
4. Tickets
5. Liquidacin de Compra
Otros documentos que se utilicen habitualmente y permitan un
adecuado control tributario y cuyo uso y sistema est
previamente autorizado por la SUNAT. Por ejemplo: los boletos
areos o de transporte pblico.
Y para el traslado de bienes se requiere:
GUA DE REMISIN
VER
ARCHIVOS
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.
La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96
por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros
S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado.
b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da
Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros
contables y no pagando el impuesto que le corresponde.
Clases de comprobantes
1. Boleta de Venta
Se otorga a consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de
bienes o la prestacin de servicios. Puede tratarse de ventas de poco valor (en
bodegas, farmacias y similares), o de gran valor (por ejemplo, venta de
automviles).
La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una
copia que se entrega al comprador.
Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan o presten servicios
a consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias,
ferreteras, etc.
Si el monto de la venta no excede los S/. 5.00, no hay obligacin de entregar
boleta de venta (salvo que el comprador lo solicite). En este caso el vendedor
deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que
no hubieran excedido dicho monto, para lo cual debe emitir una boleta de
venta.
Pero si el comprador quiere su boleta de venta, entonces la puede pedir al
vendedor y ste debe emitirla y entregarla.
5. Factura
6. Liquidacin de Compra
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando
su vendedor no tiene RUC, es persona natural productora y/o acopiadora de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,
productos silvestres y artesanas.
Las liquidaciones de compra tienen una vigencia de doce meses contados a
partir de la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT.
BANCARIZACIN - ITF
Depsitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito.
Tarjetas de crdito.
Los giros o envos de dinero efectuados a travs de una empresa del sistema
financiero o una empresa de transferencia de fondos.
Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.
La acreditacin o dbito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de inversin
mantienen en empresas del sistema financiera por aporte de sus asociados.
ITAN
01. Concepto - ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
No estn afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN a partir del 01 de enero del 2015 segn
el art. 3 de la Ley del ITAN N 28424 incorporado por el art. 8 de la Ley N 30264 :
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos
que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el
pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho
inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la
exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda
inici sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En
estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las
empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin. En este ltimo caso, la
determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los activos que se
hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los casos
de reorganizacin simple.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF (Cooperacin Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es
de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2015.
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la
presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo
Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N
648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet, Consignando el cdigo de tributo
"3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2016.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)
En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago
fcil, que le genera la boleta N 1662.
Perodo tributario
Primera
03/2016 (*)
Segunda
04/2016
Tercera
05/2016
Cuarta
06/2016
Quinta
07/2016
Sexta
08/2016
Stima
09/2016
Octava
10/2016
Novena
11/2016
Mes de Pago
del ITAN
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Noviembre y diciembre
BUENOS CONTRIBUYENTES
0
ITAN
0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9
20
21 21 14 14 15 15 18 18
19 Abril
Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril
2016
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016
22
Abril 2016
IVAP
01. Concepto y Operaciones
Gravadas - IVAP
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz
pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes
variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o
blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos
del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.
Se entiende por arroz pilado, el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino y
se encuentra listo para su comercializacin y consumo.
La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor, acopiador o
comercializador realiza la venta de arroz pilado en el pas.
Tambin se considera como primera venta, cuando se efecta el retiro de arroz pilado fuera de
las instalaciones del molino.
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importacin grava el presente impuesto son las
siguientes:
PARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCION
1006.20.00.00
1006.30.00.00
1006.40.00.00
Arroz partido
23.02.20.00.00
En general todas aquellas comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV e ISC y
modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes operaciones:
Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicar la tasa del impuesto, est
constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional
b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los tributos que
afecten la importacin con excepcin del IVAP.
Tasa del Impuesto
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importacin, la tasa se aplicar
sobre el valor CIF Aduanero incluidos los dems derechos e impuestos que afectan la
importacin.
Ejemplo:
El seor Alejandro T. se dedica a la comercializacin de arroz, vende 900 sacos de arroz
pilado de calidad superior a la distribuidora Don Angello SAC. El valor de venta de cada saco
es de S/.100. El importe total asciende a S/. 90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Ricardo T. ser es
equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuacin.
CONCEPTO
MONTO
Valor de venta
S/ 90,000
IVAP (4%)
3,600
Total
S/ 93,600
Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688,
el contribuyente informar a la entidad bancaria donde se efecta el pago los siguientes datos:
Nmero de RUC.
Perodo tributario.
Importe a pagar.
Esos datos aparecern impresos en la constancia que le entregar ser emitida la entidad
bancaria, en seal de conformidad con la transaccin efectuada.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los sujetos del IVAP que adems
sean sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del Exportador compensable con el IVAP,
slo podrn presentar la declaracin empleando el PDT IGV Renta Mensual Formulario
Virtual N 621
Cuando se trate de la importacin definitiva el impuesto ser pagado junto con la presentacin
de la Declaracin nica de Aduanas (DUA), Declaracin de Importacin Simplificada (DIS) o
Liquidacin de cobranza, segn corresponda.
La Declaracin se realiza mediante el Formulario Virtual 621, para perodo tributario de enero
2016 y los posteriores.
Para los perodos anteriores se debe utilizar el PDT IGV Renta Mensual o el Formulario Virtual
N 621 Simplificado IGV- Renta mensual.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 320-2015-SUNAT
llevar
un
registro
denominado
Registro
IVAP.
A eleccin del contribuyente, el Registro IVAP podr ser legalizado por un Fedatario de la
SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT
El Registro IVAP no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles para el registro de
sus operaciones. Dicho plazo ser contado desde la fecha de ingreso o desde la fecha del
retiro de los bienes del Molino.
Base Legal :
Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT
El adquirente.
El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del
Molino. El depsito y/o detraccin se realiza con anterioridad al retiro de los bienes del
molino o almacn, en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de
primera venta.
Los montos depositados en la cuenta de detracciones IVAP slo podrn ser destinados por su
titular para el pago de la deuda tributaria por Impuesto a la Venta de Arroz Pilado . En ningn
caso se podr utilizar los fondos de estas cuentas para el pago de obligaciones de terceros.
Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mnimo que no se hayan agotado se
podr solicitar su libre disposicin mediante escrito por Mesa de Partes de la dependencia
o Centro de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Tratndose de Buenos Contribuyentes o
Agentes de Retencin. El plazo ser de 2 meses.
Se puede solicitar la libre disposicin de montos depositados en el Banco de la Nacin,
siempre que dichos montos no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo
(luego de haberlos destinado al pago del IVAP).
Tratndose de "Buenos Contribuyentes" o Agentes de Retencin, el plazo sealado se reduce
a 2 meses consecutivos como mnimo.
Procedimiento para solicitar la libre disposicin de los montos:
La solicitud de Libre disposicin de los montos depositados en las Cuentas del Banco
de la Nacin" se presenta mediante un escrito en Mesa de Partes de la dependencia o
Centro de Servicios al Contribuyente de SUNAT.
Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP pueden presentan su
solicitud de liberacin de fondos por este concepto en Mesa de Partes de las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente. No corresponde que utilicen Form. Virtual 1697 para
liberar fondos de detracciones de la cuenta IVAP