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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y


EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y


NEGOCIOS INTERNACIONALES

“EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU


INFLUENCIA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LOS
NEGOCIOS DEL DISTRITO DE CALLERÍA - UCAYALI –
2021”

ASESORA:
ANA LUZ MARGARITA BORDA SOAQUITA

PRESENTADO POR:
PAULITA ROSA VALLES CUCHILLA

CÓDIGO:
2013145537

FILIAL: PUCALLPA

2021

1
ÍNDICE

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................. 5

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................... 5

1.2. PROBLEMAS DE INVESTIGACIÓN............................................................ 7

1.2.1. Problema Principal ................................................................................ 7

1.2.2. Problemas Específicos .......................................................................... 8

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 8

1.3.1. Objetivo General ................................................................................... 8

1.3.2. Objetivos Específicos ............................................................................ 8

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN .................. 8

1.4.1. Justificación de la Investigación ............................................................ 8

1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 9

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ....................................................................... 11

2.1. ANTECEDENTES ..................................................................................... 11

2.2. BASES TEÓRICAS ................................................................................... 14

2.2.1. Negocios (Bodegas) ......................................................................... 14

2.2.1.1. Definición ................................................................................... 14

2.2.1.2. Importancia de los negocios ....................................................... 14

2.2.1.3. Ventajas de los negocios ........................................................... 15

2.2.1.4. Desventajas de los negocios ............................................................ 16

2
2.2.1.5. Giro comercial de los negocios ........................................................ 16

2.2. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ..................... 17

2.2.1. Base Legal .......................................................................................... 17

2.2.2. Definición ............................................................................................ 19

2.2.3. Objetivos Del Nuevo Rus .................................................................... 20

2.2.4. Actividades comprendidas en el Nuevo Rus ....................................... 20

2.2.5. Obligaciones del contribuyente del Nuevo Rus ................................... 20

2.2.6. Ventajas que ofrece el Nuevo Rus ...................................................... 21

2.2.7. Comprobantes de pago que se debe entregar .................................... 21

2.2.8. Obligaciones formales en lo que respecta a sus compras ................ 22

2.2.9. Normatividad del Nuevo RUS ........................................................... 22

2.2.9.1. Categorías del Nuevo Rus ............................................................ 22

2.2.9.2. Requisitos para acogerse al Nuevo Rus ....................................... 24

2.2.9.3. Régimen de Gradualidad .............................................................. 26

2.2.9.4. Las percepciones en los sujetos del Nuevo Rus ........................... 30

2.2.9.5. Infracciones .................................................................................. 32

2.3. EVASIÓN TRIBUTARIA .......................................................................... 33

2.3.1. Definición ............................................................................................ 33

2.3.2. Comportamiento del Contribuyente ...................................................... 34

2.3.2.1. Cultura Tributaria ......................................................................... 34

2.3.2.2. Conciencia Tributaria .................................................................... 34

3
2.3.3. Recaudación Tributaria ....................................................................... 35

2.3.3.1. Operativos de Control ................................................................... 35

2.3.3.2. Presión Tributaria ......................................................................... 35

2.3.4. Participación del Estado ................................................................... 36

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CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

En el 2020, la SUNAT recaudó la cifra récord de S/. 89,397 millones de


Soles, lo que representó un crecimiento del 3.3% respecto a lo recaudado
en 2019. Sin embargo, de acuerdo con el FMI, la presión tributaria en nuestro
país alcanzó un 18% en 2019, por debajo del promedio de países
emergentes (23.3%) y de otros países de la región como Chile (21.6%) y
Colombia (22.2%), e incluso por debajo de Bolivia (20.6%), considerado por
este organismo internacional como un país de bajos ingresos. Más aún,
estimaciones del Fondo Monetario Internacional (FMI) indican que el actual
monto de ingresos tributarios del Estado peruano representa solo el 63% de
nuestra recaudación potencial. Según cifras de la SUNAT la base tributaria
en el Perú se ha ampliado en un 8% entre el 2019 y el 2020 y los ingresos
tributarios recaudados por la SUNAT crecieron en un 6% respecto al 2019.
Si bien el resultado indicaría que se está yendo por buen camino, la aún baja
presión tributaria es prueba de una gran evasión de impuestos y una alta
tasa de informalidad en el mercado. (Seminario Comexperú, 2020)

En un estudio realizado por la Superintendencia Nacional de Administración


Tributaria (SUNAT) de Junín indica que “…Para nadie es un secreto que una
mayor tributación es una herramienta fundamental para el desarrollo del
País, no obstante, en el Perú el 70% de la economía es informal, es decir no
pagan ninguna clase de impuesto, y el restante si aporta al fisco, pero no al
nivel que le corresponde por ley…”.

Sabemos que las grandes empresas hoy no son un problema, ya que por el
alto dinamismo en sus operaciones no es difícil identificarlas, lo cual no
ocurre con las micro y pequeñas empresas (MYPES) Según Luis Alberto
Latinez, las microempresas (3'200,000) y las pequeñas empresas (50,000) -
MYPE según los datos estadísticos contribuyen con el 48% y hasta el 52%
del PBI (Producto Bruto Interno) y dan trabajo al 60% y hasta el 75% de la
Población Económicamente Activa (PEA), pues bien la mayoría de estas no
se encuentran inscritas en el RUC y las microempresas formales que son
5
pocas se acogen generalmente en el Nuevo RUS (Régimen Único
Simplificado) o en el RER (Régimen Especial a la Renta) y no son
fiscalizadas por la SUNAT por ser de poco interés fiscal. La informalidad en
las microempresas y pequeñas empresas es altísima, a pesar de los
esfuerzos de los diferentes gobiernos de formalizar con la ley de MYPES,
pues como sabemos la informalidad es una de las causas de la evasión
tributaria.

Para nuestro estudio de investigación tomaremos a las bodegas acogidas al


Nuevo Régimen Único Simplificado, que según el diario 21, son negocios
que compiten y avanzan en silencio y que día a día perfeccionan sus
habilidades comerciales y de gestión.

El diario la Republica señala que, pese a que el número de supermercados


crece cada año, las bodegas y mercados son los preferidos. En el 2020 las
bodegas y mercados registraron en el país el doble de facturación que los
supermercados gracias al incremento de las actividades comerciales de las
250 mil bodegas ubicadas en todo el territorio nacional. La razón por la que
los negocios tienen una mayor afluencia es que los clientes priorizan la
compra diaria y por temas como Proximidad, flexibilidad y trato
personalizado, dijo. El promedio de ventas diarias de los negocios fluctúa
entre los cien Soles (S/.100.00) y doscientos Soles (S/. 200.00) soles y que
los productos que más se venden leche, papel higiénico, golosinas,
detergentes, aguas, gaseosas y cervezas siendo estas últimas las que dan
un mayor margen de ganancia (30%).

Según el Art. 4° del Decreto Legislativo N° 937 ley del Nuevo RUS, ofrece
muchas ventajas al contribuyente, este puede ubicarse en una categoría de
acuerdo a sus ingresos mensuales, no hay obligación de llevar libros
contables, no hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el
Impuesto General las Ventas e Impuesto de la Promoción Municipal, sólo se
debe cumplir con pagar una sola cuota mensual del Nuevo RUS con el
sistema pago fácil en todas las agencias bancarias a nivel nacional. Es por
este hecho que la SUNAT en el 2014 empezará a fiscalizar a aquellos
pequeños negocios que estarían aprovechándose del nuevo RUS, para
6
pagar solo S/.20.00 (veinte Nuevos Soles) de impuesto al mes, cuando han
crecido al mismo ritmo de la economía.

Según RPP Noticias, la tasa de evasión tributaria en el Perú está por encima
de lo observado en América Latina, ya que asciende a 50% en el Impuesto
a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV). La SUNAT,
expresa su preocupación por los altos índices de evasión tributaria en el país
que según indicó alcanza los S/. 16, 000 millones al año.

El nivel de evasión (aproximadamente del 30%) está muy por encima del
promedio de la región, pese a que el Perú es uno de los países más
atractivos para la inversión por su continuo crecimiento. (Diario Perú 21,
2020).

Por todo lo leído podemos señalar que existe una baja presión tributaria, por
ende, gran evasión de impuestos y una alta tasa de informalidad en el
mercado. Es por ello que en la presente investigación se plantea tomar al
Nuevo Régimen Único Simplificado como un medio que conlleva a la evasión
tributaria ya que la mayoría de contribuyentes acogidos a este régimen se
aprovechan de las facilidades y beneficios de éste, cuando deberían estar
acogidos al Régimen Especial o al Régimen General. Analizaremos la
Normatividad tributaria del Nuevo RUS y el comportamiento de los
contribuyentes e identificaremos los factores de la evasión tributaria a fin de
determinar la influencia en la evasión tributaria en los negocios del distrito de
Constitución, para finalmente dar recomendaciones que permita reducir este
problema y lograr una mejora en la recaudación de impuestos y de este
modo se logre un mayor crecimiento de la economía peruana.

1.2. PROBLEMAS DE INVESTIGACIÓN

1.2.1. Problema Principal

¿Cómo el Nuevo Régimen Único Simplificado influye en la evasión tributaria


en las bodegas del Distrito de Callería?

7
1.2.2. Problemas Específicos

a) ¿Cómo la Normatividad del Nuevo Régimen Único Simplificado influye en


la evasión tributaria en las bodegas del Distrito de Callería?

b) ¿Cómo el comportamiento de los contribuyentes del Nuevo Régimen


Único Simplificado influye en la evasión tributaria en las bodegas del
Distrito de Callería?

c) ¿Qué factores influyen en la evasión tributaria en las bodegas acogidas


al Nuevo Régimen Único Simplificado del Distrito de Callería?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1. Objetivo General

Determinar la influencia del Nuevo Régimen Único Simplificado en la evasión


tributaria en las bodegas del Distrito de Callería.

1.3.2. Objetivos Específicos

a) Analizar si la normatividad del Nuevo Régimen Único Simplificado influye


en la evasión tributaria de los negocios del Distrito de Callería.

b) Analizar si el comportamiento de los contribuyentes del Nuevo Régimen


Único Simplificado influye en la evasión tributaria en las bodegas del
Distrito de Constitución.

c) Determinar los factores que influyen en la evasión tributaria en las


bodegas acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado del Distrito de
Callería.

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. Justificación de la Investigación

De acuerdo al Instituto Peruano de Economía el Nuevo Régimen Único


Simplificado (NRUS) es un vehículo para la evasión tributaria. La SUNAT
informó que la mayoría de los contribuyentes acogidos al Nuevo Régimen

8
Único Simplificado (NRUS) paga en promedio veinte Soles (S/. 20.00) al mes
en impuestos. Advirtió que hay muchas empresas que debiendo estar en
otros regímenes como el Régimen Especial a la Renta (RER) o al Régimen
General, se acogen al Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), lo cual
implicaría niveles importantes de evasión.

Según, (Perú.21) Fernando Zavala, comentó en una presentación pública


que SUNAT había identificado a una empresa que pagaba veinte Soles (S/.
20.00) mensuales de IGV, el mínimo nivel del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), pese a que efectuaba transacciones bancarias por
más de US$ 3 millones al mes. Si bien el caso puede ser extremo, no cabe
duda que el mecanismo, supuestamente temporal como se argumentaba
cuando se adoptó hace más de diez años, constituya un vehículo importante
para la evasión tributaria. Por eso es que el gobierno está evaluando
alternativas para reemplazarlo. (Instituto Peruano de Economía, 2019)

Según el diario PERÚ 21, la SUNAT informa que la infracción más común
que cometen los pequeños empresarios es no actualizar sus datos en
Registro Único del Contribuyente cuando cambian de domicilio y “olvidar” la
entrega de comprobantes. (Diario Perú 21, 2019)

La investigación planteada contribuirá a determinar la influencia del Nuevo


Régimen Único Simplificado (NRUS) en la evasión tributaria, para entender
el problema en las bodegas del Distrito de Constitución acogidos al Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS). Así mismo los resultados del estudio
nos permitirán desarrollar recomendaciones que ayudara a crear una mayor
conciencia tributaria entre los contribuyentes y la población.

1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

- Teóricas:

No se han encontrado trabajos de investigación a nivel local y regional que


analicen simultáneamente las dos variables: Nuevo Régimen Único
Simplificado y la Evasión Tributaria.

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Se encontraron algunos trabajos de investigación a nivel local y regional
que tratan las variables por separado.

No hay suficiente información respecto al tema de investigación (libros,


revistas, periódicos, etc.).

- Temporales:

Un factor limitante es el tiempo dedicado a la investigación por múltiples


actividades que se desarrollan en el ámbito profesional.

- Social:

Falta de cooperación de los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS al ser


encuestados.

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CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES

Nacional

(Chumán, 2015) en su tesis intitulada “Comportamiento de los contribuyentes


del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) en relación a las
obligaciones sustanciales en la ciudad de Tingo María”, de la Universidad
Agraria de la Selva, sostiene la siguiente conclusión: El estudio fue elaborado
a los contribuyentes de la ciudad de Tingo María con una muestra de 115
contribuyentes de ambos sexos y de diferentes niveles de educación, las
encuestas estaban dirigidas acerca de la conciencia tributaria que poseen
los contribuyentes así como también cuantas veces la Superintendencia de
Aduanas y de Administración Tributaria los intervino con el fin de verificar el
cumplimiento de sus obligaciones sustanciales. Se encuestaron a los
contribuyentes del Nuevo RUS con el fin de averiguar las causas y el nivel
de incumplimiento de las obligaciones sustanciales en los contribuyentes del
Nuevo Régimen único simplificado (Nuevo RUS) en la ciudad de Tingo
María. El trabajo de campo dio como resultado que las inadecuadas acciones
de fiscalización tributaria de la SUNAT y el escaso nivel de conciencia
tributaria de los contribuyentes del Nuevo RUS, están generando el
incumplimiento de las obligaciones sustanciales en desmedro de la
economía regional y nacional. Confirmándose este resultado con la prueba
de hipótesis con la prueba estadística chi cuadrado utilizando un nivel de
significación de cinco por ciento. Para el buen cumplimiento por parte de los
contribuyentes sobre las obligaciones sustanciales se propone un modelo
integrado de obligaciones sustanciales incluyendo el nivel de conciencia
tributaria y las acciones de fiscalización efectivas por parte de SUNAT.

Cruz García, Isabel del Pilar (2013), “Valoración del impacto del Nuevo
Régimen Único Simplificado en las transferencias del fondo de
compensación municipal a nivel nacional–2013”, Universidad de San Martin
de Porres, Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras,
Sección de Posgrado, Lima-Perú, la investigación estuvo orientada a
11
dimensionar y valorar si la recaudación del Nuevo RUS tiene impacto sobre
las transferencias del FONCOMUN de los gobiernos locales en el período
2003-2011. Al respecto, se ha confirmado que el Nuevo RUS ha impactado
sobre las transferencias del FONCOMUN, sustituyendo el IPM del año 2003
en S/. 7, 078,828 y en el año 2011 S/. 12, 062,767. El porcentaje estimado
promedio del total del Nuevo RUS que sustituye el IPM es de 10% por año
aproximadamente.

German Reyes,” Alternativas para controlar la evasión tributaria en el


Ecuador”, Instituto de Altos Estudios Nacionales (2005) -Quito-Ecuador, la
investigación está orientada al estudio de alternativas que permitan controlar
la evasión tributaria, un problema que el estado ecuatoriano afronta ,el
mismo que afecta a los ingresos del presupuesto nacional y que se refleja al
estructurar el presupuesto anual, y el propósito de la investigación es
estructurar opciones que permitan un control adecuado de los ingresos por
tributos, que garanticen la transparencia de recaudación y disminuya la
evasión de impuestos en base a una cultura tributaria y restablecer la
confianza en la institucionalidad publica de manera que sus acciones tengan
el respaldo y el reconocimiento ciudadano, que garantice seguridad y
disminución en la evasión tributaria que coadyuve al desarrollo nacional.

Olivia Aguirre Ávila, Aniclaudia Alexandra y Silva Tongo (2013) “Evasión


tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
mercado mayorista del distrito de Trujillo – año 2013”, Universidad Privada
Antenor Orrego, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de
Contabilidad, Trujillo – Perú. La investigación estuvo orientada al estudio de
conocer las causas que se asocian a la evasión tributaria en las empresas
formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo, los
resultados de la investigación de muestran que las causas que se asocian a
la evasión tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo
de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad
para tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde. El
sistema tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros,

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cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de sus actividades.

Internacional

De igual forma, Malavé Galarza, Loren Adriana y José Leonardo Matías


Sánchez (2009), “Evaluación Económica del Régimen Impositivo
Simplificado del Ecuador (RISE) - y su Impacto Tributario”, ESCUELA
POLITÉCNICA DEL LITORAL (ESPOL), Guayaquil Ecuador. La
implantación de dicho régimen se originó con el objetivo de regularizar el
mercado informal y evitar los altos niveles de evasión. Debido a la gran
importancia del funcionamiento de este sistema en el mercado laboral y a la
expectativa que ha creado en administración tributaria, se analizara el
impacto económico y tributario del Régimen Impositivo Simplificado en el
Ecuador (RISE).

Yupanqui Machaca, Sergio (2010): ”El Efecto de los Ingresos Tributarios del
Régimen Tributario Simplificado en la ciudad de la Paz – Bolivia, periodo;
1997–2008”, Universidad Mayor de San Andrés, Facultad de Ciencias
Económicas y Financieras. Carrera de Economía (2010), La Paz –Bolivia. La
investigación estuvo orientada al estudio del proceso de recaudación
tributaria dentro del Régimen Simplificado. La investigación hace referencia
a aspectos importantes sobre la recaudación de los contribuyentes en
Régimen Tributario Simplificado y de los mecanismos para una recaudación
efectiva, analizando la evasión tributaria.

Deyby Jonathan Quispe Cañi (2012) ”La Política Tributaria y su Influencia en


la Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la
Ciudad de Tacna Año 2011”, Universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann, Tacna-Perú, esta investigación se realizó para conocer las
opiniones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi, en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, el propósito fundamental es determinar las
características y estructura de la Política Tributaria y la Cultura Tributaria
para así proponer una reestructuración de la Política Tributaria .La

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contribución principal es proponer la consolidación de un modelo de “Pacto
Fiscal ” respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en Materia
fiscal, económica y social , y de esta manera disminuir la brecha entre el
cumplimiento optimo y el real..

2.2. BASES TEÓRICAS

2.2.1. Negocios (Bodegas)

2.2.1.1. Definición

Se entiende por bodega a la tienda de abarrotes. Tradicionalmente,


las tiendas, son establecimientos pequeños que ofrecen atención
directa por parte de un vendedor que asesora acerca de los
productos y servicios que allí se venden, además, supone la
presencia de un mostrador o mesa que cumple la función
separación, división, de la sala de ventas con respecto a los
artículos que están a la venta. (Definición abc, s.f.)

2.2.1.2. Importancia de los negocios

Las tiendas de abarrotes cumplen la importantísima función social


de hacer llegar las mercancías de primera mano a los
consumidores finales; cada tienda es una célula en el gran
organismo socioeconómico y cultural. Estas tiendas son
consideradas como microempresas. Como todas las
microempresas, las de abarrotes representan una buena y potente
alternativa para enfrentar problemas de empleo, desigualdad y
pobreza, a escala nacional y mundial, ya que son resultado de auto
emplearse, de generar ingresos en el corto plazo, de aprender a
ser empresario, etc.

A diferencia de las grandes tiendas los propietarios de las tiendas


de abarrotes tienen una comunicación mucho más cercana con sus
clientes, lo que llega a ser una relación de mayor confianza, lealtad
y oportunidades de negocios. (El Comercio tradicional al detalle,

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2013)

2.2.1.3. Ventajas de los negocios

Andrés Choy, presidente de la Asociación de Bodegueros del Perú,


calculó que el negocio genera ganancias de entre 20% y 40%,
dependiendo el nivel de ventas y la atención al público.

Las bodegas son negocios que necesitan de muy poco capital para
insertarse en el mercado, así hay varias que han comenzado con
una inversión de 1,000 Nuevos Soles, sostuvo Andrés Choy,
presidente de la Asociación de Bodegueros del Perú

“Dependiendo el tipo de formato, puedes iniciar una bodega desde


1,000 nuevos soles. Lo que pasa es que hay muchas personas que
inician su negocio de bodega desde su casa, entonces lo único que
tendrían que hacer es poner anaqueles y comprar productos. Lo
bueno de este negocio es que se necesita muy poco capital para
poder iniciar”, explicó en el programa Portal Financiero de Canal N.

Dependiendo del nivel de ventas y la atención al público, Choy


calculó que una bodega genera ganancias de entre 20% y 40%
mensual. Resaltó que el kit del negocio es la rotación de productos;
es decir, lo que la gente compra constantemente; sin embargo, en
estos productos se ganan centavos de sol, todo lo contrario de los
productos complementarios.

“Para poder generar más ingresos y ser más eficientes, lo que


requerimos es buscar nuevos elementos de promoción, a captar
nuevos clientes de diversas formas: podemos utilizar el marketing
como la oferta de productos y tratar de comunicarnos con los
vecinos para cubrir sus necesidades. También la idea es, por
ejemplo, incrementar un servicio de delivery y servicios como
agentes bancarios, incluso algunas bodegas venden productos de
seguro. Otras, tienen un mini restaurante y ya se convertirían en un
minimarket. La idea es explotar el punto de venta y eso ayudará a
15
generar mayores ingresos”, explicó.

Por ello, recomendó, antes de abrir una bodega, sondear el entorno


donde estará ubicada y ver cuántos supermercados existen
alrededor, si hay colegios o universidades, cuántas personas
transitan por el lugar, etc. Ello para establecer la diversificación de
los productos de la bodega e informó que los trámites y la licencia
de funcionamiento son rápidos de obtener. (Diario Gestión, 2012)

2.2.1.4. Desventajas de los negocios

Falta de innovación, modernidad, visión empresarial, capacitación,


etc., lo que ha provocado el atraso de las mismas y un crecimiento
de los supermercados.

2.2.1.5. Giro comercial de los negocios

El 30% de los negocios que abren en Lima cierran o cambian de


giro en el primer año de funcionamiento, señaló el gerente general
de Marketing, Manuel Fazio.

Y es que, explicó, un factor clave para el desarrollo de los negocios


es su capacidad de reacción, es decir, el negociante debe estar
listo para adaptarse a la demanda cambiante del mercado.

“Las bodegas son el espejo del barrio y tienen que adaptarse a las
necesidades de los consumidores, vendiendo también artículos de
otros rubros. En esta adaptación o bien equilibran su oferta,
cambian de giro o cierran”, indicó. Así comentó es común ver que
las bodegas en sus inicios “mutan”, o se convierten en farmacias,
restaurantes, ferreterías, entre otros. Agregó que las bodegas que
cierran también lo hacen porque no separan el dinero del negocio
con el destinado a la canasta familiar. Indicó que pese a esto, el
panorama de crecimiento para las bodegas y mercados del país es
positivo, ya que este año el canal tradicional duplicará en
facturación a los supermercados. Precisó así que las bodegas y

16
mercados del país llegarán a facturar S/. 20 mil millones y los
supermercados alrededor de S/. 10 mil millones.

“El canal tradicional no se ha afectado por la desaceleración de la


economía de estos primeros meses del año, y ha crecido en ventas
en un 20%”, dijo. Refirió que el 63% de la población van todos los
días a la bodega, y el promedio de venta diario se incrementará
este año hasta en un 25% versus el 2013, llegando a los S/. 200.
“Los consumidores se han autoeducado y saben cuándo ir a
comprar a cada canal, ya no se ve una guerra entre el canal
moderno y el tradicional”.

Esto, señaló, hace que el número de bodegas y mercados siga


creciendo en el país en un 15%, llegando a 250 mil bodegas y 150
mil mercados este año. “De las 30 mil bodegas nuevas que se
sumarían este año, el 15% son bodegas grandes y el 35%,
medianas”.

2.2. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

2.2.1. Base Legal

- (JORGE CASTILLO GUZMÁN, ANTONIO BUENO VÁSQUEZ, JUNIOR


BENITES RAMÍREZ, 2008) El nuevo RUS se creó a raíz de la publicación
del Decreto Legislativo N° 937 (14.11.2003) y tuvo como antecedente
inmediato al Decreto Legislativo N° 777 (31.12.1993)

- Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT, publicada el


31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaración y
pago de la cuota mensual del Nuevo RUS.

- Resolución de Superintendencia N° 032-2004/SUNAT publicada el


06.02.2004 mediante el cual se exceptúa de la obligación de presentar
declaración jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes

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comprendidos en la categoría especial del Nuevo RUS comuniquen el
cumplimiento de requisitos.

- Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicado el 21 de julio de 2004 y


vigente a partir del 22 de julio del 2004, mediante el cual se dicta normas
reglamentarias del Nuevo RUS.

- Resolución de Superintendencia N° 192-2004/SUNAT, publicada el


25.08.2004, mediante el cual se dictan normas referidas al cambio de
régimen de los sujetos del Nuevo RUS, Régimen Especial y Régimen
General.

- Resolución de Superintendencia N° 193-2004/SUNAT, publicada el


25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan
normas complementarias de Nuevo Régimen Único Simplificado.

- Resolución de Superintendencia N° 028-2005/SUNAT, publicada el


03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el
procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado Categoría Especial cuando los contribuyentes en el ejercicio
anterior hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.

- Resolución de Superintendencia N° 203-2005/SUNAT, publicada el


11.10.2005 y vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan
normas que regulan la presentación de la comunicación de reingreso al
Nuevo Régimen Único Simplificado.

- Ley N° 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005,


mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N°937, del Nuevo
Régimen Único Simplificado.

- Decreto Legislativo N°967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del


01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artículos del Decreto
Legislativo N° 937.

18
- Resolución de Superintendencia N° 024-2007SUNAT, publicada el
01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adecua
resolución que dicto normas vinculadas a la Categoría Especial del Nuevo
RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967.

- Resolución de Superintendencia N° 120-2009/SUNAT, publicada el


04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan
medidas para facilitar el pago de tributos Formulario N° 621 Simplificado
IGV Renta mensual y Formulario Virtual N° 1611 Declaración Jurada de
Pago Mensual del Nuevo RUS.

- Ley N° 30056 publicada el 2 de julio de 2013, mediante esta ley las E.I.R.L.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada se acogen al Nuevo
RUS.

2.2.2. Definición

Es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y


sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales. Las personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. (Carrasco Buleje &
Torres Cárdenas, 2005)

El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a personas


naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cuyos ingresos brutos
obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000
Nuevos Soles al año, o, en algún mes, S/. 30,000 Nuevos Soles. Ejemplo:
Bodegas, farmacias, panaderías, peluquerías, restaurantes, un pequeño
taller de producción u otros comercios parecidos. (Guía Tributaria-SUNAT,
S.F.)

19
2.2.3. Objetivos Del Nuevo Rus

- Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños


contribuyentes.

- Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con


su capacidad contributiva (Guía Tributaria-SUNAT)

2.2.4. Actividades comprendidas en el Nuevo Rus

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,


exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadería con venta directa al público. Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de Cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios. Por ejemplo, los ingresos
de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

Las EIRL: Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (según Ley


N° 30056 publicada el 2 de Julio del 2013. (SUNAT)

2.2.5. Obligaciones del contribuyente del Nuevo Rus

- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último


digito de tu número de RUC, según el cronograma de obligaciones
tributarias establecido por SUNAT.

- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos
declarados con el Formulario Virtual N° 845)

- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta
de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En
este último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirlo
y entregarlo.

20
- Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de
venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5 por
las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el
original y la copia para el control de la SUNAT.

- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o


cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos
de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus


compras y ventas.

- Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener


actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).(SUNAT)

2.2.6. Ventajas que ofrece el Nuevo Rus

- Es una categoría de acuerdo a la realidad económica dirigida a los


pequeños contribuyentes con la finalidad de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.

- No hay obligación de llevar libros contables.

- No tiene la obligación de presentar declaración mensual por el IGV ni por


el Impuesto a la Renta, ni presentar declaración jurada anual por el
Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.

- Sólo debe efectuar un pago al mes.

2.2.7. Comprobantes de pago que se debe entregar

Los sujetos del nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar (por las
operaciones comprendidas en este Régimen) boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para

21
efectos tributarios. En ese sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar
(por las operaciones comprendidas en este Régimen) facturas, liquidaciones
de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios, según lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

2.2.8. Obligaciones formales en lo que respecta a sus compras

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus proveedores
por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos
por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de
pago u otros documentos que expresamente señale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. (SUNAT)

2.2.9. Normatividad del Nuevo RUS

2.2.9.1. Categorías del Nuevo Rus

De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones


Mensuales se han establecido la categoría y la cuota mensual que le
corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, según el siguiente cuadro.
CUADRO 01- CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS
PARÁMETROS
TOTAL DE
TOTAL DE
INGRESOS CUOTA
CATEGORÍAS ADQUISIDORES
BRUTOS MENSUAL
MENSUAL
MENSUALES
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Fuente: (SUNAT)

A. Categoría especial del Nuevo Rus

22
Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría
Especial a la que puede acogerse si sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y
se dedica:

- Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,


raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.

- Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus


productos en su estado natural.

- La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría


Especial es de cero Nuevos Soles (S/.0.00)

- Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen.

- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a


crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

- Los establecimientos anexos que tengan autorizados, tratándose de


contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio.

- Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es


condición haber presentado el Formulario N° 2010.

- Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el


período tributario (mes) en que inicia sus actividades.

- Los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial deberán presentar


anualmente una declaración jurada informativa, a fin de señalar sus 5
(cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT. (SUNAT)

23
2.2.9.2. Requisitos para acogerse al Nuevo Rus

Para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado según del Decreto


Legislativo N° 937, se debe cumplir los siguientes requisitos. El monto de
sus ingresos no debe superar los trescientos sesenta mil Nuevos Soles (S/
360,000) en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no
deben ser superiores a treinta mil Nuevo Soles (S/ 30,000) así como:

- Realizar sus actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

- El valor de los activos fijos afectados a su actividad no debe superar los


setenta mil Nuevos Soles (S/.70, 000).

Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de


cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.

- Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar


los trescientos sesenta mil Nuevos Soles (S/. 360,000) en el transcurso
de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los
treinta mil Nuevo Soles (S/ 30,000). (SUNAT)

A. Quienes no pueden acogerse al Nuevo Rus

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

- Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando


sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas métricas).

- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de


pasajeros.

- Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;


excepto que se trate de contribuyentes

24
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

- Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos


aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c)
del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule.

- Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del


despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en
la normatividad aduanera.

- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.

- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u


otros de naturaleza similar.

- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

- Realicen venta de inmuebles.

- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos


y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

- Entreguen bienes en consignación.

25
- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.

- Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto


Selectivo al Consumo.

- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.


(SUNAT)

B. Cuando y como se puede ingresar al Nuevo Rus

El acogimiento al NUEVO RUS se efectuará teniendo en cuenta lo


siguiente:

- Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio.

- Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro


Único del Contribuyente (SUNAT)

2.2.9.3. Régimen de Gradualidad

El Régimen de Gradualidad sólo es aplicable a la sanción de multa que


corresponde al sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del
depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido, infracción
que se encuentra tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12°
del Decreto Legislativo N° 940.El Régimen se encuentra regulado en la
Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT y normas
modificatorias, siendo el criterio para graduar la sanción la subsanación,
que se define como la regularización total o parcial del Depósito omitido.
(SUNAT)

A. Causales de perdida de Gradualidad

Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos,


uno de los siguientes supuestos:

26
- El deudor tributario impugne la multa y el órgano resolutor mantenga
en su totalidad dicho acto mediante resolución firme y consentida en
la vía.

- En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construcción,


que sea el infractor por haber entregado el íntegro del importe de la
operación, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
Constancias relativas a la regularización total o parcial del depósito
omitido, salvo que acredite que no cuenta con éstas a pesar de
haberlas solicitado. (SUNAT)

B. Aplicación del Régimen de Gradualidad

- Articulo N° 173 (SUNAT) (VER ANEXO 06)

- Articulo N° 174

A las infracciones vinculadas a la entrega emisión y/u otorgamiento de


comprobantes de pago, previstas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo
174 del Código Tributario, se les aplica criterios de gradualidad de las
sanciones, conforme establece la Resolución de Superintendencia N°
063-2007/SUNAT modificada por la Resolución de Superintendencia
N° 195-2012/SUNAT La aplicación gradual de las sanciones depende
del criterio de frecuencia:

- Consiste en el número de oportunidades en que el infractor incurre


en una misma infracción a partir del 06.07.2012

- Para el caso de las infracciones del artículo 174 numeral 3, el


número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infracción se computará a partir del 24.07.2012

- Las infracciones se considerarán cometidas o detectadas en una


primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme
27
y consentida en el caso de la infracción del numeral 1 del artículo
174 del Código Tributario.

- Cuando no exista con anterioridad infracciones con la misma


tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una
infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratándose
de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del citado
artículo.

Al presentar el Acta de Reconocimiento Formulario N° 0880 “Acta de


Reconocimiento” en la primera oportunidad de haber incurrido en las
infracciones de los numerales 2 y 3 del artículo N° 174 del Código
Tributario, se evita la aplicación de sanciones. En este caso a partir de
la segunda oportunidad se aplicarán las sanciones conforme el Código
Tributario y el Régimen de gradualidad de corresponder.

Las sanciones respecto de las infracciones de los numerales 1, 2 y 3


del artículo 174 del Código Tributario, tienen una aplicación gradual que
se puede verificar en los Anexo A2-Anexo B2 (ANEXO 07) de la
Resolución de

Superintendencia N° 063-2007/SUNAT modificada por la Resolución de


Superintendencia N° 195-2012/SUNAT.

Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por


la infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor, no
es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso,
se aplicará la multa que sustituye al cierre, la que no gozará de la
gradualidad establecida en el Anexo B. (VER ANEXO 08) (SUNAT)

- Articulo N° 177 (VER ANEXO 09)

- Articulo N° 178:

El numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario señala que


constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las
28
obligaciones tributarias, no incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en
la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
(SUNAT)

a) Configuración de la Infracción

En lo relacionado al procedimiento de fiscalización esta infracción


se configura cuando la administración determina una obligación
mayor al declarado por el contribuyente o que hayan generado
aumentos indebidos de saldos o pérdidas o créditos. Estos son
notificados mediante la Resolución(es) de Multa(s) vinculadas a la
Resolución de Determinación. Con relación al momento en que se
configura la presente infracción ésta será el momento en que se
presente la declaración con las cifras o datos falsos.

b) Aplicación del Régimen de Gradualidad Para efectos de la


determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo
a lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-
2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de
Gradualidad a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a
las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo
178 del Código Tributario. Este establece las siguientes rebajas
(ANEXO 10)

29
2.2.9.4. Las percepciones en los sujetos del Nuevo Rus

Conforme a lo establecido en la Segunda Disposición Final del Decreto


Legislativo N° 937, los sujetos del Nuevo RUS quienes se les hubieran
efectuado percepciones por concepto del IGV 2% podrán compensarlo
contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolución del
monto percibido.

A. Definición

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado


del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de
percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe
de una venta o importación un porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho
cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción podrá deducir


del IGV que mensualmente determine las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la
declaración así mismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
periodos siguientes pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.

B. Compensación de las percepciones

La compensación se efectuará en presentación de la declaración y pago


mensual de cada cuota del Nuevo RUS con el Formulario 1611, a cuyo
efecto:

a) Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones


practicadas hasta el último día del mes precedente al de la
presentación de la declaración y pago mensual.

b) La compensación se realizará hasta por el monto de la cuota


mensual que corresponda pagar de acuerdo a su categoría más los
30
intereses moratorios que resulten aplicables, de ser el caso. Si el
monto de las percepciones es mayor a la cuota mensual y los
intereses moratorios antes señalados, el contribuyente podrá
arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra
las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolución.

c) Los sujetos del Nuevo RUS deberán presentar la declaración


mensual del Nuevo RUS aun cuando la totalidad de la cuota
mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan
sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.
(Mundo Contable Perú, 2013)

d) Devolución de las percepciones

Para el caso de la devolución de percepción, se deberá presentar


en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT, en original y copia, el Formulario N° 4949 “Solicitud de
Devolución”. Este formulario debe estar llenado y firmado por el
contribuyente o representante legal acreditado en el RUC. La
devolución se efectuará con el interés a que se refiere el artículo
38º del Código Tributario, calculado desde el 1 de enero del
ejercicio siguiente a aquel en que se efectuó la percepción hasta la
fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución
respectiva. Según “El INFORME N° 178-2007-SUNAT/2B0000,
indica la tasa de interés que corresponde aplicar a la devolución de
percepciones del IGV a sujetos del Nuevo RUS, a partir del
30.12.2005, fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 28659, es la
tasa de interés a que se refiere el artículo 38° del TUO del Código
Tributario, calculado desde la fecha de la presentación de la
solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva, inclusive a partir del día siguiente en que
venza el plazo que tiene la Administración Tributaria para
pronunciarse sobre la solicitud de devolución.”(SUNAT)

31
C. Problemática de las percepciones en los contribuyentes del
nuevo régimen único simplificado

La Asociación de Bodegueros del Perú (ABP) mostró su


preocupación por que el régimen de percepciones del 2%
adicionales al Impuesto General a la Venta (IGV) no es recuperado
por los bodegueros. En opinión del gremio, esta situación afecta al
sector y también a los consumidores. Andrés Choy, presidente de
la Asociación de Bodegueros del Perú (ABP), dijo que esta
situación estaría afectando a más 160 mil bodegas en el país, y a
un número que no determinó de puestos de mercados y librerías,
entre otros comercios. Precisó que cuando se lanzó el régimen
especial de percepciones, el Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) señaló que el impuesto podría ser recuperado. “En
septiembre del 2013 advertimos que este proceso sería burocrático
e inoperante, que costaría tiempo y recursos, lo que dificultaría su
recuperación, volviéndose a generar una carga impositiva
adicional”, agregó. “Si bien se trata solo del 2%, si analizamos por
el volumen de transacciones realizadas en un mes o en un año,
representa una fuerte cantidad de dinero”, señaló. También
manifestó que en los próximos días, la Asociación de Bodegueros
tratará de establecer comunicación con la SUNAT para que indique
que solución dará al problema. En septiembre del 2013,la
Asociación de Bodegueros del Perú (ABP) y otras organizacionales
gremiales criticaron el nuevo régimen de percepciones del
Impuesto General a las Ventas (IGV), que incluye un mayor número
de bienes afectos a este régimen, principalmente de consumo
masivo, y designa a más empresas perceptoras de dicho impuesto.
(Diario Gestión, 2014)

2.2.9.5. Infracciones

La palabra infracción viene del latín “infrigere”, que significa quebrantar.


Según Héctor Villegas, la infracción tributaria es la violación a las normas
jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y
32
formales. Luciano Carrasco señala que la infracción tributaria es la violación
de una norma imperativa de carácter tributario que debe será sancionado
en la vía administrativa, porque no recae en el ámbito de lo penal. En la
infracción no interesa conocer las razones que determinaron el proceder
del contribuyente. (González Guerrero & Nava Tolentino, 2010)

2.3. EVASIÓN TRIBUTARIA

2.3.1. Definición

Según RAMOS (2014), es la reducción, diferimiento o eliminación de la


obligación tributaria por el incumplimiento o transgresión de la ley tributaria.
Dicho de otro modo, la evasión se configura cuando se deja de pagar el
respectivo tributo, lo que en definitiva significa el no cumplimiento de la
obligación tributaria. Cuando dicho incumplimiento es involuntario, la evasión
es no dolosa, instrumentalizándose generalmente a través del error del
contribuyente o su ignorancia sobre el contenido de las normas tributarias y,
por lo tanto, no es sancionable penalmente, aunque sí administrativamente.
De otra parte, la evasión dolosa implica la intencionalidad en el
incumplimiento de la ley fiscal, de forma tal que, en principio, es sancionable
en la vía penal y no solo se exige la regularización y pago de la deuda
tributaria en sede tributaria administrativa. La evasión dolosa puede
instrumentalizarse como evasión pura o como simulación. La primera,
implica una acción voluntaria del contribuyente de evitar o incumplir la
obligación tributaria, sin que para ello haya simulado una realidad distinta a
la que haya efectuado. Dicho en otros términos, el contribuyente tiene la total
voluntad y deliberación de no pagar el tributo a su acreedor fiscal,
sabiéndose obligado al mismo. No importa en este punto la razón económica
o moral que lleve a dicho sujeto a negarse a satisfacer su acreencia, sino
únicamente que voluntariamente éste no la ha satisfecho y, en
consecuencia, ha evadido el tributo. La segunda forma de evasión dolosa es
la simulación.

33
Así mismo, Latinez Carpio (2011), define: Es cuando el contribuyente declara
y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la ley.

2.3.2. Comportamiento del Contribuyente

2.3.2.1. Cultura Tributaria

Conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el


comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia
tributaria. (Jurista Editores, 2014, pág. 58)

2.3.2.2. Conciencia Tributaria

Es la interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por


las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarreara un beneficio común para la sociedad en la cual
ellos están insertados”. (Alva Matteucci, 2014)

En la actualidad existe una falta de conciencia tributaria en la población,


este proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso
es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo, la falta
de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de
conciencia social. En general, son pocos los que satisfacen
voluntariamente con puntualidad y corrección sus obligaciones, cualquiera
sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la imagen
del Gobierno y la percepción que los individuos se hacen de la forma en
que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de los países. Esta
actividad va relacionada con el carácter individualista del ser humano
prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La corrupción
es responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender un
cambio en los sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es
reconocida por las autoridades gubernamentales.

34
2.3.3. Recaudación Tributaria

2.3.3.1. Operativos de Control

Son acciones de control de carácter rápido, sorpresivo y masivo, orientado


a la detección de probables situaciones de informalidad, tienen como
objetivo generar riesgo tributario o la creación de conciencia tributaria en
los sujetos administrados, así como la difusión de las normas tributarias.
(Nima Nima, 2013, pág. 214)

A. Fedatario Fiscalizador: Tipo de agente fiscalizador que, siendo


trabajador de la SUNAT se encuentra autorizado por esta para efectuar
la inspección, control y/o verificación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los administrados, en los términos previstos
en el Decreto Supremo N°086-2003-SUNAT en concordancia con lo
establecido en el artículo 165 del Código tributario. (Contadores &
Empresas, 2012, pág. 420)

B. Actas Preventivas: Son documentos que emite el Fedatario


Fiscalizador, después de haber efectuado una visita preventiva, para lo
cual dejará constancia de los hechos que comprueba en el documento
denominado Acta Preventiva. (MSQ-Estudio Contable)

2.3.3.2. Presión Tributaria

La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos


tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite
medir la intensidad con la que un país grava a sus contribuyentes a través
de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuida entre los contribuyentes. También es muy útil
en el análisis para la adopción de políticas fiscales asequibles.

En su primera presentación pública Quispe Mansilla dijo que uno de los


retos de su gestión y del actual gobierno es incrementar la presión
tributaria de 15.3% en la que se encuentra ahora a 18% al finalizar el 2016.

35
Para este fin, la superintendente apuesta por incrementar el número de
acciones de fiscalización y cobranza que apuntan a obtener una mayor
recaudación. En total, el número de acciones de fiscalización y cobranza
que efectúa la entidad recaudadora pasarán de 707.376 en el 2011 a 1
millón 150.725 en el 2012. Para Manini la baja presión tributaria del país
(15%) que se ha mantenido en los últimos 10 o 15 años es consecuencia
de la alta evasión tributaria de ciertos sectores de la economía, pues,
afirma, existen empresas que tienen capacidad contributiva pero no
tributan. Según cifras de la SUNAT, la presión tributaria el año 2000
alcanzó 12.4% del PBI y al 2011 esta representa el 15.3%. Al analizar
cómo se manejó la carga tributaria en la gestión aprista se aprecia que no
hubo mayor interés en incrementarla pues el expresidente Alan García
recibió al país con una presión de 15% y terminó su mandato en 15.3%;
es decir apenas se incrementó 0.3 puntos porcentuales. De concretarse
la meta de la administración nacionalista de 18% de presión tributaria al
finalizar su gestión, ésta será la más alta, sino de la historia al menos
desde 1990 (en esta década la presión estuvo en promedio en 13%).
(Latinez Carpio, La Primera Digital, 2011)

2.3.4. Participación del Estado

2.3.4.1. Administración de los Impuestos Recaudados

A. Sistema Tributario en el Perú

Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el


Perú.

De acuerdo a la SUNAT, el presente año la estructura de los ingresos


tributarios del Perú se dividió de la siguiente manera: 50% (43% IGV y
7% ISC) corresponde a impuestos a la producción y consumo, el
Impuesto a la Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos
de importación o aranceles 1% y otros tributos 3%. Es decir, los
mayores ingresos del país vienen de impuestos indirectos como el IGV
o ISC, tributos que todas las personas pagamos sin distinción del nivel
de sus ingresos. En este punto, el especialista Manini Chung, afirma
36
que en una adecuada estructura tributaria, los impuestos directos como
el Impuesto a la Renta son la principal fuente de recaudación de
recursos del Estado y los impuestos indirectos (como el IGV o ISC) son
la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede en el Perú.
Tenemos una recaudación muy fuerte por IGV e ISC, el problema es
que en ambos existe una alta evasión tributaria. Los que tributan en el
Perú son unos pocos y hay una gran parte que no tributan y el Estado
no hace nada por cobrarles, advirtió. (Latinez Carpio, La Primera
Digital, 2011)

37
CAPITULO III: METODOLOGÍA

3.1. Tipo y Nivel de Investigación

3.1.1. Tipo de Investigación

Según su finalidad se trata de una Investigación Aplicada que guarda


íntima relación con la investigación básica, pues depende de los
descubrimientos y avances de éste y se enriquece con ellos, pero se
caracteriza por su interés en la aplicación, utilización y consecuencias
prácticas de los conocimientos. La investigación Aplicada busca el
conocer para hacer, para actuar, para construir y para modificar (Duran
Lara, 2010)

3.1.2. Nivel de Investigación

El nivel de investigación del presente trabajo será Descriptivo–


Correlacional, porque buscará especificar las causas que propician la
evasión tributaria. Describirá las tendencias de un grupo o población
de bodegas; así mismo este tipo de estudio tiene como finalidad
conocer la relación o grado de asociación que existe entre dos o más
conceptos, categorías o variables en un contexto en particular.
(Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010)

3.2. Diseño metodológico

La presente investigación será No experimental, porque son estudios que se


realizan sin la manipulación deliberada de variables y en los que sólo se
observan los fenómenos en su ambiente natural para después analizarlos. No
se generará ninguna situación, sino que se observarán situaciones ya
existentes. El diseño No experimental es del tipo transversal porque
recolectan datos en un solo momento, un tiempo único, su modalidad de
Descriptivo, Correlacional; estos diseños tienen como objetivo describir
relaciones entre dos o más categorías, conceptos o variables en un momento
determinado. A veces únicamente en términos correlaciónales, otras en

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función de la relación causa – efecto. (Hernández Sampieri, Fernández
Collado, & Baptista Lucio, 2010)

Dónde: X: Nuevo Régimen Único Simplificado


Y: Evasión Tributaria

3.3. Población y Muestra

a) Población
La población de estudio de nuestra investigación lo constituirán todos los
negocios situadas en el Distrito de Callería, haciendo un total de 278.
b) Muestra.

Se obtuvo una muestra de 102 bodegas utilizando la siguiente fórmula:

𝒏 = 𝟏𝟔𝟏. 𝟓𝟑
Dónde: N: Población total
Z : Nivel de confianza al 95% (Z= 1.96) p : Prevalencia
(p= 0.5) q : Complemento de p (q= 0.5) e : Margen de
error o tolerancia al 5% (e= 0.05)
Nuevo tamaño óptimo de muestra con factor de corrección:

Si: >10%

Aplicar:

𝑛 = 102.35

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3.4. Definición y operacionalización de las variables

3.4.1 Definición de las variables.

Variable Independiente:

Nuevo RUS. El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen


promocional de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto
Legislativo N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que
consiste en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se
determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el
contribuyente y tiene como objetivos: Facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes y propiciar que
los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su
capacidad contributiva.

Variable Dependiente:

Evasión Tributaria. Es cuando el contribuyente declara y/o paga


menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la ley.

3.4.2 Operacionalización de las variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES


 Categorías del Nuevo Rus.
NORMATIVIDAD  Requisitos.
Variable DEL NUEVO RUS  Régimen de Gradualidad, percepciones.
Independiente:  Infracciones y Sanciones.
 Ingreso mensual.
INGRESOS
Nuevo RUS  Cuota mensual.
ACTIVIDAD  Crecimiento económico del negocio.
COMERCIAL  Rotación de mercadería.
(BODEGA)  Clientes.
COMPORTAMIENTO
 Cultura tributaria.
Variable DEL
 Conciencia tributaria.
Dependiente: CONTRIBUYENTE
Evasión Tributaria  Operativos de Control.
RECAUDACIÓN
 Presión Tributaria.
TRIBUTARIA
 Orientación tributaria.
PARTICIPACIÓN  Administración de los impuestos
DEL ESTADO recaudados.

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3.5. Técnicas de recolección de datos

Se empleará como técnica la encuesta y la observación.

3.6. Técnicas estadísticas para el procesamiento de la información

Se empleará el programa Excel para la realización de las estadísticas,


cuadros y gráficos correspondientes.

3.7. Aspectos éticos

Para el desarrollo de esta investigación se tomará en consideración la


Declaración de Helsinki donde se establecerá el respeto a la dignidad, la
protección de los derechos y bienestar de los sujetos en investigación;
salvaguardando su integridad física y mental, así como su intimidad y la
protección de sus datos; así como también identificando que la persona en
estudio no posea dificultades psicológicas u otro problema que pueda interferir
en el proceso del desarrollo del trabajo de investigación. Previo a la encuesta,
se les explicará los objetivos de la investigación; asegurándoles que se va a
manejar de manera anónima la información obtenida de los mismos,
garantizando además la privacidad de la identificación de la persona.

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BIBLIOGRAFÍA

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TRIBUTARIA Y LOS MECANISMOS PARA CREARLA:
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ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS BODEGAS DEL
DISTRITO DE CALLERÍA – UCAYALI – 2021
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
Problema General Objetivo General Hipótesis General Tipo de Investigación
¿Cómo el Nuevo Régimen Único Determinar la influencia del Nuevo El Nuevo Régimen Único Simplificado influye Investigación Aplicada
Simplificado influye en la evasión Régimen Único Simplificado en la positivamente en la evasión tributaria en las bodegas
tributaria en las bodegas del Distrito evasión tributaria en las bodegas del del distrito de Callería – Ucayali – 2021. Nivel de Investigación
de Callería – Ucayali – 2021? Distrito de Callería – Ucayali – Descriptivo-Correlacional.
2021. Hipótesis Específicos VARIABLE
Problemas Específicos a) La Normatividad del Nuevo Régimen Único INDEPENDIENTE: Diseño metodológico
a) ¿Cómo la normatividad del Nuevo Objetivos Específicos Simplificado influye positivamente en la evasión (V1) No experimental.
Régimen Único Simplificado a) Analizar si la normatividad del tributaria en las bodegas del distrito de Callería. Nuevo Régimen Único
influye en la evasión tributaria en Nuevo Régimen Único b) El comportamiento de los contribuyentes acogidos Simplificado Población
las bodegas del Distrito de Simplificado influye en la evasión al Nuevo Régimen Único Simplificado influye 278.
Callería? tributaria de los negocios del positivamente en la evasión tributaria en las
b) ¿Cómo el comportamiento de los Distrito de Callería. bodegas del distrito de Callería. Muestra
contribuyentes del Nuevo b) Analizar si el comportamiento de c) Los Factores que influyen positivamente en la 102.
Régimen Único Simplificado los contribuyentes del Nuevo evasión tributaria en las bodegas acogidas al Nuevo
influye en la evasión tributaria en Régimen Único Simplificado Régimen Único Simplificado en el Distrito de Técnicas de recolección
las bodegas del Distrito de influye en la evasión tributaria en Callería son: de datos
Callería? La encuesta y la
las bodegas del Distrito de  Aumentar ingresos
c) ¿Qué factores influyen en la Callería. observación.
 Aprovechamiento del Nuevo RUS
evasión tributaria en las bodegas c) Determinar los factores que  Falta de conciencia Tributaria Técnicas estadísticas para
acogidas al Nuevo Régimen Único influyen en la evasión tributaria en  Complejidad de la Normatividad del Nuevo VARIABLE el procesamiento de la
Simplificado del Distrito de
las bodegas acogidas al Nuevo RUS. DEPENDIENTE: información
Callería?
Régimen Único Simplificado del  Falta de cultura Tributaria. (V2) Excel.
Distrito de Callería.  Desinterés para adquirir conocimientos. Evasión Tributaria
 Desacuerdo con las acciones de control de
SUNAT.
 Desconfianza en la administración del estado.

Fuente: Elaboración propia