DEDICATORIA

El presente trabajo es dedicado a todos nuestros profesores que nos formaron en el

aprendizaje y doctrina contable quienes nos ensearon que la perseverancia es el
factor principal para alcanzar todos mis objetivos y metas trazada inculcndonos
valores de tica y desarrollo como profesional, para ellos dedicamos este informe.

AGRADECIMIENTO

A Dios, Por haberme dado la vida as como fuerza y valor para lograr mis objetivos.

A mis padres por sus experiencias de la vida que me apoyaron en forma incondicional
e hicieron posible el presente informe; a ellos nuestro cario y gratitud.

PRESENTACION

SEORES MIEMBROS DEL JURADO

En cumplimiento a las disposiciones del reglamento para el otorgamiento, expedicin
de ttulos a los Egresados de Institutos y Escuelas Superiores de la Republica segn
D.S. N 3685 ED. D.S. 0389 ED. R.M. N 738 85 ED., pongo a vuestra
consideracin el Informe Profesional en la especialidad de contabilidad titulado LA
APLICACIN DE DETRACIONES , RETENCIONES Y PEREPCIONES, Para cumplir
con uno de los requisitos para obtener el Ttulo de: Profesional Tcnico en
Contabilidad.

OBJETO:
El presente informe tiene como objeto disponer la aplicacin de las operaciones que
aplican con retenciones en ventas interna, percepciones que aplican a productos de
adquisicin en compras, y las operaciones que aplican tener detracciones.
Espero, que gracias al elevado criterio de los maestros que caracteriza a los Seores
Miembros del Jurado, sepan disculpar algunos errores que pueden encontrar en el
Informe.
La Esperanza 01 de Julio del 2,016

INTRODUCCIN
La contabilidad es importante en nuestra vida porque representa el lenguaje del
negocio y es un instrumento primordial en la economa de la empresa, tambin es de
gran importancia porque nos informa acerca de la situacin econmica y financiera de
la empresa
Todos los profesionales graduados en contabilidad estamos encargados de leer e
interpretar un sistema de retenciones, percepciones y detracciones.
El presente informe fue desarrollado con el propsito de mostrar todos los
conocimientos adquiridos durante la etapa de formacin superior, y a su vez dar a
conocer la estricta aplicacin en el campo laboral de las prcticas profesionales con el
apoyo del Grupo Empresarial P&C.

CAPITULO

I: DETRACCIONES

CAPITULO

II: RETENCIONES

CAPITULO

III: PERCEPCIONES

CAPITULO I
Rgimen de Detracciones del IGV - Empresas
Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin
que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del
Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus
impuestos:

Apertura de cuenta de detracciones

Para efectuar el depsito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en el
Banco de la Nacin de la siguiente manera:
La apertura de las cuentas corrientes podr realizarse a solicitud del titular de la
cuenta en alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin y son las
siguientes:

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el

adquirente o usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la
SUNAT a efectos que se efecte una apertura de oficio por el Banco de la Nacin.

Requisitos para la apertura

Si es Persona Natural:
Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte).
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.
Si es Persona Jurdica:
Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte)
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta
corriente.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente
de detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple,
remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La
tercera persona deber traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nacin.

Procedimiento para abrir una cuenta de detraccin de oficio

El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema de
Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de
detraccin abierta en el Banco de la Nacin, comunicar dicha situacin a la SUNAT
solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer
el depsito respectivo.
La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal
del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del
proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social, direccin).
La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres
das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.
En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o
tenga la condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco
de la Nacin abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados
en el RUC.

El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo
electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser
comunicada al solicitante.
Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole
que se ha procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber
acercarse al Banco de la Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta,
luego del cual podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le permita
disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente
de detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple,
remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La
tercera persona deber traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nacin.

En el transporte de bienes por va terrestre

Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las
facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y
normas modificatorias, se incluye al transporte de bienes por va terrestre dentro de las
operaciones sujetas al SPOT.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial,
segn corresponda, sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte
de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta
tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el
caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de
movimiento de carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido
por dicho servicio, sern considerados como parte de ste y no dentro del numeral 4
del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea,
transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de
pasajeros y transporte de caudales o valores.

Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema

El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad

del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Cul es el monto del Depsito?

Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
a) Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto
del cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto
Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, el monto del depsito resulta de
aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el
valor referencial, el que resulte mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica (TM)
establecido en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, por la carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el
servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC y
norma modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la
capacidad de carga til nominal del vehculo, para lo cual se de deber verificar los
valores expuestos en el Anexo III del antes sealado decreto supremo.
De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje
a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y
norma modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio,
siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio
prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin con el importe de la
operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante
de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del
depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.
b) En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes
transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto
del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el
importe de la operacin.

Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?

De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, al valor referencial obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando la ruta
del servicio exceda los 200 kilmetros virtuales y nos encontremos en los siguientes
supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no
inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables; oxidantes y

perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos,

corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.

Quines son los sujetos obligados a efectuar el Depsito?

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda
al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
En qu momento se debe efectuar el Depsito?
El depsito se realizar:
Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a
sta. De esta manera, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los
comprobantes de pago deber consignarse como informacin no necesariamente
impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central".
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al
sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de
acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el
Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con
dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de
conformidad al Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se
consignar adicionalmente como informacin no necesariamente impresa en el mismo
comprobante de pago o documento anexo, lo siguiente:

a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo
utilizado para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la
aplicacin del factor de retorno al vaco.
b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin
del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de
acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC, modificado por el
Artculo 3 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC publicado el 30 de setiembre de
2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto
Supremo N 010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin vehicular.

En el servicio pblico de transporte de pasajeros va terrestre

Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se ha
incluido al sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre para lo
cual se tiene en cuenta la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o
punto de peaje cobra la tarifa por un solo sentido o por ambos.
Operaciones sujetas
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite
por las garitas o puntos de peaje sealados en el anexo de la R.S. N 0572007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que
se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado mediante D.S.
N 058-2003-MTC, siempre que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior
a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas.
Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de
transporte de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se
emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el
numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos
que tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007/SUNAT y que sean destinados exclusivamente al
servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, debern contar con los medios
de identificacin que disponga el MTC.

Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las
caractersticas mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos
de peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo
siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del
trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del
trnsito.

Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito

En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar
el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar
el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la
Administradora de Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la
constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que
dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo
documento con el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1)
original y una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el
transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la
Administradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:
a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros
caracteres correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

En la venta de bienes gravadas con el IVAP

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la
aplicacin del Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la
primera venta en territorio nacional del arroz pilado.
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP,
cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se
aplicar cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las
operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Operaciones exceptuadas
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con
ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan
o subastan bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Monto del Depsito
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco
centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes
de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de
que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda
al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del
Molino y en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el
artculo 4 de la Ley del IVAP.
Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn,
en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
LIBERACIN DE FONDOS

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las
deudas tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o
presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos,
la generacin de los mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que
debern efectuar los adquirentes o usuarios de los citados bienes y servicios, en las
cuentas bancarias que para tal efecto, se han abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que
hubieran sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados
de libre disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que implica para esta
persona, disponer de dichos fondos sin limitacin alguna.
CAPITULO II
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
DECLARACIN Y PAGO - AGENTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas
durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retencin, Formulario Virtual N 626. La declaracin y el pago se realizar inclusive
cuando en el perodo no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias regulares.
Declaracin, deduccin del monto retenido y devolucin - Proveedor
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr
deducir del impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran
efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber
las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo.
Devolucin de las retenciones no aplicadas
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el
procedimiento 16 del TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N 4949.
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las
retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin de
retener o las operaciones excluidas de la retencin, con la condicin que el monto
retenido haya sido incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin
hubiera efectuado el pago respectivo.
Requisitos
a) Presentar el formulario preimpreso N 4949
a) Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin
(PDT 621)
a) Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de proveedor.

a) Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de

retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
a) Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud.
Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una
carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el
trmite correspondiente.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art.
32 del D.S. 126-94-EF.
Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les
hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la
retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del
Cdigo Tributario.
Preguntas Frecuentes - Rgimen de Retenciones
A) Generales
1. La retencin depende del tipo de actividad que realiz?
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto el
cliente haya sido designado agente de retencin, el monto de la operacin sea
superior a S/. 700.00 y la operacin no se encuentre dentro de los supuestos de
excepcin.
2. Cundo se debe efectuar la retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
3. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado
el pago?

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.

En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento
(el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace
efectivo el pago, lo que ocurra primero.
En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a
disposicin los bienes.
4. En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?
Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.
5. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de
cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo
que ocurra primero.
6. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de
cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el
pago, lo que ocurra primero.
7. Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?
Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A. la
primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos
ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000
nuevos soles, el da 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones,
se efectuarn en el momento del pago.
8. Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares?
Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
B) Importe de la Operacin: Emisin de Notas de Dbito y Crdito
9.Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad
que correspondan, no supera dicho importe.
IMPORTE PAGADO

IMPORTE DE LA RETENCIN

SE
EFECTA
RETENCIN?

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

LA

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

10. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso

de la emisin de Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de
venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago
del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin
presentamos varios supuestos:
IMPORTE
DEL
IIMPORTE TOTALCONDICIN A LA FECHA DE
IMPORTE DE LA
SE EFECTA LA
COMPROBANTE DE
DE
LAEMISIN DE LA NOTA DE
NOTA DE DEBITO
RETENCIN?
PAGO
OPERACIN
DEBITO

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pag el importe del

SI, por el importe de
Comprobante de Pago sin
la Nota de Dbito
retencin.

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe delSI, por el importe

Comprobante de Pago.
total de la operacin

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del

SI, por el importe de
Comprobante de Pago con
la Nota de Dbito
retencin.

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el importe delSI, por el importe

Comprobante de Pago contotal
de
la
retencin.
operacinoperacin

S/. 630

NO, el importe de la
operacin incluida la
Importe del Comprobante
Nota de Dbito, no
pagado o pendiente de pago.
supera el monto
mnimo de S/. 700

S/. 600

S/. 30

11. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso

de la emisin de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las
operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago
del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin
presentamos varios supuestos:

IMPORTE
DEL IMPORTE DE LA IIMPORTE
CONDICIN A LA FECHA
SE EFECTA LA
COMPROBANTE
NOTA
DE TOTAL DE LADE EMISIN DE LA NOTA
RETENCIN?
DE PAGO
CRDITO
OPERACIN
DE CRDITO

S/. 750

S/. 60

S/. 750

S/. 60

S/. 630

S/. 30

S/. 690

S, la
retencin
persistepor
el
Se pag el importe del
monto
del
Comprobante de Pago con
Comprobante
de
retencin.
Pago y no se
devuelve (1)

S/. 690

NO, el importe de
la
operacin
No se pag el importe delincluida la Nota de
Comprobante de Pago.
Crdito, no supera
el monto mnimo de
S/.700

S/. 600

NO,el importe de la
Importe del Comprobante
operacin
no
pagado o pendiente de
supera el monto
pago.
mnimo de S/.700

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr

deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor
respecto de las cuales an no ha operado la retencin.
12. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de
Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido sea
deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las
cuales an no ha operado la retencin.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un
precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin
de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV
por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:

Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisin de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la
devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de
la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.
C) Inaplicacin del Rgimen de Retenciones
13. Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el
proveedor es Buen Contribuyente?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es
cuando el proveedor es Buen Contribuyente, en este caso no se aplicar la retencin.
14. Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el
proveedor tambin es agente de retencin?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es
cuando el proveedor es Agente de Retencin al igual que el Cliente, en este caso no
se aplicar la retencin.
15. Qu ocurre cuando corresponde realizar la retencin y a la vez la detraccin?
En este caso no se aplica la retencin, considerando que este supuesto se encuentra
dentro de las exclusiones, por tanto slo se aplicara la detraccin.
16. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de
aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos
y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que
realiza emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta
operacin s est sujeta a retencin.
16.Se debe efectuar la retencin del IGV en los retiros de bienes gravados con el
IGV?
No, al ser operaciones a ttulo gratuito en las cuales no media pago no procede la
retencin.
D) Aplicacin del porcentaje o alcuota de la retencin
17. Se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?
No, la retencin del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la

operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de
venta.
18.Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 3% de la retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
E) Comprobante de retencin
19. Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de retencin
necesariamente tendrn que utilizar el Formulario N 816?
No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de
Retencin mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la
SUNAT a travs del formulario N 806 de la serie asignada al punto de emisin y del
rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deber
consignar como cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806.
La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin.
Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el
artculo 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con
excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1
del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones
y denominacin del comprobante, y destinos de las copias.
F) Oportunidad de entrega de los comprobantes de retencin
20. Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de
Retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en
que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
F) Declaracin y pago del agente de retencin
21. Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se
hubieran
practicado
retenciones
en
el
periodo.
La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el
cumplimiento
de
sus
obligaciones
tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.
22. Cul es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de
Retenciones?
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das
hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se

reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones

realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, que regula el
procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios.
G) Obligaciones de los agentes de retencin y proveedores
23. Cules son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y
Proveedores?
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
OBLIGACIONES
AGENTES DE RETENCIN

PROVEEDOR

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de Aceptar la retencin que efectuar el Agente de

retencin
Retencin
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se Emitir
Comprobantes
diferenciados
debe aplicar al retencin del IGV y efectuar la misma
operaciones gravadas y no gravadas

por

Emitir los comprobantes de retencin al momento del Abrir una subcuenta denominada IGV retenido,
pago
dentro de la cuenta IGV, donde se controlar las
retenciones que le hubieren realizado, as como
las deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
Retenciones por pagar
comprobantes de retencin, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro
comprobantes sujetos a retencin

de

Compras

los Declarar en el PDT 621 IGV Renta, mensual en

el periodo al que corresponda el comprobante de
retencin recibido

Conservar debidamente legalizado el Registro del

Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo
de atraso de 10 das
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas
en el periodo utilizando el PDT 626 - Agentes de
Retencin

CAPITULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a
favor podr arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.
Rgimen de Percepciones - Venta Interna
I.- mbito de aplicacin
El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes sealados
en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y normas modificatorias.
Cabe indicar que la descripcin de los biense que hace el Apndice 1 es referencial,
debiendo considerarse comprendidos al rgimen adems los bienes contenidos en las
sub partidas nacionales indicadas emdicho Apndice.
INGRESE AQU (VER ANEXO PAG. N ). para acceder a un cuadro con la relacin de
bienes sujetos al rgimen de percepcin del IGV y los montos a partir de los
cuales se aplica el rgimen a los consumidores finales.

Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por unimporte igual o inferior a setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o
mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del
mismo bien, precisndose que dicha situacin se da cuando el comprobante de pago
se emita por dos o ms unidades de bienes que sean idnticos entre s (misma
marca, modelo, color, tamao, talla o dimnesiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos
pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los
numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes
adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del
Apndice
1:
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de
pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la
comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor
final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignacin.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde
atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
II.- Operaciones Excludas
No se efectuar la percepcin en:
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de

entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional
(Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGDPER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo
la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o
particulares.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales.
Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12
del Apndice 1.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va
terrestre a
travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
En el retiro de bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
III.- Importe y oportunidad de la percepcin
El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando
el porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el caso de que el cliente sea tambin
agente de percepcin y se emita un comprobante de pago que permite ejercer el
derecho al crdito fiscal, se deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de
venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos
que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el
importe de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el
cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin,
siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.
Rgimen de Percepciones - Importaciones
Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes
gravada con el IGV. El agente de percepcin es la SUNAT.

Operaciones Excludas
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin
definitiva:
Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo
estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b)
del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados
al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos
al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de
Aduanas.
Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la Ley
N 29173.
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas.
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la
Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo
011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$ 2 000,00).
Importe de la Percepcin
El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que
corresponda sobre el importe de la operacin, que es el valor en Aduanas ms todos
los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y
compensatorios. Se aplicarn los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la
numeracin de la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas) o DSI (Declaracin
Simplificada de Importacin), en alguno de los siguientes supuestos:
- Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y
dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.

- No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.

- Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados
en los incisos a) y b)
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes
usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en los
supuestos sealados en el literal a) del prrafo anterior.

Importacin de mercancas sensibles al fraude

Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al
fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre
el importe de la operacin.
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el
nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado
en la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas).
Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas
sensibles al fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el
monto de la percepcin se encuentran detallados en el Anexo del Decreto Supremo N
243-2013-EF.
Recuerde
que:
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los
tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y
compensatorios.

01. Rgimen de Percepciones - Venta de Combustible

Este rgimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisicin

de combustibles lquidos derivados del petrleo, siendo stos aquellos sealados en el
numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por Decreto
Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas
Licuado de Petrleo).
I.- Operaciones excluidas
Se encontrarn excluidas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las
siguientes condiciones:
Sea otro agente de percepcin

Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de
Hidrocarburos
Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible
adquirido
II.- Importe y oportunidad de la operacin
El importe de la percepcin en la adquisicin de combustibles ser determinado
aplicando el porcentaje de 1% sobre el precio de venta, en caso de pagos parciales el
porcentaje se aplicar sobre el importe de cada pago.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos
que graven la operacin.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el
cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin,
siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

01. Preguntas Frecuentes - Percepciones - Venta Interna

PERCEPCIN VENTAS INTERNAS
1. En qu momento se realiza la percepcin?
La percepcin se configura cuando el agente de percepcin realice el cobro parcial o
total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
2. En qu forma el Agente de Percepcin Ventas internas efectuar su Declaracin
y el pago?
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas
Internas, Formulario Virtual N 697.
La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. Si el Agente de Percepcin no tiene percepciones en el periodo debe presentar
declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no
se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su
calidad de Agente de Percepcin.
4. Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de
percepciones?
El agente de percepcin no podr compensar el saldo a favor del exportador a su favor
contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
5. Cmo se acredita la percepcin efectuada?

A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al momento de efectuarla,

entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin Venta Interna.
Base Legal: Art.10 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
6. Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepcin?
Si, se puede si la cancelacin del ntegro del precio de venta es al contado y del monto
de la percepcin respectiva.
7. Cundo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepcin venta interna,
los sujetos excluidos como agentes de percepcin?
Los Agentes de Percepcin excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de
percepcin a ms tardar al 5to da hbil siguiente a la fecha que opere su exclusin
como tal.
8. Se puede aplicar percepcin en operaciones sujetas a detraccin?
No se aplica percepcin ya que es una operacin excluida de acuerdo al artculo 6 de
la RS N 058-2006, SUNAT.
9. Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condicin
de Agentes de Retencin?
No se efecta percepcin en operaciones que concurrentemente cumplen los
siguientes requisitos:
Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el Listado de entidades
que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.
10. Cundo se solicita devolucin de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden
solicitar en cualquier momento. No tiene plazo mnimo, sin embargo lo contrario pasa
en Rgimen Especial y en el General que si tienen plazos establecidos en la misma
norma.
11. En caso de no existir operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes
para absorber las percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este
saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
12. Si se aplica ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente,
cmo debe el agente de percepcin emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo
cliente, el agente de percepcin deber emitir un comprobante de percepcin Venta
Interna por cada porcentaje aplicado.
13. Qu operaciones estn excluidas de la percepcin?
No se efectuar la percepcin en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:

- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

- El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin
por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
Base Legal: Art.6 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFA

ORIENTACION.SUNAT.GOB.PE/INDEX.PHP/EMPRESAS-MENU/REGIMEN-DEDETRACCIONES-DEL-IGV-EMPRESAS
ORIENTACION.SUNAT.GOB.PE/INDEX.PHP/EMPRESAS-MENU/REGIMEN-DERETENCIONES-DEL-IGV/745-REGIMEN-DE-RETENCIONES-DEL-IGV-EMPRESAS
ORIENTACION.SUNAT.GOB.PE/INDEX.PHP/EMPRESAS-MENU/REGIMEN-DEPERCEPCIONES-DEL-IGV-EMPRESAS