ESQUEMA PRACTICO DE RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Decreto N 1.808 publicado en la Gaceta Oficial N 36.203 del 12 de mayo de 1997

Aplicable a partir del 12 de febrero de 2016. Valor UT_ 177 Bs / UT
Unidad Tributaria

ASESORIA TRIBUTARIA
Pagos por Concepto de
SUELDOS Y SALARIOS:
PN residente cuya remuneracin anual exceda de 1.000 U.T.
PN no residente
HONORARIOS PROFESIONALES A:
PN residente
PN no residente
PN no residente
PJ domiciliada
PJ no domiciliada
COMISIONES A:
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada (Excepto Instituciones Financieras)
PJ no domiciliada
INTERESES A:
PN no residente
PJ no domiciliada
PJ no domiciliada (Instituciones Financieras domiciliadas en el exterior)
PN residente
PJ domiciliada (Excepto Instituciones Financieras)
AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES
FLETES PAGADOS A AGENCIAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL
Por viajes entre Venezuela y el exterior y viceversa
Por transporte y otras operaciones conexas realizadas en el pas
EXHIBICIN DE PELICULAS A:
PN no residente
PJ no domiciliada
REGALIAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS A:
PN no residente
PJ no domiciliada
ASISTENCIA TECNICA
PN no residente
PJ no domiciliada
SERVICIOS TECNOLOGICOS
PN no residente
PJ no domiciliada

Base Imponible
(%)

%
Alcuota

100%

Tarifa 1 s/AR-I
34%

100%

Bs.
Sustraendo

177
Cuando
Retener

Base legal Art.

Num/lit

Cualquier monto
Cualquier monto

Art. 2

100%
90%
90%
100%
90%

3%
34%
34%
5%
Tarifa 2 (Acum.)

442,50

14.750,01
Cualquier monto
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

100%
100%
100%
100%

3%
34%
5%
5%

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

a
c,d
b
a
a,b
a.b
a,b
a,b
Art. 9 /Num 3

95%
95%
100%
100%
100%
15%

34%
Tarifa 2 (Acum.)
4,95%
3%
5%
Tarifa 2 (Acum.)

442,50

Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto
14.750,01
25.000,00
Cualquier monto

a
a
b
c
c
Art. 9/Num 4
Art. 9/Num 5

5%
10%

Tarifa 2 (Acum.)
Tarifa 2 (Acum.)

Cualquier monto
Cualquier monto

34%
Tarifa 2 (Acum.)

Cualquier monto
Cualquier monto

34%
Tarifa 2 (Acum.)

Cualquier monto
Cualquier monto

Art. 9/Num 6
25%
25%

Art. 9/Num 7
90%
90%

1
1
Art. 9/Num 7

30%
30%

34%
Tarifa 2 (Acum.)

Cualquier monto
Cualquier monto

2
2
Art. 9/Num 7

50%
50%

34%
Tarifa 2 (Acum.)

Cualquier monto
Cualquier monto

3
3
Art. 9/Num 8

30%

10%

Cualquier monto

100%

34%
16%

Cualquier monto
Cualquier monto

Art. 9/Num 9
100%

1
2
Art. 9/Num 10

100%
100%
100%
100%

3%
34%
5%
5%

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS POR PRESTACION DE

SERVICIOS EN VENEZUELA
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada
PJ no domiciliada
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A:
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada (Excepto Instituciones Financieras)
PJ no domiciliada
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES A:
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada (Excepto Instituciones Financieras)
PJ no domiciliada

b,c,d

Art 9 /Num 2

COMPAIAS DE SEGUROS Y REASEGUROS NO DOMICILIADAS

POR PRIMAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

GANANCIAS FORTUITAS:
Por juegos y Apuestas (PN resid., PN no resid., PJ domic., PJ no domic.)
Loterias e Hipdromos (PN resid., PN no resid., PJ domic., PJ no domic.)
PREMIOS A PROPIETARIOS DE ANIMALES DE CARRERA
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada
PJ no domiciliada

Art. 3
Art. 9/ Num 1

Art. 9/Num 11
100%
100%
100%
100%

1%
34%
2%
Tarifa 2 (Acum.)

147,50

14.750,01
Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto

3%
34%
5%
Tarifa 2 (Acum.)

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

3%
34%
5%
5%

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

Art. 9/Num 12
100%
100%
100%
100%

Art. 9/Num 13
100%
100%
100%
100%

ESQUEMA PRACTICO DE RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Decreto N 1.808 publicado en la Gaceta Oficial N 36.203 del 12 de mayo de 1997
Aplicable a partir del 12 de febrero de 2016. Valor UT_ 177 Bs / UT
Unidad Tributaria

ASESORIA TRIBUTARIA
Pagos por Concepto de

Base Imponible
(%)

VENTA DE BIENES O SERVICIOS CON TARJETAS DE CREDITO O

CONSUMO
PN residente (Venta de Gasolina)
PN residente (Otros Conceptos)
PN no residente (Otros Conceptos)
PJ domiciliada (Venta de Gasolina)
PJ domiciliada(Otros Conceptos)
PJ no domiciliada (Otros Conceptos)
GASTOS DE TRANSPORTE CONSTITUIDOS POR FLETES:
PN residente
PJ constituida y domiciliada en Venezuela
CORREDORES Y AGENTES DE SEGUROS:
PN residente
PJ domiciliada
PERSONAS O EMPRESAS DE SERVICIOS, CLINICAS, HOSPITALES Y
DEMAS CENTROS DE SALUD POR LA ATENCION PRESTADA
A BENEFICIARIOS DE COMPAIAS DE SEGUROS:
PN residente
PJ domiciliada
ADQUISICION DE FONDOS DE COMERCIO:
PN residente
PN no residente
PJ domiciliada
PJ no domiciliada

%
Alcuota

Bs.
Sustraendo

177
Cuando
Retener

Base legal Art.

Num/lit
Art. 9/Num 14

100% / [(IVA / 100) + 1]

100% / [(IVA / 100) + 1]
100% / [(IVA / 100) + 1]
100% / [(IVA / 100) + 1]
100% / [(IVA / 100) + 1]
100% / [(IVA / 100) + 1]

1%
3%
34%
1%
5%
5%

147,50
442,50

14.750,01
14.750,01
Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto

1%
3%

147,50

14.750,01
25.000,00

3%
5%

442,50

14.750,01
25.000,00

Art. 9/Num 15
100%
100%

Art. 9/Num 16
100%
100%

Art. 9/Num 17

100%
100%

3%
5%

442,50

14.750,01
25.000,00

3%
34%
5%
5%

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto

Art. 9/Num 18
100%
100%
100%
100%

PUBLICIDAD, PROPAGANDA, CESION O VENTA DE ESPACIOS

PARA TALES FINES

PJ domiciliadas
PJ domiciliada (emisoras de Radio)
PN residente
PJ no domiciliada
ENRIQUECIMIENTOS NETOS OBTENIDOS POR LA
ENAJENACION DE ACCIONES EN LAS BOLSAS DE VALORES
PN residentes
PN no residente
PJ domiciliada
PJ no domiciliada
ENRIQUECIMIENTOS NETOS OBTENIDOS POR LA ENAJENACION
DE ACCIONES NO INSCRITAS O FUERA DE LA BOLSA DE VALORES:
PN residentes
PN no residentes
PJ domiciliada
PJ no domiciliada

AREA DE PRACTICA: TRIBUTARIA

csoteldo@tsmconsultores.com
UT
Sustraendo calculado

Art. 9/Num 19
100%
100%
100%
100%

5%
3%
3%
5%

442,50

25.000,00
25.000,00
14.750,01
Cualquier monto
Art. 9/Num 20

100%
100%
100%
100%

1%
1%
1%
1%

Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto
Cualquier monto
Art. 9/Num 21

100%
100%
100%
100%

3%
34%
5%
5%

Determinacin Sustraendo
segn norma reglamentaria
83,3334
Art 9, par 2
177
14.750,01

442,50

14.750,01
Cualquier monto
25.000,00
Cualquier monto