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Documentos de Cultura
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
B
A
S
I
C
A
201
6
CASO
PRCTICO
(TALLER)
PREPARACION TECNICA
EE.FF.
Aplicacin
NC 3
NC 6 (Modificado)
CONTENIDO
1
FORMULACION PROBLEMA
2
NOMENCLATURA
3
BALANCE INICIAL Y LIBRO
INVENTARIOS
4
LIBRO DIARIO
5
LIBRO MAYOR
6
ESTADOS PREPARATORIOS
a) Balance de Comprobacin
b) Hoja de Trabajo
7
ESTADOS FINANCIEROS
a)
BALANCE GENERAL
b)
ESTADO DE REULTADOS
Pgina 1
201
6
CASO PRCTICO
(TALLER)
PREPARACION
TECNICA EE.FF.
Pgina
FORMULACION PROBLEMA
NOMENCLATURA
3
12
LIBRO DIARIO
a)
b)
c)
Asiento Apertura
Asientos Ejercicio
Asientos de Ajuste
d)
Asientos de Cierre
14
14
15
19
23
5
LIBRO MAYOR
26
ESTADOS PREPARATORIOS
39
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201
6
a)
b)
Hoja de Trabajo
41
ESTADOS FINANCIEROS
a)
Balance General
b)
Estado de Resultados
44
40
43
46
Pgina 3
201
6
FORMULACION PROBLEMA
(1)Julio 3,2013
Se constituye legalmente una empresa comercial unipersonal, dedicada a la compra venta de cerveza,
baja la razn social de AGENCIA DISTRIBUIDORA LA ESPUMOSA , con una inversin de
capital realizado por su propietario Sr Ren Rivas, consistente en los siguientes bienes:
Efectivo MN
Efectivo ME ($us 500.- al T.C. de Bs 7/Dlar)
Mercaderas (100 Cajas de 12 unidades de Cerveza a Bs. 42.- cada Caja)
Bs. 32.300.3.500.4.200.-
La AGENCIA, compra en efectivo mobiliario de oficina y equipos de computacin por un total facturado
de Bs. 15.000.
Muebles y Enseres
Equipos de Computacin
Bs.
Bs.
8.000.7.000.-
Pgina 4
201
6
(3)Julio 6 2013
La AGENCIA obtiene un prstamo bancario del Banco Mercantil por Bs. 10.000., mismo que es
desembolsado en efectivo a sola firma de un pagar a 10 meses plazo, tasa de inters del 15% anual
(4)Julio 8, 2013
La AGENCIA compra de mercadera (1.250 Cajas de cerveza a Bs 48.- /Caja) a la Cervecera Boliviana
Nacional (CBN) por un total facturado de Bs. 60.000,- cancelando en la siguiente forma:
40% al contado
Hasta fin de mes se determina que la AGENCIA vendi un total facturado de de Bs 72.000. (1.000 Cajas
al precio de venta de Bs. 72.-/Caja), conforme al siguiente detalle:
40% al contado
Hasta fin de mes la AGENCIA establece que se efectuaron pagos en efectivo por un total de Bs. 4.100,por los siguientes conceptos:
Sueldos
Alquileres (Con factura)
Gastos varios (Con facturas)
Total
Bs.
Bs.
2.600
1.000
500
4.100
La AGENCIA recibe facturas por concepto de servicios bsicos del mes por un total de Bs. 1.400.
ELECTROPAZ
(Del Total Bs. 770 corresponde a energa elctrica y el saldo
a la tasa de aseo urbano y alumbrado pblico)
400
COTEL
200
TOTAL
Bs.
Bs.
800
1.400
Compra al crdito vehculo a medio uso (Camioneta TOYOTA) sin factura, cancelando en efectivo MN
por un total de Bs. 15 .000 suscribiendo un pagar para pagar en un plazo de 3 meses
(9)Julio 30,2013
Cancela en efectivo MN Bs. 1.500 al Contador por concepto de honorarios profesionales; el profesional
no extiende factura
AJUSTES CONTABLES
INVENTARIOS
(10)Ajuste del Inventario Inicial de Mercaderas
(11) Ajuste del Inventarios Final de Mercaderas
RUBROS MONETARIOS (Aplicar NC-6)
(12) Ajuste de la Caja ME al T.C. de Bs.7.05
RUBROS NO MONETARIOS (Aplicar NC-3)
Pgina 5
201
6
Las cotizaciones de la UFV son: 1,40 al 1ro Julio y 1,42 al 31 de Julio 2013
SE PIDE:
1
2
3
BALANCE DE APERTURA
LIBRO DE INVENTARIOS
LIBRO DIARIO
a) Asiento Apertura
b) Asientos de Gestin
c) Asientos de Ajuste
d) Asientos de Cierre
4
5
6
7
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS CONTABLES
a) BALANCE GENERAL al 31 07.201x
b) ESTADO DE REULTADOS por el Periodo Julio 201x
Pgina 6
201
6
NOMENCLATURA DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS - CATALOGO DE CUENTAS
Pgina 7
CODIGO
DENOMINACION
CUENTAS DE
BALANCE (PATRIMONIALES)
1. 0.0
00
ACTIVO
1.
1.0
00
CORRIENTE
1.
1.1
00
Disponibilidades
01
02
03
1.
1.2
00
01
02
1.
1.3
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
1.
1.4
00
01
1.
1.5
00
01
02
Inventarios
Pagos Anticipados
1.
00
NO CORRIENTE
1.
2.1
00
Inversiones Permanentes
01
02
1.
2.2
201
6
00
01
02
03
04
05
06
07
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Herramientas
Equipos de Computacin
Pgina 8
1.
2.3
00
01
02
03
04
05
06
Depreciaciones Acumuladas
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Edificios
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Herramientas
Equipos de Computacin
1.
2.4
00
01
02
Amortizaciones Acumuladas
Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
Amortizacin Acumulada Programas Informticos
1.
2.5
00
Intangibles
01
02
2.
0.0
Gastos de Organizacin
Gastos Programas Informticos
00
PASIVO
2.
1. 0
00
CORRIENTE
2.
1. 1
00
Obligaciones Comerciales
01
02
03
04
04
05
2.
1. 2
00
01
02
03
04
05
06
2.
1. 3
00
01
02
03
04
05
06
2.
1. 4
00
01
02
03
2.
1. 5
00
01
02
201
6
Pgina 9
2.
2. 0
00
NO CORRIENTE
2.
2. 1
00
Obligaciones Financieras
01
2.
2. 2
00
01
Previsin Indemnizaciones
3. 0.0
00
PATRIMONIO
3.
1.0
00
CAPITAL
3.
1. 1
00
CAPITAL
01
02
03
Capital
Ajuste de Capital
Aportes Pendientes de Capitalizacin
3.
2.0
00
RESERVAS
3.
2.1
00
RESERVAS
01
02
03
Reserva Legal
Reserva Revalas Tcnicos
Ajuste Reservas Patrimoniales
3.
3.0
00
RESULTADOS ACUMULADOS
3.
3.1
00
RESULTADOS ACUMULADOS
01
02
03
201
6
Resultados Acumulados
Utilidad Periodo
Prdida del Periodo
Pgina 10
201
6
CUENTAS DE RESULTADOS
4. 0.0
00
INGRESOS
4. 1.0
00
INGRESOS
4.
00
INGRESOS ORDINARIOS
01
Ventas
1.1
4. 1.2
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
OTROS INGRESOS
Descuento y Rebajas sobre Compras
Alquileres Percibidos
Comisiones Percibidas
Intereses Percibidos
Ingresos por Compensaciones Tributarias
Ingresos de Bajas por Incapacidad Temporal
Diferencias de Cambio
Mantenimiento de Valor
AITB
Diferencias por redondeo
Ajuste a Gestiones Anteriores
5. 0.0
00
EGRESOS
5. 1.0
00
COSTOS
5.
00
COMPRAS
1. 1
01
Compras
5. 2.0
00
GASTOS DE OPERACIN
5.
00
GASTOS DE ADMINISTRACION
2.1
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
Sueldos y Salarios
Aportes Patronales
Aguinaldos
Indemnizaciones
Subsidios
Formularios Sociales
Alquileres
Consumo Energa Elctrica
Aseo Urbano y Alumbrado Pblico
Consumo Agua Potable
Comunicaciones
Servicios Profesionales
Gastos Legales y Notariales
Material de Escritorio
Refrigerios Personal
Pgina 11
16
17
18
19
20
Limpieza y Aseo
Combustible y Lubricantes
Mantenimiento y Reparaciones
Seguros Pagados
Gastos Generales
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Patentes Municipales
Intereses de Impuestos
Multas por Incumplimiento Deberes Formales
Depreciacin Edificios
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Maquinaria y Equipo
Depreciacin Vehculos
Depreciacin Herramientas
Depreciacin Equipo de Computacin
Amortizacin Gastos Organizacin
Amortizacin Programas Informticos
5. 2.2
00
01
02
03
04
05
GASTOS DE VENTA
5. 2.3
00
01
02
03
GASTOS FINANCIEROS
00
01
02
03
04
05
06
OTROS EGRESOS
Diferencia de Cambio
Mantenimiento de Valor
AITB
Diferencias por Redondeo
Ajuste a Gestiones Anteriores
Servicios Profesionales
5. 3.0
201
6
Impuesto Transacciones
Envos por Fletes de Venta
Suministros de Almacenes
Publicidad y Propaganda
Prdida Cuentas Incobrables
Intereses
Comisiones
I.T. Financieras
CUENTAS REGULADORAS
6. 0.0
00
PERDIDAS Y GANANCIAS
6. 1.0
00
PERDIDAS Y GANANCIAS
Pgina 12
6.
1.1
00
PERDIDAS Y GANANCIAS
01
Prdidas y Ganancias
201
6
Pgina 13
201
6
ACTIVO
PATRIMONIO
Corriente
Capital Social
32.300 Capital
3.500
4.200
40.000.-
Total Activo
40.000
40.000.-
_____
Total Patrimonio
----------------------Contador
------------------------Gerente General
LIBRO DE INVENTARIOS
LIBRO DE INVENTARIOS
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
Pgina 14
201
6
Julio
3,201X
Inventario efectuado el 3
de Julio del 201X al inicio
de operaciones de la
AGENCIA DISTRIBUIDORA
LA ESPUMOSA, dedicada a
la comercializacin de
cervezas.
ACTIVO
Caja Moneda Nacional
Caja Moneda Extranjera
$us 500 efectivo a Bs 7/Dlar
Inventarios
100 Cajas de 12 unidades de Cerveza a
Bs. 42.- cada Caja
PATRIMONIO
Capital Sr Ren Rivas
32.300.3.500.4.200.-
_________
___40.000.-
40.000._______
40.000.-
TOTALES
Pgina 15
201
6
ASIENTO APERTURA
Pgina 16
201
6
COMPROBANTE DE DIARIO
No.
D- 1
Fecha: Julio3,1X
CODIGO
1
1
1
3
11.01
11.02
14-01
11.01
DETALLE
Caja MN
Caja ME
Inventarios
Capital
REF
DEBE
FFFF-
32.300
3.500
4.200
1
2
3
4
40.000
Para registrar inversin inicial de capital
del
propietario
en
la
Agencia,
Distribuidora
la
Espumosa,
segn
Balance de Apertura y Libro de Inventarios
adjuntos
A
S
I
E
N
40.000
T
40.000
O
S
HABER
DE EJERCICIO (GESTION)
COMPROBANTE DE DIARIO
No.
D-2
CODIGO
No.
1
No.
D-3
22.03
D-4
CODIGO
No.
D-7
No.
D-5
1 22.04
No.
D-6
CODIGO
1
11.01
5
CODIGO
1 11.01
13.06
CODIGO
No.
D- 8
5
21.08
CODIGO
1
2 11.01
10.16
No.
1
D- 9
13.06
51
21-10
5 11.01
21.01
51 13.01
21.09
CODIGO
1
11.01
5
21.07
CODIGO
5
1 21.11
22.05
2 11.01
5
21.12
23.03
15 21.20
13.06
2
11.03
2
1
13.06
2 12.05
12.05
2
14.01
14
11.01
1 11.01
11.01
2 12.01
2 12.03
DETALLE DE DIARIO
COMPROBANTE
COMPROBANTE DE DIARIO
COMPROBANTE
DE
COMPROBANTE
DE DIARIO
DIARIO
DETALLE
COMPROBANTE
Equipos
de ComputacinDE DIARIO
DETALLE
C
a j a MN
Compras
DETALLE
Crdito
Fiscal IVA
COMPROBANTE
DIARIO
DETALLE DE
COMPROBANTE
DE
DIARIO
Consumo
Energa
Elctrico
DETALLE
Caja MN
Prestamos
Bancarios por Pagar
Muebles y Enseres
Crdito
Caja
MN
Consumo
de
Agua
Sueldos Fiscal
y
Salarios
Aseo
Urbano
y DETALLE
Alumbrado Pblico
Cuentas
por Cobrar
Caja MNDETALLE
Alquileres
Comunicaciones
Vehculos
Cuentas
por
Pagar
Para
registrar
compra
de
muebles y
Servicios
Profesionales
Gastos
Generales
Impuesto
Transacciones
(IT)
Crdito
Fiscal
IVA
Documentos
por Pagar
Para
registrar
prstamo
obtenido
del
equipos
de
computacin
segn
Retencin
Impuestos
por
Pagar
Crdito
Fiscal
IVA
Servicios
Bsicos
Por
Pagar
Banco
Mercantil,
conforme
a
pagare
Retencin
Impuestos por Pagar
facturas
adjuntas
Ventas
Caja MN
MN
adjunto Caja
Para registrar
compra
de mercadera
segn
Dbito
Fiscal
IVA
Para
registrar
servicios
bsicos
factura adjunta
devengados
segn
el honorarios
siguiente
Impuesto
Transacciones
por
Para
pago
de de
varios
gastos,
registrar
pago
Para registrar
registrar
compra
vehculo
a
anlisis
demostrativo
Pagar
segn
detalle
demostrativo
siguiente
Contador,
previa
Retencin
del
15,5%
medio uso; previa Retencin del 8%
(IUE
3%)
(IUE 12,5%;
5% e ITIT3%)
Concepto
Total
IVA
Total
IVA
Neto
Sueldos
2.600
2.600
Neto
Alquileres
1.000venta 130
870
Para registrar
de
mercaderas
Consumo
Energa
730
100
Gastos Grales
500
65
435
en
el
mes
670
Aseo
30
Totales Urbano
4.100
195
3.905
30
Consumo Agua
400
52
348
Comunicaciones
200
26
174
TOTAL
1.400
178
Lic. Juan Carlos Quispe
Gonzales
1.222
REF
DEBE
HABER
F-5 Julio6.960.
Fecha:
8,1X
-
HABER
HABER
HABER
HABER
HABER
10.000.-
REFJulio DEBE
Fecha:
30,1X
Fecha:
30, 1X
F-6 Julio 6.090.
Fecha:
30,1X
REFJulio DEBE
F-1
10.000
F-9
52.200
REF
DEBE
F-7
1.950.
REF
DEBE
.670 .Fecha:
FREF
- 19Juio 30,1X
DEBE
F-1
28.800
F-8
Fecha:
30,1X
F-7 Julio 7.800.
F-1
F20
F-16
F21
F-11
REF
F-1
F-17
REF
F22
F -24
F-10
F
---27
F-12
7
FF-18
25
F
7
FFF--26
23
-26
FF-13
F-1-1
F-14
F-15
348 .2.600.
10.000
15.000.30 .--43.200
DEBE
870.DEBE
174
15.000
.1.500
435.2.160.
178
60.000
195.-.-
15.000.10.000.15.000.-
HABER
24.000.HABER
36.000.13.800
60.000.233
1.400
1.200
62.640.1.267
4.100.1.400
1.400
9.360.1.500 4.100.-1.500
4.100.
15.000
15.000
- 2.160.74.160 74.160..-
Pgina 17
201
6
ASIENTOS DE AJUSTE
COMPROBANTE DE DIARIO
No.
No.
D-10
COMPROBANTE DE DIARIO
D-11
CODIGO TARJETA
DETALLEFSICO VALORADO
REF
DEBE HABER
KARDEX
CODIGO
DETALLE
REF
Artculo
: Prdidas
Cervezasy Ganancias
Unidad:
Cajas
6 11.01
F- 28
Mtodo: PEPS
1 14.01 Inventarios
ENTRADAS
SALIDASF- 3
1
14.01 Detalle
Inventarios
F- 3
Fecha
Costo
Cantida
201X
Jul 03
Jul. 08
Jul. 31
Jul. 31
D-12
D-13
22.03
11.02
22.07
30.01
12.09
1.350
56.400
1.350
56.400
1.000
350
1.350
COMPROBANTE DE DIARIO
COMPROBANTE DE DIARIO
CODIGO
CODIGO
1
1
1
4
4
Cantida
d
Costo
F-21
Total
Saldos
No.
No.
Costo
Unitar
Prdidas
yd Ganancias
total
6 11.01
DETALLE
DETALLE
3.500
Cuenta
Actualizado
7.05/7
Valor
Ajuste
Muebles y E
6.960
Equipo Comp. 6.090
3.525
Factor
Histrico
1,41/1,40 7.010
Idem
7.034
1.350
350
56.40014.616--
F-52
FF-6
F29
F-30
HABER
4178414.616
56.000
REF
REF
Muebles
Caja ME y Enseres
Equipo de
Computacin
Diferencia
de Cambio
DEBE
4.200.
14.616
SALDOS
4.200..Cantidad
Costo
Total
4.200. 14.616.4.200.14.616 14.616.100 .- 4.200-
DEBE
DEBE
50.25.44.25.94.-
HABER
HABER
25.94.25.94.-
25
Valor
Actualizaci.
50.44.-
Pgina 18
201
6
COMPROBANTE DE DIARIO
No.
D- 14
CODIGO
5
5
5
1
21.15
21.29
21.27
23.02
1 23.06
1 23.04
DETALLE
REF
DEBE
F- 31
F- 32
F- 33
F- 34
58
128
250
58
F- 35
128
F- 36
250
Sg Mayor
Muebles y E
7.010.Equipo Comp 6.134.Vehiculos
15.000
10%
25%
20%
Tasa
No.
D- 17
CODIGO
CODIGO
1 12.09
CODIGO
701
1.534
3.000
436
58
128
250
436
COMPROBANTE DE DIARIO
COMPROBANTE DE DIARIO
COMPROBANTE DE DIARIO
DETALLE
DETALLE
Ajuste por Inflacin
y Tenencia de Bienes
DETALLE
5 4 22.01 Intereses
223 12.01
11.04
por Pagar
40.02 Dbito Intereses
AjusteIVA
deBancarios
Capital
Fiscal
1 13.06
436
Dep/Ao
TOTAL
No. D- 15
No. D- 16
HABER
REF
DEBE
HABER
HABER
F-30
REF
288.DEBE
HABER
F-35
F-27
F-39
F-14
104.-
9.360.
104.288.--
F -7
9.360.
-
104.288.104.288.9.360.9.360.-
40.000
1,41/1,40
40.288
288
Pgina 19
201
6
ASIENTOS DE CIERRE
COMPROBANTE DE DIARIO
No.
D-18
No.
D-19
CODIGO
4CODIGO
11.01
No. D- 20
64 12.10
11.01
6 11.01
5
5CODIGO
22.01
6.
5 01.01
21,01
2.
5 12.04
21.07
3
5 31.02
21.20
5 21.08
5 21.10
5 21.09
5 21.11
5 21.07
5 21.21
5 30.03
5 21.26
5 21.09
5 21.27
5 23.01
.
COMPROBANTE DE DIARIO
DETALLE
COMPROBANTE
DETALLE DE DIARIO
Ventas
Diferenciay de
Cambio
Prdidas
Ganancias
Prdidas y Ganancias
Compras
DETALLE
Impuesto Transacciones
(IT)
Prdidas
y
ganancias
Para Sueldos
registrary Salarios
CIERRE de Cuentas de
INGRESOS
IUE por Pagar
Alquileres
Utilidad
Neta
Gastos
Generales
Consumo Energa Elctrica
Consumo Agua Potable
Para Aseo
registrar
CIERRE
de Pbl
la Cuenta
Urbano y
Alumbrado
PERDIDAS
Y GANANCIAS
Comunicaciones
Servicios Profesionales
Ajuste por Inflac y Ten. de Bs
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Comput.
Depreciacin Vehculos
Intereses
Fecha:
1X
REF julio 31,
DEBE
HABER
REF
DEBE
62.640
F-13
Fecha: Julio31, 1X
HABER
FF-28
-29
F-28
F-09
REF
F-12
F-16
F-17
F-18
F-19
F-20
F-21
F-22
F-27
F-30F-31
F-32
F-33
F-38
25
61.721
DEBE
62.665
11.360
11.360
61.721
Para registrar
CIERRE
de Cuentas de
62.665
52.200
62.665
2.160
2.600
2.840
870
8.520
435
11.360
670
348
30
174
1.500
194
58
128
250
104
HABER
61.721
GASTOS
Pgina 20
201
6
Pgina 21
201
6
Folio:
1
Cdigo: 1.11.01
Cuenta:
Caja MN
FECHA
201X
Julio 01
DETALLE
Por Balance
D-01
Julio 5
Julio 06
Julio 8
Por Varios
Por Ptmos Bancarios por Pagar
Por Varios
D-02
D-03
D-04
10.000
Julio 30
Por Varios
D-05
28.800
REF
DEBE
HABER
32.300
SALDO
32.300
15.000
24.000
17.300
27.300
3.300
32.100
Pgina 22
201
6
Julio 30
Por Varios
D-06
4.100
28.000
Julio 30
Por Varios
D-08
1.267
26.733
71.100
A Balance
26.733
71.100
Cuenta:
Caja ME
FECHA
201X
Julio 01
DETALLE
Julio 30
REF
DEBE
HABER
D-01
3.500
3.500
Por AJUSTES
D-12
25
3.525
3.525
0
3.525
3.525
3.525
Folio: 3
Cdigo: 1.14.01
Inventarios
DETALLE
Por Balance
D-01
4.200
Julio 30
Julio 30
Por AJUSTES
Por AJUSTES
D-10
D-11
14.616
REF
DEBE
18.816
4.200
0
14.616
4.200
18.816
Folio: 4
Cdigo:
Capital
Por Balance
SALDO
14.616
18.816
DETALLE
HABER
4.200
A Balance
FECHA
201X
Julio 01
SALDO
Por Balance
FECHA
201X
Julio 01
Cuenta:
71.100
Folio:
2
Cdigo: 1.11.02
A Balance
Cuenta:
44.367
REF
D-01
DEBE
HABER
40.000
SALDO
40.000H
Pgina 23
201
6
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 03
Julio 30
40.000
40.000
40.000
Folio: 5
Cdigo:
Muebles y Enseres
DETALLE
0
40.000
REF
DEBE
HABER
Por Caja MN
D-02
6.960
6.960
Por AJUSTES
D-13
50
7.010
7.010
A Balance
FECHA
201X
Julio 03
Julio 30
REF
DEBE
HABER
D-02
6.090
6.090
Por AJUSTES
D-10
44
6.134
6.134
6.134
Folio: 7
Cdigo:
0
6.134
6.134
FECHA
201X
SALDO
Por Caja MN
A Balance
Cuenta:
7.010
Folio: 6
Cdigo:
Equipos de Computacin
DETALLE
0
7010
7.010
Cuenta:
SALDO
REF
DEBE
HABER
SALDO
Pgina 24
201
6
Julio 03
Por Caja MN
D-02
1.950
1.950
Julio 08
Julio 30
Por Varios
Por Caja MN
D-04
D-06
7.800
195
9.750
9.945
Julio 30
Julio 30
D-07
D-17
178
9.360
10.123
9.360
9.360
9.360
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 06
863
REF
FECHA
201X
Julio 08
Julio 31
DEBE
10.000
0
10.000
10.000
10.000
10.000
REF
Por Varios
D-04
Por CIERRE
D-19
DEBE
HABER
52.200
SALDO
10.000
SALDO
52.200
52.200
52.200
Cuenta:
HABER
Folio: 9
Cdigo:
Compras
DETALLE
Folio: 8
Cdigo:
D-03
A Balance
Cuenta:
10.123
863
52.200
Folio: 10
Cdigo:
Pgina 25
201
6
FECHA
201X
Julio 8
DETALLE
Por Varios
REF
D-04
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
Por Varios
36.000
0
36.000
36.000
36.000
36.000
REF
D-05
DEBE
DETALLE
Por Varios
D-05
Julio 31
Por CIERRE
D-19
36.000
SALDO
43.200
43.200
43.200
43.200
43.200
REF
DEBE
HABER
2.160
SALDO
2.160
2.160
2.160
Ventas
SALDO
Folio: 12
Cdigo:
Impuesto Transacciones
FECHA
201X
Julio 30
Cuenta:
HABER
43.200
A Balance
Cuenta:
HABER
Folio: 11
Cdigo:
DEBE
2.160
Folio: 13
Cdigo:
Pgina 26
201
6
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
DETALLE
Por Varios
Por CIERRE
REF
DEBE
D-05
D-18
62.640
62.640
62.640
Cuenta:
DETALLE
Por Varios
D-05
Julio 30
Por AJUSTES
D-17
REF
DEBE
A Balance
Cuenta:
Sueldos y Salarios
62.640H
0
62.640
REF
HABER
9.360
9360
SALDO
9.360H
0
9.360
9.360
0
9.360
9.360
A Balance
FECHA
201X
Julio 30
SALDO
Folio: 14
Cdigo:
FECHA
201X
Julio 30
Cuenta:
HABER
Folio: 15
Cdigo:
DEBE
HABER
2.160
D-05
0
2.160
2.160
2.160
2.160
SALDO
2.160H
Folio: 16
Cdigo:
Pgina 27
201
6
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
DETALLE
REF
Por Caja MN
D-06
Por CIERRE
D-19
DEBE
2.600
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
Por Caja MN
D-06
Por CIERRE
D-19
DEBE
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
Por Caja MN
D-06
Por CIERRE
D-19
SALDO
870
870
DEBE
870
HABER
435
SALDO
435
435
435
Cuenta:
HABER
Folio: 18
Cdigo:
Gastos Generales
DETALLE
2.600
870
870
Cuenta:
Folio: 17
Cdigo:
Alquileres
DETALLE
SALDO
2.600
2,600
2.600
Cuenta:
HABER
435
Folio: 19
Cdigo:
Pgina 28
201
6
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
DETALLE
Por Servicios Bsicos por Pagar
Por CIERRE
REF
D-07
DEBE
670
D-19
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
D-07
DEBE
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
D-07
Comunicaciones
HABER
SALDO
348
348
348
Folio: 21
Cdigo:
DEBE
HABER
30
D-19
SALDO
30
30
30
Cuenta:
670
348
D-19
348
Cuenta:
Folio: 20
Cdigo:
SALDO
670
670
670
Cuenta:
HABER
30
Folio: 22
Cdigo:
Pgina 29
201
6
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
DETALLE
Por Servicios Bsicos por Pagar
Por CIERRE
REF
D-07
DEBE
174
D-19
FECHA
201X
Julio 30
Por Varios
REF
FECHA
201X
Julio 30
Por Varios
FECHA
201X
Julio 30
REF
D-08
1.400
1.400
1.400
7010
1.400
Por Vehculos
SALDO
1.400H
DEBE
HABER
15.000
SALDO
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
Folio: 25
Cdigo:
HABER
1.400
A Balance
Cuenta:
174
Folio: 24
Cdigo:
Vehculos
DETALLE
DEBE
D-07
A Balance
Cuenta:
Folio: 23
Cdigo:
SALDO
174
174
174
Cuenta:
HABER
REF
D-08
DEBE
HABER
13.800
SALDO
13.800H
Pgina 30
201
6
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
Julio 30
REF
0
13.800
13.800
13.800
13.800
Folio: 26
Cdigo:
DEBE
D-08
1.200
1.200H
Por Caja MN
D-09
233
1.433H
Julio 31
REF
Por Caja MN
D-09
Por CIERRE
D-19
DEBE
FECHA
201X
SALDO
1.500
1.500
1.500
Folio: 28
Cdigo:
Prdidas y Ganancias
DETALLE
HABER
1.500
1.500
Cuenta:
1.433
Folio: 27
Cdigo:
Servicios Profesionales
DETALLE
1.433
1.433
1.433
FECHA
201X
Julio 30
SALDO
Por Vehculos
A Balance
Cuenta:
HABER
REF
DEBE
HABER
SALDO
Pgina 31
201
6
Julio 30
Por AJUSTES
D-10
Julio 31
Julio 31
Por AJUSTES
Por CIERRE
D-11
D-18
Por CIERRE
Por CIERRE
D-19
D-20
Julio 31
Julio 31
4.200
61.721
11.360
77.281
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
Por AJUSTES
D-12
Por CIERRE
D-19
DEBE
FECHA
201X
Julio 30
Julio 30
Cuenta:
FECHA
REF
Por AJUSTES
D-13
Por AJUSTES
D-15
11.360H
0
77.281
REF
HABER
25
25
25
Cuenta:
10.416H
73.081H
Folio: 29
Cdigo:
Diferencia de Cambio
DETALLE
4.200
14.616
62.665
SALDO
25H
0
25
Folio: 30
Cdigo:
DEBE
HABER
94
288
SALDO
94H
194
Folio: 31
Cdigo:
DEBE
HABER
SALDO
Pgina 32
201
6
201X
Julio 30
Por AJUSTES
D-14
Julio 31
Por CIERRE
D-19
58
58
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
REF
Por AJUSTES
D-14
Por CIERRE
D-19
DEBE
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
HABER
SALDO
4128
128
128
Folio: 33
Cdigo:
Depreciacin Vehculos
DETALLE
58
128
128
Cuenta:
Folio: 32
Cdigo:
58
58
REF
Por AJUSTES
D-14
Por CIERRE
D-19
DEBE
HABER
250
250
250
250
SALDO
250
Folio: 34
Cuenta:
Enseres
Cdigo:
Pgina 33
201
6
FECHA
201X
Julio 30
DETALLE
Por AJUSTES
REF
FECHA
201X
Julio 30
REF
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
A Balance
Cuenta:
Ajuste de Capital
58
58
58
58
REF
SALDO
58H
Folio: 35
Cdigo:
DEBE
D-14
A Balance
HABER
58
D-14
A Balance
Cuenta:
DEBE
HABER
128
0
128
128
128
128
SALDO
128H
Folio: 36
Cdigo:
DEBE
D-14
HABER
250
250
250
250
250
SALDO
250H
Folio: 37
Cdigo:
Pgina 34
201
6
FECHA
201X
Julio 30
DETALLE
REF
Por AJUSTES
D-15
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 30
Julio 31
288
0
288
288
288
288128
REF
Por AJUSTES
D-16
Por CIERRE
D-19
DEBE
FECHA
201X
Julio 30
Cuenta:
REF
Por AJUSTES
288H
HABER
SALDO
104
104
104
Folio: 39
Cdigo:
SALDO
104
104
Cuenta:
HABER
Folio: 38
Cdigo:
Intereses
DETALLE
DEBE
DEBE
HABER
104
D-16
SALDO
104
Folio: 40
Cdigo:
Pgina 35
201
6
FECHA
201X
Julio 31
DETALLE
Por CIERRE
REF
D-20
A Balance
Cuenta:
FECHA
201X
Julio 31
Por CIERRE
A Balance
HABER
2.840
2.840
2.840
2.840
2.840
SALDO
2.840H
Folio: 41
Cdigo:
Utilidad Neta
DETALLE
DEBE
REF
DEBE
D-20
HABER
8.520
8.520
8.520
8.520
8.520
SALDO
8.520H
Pgina 36
201
6
Folio
SUMAS
Debe
F-01
Caja MN
71.100.-
F-02
Caja ME
3.500.-
SALDOS
Haber
44.367.-
Deudor
Acreedor
26.733.3.500.-
Pgina 37
201
6
F-03
Inventarios
F-04
Capital
F-05
Muebles y Enseres
6.960.-
6.960.-
F-06
Equipos de Computacin
6.090.-
6.090.-
F-07
10.123.-
10.123.-
F-08
F-09
Compras
F-10
F-11
F-12
F-13
Ventas
F-14
4.200.-
4.200.40.000.-
40.000.-
10.000.52.200.-
10.000.52.200
36.000.-
36.000.-
43.200.-
43.200.-
2.160,.
2.160.62.640.-
62.640.-
9.360.-
9.360.-
F-15
2.160.-
2.160.-
F-16
Sueldos y Salarios
F-17
2.600.-
2.600.-
Alquileres
870.-
870.-
F-18
Gastos Generales
435.-
435.-
F-19
670.-
670.-
F-20
348.-
348.-
F-21
30.-
30.-
F-22
Comunicaciones
174
174
F-23
F-24
Vehculos
F-25
F-26
F-27
Servicios Profesionales
TOTALES
1.400.15.000.-
15.000.13.800.-
13.800.-
1.433.-
1.433.-
1.500
221.160
1.400
1.500.221.160.-
176.793
176.793
Pgina 38
201
6
Pgina 39
201
6
mediante el primer
(pasado).
Una vez registrada el Asiento de Apertura, procede a registrar asientos de las Transacciones ocurridas
en el mes de Agosto y que son los que se mencionan a continuacin
(2) Agosto 1,2013
Cajas
Bs. 66
66.000
Asimismo, se tiene la informacin de que del total de ventas, 70% fueron al contado y el saldo del 30% al
crdito (L/C a 30 das). Las ventas al contado fueron depositadas en su totalidad en la Cuenta Corriente
MN del Banco Mercantil
(11) Agosto 25, 2013 Se efecta la cobranza total en efectivo MN de ventas concedidas al crdito del mes anterior (Bs.
43.200)
(12)Agosto 26,2013
La AGENCIA cancela la totalidad del Prstamo contrado en el Banco Mercantil el mes pasado,
amortizando capital (Bs. 10.000) mas intereses estipulados, con cheque de la Cuenta Corriente MN
(13)Agosto 26,2013
La Encargada de Caja Chica presenta al Contador facturas y recibos de gastos varios por un
total de Bs. 2.870, para su respectivo reembolso, mismo que es aceptado en el da y reembolsado con
cheque de la Cuenta Corriente MN (Cheque No. 0006), segn el detalle siguiente
Factura Recibos
Importe
Fact.
320
Fact.
Fact.
500
Fact.
870
Beneficiario
Concepto
No. 00324
EPSAS
Consumo de agua
No. 00676
Varias
ELECTROPAZ
Varios
Consumo de LUZ
Compra gasolina
Varias
450 (X)
Telefona y otros
Pgina 40
201
6
Recibos Varios
Recibos Vario
180
Fact. No. 000456
300
TOTAL
Juana Apaza
Varios
LA RAZON
Servicio de T
Taxis, trufis y otros
250
Suscripcin
2.870
(14)Agosto 26,2013
La AGENCIA efecta el pago de Sueldos por el mes de Agosto, mediante la emisin de
un
Cheque de la Cuenta Corriente MN por Bs. 8.800
(15)Agosto 30,2013
La AGENCIA cancela en efectivo MN Bs. 2.500 al Contador por concepto de
honorarios
profesional; el profesional no extiende factura
Agosto 31, 2013 El ltimo da del mes se efectan los siguientes AJUSTES
CONTABLES
INVENTARIOS
(16) Ajuste del Inventario Inicial de Mercaderas
(17) Ajuste del Inventarios Final de Mercaderas (Mtodo PEPS)
RUBROS MONETARIOS (Aplicar NC-6)
(18) Ajuste de Bancos ME al T.C. de Bs
RUBROS NO MONETARIOS (Aplicar NC-3)
(19) Ajuste de las cuentas de Activos Fijos
(20) Ajuste de depreciacin mensual de Muebles (Tasa del 10% anual); Equipo de Computacin
(Tasa del 25% anual) y Vehculos (Tasa del 20%)
(21) Ajuste de las cuentas de la cuenta Capital; Ajuste de Capital y Utilidades Acumuladas
OTROS
(22) Ajuste por los intereses devengados del prstamo bancario
(23) Ajuste para compensar el Crdito y Debito Fiscal
Nota:
SE PIDE:
1
2
8
BALANCE DE APERTURA
LIBRO DE INVENTARIOS
LIBRO DIARIO
a) Asiento Apertura
b) Asientos de Gestin
c) Asientos de Ajuste
d) Asientos de Cierre
LIBRO MAYOR
a) BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
b) HOJA DE TRABAJO
c) ESTADOS CONTABLES
a) BALANCE GENERAL al 31 07.201x
b) ESTADO DE REULTADOS por el Periodo Julio 201x
Pgina 41
201
6
PRACTICA No. 8
1
El Balance
Folio
SALDOS
Deudor
Acreedor
F-01
Caja MN
1.912.-
F-02
Caja ME
7.000.-
F-03
Inventarios
1.200.-
F-04
Equipo de Computacin
2.000.-
F-05
Muebles y Enseres
6.000.-
F-06
Terrenos
26.000.-
F-07
F-08
F-09
Compras
F-10
15.846.-
F-11
Ventas
60.000.-
F -12
Capital
40.000.-
F-13
Ajuste de Capital
F-14
Utilidad Acumulada
F-15
Vehculos
F-16
Sueldos y Salarios
6.000.-
F-17
Alquileres
1.800.-
F-18
Gastos Generales
10.000.11.866.42.000.-
500.1.300.15.000.-
600.-
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201
6
TOPTALES
118.712.-
118.712.--
F-3
Inventarios, corresponde al Inventario Inicial (1ro. De Julio, 2013) , siendo el Inventario Final de
Bs. 6.200
F-4
F-5
F-6
F-15
Equipo e Computacin
Muebles y Enseres
Terrenos
Vehculos
Corresponden, a Activos Fijos que fueron registrados cuando la UFV se cotizaba al T.C. de Bs. 1,75245,
siendo la cotizacin actual al 31.07.2013 de 1,76250
F-7
Cuentas por Cobrar ME, fueron registrados al T.C. de Bs. 6.98/ Dlar
F-8
Prestamos Bancarios por Pagar ME, corresponde a $us 17.000 registrado al T.C. de Bs. 6.98/ Dlar
F-10
Documentos por Pagar ME, corresponde a $us 2.280 registrado al T.C. de Bs. 6.95/ Dlar
F-12
F-13
F-14
Capital,
Ajuste de Capital
Utilidades Acumuladas
Corresponden, a cuenta del Patrimonio que fueron registrados cuando la UFV se cotizaba al T.C. de Bs.
1,75245, siendo la cotizacin actual al 31.07.2013 de 1,76250
SE PIDE
I
ASIENTOS DE AJUSTE
Ajuste de Rubros
Ajuste de Rubros
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201
6
Vehculos
Cuentas PATRIMONIO :
II
Capital
Ajuste de Capital
Utilidades Acumuladas
HOJA DE TRABAJO
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