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Tesis - Definitiva Yrayma2
Tesis - Definitiva Yrayma2
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
tributo, ya que toda persona (natural o jurdica), requiere una renta para
satisfacer sus necesidades.
El ISLR es un tributo, cuyos efectos de gravamen dan paso al
incumplimiento formal de la obligacin tributaria por parte del sujeto pasivo
(contribuyente), aunque su principio de progresividad (mayor ingreso, mayor
carga fiscal) establecido en el artculo 316 de la Carta Magna, trata de
equilibrar la balanza contributiva a pesar de que muchos contribuyentes ven
como injustas las medidas de exaccin establecidas por la Administracin de
gravar el ingreso particular. Por otra parte, la poblacin venezolana desconfa
enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los
cuales deberan ser invertidos en obras que nos beneficien a todos.
Del ISLR se origina un mal tributario denominado evasin, el cual se
presenta en el momento en que un contribuyente deja de contribuir, parcial o
totalmente, al mantenimiento de la maquinaria estatal, es decir, cuando no
cumple, o lo hace en menor medida de lo que le corresponde sin importar los
medios con los cuales se haya vlido para evadir.
En este mismo orden de ideas, cabe destacar, que existe riesgo de
deteccin de los llamados evasores de ISLR, puesto que el contribuyente,
consciente de que no se le puede controlar, se siente tentado a incurrir en
esa conducta de tipo fiscal, lo que produce la prdida de la equidad. Lo antes
mencionado se suma al desconocimiento de la Legislacin Tributaria en
materia de ISLR, producto de la emergencia legislativa que ha generado
cambios en el Cdigo Orgnico Tributario y en la Ley de ISLR, que an no
han sido
2.
3.
4.
2.
3.
4.
5.
estudiadas
como
un
antecedente
para
futuras
investigaciones.
6.
CAPTULO II
MARCO TERICO
Siguiendo los objetivos de investigacin planteados para conocer la
Actuacin de la Administracin Tributaria frente a la evasin de ISLR en el
Municipio Libertador del Estado Mrida, es necesario examinar un
compendio de datos recopilados en investigaciones anteriores, que permitan
conocer las causas de la Evasin Fiscal y la forma de actuar del ente
recaudador frente a este hecho. De igual forma, se presentan las bases
tericas relacionadas con el objeto de estudio.
Antecedentes de la Investigacin
Para llevarla adelante esta investigacin, es necesario sustentarse en
diversos estudios realizados anteriormente por diversos autores, que
constituyen la base inicial para el desarrollo de esta investigacin.
Abdel (1999), realiz un trabajo de grado el cual titul: La
fiscalizacin de la Administracin ante Evasin de Impuesto Sobre la
Renta en la Tributacin Venezolana, desarrollado en la Universidad
Bicentenaria de Aragua; en cuya investigacin el autor indic que algunas
causas de la evasin fiscal son: la falta de sanciones efectivas y lo
suficientemente represivas que permitan al Estado un verdadero control de la
evasin fiscal, la falta de conciencia tributaria, tanto de los contribuyentes
como de los funcionarios de la Administracin, originada porque el Estado no
educa al ciudadano para soportar la carga del impuesto y la hiperactividad
que implica la obligacin tributaria, la estructura del actual Sistema Tributario
tanto a nivel normativo como operativo, el riesgo que debe afrontar el
contribuyente evasor, es el determinante principal en el cumplimiento
Control
como
Mecanismos
creados
por
la
10
11
12
13
14
15
Sistema Tributario
El Cdigo Orgnico Tributario (2001), explica que el Sistema Tributario
es la organizacin legal, administrativa y tcnica creada por el Estado, con el
fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario que le corresponde
conforme a la Carta Fundamental. El Sistema Tributario est conformado y
constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un pas en una
poca establecida.
Sistema Tributario en Venezuela
Segn Zaa (2003) el sistema tributario venezolano ha ido evolucionando
a la par del sistema poltico, econmico y administrativo.
Es a partir del ao 1958 cuando se inicia en Venezuela un verdadero
esfuerzo por crear un sistema tributario que respondiera a los nuevos retos
planteados por la realidad del experimento democrtico. A travs del Decreto
287 de la Junta de Gobierno presidida por Wolfang Larrazabal se crea, en
aquel entonces, la Comisin de Administracin Pblica (CAP), la cual tena,
entre otros objetivos, estudiar y mejorar el sistema impositivo, tanto en el
mbito nacional como municipal.
En 1975, la CAP es sustituida por la Comisin de Reforma Integral de la
Administracin Pblica (CRIAP), a la luz de la cual nace la Comisin de
Estudio y Reforma Fiscal (CERF), institucin sta que se encarga
exclusivamente de estudiar y promover la creacin e instauracin de un
nuevo sistema fiscal en Venezuela, que contribuya a la siembra del petrleo,
16
17
Nacional
Integrado
de
Administracin
Tributaria
(SENIAT),
18
19
se deben establecer por medio de leyes, no puede haber tributo sin ley
previa que lo establezca.
As se encuentra recogido en el artculo 317 de la Constitucin, el cual
expresa que no podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que
no estn establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las Leyes; es
20
decir, los tributos se deben establecer mediante leyes, tanto desde el punto
de vista material como formal, por disposiciones de carcter general,
abstracto, impersonal y emanadas del Poder Legislativo.
Este principio constituye una garanta esencial en el Derecho
Constitucional Tributario, en cuya virtud se requiere que todo tributo sea
sancionado por una Ley, entendida sta como la disposicin que emana del
rgano Constitucional que tiene la Potestad Legislativa establecido por la
Constitucin para la sancin de las leyes y que contiene una norma jurdica.
La ley debe contener las caractersticas esenciales del tributo y la forma,
contenido y alcance de la obligacin tributaria, de manera que el sujeto
pasivo pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir, es
decir, la ley debe contener por lo menos los elementos bsicos del tributo, a
saber:
2.
21
sector de la poblacin para el pago del tributo, es decir, la ley garantizar las
condiciones jurdicas y administrativas para que la igualdad ante sta sea
real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor de personas o grupos que
puedan ser discriminados, marginados o vulnerables, no se permitir
discriminaciones fundadas en raza, condicin social o aquella que en general
tenga por objeto o resultado anular el reconocimiento en condicin de
igualdad de los derechos y libertades de toda persona. Tal como lo seala el
artculo 21 de la Constitucin Nacional.
4. Principio de Progresividad: Segn el artculo 316 de la Constitucin
Nacional, este principio exige que la fijacin del tributo a los contribuyentes,
est de acuerdo con la proporcin de sus ingresos, lo que quiere decir, que a
mayor capacidad econmica, mayor ser el pago producido. El principio de
progresividad se origina como forma de conseguir la efectiva igualdad,
supone que la carga tributaria se reparta en forma ms que proporcional.
Un impuesto es un financiamiento progresivo a medida que aumenta la
cantidad gravada, es decir, capta un porcentaje del ingreso cada vez mayor y
a medida que el ingreso aumenta reduce la desigualdad del bienestar
econmico.
5. Principio de Capacidad Contributiva: La capacidad contributiva es
la base fundamental de donde parten las garantas materiales que la
Constitucin otorga a los habitantes, tales como, la generalidad, igualdad,
proporcionalidad y no confiscatoriedad. Este principio ha ganado terreno
como principio fundamental en la distribucin de la carga impositiva, es decir,
la aptitud econmica de los miembros de la comunidad para contribuir a la
cobertura de los gastos pblicos.
22
personales.
Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
El ISRL es un impuesto que grava los enriquecimientos anuales netos y
disponibles de los contribuyentes, obtenidos en dinero o en especie y debe
ser cancelado anualmente. El Impuesto sobre la Renta puede ser el producto
del trabajo bajo la relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de
23
24
relativamente fcil y cierto de ser determinado, toda vez que l viene a ser
todo aquel incremento patrimonial obtenido por una persona, natural o
jurdica, despus de restarles a los ingresos brutos por ella percibidos, los
costos y deducciones en que incurri para obtener aquellos. Tanto los
ingresos brutos, como los costos y deducciones son magnitudes que en
forma normal son conocidas, y pueden ser precisadas por el contribuyente y
por la administracin tributaria.
2. Generalidad: Este principio establece que el Impuesto Sobre la
Renta puede cubrir un universo de contribuyentes mayor que cualquier otro
tributo, ya que toda persona, de una u otra forma, requiere de una renta,
mayor o menor para poder subsistir.
3. Productividad: La productividad del impuesto implica que, mediante
el establecimiento de una base de exencin relativamente baja, manteniendo
las tarifas se pueda obtenerse un producto fiscal alto, ya que de esta forma
se incrementa el universo de contribuyentes de mayores ingresos y, por
ende, mayor renta neta.
4. Elasticidad: El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que brinda una
respuesta directa y eficiente a los aumentos de las tarifas de aqul. Sin
embargo, es necesario aclarar que slo el aumento de tarifas no constituye
un factor para elevar lo producido por el tributo, es por ello que adems de la
racionalidad que debe existir en la fijacin de las tarifas impositivas est la
eficiencia que debe tener la Administracin Tributaria en el ejercicio de sus
funciones y concretamente, en la aplicacin y fiscalizacin de este impuesto.
5. Progresividad: Esta se refiere que a mayor renta (mayor volumen de
enriquecimiento anual) del ente jurdico o natural que lo perciba, mayor ser
el ndice de tributacin que se le aplicar, basndose en el principio de
justicia.
6. Carcter Personal: El pago del Impuesto Sobre la Renta recae sobre
el beneficiario del enriquecimiento y no sobre otra persona, ya que la ley no
permite que un ente que no es el titular de la renta o enriquecimiento sea el
sujeto del gravamen.
25
diferenciar
los
enriquecimientos
especulativos
de
los
no
para
26
27
28
cuando
se
trate
de
operaciones
productoras
de
enriquecimiento disponible.
Principio de Disponibilidad. Se refiere a la oportunidad en el cual los
enriquecimientos obtenidos por un contribuyente sern objeto de declaracin
a los fines de la determinacin del impuesto y a este respecto, la Ley de
Impuesto sobre la Renta (2001) prev tres momentos en su artculo 5, como
sigue:
1. Los enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o goce de
bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalas y dems
participaciones anlogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo
relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas, se
considerarn disponibles en el momento en que son pagados.
2. Los enriquecimientos que no estn comprendidos en la enumeracin
anterior, se considerarn disponibles desde que se realicen las operaciones
que los producen, salvo en las cesiones de crdito y operaciones de
descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en
los cuales se considerar disponible para el cesionario el beneficio que
proporcionalmente corresponda.
En todos los casos a los que se refiere este artculo, los abonos en
cuenta se considerarn como pagos, salvo prueba en contrario.
Pargrafo nico: Los enriquecimientos provenientes de crditos
concedidos por bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crdito
y por los contribuyentes indicados en los literales b, c, d y e del artculo 7 de
esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes
muebles, se considerarn disponibles sobre la base de los ingresos
devengados en el ejercicio gravable. (p. 9).
En virtud de lo establecido en la norma, los tres tipos de disponibilidad
para los enriquecimientos que seala el referido artculo son los siguientes:
En el momento en que son pagados;
En el momento en que son devengados;
29
circunstancias
dependiendo
del
sujeto
pasivo,
no
30
31
32
fiscalizaciones,
en
cualquier
lugar,
establecimientos
33
Los
contribuyentes
deben
determinar
sus
34
35
denomina Elusin.
En este punto es necesario explicar un poco el concepto de Elusin. No
existe doctrinariamente un concepto unvoco respecto a qu se considera
elusin fiscal. Importantes doctrinarios consideran la elusin como una
accin lcita tendiente a lograr la no concrecin del hecho imponible. Otros
autores opinan que es la accin individual en procesos lcitos, tendiente a
alejar, reducir o postergar la realizacin del hecho generador del tributo, a
travs de la utilizacin de medios jurdicos lcitos para procurar o eliminar la
carga tributaria. Otros importantes juristas, consideran a la elusin fiscal
como una conducta antijurdica, consistente en eludir la obligacin tributaria
mediante el uso de formas jurdicas inadecuadas para los fines econmicos
de las partes. Reservan el trmino "economa de opcin", al empleo no
36
37
gobierno para
38
39
40
41
42
la
excelencia
de
sus
sistemas
de
informacin
el
43
los
procedimientos
de
verificacin,
fiscalizacin
determinacin.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios cuando
fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las
disposiciones establecidas en el Cdigo.
6. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de
informacin que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes
especiales tributarias.
7. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
8. Reajustar la unidad tributaria.
Facultades de la Administracin Tributaria.
44
asegurar
los
documentos
revisados
durante
la
45
46
47
48
49
121:
La
Administracin
Tributaria
tendr
facultades,
al
procedimiento
previsto
en
este
Cdigo,
tomando
en
50
posesin
de
los
bienes
con
los
que
se
suponga
51
formalidades
condiciones
establecidas
por
las
normas
52
53
4.
Corresponde
al
Servicio
Nacional
Integrado
de
54
al
Ministerio
de
Hacienda, cuyo
objeto
es la
55
D
Deberes Formales (Ramirez, 1996): Son las pautas que debern cumplirse,
las cuales de manera general y enunciativa se encuentran establecidas en el
Cdigo Orgnico Tributario y en las leyes especiales y sus respectivos
reglamentos.
E
Ejercicio Fiscal (Ley de ISLR 2001): Se llama as al perodo de un ao de
duracin que el fisco toma como unidad temporal
56
O
Obligacin Tributaria (Ramrez, 1996): Es la relacin que surge entre el
Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos
en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley.
P
Pago (Ruz, 2000): Cumplimiento de una obligacin. Entrega de un dinero o
especie que se debe. En materia tributaria, se considera un modo de
extincin de la obligacin tributaria.
57
R
Responsables (Ramrez, 1996): Es el que por mandato de la Ley, est
obligado a pagar el tributo por ser solidario, es decir, por encontrarse al lado
del contribuyente.
Revisin
(Diccionario
Enciclopdico
Ilustrado
1995):
Examinar
58
59
60
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
Balestrini (1997) seala que: El marco metodolgico est referido al
momento que alude al conjunto de procedimientos lgicos, tecnooperacionales implcitos en todo proceso de investigacin, con el objeto de
ponerlos de manifiesto y sistematizarlos; a propsito de permitir descubrir y
analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos, a partir de los
conceptos tericos convencionalmente operacionalizados (p. 113).
Mndez (1995), por su parte, conceptualiza al marco metodolgico
como la fase de investigacin en la que se hace necesario responder al nivel
de profundidad a que se quiere llegar en el conocimiento propuesto, tambin
al mtodo como las tcnicas que han de utilizarse en la recoleccin de la
informacin (p. 87).
Entre tanto, Hurtado (1995) establece que Metodologa se deriva de
mtodo, es decir, modo o forma de proceder o de hacer algo. En otras
palabras, se entiende por metodologa el estudio de los modos o maneras de
llevar a cabo algo. En el campo de la investigacin, metodologa es el rea
del conocimiento que estudia los modos generales de las disciplinas
cientficas (p. 40).
Tipo de Investigacin
La investigacin llevada a cabo en el presente estudio es de tipo
analtica, puesto que tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo
en trminos de sus aspectos menos evidentes (Hurtado de Barrera, 2000, p.
269).
Bunge (1981), citado por Hurtado de Barrera (Ob. cit.), seala que la
investigacin analtica intenta descubrir los elementos que componen la
61
62
Diseo de la Investigacin
Una vez definido el tipo de investigacin, a continuacin se presenta el
diseo que gui el desarrollo de sta en funcin de los objetivos generales y
especficos que persigui el proyecto, con el fin de realizar, en forma
adecuada, el proceso de recoleccin, anlisis e interpretacin de los datos.
63
en
fuentes
documentales:
impresas,
audiovisuales
64
65
12485,2
= ------------- = 373
33,4579
66
67
68
lo
anterior, el
X2
tambin
permiti
realizar
69
CAPITULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
70
Revisin
74
Verificacin
1
Fiscalizacin
298
Total
373
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 3
71
Porcentaje
acumulado
19,8
19,8
0,3
20,1
79,9
100
100
Porcentaje
143
Folletos
37
Ninguna
177
Total
373
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 4
72
38,3
9,9
47,5
100
42,6
52,5
100
Porcentaje
Porcentaje
acumulado
95
26
26
74
4
20
1
46
47
37
163
373
10
43
100
57
100
73
Grfico N 5
Porcentaje
Punitiva
74
Coactiva
38
Educativa
124
Ninguna
137
Total
373
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 6
74
19,8
10,2
33,2
36,7
100
Porcentaje
acumulado
19,8
30
63,3
100
por parte de la
administracin tributaria.
Cuadro N 6
Sancin por parte de la administracin tributaria relacionada con el
ISLR, durante los aos 2003 2004
Frecuencia
Porcentaje
S
128
34,3
No
245
65,7
Total
373
100
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 7
75
Porcentaje
acumulado
34,3
100
100
Cuadro N 7
Causa de la sancin
Frecuencia
Por falta de presentar los libros
contables segn COT
Por falta de presentar los libros
y registros especiales del
Ajuste por Inflacin
Por retraso u omisin en el
pago ISLR
Por retraso u omisin en el
pago de los anticipos
S
No
S
No
S
No
S
No
S
76
Porcentaje
88
285
23,6
76,4
1,6
367
44
329
16
357
7
98,4
11,8
88,2
4,3
95,7
1,9
Por incumplimiento de la
obligacin de retener ISLR
Por retraso declaracin
estimada ISLR
Por falta de exhibir declaracin
de ISLR
Por retraso declaracin
estimada ISLR
Fuente: Elaboracin propia (2006)
No
S
No
S
No
S
No
366
0
373
6
367
5
368
98,1
0
100
1,6
98,4
1,3
98,7
Grfico N 8
77
Cuadro N 8
Tipo de sancin
Frecuencia
S
No
S
Privacin de libertad
No
Comiso o destruccin de S
efectos materiales
No
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Multa
Grfico N 9
78
122
251
0
373
0
373
Porcentaje
32,7
67,3
0
100
0
100
Desestmula la economa
Induce a mayor evasin
Estimula el comercio
ilegal
Fortalece los valores
(honestidad) del
contribuyente
Frecuencia Porcentaje
114
30,6
259
69,4
30
8,0
343
92
98
26,3
275
73,7
S
No
S
No
S
No
S
No
S
Fuga de inversiones
No
S
Desobediencia tributaria
No
Fuente: Elaboracin propia (2006)
79
175
46,9
198
32
341
35
338
53,1
8,6
91,4
9,4
90,6
Grfico N 10
80
81
2
6
7
1
6
2
6
2
8
0
25
75
87,5
12,5
75
25
75
25
100
0
Porcentaje
S
8
No
0
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 12
82
100
0
Porcentaje
acumulado
100
100
83
2
6
8
25
75
100
0
3
5
6
2
0
37,5
62,5
75
25
Cuadro N 13
Causas de la evasin que se dan en el Municipio Libertador del
Estado Mrida
Frecuencia
Porcentaje
No
100
Si
No
0
8
0
100
Si
Falta de retribucin del No
aporte impositivo
Si
No
0
3
0
37,5
5
7
62,5
87,5
La presin tributaria
Confusin e
imprecisin de la ley
84
Desconocimiento de la
ley
Si
Ausencia de cultura No
tributaria
Si
No
Injusticia tributaria
Si
No
Otra causa
Si
Fuente: Elaboracin propia (2006)
1
4
12,5
50
4
8
50
100
0
7
1
0
87,5
12,5
Grfico N 14
85
Cuadro N 14
Consecuencias que trae la evasin del ISLR en el Municipio Libertador
del estado Mrida
Frecuencia
No
Si
Sanciones secundarias a No
los contribuyentes
Si
No
Cierre de negocios
Si
No
Privacin de la libertad
Si
No
Otra consecuencia
Si
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Poca recaudacin
Grfico N 15
86
0
8
6
2
6
2
6
2
7
1
Porcentaje
0
100
75
25
75
25
75
25
87,5
12,5
Cuadro N 15
Fallas detectadas en la empresa al momento de la fiscalizacin
Falta de exhibir los libros y
registros de contabilidad
Falta de mantener en
condiciones operativas
mtodos o soportes
magnticos o informticos
No
Si
Frecuencia Porcentaje
5
62,5
3
37,5
No
87,5
Si
12,5
No
37,5
87
Se poseen inventarios de
mercanca sin los debidos
comprobantes
Si
No
Se ocultan documentos
exigidos por la AT
Si
Falta de permitir el acceso No
a archivos computarizados Si
Se presentan facturas que
No
no cumplen los requisitos
exigidos por la AT
Si
Se impide el acceso a los No
locales u oficinas de la
empresa
Si
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 16
88
5
6
2
8
0
62,5
75
25
100
0
37,5
5
8
62,5
100
Cuadro N 16
Actuaciones ms eficaces para controlar la evasin del ISLR en el
Municipio Libertador del estado Mrida
Frecuencia Porcentaje
No
4
50
Divulgacin
Si
4
50
No
7
87,5
Revisin
Si
1
12,5
No
0
0
Fiscalizacin
Si
8
100
No
6
75
Multas
Si
2
25
No
5
62,5
Privacin de libertad
Si
3
37,5
No
6
75
Reparos fiscales
Si
2
25
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 17
89
Cuadro N 16
Consecuencia de la actuacin de la Administracin Tributaria
Frecuencia
Mayor recaudacin del
ISLR
Detrimento de la
economa regional
No
Si
No
Si
1
7
8
0
90
Porcentaje
12,5
87,5
100
0
Concientizacin del
contribuyente hacia el
pago del ISLR
No
37,5
Si
5
8
0
8
0
8
0
7
1
62,5
100
0
100
0
100
0
87,5
12,5
No
Si
No
Fuga de inversiones
Si
No
Desobediencia tributaria
Si
No
Ninguna
Si
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Comercio clandestino
Grfico N 17
91
Cuadro N 17
Actitud o intencin de la Administracin Tributaria ante la evasin del
ISLR
No
Si
No
Recaudativa
Si
No
Coactiva
Si
No
Punitiva
Si
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Educativa
Frecuencia Porcentaje
4
50
4
50
4
50
4
50
5
62,5
3
37,5
8
100
0
0
Grfico N 18
92
Porcentaje
acumulado
No
7
87,5
Si
1
12,5
Total
8
100
Fuente: Elaboracin propia (2006)
Grfico N 19
93
87,5
100
94
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
La evasin constituye un fenmeno social presente en el contexto
tributario venezolano, el cual consiste en toda eliminacin o disminucin de
un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de
quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo. La evasin se concreta
mediante la puesta en prctica de conductas fraudulentas o acciones
omisivas violatorias de disposiciones legales.
Las causas de la evasin son muchas y de variada ndole; el
fenmeno de evasin fiscal comprende un alto grado de complejidad y su
carcter es dinmico. Su reduccin depender de la eliminacin de los
factores que constituyen sus causalidades, debindose implementar una
serie de medidas adecuadas a un contexto econmico y social dado. Todo
ello, sin perjuicio de que circunstancias ajenas al campo econmico tributario
puedan mejorar o afectar el nivel del cumplimiento impositivo.
95
96
se
estableci
que
para
los
funcionarios
de
la
97
Recomendaciones
Entre las recomendaciones que surgieron a partir de la investigacin
realizada, se encuentran las siguientes:
En principio, se sugiere al SENIAT fortalecer su labor informativa y
educativa a los contribuyentes, con el fin de, no slo propiciar un
acercamiento entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes, sino
tambin, y ms importante an, afianzar la cultura tributaria que es tan
necesaria para evitar la evasin fiscal.
Es importante que dentro de su labor informativa y educativa, el
SENIAT haga nfasis sobre la necesidad de llevar los libros contables al da
por parte de las empresas, pues sta fue la razn por la cual ms fueron
sancionadas las empresas durante los aos 2003-2004.
En este sentido, se recomienda a los contribuyentes llevar al da sus
registros contables y cumplir con todos los requisitos solicitados por la
Administracin Tributaria, porque de ello depender, en gran medida, que no
sean sancionados por este ente.
Finalmente, se recomienda a los organismos oficiales velar por hacer
respetar las leyes vigentes para evitar la evasin fiscal, pero, por otro lado,
deben tomar conciencia en cuanto a que, lo recaudado, debe ser devuelto
como retribucin al contribuyente, mediante la implementacin y optimizacin
de servicios que produzcan en ste bienestar y mejor calidad de vida, pues
es ste el fin ltimo y la razn de ser del cobro de impuestos.
98
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Documento de
99
Definicin.org,
(2006).
Glosario
http://www.definicion.org
de
economa.
Disponible
en
100
101
ANEXOS
102
PRESENTACION
El presente instrumento de recoleccin de datos consiste en un
cuestionario que ser aplicado a contribuyentes de ISLR en el Municipio
Libertador del estado Mrida, con el propsito de analizar la actuacin de la
Administracin Tributaria frente a la evasin del Impuesto Sobre la Renta en
la ciudad de Mrida, Estado Mrida, durante los aos 2003 2004.
103
La investigadora
INSTRUCCIONES
Lea detenidamente cada una de las preguntas y encierre dentro de un
crculo el nmero de la opcin que considere pertinente. La informacin que
se le pide debe circunscribirse exclusivamente a los aos 2003-2004.
104
1. Revisin.
2. Verificacin.
3. Fiscalizacin.
4. Auditora Fiscal.
2. Qu tipo de labor informativa y educativa realiz el Seniat en su
empresa?
1. Charlas
2. Asesoramiento
3. Otras:_________________________________________________
3. Cules de las siguientes actuaciones de la Administracin Tributaria
observaron luego de una fiscalizacin?
1. Instruyeron al contribuyente.
2. Informaron debidamente sobre sus obligaciones.
3. Atendieron prontamente sus solicitudes.
4. Hicieron reparo al Contribuyente.
5. Ninguna de las anteriores.
4. Qu tipo de actuacin ha tenido la Administracin Tributaria con respecto
a su empresa?
1. Punitiva.
2. Coactiva.
3. Educativa.
4. Ninguna.
5. Durante los aos 2003-2004, su empresa sufri algn tipo de
sancin por parte de la administracin tributaria relacionada con el ISLR? De
ser afirmativa su respuesta, pase a las siguientes preguntas.
1. S.
2. No
105
106
TEMS
DEJAR
ESCALA
MODIFICAR ELIMINAR
INCLUIR
OBSERVACIONES
1-C
2-C
3-C
4-C
5-C
6-C
7-C
8-C
Deseara Incluir
Como lo Modificara
107
CRITERIOS
Presentacin del Instrumento
Claridad en la redaccin de los
tems
Pertinencia de las variables con
los indicadores
Relevancia en el contenido
Factibilidad de aplicacin
E = EXCELENTE
B = BUENA
R = REGULAR
D = DEFICIENTE
108
109
PRESENTACION
El presente instrumento de recoleccin de datos consiste en un
cuestionario que ser aplicado a funcionarios del SENIAT en el Municipio
Libertador del estado Mrida, con el propsito de analizar la actuacin de la
Administracin Tributaria frente a la evasin del Impuesto Sobre la Renta en
la ciudad de Mrida, Estado Mrida, durante los aos 2003 2004.
La investigadora
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111
112
4. Fiscalizacin.
5. Multas.
6. Privacin de libertad.
7. Reparos fiscales.
8.
Otras:
_______________________________________________
10. Considera Usted que durante los aos 2003-2004 la evasin fiscal
aument?
1. S.
2. No
11. Dependiendo de su respuesta, a que circunstancia atribuye ese hecho:
_____________________________________________________________
113
13. Cules considera usted son los factores que favorecen la evasin del
ISLR? ________________________________________________________
14. En su opinin que estrategias o aspectos deben fortalecerse para evitar
la evasin del ISLR? ____________________________________________
_____________________________________________________________
15.
TEMS
DEJAR
ESCALA
MODIFICAR ELIMINAR
1-AT
2- AT
3- AT
4- AT
5- AT
6- AT
7- AT
8- AT
9- AT
10- AT
114
INCLUIR
OBSERVACIONES
11- AT
12- AT
13- AT
14- AT
15- AT
Deseara Incluir
Como lo Modificara
CRITERIOS
Presentacin del Instrumento
Claridad en la redaccin de los
tems
Pertinencia de las variables con
los indicadores
Relevancia en el contenido
Factibilidad de aplicacin
E = EXCELENTE
B = BUENA
R = REGULAR
D = DEFICIENTE
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116