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3 Generalidades Del ISR - Junio-2016 PDF
3 Generalidades Del ISR - Junio-2016 PDF
Objetivo
Fomentar la cultura y aprendizaje
tributario para facilitar la aplicacin de la
norma y al cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias del contribuyente.
Rentas
obtenidas
en
Guatemala
Personas
jurdicas
Entes o
patrimonios
Nacionales
Extranjeros
Residentes
o no
Rentas del
trabajo
Rentas de
capital,
ganancias y
prdidas de
capital
El impuesto se liquida en forma separada
Ventas
Produccin
Comercializacin
Exportacin
Otros
Sueldos
Otras remuneraciones
Intereses
Dividendos
Premios
Ganancia de capital
Las Universidades.
Rentas del
Trabajo
Rentas de capital
y ganancias de
capital
Rgimen Sobre
Utilidades
Rgimen Opcional
Simplificado Sobre
Ingresos
Hasta Q 30,000.00
5% ms de Q
30,000.00 7%
Art. 43 al 49 y 173
Retenciones
mensuales por parte
del patrono
Autoliquidacin
cuando no hay
retencin
Retenciones por quien
paga la renta
Autoliquidacin
cuando no hay
retencin
Hasta Q 300,000.00 5%
ms de Q 300,000.00
7%
Art. 68 al 82
Art. 83 al 96
Actividades
lucrativas
De capital y
ganancias y
prdidas de capital
Rentas
gravadas
Rentas
gravadas
Rentas
gravadas
Rentas
exentas
Rentas
exentas
Rentas
exentas
Deducciones
Deducciones
Deducciones
Tarifa (s)
Tarifa (s)
Tarifa (s)
Bienes
Cesiones y
enajenaciones
Derechos
Presuncin de
onerosidad
Prestacin de
servicios
Prstamos
Cualquiera que
sea la naturaleza
y denominacin
Transacciones se presumen
onerosas, salvo prueba en
contrario
Art. 5 Dto. 10-2012
Rentas de Actividades
Lucrativas
Las dietas,
comisiones y
viticos de cuerpos
colegiados
Los subsidios
pagados por entes
pblicos
Las exportaciones
La prestacin y
exportacin de
servicios y
honorarios
Art. 4 y 10 Dto. 10-2012
Colegio de
profesionales
Partidos
polticos
Comit cvico
Asociaciones
y
fundaciones
Sujetos Pasivos
Son
contribuyentes:
Cuando haya
percibido renta y no
est inscrito como
contribuyente
Cuando est inscrito
como contribuyente
pero no haya
presentado sus
declaraciones de
renta
Q 30,000.00
de renta
imponible
mensual
Cuando
tenga
menos de
3 aos de
egresado o
ms de 60
aos de
edad.
Q 15,000.00
de renta
imponible
mensual
Agentes de Retencin
Son sujetos pasivos del
impuesto que se regula en
este ttulo, en calidad de
agentes de retencin,
cuando
corresponda,
quienes
paguen
o
acrediten rentas a los
contribuyentes y responden
solidariamente del pago del
impuesto.
Art. 13 Dcto 10-2012
Rentas de
actividades
lucrativas
Entidades
no
lucrativas
(Asociaciones,
fundaciones, sindicatos, iglesias); colegios,
universidades, entre otros.
Los fideicomisos, contratos en participacin,
copropiedades y las dems unidades productivas o
econmicas que dispongan de patrimonio y generen
rentas afectas.
Regulacin legal:
Arts. 14 al 42 Decreto 10-2012 y sus reformas
Arts. 9 al 32 del Acuerdo Gubernativo 213-2013
a.
b.
completa,
quienes
Renta bruta
Q 950,000.00
Costos y
gastos totales
Q 100,000.00
Rentas
exentas
Q 90,000.00
Costos y
gastos de
rentas
exentas
Q 50,000.00
Costos y
gastos no
deducibles
Renta
imponible
Q 190,000.00
Ingresos
gravados y
exentos,
devengados o
percibidos
Ganancias
cambiarias por
compra venta de
divisas
Re expresiones
por simples
partidas
Indemnizacin
por prdidas
extraordinarias
en activos fijos
Que se haya
retenido y
pagado el
impuesto como
corresponda.
Bancarizacin
Art. 22 Dto. 10-2012 y Art. 27 AG. 213-2013
Tener los
documentos y
medios de
respaldo.
Cierres
parciales
Renta Bruta
Renta Bruta
( - ) Rentas Exentas
( - ) Rentas Exentas
( = ) Renta Base
( X ) 8%
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del impuesto
( = ) Renta Imponible
( = ) Pago Trimestral
RGIMEN OPCIONAL
SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Regulacin legal:
Art. 43 al 49 Decreto 10-2012 y sus reformas
Art. 33 al 35 del Acuerdo Gubernativo 213-2013
Forma de pago
Retenciones
*Pago directo
* Estar al da en el cumplimiento tributario
* No tener proceso econmico coactivo iniciado por la AT
* Cumplir con los criterios que establezca el Directorio de la AT
Art. 46 Dto. 10-2012
Rentas
exentas
Renta
imponible
Rango de renta
imponible mensual
Importe fijo
Tipo impositivo
Q 0.01 a Q 30,000.00
Q 0.00
5% sobre la renta
imponible
Q 30,000.01 en
adelante
Q 1,500.00
7% sobre el excedente de
Q 30,000.00
De la retencin y procedimientos
relacionados:
Procedimiento
de la retencin
Determinacin
de la retencin
De la retencin
y su constancia
Pago del
impuesto
retenido y anexo
Tarifas de retencin
5% hasta
Q 30,000.00 sin IVA
7% sobre el
excedente de
Q 30,000.00
Informacin financiera
a presentar ante la
Administracin
Tributaria
Obligados a llevar
contabilidad
Momento para
realizar el cambio de
rgimen
Sistemas de
Contabilidad
(Devengado y
Percibido)
Mensual
Anual
Ventas
Q 35,000.00
Q 420,000.00
Costos y gastos
Q 27,600.00
Q 331,200.00
Utilidad
Q 7,400.00
Q 88,800.00
Q 420,000.00
35,000 x 12
Q 331,200.00
27,600 x 12
0.00
88,800.00
Q 22,200.00
Ingreso
Tarifa 5%
Tarifa 7%
ISR
Q 35,000.00
Q 30,000.00
(Q 1,500.00)
Q 5,000.00
(Q 350.00)
Q 1,850.00
2, 3
Q 35,000.00
Q 30,000.00
(Q 1,500.00)
Q 5,000.00
(Q 350.00)
Q 1,850.00
12
Q 35,000.00
Q 30,000.00
(Q 1,500.00)
Q 5,000.00
(Q 350.00)
Q 1,850.00
Total de ISR
Q 22,200.00
Tratamientos especiales
Rgimen sobre utilidades
Ingresos (-) costos y gastos
X tarifa del 25%
Residente
Rgimen sobre ingresos
Ingresos (-) rentas exentas X
5% y 7% excedente de
30,000.00
Honorarios
No residente
Tarifa 15%
Factura Especial
Enfoque del Agente
Retenedor
Valores
Q 43,303.57
Q 2,431.25
Q 5,196.43
Q 40,872.32
Obtenido por
personas
individuales.
Condiciones
generales del
hecho
generador
No importa el
nombre que se
le y tipo que
sea.
Proveniente del
trabajo
dependiente.
Art. 68 Dcto. 10-2012
Remuneraciones a
diplomticos, cnsules
y similares
Exenciones
Indemnizacin por
tiempo servido
El aguinaldo hasta el
100% del sueldo
mensual
Ingresos
exentos
Renta
Bruta
Renta
Bruta
Ingresos
exentos
Renta
Neta
Renta
Neta
Deduccion
es legales
Base o
Renta
Imponible
Deducciones legales
1
Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por
cuotas de previsin social.
Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente del
trabajador, siempre que el seguro no provoque ningn tipo de reintegro.
IVA
Deducible
Q 55,350.00
Q 5,930.36
Q 5,930.36
Q 103,450.00
Q 11,083.93
Q 11,083.93
Q 176,890.00
Q 18,952.50
Q 12,000.00
Proyeccin y
Modificacin
Obligacin de
presentar liquidacin
anual
Liquidacin y
devolucin
Constancia de
retenciones
SAT-1921
Trabajador con ms
de un patrono
Clculo de la
retencin
Pago de
retenciones
Tarifas de retencin
5% hasta
Q300,000.00
7% sobre el
excedente de
Q300,000.00
Tratamientos especiales
Renta (-) rentas
exentas y
deducciones
Residente
Sueldos
No residente
Tarifa 5% hasta
300,000.00 y
excedente 7%
Tarifa 15%
Rentas de Capital
RENTAS DE CAPITAL
Inmobiliario
Total
importe
recibido
Gastos
30%
RENTA
IMPONIBLE
RENTAS DE CAPITAL
Mobiliario
-DIVIDENDOS. Tipo 5%
Total
importe
recibido
Rentas de
capital
exentas
RENTA
IMPONIBLE
RENTAS DE CAPITAL
Ganancias y Prdidas
Precio de
enajenacin
Premios
Costo de
bien (libros
contables)
RENTA
IMPONIBLE
Tratamientos especiales
Residente
Tarifa 5%
No residente
Tarifa 5%
Dividendos
Exenciones
Subsidios otorgados por el Estado para satisfacer
necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin.
Q 250,000.00
Q 112,500.00
Q 137,500.00
Q 200,000.00
Q 137,500.00
Q 35,000.00
Q 27,500.00
Q 2,750.00
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