FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES , FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

ACTIVIDAD COLABORATIVA :
ESTADOS FINANCIEROS

INTEGRANTES :
SALDARRIAGA DE LA CRUZ ROBERTO ALEXANDER
HUAYNATE TORRES SAYURE
HUAMAN ORBEGOSO FRANK
PREZ MONDRAGN DELIA YESENIA
RONCAL RODRIGUEZ LUIS

DOCENTE TUTOR
MARIO SOTO MEDINA

CICLO: VIII
SEMESTRE
2016 II

Estados financieros

Explicar respecto: formas de los estados financieros, notas a los estados Financieros y frecuencia y
plazos de los estados financieros
1. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Las cooperativas debern presentar sus estados financieros a la Federacin, conforme se establece
en las Formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales de esta Superintendencia.
Descripcin

Formas

Balance General (1)

Ganancias y Prdidas (1)

Flujos de Efectivo

Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin de Saldos

1.1. El Balance de Comprobacin de Saldos, comprende los importes de los saldos en moneda
nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de
los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
1.2.

Las Formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin

de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin complementaria, deben proporcionar
la transparencia necesaria sobre la situacin econmica y financiera de las cooperativas, permitiendo
visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables
y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la cooperativa. Los cambios
en dichas polticas y prcticas ocurridas durante el ejercicio debern ser informados a la Federacin
en la oportunidad que se produzcan. Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual
Estados financieros

presentada a la Federacin se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan analizar
objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su
real magnitud. A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las cooperativas
deben incluir en las notas a sus estados financieros:
2.1. Datos generales sobre la cooperativa
En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitucin y principal
actividad que desarrolla, as como la nmina de los miembros del consejo de administracin y
principales funcionarios de la cooperativa y otra informacin relevante que ayude a comprender el
contenido de los estados financieros.
2.2. Polticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han
aplicado para la preparacin de las mismos y si ha habido cambios importantes en las polticas, con
respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los
efectos que produjeron. Asimismo la cooperativa deber indicar el tratamiento adoptado y explicar en
forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados
financieros en los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata: Debe sealarse los
valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera,
oro y plata. Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en
moneda nacional, que tengan dicha condicin establecida contractualmente. Tambin se debe
mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por fluctuaciones en los
precios de mercado.
b. Inversiones en valores: Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de
inversiones que se trate, el mtodo de registro y valuacin de las mismas y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones
permanentes.
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones: Se debern
especificar los criterios utilizados para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o
disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos; as como de ser el caso, para el
castigo respectivo.

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d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad: Se deben especificar las

polticas adoptadas para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los
castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado : Deber indicarse el valor
al que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o de
construccin. En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de valuacin.
Tambin se debe informar sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y
modificaciones que aumentan el valor del bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de
depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.
f.

Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado: Se debe

especificar las polticas adoptadas para el registro de los gastos amortizables, el mtodo y plazo
de amortizacin.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos: Se deben describir los criterios adoptados para el

reconocimiento de los gastos e ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados: Se deben especificar las polticas contables y criterios para
la determinacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficiencia de su provisin.
i.

Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores: Se debe indicar el mtodo contable

para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el
criterio adoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Se
incluir una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por la aplicacin de la NIC
12: Impuesto a la Renta.

j.

Compensacin por tiempo de servicios: Se debe sealar la poltica adoptada para la

correspondiente afectacin a resultados.

2.3. Activos sujetos a restricciones

La cooperativa debe sealar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido,
identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la
restriccin. Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los bienes
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gravados en garanta de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido embargados, entre otras.
2.4. Composicin de los rubros de los estados financieros
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben
identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasas de inters, plan de pago,
etc. En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5%
del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas.
2.5. Vencimiento de activos y pasivos
Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, segn plazos de vencimiento,
desagregados a nivel de rubros del Balance General.
2.6. Participacin en otras instituciones
Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el control o influencia
en su administracin, deber revelarse lo siguiente:
a. Monto y porcentaje de participacin en el capital, y de ser el caso, la cantidad y clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la institucin a la cooperativa, o de prdidas no cubiertas.
d. Monto de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y
prdidas del ejercicio de la cooperativa.
e. El importe de los dividendos recibidos durante el ejercicio.
f. Para aquellas instituciones en las cuales la cooperativa tiene el control total, debe incluirse un
resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente:
i) El total de activos y pasivos.
ii) El total del patrimonio neto. iii) El resultado bruto, operativo, de gestiones anteriores y neto.
2.7. Patrimonio
Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse
las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo incremento o decremento
significativo del capital social. En el caso de que existan restricciones para la distribucin de
remanentes, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de asociados, normas de
la Superintendencia, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.

Estados financieros

2.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores

Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados extraordinarios y de
ejercicios anteriores que hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual.
2.9. Contingentes
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones y/o
prdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan resultar en una
ganancia, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
2.10.

Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas

Deben revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters y comisiones
cobradas y pagadas, as como las variaciones existentes.
2.11.

Posicin en moneda extranjera

Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las
cuales opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procedindose a
efectuar el saldo contable con la indicacin de la posicin respectiva (sobrecomprado o sobrevendido).
2.12.

Lmites legales

Se debe informar sobre el cumplimiento de los lmites legales establecidos por las normas legales
vigentes.
3. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las cooperativas presenten a la Federacin debern ceirse a la frecuencia y
plazos determinados por esta Superintendencia:
ESTADOS FINANCIEROS

FORMA

FRECUENCIA

PLAZOS

Balance General (1)

Trimestral (2)

20 das

Ganancias y Prdidas (1)

Trimestral (2)

20 das

Flujos de Efectivo

Anual

30 das

Cambios en el Patrimonio Neto

Anual

30 das

Balance de Comprobacin de Saldos

Trimestral (2)

20 das

(1): Se incluirn notas a los Estados Financieros.

(2): Periodicidad mensual en el caso de cooperativas con Activos Totales mayores a 1500 UIT
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