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Doctrina Contable Publica Compilada 2012 PDF
Doctrina Contable Publica Compilada 2012 PDF
Doctrina
Contable Pblica
Compilada
2012
C u en t a s c l a ras , Es t a d o t ranspar ent e!
L ib ertad
y O rd e n
C 0 M 16 Y 100 K 0
L ib ertad
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C 100 M 68 Y 0 K 12
y O rd e n
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nd. temtico
Inicio
C 0 M 100 Y 81 K 4
y O rd en
Lib ertad
PRESIDENTE DE LA REPBLICA
Juan Manuel Santos Caldern
MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Mauricio Crdenas Santamara
CONTADOR GENERAL DE LA NACIN
Pedro Luis Bohrquez Ramrez
SUBCONTADORA GENERAL Y DE INVESTIGACIN
Miryam Marleny Hincapi Castrilln
L ibertad
SUBCONTADOR DE CONSOLIDACIN
DE LA INFORMACIN
lvaro Enrique Herrera Guayara
y Ord en
SUBCONTADOR DE CENTRALIZACIN
DE LA INFORMACIN
Juan Guillermo Hoyos Prez
SECRETARIO GENERAL
Jaime Aguilar Rodrguez
C 0 M 16 Y 100 K 0
C 100 M 68 Y 0 K 12
C 0 M 100 Y 81 K 4
ISBN: 978-958-57948-0-1
DISEO E IMPRESIN
Imprenta Nacional de Colombia
Mayo 2013
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Presentacin
Por mandato Constitucional, corresponde al Contador General de la Nacin, determinar las normas contables que deben
regir en el pas para el sector pblico, y por expresa disposicin de la Ley 298 de 1996, se le atribuye la facultad de emitir
conceptos y absolver consultas relacionadas con la interpretacin y aplicacin de las normas expedidas por la Contadura
General de la Nacin, todo ello con carcter vinculante para las entidades pblicas, facilitando as la correcta interpretacin
y aplicacin del Rgimen de Contabilidad Pblica, y concomitantemente contribuyendo con valiosos instrumentos para el
optimizar el manejo de las finanzas del Estado.
En esta perspectiva, con la Doctrina Contable Pblica Compilada 2012, integrante del Rgimen de Contabilidad Pblica,
adoptado mediante la Resolucin 354 de 2007, se consolidan las interpretaciones emanadas de la Contadura General de la
Nacin, como respuesta a las consultas formuladas por la misma comunidad participe del proceso contable, y se brinda un
instrumento de orientacin y consulta, que coadyuva finalmente a la adecuada preparacin y presentacin de los Estados
financieros, econmicos, sociales y ambientales.
La Contadura General de la Nacin es consciente del cambiante entorno, y est en la bsqueda de las mejores alternativas
que acordes con las Normas Internacionales de Contabilidad, tanto para las entidades de Gobierno general como para las
Empresas, a efectos de imprimir una nueva dinmica en la regulacin contable pblica colombiana, de suerte que en el
futuro podremos generar informacin sobre las finanzas pblicas, no solamente para los usos tradicionales a nivel interno,
sino tambin para ser aplicada en cualquier escenario y bajo la ptica de los criterios y principios que imponen las tendencias en el contexto mundial.
As las cosas, queda a disposicin de la comunidad contable, acadmica, investigativa, y dems usuarios e interesados en las
informacin contable pblica, este nuevo volumen, con la esperanza que su compilacin facilite los roles que a cada quien
le corresponden desde su propia perspectiva.
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Introduccin
A continuacin, se presentan los criterios que deben tenerse en cuenta para consultar y comprender la estructuracin de la
doctrina contable pblica expedida por la Contadura General de la Nacin.
Estructura de los conceptos que componen la Doctrina
Los conceptos que conforman la Doctrina estn conformados por la clasificacin temtica, identificacin, antecedentes,
consideraciones y conclusiones, as:
Clasificacin temtica. Determina y define los criterios bsicos y descriptores, requeridos para la adecuada clasificacin de la Doctrina Contable Pblica, expedida por la Contadura General de la Nacin.
La clasificacin temtica se realiza a travs de los descriptores (Categora, Subcategora, atributos especficos) que son las
denominaciones que se asignan a cada uno de los criterios bsicos (Ttulo- Tema y Subtema) y que permiten a los profesionales encargados de resolver las consultas determinar el problema general consultado y el tratamiento contable o contexto
en el que se circunscribe la respuesta. As mismo, orientan al usuario de la Doctrina Contable Pblica, en el proceso de
bsqueda y consulta de los asuntos de su inters.
Definicin de la CATEGORA que identifica el TTULO
Es el primer nivel de la estructura taxonmica y determina el filtro que da origen a los grandes captulos de la Doctrina compilada, en los cuales se clasifican los conceptos armonizadamente con la estructura general del Rgimen de Contabilidad
Pblica, y corresponden a la denominacin de los TTULOS.
Las Categoras son: Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), Marco conceptual, Catlogo General de Cuentas, Procedimientos de contabilidad pblica y de control interno contable e Instructivos contables.
Definicin de SUBCATEGORA que identifica el TEMA
Es el segundo nivel de la estructura taxonmica de la Doctrina compilada y corresponde a divisiones que se desagregan de
las Categoras, particularizando los criterios definidos en el RCP con la situacin planteada por los consultantes, y corresponden a la denominacin de los TEMAS.
Definicin de ATRIBUTOS ESPECFICOS que identifican el SUBTEMA.
Son el tercer nivel de la estructura taxonmica de la Doctrina compilada, y corresponden a una descripcin particularizada
del (los) asunto(s) de los que se ocupa un concepto determinado, y corresponden a la denominacin de los SUBTEMAS.
Las situaciones consultadas por los usuarios, durante la vigencia 2010, se clasifican en los siguientes Ttulos y Temas:
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TTULO
A. RGIMEN DE
CONTABILIDAD PBLICA
B. MARCO
CONCEPTUAL - PGCP
C. CATLOGO GENERAL
DE CUENTAS
D. PROCEDIMIENTOS DE
CONTABILIDAD PBLICA
Y DE CONTROL INTERNO
CONTABLE
TEMA
1.
mbito de aplicacin
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TTULO
TEMA
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
D. PROCEDIMIENTOS DE
CONTABILIDAD PBLICA
Y DE CONTROL INTERNO
CONTABLE
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
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TTULO
E. INSTRUCTIVOS
CONTABLES
F. BOLETN DE DEUDORES
MOROSOS
TEMA
Nmero y referencia del instructivo contable.
Depende del aspecto particular consultado.
En cuanto a la ubicacin de los conceptos en el texto consolidado, es conveniente precisar que se realiz de
acuerdo con el orden establecido en la tabla anterior. Al tratarse de consultas con mltiples clasificaciones,
el texto del concepto se incorpora en la primera clasificacin, en tanto que las siguentes clasificaciones se
mencionan en la tabla de contenido, en su respectiva ubicacin, y se remite a la pgina en que qued incorporado el concepto respectivo.
I dentificacin. Contiene la informacin clara y precisa del consultante; all se identifica el nombre de la persona y la
entidad a la que pertenece.
Antecedentes. Constituyen la especificacin de una pregunta o del problema que enfrenta un consultante. En el caso
de preguntas mltiples sobre diferentes temas o subtemas, las preguntas se enumeran.
Consideraciones. Son el conjunto lgico de argumentos y fuentes econmicas, jurdicas y regulativas que soportan
conceptual u operativamente un hecho, transaccin u operacin econmica, social y ambiental de uno o varios entes
contables pblicos. Normalmente, recogen el conjunto de los argumentos que permitirn concluir una propuesta de
tratamiento contable por lo tanto, se mantiene una estrecha correlacin entre los antecedentes y las consideraciones, y
entre stas y las conclusiones.
Cuando una consulta implica o incluye varios temas, las consideraciones identifican y distinguen estos temas, para desarrollar el planteamiento lgico de cada uno por separado. Cada tema se enumera, en consonancia con la numeracin
que se establezca en los antecedentes.
Conclusin. Constituyen la respuesta final a una consulta contable. Se caracterizan por ser claras y precisas y recogen
especficamente el tratamiento contable a seguir frente a transacciones, hechos u operaciones. Se deducen y soportan
en las consideraciones y resuelven, de fondo, los problemas planteados en los antecedentes.
Cuando hay varios temas consultados, las conclusiones siguen el mismo orden de la presentacin de los antecedentes
y las consideraciones. Contienen, adems, una manifestacin expresa del carcter vinculante de las respuestas de la
Contadura General de la Nacin a las consultas.
Por otra parte, en cuanto a la obligatoriedad de la aplicacin de la doctrina contable expedida por la Contadura General de
la Nacin, hay que tener en cuenta que la Corte Constitucional a travs de la sentencia C-487 de 1997 que Las decisiones
que en materia contable adopte la Contadura de conformidad con la ley, son obligatorias para las entidades del Estado, y
lo son porque ellas hacen parte de un complejo proceso en el que el ejercicio individual de cada una de ellas irradia en el
ejercicio general, afectando de manera sustancial los productos finales, entre ellos el balance general, los cuales son definitivos para el manejo de las finanzas del Estado () Es decir, que por mandato directo del Constituyente le corresponde
al Contador General de la Nacin, mxima autoridad contable de la administracin, determinar las normas contables que
deben regir en el pas, lo que se traduce en disear y expedir directrices y procedimientos dotados de fuerza vinculante, que
como tales debern ser acogidos por las entidades pblicas, los cuales servirn de base para el sistema contable de cada
entidad () (Subrayado fuera de texto).
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Indice Sumario
ndice temtico......................................................................................................................................... 11
I. mbito de Aplicacin del Rgimen de Contabilidad Pblica 79
II.
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853
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Pginas
b.
c.
d.
e.
f.
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA
95
97
1.
99
1.1
ENTORNO GENERAL
99
a.
1.2
a.
1.3
a.
1.4
CONCEPTO 20122000006641 del 15-03-12 Cierre contable de las operaciones del DAS
en supresin. Este concepto deja sin vigencia los conceptos 201110-158725 del 28-12-11
y 20122000002601 del 16-02-12 ............................................................................................................... 99
ENTORNO JURDICO
ENTORNO ECONMICO
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104
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[11]
Pginas
1.5
104
104
2.
104
a.
b.
3.
4.
105
105
a.
b.
c.
d.
e.
5.
[12]
115
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000002551 del 16-02-12 Aplicacin de la Resolucin 413 del 16-1211 mediante la cual se modifica el Rgimen de Contabilidad Pblica por la eliminacin de
las cuentas de presupuesto y tesorera con aplicacin a partir del 1-01-12 .................................. 183
e.
f.
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Pginas
g.
6.
125
7.
125
8.
125
8.1.
125
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
111
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
CONCEPTO 20122000041421 del 27-12-12. Determinacin de procedimientos internos por parte de la Universidad de la Guajira para documentar registros sin soportes, de
periodos anteriores............................................................................................................................................... 150
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Inicio
[13]
Pginas
8.2.
145
a.
b.
c.
8.3.
159
a.
b.
CONCEPTO 20122000022021 del 31-07-12 Depuracin de deudas una vez clarificados los
aspectos jurdicos y procedimentales............................................................................................................. 138
c.
d.
CONCEPTO 20122000030611 del 29-10-12 Reconocimiento por parte del DPS de los
recursos entregados al Municipio de Funza mediante convenio interadministrativo para
la construccin de centros de desarrollo humano y comunitario, durante la ejecucin del
convenio. Este concepto ratifica el concepto 20106-144612 del 20-08-10 ................................ 161
e.
f.
9.
167
a.
b.
c.
9,1
172
[14]
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Inicio
Pginas
b.
c.
d.
e.
9.3.
Devengo o Causacin
181
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
k.
l.
CONCEPTO
20122000019121
del
27-06-12
Reconocimiento
por
parte
del INVIMA de los contratos de prestacin de servicios con independencia
del lleno de las formalidades para el pago.................................................................................................. 561
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[15]
Pginas
m.
n.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
o.
p.
q.
r.
s.
t.
u.
s.
[16]
a.
CONCEPTO 20122000004891 del 02-03-12 Reconocimiento del IVA asumido por efecto
de la proporcionalidad de operaciones en funcin de la naturaleza de la erogacin................. 211
b.
c.
d.
e.
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Pginas
9.5 Medicin
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000002441 del 14-02-12 Reconocimiento por parte del ICANH del
recibo de los libros enviados desde Madrid con manifiesto de importacin.................................. 432
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
b.
c.
CONCEPTO 20122000002441 del 14-02-12 Reconocimiento por parte del ICANH del
recibo de los libros enviados desde Madrid con manifiesto de importacin.................................. 432
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[17]
Pginas
d.
e.
f.
g.
h.
i.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
j.
k.
l.
m.
9.7.
Periodo contable
242
a.
b.
c.
d.
[18]
a.
b.
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Pginas
9.9.
9.10.
a.
10.
242
CONCEPTO 20122000024001 del 27-08-12 Reconocimiento por parte del Hospital Militar
Central del edificio declarado patrimonio arquitectnico........................................................................ 242
244
244
a.
b.
c.
d.
e.
Costo Histrico
255
a.
b.
CONCEPTO 20122000002441 del 14-02-12 Reconocimiento por parte del ICANH del
recibo de los libros enviados desde Madrid con manifiesto de importacin.................................. 432
c.
CONCEPTO 20122000000691 del 24-01-12 Reconocimiento por parte de la UNAL del IVA
facturado como mayor valor del costo de los bienes recibidos en donacin................................ 563
d.
e.
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Inicio
[19]
Pginas
f.
CONCEPTO 20122000023851 del 24-08-12 Reconocimiento como mayor valor del costo
histrico de los cargos directamente asociados a la construccin de una capilla y un auditorio
en la Polica Nacional........................................................................................................................................... 507
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
Valor de Realizacin
a.
Valor Razonable
a.
10.1.1.
10.1.1.1.
334
a.
[20]
271
275
a.
b.
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Pginas
c.
d.
e.
f.
277
10.1.1.3. Deudores
277
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
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[21]
Pginas
m.
n.
o.
10.1.1.4. Inventarios
a.
b.
c.
d.
292
a.
b.
c.
d.
e.
CONCEPTO 20122000029781 del 19-10-12 Nivel detalle de los registros por valorizacin
de los bienes recibidos en dacin de pago................................................................................................. 300
f.
[22]
290
315
a.
b.
CONCEPTO 20122000017691 del 15-06-12 Reconocimiento por parte del IDRD de los
parques entregados en administracin segn lo dispuesto en el artculo 4 del Acuerdo 78
de 2002.................................................................................................................................................................... 306
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Pginas
c.
d.
CONCEPTO 20122000024001 del 27-08-12 Reconocimiento por parte del Hospital Militar
Central del edificio declarado patrimonio arquitectnico........................................................................ 242
e.
f.
315
318
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000024001 del 27-08-12 Reconocimiento por parte del Hospital Militar
Central del edificio declarado patrimonio arquitectnico........................................................................ 242
d.
10.1.2.
320
a.
b.
c.
d.
e.
320
322
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[23]
Pginas
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000019121 del 27-06-12 Reconocimiento por parte del INVIMA de los
contratos de prestacin de servicios con independencia del lleno de las formalidades para
el pago....................................................................................................................................................................... 561
e.
328
10.1.2.5 Otros bonos y ttulos emitidos: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas
329
329
a.
332
10.1.3.
332
a.
10.1.4.
[24]
322
334
a.
b.
CONCEPTO 20122000008441 del 23-03-12 Registro por parte de Metrovivienda del pago de
impuestos como costo de ventas y gastos de operacin, en la adecuacin de lotes urbanizables.
Complementa los conceptos 20044-39991, 200411-71236, 33147 del 4-05-2004, 20051256238, 20119-157580 del 27-10-11y 20122000000671 del 24-01-12........................................... 246
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Inicio
Pginas
c.
d.
e.
f.
g.
h.
10.1.4.1 Ingresos
335
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
10.1.4.2 Gastos
338
a.
b.
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Inicio
[25]
Pginas
d.
e.
f.
g.
h.
351
a.
b.
10.1.5.
[26]
351
a.
b.
c.
10.2.
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Inicio
Pginas
a.
b.
c.
d.
10.2.1
Soportes de Contabilidad
368
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000001771 del 08-02-12 Viabilidad de legalizar gastos del exterior con
base en facturas escaneadas y recibidas electrnicamente de cada una de las misiones
acreditadas de Colombia en el Exterior......................................................................................................... 368
d.
e.
f.
g.
h.
i.
10.2.2
10.2.3
376
376
a.
b.
10.2.4
10.2.5
10.3.
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[27]
Pginas
a.
b.
134
b.
10.4.
380
a.
b.
11-EFECTIVO 387
1105-Caja 387
a.
[28]
b.
c.
d.
e.
f.
CONCEPTO 20122000021331 del 25-07-12 Reconocimiento por parte del IDU de los
recursos a favor de Transmilenio por venta de predios sobrantes...................................................... 389
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ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
g.
CONCEPTO 20122000021351 del 25-07-12 Registro contable que deben efectuar las
CARs para reconocer el giro de los recursos por parte de los municipios Este concepto
modifica el numeral 1 de las conclusiones del concepto 20122000012791 del 08-05-12... 359
h.
CONCEPTO 20122000021351 del 25-07-12 Registro contable que deben efectuar las
CARs para reconocer los intereses de mora generados en el giro extemporneo de los
recursos por parte de los municipios y distritos Este concepto modifica el numeral 1 de las
conclusiones del concepto 20122000012791 del 08-05-12............................................................. 359
i.
j.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
392
392
393
1305-Vigencia actual
393
a.
b.
c.
d.
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Inicio
[29]
Pginas
1310-Vigencias anteriores
a.
b.
14-DEUDORES 400
a.
1401-Ingresos no tributarios
402
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000021351 del 25-07-12 Registro contable que deben efectuar las
CARs para reconocer el giro de los recursos por parte de los municipios Este concepto
modifica el numeral 1 de las conclusiones del concepto 20122000012791 del 08-05-12... 359
e. CONCEPTO
20122000024681
del
31-08-12
Reconocimiento
de
las
multas impuestas antes y no contabilizadas a favor del Direccin Nacional
de Estupefacientes, por infraccin a la ley a la Ley 30 de 1986......................................................... 357
f.
g.
h.
1405-Regalas 410
a.
CONCEPTO 20122000014381 del 17-05-12 Reconocimiento por parte del Fondo Nacional
de Regalas en liquidacin de los derechos por la produccin de recursos naturales no
renovables, originados al 31 de diciembre de 2011 y que se liquiden y recuden durante al
ao 2012.................................................................................................................................................................. 410
[30]
1406-Venta de bienes
a.
b.
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ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
dominio..................................................................................................................................................................... 587
1407-Prestacin de servicios
a.
b.
c.
d.
415
b.
417
a.
b.
CONCEPTO 20122000010031 del 16-04-12 Reconocimiento por parte del Fondo Mixto de
la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura............................. 528
c.
d.
e.
CONCEPTO 20121300016661 del 06-06-12. Reconocimiento por parte del Fondo Mixto
de la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura...................... 530
f.
g.
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ndice
nd. temtico
108
Inicio
[31]
Pginas
h.
i.
j.
k.
l.
m.
425
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000000701 del 24-01-12 Reconocimiento contable por parte del MEN
de los hechos econmicos que se derivan del Convenio de asociacin No. 410 de 2011,
celebrado entre el Ministerio de Educacin, el municipio de Mosquera y la Corporacin
Provida para ejecutar la infraestructura y dotacin escolar del municipio........................................ 425
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Reconocimiento por parte del MEN de los recursos
aportados al convenio de asociacin No. 583 de 2011 suscrito con la Universidad Pedaggica
Nacional, The Save The Children Fund y la Fundacin Saldarriaga Concha.................................... 428
d.
e.
[32]
425
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
1470-Otros deudores
459
a.
b.
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[33]
Pginas
[34]
d.
e.
f.
g.
h.
i.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
j.
k.
l.
m.
n.
15-inventarios 471
1510-Mercancas en existencia
a.
CONCEPTO 20122000002441 del 14-02-12 Reconocimiento por parte del ICANH del
recibo de los libros enviados desde Madrid con manifiesto de importacin.................................. 432
b.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
c.
471
473
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000022751 del 10-08-12 Reconocimiento por parte del Fondo Rotatorio
del Ministerio de Relaciones Exteriores de los bienes utilizados en forma permanente en
desarrollo de su cometido estatal, recibidos en comodato de Aerocivil y la Direccin Nacional
de Estupefaciente ................................................................................................................................................. 475
d.
e.
CONCEPTO 20122000039491 del 06-12-12 Viabilidad para establecer los bienes fiscales
de propiedad de la entidad pblica y los bienes de uso pblico........................................................ 477
1605-Terrenos 479
a.
b.
c.
d.
1610-Semovientes 483
a.
1615-Construcciones en curso
a.
484
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[35]
Pginas
b.
c.
d.
e.
CONCEPTO 20122000030611 del 29-10-12 Reconocimiento por parte del DPS de los
recursos entregados al Municipio de Funza mediante convenio interadministrativo para
la construccin de centros de desarrollo humano y comunitario, durante la ejecucin del
convenio. Este concepto ratifica el concepto 20106-144612 del 20-08-10 ................................ 161
f.
g.
h.
b.
[36]
491
a.
b.
1640-Edificaciones 486
a.
b.
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
d.
e.
495
a.
b.
b.
1675-Equipo de transporte
a.
495
1682-Propiedades de inversin
a.
CONCEPTO 20122000026331 del 19-09-12 Reconocimiento contable por parte del DAS
en Supresin de las valorizaciones, provisiones y del patrimonio ..................................................... 526
499
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000039491 del 06-12-12 Viabilidad para establecer los bienes fiscales
de propiedad de la entidad pblica y los bienes de uso pblico........................................................ 477
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de Bogot de las plantas elctricas utilizadas par la generacin de energa de la entidad........ 518
>>
ndice
nd. temtico
499
Inicio
[37]
Pginas
a.
b.
497
CONCEPTO 20122000017691 del 15-06-12 Reconocimiento por parte del IDRD de los
parques entregados en administracin segn lo dispuesto en el artculo 4 del Acuerdo 78
de 2002.................................................................................................................................................................... 306
a.
19-OTROS ACTIVOS
503
a.
b.
[38]
1910-Cargos diferidos
505
a.
b.
c.
d.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
e.
CONCEPTO 20122000041201 del 26-12-12 Reconocimiento, por parte del Hospital Militar
Central, del traspaso de llantas como Bienes y derechos recibidos que no constituyen
formacin bruta de capital.................................................................................................................................. 510
511
a.
b.
c.
514
a.
b.
c.
516
a.
b.
518
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de derechos fiduciarios recibidos en dacin de pago ............................................................................ 518
522
a.
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Registro de los derechos cedidos al MEN por
las partes intervinientes del convenio de asociacin No. 583 de 2011 las fundaciones o la
Universidad Pedaggica Nacional.................................................................................................................... 428
b.
1970-Intangibles
a.
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Registro de los derechos cedidos al MEN por
las partes intervinientes del convenio de asociacin No. 583 de 2011 las fundaciones o la
Universidad Pedaggica Nacional.................................................................................................................... 428
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[39]
Pginas
b.
c.
1999-Valorizaciones 525
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000026331 del 19-09-12 Reconocimiento contable por parte del DAS
en Supresin de las valorizaciones, provisiones y del patrimonio ..................................................... 526
2-PASIVOS 528
528
[40]
CONCEPTO 20121300016661 del 06-06-12. Reconocimiento por parte del Fondo Mixto
de la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura...................... 530
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
b.
c.
2425-Acreedores
a.
b.
c.
d.
e.
b.
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de Bogot de las retenciones realizadas por las entidades que conforman su presupuesto
anual, por concepto de estampillas pro cultura y pro personas mayores........................................ 518
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[41]
Pginas
b.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
CONCEPTO 20122000010031 del 16-04-12 Reconocimiento por parte del Fondo Mixto de
la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura............................. 528
b.
CONCEPTO 20121300016661 del 06-06-12. Reconocimiento por parte del Fondo Mixto
de la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura...................... 530
c.
d.
533
2460-Crditos judiciales
a.
b.
27-PASIVOS ESTIMADOS
[42]
528
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
29-OTROS PASIVOS
536
536
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
544
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000021331 del 25-07-12 Reconocimiento por parte del IDU de los
recursos a favor de Transmilenio por venta de predios sobrantes...................................................... 389
d.
e.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[43]
Pginas
2915-Crditos diferidos
a.
b.
c.
3-PATRIMONIO 550
31-HACIENDA PBLICA
3105-Capital fiscal
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000021391 del 25-07-12 Ajuste por parte del Ministerio de Transporte
del registro de los dividendos distribuidos en acciones que afectaron el patrimonio................. 637
[44]
550
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Registro de los derechos cedidos al MEN por
las partes intervinientes del convenio de asociacin No. 583 de 2011 las fundaciones o la
Universidad Pedaggica Nacional.................................................................................................................... 428
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Registro de los derechos cedidos al MEN por
las partes intervinientes del convenio de asociacin No. 583 de 2011 las fundaciones o la
Universidad Pedaggica Nacional.................................................................................................................... 428
b.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
c.
d.
e.
f.
550
a.
b.
CONCEPTO 20122000026331 del 19-09-12 Reconocimiento contable por parte del DAS
en Supresin de las valorizaciones, provisiones y del patrimonio ..................................................... 526
32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
551
3208-Capital fiscal
551
a.
b.
3215-Reservas
a.
b.
553
a.
b.
CONCEPTO 20122000020511 del 16-07-12 Reconocimiento por parte del Fondo Especial
de Vivienda de Santiago de Cali, de la utilidad o prdida del ejercicio en cumplimiento de la
Resolucin 189 de 2010 vigente a partir del 01-01-11......................................................................... 553
c.
b.
<<
>>
ndice
nd. temtico
555
Inicio
[45]
Pginas
b.
558
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000022751 del 10-08-12 Reconocimiento por parte del Fondo Rotatorio
del Ministerio de Relaciones Exteriores de los bienes utilizados en forma permanente en
desarrollo de su cometido estatal, recibidos en comodato de Aerocivil y la Direccin Nacional
de Estupefaciente ................................................................................................................................................. 475
e.
f.
4-INGRESOS 561
41-INGRESOS FISCALES
4105-Tributarios
a.
[46]
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de Bogot de las retenciones realizadas por las entidades que conforman su presupuesto
anual, por concepto de estampillas pro cultura y pro personas mayores........................................ 518
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
b.
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de Bogot de recursos provenientes de su participacin en ingresos fiscales de carcter
nacional ( vehculos, registro, iva cedido de licores, iva al servicio de telefona mvil,
participacin en plusvala).................................................................................................................................. 518
4110-No Tributarios
a.
b.
CONCEPTO 20122000021351 del 25-07-12 Registro contable que deben efectuar las
CARs para reconocer los intereses de mora generados en el giro extemporneo de los
recursos por parte de los municipios y distritos Este concepto modifica el numeral 1 de las
conclusiones del concepto 20122000012791 del 08-05-12............................................................. 359
c.
CONCEPTO 20122000022661 del 09-08-12 Reconocimiento por parte del Distrito Capital
de Bogot de recursos provenientes de su participacin en ingresos fiscales de carcter
nacional ( vehculos, registro, iva cedido de licores, iva al servicio de telefona mvil,
participacin en plusvala).................................................................................................................................. 518
d.
e.
4111-Regalas
a.
CONCEPTO 20122000014381 del 17-05-12 Reconocimiento por parte del Fondo Nacional
de Regalas en liquidacin de los derechos por la produccin de recursos naturales no
renovables, originados al 31 de diciembre de 2011 y que se liquiden y recuden durante al
ao 2012 ................................................................................................................................................................. 410
42-VENTA DE BIENES
b.
CONCEPTO 20122000021331 del 25-07-12 Reconocimiento por parte del IDU de los
recursos a favor de Transmilenio por venta de predios sobrantes...................................................... 389
4390-Otros servicios
561
a.
b.
CONCEPTO 20122000019121 del 27-06-12 Reconocimiento por parte del INVIMA de los
ingresos recibidos por suministro de servicios de informacin solicitada al banco de datos... 561
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[47]
Pginas
4428-Otras Transferencias
a.
47-OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
4705-Fondos recibidos
a.
b.
c.
d.
4720-Operaciones de enlace
a.
48-OTROS INGRESOS
4805- Financieros
a.
[48]
563
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
b.
563
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
e.
f.
g.
CONCEPTO 20122000041201 del 26-12-12 Reconocimiento, por parte del Hospital Militar
Central, del traspaso de llantas como Bienes y derechos recibidos que no constituyen
formacin bruta de capital.................................................................................................................................. 510
4810-Extraordinarios 569
a.
b.
CONCEPTO 20122000000361 del 20-01-12 Reconocimiento por parte de la ESE San Juan
de Dios de la reversin de un ingreso extraordinario por recuperaciones ..................................... 569
c.
d.
573
a.
CONCEPTO 20122000000361 del 20-01-12 Reconocimiento por parte de la ESE San Juan
de Dios de la reversin de un ingreso extraordinario por recuperaciones ..................................... 569
b.
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[49]
Pginas
d.
CONCEPTO 20122000021391 del 25-07-12 Ajuste por parte del Ministerio de Transporte
del registro de los dividendos distribuidos en acciones que afectaron el patrimonio................. 637
e.
f.
g.
5-GASTOS 575
a.
51-DE ADMINISTRACIN
575
a.
b.
5101-Sueldos y Salarios
a.
5103-Contribuciones efectivas
576
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000028031 del 08-10-12 Uso de las cuentas de gasto bajo parmetros
del proceso contable............................................................................................................................................ 578
5111-Generales
a.
[50]
<<
>>
ndice
nd. temtico
536
Inicio
Pginas
b.
CONCEPTO 20122000028031 del 08-10-12 Uso de las cuentas de gasto bajo parmetros
del proceso contable............................................................................................................................................ 578
c.
b.
CONCEPTO 20122000028031 del 08-10-12 Uso de las cuentas de gasto bajo parmetros
del proceso contable............................................................................................................................................ 578
52-DE OPERACIN
581
a.
b.
c.
d.
5211-Generales 581
a.
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Reconocimiento por parte del MEN de los
recursos aportados al convenio de asociacin No. 583 de 2011 suscrito con la Universidad
Pedaggica Nacional, The Save The Children Fund y la Fundacin Saldarriaga Concha............ 428
b.
d.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[51]
Pginas
e.
f.
g.
h.
i.
j.
583
583
a.
54-TRANSFERENCIAS
[52]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
5423-Otras transferencias
b.
583
a.
b.
c.
d.
5501-Educacin
a.
CONCEPTO 20122000000701 del 24-01-12 Reconocimiento contable por parte del MEN
de los hechos econmicos que se derivan del Convenio de asociacin No. 410 de 2011,
celebrado entre el Ministerio de Educacin, el municipio de Mosquera y la Corporacin
Provida para ejecutar la infraestructura y dotacin escolar del municipio........................................ 425
b.
CONCEPTO 20122000001651 del 07-02-12 Reconocimiento por parte del MEN de los
recursos aportados al convenio de asociacin No. 583 de 2011 suscrito con la Universidad
Pedaggica Nacional, The Save The Children Fund y la Fundacin Saldarriaga Concha............ 428
5502-Salud
a.
5506-Cultura 583
a.
CONCEPTO 20122000010031 del 16-04-12 Reconocimiento por parte del Fondo Mixto de
la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura............................. 528
5508-Medio ambiente
a.
57-OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
5720-Operaciones de enlace
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[53]
Pginas
a.
b.
c.
58-OTROS GASTOS
CONCEPTO 20122000004891 del 02-03-12 Reconocimiento del IVA asumido por efecto
de la proporcionalidad de operaciones en funcin de la naturaleza de la erogacin................. 211
b.
c.
d.
e.
CONCEPTO 20122000023991 del 27-08-12 Depuracin por parte del Hospital Santa Sofa
de los valores correspondientes a estudio y diseo para la implementacin del plan maestro
de una obra de inversin en infraestructura y ampliacin de la planta fsica que no se conoce
probable fecha de inicio .................................................................................................................................... 832
5810-Extraordinarios
a.
[54]
585
a.
b.
c.
d.
e.
<<
>>
ndice
nd. temtico
162
Inicio
Pginas
587
582
6210-Bienes comercializados
587
a.
b.
c.
CONCEPTO 20122000021331 del 25-07-12 Reconocimiento por parte del IDU de los
recursos a favor de Transmilenio por venta de predios sobrantes...................................................... 389
6305-Servicios educativos
a.
7-COSTO DE PRODUCCIN
591
a.
CONCEPTO 20122000004891 del 02-03-12 Reconocimiento del IVA asumido por efecto
de la proporcionalidad de operaciones en funcin de la naturaleza de la erogacin................. 211
b.
72-SERVICIOS EDUCATIVOS
a.
591
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[55]
Pginas
b.
c.
d.
e.
f.
73-Servicios de Salud
a.
606
81 DERECHOS CONTINGENTES
606
[56]
603
606
a.
b.
c.
d.
e.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
f.
g.
h.
b.
c.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20121300016661 del 06-06-12. Reconocimiento por parte del Fondo Mixto
de la Cultura de Boyac del convenio de asociacin con el Ministerio de Cultura...................... 530
e.
f.
g.
h.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[57]
Pginas
Reconocimiento contable de los recursos recibidos del Fondo Nacional de CalamidadesSubcuenta Colombia Humanitaria Contabilizacin de los recursos transferidos del gobierno
nacional provenientes del impuesto al cigarrillo........................................................................................ 514
8361-Responsabilidades en proceso
a.
610
93-ACREEDORAS DE CONTROL
610
[58]
605
a.
b.
c.
d.
e.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
CONCEPTO 20122000014381 del 17-05-12 Reconocimiento por parte del Fondo Nacional
de Regalas en liquidacin de lo acuerdos respaldados con vigencias futuras hasta el ao
2013 con el objetivo de financiar los proyectos presentados por entidades territoriales.
410
613
a.
b.
c.
b.
c.
617
a.
b.
CONCEPTO 20122000029751 del 19-10-12 Reconocimiento por parte de Metro Cali S.A
de los recursos recibidos como anticipos y de los recursos convenidos a futuro por concepto
de Bonos verdes al acceder al proyecto de Mecanismos de Desarrollo Limpio MDL............ 239
c.
620
620
a.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[59]
Pginas
b.
c.
[60]
629
629
a.
b.
c.
d.
e.
h.
i.
j.
k.
<<
>>
ndice
nd. temtico
90
Inicio
Pginas
o.
p.
q.
r.
2.
a.
3.
651
651
a.
b.
c.
d.
CONCEPTO 20122000000371 del 20-01-12 Reconocimiento por parte del SENA de obras
civiles ......................................................................................................................................................................... 651
e.
f.
g.
h.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[61]
Pginas
i.
j.
CONCEPTO 20121000012671 del 07-05-12 Reconocimiento contable por parte del DASen supresin del traslado del armamento al Departamento de Control y Comercio de ArmasDCCA .......................................................................................................................................................................... 659
k.
l.
m.
CONCEPTO 20121000012671 del 07-05-12 Reconocimiento contable por parte del DASen supresin del traslado del armamento al Departamento de Control y Comercio de ArmasDCCA .......................................................................................................................................................................... 659
n.
o.
p.
q.
r.
s.
[62]
t.
u.
v.
x.
y.
<<
>>
ndice
nd. temtico
673
Inicio
Pginas
z.
a.a.
b.b.
c.c.
d.d.
e.e.
f.f.
g.g.
h.h.
CONCEPTO 20122000029781 del 19-10-12 Nivel detalle de los registros por valorizacin
de los bienes recibidos en dacin de pago................................................................................................. 300
i.i.
j.j.
k.k.
l.l.
m.m. CONCEPTO 20122000031811 del 08-11-12 Reconocimiento contable para registrar bienes
en concesin de Alumbrado Pblico............................................................................................................. 686
n.n.
o.o.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[63]
Pginas
p.p.
q.q.
r.r.
s.s.
t.t.
4.
a.
5.
[64]
691
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
CONCEPTO 20122000023461 del 17-08-12 Viabilidad para que METROCALI S.A. aplique la
doctrina contable emitida por la Contadura General de la Nacin a la empresa METROPLS
S.A para el reconocimiento contable de litigios, demandas y laudos arbitrales que se hayan
interpuesto en su contra ....................................................................................................................................
<<
>>
ndice
nd. temtico
700
Inicio
Pginas
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
6.
Activos intangibles
711
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[65]
Pginas
h.
7.
8.
a.
b.
c.
d.
e.
CONCEPTO 20122000003101 del 24-02-12 Amortizacin del pasivo pensional a cargo del
Ministerio de Defensa Nacional como entidad empleadora ................................................................ 723
f.
.g
h.
i.
j.
k.
l.
CONCEPTO 20122000040911 del 20-12-12 Ajustes a los valores del clculo actuarial y de
su amortizacin...................................................................................................................................................... 734
9.
[66]
Operaciones interinstitucionales:
736
a.
b.
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
10.
Responsabilidades fiscales
736
a.
b.
c.
e.
f.
11.
12.
a.
13.
742
742
745
a.
b.
14.
15.
16.
a.
c.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[67]
Pginas
e.
f.
17
a.
18.
19.
a.
b.
c.
d.
f.
g.
h.
20.
[68]
<<
>>
ndice
nd. temtico
777
Inicio
Pginas
a.
b.
c.
d.
21.
a.
22.
23.
782
782
782
782
1.
782
a.
b.
2.
785
a.
b.
c.
d.
e.
f.
<<
>>
ndice
nd. temtico
344
Inicio
[69]
Pginas
3.
789
a.
b.
c.
4.
134
a.
b.
c.
d.
1.
[70]
800
801
a.
b.
486
c.
d.
e.
f.
g.
h.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pginas
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
s.
t.
u.
v.
w.
x.
y.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[71]
Pginas
z.
CONCEPTO 20122000023991 del 27-08-12 Depuracin por parte del Hospital Santa Sofa
de los valores correspondientes a estudio y diseo para la implementacin del plan maestro
de una obra de inversin en infraestructura y ampliacin de la planta fsica que no se conoce
probable fecha de inicio .................................................................................................................................... 832
a.a.
b.b.
c.c.
d.d.
e.e.
f.f.
g.g.
h.h.
i.i.
j.j.
k.k.
l.l.
[72]
<<
>>
ndice
nd. temtico
150
Inicio
Pginas
V.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
849
851
a.
851
Entidades obligadas a realizar el reporte del Boletn de Deudores Morosos del Estado:
En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
Procedencia de realizacin del reporte del BDME
853
853
a.
b.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[73]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
REPBLICA DE COLOMBIA
Doctrina
Contable Pblica
Compilada
2012
Cuentas claras, Estado transparente!
<<
>>
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Inicio
<<
>>
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nd. temtico
Inicio
REPBLICA DE COLOMBIA
Rgimen de
Contabilidad
Pblica
L ib ertad
<<
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y O rd e n
ndice
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Inicio
<<
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ndice
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Inicio
C APTU LO I
mbito de Aplicacin
del Rgimen
de Contabilidad
Pblica
<<
>>
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Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
1.1.1
1
Subtema
Doctor
MARCELIANO ACOSTA PREZ
Gerente de la Unidad de Gestin
Sistema Nacional de Identificacin e Informacin del
Ganado Bovino (Sinign)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-5500000232-2, mediante la cual le da alcance al Expediente
201110-158505 del 01-12-11, por medio del cual consulta si
la Federacin Colombiana de Ganaderos (Fedegn) debe
aplicar el Rgimen de Contabilidad Pblica en su calidad
de administrador del Sistema Nacional de Identificacin e
Informacin de Ganado Bovino (Sinign).
Al respecto este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Por su parte, la Ley 914 de 2004, por la cual se crea el
Sistema Nacional de Identificacin e Informacin de
Ganado Bovino, establece:
>>
nd. temtico
Inicio
[81]
[82]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JAIRO ENRRIQUE OSORIO BUSTAMANTE
Representante Legal
Fondo de Garanta de Instituciones Financieras (Fogafn)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[83]
[84]
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Inicio
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[85]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUZ STELLA NEZ VSQUEZ
Grupo de Contabilidad
Departamento Nacional de Planeacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-0001068-2 en la cual solicita el procedimiento
contable a aplicar en los siguientes casos:
1. Cul es el registro contable para las transferencias a
los resguardos y cabildos indgenas, giradas por el Fondo
Nacional de regalas con recursos de inversin, para efecto
del informe de operaciones recprocas, operacin que
segn la parametrizacin del SIIF afecta las subcuentas
542302-Otras Transferencias y 240315-Otras Transferencias?
[86]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
FLOR MARA MORALES
Gerente de Unidad de Contabilidad y Presupuesto
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[87]
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002074-2, en la cual solicita que se aclare Cul
norma prima para que Fonade, registre, revele y consolide
los hechos econmicos como Empresa Industrial y
Comercial del Estado, de Carcter Financiero, las
normas pblicas expedidas por la Contadura General
de la Nacin, o las normas financieras expedidas por la
Superintendencia Financiera de Colombia?
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
[88]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[89]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
1.1
2
Tema
1.2
Subtema
3
4
5
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1970
1975
5808
Subtema
Intangibles
Amortizacin Acumulada de Intangibles (Cr)
Otros Gastos Ordinarios
Reconocimiento del crdito mercantil una vez se realiz la fusin entre Salud EPS-S
S.A.S. y Salud Total EPS-S S.A.S. y evaluacin de beneficios econmicos
Doctor
NELSON CASTAEDA MUOZ
Coordinador Grupo Especial de Apoyo y Fiscalizacin (GAF)
Contralora de Bogot
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero 2012550-00271-2, en la cual nos informa que mediante Acuerdo
No. 357 de enero 5 de 2009 se autoriz al Gobierno
Distrital para que constituyera una Entidad Promotora de
Salud del Distrito Capital, como una sociedad de economa
mixta, con participacin mayoritaria del Distrito Capital. La
participacin del Distrito en la EPS Distrital fue del cincuenta
y uno por ciento (51%) de su capital efectivamente suscrito
y pagado.
[90]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
CONSIDERACIONES
Preguntas 1 y 2
9, Naturaleza de la operacin
Se trata de una operacin que involucra a dos (2)
sociedades a saber:
a) Salud Total Entidad Promotora de Salud del Rgimen
Subsidiado S.A.S., se extingue para transferir en bloque su
patrimonio a otra sociedad existente que subsistente como
persona jurdica. Los accionistas recibirn de la sociedad
absorbente la suma de $24.800.000.000 en dinero como
compensacin por el 100% de las acciones ordinarias que
hacen parte del capital suscrito y pagado de la sociedad,
y de esta forma evitar cambiar participacin accionaria de
Capital Salud del Rgimen Subsidiado-S.A.S. (). En esta
fusin no habr intercambio de acciones ()
b) Capital Salud Entidad Promotora de Salud del Rgimen
Subsidiado S.A.S., absorber en su totalidad el patrimonio
de la Sociedad Salud Total Entidad Promotora de Salud
del Rgimen Subsidiado S.A.S., y como contraprestacin
pagar a los accionistas de la sociedad absorbida
la suma de $24.800.000.000 por la totalidad de sus
acciones ()
As las cosas, los accionistas de SALUD TOTAL EPS
DEL RGIMEN SUBSIDIADO S.A.S. recibirn como
ndice
nd. temtico
Inicio
[91]
()
138. Valor Razonable. Se define como el precio que se
pagara por un activo o el importe por el que se cancelara
un pasivo en una transaccin realizada entre partes
interesadas, conocedoras y que actan en condiciones de
independencia mutua. Este valor puede determinarse en
un mercado activo o por medio de una metodologa que
tase dicho valor. (Subrayado fuera de texto)..
Respecto al crdito mercantil, el numeral 9 del
Procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de las inversiones e instrumentos derivados
con fines de cobertura de activos contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
establece: El reconocimiento del crdito mercantil est
sujeto al cumplimiento de las condiciones contenidas
en el Procedimiento Contable para el Reconocimiento
y Revelacin de los Activos Intangibles. El mayor valor
pagado debe reflejar los beneficios econmicos futuros
esperados originados en el buen nombre, personal
especializado, reputacin de crdito privilegiado, prestigio
por vender mejores productos y servicios, localizacin
favorable y las expectativas de nuevos negocios, entre
otros.
()
Al cierre de cada perodo contable, la entidad contable
pblica debe evaluar el crdito mercantil a efectos de
verificar si las condiciones de generacin de beneficios
econmicos futuros se mantienen; en caso contrario, debe
proceder al retiro de este activo para lo cual se debita
la subcuenta 197501-Crdito mercantil, de la cuenta
1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES
(CR) y se acredita la subcuenta 197001-Crdito mercantil,
de la cuenta 1970-INTANGIBLES, registrando la diferencia
en la subcuenta 580802-Prdida en retiro de activos, de
la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. En notas
a los estados contables se deben revelar las razones por
la cuales se retira el crdito mercantil. (Subrayados fuera
de texto).
[92]
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>>
nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
JHOANA MELISSA ARRIETA DAZ
Contadora
Empresas Pblicas Domiciliarias
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicado radicado con el No. 20125500-03663-2, mediante el cual consulta:
>>
nd. temtico
Inicio
[93]
CONSIDERACIONES
El artculo 354 de la Constitucin Poltica dispuso que:
Habr un Contador General, funcionario de la rama
ejecutiva, quien llevar la contabilidad general de la Nacin
y consolidar sta con la de sus entidades descentralizadas
territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el
orden al que pertenezcan, excepto la referente a la
ejecucin del Presupuesto, cuya competencia se atribuye
a la Contralora.
()
Corresponden al Contador General las funciones de
uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica,
elaborar el balance general y determinar las normas
contables que deben regir en el pas, conforme a la ley.
El artculo 5 de la Resolucin 354 de 2007 expedida por la
CGN, establece que El Rgimen de Contabilidad Pblica
debe ser aplicado por los organismos y entidades que
integran las Ramas del Poder Pblico en sus diferentes
niveles y sectores. Tambin debe ser aplicado por los
rganos autnomos e independientes creados para el
cumplimiento de las dems funciones del Estado. En
el mismo sentido, el mbito de aplicacin del Rgimen
de Contabilidad Pblica incluye a los Fondos de origen
presupuestal, adems de las Sociedades de Economa
Mixta y las que se les asimilen, en las que la participacin
del sector pblico, de manera directa o indirecta, sea igual
o superior al cincuenta (50%) por ciento del capital social.
[94]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
REPBLICA DE COLOMBIA
Plan General de
Contabilidad
Pblica
L ib ertad
<<
>>
y O rd e n
ndice
nd. temtico
Inicio
<<
>>
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nd. temtico
Inicio
C APTU LO I I
Marco Conceptual PGCP
<<
>>
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nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
1.
1.1
ENTORNO GENERAL: en el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
1.2
ENTORNO JURDICO
CONCEPTO 20122000006641 del 15-03-12
Este concepto deja sin vigencia los conceptos 201110-158725 del 28-12-11
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
RICARDO FABIO GIRALDO VILLEGAS
Director
Departamento Administrativo de Seguridad (DAS) en Proceso de Supresin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-000772-2, en la cual solicita reconsiderar el
concepto 2012-200-000260-1 del 16 de febrero de 2012, en
el sentido de que el tratamiento contable que debe aplicar
el DAS en proceso de supresin se inicie a partir del 1 de
enero de 2012.
Es de anotar que en reunin llevada a cabo el da 29 de
febrero de 2012, la entidad manifiesta que el proceso
de supresin tiene unas implicaciones y connotaciones
diferentes a las de un proceso de liquidacin. Por tanto,
consideran que asimilar el proceso contable de la
liquidacin al de la supresin puede traer diferencias
conceptuales e inconvenientes frente a los organismos
de control, dado que son dos procedimientos distintos.
As mismo, manifiestan que la fecha de cierre de sus
operaciones se debe efectuar a 31 de diciembre de 2011,
por cuanto esta es la fecha en la cual realizaron el traslado
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[99]
()
CONCLUSIN
[100]
1. Entorno Jurdico
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
2.1
2.2
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor:
GERMN ALBERTO QUESADA VARGAS
Contador
Empresa Municipal de Renovacin Urbana-EMRU
Cal- Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 20125500-03178-2, mediante la cual manifiesta: Solicitamos
a Ustedes muy comedidamente revisar el tema de la
referencia con el fin de poder aplicar dicha legalizacin,
para considerar lo anterior exponemos lo siguiente:
>>
nd. temtico
Inicio
[101]
(...)
DESCRIPCIN
(...)
(...)
[102]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
SE ACREDITA CON:
()
CONCLUSIN
()
De otra parte la Resolucin 357 de 2008 Por la cual se
adopta el procedimiento de control interno contable y de
reporte del informe anual de evaluacin a la Contadura
General de la Nacin en los numerales 3 y 3.7, prescribe:
3. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[103]
1.3.
ENTORNO ECONMICO: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema.
1.4.
ENTORNO SOCIAL: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema.
1.5.
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Reconocimiento por parte del DAPRE de los gastos ocasionados por la creacin
de la Agencia Colombiana para Reintegracin de Personas y Grupos Alzados
en Armas
Doctora
LILIAN PATRICIA MORALES ROJAS
Contadora
Departamento Administrativo de la Presidencia de la Repblica (DAPRE)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-000035-2 en el cual expone que: mediante
Decreto 4138 del 3 de noviembre de 2011 se cre la
Agencia Colombiana para Reintegracin de Personas y
Grupos Alzados en Armas como una Unidad Administrativa
Especial, adscrita al Departamento Administrativo de la
Presidencia de la Repblica (DAPRE). As mismo, menciona
que el artculo 20 del mencionado decreto dispone: El
Departamento Administrativo de la Presidencia de la
Repblica ejercer las funciones trasladadas en el presente
decreto, al ser ellas de carcter esencial, hasta que sean
incorporados los servidores que desempearn las
funciones asignadas a la planta de personal de la Agencia
Colombiana para Reintegracin de Personas y Grupos
Alzados en Armas y mediante el Decreto 4140 de la misma
fecha antes mencionada, se nombra al director de la
Agencia.
Agrega la entidad, que desde esa fecha el DAPRE le ha
pagado el sueldos y dems prestaciones sociales al
[104]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
Para resolver su inquietud, es preciso remitirnos al Rgimen
de Contabilidad Pblica (RCP), que en el Plan General de
Contabilidad Pblica, cuando se refiere al concepto de
entidad contable pblica, define:
3.
4.
PROCESO CONTABLE
CONCEPTO 20122000019131 del 27-06-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
Proceso contable
Normas tcnicas relativas a estados contables bsicos
Subtema
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[105]
Doctor
JAIRO VANEGAS ROMERO
Profesional Universitario
Direccin de Contadura Secretaria de Hacienda
Gobernacin de Cundinamarca
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
[106]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
2.1
2.2
Proceso contable
Caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica/Razonabilidad
2436 Retencin en la fuente e impuesto de timbre
2905 Recaudos a favor de terceros
Reconocimiento retenciones en la fuente por pagos realizados por la entidad y
cuando los pago los realiza otra entidad pagadora
Subtema
Doctora
CLARA INS CHIQUILLO DAZ
Directora Financiera
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-001927-2, en la cual solicita a la CGN sealar
el tratamiento contable a aplicar por las retenciones de
impuestos que afectan los pagos realizados a contratistas
y proveedores, que han suministrado bienes o servicios a
las entidades ejecutoras de los proyectos desarrollados en
cumplimiento de los convenios celebrados con el Fondo
Nacional de Calamidades. Lo anterior en consideracin a
que el Ministerio cancela a los proveedores o contratistas
a travs de la Fiduciaria la Previsora, entidad encargada de
administrar estos recursos.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Marco Conceptual del Rgimen de Contabilidad
Pblica al tratar sobre el Proceso contable, en el prrafo
65 seala, Las operaciones son la expresin contable de
los hechos econmicos, las cuales se clasifican en reales
y formales. Las operaciones reales se refieren a hechos
transaccionales y las operaciones formales a los hechos
no transaccionales.
As mismo, al definir las caractersticas cualitativas de
la informacin contable pblica en el Rgimen de
Contabilidad Pblica, prrafo 104, seala, la informacin
contable pblica es razonable, cuando refleja la situacin
y actividad de la entidad contable pblica, de manera
ajustada a la realidad.
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[107]
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
Proceso contable
Caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica/Confiabilidadrazonabilidad
1420 Avances y anticipos entregados
2.1
Subtema
Doctora
MARTHA CECILIA PINZN RAMREZ
Coordinadora G.I.T SIIF
Subcontadura de Centralizacin
Contadura General de la Nacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002367-2 en la cual reenva concepto de avances de
viticos, de la Direccin General del Presupuesto Pblico
Nacional para el administrador del SIIF Nacin, con
ocasin de una solicitud del ICBF para crear un concepto
denominado Avances de viticos, en el aplicativo SIIF, la
cual me permito atender en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En sntesis, el Director General del Presupuesto Pblico
Nacional, concepta que en cuanto no existe dentro de la
[108]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
NMERO
DE ENTIDADES
MBITO
ADMINISTRACIN CENTRAL
DEPARTAMENTAL
23
ADMINISTRACIN CENTRAL
DISTRITAL
ADMINISTRACIN CENTRAL
MUNICIPAL
165
ADMINISTRACIN CENTRAL
NACIONAL
EMPRESAS
42
ENTES AUTNOMOS
44
ENTES DESCENTRALIZADOS
57
ENTES SUPRA
FINANCIERO
28
111
SERVICOS PBLICOS
67
551
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[109]
MUNICIPIO DE GUARNE
[110]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
7. CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
INFORMACIN CONTABLE PBLICA
DE
LA
1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS. Representa los valores entregados por la entidad contable pblica,
en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la
obtencin de bienes y servicios. Adems registra los valores entregados para viticos y gastos de viaje que estn
pendientes de legalizacin. (Subrayado fuera de texto)..
()
Se debita con:
1. El valor de los dineros entregados como avances y
anticipos
Se acredita con:
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
Proceso contable
Principio de contabilidad pblica/Registro
Caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica/ConfiabilidadVeracidad
Reconocimiento de la temporalidad en la ejecucin de las transacciones, hechos y
operaciones que alimentan los registros contables
Subtema
Doctor
DGAR ORLANDO PINILLA RUEDA
Procurador Regional
Procuradura General de la Nacin
Cartagena, Bolvar
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[111]
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002254-2, en la cual nos informa que la Jefe de
Almacn de la Gobernacin de Bolvar certific el 31 de
diciembre de 2007, el ingreso al almacn de los insumos de
los Contratos No. 380, 381, 382, 384, 385 y 386, mientras
que la salida de dichos insumos de almacn, se certifica
unos das antes de su entrada.
Por su parte, la Coordinadora del Programa de Emergencias
y Desastres de la Secretara de Salud de la Gobernacin
de Bolvar, quin acto como interventora de los contratos,
certifica el da 27 de diciembre de 2007, el recibi a
satisfaccin de la totalidad del objeto de los contratos 380,
381, 382, 384, 385 y 386.
As mismo, la Jefe de Almacn afirma que desde el 20 de
diciembre de 2007 empezaron a ingresar los camiones
con los insumos al almacn, esto es antes de la fecha de
suscripcin de los contratos.
Razn por la cual considera, que no puede existir un acta
de egreso de mercancas del almacn con fecha anterior al
ingreso de las mismas, como ocurre con los insumos de
estos contratos los cuales ingresaron al almacn el 31 de
diciembre de 2007 y con fecha 27 de diciembre de 2007,
salieron y fueron recibidos a satisfaccin por la interventora.
Por lo anterior, solicita que se le indique de conformidad
con los hechos citados anteriormente, Qu norma de
contabilidad pblica se infringi y que polticas y principios
contables se desconocieron?
[112]
Fecha de Acta de
Recibo a Satisfaccin
Fecha comprobante
de ingreso al
Almacn
Fecha comprobante
de salida del Almacn
Fecha comprobante
de contabilidad
30 de diciembre de 2007
29 de diciembre de 2012
Comprobante
de
compras No. 28015 de
28 de diciembre de 2007
28 de diciembre de 2007
25 de Julio de 2007
No Disponible
<<
>>
No Disponible
ndice
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
Ahora bien, en lo relacionado con la normatividad contable,
los prrafos 102, 103, 104, 106 y 116 contenidos en el
Plan General de Contabilidad Pblica del Rgimen de
Contabilidad Pblica, expedido mediante la Resolucin
354 de 2007, respecto a las caractersticas cualitativas de la
informacin contable pblica, sealan:
7. Caractersticas Cualitativas de la Informacin
Contable Pblica
()
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[113]
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
Proceso contable
1420 Avances y anticipos entregados
Reconocimiento del derecho por parte de la Registrara Nacional del Estado Civil de
los recursos entregados a contratistas
Subtema
Doctor
EDILBERTO PEA GONZLEZ
Director Financiero
Registradura Nacional del Estado Civil
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002694-2, mediante la cual consulta si El saldo
por legalizar registrado en la cuenta de Anticipos para
Adquisicin de Bienes y Servicios, debe trasladarse a la
cuenta de Administracin de Encargos Fiduciarios o debe
permanecer en la cuenta Anticipos teniendo en cuenta
que la Fiducia fue constituida por la firma contratista
MORPHO y no por la Entidad.
Aade la entidad, que () como resultado de la
legalizacin y liquidacin del contrato llave en mano el
saldo de SAGEM Sucursal colombiana en cuenta 142012
eran $10.842 millones que corresponde a la constitucin
de dos fiducias una por concepto de insumos de
produccin de documentos de identidad, y la otra de
administracin y pagos MORPHO fbrica de documentos
y licencias de software, las cuales tienen ejecucin durante
los aos 2011, 2012 y 2013 ().
As mismo, el valor de $10.842 se ha amortizado en un
50% con las entregas de licencias e insumos mediante
altas de Inventarios Nos. 21, 51 y 52 y entradas de almacn
21 y 48 respectivamente, estos documentos estn
soportados con las certificaciones de los supervisores y
con la identificacin de los bienes entregados.
CONSIDERACIONES
[114]
<<
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ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye que
las transacciones, hechos y operaciones que se reconocen
en la contabilidad de la entidad contable pblica, deben
ajustarse a la realidad econmica.
Bajo este contexto, el reconocimiento de los recursos
entregados al contratista debe permanecer en la cuenta
1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS, toda vez que
la situacin econmica que prima, es el derecho que la
entidad tiene frente a este ltimo y no frente a la Sociedad
Fiduciaria.
Este tratamiento deber mantenerse, hasta tanto se legalice
el importe correspondiente a la efectiva ejecucin del
anticipo, momento en el cual se procede al reconocimiento
que corresponda a la naturaleza del objeto en virtud del
cual se origin el Anticipo.
***
5.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ADRIANA MARA TAMAYO GAVIRIA
Directora Financiera (E.)
Empresas Varias de Medelln E.S.P
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin 2012-550-000089-2,
mediante la cual consulta a este despacho sobre la
situacin de Empresas Varias de Medelln E.S.P. en relacin
con el mbito de aplicacin del Decreto 4946 de 2011 y
la posibilidad que esa entidad pueda seguir adelantando
el proceso de aplicacin de estndares internacionales de
contabilidad para empresas. Sobre el particular me permito
manifestarle lo siguiente:
<<
>>
CONSIDERACIONES
La Ley 1314 de 2009 al prescribir una poltica estatal dirigida
hacia la convergencia de las normas de contabilidad,
de informacin financiera y de aseguramiento de la
informacin, con estndares internacionales de aceptacin
mundial en los trminos del artculo 1 de la ley antes
referenciada, defini para tal efecto en su artculo 6
ndice
nd. temtico
Inicio
[115]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
GUSTAVO ADOLFO BARBOZA
Consultor SAP
[116]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-000122-2, mediante la cual informa que En el
transcurso del ao 2011, las empresas oficiales y mixtas
estuvimos esperando la resolucin que nos indicara el
plan de cuentas que la GCN lanzara para implementacin
en dichas empresas. La espera se hizo justa debido a
que la CGN nos inform que el plan de cuentas RCP
saldra armonizado a las NIIF. Para tal efecto, en algunas
empresas se ha decidido y presupuestado implementar
RCP en el ao 2012, pero es necesario conocer cundo
estar liberado oficialmente el plan de cuentas RCP de
parte de la CGN, para poder implementarlo y consulta
acerca de el estado de este plan de cuentas () debido a
que nos encontramos en fase de preparacin del proyecto
de implementacin del plan de cuentas RCP y NIIF.
Sobre el particular, me permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El artculo 354 de la Constitucin Poltica seala que: Habr
un Contador General, funcionario de la rama ejecutiva,
quien llevar la Contabilidad General de la Nacin y
consolidar sta con la de sus entidades descentralizadas
territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el
orden al que pertenezcan, excepto la referente a la
ejecucin del Presupuesto, cuya competencia se atribuye
a la Contralora.
>>
nd. temtico
Inicio
[117]
[118]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
RICARDO BUSTOS
Representante legal
Empresa de Servicios Pblicos de Lrida S.A. E.S.P.
Lrida (Tolima)
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-000091-2, mediante la cual informa ()
sobre el proceso de realizado en el ejercicio anterior con
respecto a la contabilidad de la entidad, puesto que hasta
donde se nos ha informado se realizaron los procesos
de depuracin de la informacin contable, para la
transformacin de est segn las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC); este proceso fue realizado segn
el contador anterior por exigencias legales, y solicita
informacin () para corroborar si este proceso es
obligatorio para la entidad, y si por el contrario no se
deba realizar que procedimientos se deben implementar
debido a que el proceso ya se inici.
Sobre el particular, me permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El Concepto 20108-146675 expedido por la Contadura
General de la Nacin, del cual anexo copia, seala que
Una vez agotadas de manera sumaria las consideraciones
en torno a la competencia constitucional y legal que
le asisten a la CGN en materia de regulacin contable
en el mbito de las entidades pblicas, vale resear
que desde la Ley 1314 de 2009 tales facultades son
preservadas al prescribirse normativamente en el artculo
6: AUTORIDADES DE REGULACIN Y NORMALIZACIN
TCNICA. Bajo la direccin del Presidente de la Repblica
y con respeto de las facultades regulatorias en materia de
contabilidad pblica a cargo de la Contadura General de la
Nacin, los Ministerios de Hacienda y Crdito Pblico y de
Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente,
expedirn principios, normas, interpretaciones y guas de
contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento
de informacin, con el fundamento en las propuestas que
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[119]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
ALFRED IGNACIO BALLESTEROS ALARCN
Secretario General
Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR)
Bogot, D. C.
[120]
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Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada el pasado 23 de
marzo con el Expediente 2012-550-000993-2 en la cual
pregunta si existen modificaciones a la Circular 060 del
2005 en cuanto a la vigencia del avalo o se han expedido
nuevas normas sobre este aspecto y de ser este el caso,
solicita se den a conocer los cambios realizados.
CONSIDERACIONES
>>
nd. temtico
Inicio
[121]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MAGDA MERCEDES ARVALO ROJAS
Coordinadora Grupo Contable
Ministerio de Educacin Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Con el presente nos referimos a nuestra Comunicacin
2012-000-001624-1 de 31 de mayo de 2012, en relacin
con la aplicacin del artculo 238 de la Ley 1450 de 2011
en las diferentes entidades pblicas y su incidencia en la
contabilidad de las mismas.
[122]
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nd. temtico
Inicio
***
12
TTULO
Tema
1.1
1.2
Regulacin contable.
Principios de contabilidad pblica/Devengo o causacin y asociacin
1.1.1
Subtema
1.2.1
Doctora
MAGDA MERCEDES ARVALO ROJAS
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Educacin Nacional
Bogot, D. C.
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ndice
nd. temtico
Inicio
[123]
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003437-2, en la cual sugiere los registros contables en
referencia a lo establecido en los artculos 10 y 11 de la
Ley 1324 de 2009, una vez revisado los conceptos 201010148220; 20104-142661 y 200910-135790 mediante los
cuales la Contadura General de la Nacin expidi dicho
tratamiento contable.
Adems, informa la entidad telefnicamente que el gasto
por transferencia se reconoce por el total de la obligacin
con contrapartida en el respectivo pasivo, sin embargo
no ser girado el valor total que corresponda al 2%, por
decisin del Ministerio.
CONSIDERACIONES
CONCLUSIN
[124]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
6.
PROPSITOS DEL SNCP: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este
tema
7.
8.
8.1.
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
BERNEY AUNER GUERRERO
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-0001275-2, en la cual consulta si es viable aplicar
la normatividad que estuvo vigente para el saneamiento
o sostenibilidad contable, en el caso de un Municipio
que presenta en el balance y en el informe de empalme
inconsistencias en bienes muebles de valores significativos
no registrados as como propiedades, planta y equipo a los
cuales no se les calcul depreciacin.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El prrafo 11 del Marco conceptual de Rgimen de
Contabilidad Pblica (RCP) establece: Las caractersticas
cualitativas de la informacin contable pblica en
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Inicio
[125]
[126]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
1.3
Caractersticas cualitativas/Razonabilidad
Normas tcnicas relativas a activos/Deudores
Normas tcnicas relativas a las cuentas de actividad financiera, econmica, social
y ambiental
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las operaciones
realizadas por las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud (IPS)
2.1
Subtema
Doctor
FERNANDO ANBAL PEA DAZ
Representante Legal
ESE Hospital la Victoria
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-001843-2, en la cual manifiesta en relacin con
las glosas no subsanables, cuando estas corresponden
a errores en la liquidacin de la facturacin, Cuando
se registra contablemente la glosa no subsanable, No
sera ms prudente utilizar la provisin de la cuenta 1480,
teniendo en cuenta que ya se estim la contingencia, en
lugar de volver a afectar el gasto, basndose en que la
contrapartida de la cuenta 1480 es la 5304?
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Conforme a lo establecido en el Marco conceptual del
Rgimen de Contabilidad Pblica, la informacin contable
debe atender a unas caractersticas cualitativas en su
conjunto para que corresponda a la representacin de
la realidad econmica de las entidades, sealando en
relacin con la razonabilidad, La informacin contable
pblica es razonable cuando refleja la situacin y actividad
de la entidad contable pblica, de manera ajustada a la
realidad..
>>
nd. temtico
Inicio
[127]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Viabilidad de registrar una nueva actualizacin cuando el valor del avalo catastral
es mayor al avalo anterior
Doctor
FERNANDO ANBAL PEA DAZ
Representante Legal
E.S.E Hospital La Victoria
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002046-2, mediante la cual informa que Durante
el mes de febrero de 2012, la institucin llevo a cabo
la actualizacin de los bienes muebles e inmuebles con
un perito externo, pero el da 08 de mayo la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital nos enva el
avalo 2012, (), cuyo valor es superior al del perito,
y por lo tanto, consulta si es viable registrar esta nueva
actualizacin. En caso que la respuesta sea afirmativa, se
debe efectuar la actualizacin en el mes que se conoci el
hecho o al 31 de diciembre de 2012.
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Inicio
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Inicio
[129]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Viabilidad, de adoptar como poltica contable el tomar los valores de los avalos
catastrales para registrar contablemente el valor de todos los bienes inmuebles.
Doctor:
ANTONIO DE JESS CASTAO GONZLEZ
Contador
Municipio de Caramanta, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 20125500-03060-2, mediante la cual manifiesta:
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Inicio
TTULO
1.
2.
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctora
MARTHA CECILIA PENILLA BARAHONA
Contador Pblico
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003270-2 mediante la cual manifiesta:
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Inicio
[131]
()
[132]
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()
()
9.1.4.2. Gastos
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[133]
TTULO
1.
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
1.
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
1.
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
NANCY VELOZA GUZMN
Profesional Especializado - Contador
Instituto de Financiamiento, Promocin y Desarrollo de Ibagu, (Infibagu)
Ibagu, Tolima
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003478-2, en la cual consulta:
1. Es viable registrar el ajuste del mayor valor del ingreso
causado en periodos anteriores contra las utilidades de
vigencias anteriores. Lo anterior, teniendo en cuenta
que simultneamente con la empresa encargada
de la facturacin del servicio fue causado el ingreso
del alumbrado pblico, una vez entr en vigencia el
Acuerdo 127 de 2010.
2. La preparacin del estado de flujo de efectivo aplica
para el Instituto, o solo para empresas.
3. En que consiste el proceso de agregacin de la
informacin contable pblica.
[134]
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Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[135]
Vs Patrimonio, Transferencias giradas Vs Transferencias recibidas, as como, las operaciones recprocas entre la unidad
agregadora y las agregadas.
Ahora, son unidades agregadoras aquellas entidades que
adems de preparar y reportar su propia informacin, les
corresponde agregar la informacin de otras entidades
contables pblicas, denominadas agregadas, mediante un
proceso extracontable y por instruccin de la Contadura
General de la Nacin, ejemplo de estas entidades: los Departamentos, los Distritos y los Municipios.
Por su parte, se define como unidades agregadas, las entidades que preparan su informacin contable en forma
independiente y la reportan a la Contadura General de la
Nacin a travs de las entidades agregadoras.
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctor
RICHARD MAY JIMNEZ
Gerente
Empresa de Energa del Amazonas S. A.
Bogot D. C.
CONSIDERACIONES
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el Expediente
2012-550-001908-2, en la cual consulta la viabilidad de
modificar la informacin presentada en los periodos
contables 2008, 2009 y 2010 para contabilizar los ingresos
derivados de subsidios y refacturaciones recibidas y
realizadas respectivamente en el ao 2011, debido a
que estas operaciones han generado para este periodo
resultados positivos, mientras en los tres aos anteriores
present prdidas.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
[136]
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Inicio
<<
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CONCLUSIN
La informacin contable producida por las diferentes
entidades, de acuerdo con lo dispuesto en el Rgimen de
Contabilidad Pblica, debe ser objetiva es decir que para
su preparacin y presentacin cada entidad debe identificar
y aplicar de manera homognea los principios, normas
tcnicas y procedimientos ajustados a la realidad de las
operaciones.
De otra parte, el Marco Conceptual del Rgimen de
Contabilidad Pblica en lo relativo a las Normas tcnicas
de los hechos posteriores al cierre, determina que estos
corresponden a los hechos conocidos entre la fecha de
cierre de la contabilidad y la de presentacin de los estados
contables, que suministra informacin de condiciones
o hechos presentados antes de la fecha de cierre, o por
sucesos surgidos con posterioridad que impactan los
estados financieros y ameritan registrarse en el mismo
periodo contable o revelarse por medio de notas a los
estados contables.
Cuando la informacin relacionada con hechos econmicos
sucedidos en un perodo contable, no son conocidos
oportunamente para su reconocimiento, bien sea dentro de
los registros normales del proceso contables, o bien dentro
del tiempo a que se refieren los hechos posteriores al cierre,
deben registrarse como un ajuste de ejercicios anteriores,
por hechos relacionados y no reconocidos en vigencias
anteriores, afectando la subcuenta que corresponda a la
naturaleza de los ingresos, de la cuenta 4815-AJUSTE DE
EJERCICIOS ANTERIORES.
Adems, en cumplimiento de las funciones de la Contadura
General de la Nacin, sealadas en la ley 298 de 1996, la
CGN est obligada constitucionalmente a presentar, en
un plazo determinado, la informacin contable pblica
consolidada, la cual para los periodos 2008, 2009, 2010 y
an la de 2011, ya fue tramitada ante el Congreso de la
Repblica, por lo que no es viable modificar los reportes
contables ya presentados.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[137]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ZULMA YADIRA ALAYN GARCA
Gerente
Empresa de Servicios Pblicos de La Calera (Espucal) - ESP
La Calera, Cundinamarca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002193-2, mediante la cual relata que la Empresa se
encuentra en un proceso de depuracin de cuentas debido
a la imposibilidad de efectuar el cobro de la prestacin de
servicios por la presuncin del fenmeno de prescripcin o
caducidad aludido por la Alcalda del Municipio de Gachet,
despus de haber acordado entre las partes, una reduccin
en la obligacin de $5.610.000 a la suma de $3.099.909.
Sin embargo, en el informe de auditora rendido por
la Contralora de Cundinamarca, vigencia 2004, en
donde se hace constar que el valor reflejado dentro del
balance presenta desfase con el valor real de la cuenta
de cobro radicada ante la Alcalda Municipal de Gachet,
ya que el valor real referido en el informe de auditora
como contraprestacin al servicio prestado por Espucal
a la Alcalda Municipal de Gachet corresponde a la
suma de ($5610.000.00). Lo anterior, en consideracin
a que no existe prueba documental donde repose
conciliacin o descuento bajo la vigencia y direccin del
Sr. Pedro Antonio Casas. De forma tal que la obligacin se
reestablece en la suma de $5.610.000.00.
Por lo anterior, se consulta:
[138]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[139]
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
1.2
2.1
Doctor
JORGE EDUARDO VALDERAMA BELTRN
Jefe Oficina Asesora Jurdica
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002129-2, relacionada con el manejo de cartera
a cargo de personas jurdicas extinguidas por liquidacin
judicial, donde consulta si el Instituto debe esperar a que
pasen 5 aos de vencimiento para sanear esta cartera y si
existe otra figura diferente a la remisibilidad o cul es el
procedimiento contable adecuado para el saneamiento sin
que se presenten repercusiones de tipo fiscal.
Nos permitimos dar respuesta a sus inquietudes en los
siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
La Constitucin Poltica de Colombia en los artculos 209 y
269 establece:
() Las autoridades administrativas deben coordinar
sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los
fines del Estado. La administracin pblica, en todos sus
rdenes, tendr un control interno que se ejercer en los
trminos que seale la ley.
()
En las entidades pblicas, las autoridades correspondientes
estn obligadas a disear y aplicar, segn la naturaleza
de sus funciones, mtodos y procedimientos de control
interno, de conformidad con lo que disponga la ley, la cual
podr establecer excepciones y autorizar la contratacin
de dichos servicios con empresas privadas colombianas.
[140]
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nd. temtico
Inicio
()
106- Verificabilidad. La informacin contable pblica es
verificable cuando permite comprobar su razonabilidad y
objetividad a travs de diferentes mecanismos de control
() (Subrayado fuera de texto).
Asimismo, el numeral 156 del Plan General de Contabilidad
Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica, seala que
() Los deudores de las entidades de gobierno general
que no estn asociados a la produccin de bienes o
prestacin de servicios individualizables no son objeto de
provisin. En este caso, cuando el derecho se extinga por
causas diferentes a cualquier forma de pago se afectar
directamente el patrimonio. (Subrayado fuera de texto).
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas del Manual de
Procedimientos contenido en el Rgimen de Contabilidad
Pblica, la descripcin de la cuenta 3208-CAPITAL
FISCAL, indica que Representa el valor de los recursos
que han sido otorgados para la creacin y desarrollo
de establecimientos pblicos y dems entidades no
societarias, as como la acumulacin de los traslados
de otras cuentas patrimoniales como es el caso del
patrimonio pblico incorporado y las provisiones,
depreciaciones y amortizaciones de los activos de las
entidades del gobierno general que no estn asociados
a la produccin de bienes y la prestacin de servicios
individualizables.
>>
()
Por lo anterior, las entidades contables pblicas tendrn
en cuenta las diferentes circunstancias por las cuales se
refleja en los estados, informes y reportes contables las
cifras y dems datos sin razonabilidad. ()
Atendiendo lo dispuesto en el Rgimen de Contabilidad
Pblica, las entidades deben adelantar las acciones
pertinentes a efectos de depurar la informacin contable,
as como implementar los controles que sean necesarios
para mejorar la calidad de la informacin.
En todo caso, se deben adelantar las acciones
administrativas necesarias para evitar que la informacin
contable revele situaciones tales como:
()
b) Derechos u obligaciones que, no obstante su existencia,
no es posible realizarlos mediante la jurisdiccin coactiva.
c) Derechos u obligaciones respecto de los cuales no es
posible ejercer su cobro o pago, por cuanto opera alguna
causal relacionada con su extincin, segn sea el caso.
(...).
Cuando la informacin contable se encuentre afectada
por una o varias de las anteriores situaciones, debern
adelantarse las acciones correspondientes para concretar
su respectiva depuracin. En todo caso, el reconocimiento
y revelacin de este proceso se har de conformidad con
el Rgimen de Contabilidad Pblica.
El numeral 3.7 del Procedimiento para la Implementacin
del Control Interno Contable contenido en la Resolucin
357 de 2008, expresa que: La totalidad de las operaciones
realizadas por la entidad contable pblica deben estar
respaldadas en documentos idneos, de tal manera
que la informacin registrada sea susceptible de
verificacin y comprobacin exhaustiva o aleatoria. Por
lo cual, no podrn registrarse contablemente los hechos
econmicos, financieros, sociales y ambientales que no se
encuentren debidamente soportados. (Subrayado fuera
de texto).
ndice
nd. temtico
Inicio
[141]
CONCLUSIN
De conformidad con las consideraciones anteriormente
expuesta, se concluye:
1. Con respecto a si la entidad debe esperar a que pasen 5
aos de vencimiento para sanear la cartera, la normatividad
contable pblica seala que es responsabilidad de la
direccin adelantar las gestiones administrativas necesarias
a fin de corregir la informacin contable que revele valores
que afecten la situacin patrimonial de la entidad contable
pblica cuando correspondan a bienes, derechos y
obligaciones, inciertas o inexistentes, o cuando distorsionen
los resultados del perodo.
Por lo tanto, cuando la entidad detecta que la informacin
financiera revela en los estados, informes y reportes
contables las cifras y dems datos que afectan su
razonabilidad, entre los cuales se contemplan los derechos
que no obstante su existencia, no es posible realizarlos
mediante la jurisdiccin coactiva, o respecto de los cuales
no es posible ejercer su cobro o pago, por cuanto opera
alguna causal relacionada con su extincin, segn sea el
caso, debe proceder a la depuracin de la informacin
contable, teniendo en cuenta que el castigo de deudores
procede cuando as lo decide la entidad de acuerdo a
polticas, procedimientos y decisiones administrativas de
carcter interno, definidos en concordancia con las normas
superiores que reglamentan la administracin de cartera y
la legislacin que regula la prescripcin.
2. En relacin a si existe otra figura diferente a la
remisibilidad, el procedimiento para la Implementacin del
Control Interno Contable, seala la necesidad de efectuar
depuracin de derechos u obligaciones que no obstante su
existencia, no es posible realizarlos mediante la jurisdiccin
TTULO
1
2
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctor
CSAR AUGUSTO AMRTEGUI FUENTES
Coordinador Grupo de Contabilidad
Ministerio de Transporte
Bogot, D. C.
[142]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
()
9.1.1.3-Deudores
147012-Crditos a empleados
147078-Enajenacin de activos
147079-Indemnizaciones
147083-Otros intereses
147084-Responsabilidades fiscales
147090-Otros deudores.
2. La dinmica de la Cuenta 1475-Deudas de difcil
recaudo, se debita con el valor de los deudores que se
reclasifiquen; y en sus contrapartidas enuncia entre otras
la cuenta 1470-Otros deudores.
3. En el Manual de procedimientos, normas relativas a
deudores, en el prrafo 156, establece que los deudores
de las entidades del Gobierno General que no estn
asociados a la produccin de Bienes o prestacin de
servicios individualizables no son objeto de provisin
Consulta:
1. De acuerdo a las gestiones administrativas adelantadas,
la carencia de documentos soportes idneos, la antigedad
de los registros Contables, entre otros factores; ste (sic)
Ministerio puede reclasificar las partidas que considere
necesarias a la cuenta 1475-Deudas de difcil Recaudo?
2. En caso afirmativo del punto anterior, se debe efectuar
evaluaciones tcnicas que soporten esa reclasificacin,
o, estudios que permitan determinar la contingencia de
prdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor?
CONSIDERACIONES:
El Marco Conceptual contenido en el Plan General de
Contabilidad Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica,
prescribe:
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[143]
SE ACREDITA CON:
()
()
DINMICA
SE ACREDITA CON:
()
CONCLUSIN
SE DEBITA CON:
[144]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
CLAUDIA LILIANA LPEZ SAAVEDRA
Asesor Oficina De Control Interno
Fuerza Area Colombiana
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-5500-03100-2, en la cual consulta si es procedente
elaborar comprobantes de egreso para el pago a
beneficiario final, considerando que por ser entidad SIIF los
recursos no ingresan a las cuentas bancarias de la entidad
y los giros son efectuados directamente por la Direccin de
Crdito Pblico y del Tesoro Nacional (DGCPTN) al tercero.
CONSIDERACIONES
Acorde a lo expresado en el Plan General de Contabilidad
Pblica, la preparacin de la informacin contable pblica
debe satisfacer las necesidades de informacin de sus
usuarios reales y potenciales, quienes requieren que se
desarrolle observando las caractersticas cualitativas de
Confiabilidad, Relevancia y comprensibilidad, de las cuales
podemos sealar que la informacin contable atiende a las
caractersticas de Confiabilidad si es Verificable cuando
permite comprobar su razonabilidad y objetividad a travs
de diferentes mecanismos de comprobacin. El SNCP
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[145]
TTULO
1
2
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctor
ORLANDO CABRALES SEGOVIA
Presidente
Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003676-2, mediante la cual manifiesta: ()
[146]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[147]
()
()
()
[148]
<<
>>
()
9.1.1.3. Deudores
()
9.1.4.2-Gastos
ndice
nd. temtico
Inicio
()
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas que registran las operaciones de compra y venta
de bienes y servicios gravados que generen el impuesto.
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
()
>>
1.
()
5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS
DESCRIPCIN
nd. temtico
Inicio
[149]
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctor
EDWIN LPEZ FUENTES
Defensor Universitario
Universidad de la Guajira
Riohacha, Guajira
[150]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003750-2, mediante la cual manifiesta: ()
soportes,
3. PROCEDIMIENTOS
CONTABLE
9.2.1-Soportes de contabilidad
>>
DE
CONTROL
INTERNO
nd. temtico
Inicio
[151]
[152]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.
2.
1.1
1.2
2.1
2.2
2.3
Subtema
Doctora
YUDI MARCELA ABRIL HERNNDEZ
Contadora
Municipio de Cimitarra
Cimitarra, Santander
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
nd. temtico
Inicio
[153]
[154]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
2.2
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
3125
1416
Subtema
Doctor
MARCIAL GILBERTO GRUESO BONILLA
Subdirector Financiero
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[155]
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
[156]
<<
>>
Los prrafos 109, 122, 357, 358, y 359 del Plan General
de Contabilidad Pblica, contenido en el Rgimen de
Contabilidad Pblica, establecen:
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[157]
[158]
***
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
8.3
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctora
MARA FERNANDA PRIETO ACOSTA
Subdirectora Financiera
Departamento para la Prosperidad Social (DPS)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002852-2, en la cual consulta:
>>
nd. temtico
Inicio
[159]
[160]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
MARA FERNANDA PRIETO ACOSTA
Subdirectora Financiera
Departamento para la Prosperidad Social-DPS
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-003073-2, en la cual solicita concepto respecto:
Del registro contable que debe realizar la entidad en
virtud de los convenios interadministrativos que suscribe
con los municipios para la construccin de obras de
infraestructura con destino al municipio o a la comunidad,
y cuyos recursos girados por el DPS deben ser legalizados
en la medida en que se ejecutan las obras.
La anterior solicitud ha sido presentada en razn a que
segn el concepto 20106-144612 emitido por la CGN al
Municipio de Funza, los convenios interadministrativos
celebrados por el Municipio y otras entidades pblicas, de
las cuales a Accin Social le corresponde, con la entrega
de los recursos reconocer un dbito a la subcuenta
142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la
subcuenta correspondiente de la cuenta 1110-DEPSITOS
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
()
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[161]
TTULO
Tema
1
2
3
1.1
1.2
2.1
3.1
3.2
Subtema
[162]
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
CONTABLE
Caractersticas de la Informacin Contable Pblica/Comprensibilidad
Principios de Contabilidad/Devengo o causacin/Prudencia/perodo contable
5815 Ajuste de ejercicios anteriores
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las responsabilidades
fiscales.
Procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de
evaluacin a la contadura General de la Nacin
Registro para la depuracin de conciliaciones bancarias-notas dbito, no registradas
en libros, correspondientes a costos de vigencias anteriores
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Doctor
JAIRO HERNANDO CARDONA AGUIRRE
Contador General ICBF
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003605-2, mediante la cual manifiesta: ()
Con toda atencin solicito su concepto en relacin con
el tratamiento que debe darse para la depuracin de las
partidas conciliatorias de naturaleza dbito teniendo en
cuenta los siguientes aspectos:
>>
nd. temtico
Inicio
[163]
()
7. Caractersticas Cualitativas de la Informacin Contable
Pblica
()
111. COMPRENSIBILIDAD. () la informacin contable
pblica es comprensible si es racional y consistente.
112. Racionalidad. La informacin contable pblica es
el producto de la aplicacin de un proceso racional y
sistemtico, que reconoce y revela las transacciones,
hechos y operaciones de las entidades contables
pblicas, con base en un conjunto homogneo,
comparable y transversal de principios, normas tcnicas y
procedimientos. (Subrayado fuera de texto).
()
DINMICA
SE DEBITA CON:
()
[164]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
DE
CONTROL
INTERNO
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[165]
()
[166]
<<
>>
CONCLUSIN
De conformidad con las consideraciones expuestas, y
con los principios de contabilidad pblica de Causacin o
Devengo, prudencia y perodo contable, y con el propsito
de garantizar la comprensibilidad y racionalidad de la
informacin Contable Pblica, el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF), ante el proceso de depuracin
contable de las partidas conciliatorias de naturaleza
dbito, correspondiente a periodos anteriores, despus de
agotadas las acciones administrativas, debe:
Reconocer en las subcuentas 581588 Gastos de administracin o 581589-Gastos de operacin, de la cuenta
5815-AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES, los importes
correspondientes a los gastos por transacciones y servicios
bancarios, descontados por las entidades financieras.
En caso de presentarse descuentos respecto de los cuales
no es identificable un concepto razonable, que permita
colegir que se trata de un gasto normal por los servicios
bancarios, debe aplicarse lo preceptuado en el numeral 1
del procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las responsabilidades fiscales, contenido en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
pblica, descrito en las consideraciones.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
9.
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Seora
SANDRA PATRICIA CELIS
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No. 2012550-003142.2, mediante el cual nos informa que: Somos
proveedores de un sistema de informacin para el sector
pblico y privado, sistema que maneja transacciones
en lnea garantizando que las afectaciones contables se
lleven en tiempo real y cronolgicamente de conformidad
con el registro de las mismas.
>>
nd. temtico
Inicio
[167]
[168]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
2.2
2.3
2.4
Subtema
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[169]
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el No. 2012550-003850-2, en la cual formula la siguiente consulta:
[170]
<<
>>
()
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas que registran las operaciones de compra y venta
de bienes y servicios gravados que generen el impuesto.
As mismo, la descripcin de la cuenta 2910-Ingresos
recibidos por anticipado:
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
anticipada por la entidad contable pblica en desarrollo
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
los perodos en los que se produzca la contraprestacin
en bienes o servicios.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
Financieras.
La dinmica indica que:
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos causados en
cada ejercicio. 2- El valor de las devoluciones de ingresos
recibidos por no haberse prestado el servicio o entregado
la contraprestacin correspondiente.
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recibidos
anticipadamente por los diferentes conceptos.
Adicionalmente, la Cuenta 2436-RETENCIN EN LA
FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, Representa el valor que
ha sido recaudado por los agentes de retencin frente, a
todos los pagos o abonos en cuenta que realicen, excepto
en los casos en los cuales no deban hacerlo por expresa
disposicin legal.
En la subcuenta 243625-Impuesto a las ventas retenido
por consignar debe registrarse el impuesto a las ventas
retenido en la adquisicin de bienes o servicios gravados,
la cual deber efectuarse en el momento del pago o
abono en cuenta por los agentes de retencin definidos
en la ley.
ndice
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[171]
9.1
Gestin continuada: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
9.2 Registro
CONCEPTO 20122000000711 del 24-01-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
MARCO ANTONIO POLO GONZLEZ
Contralor
Contralora Municipal
Soledad - Atlntico
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2011550-1189701-2, mediante la cual consulta sobre la viabilidad
de incluir en la contabilidad los conceptos de intereses a las
cesantas y primas de vacaciones a pesar que no fueron
presupuestados en vigencias anteriores por razones
administrativas, financieras y presupuestales.
Lo anterior, teniendo en cuenta que la Contralora
Municipal de Soledad no incluy en su presupuesto ni
en la contabilidad desde el ao 2001 hasta la fecha estos
conceptos, razn por la cual ha sido objeto de hallazgo
administrativo por parte de la Auditora General de la
Repblica e incluido en el Plan de Mejoramiento de la
entidad.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El prrafo 62 del Plan General de Contabilidad Pblica
(PGCP) del Rgimen de Contabilidad Pblica relativo al
proceso contable, seala que El reconocimiento es la
etapa de captura de los datos de la realidad econmica y
jurdica, su anlisis desde la ptica del origen y la aplicacin
de recursos y el proceso de su incorporacin a la estructura
sistemtica de clasificacin cronolgica y conceptual de la
contabilidad, para lo cual se requiere adelantar procesos de
medicin, (). (Subrayado fuera de texto)..
As mismo, el prrafo 104 del PGCP en lo relacionado
con las condiciones que se asocian a la caracterstica
[172]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[173]
***
TTULO
1
2
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
2.2
Subtema
Seor
JAIME ANAYA BLANQUICET
Agencia Presidencial de Cooperacin Internacional de Colombia (APC)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la consulta radicada con el No. de
expediente 2012-550-003533-2, mediante la cual manifiesta
que:
[174]
<<
>>
Licencias
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[175]
Discos Duros
[176]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
4. Discos duros
Con respecto al reconocimiento de los discos duros,
atendiendo a lo establecido sobre el particular, con base
en el Procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de hechos relacionados con las propiedades,
planta y equipo, corresponde a la entidad determinar
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[177]
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
ARAMINTA BELTRN URREGO
Directora Administrativa y Financiera
Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
()
[178]
<<
>>
()
9.1.1-Normas tcnicas relativas a los activos
9.1.1.3-Deudores
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye que los anticipos
pactados en virtud de los contratos y convenios se
reconocen en la contabilidad en el momento en que se
giren al tercero, mediante un dbito en la subcuenta
correspondiente, de la cuenta 1420-AVANCES Y ANTICIPOS
ENTREGADOS y como contrapartida un crdito en la
subcuenta correspondiente, de la cuenta 1110-DEPSITOS
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
DIONICIO CARRERO CORREA
Honorable Concejal
Concejo Municipal
Alcalda Municipal de Bucaramanga
Bucaramanga, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002711-2, mediante la cual consulta si Las entidades
pblicas (territoriales), al autorizar vigencias futuras
ordinarias y excepcionales estn ordenando desde el
punto de vista de la contabilidad pblica un gasto por
anticipado? Afirmativa la respuesta como seria su registro
contable. A su vez, al ser ellas diferidas su ejecucin
en varios periodos (aos) como se afecta el Balance
contables de dichas entidades territoriales.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Manual de Inversin Pblica Nacional, expedido por el
Departamento Nacional de Planeacin, define las vigencias
futuras, como () autorizaciones otorgadas para la
asuncin de obligaciones con cargo a presupuestos
de vigencias posteriores y se clasifican en ordinarias o
excepcionales, ().
El artculo 12 de la Ley 819 de 2003, dispone:
VIGENCIAS FUTURAS ORDINARIAS PARA ENTIDADES
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[179]
[180]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
9.3
Devengo o Causacin
CONCEPTO 20122000000731 del 24-01-12
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
RUTH GABRIELA BASTIDAS PANTOJA
Contadora
Ministerio de Justicia y del Derecho
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2011550-1189667-2, mediante la cual informa que El Ministerio
tiene tres sub unidades las cuales manejan recursos
donados por la Unin Europea y donaciones de una
agencia espaola. La inquietud es que estas delegaciones
manejan un formato de contratos (sic) especial, los cuales
estn expresados en euros, (), pero las cuentas o
facturas que presentan los contratistas lo hacen en pesos
colombianos.
>>
nd. temtico
Inicio
[181]
[182]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ALEXANDRA CHARRIA HURTADO
Contadora (E.)
Corporacin Autnoma Regional del Valle del Cauca
Cali, Valle del Cauca
CONSIDERACIONES
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000168-2, en la cual consulta el tratamiento
contable en los siguientes casos: 1- Para el reconocimiento
de los pasivos originados en los contratos y convenios
celebrados por la entidad, que se encuentran en reserva
presupuestal pero an no han sido ejecutados? 2- Cul
debe ser el soporte y la fecha de registro para el pago, si
el contratista an no ha presentado la factura? 3- Con la
eliminacin de las cuentas cero de Presupuesto y Tesorera,
cmo debe reportarse el ltimo perodo de 2011? Y, cmo
se ejerce el control presupuestal a partir de enero de 2012?
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[183]
[184]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
2.1
2.2
2.3
2.4
Subtema
Doctores
JOSE HUMBERTO SOLANO SORIANO
Contador
YESID RUIZ HERRERA
Coordinador Almacn General
Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[185]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002948-2, en la cual consulta: El procedimiento
contable a aplicar a la compra de bienes de computacin,
la cual incluye la instalacin, adecuacin, implementacin
y capacitacin para el uso de los equipos. La entidad
pacta como forma de pago un anticipo del 50%, 30% a
la entrega de los bienes y el saldo a la implementacin o
puesta en marcha de los mismos.
[186]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
Tema
1
2
1.1
Subtema
Doctora
LUZ ADA LARA BAHAMN
Directora Financiera Grupo de Contabilidad
Secretara de Hacienda
Alcalda de Ibagu
Ibagu, Tolima
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003217-2, mediante la cual consulta en relacin
con el reconocimiento contable de los contratos celebrados
por las entidades contables pblicas, si estos deben
registrarse al momento de la celebracin del contrato o
cuando se reciben los bienes y servicios adquiridos.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Marco conceptual del Rgimen de Contabilidad Pblica
considera el proceso contable como un conjunto ordenado
de etapas que se concretan en el Reconocimiento y la
Revelacin, entendidas como:
>>
()
204. Las obligaciones se originan en las normas y
disposiciones legales, en los negocios jurdicos y dems
actos o hechos financieros, econmicos, sociales y
ambientales. Desde el punto de vista econmico, se
originan como consecuencia de operaciones que implican
un incremento de activos o la generacin de costos y
gastos.
ndice
nd. temtico
Inicio
[187]
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
Doctor
LENNART RODRGUEZ LOZANO
Gerente
Canal Regional de Televisin TEVEANDINA LTDA.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2011-255-0000326-2, cuyo objeto es conocer la posicin
del rgano rector de la contabilidad pblica en Colombia,
referente a si es procedente incorporar al balance y
afectacin del Estado de Actividad Financiera, Econmica
y Social, la liquidacin efectuada por el Canal relacionada
con los intereses moratorios generados por el no pago de
la sentencia. Para lo cual manifiesta:
1. Que el Canal Regional de Televisin TEVEANDINA
LTDA., es una sociedad de responsabilidad limitada entre
entidades pblicas, organizada como empresa industrial
y comercial del Estado del orden nacional, vinculada a la
Comisin Nacional de Televisin.
[188]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[189]
Los que correspondan a vigencias anteriores: debitando la subcuenta 581593-Otros gastos de la cuenta
5815-AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES, y acreditando la subcuenta 246002-Sentencias de la cuenta
2460-CRDITOS JUDICIALES.
***
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Comprobantes de Contabilidad
1110 Depsitos en instituciones financieras
1.1.1
Subtema
1.2.1
Doctora
BLANCA LUCILA SNCHEZ ARIAS
Jefe de Control Interno
Marmato - Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No.
2012-550-000578-2, mediante el cual consulta si En un
sistema de informacin que se encuentra integrado con
los mdulos de presupuesto, tesorera y Contabilidad, los
gastos financieros ocasionados en las cuentas corrientes
del Municipio tales como GMF, IVA, comisin por
consignacin nacional, costos de chequeras, etc, se debe
elaborar desde presupuesto un comprobante de egreso
con certificado y Registro Presupuestal para que no solo
se afecte el presupuesto y obviamente la parte contable o
[190]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[191]
[192]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctor
NELSON MAURICIO VARGAS MOLINA
Jefe Divisin Contable y Financiera
Universidad del Tolima
Ibagu, Tolima
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-001256-2, mediante la cual consulta porque no se
contabiliza y se refleja en el pasivo la Reserva Presupuestal
y las Vigencias Expiradas que la Universidad constituy a
diciembre 31 de 2011 para ser ejecutadas en el perodo
2012.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En relacin con las Vigencias Expiradas, se pronunci el
doctor Luis Fernando Villota Quiones, Subdirector de
Fortalecimiento Institucional Territorial de la Direccin
la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, mediante el concepto 14615
del 3 de junio de 2010, en el siguiente sentido: Respecto
al tema de las vigencias expiradas, la doctrina se ha
pronunciado, para lo cual, el doctor Mario Meja Cardona,
tratadista en presupuesto pblico, en su libro El Laberinto
Fiscal, editado por la Escuela Superior de Administracin
Pblica, Bogot enero de 2002, pginas 332 y 333, seala:
5.3.6 De las vigencias expiradas
>>
nd. temtico
Inicio
[193]
1
2
6
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
2.3
2.4
Subtema
4
5
TTULO
Tema
1.1
1.1.1
Subtema
[194]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Doctora
LILIANA GARCA LIZARAZO
Jefe Oficina Asesora Jurdica
Ministerio de Justicia y del Derecho
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000903-2, mediante la cual informa que De
conformidad con lo establecido en el numeral 50, artculo
u del Decreto 2897 de 2011, corresponde a la Oficina
Asesora Jurdica del Ministerio de Justicia y del Derecho,
Dirigir y coordinar las actividades relacionadas con el
proceso de jurisdiccin coactiva y efectuar el cobro a
travs de este proceso de las multas impuestas a favor
de la Nacin por parte de las autoridades competentes
a quienes sean declarados responsables de infringir el
Estatuto Nacional de Estupefacientes o hacer efectivo
ante las autoridades judiciales competentes, los derechos
de crdito que a su favor tiene y velar porque este se
desarrolle de acuerdo con la normatividad vigente. Para
el ejercicio de esta funcin, es necesario establecer
cul es el tratamiento contable que debe darse a estas
transacciones por parte del Ministerio de Justicia y del
Derecho y as mismo ratificar la obligatoriedad de la
presentacin del reporte en el Boletn de Deudores
Morosos () las acreencias por multas objeto de cobro
por la va de la jurisdiccin coactiva, en concordancia con
el principio de devengo o causacin son derechos ciertos
que deben reconocerse y revelarse dentro del cuerpo del
Balance General de la Entidad Contable Pblica la que se
le ha otorgado la prerrogativa de ejecutar por sus propios,
medios a los deudores.
>>
nd. temtico
Inicio
[195]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[197]
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Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
Subtema
Doctora
MILEIDI ISABEL CORPUS
Profesional Universitario
Contralora General de ISAGEN S.A.
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-550001242-2, en la cual solicita que se le indique el tratamiento
contable tanto para el comprador como para el vendedor
del Convenio Interadministrativo No. 46/1162, celebrado
entre la Unidad de Planeacin Minero Energtica-UPME
e ISAGEN, el cual fue liquidado mediante acta celebrada
entre las partes.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Las clusulas 1, 2. 5 y 9 del Convenio Interadministrativo No.
46/1162, celebrado entre la UPME e ISAGEN S.A., indican:
PRIMERA - OBJETO
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Inicio
[199]
CONSIDERANDOS
()
()
9.1.1.3 Deudores
()
CLUSULAS:
[200]
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ndice
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Inicio
Estudios tcnicos
Terrenos
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Inicio
[201]
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
LUZ MIREYA GMEZ GIRALDO
Profesional Especializado
Contralora General de Caldas
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su comunicacin radicada con
el expediente 2012-550-0001902-2, mediante el cual solicita
se indique el procedimiento contable para reconocer las
deudas que la entidad territorial ha adquirido por servicios
pblicos y otros servicios, en consideracin a que en los
ltimos tres meses del ao no cuenta con presupuesto
para el pago y se presenta divergencia de opinin entre
contadores en razn a que algunos consideran que la
[202]
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nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas, se concluye
que las facturas correspondientes a servicios pblicos
a cargo de la entidad territorial deben reconocerse
contablemente en los respectivos gastos o costos y en las
cuentas por pagar, en el momento en que se conoce la
obligacin, de acuerdo con las normas tcnicas relativas a
los pasivos y al principio de causacin, con independencia
de si existe o no disponibilidad presupuestal para atender
el pago, si se advierte que el propsito de la contabilidad
ms que registrar las circunstancias de orden presupuestal,
debe ocuparse en reconocer y revelar adecuadamente
y oportunamente la situacin y actividad financiera,
econmica, social y ambiental de la entidad contable
pblica.
***
TTULO
1
Tema
1
2
3
MARCO CONCEPTUAL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
1.1
1.2
2.1
3.1
3.2
3.3
Subtema
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Inicio
[203]
Doctores
FABIO MORENO GAITN
Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas
MNICA EUGENIA LVAREZ GUTIRREZ
Directora Operativa de Contadura y Contadora
Alcalda de Pereira
Pereira, Risaralda
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003507-2, en la cual consulta el tratamiento
contable a aplicar al contrato de concesin celebrado por
el Municipio de Pereira para la prestacin del servicio de
alumbrado pblico en el Municipio.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Decreto 2424 de julio 18 de 2006, Por el cual se regula
prestacin del servicio de alumbrado pblico, en el artculo
4. Seala, Prestacin del Servicio: Los Municipios o
Distritos son los responsables de la prestacin del servicio
de alumbrado pblico. El Municipio o Distrito lo podr
prestar directa o indirectamente a travs de empresas
de servicios pblicos domiciliaros u otros del servicio de
alumbrado pblico.
[204]
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Inicio
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()
ndice
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Inicio
[205]
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1. El valor del pago efectuado a la entidad contable pblica, entidad privada o persona natural.
[206]
SE ACREDITA CON:
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Inicio
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Inicio
[207]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
Doctora
CLARA CECILIA ORREGO S.
Contadora
Armada Nacional
Buenaventura, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Nos referimos a su consulta radicada en este despacho
con el No. de Expediente 2012-550-003743-2, en el cual
manifiesta:
[208]
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Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
RAFAEL HERNNDEZ LOZANO
Representante Legal
Fondo Nacional del Arroz (FEDEARROZ)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002446-2, en la cual consulta si el procedimiento
de causacin contable de los ingresos por la cuota de
fomento utilizado por la entidad se ajusta a las normas y
principios de contabilidad pblica, teniendo en cuenta
que actualmente los ingresos reportados por los agentes
recaudadores se causan utilizando como soporte el
documento denominado Formulario nico de Declaracin
y Pago de la Cuota de Fomento Arrocero, en el cual se
registran y declaran las cuotas de fomento retenidas por
el agente recaudador en el mes inmediatamente anterior;
operacin que se sustenta debido a que el plazo para la
presentacin y el pago de estas cuotas debe hacerse el
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Inicio
[209]
[210]
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Inicio
9.4 Asociacin
CONCEPTO 20122000004891 del 02-03-12
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctora
Martha Parada Rincn
Jefe de Contabilidad
Metrotel Redes S. A.
Barranquilla, Atlntico
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2011-255-0000199-2 en la cual expresa que: la empresa
METROTEL REDES S. A. registra en la cuenta contable
580803 Impuestos Asumidos, el IVA asumido por efecto
de la proporcionalidad, teniendo en cuenta que dentro
del Plan General de la Contabilidad Pblica no existe una
cuenta especfica para este costo.
Adems manifiesta que desea conocer el concepto de la
Contadura para el tratamiento contable que la compaa
est aplicando para este impuesto.
CONSIDERACIONES
Al respecto me permito responder su consulta en los
siguientes trminos:
Para conceptualizar sobre el tratamiento contable aplicado
por METROTEL REDES, S.A., sociedad de economa mixta,
cobijada en el rgimen jurdico como prestadora de
servicios pblicos de telecomunicaciones, la normatividad
contable, en los prrafos 118, 282, 295, 296 del Plan General
de Contabilidad Pblica contenido en el RCP, establece:
>>
nd. temtico
Inicio
[211]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
DGAR YESID PINTO ROCHA
Contador General
Fondo Nacional de Fomento Hortofrutcola (Asohofrucol)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la consulta radicada en este despacho,
mediante el No. 2012-550-002047-2, donde manifiesta:
Teniendo en cuenta que la Asociacin Hortofrutcola de
Colombia (Asohofrucol) administra el Fondo Nacional de
Fomento Hortofrutcola, adopto como poltica continuar
con la aplicacin del Rgimen de Contabilidad Pblica
para el reconocimiento y revelacin de las operaciones
del fondo, solicitamos comedidamente el concepto
contable, con respecto a las siguientes inquietudes:
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Inicio
>>
()
156. El reconocimiento de la provisin de deudores afecta
el gasto. Los deudores de las entidades de gobierno
general que no estn asociados a la produccin de bienes
o prestacin de servicios individualizables no son objeto
de provisin.
CONCLUSIN
De conformidad con lo expuesto en los considerando
y en relacin con los interrogantes planteados sobre
la utilizacin de la subcuenta 521107-GASTOS DE
DESARROLLO, me permito manifestar que su manejo
contable debe entenderse circunscrito a las dinmicas
transcritas anteriormente. Adicionalmente es pertinente
indicar que previo al registro, debe existir un proceso
de anlisis de las transacciones, hechos y operaciones,
que acompaado con el buen juicio y criterio de los
responsables del reconocimiento contable, deben
conducir a una slida y correcta aplicacin del Rgimen de
Contabilidad Pblica.
Por otra parte, en el Catlogo General de Cuentas del
Rgimen de Contabilidad Pblica no existe ninguna cuenta
destinada a recoger los movimientos dbitos y crditos
de los gastos, con fines de asociacin, toda vez que esto
atenta contra los propsitos de una adecuada clasificacin
y revelacin de las operaciones, hechos y transacciones de
las entidades pblicas.
Respecto a los interrogantes relacionados con la
provisin para los anticipos entregados para la ejecucin
de proyectos de inversin, la entidad debe evaluar su
pertinencia, tendiendo en cuenta que el rgimen de
provisiones creado para las entidades pblicas est
destinado nicamente hacia los conceptos relacionados
con la produccin de bienes o la prestacin de servicios
individualizables, y su valoracin debe hacerse sobre la
ndice
nd. temtico
Inicio
[213]
1
2
MARCO CONCEPTUAL
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctora
NORMA LUCA VILA QUINTERO
Jefe Oficina Asesora de Control Interno
Departamento Administrativo del Deporte, la Recreacin,
La Actividad Fsica y el Aprovechamiento del Tiempo libre
(COLDEPORTES)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el
expediente 2012-550-003231-2, con la cual consulta el
procedimiento contable a aplicar a los aspectos sealados a
continuacin:
1. Sobre la procedencia del registro contable de los
intereses de mora originados por el retraso en el giro,
por parte de los entes deportivos departamentales,
del porcentaje del impuesto a los cigarrillos a favor de
Coldeportes, segn lo dispuesto en la Ley 30 de 1971,
intereses que no fueron contemplados en los acuerdos
de pago suscritos entre Coldeportes y los institutos
departamentales de Deporte y la Recreacin.
2. Respecto del procedimiento contable para el
reconocimiento de los convenios interadministrativos
celebrados por Coldeportes con los municipios
de Pupiales y Guaimatn, as como del convenio
interadministrativo de cofinanciacin con el
Departamento de Crdoba. Adems preguntan
en relacin con estos convenios si es aplicable lo
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Inicio
[215]
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Inicio
[217]
9.5 Medicin
CONCEPTO 20122000006671 del 15-03-12
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
1.2
2.1
Principios de Contabilidad/Medicin
Normas Tcnicas de reconocimiento y revelacin/Valor de realizacin
Procedimiento contable para el Reconocimiento y Revelacin de las Inversiones e
Instrumentos Derivados con Fines de Cobertura de Activos
Actualizacin de Ttulos de Deuda TES que posee ETESA en liquidacin
Doctor
ALFREDO CORDERO JAIME
Auditor - Contador
Comisin de Auditora
Contralora General de la Repblica (CGR)
ETESA en Liquidacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000689-2, en la cual consulta si las inversiones
en Ttulos de Tesorera TES que tiene ETESA en liquidacin
deben ajustarse a precios de mercado o su valor debe
permanecer invariable hasta la redencin o hasta el final de
la liquidacin de la Empresa.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Los principios de Contabilidad Pblica constituyen pautas
bsicas o macrorreglas que dirigen el proceso contable para
la generacin de informacin que cumpla con los objetivos
de la informacin contable pblica, entre los cuales es
pertinente referirnos al principio de la Medicin, que
seala, Los hechos financieros, econmicos, sociales y
ambientales deben reconocerse en funcin de los eventos
y transacciones que los originan, empleando tcnicas
cuantitativas o cualitativas. Los hechos susceptibles de
ser cuantificados monetariamente se valuarn al costo
histrico y sern objeto de actualizacin, sin perjuicio de
aplicar criterios tcnicos alternativos que se requieran en
la actualizacin y revelacin. ().
De otra parte, existen diferentes bases de valuacin para
reconocer y revelar los diferentes hechos econmicos, de
los cuales el Valor razonable se define como el precio
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<<
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nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
En consideracin a que el proceso de liquidacin busca la
realizacin de los activos para atender los pasivos, es decir,
que la entidad sigue funcionando nica y exclusivamente
para concluir las operaciones tendientes a su liquidacin,
sta dispondr de la informacin necesaria para determinar
la totalidad de los bienes, derechos y obligaciones que
***
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
JAIME CIFUENTES
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-001393-2, en la cual solicita que se le indique si se
hace necesario y obligatorio utilizar la cuenta 1635-BIENES
MUEBLES EN BODEGA para registrar toda compra de
activos fijos, y tener luego que trasladarlos a la cuenta que
identifica que se han puesto en uso, o se pueden registrar
directamente como bienes en uso y llevar un control de
inventario (hoja de vida del activo) donde se identifique la
ubicacin y responsable del bien.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El prrafo 119 contenido en el Plan General de Contabilidad
contenido en el Plan General de Contabilidad Pblica del
Rgimen de Contabilidad Pblica, seala:
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Inicio
[219]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Principios de contabilidad/Medicin
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las inversiones e
instrumentos derivados con fines de cobertura de activos
Subtema
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001854-2, en la cual consulta el procedimiento
contable para el reconocimiento de los dividendos por
inversiones patrimoniales en entidades controladas, en
razn a que el MHCP descuenta del valor actualizado
de la inversin el monto de los dividendos decretados,
registrndolos en la subcuenta 147043-Dividendos por
cobrar, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
Sobre el particular solicita:
Por lo anterior y teniendo en cuenta que el registro del
Ministerio refleja la situacin y actividad contable pblica
de manera ajustada a la realidad, solicito concepto de esa
Unidad que precise si el procedimiento aplicado por el
MHCP es correcto o si por el contrario los dividendos por
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[221]
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Actualizacin de inventarios
Doctora
Luceny Salazar Monsalve
Directora de Contabilidad
Empresas Municipales de Cali EMCALI EICE ESP
Santiago de Cali, Valle del Cauca
[222]
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ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-0026912, mediante la cual informa a este
Despacho que () EMCALI E.I.C.E. E.S.P. administra un
amplio volumen de bienes catalogados como inventarios
(aproximadamente 45.000 tems), dado que estos seran
la base para la determinacin del Valor de Realizacin,
exigido por la normatividad y que ste mtodo de
valoracin demanda gestiones adicionales que operativa
y administrativamente no tenemos la capacidad de
atender, comedidamente solicito instruccin respecto
a la procedencia de aplicar dicho mtodo de valoracin
o continuar aplicando el tratamiento que describo a
continuacin:
>>
nd. temtico
Inicio
[223]
CONCLUSIN
No corresponde a la competencia funcional de la Contadura
General de la Nacin, aprobar o improbar los mtodos de
medicin que adopten las entidades contables pblicas.
De cara al principio de medicin, la aplicacin de un
rgimen de provisiones, es un mecanismo vlido para
determinar el valor de realizacin de los inventarios,
siempre que por este medio se renan las caractersticas
cualitativas de la informacin contable a que se refiere el
Rgimen de Contabilidad Pblica, bajo el contexto propio
de las obligaciones que le asisten a los responsables de
esta.
***
TTULO
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
ANGLICA PARDO HERNNDEZ
Lder Grupo de Contabilidad
Caja Promotora de Vivienda Militar y de Polica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002419-2, en la cual nos informa que la Caja
Promotora de Vivienda Militar compr terrenos para el
desarrollo de proyectos de vivienda para los afiliados
a la entidad, lo cual gener el pago del gravamen a los
movimientos financieros. Por lo anterior, solicita que se
le indique si el valor pagado por dicho gravamen se debe
reconocer como un mayor valor del costo del proyecto a
como un gasto.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El artculo 870 y 871 del Estatuto Tributario, respecto al
Gravamen a los Movimientos Financieros, sealan:
[224]
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Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Principios de contabilidad/Medicin
Normas tcnicas relativas a los activos/Inversiones
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las inversiones e
instrumentos derivados con fines de cobertura de activos
Reconocimiento por parte del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la
actualizacin de las inversiones patrimoniales de entidades controladas
Subtema
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002618-2, en la cual solicita revisin al concepto
20122000019441 del 29 de junio de 2012, relacionado con
la actualizacin de inversiones patrimoniales de entidades
controladas.
CONSIDERACIONES
Los principios de contabilidad pblica constituyen pautas
bsicas o macro reglas que dirigen el proceso para la
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nd. temtico
Inicio
[225]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
Subtema
1.1
Principio contable/Medicin
1.1.1
Doctor:
GERMN ALBERTO QUESADA VARGAS
Contador
Empresa Municipal de Renovacin Urbana (EMRU)
Versalles, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002961-2, mediante la cual manifiesta:
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nd. temtico
Inicio
[227]
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de
Proyectos-Ingreso
EMRU
nd. temtico
Inicio
9.6 Prudencia
CONCEPTO 20122000001951 del 08-02-12
A est consulta se adicion la radicada con el expediente 2012-550-0000762
Este concepto se complemento con el 20122000021451 del 26-07-12
TTULO
1
2
3
Tema
1
2
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2.1
2.2
2.3
2.4
Subtema
Doctora
FLOR DEL CARMEN HUERTAS LPEZ
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-550000020-2, en la cual solicita que se defina el tratamiento
contable de las operaciones realizadas como consecuencia
de los convenios suscritos con FINAGRO, relacionados con
el Programa Nacional de Reactivacin Agropecuaria - PRAN,
el Programa Nacional de reactivacin Cafetera y el Programa
de Alivio a la Deuda Cafetera. As mismo, consulta sobre
la pertinencia del registro del recaudo de cartera como
ingresos de la Nacin, al igual que el reconocimiento de
los subsidios y la cartera objeto de los programas por parte
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Inicio
[229]
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Inicio
>>
9.1.1.3 Deudores
nd. temtico
Inicio
[231]
8121-RECURSOS
Y
DERECHOS
POTENCIALES.
Representa el valor de las estimaciones relacionadas con
la subvaluacin y/o expectativas de nuevos recursos o
derechos.
La contrapartida corresponde a la
890507-Recursos y Derechos Potenciales.
subcuenta
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[233]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctor
FHARIT NEY QUINTERO PADILLA
Contador General
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002055-2, mediante la cual consulta si los intereses
de mora generados en el no pago en las cuotas partes
de pensiones () se registra como mayor valor del
ingreso por concepto de cuota parte, a travs de las
subcuentas 147008 DB y 480803 CR. En caso que el
valor correspondiente a los intereses se debe registrar
en forma independiente, en que subcuenta y cuenta del
grupo 14-DEUDORES Y 48-OTROS INGRESOS, se debe
reconocer estos ingresos.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El artculo 4 de la Ley 1066 de 2006, seala: COBRO
DE INTERESES POR CONCEPTO DE OBLIGACIONES
PENSIONALES Y PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE
COBRO. Las obligaciones por concepto de cuotas partes
pensionales causarn un inters del DTF entre la fecha de
pago de la mesada pensional y la fecha de reembolso por
parte de la entidad concurrente. El derecho al recobro de
las cuotas partes pensionales prescribir a los tres (3) aos
siguientes al pago de la mesada pensional respectiva. La
liquidacin se efectuar con la DTF aplicable para cada
mes de mora. (Subrayado fuera de texto).
Desde la perspectiva de la normatividad contable pblica,
los prrafos 265 y 266 del Plan General de Contabilidad
Pblica-PGCP del Rgimen de Contabilidad Pblica,
establecen:
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Inicio
[235]
***
TTULO
Tema
1
2
MARCO CONCEPTUAL
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y DE CONTROL
INTERNO CONTABLE
1.1
1.2
2.1
Principios de Contabilidad/Prudencia
Normas Tcnicas de Contabilidad/Inversiones
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los negocios
fiduciarios en los que la entidad contable pblica participa como fideicomitente
Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las inversiones e
instrumentos derivados con fines de cobertura de activos
2.2
Subtema
Doctor
PEDRO MIGUEL SALAZAR S.
Contador - Proyecto Alianzas Productivas
MINISTERIO DE AGRICULTURA Y DESARROLLO RURAL
Bogot, D. C.
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ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003813-2, en la cual consulta los siguientes
aspectos respecto de las inversiones que Fiducoldex S.A.
realiza con los recursos del encargo fiduciario constituido
por el Ministerio de Agricultura, en desarrollo del proyecto
Apoyo a Alianzas Productivas fase II, financiado por el
Banco Mundial con el emprstito BIRF 7484-CO:
>>
nd. temtico
Inicio
[237]
[238]
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nd. temtico
Inicio
***
TTULO
1
2
Tema
1.1.
1.2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
Subtema
Doctora
MARTHA CECILIA PIRABN GONZLEZ
Contadora
Metro Cali S. A.
Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002895-2, en la cual consulta: El procedimiento
contable para el reconocimiento de los ingresos
provenientes de bonos verdes, los cuales de acuerdo
con el convenio suscrito con la Corporacin Andina de
Fomento (CAF), en una primera fase desembolsar a
favor de Metro Cali S.A. aproximadamente $850 millones
por concepto de anticipo. Estos ingresos sern de $1.500
millones al ao por los siguientes siete aos, prorrogables
por catorce aos ms.
Sobre la particular pregunta:
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nd. temtico
Inicio
[239]
[240]
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nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[241]
9.7
Periodo contable: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
9.8
9.9.
TTULO
1
2
3
4
5
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Reconocimiento por parte del Hospital Militar Central del edificio declarado
patrimonio arquitectnico
Seores
Coronel Mdico
CLARA ESPERANZA GALVIS DAZ
Directora General
Ingeniero
JOS MIGUEL CORTS GARCA
Hospital Militar Central
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002377-2, en la cual consulta respecto del edificio
sede del Hospital Militar Central, los siguientes aspectos:
[242]
<<
>>
CONSIDERACIONES
nd. temtico
Inicio
<<
>>
CONCLUSIN
Nos permitimos dar respuesta a su solicitud en el orden en
que fue presentada, en consecuencia:
Preguntas 1, 3, 5
A efecto de que la informacin contable presentada por
la entidad se ajuste a la realidad de los hechos, al existir
el acto administrativo en el cual es reconocido como
patrimonio arquitectnico el edificio sede del Hospital,
deber reclasificarse a la cuenta 1715-BIENES HISTRICOS
Y CULTURALES. Para el efecto, se debitan las subcuentas
correspondientes de las cuentas 1685-DEPRECIACIN
ACUMULADA (Cr), 1686-AMORTIZACIN ACUMULADA
(Cr) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN
DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Cr) y
acreditan la subcuenta que corresponda de la cuenta
1640-EDIFICACIONES; la diferencia se registra debitando
la subcuenta que corresponda de la cuenta 1715-BIENES
HISTRICOS Y CULTURALES.
En el caso de haber realizado valorizaciones estas se
cancelarn debitando la subcuenta correspondiente,
de la cuenta 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
acreditando la subcuenta correspondiente de la cuenta
1999-VALORIZACIONES.
En particular, el bien clasificado como Propiedad, planta y
equipo debe reclasificarse a Bienes histricos y culturales,
los cuales no son objeto de actualizacin.
De otra parte, solo es viable efectuar modificaciones
a Estados financieros de aos anteriores, cuando se
encuentran dentro de la etapa en la cual es viable la
aplicacin del Principio de Hechos posteriores al cierre. En
caso de no ser posible la aplicacin de este principio para
ningn perodo anterior, deber efectuarse el registro en el
perodo en que se advierte la omisin.
Pregunta 2
Ni en la norma tcnica relativa a los Bienes de Uso Pblico e
Histricos y Culturales, ni en el Catlogo general de cuentas
del Plan General de Contabilidad Pblica est contemplada
la amortizacin de los Bienes Histricos y Culturales.
Pregunta 4
Segn lo expresa la Norma tcnica relativa a los Bienes de
Uso Pblico e Histricos y Culturales,, estos no son objeto
de actualizacin.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[243]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUZ MARINA CARO LPEZ
Gerente General
METROVIVIENDA
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2011-550-1189716-2 mediante el cual consulta nuevamente
sobre si es procedente el registro de los impuestos
nacionales y distritales pagados, como un mayor valor
de los inventarios, considerando que METROVIVIENDA
tiene como poltica registrar en esa cuenta todos los
desembolsos necesarios para habilitar los terrenos, desde
la adquisicin del suelo, hasta el registro ante la oficina
de instrumentos pblicos de la venta de los superlotes
resultantes para ser urbanizados; poltica que no comparte
la auditora externa, segn lo consign en su informe del
2010.
Para mayor ilustracin, la empresa informa en su
comunicacin que la metodologa interna del costeo que
utiliza en la operacin y/o adecuacin de terrenos es el de
costos ABC, distribuyendo los costos y gastos conforme al
procedimiento definido por la entidad. As mismo, aclara
que la recuperacin de los impuestos se realiza hasta la
venta de los lotes y por esta razn solicita afectar el estado
de resultados hasta la venta de los predios.
[244]
CONSIDERACIONES
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[245]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Registro por parte de Metrovivienda del pago de impuestos como costo de ventas
y gastos de operacin, en la adecuacin de lotes urbanizables
Doctor
JUAN MANUEL RODRGUEZ PARRA
Gerente General (E.)
METROVIVIENDA
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000637-2 mediante el cual solicita una vez ms
que se reconsidere el concepto emitido en el mes de enero
de 2012, radicado con el No. 1201155011897162 en relacin
con el registro de los impuestos nacionales y distritales
pagados (Predial, ICA y Patrimonio), como un mayor valor
de los inventarios, considerando que METROVIVIENDA,
dentro del proceso de adquisicin y puesta en condiciones
de enajenacin de los lotes, tiene registrados como un
mayor valor de los inventarios todos los desembolsos que
considera necesarios para habilitar los terrenos inicialmente
adquiridos, labores que en la gran mayora de los casos
pueden extenderse a ms de una vigencia, hasta terminar
la venta de los lotes urbanizables, en el registro ante la
oficina de instrumentos pblicos.
As mismo, la entidad se refiere a la reunin adelantada
el pasado 7 de febrero en la oficina del Coordinador del
GIT de Doctrina y Capacitacin, en la cual se plantearon,
por parte de METROVIVIENDA, las razones por las
cuales la entidad consideraba que los impuestos Predial,
Impuesto de Industria, Comercio y Avisos -ICA y Patrimonio
deban formar parte del costo de produccin de los lotes
urbanizables; situaciones que la Contadura General de la
Nacin evaluar, por lo cual al terminar la reunin solicit
enviar informacin adicional que permitiera estudiar con
mayor profundidad el tema, para considerar si era necesario
modificar los dos pronunciamientos anteriores, en relacin
con el reconocimiento de los impuestos mencionados
anteriormente como gastos de administracin.
[246]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[247]
[248]
<<
>>
De otro lado, el Estatuto Tributario en su Artculo 2921, adicionado por el artculo 1 de la Ley 1370 de 2009,
cuando se refiere al Impuesto al Patrimonio seala: (),
crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas
jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de
este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al
total del patrimonio lquido del obligado. ().
Y define el Hecho Generador de este impuesto en el artculo
293-1 de la misma normativa que fue modificado por el
artculo 2 de la Ley 1370 de 2009, as: () el impuesto al
patrimonio, al que se refiere el artculo 292-1, se genera
por la posesin de riqueza a 1o de enero del ao 2011,
ndice
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[249]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
MEDARDO RODRGUEZ BECERRA
Coordinador Administrativo y Financiero
Comisin de Regulacin de Energa y Gas (CREG)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002098-2, mediante la cual informa: En referencia
a la fecha de inicio de depreciacin de nuestros activos
fijos, detectamos que nuestro sistema se encuentra
parametrizado para calcular la depreciacin de los activos
fijos a partir del primer da del mes que se coloca en
servicio, sin tener en cuenta como fecha de inicio la
fecha calendario de activacin. () Al final de la vida
til del activo, el sistema refleja el saldo, es decir, que
la proporcin depreciada en exceso al inicio de la vida
[250]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[251]
Tema
1.1
1.2
Subtema
[252]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
MARCO CONCEPTUAL
Tema
1.1
Subtema
Doctora
MARTHA HERNNDEZ PULIDO
Grupo Gestin Contable
Direccin Nacional de Estupefacientes en Liquidacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003477-2, en la cual consulta el tratamiento
contable a aplicar a la baja de elementos inservibles cuando
se trata de una entidad en liquidacin.
CONCLUSIN
CONSIDERACIONES
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[253]
TTULO
MARCO CONCEPTUAL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PUBLICA Y DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
1
2
1.1
Tema
2.1
Subtema
Doctora
LUZ MERY CLAVIJO IBAGN
Jefe Divisin Nacional de Contabilidad
Universidad Nacional de Colombia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
[254]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
COSTO HISTRICO
CONCEPTO 20122000016831 del 07-06-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
Tratamiento contable del IVA pagado en la adquisicin de bienes o servicios por las
entidades no responsables del este impuesto.
Subtema
Doctora
CARLOS MARIO VARGAS RESTREPO
Contador Asesor Externo
INDER Guarne
Guarne, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-001684-2, en la cual solicita que se le indique en que
cuenta del gasto se debe reconocer el IVA pagado en la
adquisicin de bienes y servicios, cuando se trata de una
entidad que no es responsable de IVA y que por tanto no
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[255]
[256]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LILIAN PATRICIA MORALES ROJAS
Contadora
Departamento Administrativo de la Presidencia de la
Repblica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado
No. 2012-550-001924-2, mediante el cual expresa: La
Presidencia de la Repblica ejecut obras en las sedes
de la Entidad por el rubro presupuestal de inversin,
por tanto estas obras se contabilizaron como mayor
valor del bien, y a su vez la entidad firm el contrato de
interventora.
>>
nd. temtico
Inicio
[257]
Tema
Subtema
1.1
1.2
Doctora
IRIS MARN ORTIZ
Directora Tcnica de Reparacin
Unidad para la Atencin y Reparacin Integral a las Vctimas
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002301-2, mediante la cual solicita el procedimiento
y el valor, con el cual deben ingresar en la contabilidad,
[258]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
()
CONCLUSIN
i.
9.1.1.4. Inventarios.
()
***
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ndice
nd. temtico
Inicio
[259]
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Doctor
JOHN BAYRON ARANGO VARGAS
Director de Contabilidad e Impuestos
Interconexin Elctrica S.A. E.S.P. - ISA
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002677-2, en la cual solicita concepto sobre el
reconocimiento contable de la provisin derivada de los
procesos judiciales en contra de la entidad interpuestos por
los proveedores que reclaman un mayor valor de las obras,
de las cuales ya finaliz su construccin y se encuentran en
etapa de operacin, respecto de lo cual el rea jurdica de la
empresa, como resultado de la evaluacin de la probabilidad
de materializacin de la reclamacin, determina que es
probable que la compaa deba reconocer dichos valores
al proveedor.
Es de anotar que mediante correo electrnico, usted nos
informa que las obras corresponden a lneas de transmisin.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Respecto a la anterior acta, la contadora de la entidad
nos aclara que estas obras se iban realizando por el
concesionario de acuerdo con el cronograma de actividades.
En lo relacionado con la normatividad contable, los prrafos
119, 132 y 165 contenidos en el Plan General de Contabilidad
del Rgimen de Contabilidad Pblica, establecen:
8. Principios de Contabilidad Pblica
()
[260]
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nd. temtico
Inicio
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nd. temtico
Inicio
[261]
TTULO
1
2
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
2.2
Doctor
DGAR PEA CALDERN
Arauca, Arauca
ANTECEDENTES
Me refiero a Comunicacin radicada con el No. 2012550-00 2666-2, mediante la cual el Concejo Tcnico de la
Contadura Pblica, dio traslado de su consulta dirigida a la
DIAN en la cual pregunta:
1. Relacionado con los bienes de consumo y con el IVA
como mayor valor del bien, en el krdex debo tomar solo
el costo del producto o debo sumarle el IVA?
2. Relacionado con los bienes de consumo y con el IVA
como mayor valor del bien, en contabilidad, debo llevar
el IVA a la cuenta de diferidos sumado al costo, o llevo a
diferidos el costo y el IVA al gasto, a cul cuenta?
()
CONSIDERACIONES
()
()
132. Costo histrico. Representa la asignacin de valor
a los derechos, bienes, servicios, obligaciones y dems
transacciones, hechos y operaciones en el momento
en que stas suceden. Para efectos de reconocimiento
contable se aplicar, como regla general, el costo histrico,
el cual est constituido por el precio de adquisicin o
importe original, adicionado con todos los costos y gastos
en que ha incurrido la entidad contable pblica para la
[262]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
()
SE ACREDITA CON:
1- El
()
5. GASTOS. En esta denominacin se incluyen los
grupos que representan los flujos de salida de recursos
de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el
patrimonio pblico durante el perodo contable, bien sea
por disminucin de activos o por aumento de pasivos,
expresados en forma cuantitativa. Son requeridos para
el desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los
originados por situaciones de carcter extraordinario. Las
cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito.
CONCLUSIN
Respuestas 1 y 2
En cumplimiento de las normas tcnicas relativas a las etapas
de reconocimiento y revelacin de los hechos financieros,
econmicos, sociales y ambientales, se contemplan como
parte del costo histrico todos los costos y gastos en que
ha incurrido la entidad contable pblica para la prestacin
de servicios, la formacin y colocacin de los bienes en
condiciones de utilizacin o enajenacin.
Relacionado con los bienes de consumo cuyo IVA debe
tratarse como mayor valor del bien, ste debe sumarse al
costo del producto, es decir, que se constituye en parte del
costo histrico del mismo, valor que debe llevarse al krdex,
cuando la operatividad as lo requiere, y contablemente se
cargar al mismo rubro en el cual se reconozca el respectivo
bien.
En cuanto al reconocimiento contable, se debita la subcuenta
que corresponda de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS, si
se trata de un activo diferidos, por corresponder a bienes
que proveern beneficios econmicos futuros, y cuando no
se cumpla con este criterio, corresponder directamente a
un gasto, para lo cual se debitar la respectiva subcuenta,
cuenta y grupo, de la clase 5-GASTOS. En todo caso
la entidad, debe habilitar a nivel del sptimo dgito los
auxiliares que requiera, en funcin de sus necesidades
especficas de informacin y control.
***
Tema
MARCO CONCEPTUALPGCP
1.1
Subtema
Seor
ERWIN RAMREZ VILA
Grupo de Adquisiciones y Suministros
Subdireccin Administrativa
Departamento Nacional de Planeacin
Bogot, D. C.
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ndice
nd. temtico
Inicio
[263]
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
<<
CONCLUSIN
[264]
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
Subtema
Doctora
ELVIA LUZ RESTREPO SALDARRIAGA
ISAGEN S. A. E.S.P.
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-003136-2, en la cual manifiesta que para la
construccin del Proyecto Hidroelctrico Sogamoso, deben
adelantarse algunas obras civiles para adecuar los terrenos
adquiridos como son, trasladar el poliducto Galn-Chimit y
construir un tramo de la va Bucaramanga-Barrancabermeja
para sustituir el tramo que se encuentra en los terrenos del
Proyecto.
De otra parte, conforme al concepto tcnico emitido a
ISAGEN S.A., por la Direccin de obras civiles y equipos, de
la Empresa, las obras sustitutivas son obras indispensables
e inherentes a la construccin y operacin del proyecto
de generacin de energa y hacen parte de las medidas
obligatorias establecidas por la Autoridad Ambiental, en la
Licencia Ambiental, la cual es un requisito indispensable
para la construccin del proyecto hidroelctrico.
>>
nd. temtico
Inicio
[265]
[266]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y CONTROL INTERNO
CONTABLE
1.1
2.1
Subtema
Doctor
JULIO CSAR NGULO SALOM
Representante Legal Suplente
Empresa URR E.S.P.
Montera, Crdoba
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003299-2, en la cual solicita la reconsideracin del
concepto 2012-220-0001008-1 del 16 de abril de 2012,
ratificada mediante el concepto 2012-550-001888-2 del 29
de junio de 2012, teniendo en cuenta las razones que se
exponen a continuacin:
Dado que las indemnizaciones a los indgenas y los
compromisos relacionados con actividades ambientales
fueron condiciones para permitir el llenado y operacin
del embalse y que representan una compensacin
por los daos ocasionados durante la construccin del
proyecto y sus efectos futuros, constituyen una obligacin
presente al momento de inicio de operacin del embalse;
considerndose como costos esenciales y necesarios
para colocar la Central Hidroelctrica en condiciones
de utilizacin y explotacin. En otras palabras, son
obligaciones inevitables para URR S.A. E.S.P., y originadas
por el proyecto de construccin y operacin, sin el cual tales
obligaciones no existiran.
Por lo anterior, solicita evaluar el siguiente tratamiento
contable:
1. Reconocer el pasivo por el monto total estimado de
la obligacin (Indemnizacin indgena y costos por
compensacin de daos ambientales), descontado a
su valor presente neto, con contrapartida en el activo.
2. Disminuir el activo constituido sobre una base lineal
con cargo en los resultados del periodo.
<<
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nd. temtico
Inicio
[267]
[268]
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()
132. Costo histrico. Representa la asignacin de valor
a los derechos, bienes, servicios, obligaciones y dems
transacciones, hechos y operaciones en el momento
en que stas suceden. Para efectos de reconocimiento
contable se aplicar, como regla general, el costo histrico,
el cual est constituido por el precio de adquisicin o
importe original, adicionado con todos los costos y gastos
en que ha incurrido la entidad contable pblica para la
prestacin de servicios, en la formacin y colocacin de
los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Adems, las adiciones y mejoras efectuadas a los bienes,
conforme a normas tcnicas aplicables a cada caso, harn
parte del costo histrico.
()
A su vez, el Catlogo General de Cuentas describe la clase
7-COSTOS DE PRODUCCIN en el siguiente sentido: En
esta denominacin se incluyen los grupos que representan
las erogaciones y cargos directamente relacionados con
la produccin de bienes y la prestacin de los servicios
individualizables que surgen del desarrollo de funciones
de cometido estatal de la entidad contable pblica, con
independencia de su suministro gratuito o su venta a precios
econmicamente no significativos o a precios de mercado.
Tambin incluye el costo de los bienes producidos para el
uso o consumo interno. Los costos de produccin estn
asociados principalmente con la obtencin de los ingresos
o parte de ellos, por la venta de bienes o la prestacin de
servicios individualizables. Las cuentas que integran esta
clase son de naturaleza dbito.
()
Los conceptos que hacen parte del costo de produccin,
son los siguientes:
()
Generales: Corresponde a los costos en que incurre la
entidad contable pblica, en los procesos productivos
de bienes o prestacin de servicios, que no se identifican
fsicamente en el producto o servicio, pero son
necesarios en la produccin, tales como mantenimiento,
reparaciones, servicios pblicos y arrendamientos. La
contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas
ndice
nd. temtico
Inicio
3. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES
()
Con la sentencia definitiva condenatoria, laudo arbitral
o conciliacin extrajudicial, la entidad contable pblica
procede al registro del crdito judicialmente reconocido
como un pasivo real (). (Subrayado fuera de texto).
CONCLUSIN
Respecto a los escenarios planteados por usted, se concluye
lo siguiente:
Es viable reconocer como costo de construccin de la
hidroelctrica, el valor presente neto que en la sentencia
equivalga a los costos normales en que se hubiese incurrido, si se hubiere procedido en debida forma durante el proceso de construccin, en tanto que el valor de la sentencia
que excede del importe anteriormente mencionado debe
reconocerse como un pasivo real, para lo cual procede un
dbito en la subcuenta 580812-Sentencias, de la cuenta
5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, y como contrapartida un crdito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la
cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES, si se advierte que con
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[269]
Doctor
FREDY HINESTROZA
Auditor
Empresa Servicios Pblicos Domiciliarios de la Estrella S.A.
La Estrella, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003746-2, mediante la cual consulta:
()
9.1.1.5 Propiedades, planta y equipo
()
El Catlogo General de Cuentas del Manual de
Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe la cuenta 5330 as.
CONSIDERACIONES
[270]
>>
DESCRIPCIN
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
MARCO CONCEPTUAL
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
1.1
2.1
Subtema
Seor General
LUIS FELIPE PAREDES CADENA
Gerente General
Caja Promotora de Vivienda Militar y de Polica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003980-2, en la cual solicita el procedimiento
contable para el reconocimiento de un terreno de su
propiedad que se encuentra en posesin de otra entidad
contable pblica.
De acuerdo con el certificado de libertad y tradicin la Caja
Promotora de Vivienda Militar figura como propietaria del
bien inmueble y el uso y posesin lo tiene la Polica Nacional.
Aun cuando han adelantado los trmites pertinentes para
realizar el traslado, por la normatividad vigente, segn
la cual las entidades estatales de carcter financiero no
pueden transferir los bienes inmuebles a ttulo gratuito, la
Caja de Vivienda Militar interpondr una accin civil para
poder legalizar el traspaso del predio.
Sobre la particular consulta:
a. Teniendo en cuenta lo expuesto anteriormente, cul es
el registro contable?
b. Si lo anterior es procedente, ste se debe efectuar
dentro de los estados financieros de la entidad o fuera
de ste (cuenta de orden)?
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[271]
[272]
<<
>>
DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes entregados a
terceros para su uso, administracin o explotacin.
SE ACREDITA CON: 1- El valor de la restitucin de
los bienes entregados y su reclasificacin al activo
correspondiente.
CONCLUSIN
En razn a que los documentos sealan a la Caja Promotora
de Vivienda Militar y de Polica, Empresa Industrial y
Comercial del estado de carcter financiero, como titular
del bien, corresponde a sta reconocer en su contabilidad
el terreno hasta cuando se surtan los trmites legales para
efectuar el traspaso a la Polica Nacional.
Para el registro del bien, considerando que ste an no
ha sido incorporado al activo de alguna de las entidades
contables pblicas involucradas y de otra parte, que la
entidad titular del bien no lo tiene a su servicio para
la produccin y comercializacin de bienes, ni para la
prestacin de servicios, por lo que su reconocimiento, en
razn de la titularidad que ejerce la Caja de Vivienda Militar,
deber efectuarlo esta entidad, mediante un dbito en la
subcuenta 192090-Otros bienes entregados a terceros,
de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS
con crdito a la subcuenta 325525-Bienes, de la cuenta
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.
Consecuente con la normatividad contable en donde
los terrenos no son objeto de depreciacin, en este caso
tampoco procede realizar amortizacin.
La incorporacin del bien podr efectuarse con base
en el avalo catastral, si se estima que este arroja una
valoracin razonable, y caso contrario debe determinarse
el valor mediante avalo tcnico practicado al terreno
y edificaciones que sean de propiedad de la Caja, toda
vez que la incorporacin de las construcciones que haya
efectuado la Polica deben ser incorporadas por esa entidad.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Seor
PEDRO NILSON AMAYA MARTNEZ
Bucaramanga, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin radicado con el nmero
2012-550-0000502-2, en el cual consulta los siguientes
aspectos:
1. La totalidad de las empresas propiedad de la Nacin
son sujeto pasivo de impuestos territoriales en especial
el de Industria y Comercio. No obstante, para su pago
existen dos metodologas para liquidarlo y ellas son:
a) Sobre el valor promedio facturado por la empresa.
b) Sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao
inmediatamente anterior.
Por lo anterior, solicita que se le indique desde el punto
de vista contable cual es la diferencia entre dichas
metodologas.
()
()
9.1.1.2 Rentas por cobrar
148. Nocin. Las rentas por cobrar estn constituidas por
los derechos tributarios pendientes de recaudo, exigidos
sin contraprestacin directa, que recaen sobre la renta o la
riqueza, en funcin de la capacidad econmica del sujeto
pasivo, gravando la propiedad, la produccin, la actividad
o el consumo.
9.1.2 Normas tcnicas relativas a los pasivos
9.1.2.3 Cuentas por pagar
223. Nocin. Las cuentas por pagar son las obligaciones
adquiridas por la entidad contable pblica con terceros,
relacionadas con sus operaciones en desarrollo de
funciones de cometido estatal.
()
>>
nd. temtico
Inicio
[273]
Pregunta 1.
()
271. Los ingresos se revelan atendiendo el origen de los
mismos, como el poder impositivo del Estado, el desarrollo
de operaciones de produccin y comercializacin de
[274]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Pregunta 2.
El concepto de ingresos corrientes se origina en la legislacin
presupuestal y de acuerdo con lo estipulado en el Decreto 111
de 1996, corresponde a los ingresos tributarios y no tributarios.
Ahora bien, desde el punto de vista contable el Catlogo
General de Cuentas no clasifica los ingresos como
corrientes, sino que los clasifica de acuerdo con su origen,
el poder impositivo del Estado, el desarrollo de operaciones
de produccin y comercializacin de bienes y prestacin
de servicios; las relaciones con otras entidades del sector
pblico, y la ocurrencia de eventos complementarios y
vinculados a la operacin bsica o principal, as como los
de carcter extraordinario.
TTULO
1
2
3
Tema
1
2
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctor
MANUEL FRANCISCO TENORIO
Gerente
Empresa de Recursos Tecnolgicos S.A. E.S.P.
Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000820-2, relacionada con las acciones que la
entidad posee en una empresa privada, que no cotizan
en bolsa, registradas por su costo histrico con los ajustes
por inflacin como inversiones no controladas, actualizadas
anualmente por el valor intrnseco, las cuales segn lo
ordenado por la Junta Directiva deben venderse por el
precio indicado en la valoracin realizada por una firma
de banca de inversin, y sobre las cuales consulta los
siguientes aspectos:
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[275]
CONSIDERACIONES
La Norma Tcnica relativa a las Inversiones e instrumentos
derivados contenidas en el Marco conceptual del Plan
General de Contabilidad Pblica, en los prrafos 144 y 147,
sealan:
[276]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
10.1.1.2 Rentas por cobrar: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
10.1.1.3 Deudores
CONCEPTO 20122000002681 del 17-02-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Seor
ERNESTO ESCOBAR
Corporacin Autnoma Regional del Tolima
Ibagu, Tolima
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000175-2, en la cual consulta si es posible
reclasificar a Cuentas de orden las Cuentas por Cobrar de
las multas que la entidad considera de incierto recaudo.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Marco conceptual del Rgimen de Contabilidad Pblica
seala en relacin con el entorno econmico del sector
pblico colombiano, lo siguiente: 23. Las entidades que
comprenden el Gobierno General desarrollan actividades
orientadas hacia la produccin y provisin, gratuita o a
precios econmicamente no significativos, de bienes
o servicios, con fines de redistribucin de la renta y la
riqueza. Estas entidades se caracterizan por la ausencia de
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[277]
CONCLUSIN
Las entidades agrupadas como de Gobierno General cuyos
recursos provienen de la capacidad del Estado para imponer
tributos u otras acciones obligatorias, implican el ejercicio de
una soberana que en principio permite suponer el pleno
cumplimiento de las obligaciones impuestas en debida
forma a los administrados, en desarrollo de las potestades
que a cada organismo le competen por disposicin legal.
De otra parte, segn la normatividad contable pblica
las dinmicas de las cuentas 1475-DEUDAS DE DIFCIL
RECAUDO, y 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS no
establecen la reclasificacin de los derechos por ingresos
no tributarios a deudas de difcil recaudo, que seran objeto
de provisin.
En consecuencia, como las multas reconocidas en la
cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS no son objeto
de provisin, su saldo debe conservarse en las subcuentas
respectivas, hasta cuando la entidad contable pblica
determine la prdida o incobrabilidad, una vez agotadas
todas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos
pertinentes, caso en el cual afectar directamente el
patrimonio, razn por la cual no es viable su traslado a nivel
de las cuentas de orden.
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ANA LUCA CALVACHE
Contadora
Secretaria de Trnsito y Transporte Municipal
Pasto, Nario
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000785-2, mediante la cual informa que la
Alcalda Municipal de Pasto, en el reporte de sus informes
financieros contables, consolida la informacin de la
Secretaria de Trnsito y Transporte y consulta acerca de
el manejo que se le debe dar a la cuenta de provisiones
de multar por infracciones de trnsito.
[278]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[279]
CONCLUSIN
[280]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1605
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CLAUDIA MARCELA BECERRA GARCS
Contadora
Corporacin Autnoma Regional de Caldas
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-0001030-2 en la cual solicita el procedimiento
contable a aplicar en los siguientes casos:
1- El registro de una resolucin de prescripcin de deudas
de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS, debe
realizarse afectando la cuenta 3208 o 5810?
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[281]
[282]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[283]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JHON FREDY CRDENAS PINEDA
Profesional Especializado rea de Contabilidad
Industria Licorera de Caldas
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002281-2, mediante la cual consulta si la Industria
Licorera de Caldas puede provisionar el saldo registrado en
la cuenta 147008-Cuotas partes pensionales, a cargo de la
Caja Nacional de Previsin (Cajanal) en Liquidacin.
Nos permitimos dar respuesta a sus inquietudes en los
siguientes trminos
CONSIDERACIONES
La Ley 1066 de julio 29 de 2006, Por la cual se dictan
normas para la normalizacin de la cartera pblica y se
dictan otras disposiciones, determina: Artculo 1. Gestin
del recaudo de cartera pblica. Conforme a los principios
que regulan la Administracin Pblica contenidos en el
artculo 209 de la Constitucin Poltica, los servidores
pblicos que tengan a su cargo el recaudo de obligaciones
a favor del Tesoro Pblico debern realizar su gestin de
manera gil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de
obtener liquidez para el Tesoro Pblico. ()
Artculo 4. Cobro de intereses por concepto de obligaciones
pensionales y prescripcin de la accin de cobro. Las
obligaciones por concepto de cuotas partes pensionales
causarn un inters del DTF entre la fecha de pago de la
mesada pensional y la fecha de reembolso por parte de
[284]
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>>
nd. temtico
Inicio
Tema
MARCO CONCEPTUAL-PGCP
1
1.1
1.1.1
Subtema
1.1.2
Doctora
LUZ MERY CLAVIJO IBAGN
Jefe Divisin de Contabilidad Nacional
Universidad Nacional de Colombia
Bogot, D. C.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[285]
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003162-2, en la cual solicita concepto sobre los
siguientes aspectos:
1.
[286]
Avances y anticipos
Avances y anticipos
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
1.1.1
1
Subtema
2.1.1
Doctora
YOLANDA RODRGUEZ ROLDN
Coordinadora Grupo Contabilidad
Superintendencia de Notariado y Registro
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-550002820-2, mediante la cual informa que () la Entidad
tiene registrado en la cuenta 147500 (sic) Deudas de
Difcil Cobro - Subcuenta 90 Otros Deudores, un valor
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[287]
[288]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctor
LIBANIEL DE JESS GMEZ RAMREZ
Contador
Instituto de Educacin Superior (CINOC)
Pensilvania, Caldas
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin radicada con el expediente No.
2012-550-003668-2, en la cual consulta: El saldo arrojado
en la contabilidad de capital de cada deudor moroso, una
vez lograda la amnista deben ser indexados (correccin
monetaria aplicando los distintos IPC a travs del tiempo)
para su cobro o por el contrario se debe cobrar lo
correspondiente al saldo sin indexar?
CONSIDERACIONES
9.1.1 Normas tcnicas relativas a los activos
9.1.1.3 Deudores
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[289]
10.1.1.4 Inventarios
CONCEPTO 20122000028041 del 08-10-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
FABIN DARO ARANGO LPEZ
Contador
Instituto Social de Hbitat de Medelln (ISVIMED)
Medelln, Antioqua
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002740-2, en la cual nos informa que como
resultado del proceso de auditora a la entidad, el
organismo de control estableci como hallazgo que en la
cuenta de inventarios de construcciones existen soluciones
habitacionales que tienen ms de una vigencia de estar
terminadas y que no han sido legalizadas ya sea por falta
del cierre financiero o por que se encuentren en proceso
de escrituracin, situacin que no permite tener certeza en
la ubicacin de estos activos en los estados financieros a
corto o mediano plazo, razn por la cual solicita concepto
al respecto.
Es de anotar que mediante correo electrnico, usted
nos informa: Lo que pretende la Contralora General
de Medelln es que de acuerdo a la culminacin de
los proyectos esta cuenta (151003-construcciones-) se
reclasifique en corriente los apartamentos que estn
en construccin y en no corriente los aptos (sic) ya
construidos.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 158, 367, 368 y 369 contenidos en el
Plan General de Contabilidad Pblica del Rgimen de
Contabilidad Pblica, establecen:
9.1.1.4 Inventarios
[290]
<<
>>
()
9.3.1.1 Balance general
nd. temtico
Inicio
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
HILDA TERN CALVACHE
Apoderada General
Patrimonio Autnomo de Remanentes de ADPOSTAL
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[291]
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas, la actualizacin
de los bienes inmuebles que la entidad reconoce en calidad
1
2
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
3240
5307
Subtema
[292]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1605
1640
1682
Terrenos
Edificaciones
Propiedades de Inversin
Subtema
Doctor
JORGE ENRIQUE SOTELO PEZ
Profesional Especializado de Contabilidad
Lotera de Boyac
Tunja, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000402-2, en la cual consulta en relacin con
el tratamiento contable de los bienes de la entidad, 1)
La depreciacin de bienes debe realizarse sobre el costo
histrico, ms las adiciones, mejoras y avalos tcnicos? 2)
Cuando resultado de los avalos tcnicos ste es superior
al costo histrico ms las adiciones y mejoras, cmo deben
efectuarse los ajustes a la depreciacin? 3) Si resultado de
los avalos tcnicos surge una desvalorizacin cul es el
tratamiento contable? 4) La entidad revela en sus estados
contables un bien inmueble (hotel) respecto del cual, a)
No posee la titularidad y b) La entidad contable pblica
afecta el estado de actividad financiera, econmica, social y
ambiental por ingresos originados en la explotacin de este
bien como son, un contrato de concesin y contratos de
arrendamiento de apartamentos y locales suscritos por la
Lotera, as como por gastos correspondientes al impuesto
predial. Sobre el particular cul es la recomendacin de
la CGN?
Es del caso indicar que la Lotera de Boyac es una Empresa
Industrial y Comercial del Estado y su objeto social es la
explotacin de juegos de suerte y azar.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En relacin con los tres primeros interrogantes debe
tenerse en cuenta que en el Marco Conceptual del Plan
General de Contabilidad Pblica, se seala que las normas
tcnicas comprenden el conjunto de parmetros y criterios
que precisan y delimitan el proceso contable y de manera
particular la Norma Tcnica relativa a las Propiedades,
Planta y Equipo, precisa:
165. Nocin. Las propiedades, planta y equipo
comprenden los bienes tangibles de propiedad de
la entidad contable pblica que se utilizan para la
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[293]
[294]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctor
DARIO GARZN GARZN
Jefe Jurdico
Unidad Nacional de Proteccin
Bogot, D. C.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[295]
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-001113-2, mediante la cual el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, nos traslada el siguiente
punto de la consulta elevada por usted a dicha entidad:
Otra pregunta tiene que ver con la depreciacin de los
vehculos, y que sucede con la misma figura cuando
estamos frente a vehculos blindados, y cmo es posible
ingresar contablemente luego de la vida til si se nos dice
que esos vehculos todava tienen un valor diferente a
cero. (...).
Es de anotar que mediante correo electrnico la doctora
Andrea Sanabria, Contadora de la Unidad Nacional de
Proteccin (UNP) nos aclara que la pregunta consiste en
determinar quin debe reconocer la depreciacin de los
vehculos traslados por el Ministerio del Interior a la UNP,
dado que los bienes los recibi la UNP mediante acta,
pero administrativamente no les ha dado el ingreso a la
entidad, por cuanto gran parte de ellos estn inservibles y
perdidos, razn por la cual la UNP se encuentra realizando
la respectiva investigacin para determinar la realidad de
los mismos.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 11, 119, 165 y 174 contenidos en el Plan
General de Contabilidad del Rgimen de Contabilidad
Pblica, sealan:
()
119. Medicin. Los hechos financieros, econmicos,
sociales y ambientales deben reconocerse en funcin de
los eventos y transacciones que los originan, empleando
tcnicas cuantitativas o cualitativas ().
9.1.1 Normas tcnicas relativas a los activos
9.1.1.5 Propiedades, planta y equipo
()
[296]
>>
nd. temtico
Inicio
()
24 TRASLADO DE BIENES ENTRE ENTIDADES
CONTABLES PBLICAS
()
La entidad contable pblica que recibe los bienes debita
la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza
del bien, del grupo 16-Propiedades, planta y equipo,
(Subrayados fuera de texto).
Por su parte, el Catalogo General de Cuentas contenido
en el Rgimen de Contabilidad Pblica describe la cuenta
8390-OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL en el
siguiente sentido: Representa el valor de las operaciones
por conceptos no especificados en las cuentas relacionadas
anteriormente.
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Doctor
MANUEL LEONARDO SERRANO REY
Profesional Direccin de Dotaciones Escolares
Secretara de Educacin del Distrito Capital
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su consulta radicada con el
No. 2012-550-001972-2, en la cual manifiesta: por medio
de la presente me permito solicitar su valioso apoyo con
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[297]
[298]
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>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[299]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Nivel detalle de los registros por valorizacin de los bienes recibidos en dacin de
pago
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002689-2, en la cual consulta: Por las
observaciones realizadas por la entidad de control a
los estados contables presentados por el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) a 31 de diciembre
de 2011, cul debe ser el nivel detalle de los registros por
valorizacin de los bienes recibidos en dacin de pago.
CONSIDERACIONES
Las Normas Tcnicas relativas a las Propiedades, Planta y
Equipo, contenidas en el Marco Conceptual del Plan General
de Contabilidad Pblica, respecto de estos bienes sealan
en los prrafos 166 y 173, 166. Deben reconocerse por
su costo histrico y actualizarse mediante la comparacin
del valor en libros con el costo de reposicin o el valor de
realizacin. ().
173. Deben reconocerse provisiones o valorizaciones
cuando el valor en libros de los bienes difiera del costo
de reposicin o del valor de realizacin. Por regla general,
las provisiones se reconocen como gasto. Tratndose de
las entidades contables pblicas del gobierno general la
provisin afecta directamente el patrimonio, excepto para
los activos asociados a las actividades de produccin de
bienes y la prestacin de servicios individualizables, que
debe reconocerse como gasto.
As mismo, la Norma Tcnica relativa a los Otros activos,
en los prrafos 192 y 201 del Plan General de Contabilidad
[300]
<<
>>
Por otra parte el Catlogo General de Cuentas del Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, describe las cuentas,
1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Cr.) como, Representa el menor valor de las propiedades, planta y equipo, resultante
de comparar el exceso del valor en libros de los bienes
sobre su valor de realizacin o costo de reposicin. ()
1930-BIENES EN DACIN DE PAGO como, Representa
el valor de los bienes muebles e inmuebles, acciones y
participaciones recibidas por la entidad contable pblica,
en pago de crditos y prstamos a su favor, de conformidad con las normas legales.
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
De otra parte, en relacin con los Bienes recibidos en dacin de pago, la informacin deber contar por cada uno
de los bienes: a) Con el valor fijado en la dacin que debe
contabilizarse en la cuenta 1930-BIENES RECIBIDOS EN
DACIN DE PAGO, b) Con la amortizacin que se registra en la cuenta 1935-PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN
DACIN DE PAGO y c) Con la actualizacin para la cual
se utiliza la subcuenta 199977-Otros activos, de la cuenta
1999-VALORIZACIONES. Cabe sealar que el valor de los
bienes recibidos en dacin de pago debe incrementarse
por concepto de los gastos necesarios en que se incurra
para ponerlos en condiciones de utilizacin o enajenacin.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[301]
TTULO
1
2
MARCO CONCEPTUAL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
JOS VICENTE CASANOVA ROA
Subdirector de Finanzas y Presupuesto
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003647-2, en la cual solicita el procedimiento
contable para el reconocimiento de los bienes trasladados
por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
al Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio, dentro del
proceso de escisin del Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial, en los siguientes casos:
A. De los bienes trasladados del Ministerio de Ambiente
y Desarrollo Sostenible al Ministerio de Vivienda,
Ciudad y Territorio:
1. Si en el acta de entrega de los bienes (inmuebles) no
se identifica el valor histrico, ni la depreciacin de los
mismos por cul valor debe contabilizar el Ministerio de
Vivienda, Ciudad y Territorio y cul sera el registro?
2 Si posterior al acta que dio origen al traslado, el Ministerio
de Ambiente y Desarrollo sostenible informa el valor de
los bienes y la depreciacin (1 oficina y 2 parqueaderos)
en una cifra global, cmo se establece el valor individual
de cada bien y su respectiva depreciacin?
3. Estos bienes se pueden registrar por su avalo catastral?
Y, cul sera el valor de depreciacin a registrar?
B. El Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio recibi
de CISA a ttulo gratuito (1 oficina y 2 parqueaderos)
de los cuales no se conoce su valor. Estos pueden
registrarse con el valor del avalo catastral? Cmo se
determina el tiempo de depreciacin de los mismos?
Cul sera su registro?
[302]
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Inicio
>>
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Inicio
[303]
[304]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Brigadier General
RICARDO GMEZ NIETO
Director General de Entidades Descentralizada Adscrita al Sector Defensa
Hospital Militar Central
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Respecto a su Comunicacin radicada con el No. 2012-5500000220-2, en la cual consulta si para el edificio en donde
funciona el Hospital Militar Central, aplica el captulo III
Numeral 20. FRECUENCIA DE LAS ACTUALIZACIONES,
del Manual de Procedimientos contenido en el Rgimen
de Contabilidad Pblica, que indica: La actualizacin de
las propiedades, planta y equipo debe efectuarse son
periodicidad de tres (3) aos, a partir de la ltima realizada,
(); o si por la condicin de patrimonio Arquitectnico que
tiene este edificio no est obligado a realizar la actualizacin
cada tres aos como indica esta norma.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El artculo 1 de la Ley 1185 de 2008, expresa que El
patrimonio cultural de la Nacin est constituido por todos
los bienes materiales, las manifestaciones inmateriales,
los productos y las representaciones de la cultura que
son expresin de la nacionalidad colombiana, tales
como la lengua castellana, las lenguas y dialectos de las
comunidades indgenas, negras y creoles, la tradicin, el
conocimiento ancestral, el paisaje cultural, las costumbres
y los hbitos, as como los bienes materiales de naturaleza
mueble e inmueble a los que se les atribuye, entre otros,
especial inters histrico, artstico, cientfico, esttico o
simblico en mbitos como el plstico, arquitectnico,
urbano, arqueolgico, lingstico, sonoro, musical,
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>>
nd. temtico
Inicio
[305]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
JUAN ANTONIO ROA SNCHEZ
Subdirector Administrativo y Financiero
Instituto de Recreacin y Deportes del Distrito (IDRD)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001828-2, relacionada con el reconocimiento
contable de los parques que el IDRD ha entregado a
terceros para su administracin, segn lo dispuesto en el
artculo 4 del Acuerdo 78 de 2002 de Concejo de Bogot,
D. C. que seala: Las personas jurdicas sin nimo
de lucro legalmente constituidas, () que suscriban
contratos con el Instituto Distrital para la Recreacin y
el Deporte de Bogot, D. C. (IDRD) o la entidad oficial
del Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de
administrar, mantener e invertir en obras necesarias para
[306]
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>>
nd. temtico
Inicio
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[307]
TTULO
1
2
1.1
1.2
Tema
2.1
2.2
Subtema
Doctora
OLGA LUCA GIL QUINTERO
Lder del Programa Unidad de Contadura
Secretara de Hacienda
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a la Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002355-2, en la cual formula la siguiente
consulta: El Municipio de Medelln reconoce en la
subcuenta, Otros bienes de uso pblico e histricos y
culturales en construccin (cdigo 70590), la ejecucin
de contratos de obra pblica que tienen por objeto la
construccin de soluciones hidrulicas de quebradas
y de muros de contencin no asociadas a una va
(subcuenta 171001) Obras que de acuerdo a la poltica
interna de capitalizacin cumple con los parmetros
de diseo y construccin y por tanto debe reconocerse
como activos.
[308]
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>>
CONSIDERACIONES
En relacin con la normatividad contable pblica el numeral
9.1.1.6 del Plan General de Contabilidad Pblica, en relacin
con la Norma Tcnica relativa a los Bienes de Uso pblico e
Histricos y Culturales, seala:
176. Nocin. Comprenden los bienes de uso pblico
administrados por la entidad contable pblica titular del
derecho de dominio, destinados para el uso y goce de
los habitantes del territorio nacional, orientados a generar
bienestar social, incluidos los bienes construidos en virtud
de la ejecucin de contratos de concesin, as como los
destinados a exaltar los valores culturales y preservar el
origen de los pueblos y su evolucin. (Subrayado fuera
de texto).
As mismo, el Plan General de Contabilidad Pblica, en el
numeral 9.1.4.2 relacionado con la norma tcnica relativa
a los gastos, expresa: () 289. El gasto pblico social
corresponde a los recursos destinados por la entidad
contable pblica a la solucin de las necesidades bsicas
insatisfechas de salud, educacin, saneamiento ambiental,
agua potable, vivienda, medio ambiente, recreacin
y deporte y los orientados al bienestar general y al
mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de
conformidad con las disposiciones legales. (Subrayado
fuera de texto).
La descripcin de la cuenta 5508-MEDIO AMBIENTE,
indica que Representa el valor de las erogaciones
incurridas por la entidad contable pblica para proteger
la diversidad e integridad del ambiente, conservar las
reas de especial importancia ecolgica y fomentar la
ndice
nd. temtico
Inicio
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
1.1.1
2.1.1
Doctora
SANDRA ESPERANZA ROBLEDO QUEVEDO
Instituto Distrital de Patrimonio Cultural
Bogot, D .C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
nmero No 201 2-550-0027142 mediante el cual formula
consulta relacionada con las siguientes inquietudes:
1)
2)
>>
nd. temtico
Inicio
[309]
[310]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
1) Reconocimiento de Monumentos en espacio pblico.
De conformidad con las consideraciones normativas
expuestas, en relacin con el reconocimiento contable de
los monumentos en espacio pblico, que fueron trasladados
por el IDU, no obstante que no es posible incorporarlos
en la contabilidad como Bienes Histricos y Culturales,
es viable contabilizarlos como Bienes De Uso Pblico, es
viable reconocerlos temporalmente como Bienes de Arte
y Cultura, en la subcuenta 196090- Otros Bienes de Arte
y Cultura, de la cuenta 1960-BIENES DE ARTE Y CULTURA,
con crdito a la subcuenta 3255- Bienes de la Cuenta
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, por
el valor convenido en el Acta suscrita con el IDU, mientras el
IDPC adelanta las gestiones pertinentes para obtener el acto
administrativo que manifieste la declaratoria de estos bienes
como de inters cultural, momento en el cual proceder a
reclasificarlos en la subcuenta 171501-Monumentos, de la
cuenta 1715-BIENES HISTORICOS Y CULTURALES.
Ahora, si la entidad establece que no es posible determinar
de manera fiable el valor los monumentos, de conformidad
con lo establecido en la norma tcnica, debe revelar esta
situacin en trminos cualitativos o cuantitativos fsicos en
las notas a los estados contables.
2) Reconocimiento contable de las publicaciones:
De acuerdo con lo dispuesto por el Rgimen de
Contabilidad Pblica, se concluye que las publicaciones
que utiliza el Instituto de Patrimonio Cultural en su la
funcin de proteccin, promocin e investigacin del
patrimonio cultural, para ser suministradas en forma
gratuita a la comunidad o que son comercializadas a
precios econmicamente no significativos, las cuales son
producidas por la Imprenta Distrital sin generar costos
para el Instituto, deben ser reconocidas contablemente por
el Instituto de Patrimonio Cultural mediante el siguiente
procedimiento:
2.1- Gastos asumidos por el IDPC: El valor de las
erogaciones que son asumidas por el IDPC por concepto
de fotografas, revisiones de texto y dems gastos
asociados a las publicaciones deben ser reconocidas como
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[311]
TTULO
1
2
MARCO CONCEPTUAL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
MARA CLARA GARRIDO GARRIDO
Vicepresidente Administrativa y Financiera
AGENCIA NACIONAL DE INFRAESTRUCTURA (ANI)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003882-2, en la cual consulta, Considerando
que por regla general, las normas que integran el
ordenamiento jurdico rigen a partir de su promulgacin,
de manera respetuosa se solicita precisar el alcance
de lo previsto en el Pargrafo 179 del Plan General de
Contabilidad Pblica, modificado por el artculo 1 de la
Resolucin 237 del 20 de agosto de 2010 de la Contadura
General de la Nacin, respecto de los contratos de
concesin vial celebrados y que estaban en ejecucin
antes de la fecha de expedicin de la citada resolucin
(20 de agosto de 2010) y adems, antes de la fecha de
inicio de su aplicacin (1 de enero de 2011).
()
ARTCULO 10. Vigencia y derogatoria. La presente
Resolucin rige a partir de su publicacin en el Diario
Oficial, de conformidad con el artculo 119 de la Ley 489
de 1998, tiene aplicacin a partir del primero de enero de
2011, a partir de la fecha de publicacin deja sin efecto los
conceptos que le sean contrarios, y deroga la Resolucin
192 del 27 de julio de 2010.
CONSIDERACIONES
CONCLUSIN
[312]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Seora
LINA MARIA SEPLVEDA LVAREZ
ANTECEDENTES
Me refiero a comunicacin radicada con el No. 2012-55000 2848-2, mediante la cual manifiesta: Me (Sic) podran
colaborar indicndome en qu casos se utiliza la subcuenta
291503 -Ingresos Diferidos? Se podra utilizar para registrar
aquellos ingresos que ya se generarn (Sic) pero que
por alguna circunstancia an no tiene un gasto o costo
asociado, el cual se dar en periodos posteriores
()
()
CONSIDERACIONES
El Marco Conceptual contenido en el Plan General de
Contabilidad Pblica, del Rgimen de Contabilidad Pblica
en sus numerales 117, 118, 120, 236, 237, 238 y 239,
prescribe:
>>
()
9.1.2.7 Otros pasivos
236. Nocin. Los otros pasivos corresponden a las
obligaciones originadas en la actuacin por cuenta de
terceros, pasivos susceptibles de convertirse en ingresos a
travs del tiempo y obligaciones que adquieren los fondos
ndice
nd. temtico
Inicio
[313]
()
SE ACREDITA CON:
9.1.4.2-Gastos
()
286. Los gastos de operacin se originan en el
desarrollo de la operacin bsica o principal de la
entidad contable pblica, siempre que no deban registrar,
costos de produccin y ventas, o gasto pblico social, de
conformidad con las normas respectivas
[314]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN:
El registro contable originado en relacin con los ingresos
diferidos, debe efectuarse teniendo en cuenta los principios
de causacin, asociacin y prudencia, con el propsito de
reflejar en los estados contables la realidad de la situacin
financiera y de resultados de la entidad contable pblica,
para as, evitar que se sobreestimen los activos y los
ingresos, y se subestimen los pasivos y los gastos.
Por lo tanto, respecto a la utizacin de la subcuenta
291503-Ingresos Diferidos, me permito comunicarle que
de conformidad con la normatividad contable descrita en
TTULO
Tema
1
2
3
1.1
2.1
3.1
3.2
Subtema
Doctora
CLAUDIA ISABEL GONZLEZ SNCHEZ
Secretaria General
Ministerio de Minas y Energa
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[315]
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-0001383-2 en la cual solicita el procedimiento
contable para el reconocimiento de las reservas de
yacimientos de hidrocarburos y su agotamiento, anotando
que el Ministerio registra el valor de las reservas con base
en la informacin suministrada por la Direccin Nacional
de Hidrocarburos.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Decreto 324 de 3 de febrero de 2010, en el artculo
1 seala, Envo de informacin al Ministerio de Minas
y Energa. La Agencia Nacional de Hidrocarburos-ANHdeber enviar al Ministerio de Minas y Energa, junto
con los soportes, dentro de los ocho (8) primeros
das del mes de febrero de cada ao, con corte a 31
de diciembre de la vigencia anterior, la informacin
preliminar correspondiente a los volmenes de las
reservas probadas de hidrocarburos de propiedad de la
Nacin y el pronstico de produccin por cada campo,
para lo cual deber adelantar el procedimiento de que
trata el artculo 3 del presente Decreto, incluido el clculo
de precios de mercado, de tal forma que el Ministerio de
Minas y Energa pueda realizar los registros respectivos en
el Balance General de la Entidad.
En relacin con la normatividad contable pblica, el
Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), adoptado
mediante Resolucin 354 de 2007, estableci en el
numeral 11 que, Las caractersticas cualitativas de la
informacin contable pblica en su conjunto buscan
que ella sea una representacin razonable de la realidad
econmica de las entidades contables pblicas. En la
medida que incluye todas las transacciones, hechos y
operaciones ()
De otra parte, la Norma Tcnica de los activos relativa a
los Recursos naturales no renovables seala en el prrafo
186 del Plan General de Contabilidad Pblica, 186. Los
recursos naturales no renovables se agotan en la medida
en que son extrados y este agotamiento debe revelarse
por separado como un menor valor de los mismos. El
agotamiento de los recursos naturales no renovables
constituye un menor valor del patrimonio cuando la
explotacin es realizada por un tercero ().
As mismo, el Plan General de Contabilidad Pblica
(PGCP) ha definido los procedimientos que las entidades
contables pblicas del sector de hidrocarburos deben
aplicar para revelar la informacin de los recursos
naturales no renovables, es as como el Procedimiento
contable para el reconocimiento y revelacin de los
recursos naturales no renovables y de las inversiones
y gastos relacionados con estos recursos, seala,1.
[316]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
DINMICA
SE DEBITA CON 1- El valor del agotamiento acumulado
de los recursos naturales no renovables retirados de
explotacin.
SE ACREDITA CON 1- El valor del agotamiento calculado
por las unidades extradas del recurso natural no
renovable.
Adems, para el caso consultado debe considerarse lo
sealado por las Normas Tcnicas relativas a los soportes,
comprobantes y libros de Contabilidad del Rgimen de
Contabilidad Pblica, que en el prrafo 335 del PGCP
sealan, 335. Nocin. Las normas tcnicas relativas a los
soportes, comprobantes y libros de contabilidad definen
criterios uniformes para que las entidades contables
pblicas realicen el registro de las transacciones, hechos y
operaciones relacionados con sus actividades. ().
Y de manera particular los prrafos 337 y 338 en relacin
con los Soportes de contabilidad, sealan, 337. Nocin.
Los documentos soporte comprenden las relaciones,
escritos o mensajes de datos que son indispensables
para efectuar los registros contables de las transacciones,
hechos y operaciones que realicen las entidades contables
pblicas. Deben adjuntarse a los comprobantes de
contabilidad, archivarse y conservarse en la forma y el
orden en que hayan sido expedidos, bien sea por medios
fsicos, pticos o electrnicos.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[317]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
DUNIA SOAD DE LA VEGA JALILIE
Secretaria General
Unidad de Planeacin Minero Energtica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000324-2, en la cual consulta si los estudios
tcnicos para posibles proyectos de generacin elctrica
registrados en la cuenta 1970-INTANGIBLES, pueden
venderse al valor registrado actualmente en libros sin
realizarle ningn tipo de incremento.
CONSIDERACIONES
El prrafo 130 del Plan General de Contabilidad Pblica
PGCP, del Rgimen de Contabilidad Pblica dispone
como requisito para que un hecho pueda reconocerse
contablemente, Que la magnitud de la partida pueda
ser medida confiablemente en trminos monetarios o
expresada de manera clara en trminos cualitativos, o
cuantitativos fsicos.
De otra parte, los prrafos 189, 190 y 191 de las Normas
Tcnicas relativas a los Activos, establecen que los otros
activos:
[318]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Para efectos meramente contables, los activos diferidos
que se tenga la intencin de vender no requieren que se
incrementen con valor alguno, toda vez que este tipo de
activos de conformidad con la regulacin contable vigente
no son objeto de actualizacin.
Ahora bien, en cuanto a la determinacin de su precio de
venta, este Despacho se abstiene de pronunciarse, toda vez
que esto es un asunto que corresponde a la esfera de las
decisiones de orden administrativo, y por lo tanto escapa
a la competencia funcional de la Contadura General de la
Nacin, a la luz de lo establecido en el artculo 354 de la
Constitucin Poltica y el literal i) del artculo 4 de la Ley
298 de 1996, en virtud de lo cual le corresponde solamente
emitir conceptos y absolver consultas relacionadas con las
normas expedidas por esta.
***
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
AUGUSTO NEZ RODRIGUEZ
Contador
Televisin Regional del Oriente Ltda. CANAL TRO
Floridablanca, Santander
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero 2012550-001456-2, mediante la cual nos informa que la entidad
tiene registrado un terreno en la cuenta 1930-BIENES
RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO, al cual se le practic un
avalo para su posible venta que arroj un valor superior al
registrado en contabilidad.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[319]
()
9.1.1.8. Otros activos
()
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
2.1.1
Doctor
JHON FREDY CRDENAS PINEDA
Profesional Especializado rea de Contabilidad
Industria Licorera de Caldas
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
[320]
<<
>>
CONSIDERACIONES
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[321]
CONCLUSIN
De conformidad con lo expuesto en los considerando,
se concluye que si para el otorgamiento del crdito la
entidad debi cumplir con los requisitos exigidos en
el artculo 41 de la Ley 80 de 1993, reglamentada en el
decreto 2681 de 1993, esta obligacin debe reconocerse
en el grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, en la subcuenta
y cuenta que corresponda segn se trate de operaciones
internas de corto o de largo plazo.
Por su parte, si para la adquisicin de la obligacin la entidad
no requiri del cumplimiento las formalidades propias
de operaciones de crdito pblico, debe reconocerla
en el grupo 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
INSTRUMENTOS DERIVADOS, en la subcuenta y cuenta
que corresponda, segn se trate de obligaciones para
cubrir situaciones temporales de liquidez con plazo inferior
a un ao, u obligaciones originadas en el cumplimiento de
garantas, con plazo superior a un ao.
***
TTULO
1
Tema
1
2
3
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctora
DIANA CATALINA DELGADO J.
Gerente
Hospital San Vicente de Pal
Paipa, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002931-2 en la cual solicita concepto tcnico para
clarificar algunas situaciones particulares del Hospital,
relacionadas con:
[322]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[323]
TTULO
1
2
3
1.1
1.2
2.1
Tema
3.1
3.2
3.3
Subtema
Doctor
JAVIER ANTONIO VERA CRUZ
Contador
TEVEANDINA LTDA.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001878-2, en la cual consulta el procedimiento
contable para el reconocimiento de las operaciones
relacionadas con el convenio interadministrativo suscrito
entre TEVEANDINA LTDA, el Servicio Nacional de
[324]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
El artculo 95 de la Ley 489 de 1996 dispone que las
entidades pblicas podrn asociarse con el fin de cooperar
en el cumplimiento de funciones administrativas o de
prestar conjuntamente servicios que se hallen a su cargo,
mediante la celebracin de convenios interadministrativos.
Con el fin de atender a la consulta, es del caso
relacionar algunas clusulas del convenio celebrado
entre TEVEANDINA, el SENA y el Fondo de Tecnologas
de la informacin y las comunicaciones, entidades
que suscribieron un convenio interadministrativo,
con el objeto de, Clausula primera: Aunar esfuerzos
humanos, econmicos, tcnicos y de infraestructura para
implementar una estrategia de capacitacin, generacin y
acceso de contenidos digitales convergentes como aporte
institucional al Plan Vive Digital (MINTC), fortalecimiento
de la parrilla del Canal TEVEANDINA LTDA y dems
canales regionales y contribuir al sector de innovacin y
tecnologa, beneficiando a la comunidad SENA.
Objetivos especficos del convenio: 1) Crear un nuevo
ambiente de aprendizaje (). 2) Generacin de
contenidos digitales para jvenes (). 3) Digitalizacin
contenidos audiovisuales y produccin de contenidos
con material proporcionado por el SENA, para proyectar
en las bibliotecas virtuales del SENA (). 4) Ampliacin
de acceso a contenidos digitales. 5) Capacitacin en
contenidos convergentes ().
Respecto de las obligaciones, la clusula tercera del
Convenio, numeral 3.2. Obligaciones especiales de
TEVEANDINA, seala, 3.2.1. Aportar los recursos en
especie para la produccin () 3.2.6. Utilizar los recursos
monetarios desembolsados por el Fondo de Tecnologas
de la informacin y las comunicaciones exclusivamente
para los fines previstos en el presente convenio. 3.2.7.
Reintegrar los recursos aportados por el Fondo de
Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones, para
la ejecucin del objeto pactado, cuando estos no hayan
sido utilizados en el mismo, junto con los rendimientos
financieros que se hubieren generado. 3.2.8. Presentar
informe mensual de los avances obtenidos en cada
etapa. 3.2.9. Presentar un informe detallado por cada
desembolso que realice el Fondo de Tecnologas de la
informacin y las comunicaciones. 3.2.10. Presentar el
informe final de convenio, que contendr los resultados
de todo el proceso, as como un resumen ejecutivo del
desarrollo del proyecto, que incluye () y un informe
financiero consolidado. 3.2.20. Manejar los desembolsos
de los aportes de las entidades asociadas en virtud del
presente convenio en una cuenta rentable independiente
para su manejo. 3.2.21. Reintegrar trimestralmente al
SENA y al FONDO los rendimientos financieros que se
lleguen a generar, en proporcin a sus aportes en efectivo
desembolsados para la ejecucin del objeto convencional,
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[325]
[326]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[327]
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Doctor
FHARIT NEY QUINTERO PADILLA
Contador General
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002280-2, en la cual consulta el procedimiento
contable para el reconocimiento del auxilio funerario de
quien est incluido en el clculo actuarial de pensiones
futuras, considerando que de acuerdo con lo establecido
en el Rgimen de Contabilidad Pblica, el reconocimiento
de los pasivos reales de pensiones afecta los valores
registrados en el clculo actuarial de pensiones actuales.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Las Normas tcnicas de contabilidad pblica relacionadas
con el Pasivo precisan, respecto de las Obligaciones
laborales y de seguridad social integral, que 228. Las
obligaciones laborales y de seguridad social integral
deben reconocerse por el valor de la obligacin a pagar.
Por lo menos al final del perodo contable debe registrarse
la materializacin de las obligaciones a cargo de la entidad
contable pblica, por concepto de las prestaciones a que
tienen derecho los funcionarios.
De otra parte, el numeral 9 del Procedimiento contable
para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional,
de la reserva financiera que lo sustenta y de los gastos
relacionados, contenido en el Manual de Procedimientos
del Rgimen de Contabilidad Pblica, RECONOCIMIENTO
DE LOS PASIVOS REALES DE PENSIONES seala, El pasivo
real de pensiones lo constituye el valor de la nmina de
[328]
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>>
nd. temtico
Inicio
10.1.2.5. Otros bonos y ttulos emitidos: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
10.1.2.6 Pasivos estimados
CONCEPTO 20122000002641 del 17-02-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
GLADIER CHARRY GARCA
Directora
Instituto Departamental de Cultura del Meta
Villavicencio, Meta
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-000182-2, en la cual solicita que se le indique el
tratamiento contable de los recursos del Fondo del Gestor
Cultural, los cuales se reflejan en los estados contables del
Instituto Departamental del Cultura del Meta en la cuenta
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
provienen del 10% de la estampilla Procultura que recauda
el Instituto.
Es de anotar que la Doctora Ruth Catao Orjuela,
contadora del Instituto Departamental de Cultura del
Meta, mediante correo electrnico nos informa que los
recursos que corresponden al 10% del recaudo de la
estampilla, se consignan en una cuenta bancaria separada,
que se encuentra a nombre del Instituto, y que en caso
de que a los municipios no les alcancen los recursos
recaudados por concepto de su propia estampilla para
destinarlos al Fondo del Gestor Cultural de su municipio,
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>>
nd. temtico
Inicio
[329]
[330]
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>>
()
nd. temtico
Inicio
9.1.4.1 Ingresos
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[331]
10.1.2.7 Otros pasivos: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
10.1.3 NORMAS TCNICAS RELATIVAS AL PATRIMONIO
CONCEPTO 20122000000591 del 23-01-12
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
2.1
2.2
Subtema
Doctora
LIDA XIOMARA VARGAS RODRGUEZ
Bucaramanga, Santander
ANTENCEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000079-2 en la cual consulta cmo se determina
la prdida patrimonial que originen las empresas de
servicios pblicos domiciliarios de naturaleza oficial y mixta
en cumplimiento de su objeto social ajustado al rgimen
de contabilidad pblica. As mismo solicita anexar esta
respuesta al derecho de peticin de fecha 6 de enero del
2012.
Sobre el particular, atendemos su consulta de manera
general, en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
La normativa contable contenida en el Rgimen de
Contabilidad Pblica, en el Marco conceptual cuando
se refiere las Normas Tcnicas relativas al Patrimonio y
a las cuentas de actividad financiera, econmica, social y
ambiental en los prrafos 250, 264, 282 y 292 establece:
250. El reconocimiento del patrimonio pblico debe
corresponder con el criterio de reconocimiento definido
para las dems cuentas del activo, pasivo, ingresos, gastos
y costos que lo originan, y con el de revelacin cuando
aplique. ().
9.1.4.1 Ingresos
264. Nocin. Los ingresos son los flujos de entrada de
recursos generados por la entidad contable pblica,
susceptibles de incrementar el patrimonio pblico durante
el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por
[332]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
2-
SE DEBITA CON:
3-
4-
PRDIDA O DFICIT
SE ACREDITA CON:
1-
2-
3-
4-
5-
CONCLUSIN
En el marco del Rgimen de Contabilidad Pblica, el
patrimonio de una entidad contable pblica puede verse
afectado positiva o negativamente con los resultados
arrojados por las operaciones que desarrollan su cometido
estatal, de suerte que al efectuar las operaciones de cierre
de un ejercicio contable en las cuales se restan al total
de los ingresos, el total de los costos y gastos, se pueden
obtener utilidades de las cuales deviene un incremento
patrimonial, en tanto que con las prdidas ocurre lo
contrario.
Las prdidas se presentan cuando los ingresos totales son
inferiores a la suma de los gastos y costos incurridos en
el perodo contable, que se extiende desde el primero de
enero hasta el 31 de diciembre de cada ao calendario,
y se registran en el caso de las empresas de servicios
pblicos, en la subcuenta 323002 Prdida o dficit del
ejercicio contenida en la cuenta 3230 RESULTADOS DEL
EJERCICIO.
Finalmente, en relacin con su solicitud de anexar esta
respuesta a un derecho de peticin de fecha 6 de enero
del 2012, le informamos que en nuestros registros
no se encuentra radicado una solicitud adicional a
su nombre.
***
SE ACREDITA CON:
1-
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[333]
10.1.4 NORMAS TCNICAS RELATIVAS A LAS CUENTAS DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL
Y AMBIENTAL
VALOR RAZONABLE
CONCEPTO 20122000030791 del 31-10-12
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
2.2
2.3
Subtema
Doctora
valorizacin. Es decir, la entidad debi afectar la cuenta
1999 valorizaciones contra la cuenta 3240 supervit por
valorizaciones. Por lo anterior consulta el tratamiento
contable para incorporar los 228 equipos de cmputo.
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003077-2, en la cual informa que la entidad en el
ao 2011 adelant la compra de un nmero determinado
de equipos de cmputo porttiles y se estableci que el
proponente que ofreciera el mayor nmero de equipos
porttiles adicionales sin costo para la entidad, obtendra
un puntaje adicional.
La empresa ganadora de la licitacin ofreci los
computadores a un precio unitario de $2.326.393 y entreg
228 equipos adicionales a cero costo.
La Entidad procedi a incorporar en la contabilidad los 228
equipos entregados a cero costo efectuando un registro
dbito en la subcuenta 163504-Equipos de comunicacin
y computacin de la cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN
BODEGA, y acreditando la subcuenta 325525-Bienes
de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
INCORPORADO.
Aade la entidad que En el informe definitivo de la
auditora regular de la vigencia 2011, la CGR determin
que el registro contable realizado por nuestra entidad no
era el correcto por cuanto se sobreestim la cuenta de
patrimonio 325525 patrimonio institucional incorporado
- bienes y se subestim la cuenta 3240 supervit por
[334]
<<
>>
CONSIDERACIONES
El prrafo 165 del Plan General de Contabilidad Pblica
(PGCP) del Rgimen de Contabilidad Pblica, con relacin
a la nocin de propiedades, planta y equipo dispone
que: comprenden los bienes tangibles de propiedad
de la entidad contable pblica que se utilizan para la
produccin y comercializacin de bienes y la prestacin
de servicios, la administracin de la entidad contable
pblica, (), siempre que su vida til probable en
condiciones normales de utilizacin, exceda de un ao.
(). (Subrayado fuera de texto).
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas del Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe la cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA,
como el valor de los bienes muebles, adquiridos
a cualquier ttulo, que tienen la caracterstica de
permanentes y cuya finalidad es que sean utilizados en
el futuro, en actividades de produccin o administracin,
por parte de la entidad contable pblica, en desarrollo de
sus funciones de cometido estatal. ().
La dinmica de esta cuenta seala que se debita con: 2.
El valor de los bienes muebles que se reciban en calidad
ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye
que los 228 equipos de cmputo que fueron entregados
sin costo, adicionalmente en el proceso de contratacin, se
incorporan a los estados contables debitando la subcuenta
163504-Equipos de comunicacin y computacin,
de la cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA, y
acreditando la subcuenta 325525-Bienes, de la cuenta
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO,
por el valor que razonablemente se estime. Una vez
puestos en servicio, se deben reclasificar de a la subcuenta
167002-Equipo de computacin, de la cuenta 1670-EQUIPO
DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN.
***
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
2.2
2.1.1
Doctor
DIONICIO CARRERO CORREA
Concejo Municipal
Alcalda de Bucaramanga
Bucaramanga
ANTECEDENTES
Nos referimos a su consulta radicada con el nmero de
expediente 2012-550-003055-2, mediante la cual formula
Derecho de Peticin, en los siguientes trminos:
>>
nd. temtico
Inicio
[335]
1.
2.
9.1.4.1 Ingresos
[336]
<<
>>
La dinmica de esta cuenta indica que: SE DEBITA CON: 1La cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
SE ACREDITA CON: 1- Los valores causados por los
diferentes conceptos.
4.
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
De conformidad con lo expuesto en los considerando, se
concluye que:
1) Reconocimiento de los ingresos por contribucin de
valorizaciones
El reconocimiento de los ingresos por concepto de
contribucin a la valorizacin debe efectuarse debitando
la subcuenta 140160 Contribuciones, de la cuenta
1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS, y acreditando la
subcuenta 411061-Contribuciones, de la cuenta 4110-NO
TRIBUTARIOS.
2) Reconocimiento de Ingresos No Tributarios
As mismo, para el reconocimiento de los ingresos no
tributarios, debe registrarse un dbito en la subcuenta
que corresponda al tipo de ingreso de la cuenta 1401
INGRESOS NO TRIBUTARIOS y un crdito en la subcuenta
que corresponda al concepto de ingreso, de la cuenta 4110NO TRIBUTARIOS, los cuales pueden versar entro otros,
sobre Tasas, multas, intereses, sanciones, tarifas.
3) Cuentas de orden para registro de Ingresos
Respecto del interrogante que indica: Ajustado al rgimen
de la Contabilidad Pblica que aplican los Municipios
pregunto existe tem cuenta de orden? Afirmativa la
respuesta qu ingresos se registran en ella?
El reconocimiento de los ingresos debe hacerse en
cumplimiento de los principios de Causacin o Devengo
y Prudencia. En ese sentido, los ingresos tributarios y no
tributarios deben reconocerse como derechos cuando se
encuentren en firme las liquidaciones oficiales y los actos
administrativos que los imponen, por lo cual los que no
estn en firme, se constituyen en derechos pecuniarios
potenciales que deben reconocerse en cuentas de orden,
mediante un dbito en la subcuenta 819090-Otros
derechos contingentes, de la cuenta 8190-OTROS
DERECHOS CONTINGENTES, y un crdito en la subcuenta
890590-Otros Derechos Contingentes, de la cuenta
8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (Cr).
4) Tratamiento presupuestal de los ingresos no
tributarios registrados en cuentas de orden
Las partidas apropiadas en el presupuesto no son objeto
de reconocimiento a travs de las cuentas de orden, por
cuanto corresponden a partidas globales del presupuesto.
***
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[337]
10.1.4.2.
Gastos
CONCEPTO 20122000000741 del 24-01-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
RAFAEL JOS ESPINOSA ORTEGA
Subdirector Administrativo y Financiero
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2011-550-1189666-2, la cual me permito atender en el
sentido en que fue formulada:
Manifiesta en su comunicacin que: La Contralora
General de la Repblica en su informe de auditora al
Ministerio de Ambiente Vivienda y Desarrollo Territorial,
para la vigencia fiscal de 2010, determin como hallazgo
que: El Reconocimiento contable del Gasto Pblico
Social. En concepto de la Contadura General de la Nacin,
realizado en consulta SGI-2000 elevada por Corpourab
en relacin al reconocimiento contable de los gastos de
los proyectos de inversin, la autoridad en contabilidad
pblica afirma que: Las actividades y operaciones a travs
de las cuales la Corporacin para el Desarrollo Sostenible
del Urab (CORPOURAB) desarrolla su operacin
bsica se reconocen como un gasto de operacin; por
su parte, se reconocen como gasto pblico social los
gastos destinados a cubrir las necesidades bsicas de
la poblacin en materia ambiental, para proteger la
diversidad e integridad del medio ambiente y conservar
las reas de especial importancia ecolgica. As las
cosas, no es posible atribuir automticamente todos los
gastos en que incurre la Corporacin en la ejecucin de
proyectos de inversin a la categora de gasto pblico
social... En concordancia con la situacin presentada en el
citado concepto tcnico de la CGN y teniendo en cuenta
que el MAVDT est revelando en su contabilidad gastos
sustentados presupuestalmente como de inversin que
no corresponden contablemente a rubros propiamente
de inversin social en medio ambiente, cargando durante
[338]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[339]
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de la Gobernacin del Valle del Cauca de los aportes
realizados a entidades sin nimo de lucro
Doctora
HELENA DEL PILAR CAICEDO CUENCA
Subsecretaria de Contabilidad
Gobernacin del Valle del Cauca
Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2011-550-1189711-2, la cual me permito atender en el
sentido en que fue formulada:
Manifiesta en su comunicacin que: 1. EI Departamento
del Valle del Cauca tiene contabilizado en la cuenta
contable 120203-Cuotas o partes de inters social, aportes
de capital realizados en las siguientes entidades mediante
ordenanza; se solicit los estatutos de cada una de ellas, a
continuacin se mencionan algunos apartes:
[340]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[341]
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
2.2
2.3
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
DIANA MARCELA SANDOVAL GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
Bogot, D. C.
[342]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000870-2 en la cual solicita el procedimiento
contable a aplicar en los siguientes casos:
1. Al traslado de recursos asignados en el presupuesto de
la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional, al
Fondo Nacional de Calamidades.
2. A los intereses de mora liquidados en sentencias
judiciales a cargo de la entidad.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Con base en el acuerdo No. 003 de 26 de diciembre de
2011, la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
dispuso el traslado de recursos con destino al Fondo
Nacional de Calamidades.
En relacin con los recursos destinados al Fondo Nacional
de Calamidades, en la normatividad contable pblica, el
Plan General de Contabilidad Pblica en la Norma Tcnica
relativa a los Gastos, prrafo 288, seala: Las transferencias
comprenden los recursos originados en traslados sin
contraprestacin directa, efectuados entre entidades
contables pblicas de los diversos niveles y sectores.
De otra parte, el Catlogo General de Cuentas (CGC) del
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, describe la cuenta 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS,
como: Representa el valor de los recursos transferidos
por la entidad contable pblica, sin contraprestacin, para
financiar gasto pblico social o servicios asignados por
disposiciones legales.
>>
nd. temtico
Inicio
[343]
TTULO
1
2
3
Tema
1.1
2.1
3.1
Subtema
MARCO CONCEPTUAL
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD PBLICA Y DE CONTROL
INTERNO CONTABLE
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Norma Tcnica relativa a los gastos
Procedimiento para la estructuracin y presentacin de los estados contables
bsicos
5203 Contribuciones Imputadas
Reconocimiento de operaciones clasificadas en las subcuentas Otros
Doctor
JUAN MAURICIO PALACIOS M.
Gerente de Contabilidad
Fiduciaria La Previsora S.A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada con el expediente
2012-550-003251-2, con la cual solicita a la CGN sealar las
cuentas a utilizar para el reconocimiento de las operaciones
que en la actualidad se registran en subcuentas otros, as:
OTROS DEUDORES:
Intereses corrientes deuda pasivo prestacional y convenio
FAVIDI: Corresponde a los intereses corrientes de la deuda
del pasivo prestacional a cargo de los entes territoriales
y al convenio con FAVIDI, hoy FONCEP (Fondo de
Prestaciones econmicas, Cesantas y Pensiones), entidad
que mensualmente enva un estado de cuenta donde
refleja los intereses recaudados de acuerdo al contrato
interadministrativo suscrito entre FAVIDI y la Fiduciaria.
Diversas: Corresponde a la deuda de cartera hipotecaria
por los crditos otorgados a los docentes del Distrito de
conformidad con el contrato interadministrativo suscrito
entre FAVIDI y la Fiduciaria de fecha 24 de octubre de 1998.
[344]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
El Procedimiento para la estructuracin y presentacin de
los estados contables bsicos comprendido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica
en el numeral 11. UTILIZACIN DE LAS SUBCUENTAS
DENOMINADAS OTROS, seala Para el reconocimiento
de las diferentes transacciones, hechos y operaciones
realizadas por las entidades contables pblicas, se debe
tener en cuenta que el valor revelado en las subcuentas
denominadas Otros, de las cuentas que conforman
el Balance General y el Estado de Actividad Financiera,
Econmica y Social, no debe superar el cinco por ciento
(5%) del total de la cuenta de la cual forma parte.
CONCLUSIN
>>
nd. temtico
Inicio
[345]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
2.3
Subtema
Doctor
FRANCISCO MEJA YEPES
Contador General
Municipio de Cali
Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-0031392 en la cual nos informa que la Direccin de
Control Interno del Municipio, en su informe de auditora
ha presentado como una no conformidad, la ausencia de
mediciones a los indicadores y seguimiento del subproceso
de costos, del Proceso Contabilidad General y de Costos,
[346]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[347]
[348]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
1-2 Reconocimiento de gastos de funcionamiento e
inversin como Gastos o Costos, y obligatoriedad
de implementacin de sistema de costos para el
reconocimiento de prestacin de servicios
Respecto de la inquietud relacionada con las
interpretaciones que sustentan los registros realizados para
el reconocimiento de las operaciones como gastos o costos,
con base en las consideraciones expuestas, la informacin
contable debe revelar la realidad econmica de sus
transacciones, hechos u operaciones, y dependiendo de
las circunstancias y caractersticas, las erogaciones pueden
llegar a reconocerse como gasto, costo o como activo, de
conformidad con los siguientes parmetros:
Las erogaciones efectuadas en desarrollo de las
actividades de direccin, planeacin y apoyo logstico
deben reconocerse en las subcuentas y cuentas que
correspondan del Grupo 51-DE ADMINISTRACIN,
mientras que las erogaciones relacionadas con la operacin
bsica o principal de la entidad contable pblica, se deben
reconocer como gastos de operacin, los cuales se registran
en el Grupo 52-DE OPERACIN, siempre que no deban
registrarse como costos de produccin y ventas, o como
otros gastos ordinarios en la cuenta 5808 OTROS GASTOS
ORDINARIOS.
En el caso de los servicios colectivos prestados por el
gobierno a la comunidad, la implementacin de sistemas
de costos se somete a la existencia de infraestructura de la
entidad contable pblica y a la disponibilidad de recursos,
por lo que los registros originados en estas actividades
afectarn las cuentas de gasto.
Por su parte, los conceptos asociados a la produccin de
bienes y prestacin de servicios individualizables que
surgen en desarrollo de funciones de cometido estatal, con
independencia que sean suministrados de manera gratuita
o vendidos a precios econmicamente no significativos, o a
precios de mercado, deben reconocerse como costos en la
clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN.
La produccin de bienes se refiere a la elaboracin de
nuevos bienes a partir de una combinacin de insumos,
mano de obra y el uso directo o indirecto de otros factores
destinados al consumo final, que surgen del desarrollo de
las funciones de cometido estatal de la entidad contable
pblica, bien sea, para la comercializacin o suministro
gratuito a la comunidad. Mientras que el servicio
individualizable, es aquella actividad o proceso susceptible
de suministrarse a cada individuo de manera particular, y en
el que su utilizacin reduce la disponibilidad de prestacin
para los dems individuos, tales como: salud, educacin y
servicios pblicos domiciliarios. En ambos casos el proceso
se debe costear.
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[349]
[350]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
10.1.4.3 Costos de ventas y operacin: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
10.1.4.4 Costos de produccin
CONCEPTO 20122000010081 del 16-04-12
Este concepto se reitero mediante el concepto 20122000019531 del 29-06-12
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
TTULO
1
2
3
2
1.1
2.1
Tema
3.1
Subtema
Doctor
ALFREDO SOLANO BERRO
Presidente
Empresa URR S.A. ESP
Montera, Crdoba
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-000723-2, en la cual nos informa que mediante
Resoluciones 0838 de 1999 y 0965 de 1999, el Ministerio
del Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible otorg a la
Empresa URR S.A. E.S.P., la licencia ambiental para el
llenado y operacin de la Central Hidroelctrica URR 1.
Los costos originados por requerimientos de orden social
y ambiental impuestos por los diferentes entes as como
todos los costos y gastos de la etapa de construccin de la
Central Hidroelctrica se registraron hasta antes de entrar en
operacin como cargos diferidos, los cuales se amortizarn
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[351]
CONSIDERACIONES
[352]
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[353]
[354]
<<
>>
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye:
1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA LICENCIA
AMBIENTAL
Los derechos que deben cancelarse para el otorgamiento
de la licencia ambiental, deben reconocerse mediante un
dbito en la subcuenta y cuenta correspondiente, de la
clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN y como contrapartida
un crdito en la subcuenta 244011-Licencias, registro
y salvoconducto, de la cuenta 2440-IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR, haciendo el
registro total de stos, en el momento en que se causa
la obligacin; en tanto que los gastos que se derivan de
la ejecucin de las actividades en ejercicio de la licencia
otorgada, deben reconocerse mediante un dbito en la
subcuenta y cuenta correspondiente de la clase 7-COSTOS
DE PRODUCCIN y como contrapartida un crdito en la
subcuenta correspondiente, de la cuenta 242590-Otros
acreedores, de la cuenta 2425-ACREEDORES, en la medida
en que se vayan causando los daos que son objeto de
reparacin ambiental, como producto de la operacin,
compaginando as la correcta asociacin de ingresos,
costos y gastos.
2. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA SENTENCIA
El valor presente neto de la indemnizacin que URR S.A.
debe pagar a las comunidades indgenas a lo largo de
un perodo de 15 aos en virtud de la sentencia emitida
por la Corte Constitucional, y de la cual no se constituy
oportunamente el pasivo estimado, se debe reconocer
como un pasivo real mediante un dbito en la subcuenta
580812-Sentencias de la cuenta 5808-OTROS GASTOS
ORDINARIOS y como contrapartida un crdito en la
subcuenta 246002-Sentencias de la cuenta 2460-CRDITOS
JUDICIALES, dado que contra ella no procede recurso.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
10.2
TTULO
1
2
1.1
1.2
2.1
Tema
3.1
3.2
3.3
Reconocimiento por parte de Aguas de Sucre S.A. E.S.P. como ente gestor, de los
recursos ejecutados en los planes departamentales de agua - PDA
Subtema
Doctora
ANA MILENA GONZLEZ BOHRQUEZ
Contadora
Aguas de Sucre S.A. E.S.P.
Sincelejo, Sucre
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001457-2, en la cual informa que los recursos
aportados por la Nacin, el Departamento y los Municipios
para el desarrollo del Plan Departamental de Aguas de
Sucre son administrados mediante fiducia constituida por
la Gobernacin de Sucre, actuando como gestor de ste la
Empresa Aguas de Sucre S.A. Esta empresa es la encargada
de contratar y autorizar los pagos a los contratistas
durante el desarrollo del proyecto a travs del Consorcio
fiduciario, operaciones que son reconocidas en cuentas
de orden as: Los ingresos o recursos depositados en la
fiducia en la cuenta 9355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE
INVERSIN y los gastos o pagos ejecutados en la cuenta
8355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN.
Con base en lo anterior, la Empresa consulta en funcin de
gestor en el Plan departamental de Aguas del Departamento
de Sucre, lo siguiente:
1- Debe la Empresa Aguas de Sucre adems de utilizar
estas cuentas de orden para el registro de ingresos y
egresos efectuados en el FIA, reflejarlos en el Estado
de Actividad Financiera y Social, siendo que estos no
ingresan directamente a sus cuentas bancarias?
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[355]
[356]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
1401
4815
Ingresos no tributarios
Ajuste de ejercicios anteriores
Subtema
Doctora
MARA MERCEDES PERRY FERREIRA
Representante Legal
Direccin Nacional de Estupefacientes - En Liquidacin
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[357]
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
No. 2012-550-002472-, mediante el cual formula consulta en
los siguientes trminos: Durante el proceso de liquidacin
de la Direccin Nacional de Estupefacientes, que inici
de acuerdo a lo establecido en el Decreto 3183 del 2
de septiembre de 2011 (sic), se ha venido adelantando
gestiones de saneamiento contable de las cifras reflejados
(sic) en los estados contables de la entidad.
[358]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
1
5
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
1110
1401
Subtema
1.1.1
Registro contable que deben efectuar las CARs para reconocer el giro de los
recursos por parte de los municipios
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[359]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1110
4110
Subtema
1.1.1
Registro contable que deben efectuar las CAR para reconocer los intereses de mora
generados en el giro extemporneo de los recursos por parte de los municipios y
distritos
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de las CAR de los intereses de mora imputados a cargo
de los contribuyentes del impuesto predial
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ALEXANDRA CHARRIA HURTADO
Contadora (E.)
Corporacin Autnoma Regional del Valle
Santiago de Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002052-2, en la cual solicita dar alcance al
concepto 2012-200-0012791, teniendo en cuenta las
siguientes consideraciones:
[360]
>>
nd. temtico
Inicio
2.
3.
4.
5.
6.
>>
nd. temtico
Inicio
[361]
()
()
()
[362]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[363]
Pregunta 6.
La Corporacin Autnoma Regional del Valle del Cauca
(CVC), debe proceder a realizar los ajustes correspondientes
en el reconocimiento de la sobretasa y de los intereses
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
ANA DORIS CHINCHILLA PABN
Secretaria de Hacienda
Municipio Floridablanca, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003308-2 mediante la cual manifiesta:
()
336. Los soportes, comprobantes y libros de contabilidad
forman parte integral de la contabilidad pblica y pueden
ser elaborados, a eleccin del representante legal,
en forma manual o automatizada de acuerdo con la
capacidad tecnolgica y operativa de la entidad contable
pblica que se trate.
()
[364]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[365]
TTULO
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctor
LUIS ORLANDO CASTAEDA FIQUITIVA
Tesorero General
Municipio de Cota
Cota, Cundinamarca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 20125500-03450-2, en la cual consulta:
[366]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
()
351. Cuando las entidades contables pblicas preparen
la contabilidad por medios electrnicos, debe preverse
que tanto los libros de contabilidad principales como
los auxiliares y los estados contables puedan consultarse
e imprimirse. La conservacin de los soportes,
comprobantes y libros de contabilidad puede efectuarse, a
eleccin del representante legal, en papel o cualquier otro
medio tcnico, magntico o electrnico, que garantice su
reproduccin exacta ().
ndice
nd. temtico
Inicio
[367]
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas, el Plan General
de Contabilidad Pblica (PGCP) establece como documento
soporte de los registros contables, todo escrito o relacin
que le permita a la entidad sustentar la razonabilidad de sus
operaciones, as como el origen y desarrollo de cada una
de ellas. Estos documentos pueden ser de origen interno
o externo. Los documentos soporte, son necesarios para el
registro contable de los hechos financieros, econmicos y
sociales con el fin de que respalden dichos registros, para
que la informacin pueda ser verificable y comprobable.
As las cosas, y teniendo en cuenta que la informacin
contable pblica est orientada a satisfacer las necesidades
informativas de los usuarios, la informacin contable debe
ser confiable, relevante y comprensible, en donde los
soportes, comprobantes y libros de contabilidad garantizan
la legalidad, autenticidad e integridad de la informacin
contable pblica.
Corresponde a la administracin establecer polticas y
criterios definidos conforme a las disposiciones legales,
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ARAMINTA BELTRN ORREGO
Directora Administrativa y Financiera
Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000006-2, mediante la cual solicita () se
concepte si de acuerdo con las normas fiscales, y de
contabilidad pblica, es permitido legalizar gastos del
[368]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
Para responder a su pregunta es necesario remitirse al
artculo 251 del Cdigo de Procedimiento Civil, el cual
define el trmino documento como los escritos, impresos,
planos, dibujos, cuadros, fotografas, cintas cinematogrficas,
discos, grabaciones magnetofnicas, radiografas, talones,
contraseas, cupones, etiquetas, sellos y, en general,
todo objeto mueble que tenga carcter representativo o
declarativo, y las inscripciones en lpidas, monumentos,
edificios o similares (Subrayados fuera de texto).
El documento electrnico, o mensaje de datos en trminos
del artculo 2o de la Ley 527 de 1999 es La informacin
generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada
por medios electrnicos, pticos o similares, como
pudieran ser, entre otros, el intercambio electrnico de
datos (EDI), internet, el correo electrnico, el telegrama,
el tlex o el telefax y el artculo 5 establece que No se
negarn efectos jurdicos, validez o fuerza obligatoria a
todo tipo de informacin por la sola razn de que est
en forma de mensaje de datos y el 8 de la misma ley
seala que Cuando cualquier norma requiera que la
informacin sea presentada y conservada en su forma
original, ese requisito quedar satisfecho con un mensaje
de datos.
En ese sentido, el artculo 28 de la Ley 962 de 2005, por
la cual se dictan disposiciones sobre racionalizacin de
trmites y procedimientos administrativos de los organismos
y entidades del Estado y de los particulares que ejercen
funciones pblicas o prestan servicios pblicos, establece
que Los libros y papeles del comerciante debern ser
conservados por un perodo de diez (10) aos contados
a partir de la fecha del ltimo asiento, documento o
comprobante, pudiendo utilizar para el efecto, a eleccin
del comerciante, su conservacin en papel o en cualquier
medio tcnico, magntico o electrnico que garantice su
reproduccin exacta. Igual trmino aplicar en relacin
con las personas, no comerciantes, que legalmente se
encuentren obligadas a conservar esta informacin
(Subrayado fuera de texto)..
En relacin con la supresin de trmites, el artculo 173
del Decreto 0019 del 10 de enero de 2012, por el cual se
dictan normas para suprimir o reformar regulaciones,
procedimientos y trmites innecesarios existentes en la
Administracin Pblica, expedido en cumplimiento de las
funciones que para ese efecto le otorg el Congreso de la
Repblica al primer mandatario mediante el denominado
Estatuto Anticorrupcin (Ley 1474 de 2011), seala que
Los libros podrn llevarse en archivos electrnicos,
que garanticen en forma ordenaba la inalterabilidad,
la integridad y seguridad de la informacin, as como
su conservacin. El registro de los libros electrnicos
se adelantar de acuerdo con la reglamentacin que
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[369]
[370]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Doctora
MARA ELENA VSQUEZ
Profesional Universitario
Gobernacin del Tolima
Ibagu, Tolima
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada el pasado 13 de enero
con el expediente 2012-550-0000872-2, en la cual informa
el procedimiento que viene aplicando la Gobernacin del
Tolima para la actualizacin y la amortizacin del clculo
actuarial, e indica, que al cierre de cada periodo contable
no se dispone del valor actualizado del clculo actuarial,
toda vez que el Fondo Territorial de Pensiones (FONPET)
suministra dicha informacin nicamente en abril del ao
siguiente.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[371]
(...)
El valor del clculo actuarial debe actualizarse anualmente
en la contabilidad de las entidades contables pblicas
empleadoras, por lo menos al cierre del perodo contable.
(...)
Las entidades territoriales y sus descentralizadas revelarn
el clculo actuarial suministrado por la Direccin de
Regulacin Econmica de la Seguridad Social del Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, en cumplimiento de lo
sealado en el artculo 9 de la Ley 549 de 1999, el cual es
la base para determinar el monto de la reserva financiera
[372]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Seora
ADELA OSORIO PULGARN
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[373]
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
Doctora
NYDIA LA ROTTA CALLEJAS
Contadora
Fondo Desarrollo Local de Engativ
Bogot, D. C.
[374]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
nd. temtico
Inicio
[375]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JUAN PABLO CORREA SNCHEZ
Director
Instituto Municipal del Deporte la Recreacin y el Turismo
Cajic, Cundinamarca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2012-550-000176-2, en la cual solicita que se le indique si
los libros oficiales de contabilidad del Instituto Municipal
de Deporte Recreacin y el Turismo de Cajic, deben ser
registrados ante la DIAN y en caso afirmativo, se le informe
que ocurre al no estar registrados a 31 de diciembre de
2011.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Desde la perspectiva contable, los prrafos 343 y 345
contenido en el Plan General de Contabilidad Pblica del
Rgimen de Contabilidad, en lo relacionado con los libros
de contabilidad, sealan:
9.2 Normas tcnicas relativas a los soportes,
comprobantes y libros de contabilidad
[376]
<<
>>
()
9.2.3 Libros de contabilidad
()
343. Los libros de contabilidad principales son el Diario
y el Mayor, los cuales presentan en forma resumida los
registros de transacciones, hechos y operaciones ().
()
345. Los libros de contabilidad principales se oficializan
mediante la elaboracin de un acta de apertura que
suscribir el representante legal de la entidad contable
pblica, la cual debe conservarse. Las autorizaciones de
folios posteriores deben efectuarse mediante acta con
las mismas formalidades de la de apertura y conservarse.
Los libros de contabilidad principales de las entidades
contables pblicas obligadas a inscribirse en el Registro
ndice
nd. temtico
Inicio
()
i) Emitir conceptos y absolver consultas relacionadas con
la interpretacin y aplicacin de las normas expedidas por
la Contadura General de la Nacin; ().
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye que los libros
de contabilidad principales (Diario y Mayor) de las
entidades pblicas que no estn obligadas a inscribirse
en el registro mercantil, como es el caso del Instituto
Municipal de Deporte Recreacin y el Turismo de Cajic, se
oficializan mediante la elaboracin de un acta de apertura
que suscribir el representante legal, conforme a los
requerimientos sealados en el Rgimen de Contabilidad
Pblica.
Ahora bien, en lo relacionado con si los libros se deben
registrar en la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), hemos dado traslado de su inquietud
a dicha entidad, por tratarse de un tema que excede las
competencias funcionales de la Contadura General de la
Nacin, consagradas en la Ley 298 de 1996.
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MARTHA CECILIA BARRETO OROZCO
Tcnico Administrativo Gestin Financiera
Instituto Municipal de Trnsito
Pereira, Risaralda
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002986-2, mediante la cual informa:
1. La cuenta para reconocer los semforos, teniendo en
cuenta que el Instituto Municipal de Trnsito de Pereira se
venan registrando los semforos de trnsito en el grupo
17-Bienes de Uso Pblico e Histricos y Culturales y en
una revisin que realiz la Contralora sealaron que stos
se registran en la subcuenta 165590-Otra maquinaria y
equipo de la cuenta 1655-Maquinaria y equipo.
2. Cul es el trmino de conservacin de los documentos
contables y cul es la norma, dado que actualmente en
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[377]
[378]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JACOB AARN CULLAR BERMDEZ
Secretario Abogado
Tribunal de tica Mdica del Cauca
Popayn, Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002672-2, que fue reenviada por la Junta Central de
Contadores, mediante la cual consulta los siguientes temas:
>>
nd. temtico
Inicio
[379]
10.4
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctora
LUZ VICTORIA LEAL CARRILLO
Contralora Municipal de Villavicencio
Contralora Municipal
Villavicencio, Meta
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-001850-2, en la cual manifiesta: Por medio de
la presente me permito solicitar su valiosa colaboracin
a fin de tener claridad acerca de la siguiente inquietud:
Si los estados financieros de una Entidad Pblica al cierre
[380]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
El Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), en el numeral
398 contiene la norma tcnica sobre Hechos Posteriores
al Cierre, referente a que la informacin conocida entre
la fecha de cierre y la de emisin o presentacin de los
estados contables, que suministre evidencia adicional
sobre condiciones existentes antes de la fecha de cierre, as
como la indicativa de hechos surgidos con posterioridad,
que por su materialidad impacten los estados contables,
debe ser registrada en el perodo objeto de cierre o
revelada por medio de notas a los estados contables,
respectivamente.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[381]
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ndice
nd. temtico
Inicio
REPBLICA DE COLOMBIA
Manual
de
Procedimientos
L ib ertad
<<
>>
y O rd e n
ndice
nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
C APTU LO I I I
Catlogo General
de Cuentas
<<
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nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
1.
ACTIVOS
11 EFECTIVO
1105 Caja
CONCEPTO 20122000010781 del 25-04-12
TTULO
Tema
1.1
1105
Subtema
1.1.1
Caja
Doctora
DEYSY ROJAS PULGARN
Superintendencia de Notariado y Registro
Grupo de Contabilidad
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000994-2, en la cual manifiesta: () Me gustada
(sic) saber si me pueden aclarar un tema relacionado con
las cajas menores y su manejo en relacin a que esta es
una entidad que cuenta con varias sucursales en algunas
de las(sic) se abrieron cuentas corrientes para el manejo
de la caja menor (sic) entonces en el nivel central les
enviamos dinero a esas cuentas para la apertura de la caja
menor y cuando solicitan los reembolsos de la misma.
La pregunta es(sic) estas cuentas corrientes que se
abrieron en cada sucursal se deben asociar con un cdigo
contable 1110 o yo las puedo asociar a un cdigo contable
110501002 mejor dicho es que en esta entidad hay dos
cdigos contables en la 1105 que son 110502001-Efectivo
y el 110502002-Cuenta corriente. Estoy confundida con
este tema me pueden ayudar por favor.
CONSIDERACIONES
El Catlogo General de Cuentas como instrumento para el
reconocimiento y revelacin de los hechos, transacciones y
operaciones financieras, econmicas, sociales y ambientales,
est conformado por cinco niveles de clasificacin con seis
dgitos que conforman el Cdigo Contable. El primer dgito
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>>
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nd. temtico
Inicio
[387]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
NGELA MARA LOAIZA CORTS
Profesional Financiero Unidad Contabilidad
Empresas Pblicas de Medelln E.S.P.
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550000185-2, mediante el cual solicita se le informe a que hace
referencia la subcuenta 111012-Depsitos remunerados y
cul es su descripcin y dinmica.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
La Circular Reglamentaria Externa-DODM-276 del 10
de Junio de 2005, emanada del Banco de la Repblica
determina:
1. ORIGEN Y OBJETIVOS
[388]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
1110
2910
4210
6210
Reconocimiento por parte del IDU de los recursos a favor de Transmilenio por venta
de predios sobrantes
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
HCTOR URBANO RODRGUEZ
Profesional especializado
Subdireccin Tcnica de Presupuesto y Contabilidad
Instituto de Desarrollo Urbano (IDU)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-00201-2, en la cual solicita concepto sobre los
siguientes aspectos:
1. En virtud del convenio 20 de 2001 suscrito entre el
Instituto de Desarrollo Urbano (IDU) y Transmilenio S.A., se
registran ingresos en la Tesorera del IDU, por concepto de
recursos a favor de Transmilenio por diferentes conceptos
como: Pagos de las E.S.P. por cruce de cuentas con saldo
a favor derivados de contratos con fuente Transmilenio,
venta de predios sobrantes de las obras de Transmilenio
y rendimientos financieros resultantes del manejo de los
recursos trasladados por Transmilenio S.A., los cuales son
contabilizados por el IDU en la subcuenta 290590-Otros
recaudos a favor de Terceros. Sin embargo, no se
observa en el activo, la subcuenta correlativa, por lo que
Transmilenio registra estas operaciones en la subcuenta
147090-Otros deudores, lo que origina que la Contadura
General de la Nacin y la Secretara de Hacienda objeten
el informe trimestral de cuentas reciprocas. Por lo
anterior, solicitamos se analice la posibilidad de crear en
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Inicio
[389]
CONSIDERACIONES
1) RECURSOS A FAVOR DE TRANSMILENIO
[390]
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Inicio
>>
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Inicio
[391]
12-
TTULO
Tema
1.1
1280
Subtema
1.1.1
Doctor
FREDDY OMAR DVILA MEDINA
Asesor Contable
rea Metropolitana de Ccuta
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-003854-2, en la cual informa que La entidad realiz en la E.I.S. Ccuta inversin de $5.000.000 a travs
de 5 acciones a v/r normal de $1.000.000 c/u, con una
participacin patrimonial del 0.0163%. A 31/12/2010
segn certificacin patrimonial del Revisor Fiscal el valor
intrnseco de la accin era de $312.604.17, el (sic) se
gener un menor valor de la misma, en los registro se
efectu una provisin para provisin de inversiones por
$1.563.020,85. A 31/12/2011, segn certificacin patrimonial expedida por el Revisor Fiscal el v/r intrnseco es de
$6.170.176,14 generndose un mayor valor de la accin.
En consecuencia consulta si se cancela la provisin y la
diferencia se lleva a la valorizacin y al supervit por valorizacin.
Al respecto, este Despacho se permite indicarle lo
siguiente:
CONSIDERACIONES
El numeral 20 del Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de las inversiones e
instrumentos derivados con fines de cobertura de activos,
en lo relacionado con la actualizacin de inversiones
patrimoniales en entidades no controladas, seala:
La actualizacin de las inversiones patrimoniales en
entidades no controladas surge de la comparacin
peridica del costo de la inversin frente a su valor
intrnseco, cuando las inversiones se clasifiquen como
de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, y
[392]
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Inicio
13-
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
1305
1470
1110
1424
Vigencia actual
Otros Deudores
Depsitos en instituciones financieras
Recursos entregados en administracin
Subtema
Doctora
LILY CONSTANZA TORO CARDONA
Contadora Municipal
Roldanillo, Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada en la Contadura
General de la Nacin con el expediente 2011-550-11896682, en la cual expresa que Con base en la evaluacin
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Inicio
[393]
[394]
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Inicio
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Inicio
[395]
TTULO
Tema
1.1
1305
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1.
Vigencia actual
Seora
LIDA XIOMARA VARGAS BOHRQUEZ
Bucaramanga, Santander
respecto a las rentas por cobrar y las cuentas por cobrar,
indican:
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin radicado con el nmero
2012-550-000293-2 en el cual consulta los siguientes
aspectos:
[396]
()
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nd. temtico
Inicio
()
9.1.4.1 Ingresos
()
271. Los ingresos se revelan atendiendo el origen de los
mismos, como el poder impositivo del Estado, el desarrollo
de operaciones de produccin y comercializacin de
bienes y prestacin de servicios; las relaciones con otras
entidades del sector pblico, y la ocurrencia de eventos
complementarios y vinculados a la operacin bsica o
principal, as como los de carcter extraordinario. Se
clasifican en ingresos fiscales, venta de bienes y servicios,
transferencias, administracin del sistema general de
pensiones, operaciones interinstitucionales y otros
ingresos.
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nd. temtico
Inicio
[397]
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Reconocimiento por parte del Municipio de Palmira de las rentas por cobrar
Doctor
CARLOS VICENTE HURTADO DURN
Profesional Universitario
Coordinacin Contable
Secretaria de Hacienda
Palmira, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-550002807-2, mediante la cual consulta el procedimiento para
causar los recursos del Sistema General de Participaciones y
las rentas por cobrar, con el objeto de verificar y aplicar los
correctivos que fuere del caso en el municipio.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En relacin con la causacin de los recursos del Sistema
General de Participaciones, la Contadura General de
la Nacin ya se pronunci mediante el numeral 2.1 del
expediente 20101-139870 de marzo 25 del 2010, dirigida
a la doctora Flor Marln Crdenas Ubaque, Contadora del
Municipio de Nimaima.
As mismo, con el expediente 20117-156486 de septiembre
8 del 2011, dirigido a la doctora Ana Luca Villa Arcila,
[398]
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nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[399]
14- DEUDORES
CONCEPTO 20122000009371 del 02-04-12
TTULO
Tema
1.1
14
Subtema
1.1.1
Deudores
Doctor
JORGE MOTTA V
Presidente
Central de Inversiones S.A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000769-2 en la cual informa que Central de
Inversiones S.A. () adquiere carteras de entidades
pblicas las cuales en su gran mayora presentan altos
ndices de vencimiento y dificultades en la localizacin
de los deudores. () En virtud de lo anterior, Central
de Inversiones recibe en sus cuentas bancarias un gran
nmero de consignaciones diariamente, que provienen
de sus lneas de negocio, las cuales en ocasiones no
son diligenciadas correctamente por quien consigna y
no contienen la informacin mnima necesaria para que
las reas misionales y comerciales puedan identificar
plenamente, en el caso de cartera, a qu deudor y
nmero de obligacin corresponden dichos recursos.
Esta dificultad en la identificacin impide la aplicacin de
dichos recaudos a obligaciones especficas ocasionando
que dichos recursos se acumulen en cuentas del pasivo
como partidas pendientes de identificar ya que una vez
se reciben se debita la cuenta de Bancos y se acredita la
cuenta de Otros Pasivos mientras se identifica la obligacin
y el deudor. Con el fin de poder identificar plenamente
el origen de estas consignaciones, la compaa adelanta
diferentes gestiones como son la generacin de
comunicaciones a las entidades bancarias en las cuales
ingresa el dinero y el envo de comunicaciones a las reas
misionales de la compaa debido a que en ocasiones
tampoco se tiene identificacin de la lnea de negocio a la
que se debe asignar el pago () Central de Inversiones
pretende registrar como AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES aquellas partidas sobre las cuales se
agotaron los procedimientos administrativos para lograr
su identificacin y posterior aplicacin. Una vez descrita
esta situacin y expuesta la solucin que pretende
[400]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[401]
1401-Ingresos no tributarios
CONCEPTO 20122000005141 del 06-03-12
TTULO
Tema
1.1
1401
Subtema
1.1.1
Ingresos no tributarios
Doctor
JORGE CASTAEDA MONROY
Contador General
Secretara Distrital de Hacienda
Alcalda de Bogot D.C.
Bogot, D. C.
[402]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada en este Despacho
con el nmero 20125500001842, la cual me permito
atender en el sentido en que fue formulada:
1. Cul es el procedimiento contable para realizar
el reconocimiento y revelacin de los derechos por
concepto de Compensacin por tala de bosques y por
Seguimiento y Evaluacin del cumplimiento de esta
Compensacin?
>>
distributivos
nd. temtico
Inicio
[403]
()
b) Los aprovechamientos forestales que impliquen
la perdida de reas verdes y/o permeables debern
ser compensados a travs del pago establecido por
la Secretara Distrital de Ambiente, es decir, que en
desarrollo de obras de infraestructura o construcciones
que se adelanten en predios de propiedad privada o
en espacio pblico, la compensacin se efectuar en su
totalidad mediante la liquidacin y pago de los Individuos
Vegetales Plantados (IVP).
c) La Secretara Distrital de Ambiente definir la
compensacin que debe hacerse por efecto de las talas
o aprovechamientos de rboles aislados, expresada en
equivalencias de Individuos Vegetales Plantados (IVP)
por cada individuo vegetal talado, indicando el valor a
pagar por este concepto. Para los setos y cercas vivas la
Secretara Distrital de Ambiente establecer los criterios
de manejo que cumpla con los lineamientos de espacio
pblico y definir las compensaciones correspondientes.
d) Los recursos recaudados por concepto de
compensacin por tala se destinarn exclusivamente a
financiar las actividades de plantacin y mantenimiento de
la cobertura vegetal del Plan de Arborizacin y Jardinera
del Jardn Botnico Jos Celestino Mutis.
En materia contable, el prrafo 274 del Marco Conceptual
del Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), seala
que: Los ingresos no tributarios son las retribuciones
efectuadas por los usuarios de un servicio a cargo del
Estado, en contraprestacin a las ventajas o beneficios
que obtiene de ste. Comprenden, entre otros, tasas,
multas, intereses, sanciones, contribuciones, regalas y
concesiones. (Subrayado fuera de texto).
As mismo, el Catlogo General de Cuentas (CGC),
contenido en el Manual de Procedimientos del Rgimen
[404]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002773-2, en la cual solicita que se le indique el
tratamiento contable para el registro contable de las
multas generadas como consecuencia de las sanciones a
particulares establecidas en los prrafos 4 y 5 del artculo
173 de la Ley 734 de 2002, en el que se precise los registros
a elaborar tanto para las entidades que imponen la sancin
(Personeras Municipales y Distritales y de la Procuradura
General de la Nacin), como los que debe efectuar el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 4 y 5 del artculo 173 de la Ley 734 de 2002,
respecto a las sanciones a particulares, sealan:
>>
TESORO PBLICO
Es el instrumento utilizado por el Estado para realizar las
operaciones monetarias atrs descritas, mediante la actividad de crdito a corto plazo encaminado a equilibrar las
entradas y salidas de fondos y a ejercer un control sobre
todas las actividades financieras del pas. En este caso es
ms apropiado referirse a la direccin de Tesorera, dependencia del Ministerio de Hacienda.
Las nuevas funciones asignadas en la hacienda moderna
al tesoro o tesorera son, el equilibrio entre oferta y
demanda de capitales, y entre ingresos y salidas de divisas
extranjeras que comprenden el control del mercado de
capitales, del crdito, del sector bancario pblico, del
mercado de valores mobiliarios (bolsas de valores), de
los emprstitos pblicos, de los cambio exteriores, del
fondo de estabilizacin de cambios, de las participaciones
pblicas y de los derechos del Estado como accionista. En
el estudio sobre el presupuesto, puede verse las nuevas
disposiciones contenidas en el Estatuto Presupuestal y
atinentes al Tesoro.
El Presupuesto General de la Nacin, ha sido definido como
un mecanismo de racionalizacin de la actividad estatal,
en tanto y en cuanto cumple funciones redistributivas de
poltica econmica, planificacin y desarrollo. Se compone
de tres partes: (i) el presupuesto de rentas, que contiene la
ndice
nd. temtico
Inicio
[405]
[406]
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>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[407]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
MARIO ROBERTO CASTAEDA MANCHOLA
Coordinador del rea Financiera
Consejo Superior de la Judicatura
Direccin Seccional de Administracin Judicial
Neiva, Huila
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012-550003065-2, en la cual solicita que se le indique el tratamiento
para el registro contable de las multas a sindicados, testigos
o abogados que son citados a comparecer ante los estrados
judiciales, cuando no acuden a las citaciones o cuando sus
actuaciones no estn acordes con el marco jurdico, las
cuales corresponden a recursos de la Nacin.
Estas multas deben ser consignadas a favor de la Direccin
General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico directamente por
los multados, o cuando estos las cancelan en las cuentas
bancarias de las Direcciones Seccionales del Consejo
Superior de la Judicatura, esta entidad debe consignar los
recursos en el Tesoro Nacional.
Es de anotar que mediante correo electrnico nos informa
que las multas se imponen por procesos penales, civiles y
por desacato.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El artculo 225 del Cdigo de Procedimiento Civil, seala:
En caso de que el testigo desatienda la citacin, se
proceder as:
[408]
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>>
nd. temtico
Inicio
Consejo Superior de la Judicatura, cdigo rentstico 501102-03, dentro del plazo fijado por el funcionario que las
impuso.
En lo referente a la normatividad contable pblica, los
prrafos 117, 119 y 152 contenidos en el Plan General de
Contabilidad de Pblica del Rgimen de Contabilidad,
sealan:
8. Principios de Contabilidad Pblica
8. RECAUDOS
>>
nd. temtico
Inicio
[409]
1405-Regalas
CONCEPTO 20122000014381 del 17-05-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
1405
4111
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
9315
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Regalas
Regalas
Doctor
FREDY WILSON OLAYA U.
Subdirector Financiero
Departamento Nacional de Planeacin
Bogot, D. C.
[410]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-001040-2, mediante la cual se remite a los Decretos
4923 y 4972 del 26 y 30 de diciembre de 2011 que
garantizan la operacin del Sistema General de Regalas y
al mismo tiempo definen la supresin del Fondo Nacional
de Regalas, as como el procedimiento y plazo para su
liquidacin. Por otro lado, hace mencin de la resolucin
que emiti la Contadura General de la Nacin, mediante
la cual se estableci el procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de los recursos del Sistema
General de Regalas.
Teniendo en cuenta lo anterior, solicita aclarar los siguientes
interrogantes:
1. Segn la resolucin mediante la cual se defini el
tratamiento contable de los recursos del Sistema General
de Regalas, en el artculo 2 se elimina la subcuenta
140108-Regalas y compensaciones monetarias. Es
importante aclarar que en dicha subcuenta actualmente se
registran los ingresos del Fondo Nacional de Regalas en
Liquidacin, por lo anterior preguntan, en qu subcuenta
contable se debe registrar la causacin de los ingresos del
Fondo Nacional de Regalas en Liquidacin de la vigencia
2011, por cuanto son ingresos de vigencias anteriores si
esta subcuenta se elimin del Catlogo General de Cuentas?
2. El Consejo Asesor de Regalas aprob acuerdos
respaldados con vigencias futuras para el ao 2013 con
el objetivo de financiar los proyectos presentados por
la Entidades Territoriales. De acuerdo con lo anterior
preguntan si se deben contabilizar estos acuerdos o estas
posibles obligaciones. En el caso que se deban registrar
dichos acuerdos cul es la forma adecuada de hacerlo?,
en cuentas de orden, pasivos estimados o pasivos reales?
3. Finalmente, el Fondo Nacional de Regalas debe seguir
registrando sus operaciones de acuerdo a las dinmicas
contables que ha venido utilizando? o se debe acoger a
las dinmicas contables del Sistema General de Regalas?
Al respecto, atendemos sus inquietudes en el mismo orden
planteado:
CONSIDERACIONES
1. En qu subcuenta contable se debe registrar la
causacin de los ingresos del Fondo Nacional de Regalas
en Liquidacin del ao 2011?
El artculo 129 del Decreto 4923 del 26 de diciembre de
2011, por el cual se garantiza la operacin del Sistema
General de Regalas defini:
ARTCULO 129. Supresin del Fondo Nacional de Regalas.
En desarrollo del mandato previsto en el pargrafo primero
transitorio del artculo segundo del Acto Legislativo 05 de
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Inicio
[411]
9.1.1.3 Deudores
[412]
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Inicio
>>
DE
LAS
CUENTAS
DEL
nd. temtico
Inicio
[413]
[414]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1413
4413
Subtema
Doctora
MARTHA QUISHPI
Contadora
Avenida La Cultura Palacio Municipal
Municipio de Yopal, Casanare
ANTECEDENTES
Me refiero a nuestra Comunicacin radicada con el No.
2012-2000-024671 del 31 de agosto de 2012, que responde
su consulta sobre el registro de las regalas por extraccin
de materiales, en la cual qued pendiente de definir la
cuenta que debe utilizar el municipio para este propsito,
por cuanto era necesario conocer la reglamentacin sobre
el tema, por parte del Ministerio de Minas y Energa. Por lo
tanto, atendemos su consulta en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En atencin a nuestra solicitud, el doctor Javier Garca
Granados, Asesor con asignacin de funciones de la
Direccin de Minera Empresarial del Ministerio de Minas
y Energa, reiter lo indicado en la comunicacin suscrita
por ese Ministerio, dirigida al Municipio de Cha, la cual fue
anexada a nuestra respuesta del 31 de agosto, e hizo nfasis
sobre el tema, as:
Con la expedicin del acto legislativo nmero 5 deI
(sic) 2011 modificatorio de los artculos 360 y 361 de la
Constitucin Nacional, del Decreto 4923 de diciembre del
2011 y de la Ley 1530 de 2012, se introdujeron cambios
en la forma y competencias del recaudo, la distribucin,
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>>
nd. temtico
Inicio
[415]
[416]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1420
55
8355
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1420
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
FLOR YAKELINE QUEVEDO BUENO
Contador
Fondo de Promocin Turstica - Colombia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito asociar el radicado 1012-550-001076-2 al
radicado No. 2012-550-000427-2, para dar respuesta a su
solicitud en los trminos en que fue planteada:
>>
nd. temtico
Inicio
[417]
[418]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1420
Subtema
1.1.1
Doctora
SOLEDAD MATIZ PINZN
Coordinador rea de Contabilidad
Instituto Nacional de Vas - INVIAS
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[419]
Tema
1.1
1.2
1.3
1420
4805
5720
Subtema
Doctor
EDILBERTO PEA GONZLEZ
Director Financiero
Registradura Nacional del Estado Civil
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002912-2, con la cual se amplia la consulta de fecha
agosto 22 de 2012, distinguido con la radicacin 2012550-002694-2, sobre El saldo por legalizar registrado
en la cuenta de Anticipos para Adquisicin de Bienes y
Servicios, debe trasladarse a la cuenta de Administracin
de Encargos Fiduciarios o debe permanecer en la cuenta
Anticipos teniendo en cuenta que la Fiducia fue constituida
por la firma contratista MORPHO y no por la Entidad,
con relacin al tratamiento contable de los rendimientos
financieros derivados de los recursos depositados en el
[420]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye que
los rendimientos financieros que generen los recursos entregados en calidad de anticipos al contratista MORPHO,
que deben ser consignados en las cuentas corrientes de
la Direccin de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, se reconocen en
la Registradura Nacional del Estado Civil mediante un dbito a la subcuenta que corresponda deudores de la cuenta
1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS, y un crdito a
la subcuenta 480590-Otros ingresos financieros de la cuenta 4805-FINANCIEROS, e informarlo en Notas a los Estados
Contables cuando este valor supere el 5% del valor de la
cuenta las causas de tal circunstancia.
Al momento de la consignacin, se disminuye el
activo efectuando un registro dbito en la subcuenta
572080-Recaudos de la cuenta 5720-OPERACIONES DE
ENLACE, y un crdito subcuenta que corresponda de la
cuenta 1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS.
As mismo, el reconocimiento debe efectuarse de cara a los
procedimientos transaccionales y los registros a que haya
lugar establecidos en la parametrizacin del SIIF, y en caso
de ser necesario, se deben efectuar los ajustes manuales
a que haya lugar, de forma tal que, la operacin sea reconocida finalmente en la forma indicada en los prrafos
anteriores.
***
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[421]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1420
1615
1640
Subtema
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
FAISULY URREA LPEZ
Contador General
Defensa Civil Colombiana
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-002933-2, mediante la cual manifiesta una serie de
inquietudes las cuales fueron reformuladas luego de aclarar
detalles de las mismas telefnicamente y enumeradas as:
[422]
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nd. temtico
Inicio
1. ADICIONES Y MEJORAS
()
132. Costo histrico. Representa la asignacin de valor
a los derechos, bienes, servicios, obligaciones y dems
transacciones, hechos y operaciones en el momento
en que stas suceden. Para efectos de reconocimiento
contable se aplicar, como regla general, el costo histrico,
el cual est constituido por el precio de adquisicin o
importe original, adicionado con todos los costos y gastos
en que ha incurrido la entidad contable pblica para la
prestacin de servicios, en la formacin y colocacin de
los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Adems, las adiciones y mejoras efectuadas a los bienes,
conforme a normas tcnicas aplicables a cada caso,
harn parte del costo histrico. En operaciones en que
el precio se ha pactado entre agentes, el costo histrico
ser el monto convenido; cuando no exista ninguno de
los anteriores, se podr estimar empleando mtodos de
reconocido valor tcnico. (Subrayado fuera de texto).
>>
nd. temtico
Inicio
[423]
25. BIENES DE
CONTRAPRESTACIN
USO
PERMANENTE
SIN
[424]
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>>
nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
1.2
1424
5501
Reconocimiento contable por parte del MEN de los hechos econmicos que se
derivan del Convenio de asociacin No. 410 de 2011, celebrado entre el Ministerio
de Educacin, el municipio de Mosquera y la Corporacin Provida para ejecutar la
infraestructura y dotacin escolar del municipio
Subtema
Doctora
MAGDA MERCEDES ARVALO ROJAS
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el nmero
2011-550-1189703-2, en la cual consulta el tratamiento
contable de los hechos econmicos que se derivan de la
ejecucin del Convenio de asociacin No. 410 de 2011,
celebrado entre el Ministerio de Educacin, el municipio de
Mosquera y la Corporacin Provida. Al respecto me permito
atender su consulta en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
La clusula primera del Convenio de asociacin No. 410
de 2011, seala como objeto del mismo, que: Aunar
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>>
nd. temtico
Inicio
[425]
[426]
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Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[427]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1424
5501
5211
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
1960
3120
3125
1970
Subtema
Registro de los derechos cedidos al MEN por las partes intervinientes del Convenio
de Asociacin No. 583 de 2011 las fundaciones o la Universidad Pedaggica
Nacional
Doctora
MAGDA MERCEDES ARVALO ROJAS
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2011550-1189704-2, mediante la cual consulta el tratamiento
contable que se le debe dar al Convenio de Asociacin
No. 583 de 2011, el cual tiene por objeto Aunar esfuerzos
institucionales con el propsito de fortalecer la capacidad
tcnica y de gestin de las secretaras de educacin y los
establecimientos educativos para la atencin educativa y el
mejoramiento de la calidad, desde el enfoque de educacin
inclusiva, y formular orientaciones y lineamientos en los
componentes de necesidades educativas especiales (NEE),
Familia y Tiempo Escolar, suscrito entre el Ministerio de
Educacin Nacional, la Universidad Pedaggica Nacional,
The Save The Children Fund y la Fundacin Saldarriaga
Concha.
[428]
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nd. temtico
Inicio
[429]
()
[430]
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[431]
***
TTULO
Tema
1.1
1.2
1424
4705
Subtema
TTULO
1
2
1.1
Principios de contabilidad/Medicin/Prudencia
Normas tcnicas relativas a las etapas de reconocimiento y revelacin de los hechos
financieros, econmicos, sociales y ambientales/Costo histrico
1510 Mercancas en Existencia
Tema
2.1
Reconocimiento por parte del ICANH del recibo de los libros enviados desde
Madrid con manifiesto de importacin
Subtema
TTULO
Tema
1.1.
5211
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1.
1.2.
1.3
1406
6210
1110
Subtema
[432]
Generales
Ventas de Bienes
Bienes Comercializados
Depsitos en Instituciones Financieras
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Doctora
MARA ESTER RIVERA MERCADO
Subdirectora Administrativa y Financiera
Instituto Colombiano de Antropologa e Historia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
En atencin a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-000432 y que es complemento de las comunicaciones
del 1 de agosto y 9 de septiembre de 2011, en las que
solicita concepto sobre el tratamiento contable de los
hechos originados por el ejercicio de las labores asumidas
en el Acuerdo Especial de Carcter Cultural, suscrito entre
los gobiernos de Espaa y Colombia el 4 de noviembre de
1952, ratificado por la Ley 139 del 31 de diciembre de 1963,
le manifiesto que ser atendida con base en los documentos
antes mencionados y la informacin adicional recibida
mediante los oficios referidos y de manera telefnica.
Las preguntas contenidas en su escrito del pasado 01 de
septiembre son:
1. Dado que los recursos aportados por las partes al Fondo
constituyen recursos de un tercero cuya administracin
es colegiada, contablemente es inadecuado registrar los
recursos del Fondo como propiedad del ICANH en su
balance?
>>
() Entre 1954 y 1975 fueron girados por parte de Colombia otros recursos adicionales (). A partir de 1982
con ocasin de un reimpulso dado al proyecto, Espaa
realiz aportes en especie, incluso hasta asumir la totalidad de gastos derivados de la publicacin de algunos de
los tomos que constituye la coleccin de la obra monumental. () Colombia ha reactivado sus aportes desde
el ao 2009. ()
() la obra resultante de la gestin conjunta (subrayado)
de los gobiernos es, como el fondo, una obra de una tercera persona, (), concluye la entidad.
Agregado a lo anterior, la contadora de la entidad telefnicamente informa que en la actualidad se reciben 250
libros y que su costo se liquida con base en el manifiesto
de importacin, a la tasa de cambio de la fecha de este
documento. As mismo, manifiesta que la entrega de los
libros a ttulo gratuito la registra como un gasto por donacin y al venderlos reconoce una cuenta por cobrar y un
ingreso por ventas.
Aparte, para analizar los diferentes hechos econmicos
que se derivan de este convenio, nos remitimos a las
normativas relacionadas con las actividades del Instituto
Colombiano de Antropologa e Historia (ICANH):
ndice
nd. temtico
Inicio
[433]
El Decreto 2667 de 1999 por el cual se modifica la estructura del Instituto Colombiano de Cultura Hispnica en
los artculos 3 y 4 referentes al Instituto Colombiano de
Antropologa e Historia, establecimiento pblico del orden
nacional, define lo siguiente:
Artculo 3. El Instituto Colombiano de Antropologa e
Historia tendr por objeto el fomento, la realizacin, la
publicacin y la divulgacin de investigaciones antropolgicas, arqueolgicas, histricas y sobre patrimonio cultural
de la Nacin.
Artculo 4o. Son funciones del Instituto, () entre otras,
las siguientes:
1. Establecer criterios cientficos y tcnicos y planificar el
desarrollo de la investigacin en los campos de la antropologa social, arqueologa, bioantropologa, lingstica
aborigen, historia colonial, etnohistoria y patrimonio arqueolgico y etnogrfico colombiano.
5. Promover, desarrollar y divulgar la investigacin cientfica sobre los trabajos realizados por la Expedicin Botnica
del Nuevo Reino de Granada. (Subrayado fuera de texto).
Por otro lado, el Acuerdo Especial de Carcter Cultural,
suscrito entre los gobiernos de Espaa y Colombia en sus
apartes denominados acuerdos establece:
ACUERDO SEGUNDO. A) Los Gobiernos de Espaa y
Colombia publicarn conjuntamente una edicin monumental de la obra cientfica de Jos Celestino Mutis sobre
la Flora Colombiana a cuyo efecto el Gobierno de Espaa consignar en sus presupuestos para 1953 la suma de
(), y el Gobierno de Colombia en los suyos del mismo
ao, la cantidad de (...).
[434]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
o en perodos anteriores. Cuando existan diferentes posibilidades para reconocer y revelar de manera confiable un
hecho, se debe optar por la alternativa que tenga menos
probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o
de subestimar los pasivos y los gastos. ().
121. Perodo Contable. Corresponde al tiempo mximo en
que la entidad contable pblica debe medir los resultados de sus operaciones financieras, econmicas, sociales
y ambientales, y el patrimonio pblico bajo su control,
efectuando las operaciones contables de ajustes y cierre.
Subrayado fuera de texto).
En cuanto a las normas tcnicas relativas al reconocimiento
de los hechos financieros, econmicos, sociales y ambientales, as como de los activos, ingresos, gastos y costos de
ventas y de operacin, el Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad Pblica-PGCP de la normativa contable
referida, en los prrafos 158, 264, 265, 282, 283, 292 y 293
definen:
>>
nd. temtico
Inicio
[435]
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Nacionales ().
Su dinmica seala que se debita con 1- El valor de la
causacin por cada concepto.
2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de los
activos diferidos. Y se acredita con: 1-El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
[436]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
***
CONCEPTO 20122000016401 del 01-06-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
1424
5211
Subtema
Doctora
NYDIA LA ROTTA CALLEJAS
Contadora
Fondo de Desarrollo Local de Engativ
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[437]
ANTECEDENTES
Me refiero a su Comunicacin radicada con el No. 2012550-001576-2, en la cual nos informa que el Fondo de
Desarrollo Local de Engativ entreg recursos mediante
convenio a la Unidad Administrativa Especial de
Rehabilitacin y Mantenimiento Vial (UAERMV), para la
rehabilitacin, reparcheo, y/o mantenimiento de la malla
vial local y del espacio pblico. Por lo anterior, pregunta
cmo se debe reconocer la entrega de estos recursos por
parte del Fondo de Desarrollo Local, dado que las vas tanto
internas como principales son del Distrito Capital y el Fondo
solo invierte parte de sus recursos para mantener en buen
estado las vas internas de la localidad.
Es de anotar que la entidad informa que el objeto de la
inversin es la reparacin o correccin parcial de las vas, lo
que permite su correcto funcionamiento.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Las clusulas 1, 2, del Convenio Interadministrativo de
Cooperacin y Cofinanciacin No. 5 de 2008, celebrado
entre el Fondo de Desarrollo Local de Engativ y la
Unidad Administrativa Especial de Rehabilitacin y
Mantenimiento Vial (UAERMV), sealan:
CLUSULA PRIMERA.- OBJETO DEL CONVENIO: Con
el presente convenio las partes se comprometen a aunar
esfuerzos mediante la cooperacin mutua y cofinanciada
para programar y ejecutar las obras de rehabilitacin y
mantenimiento de la malla vial local.
[438]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[439]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
1424
2450
4808
3125
Subtema
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
2.1
Subtema
Teniente Coronel
NELSON GUAIDIA AMZQUITA
Jefe de Oficina Contadura General
Ministerio de Defensa Nacional - Polica Nacional
Direccin Administrativa y financiera
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud radicada No. 2012550-001693-2, en la cual solicita: sea emitido concepto
respecto de procedimientos contables que tienen que ver
con operaciones realizadas con el Fondo de Vigilancia y
Seguridad (FVS) de Bogot, ISAGEN S.A. y un convenio
que suscribi la Polica Nacional con ECOPETROL, el cual
tiene las siguientes particularidades: ().
[440]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
()
i. Doctrina de los Convenios. Que los convenios de
colaboracin tienen como caracterstica esencial la
colaboracin entre Las Partes para obtener un mismo
propsito, sin ser conmutativos, a diferencia de los
contratos, donde los acuerdos de voluntades se suscriben
para la obtencin de fines Individuales.
()
ACUERDAN:
CLUSULA PRIMERA.- Objeto del Convenio: El objeto
del presente Convenio es la colaboracin entre LA
POLICA y LA EMPRESA para fortalecer la capacidad
operativa de la Fuerza Pblica para mantener la seguridad
y el orden constitucional en el rea de operaciones de
la Empresa, en especial para procurar la proteccin
y seguridad de las actividades, de la infraestructura e
instalaciones industriales fijas y mviles de la Empresa,
a travs de los planes de carcter preventivo, operativo y
de informacin, desarrollados por la POLICA NACIONAL,
con los dispositivos policiales sealados en cada uno
de los lugares relacionados en el Captulo No. 2 y
con el apoyo de la Direccin de Seguridad Fsica y los
Coordinadores de Seguridad de la EMPRESA, en cada
una de las reas en las cuales se desarrollan en forma
prioritaria las actividades de exploracin, explotacin y
transporte de hidrocarburos, a nivel nacional.
()
>>
nd. temtico
Inicio
[441]
()
()
CAPTULO II
DISTRIBUCIN DEL DISPOSITIVO POLICIAL EN LAS
DIFERENTES REAS DE INTERS DE LA EMPRESA
()
[442]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
SERVICIOS
PBLICOS
TRANSPORTE
COMUNICACIONES: () ($210.000.000) ()
E.
F.
BIENESTAR Y ESTMULOS
($1.805.000.000) ()
AL
PERSONAL:
G. CAPACITACIN Y REENTRENAMIENTO: ()
($250.000.000) ()
H. PLAN CANINO - PLANTAS DE ECOPETROL:
($193.776.650) ()
I. ACTIVIDADES DE SEGURIDAD, CONTROL E
INSPECCIN: ($150.000.000) ()
J. APOYOS DIRECTOS A DEPARTAMENTOS DE POLICA:
($265.000.000) ()
K. SERVICIOS MDICOS Y ODONTOLGICOS DE
URGENCIA: la empresa suministrar ()
4. DIRECTOS A LOS CDOS. DE DEPTO DE POLICA
>>
nd. temtico
Inicio
[443]
()
224. Las cuentas por pagar deben reconocerse por el
valor total adeudado, que se define como la cantidad a
pagar en el momento de adquirir la obligacin. (). Las
cuentas por pagar se registran en el momento en que
() se formalicen los documentos que generan las
obligaciones correspondientes, de conformidad con las
condiciones contractuales. ().
()
226. Las cuentas por pagar se revelan en funcin de
los hechos que originan la obligacin, tales como: ()
depsitos, avances y anticipos ()
[444]
<<
>>
()
9.1.3. NORMAS TCNICAS RELATIVAS AL PATRIMONIO
()
247. El supervit donado comprende los bienes y
derechos recibidos de terceros sin contraprestacin
econmica, destinados a la formacin bruta de capital,
con independencia del bien o derecho recibido. As las
donaciones que tengan como destino la financiacin de
gastos se registrarn como ingreso.
9.1.4. NORMAS TCNICA RELATIVAS A LAS CUENTAS
DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y
AMBIENTAL
9.1.4.1 Ingresos
()
264. Nocin. Los ingresos son los flujos de entrada de
recursos generados por la entidad contable pblica,
susceptibles de incrementar el patrimonio pblico durante
el periodo contable, bien sea por aumento de activos
o por disminucin de pasivos, expresados en forma
cuantitativa y que reflejan el desarrollo de la actividad
ordinaria y los ingresos de carcter extraordinario.
265. El reconocimiento de los ingresos debe hacerse en
cumplimiento del principio de Devengo o Causacin ().
()
267. El reconocimiento de los ingresos () por prestacin
de servicios se reconocen cuando surja el derecho de
cobro como consecuencia de la prestacin del servicio,
imputndose al perodo contable respectivo. (Subrayado
fuera de texto).
9.1.4.2 Gastos
()
282. Nocin: Los gastos son flujos de salida de recursos
de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el
patrimonio pblico, bien sea por disminucin de activos
o por aumento de pasivos ().
()
286. Los gastos de operacin se originan en el desarrollo
de la operacin bsica o principal de la entidad contable
pblica, siempre que no deban registrar, costos
de produccin y ventas, o gasto pblico social, de
conformidad con las normas respectivas.
9.1.4.3 Costos de ventas y operacin:
()
292. Nocin. El costo de ventas comprende el importe
de las erogaciones y cargos asociados con la adquisicin
ndice
nd. temtico
Inicio
()
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
DESCRIPCIN () Incluye los recursos a favor de la
entidad contable pblica, originados en contratos para
la administracin de recursos bajo diversas modalidades,
celebrados con entidades distintas de las sociedades
fiduciarias.
()
16-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. DESCRIPCIN.
Representa el valor de los bienes tangibles de propiedad
de la entidad contable pblica que se utilizan () y para
la prestacin de servicios.
()
1910-CARGOS DIFERIDOS Representa el valor de los
costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes
o servicios que con razonable seguridad proveern
beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las
funciones de cometido estatal de la entidad contable
pblica ()deben amortizarse durante los perodos en
los cuales se espera percibir los beneficios de los costos y
gastos incurridos ().
1915-OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA.
Representa el valor de los desembolsos efectuados para
adicionar, condicionar, mejorar o ampliar, en forma
significativa, la capacidad operacional de los bienes
inmuebles de propiedad de terceros, que son utilizados
por la entidad contable pblica para el desarrollo de sus
funciones de cometido estatal.
>>
24-TRASLADOS DE BIENES
CONTABLES PBLICAS:
ENTRE
ENTIDADES
PERMANENTE
SIN
nd. temtico
Inicio
[445]
[446]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[447]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1424
4705
Subtema
Doctora
FLOR DEL CARMEN HUERTAS LPEZ
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002122-2, en la cual solicita respecto del concepto
20122000001951 de febrero 8 de 2012, precisar el tema del
reconocimiento de los recursos apropiados sin situacin de
fondos, as como de los puntos 1.4 Reconocimiento de
los intereses por prstamos concedidos y 1.5 El excedente,
que corresponde al mayor valor de los pagos a capital con
respecto al costo de la cartera comprada considerando
que el Ministerio no cuenta con recursos propios que
generen rentabilidad.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Ministerio de Agricultura destina recursos al Programa
Nacional de Reactivacin Agropecuaria (PRAN), al Programa
Nacional de reactivacin Cafetera y al Programa de Alivio a
la Deuda Cafetera a travs de convenios suscritos entre el
Ministerio de Agricultura y FINAGRO.
En el primer punto de las consideraciones del concepto
20122000001951 de febrero 8 de 2012, dirigido al Ministerio
de Agricultura se cita: El alcance de los convenios seala que
el decreto relacionado con el programa (): dispuso
que los recursos del Programa () sern administrados por
el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario
(FINAGRO), previa la elaboracin de un Convenio con el
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural para cuyo fin la
misma norma autoriza a FINAGRO. ( ).
Objeto. () FINAGRO se compromete para con el
MINISTERIO a administrar los recursos del PROGRAMA
(), de conformidad con lo previsto en las normas
[448]
<<
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1424
9308
8355
Subtema
Doctora
OLGA ROCO GIL QUINTERO
Lder de Programa - Unidad de Contadura
Subsecretara Financiera
Secretara de Hacienda
Alcalda Municipal
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002131-2, mediante la cual consulta si los registros contables
realizados en las cuentas 1420-AVANCES Y ANTICIPOS
ENTREGADOS, 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
ADMINISTRACIN, 1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO
y 1705-BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y
CULTURALES EN CONSTRUCCIN, derivados de los
contratos de mandato y soportados en los informes de
ejecucin entregados por los interventores, se ajustan al
Rgimen de Contabilidad Pblica. Lo anterior, teniendo
en cuenta los dos hallazgos derivados del resultado de la
Evaluacin Fiscal y Financiera a 31 de diciembre de 2011
realizada al municipio de Medelln por la Contralora
General de Medelln, que a continuacin se indican:
>>
nd. temtico
Inicio
[449]
[450]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[451]
[452]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
1.2
1.3
1424
Recursos entregados en administracin
4805
Financieros
5111/5211 Generales
Subtema
1.1.1
1.2.1
1.3.1
Doctor
DANIEL FRANCISCO MORENO PELEZ
Subgerente Tcnico - Representante Legal Delegado
INDUSTRIA MILITAR (INDUMIL)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
()
nd. temtico
Inicio
[453]
()
[454]
<<
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nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
()
>>
nd. temtico
Inicio
[455]
[456]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1424
5507
Subtema
1.1.1
Doctora
LEIDY LAURA GNGORA VILLALBA
Directora Administrativa
Divisin de Contabilidad
La Dorada, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-003592-2, en la cual solicita que se le indique
el tratamiento contable de los recursos que el Municipio
de la Dorada entreg mediante el Convenio celebrado
entre el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
la Caja de Compensacin Familiar (CAFAM) y la Caja de
Compensacin Familiar de Caldas (CONFAMILIARES).
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Las consideraciones y las clusulas 1, 2 y 7 XXXX del
Convenio de Cooperacin y Aporte celebrado entre el
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), el
Municipio de la Dorada, Caldas, la Caja de Compensacin
Familiar (CAFAM) y la Caja de Compensacin Familiar de
Caldas (CONFAMILIARES), establecen:
() consideraciones: 1) Que El Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar puso en marcha el programa de Jardines
Sociales que pretende construir y operar infraestructuras
adecuadas que generen espacios de socializacin para
nios y nias () 3) Que para la ejecucin y operacin
de estos Jardines Sociales, se requiere la disponibilidad
de recursos para el ajuste a diseos, construccin y
operacin del Jardn Social, el aporte de un lote por parte
del municipio beneficiario () 11) Que el ejecutor de la
obra, que en este caso ser CAFAM a travs de contratistas
o directamente, deber asegurar que cada actividad del
trabajo sea ejecutada por personal competente desde el
punto de vista de la Arquitectura e Ingeniera y () Una
vez terminado el Jardn Social, la Caja de Compensacin
Familiar de Caldas (CONFAMILIARES) se encargar de la
operacin integral del mismo(). 12) Que el proyecto se
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>>
nd. temtico
Inicio
[457]
[458]
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>>
nd. temtico
Inicio
***
TTULO
Tema
1.1
1.2
1470
5720
Otros deudores
Operaciones de enlace
Subtema
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
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ndice
nd. temtico
Inicio
[459]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
20125500000422, mediante la cual informa que () El
artculo 163 de La ley 1450 deI Plan Nacional de Desarrollo
estableci: () Garanta de Fogafn y Fondo de Garanta
de Pensin Mnima. Elimnese la garanta de FOGAFN
a las Administradoras de Cesantas y a las de pensiones
en el Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad y la
obligacin a las Aseguradoras de inscribirse en el Fogafn.
Las reservas existentes se trasladarn al Tesoro Nacional
dada la condicin de garante que tiene la Nacin en
ambos sistemas y que En cumplimiento de lo anterior
FOGAFN traslad al Tesoro Nacional $742.163.964.436
con los cuales realizaron unidad de caja. Por lo anterior
de manera atenta solicito concepto de esa entidad acerca
de los registros contables que debe realizar el Tesoro
Nacional y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
por dicha operacin.
Sobre el particular me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El artculo 99 de la Ley 100 seala que Las administradoras
y aseguradoras, incluidas las de planes alternativos de
pensiones, debern constituir y mantener adecuadas
garantas, para responder por el correcto manejo de las
inversiones representativas de los recursos administrados
en desarrollo de los planes de capitalizacin y de
pensiones. Las administradoras debern contar con
la garanta del Fondo de Garantas de Instituciones
Financieras, con cargo a sus propios recursos, para
asegurar el reembolso del saldo de las cuentas
individuales de ahorro pensional, en caso de disolucin
o liquidacin de la respectiva administradora (). Las
garantas en ningn caso podrn ser inferiores a las
establecidas por la Superintendencia Bancaria para las
instituciones del rgimen Financiero y el artculo 109 de
la misma Ley indica que Sin perjuicio del cumplimiento
de las obligaciones a cargo de los reaseguradores, la
Nacin garantizar el pago de las pensiones en caso de
menoscabo patrimonial o suspensiones de pago de la
compaa aseguradora responsable de su cancelacin
() Para este efecto, el Gobierno Nacional podr permitir
el acceso de la compaa aseguradora a la garanta del
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras. En
este caso, la compaa aseguradora asumir el costo
respectivo (Subrayados fuera de texto).
Para efectos de hacer efectivas las garantas de pago de
pensiones, previstas por la Ley 100 de 1993, el artculo 2
del Decreto 1515 de 1998 seal que () en el caso
de menoscabo patrimonial o suspensin de pagos de
entidades aseguradoras de vida de conformidad con el
artculo 109 de la misma ley, a partir de la fecha en que
entre en vigencia la reglamentacin de la Junta Directiva
[460]
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nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[461]
TTULO
Tema
Subtema
1.1
1.2
1.3
1.4
1470
6401
4810
1110
Otros deudores
Administracin del Sistema General de Pensiones
Extraordinarios
Depsitos en instituciones financieras
Doctora
DIANA MARCELA SANDOVAL GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional-CASUR
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000756-2 en la cual consulta el tratamiento
contable de los valores que debe reintegrar a CASUR, el
personal al que le ha sido reconocida la asignacin de retiro,
y que posteriormente es reintegrado al servicio activo de la
Polica Nacional, o que se acoge a la pensin por invalidez
con cargo al presupuesto de la Polica Nacional.
Al respecto me permito atender su consulta en los
siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 127 y 128 del Plan General de Contabilidad
Pblica (PGCP), del Rgimen de Contabilidad Pblica
establecen lo siguiente:
[462]
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>>
CONCLUSIN
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1470
3225
2425
Subtema
Otros deudores
Resultado de ejercicios anteriores
Acreedores
Doctora
ANA ILCE ESCALANTE BAUTISTA
Contadora
Instituto Financiero del Norte (IFINORTE)
San Jos de Ccuta, Norte de Santander
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-001777-2, en la cual manifiesta: Comedidamente
me permito narrar la situacin, para una posible
modificacin de la informacin financiera econmica y
social del Instituto Financiero Para el desarrollo de Norte
de Santander IFINORTE, a 31 de diciembre de 2011.
>>
nd. temtico
Inicio
[463]
CONSIDERACIONES
Sobre la normatividad contable pblica, el Catlogo General
de Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP),
describe la cuenta 2425-ACREEDORES, como aquella
que Representa el valor de las obligaciones adquiridas
por la entidad contable pblica, en cumplimiento de
sus funciones de cometido estatal, por concepto de
descuentos de nmina, servicios, excedentes financieros,
saldos a favor de contribuyentes por pagos de impuestos
en exceso, excedentes de remates, aportes y otras
obligaciones.
La dinmica de la cuenta indica que se debita con: ()3- El
valor del giro de los excedentes financieros. Y se acredita
con: () 3- El valor de los dividendos, participaciones
y excedentes financieros distribuidos. (). (Subrayado
fuera de texto)..
La contrapartida corresponde a () las subcuentas de las
cuentas 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, (),
3225-Resultados de Ejercicios Anteriores, (Db), ().
La
cuenta
3225-PATRIMONIO
INSTITUCIONAL
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Representa
el valor de los resultados no distribuidos, provenientes
del resultado neto de los ejercicios anteriores y sobre
los cuales est pendiente la decisin de su aplicacin a
reservas o distribucin de utilidades o de excedentes; al
igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos,
separando los resultados correspondientes a los ajustes
por inflacin.
[464]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1470
1.1.1
1
Subtema
Otros deudores
Doctora
OLGA ROCO GIL QUINTERO
Lder de Programa - Unidad de Contadura
Subsecretara Financiera
Alcalda de Medelln
Medelln - Antioquia
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
CONCLUSIN
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[465]
TTULO
1
Tema
1.1
1470
Subtema
1.1.1
Otros deudores
Doctora
DIANA MARCELA SANDOVAL GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (CASUR)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicado radicado con el No. 20125500-03421-2, mediante el cual solicita: concepto del
tratamiento contable de los valores que se registran como
ingresos que corresponden a descuentos que realiza la
Caja de Sueldos de Retiro a la prestacin reconocida por
gastos de publicacin de edictos que la Caja cancela y
luego recupera con el reconocimiento de una sustitucin
de asignacin mensual de retiro.
[466]
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>>
1- El
SE ACREDITA CON:
nd. temtico
Inicio
1470-OTROS DEUDORES
CONCLUSIN
DESCRIPCIN
TTULO
Tema
1
2
1.1
1.2
1.3
2
Subtema
Doctor
LUS GONZALO MORALES SNCHEZ
Director Aseguramiento en Salud, Riesgos Profesionales y
Pensiones
Ministerio de Salud y Proteccin Social
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el radicado No.
2012-550-0001760-2, en la cual manifiesta: () Con el fin
de contar con elementos de juicios (sic) que nos permitan
expedir un acto administrativo que aclare el asunto
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>>
nd. temtico
Inicio
[467]
Artculo 2.
1. OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES PBLICAS QUE
TENGAN CARTERA A SU FAVOR. Establecer mediante
normatividad de carcter general, por parte de la mxima
autoridad o representante legal de la entidad pblica, el
Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, con sujecin
a lo dispuesto en la presente ley, el cual deber incluir
las condiciones relativas a la celebracin de acuerdos de
pago.
3. Exigir para la realizacin de acuerdos de pago garantas
idneas y a satisfaccin de la entidad.
()
Artculo 5.
()
Pargrafo 2. FACULTAD DE COBRO COACTIVO Y
PROCEDIMIENTO PARA LAS ENTIDADES PBLICAS.
Establece: Los representantes legales de las entidades
a que hace referencia el presente artculo, para efectos
de dar por terminados los procesos de cobro coactivo
y proceder a su archivo, quedan facultados para dar
aplicacin a los incisos 1 y 2 del artculo 820 del Estatuto
Tributario.
()
Artculo 8. Modific el inciso 2o del artculo 817 del
Estatuto Tributario, el cual qued as: La competencia
para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser
de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y
Aduanas Nacionales respectivos, y ser decretada de
oficio o a peticin de parte.
()
Artculo 17. Lo establecido en los artculos 8 y 9 de
la presente ley para la DIAN, se aplicar tambin a los
procesos administrativos de cobro que adelanten otras
entidades pblicas. Para estos efectos, es competente
para decretar la prescripcin de oficio el jefe de la
respectiva entidad.
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Inicio
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()
104. Razonabilidad. La informacin contable pblica es
razonable cuando refleja la situacin y actividad de la
entidad contable pblica, de manera ajustada a la realidad.
()
117. Devengo o causacin. Los hechos financieros,
econmicos, sociales y ambientales deben reconocerse
en el momento en que sucedan, con independencia del
instante en que se produzca la corriente de efectivo o del
equivalente que se deriva de estos. El reconocimiento se
efectuar cuando surjan los derechos y obligaciones, o
cuando la transaccin u operacin originada por el hecho
incida en los resultados del perodo.
()
9.1.1.3. Deudores
152. Nocin. Los deudores representan los derechos
de cobro de la entidad contable pblica originados en
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Hacen
parte de este concepto los derechos por la produccin
y comercializacin de bienes y la prestacin de servicios,
().
()
154. Como resultado del grado de incobrabilidad originado
en factores tales como antigedad e incumplimiento,
debe provisionarse el valor de los derechos que se
estimen incobrables y ajustarse permanentemente de
acuerdo con su evolucin. El clculo de la provisin
debe corresponder a una evaluacin tcnica que permita
determinar la contingencia de prdida o riesgo por la
eventual insolvencia del deudor, adems de los aspectos
ndice
nd. temtico
Inicio
[469]
[470]
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nd. temtico
Inicio
15-INVENTARIOS
1518-Materiales para la prestacin de servicios
CONCEPTO 20122000015761 del 04-06-12
TTULO
Tema
1.1
1518
Subtema
1.1.1
Doctor
JUAN ALBERTO DUQUE GARCA
Director de Vigilancia Fiscal
Contralora Delegada para la Gestin Fiscal e Instituciones
Financieras
Contralora General de la Repblica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su consulta radicada con el
nmero 2012-550-000927-2, en la cual solicita reconsiderar
el numeral 3 de las conclusiones del Concepto 20116-155313
de 08 de septiembre de 2011 dirigido a la Registradura
Nacional de Estado Civil, teniendo en cuenta los siguientes
aspectos:
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nd. temtico
Inicio
[471]
[472]
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>>
nd. temtico
Inicio
16-
TTULO
Tema
1.1
1.2
16
3215
Subtema
Doctora
NASLY TORRES BERNAL
Jefe de Costos e Informacin Financiera
Radio Televisin Nacional de Colombia (RTVC)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002091-2, en la cual solicita que se indique el registro
contable con base en el concepto expedido mediante el
expediente 20109-147156 del 2010, cuando la entidad
adquiere activos con las reservas ocasionales constituidas
para la compra bienes y asuncin de gastos, toda vez que
al registrar la disminucin de la cuenta de reserva no hay
forma de afectar la cuenta de activos.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
En el concepto 20109-147156 de noviembre 2 de 2010,
mediante el cual se dio respuesta a su solicitud relacionada
con el manejo contable de la reserva ocasional registrada
por RTVC en las vigencias 2009 y 2010, el cual en la
parte pertinente, seal: La subcuenta 321503-Reservas
ocasionales, de la cuenta 3215-RESERVAS se debitar con
la utilizacin de la reserva si la erogacin corresponde a
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>>
nd. temtico
Inicio
[473]
[474]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
Araminta Beltrn Urrego
Directora Administrativa y Financiera
Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002323-2, mediante la cual consulta el registro contable de
los bienes recibidos en comodato, en razn al informe final
de la Auditora Gubernamental a la Gestin y Resultados y
los Estados Contables del Fondo Rotatorio del Ministerio de
Relaciones Exteriores por el ejercicio econmico al 31 de
diciembre de 2001, por lo siguiente:
>>
nd. temtico
Inicio
[475]
[476]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
LUZ MARINA JAIQUEL RODRGUEZ
Jefe Grupo de Administracin de Inmuebles
Aeronutica Civil
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003388-2, en la cual con ocasin a la realizacin de la
valorizacin de los activos, consulta: () debemos dividir
el activo Edificio Terminal de Pasajeros en el porcentaje
de ocupacin comercial? y mantener en Bienes de Uso
Pblico el porcentaje del Terminal donde se encuentra
la torres de control, oficinas de trnsito areo, oficina de
comunicaciones, oficinas de Entes de control, oficina de
seguridad aeroportuaria, reas administrativas?
>>
nd. temtico
Inicio
[477]
()
[478]
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>>
nd. temtico
Inicio
1605-Terrenos
CONCEPTO 20122000009411 del 02-04-12
TTULO
CATLOGO DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
1605
1424
Terrenos
Recursos entregados en administracin
Subtema
Doctora
MAGDA MERCEDES ARVALO ROJAS
Coordinadora Grupo Contable
Ministerio de Educacin Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
En respuesta a su comunicacin radicada con el No.
20125500006292 mediante el cual solicita se le indique
el registro contable que debe realizar el Ministerio de
Educacin Nacional por la expedicin de una resolucin
que registra la entrega de cinco (5) inmuebles a ttulo
gratuito a CISA, dado que no se requieren para el ejercicio
de las funciones del Ministerio, atendiendo lo establecido
en el artculo 238 de la Ley 1450 de 2011 y que en este
momento se encuentran en proceso de registro ante la
Oficina de Instrumentos Pblicos. Agrega la entidad el
texto del artculo mencionado, del cual resaltamos: ()
Dentro del mismo plazo, las entidades (), transferirn a
CISA, a titulo gratuito y mediante acto administrativo, los
inmuebles de su propiedad que se encuentren saneados
y que no requieran para el ejercicio de sus funciones,
incluidos aquellos que por acto pblico o privado sean
sujetos de una destinacin especfica y que no estn
cumpliendo con tal destinacin, para que CISA los
transfiera a ttulo gratuito a otras entidades pblicas o los
comercialice. (). (Subrayado fuera de texto)..
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nd. temtico
Inicio
[479]
[480]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1605
1637
Terrenos
Propiedades, planta y equipo no explotados,
Subtema
Doctora
MNICA EUGENIA LVAREZ GUTIRREZ
Directora Operativa de Contadura y Contadora
Secretaria de Hacienda y Finanzas Pblicas
Pereira, Risaralda
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002964-2, en la cual nos informa que el FOREC
fue la entidad lder en el proceso de reconstruccin de
viviendas afectadas por el sismo del ao 1999, reubicando
a los damnificados en nuevas viviendas, para lo cual ellos
debieron entregar al FOREC el terreno donde habitaban,
por tratarse de lotes con riesgo de carcter geotcnico
(presencia de ladera o talud) e hidrotcnico (cota de
inundacin).
Una vez culmin este proceso, el FOREC hizo entrega al
Municipio de 3100 predios en las condiciones descritas
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nd. temtico
Inicio
[481]
()
103. CONFIABILIDAD. La informacin contable
pblica es confiable si constituye la base del logro de
sus objetivos y si se elabora a partir de un conjunto
homogneo y transversal de principios, normas tcnicas
y procedimientos que permitan conocer la gestin, el uso,
el control y las condiciones de los recursos y el patrimonio
pblicos. Para ello, la Confiabilidad es consecuencia de
la observancia de la Razonabilidad, la Objetividad y la
Verificabilidad.
104. Razonabilidad. La informacin contable pblica es
razonable cuando refleja la situacin y actividad de la
entidad contable pblica, de manera ajustada a la realidad.
()
8. Principios de Contabilidad Pblica
()
119. Medicin. Los hechos financieros, econmicos,
sociales y ambientales deben reconocerse en funcin de
los eventos y transacciones que los originan, empleando
tcnicas cuantitativas o cualitativas ()
9.1.1.5 Propiedades, planta y equipo
[482]
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>>
()
Los terrenos que tienen por objeto la conservacin
del medio ambiente deben reclasificarse debitando
la subcuenta 160503-Terrenos con destinacin
ambiental y acreditando la subcuenta 160501-Urbanos
o 160502-Rurales, de la cuenta 1605-TERRENOS.
(Subrayado fuera de texto)..
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas del Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe la cuenta 1637-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
NO EXPLOTADOS, como: Representa el valor de los bienes
muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable
pblica que por caractersticas o circunstancias especiales,
no son objeto de uso o explotacin en desarrollo de las
funciones de cometido estatal. (Subrayado fuera de texto).
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye:
Pregunta 1. Avalos comerciales
Teniendo en cuenta que los predios recibidos del
FOREC han sido catalogados con riesgo geotcnico y/o
hidrotcnico, razn que justific la reubicacin de los
habitantes, se concretan razones para estar exceptuados
de procesos de actualizacin, y por lo tanto no se requiere
someterlos a avalos tcnicos peridicos.
Pregunta 2. Avalos catastrales
Los avalos catastrales son en s mismos un criterio de
medicin para efectos contables, razn por la cual desde
la perspectiva de la regulacin contable pblica no puede
definirse la conveniencia de practicarlos. En consecuencia,
esto deber definirse de cara a la regulacin pertinente
y las polticas que establezca la entidad encargada de fijar
los avalos catastrales en los sitios donde se encuentran
ubicados los terrenos.
ndice
nd. temtico
Inicio
1610-Semovientes
CONCEPTO 20122000012521 del 07-05-12
TTULO
Tema
1.1
1610
Subtema
1.1.1
Semovientes
Doctora
ELIZABETH CHILATRA GUZMN
Coordinadora Almacn e Inventarios
Zona Bogot Cundinamarca
Universidad Nacional Abierta y a Distancia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-001157-2, en la cual manifiesta: () por favor
me pueden colaborar sobre el manejo contable que se
debe dar a un grupo de animales que tiene la Universidad
en una granja experimental de apoyo a los estudiantes
para las prcticas acadmicas. En ella se tienen, gallinas,
cabras, patos, gansos, entre otros.
>>
nd. temtico
Inicio
[483]
1615-Construcciones en curso
CONCEPTO 20122000016311 del 01-06-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctor
CARLOS ARTURO QUINTANA ASTRO
Director Tcnico Administrativo y Financiero
Instituto de Desarrollo Urbano (IDU)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada mediante
expediente 2012-550-001531-2, en la cual solicita se indique
los registros contables que debe realizar el Instituto
para contabilizar erogaciones efectuadas por concepto
de honorarios para efectuar actuaciones jurdicas y
administrativas relacionadas con la asignacin y cobro de
la contribucin por valorizacin del Acuerdo 451 de 2010,
debido a que la Contralora de Bogot efecto una glosa
que menciona:
[484]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[485]
1640-Edificaciones
CONCEPTO 20122000011591 del 27-04-12
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
1640 Edificaciones
Procedimiento de control interno contable y reporte del informe anual de
evaluacin a la contadura General de la Nacin
Subtema
Doctor
ANTONIO ZABALETA GALINDO
Contador
ESE Hospital Meissen
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-001393-2, en la cual nos informa que el Hospital
de Meissen, se encuentra en el proceso de construccin
de la nueva sede y las erogaciones efectuadas en dicha
construccin se han venido registrando en la cuenta
contable 1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO. La
construccin se est realizando en dos fases, la primera
culmino el da 25 noviembre de 2009 y tena como objetivo
la puesta en marcha de la parte asistencial, la central de
urgencias para adultos, servicio de apoyo y diagnostico,
hospitalizacin y salas de cirugas para adultos. Una vez
terminada esta primera fase los servicios de imagenologa,
servicio de urgencia, quirfanos salas de parto y servicio
de hospitalizacin se encuentran funcionando en la nueva
sede.
La segunda fase tiene contemplado la construccin de un
rea para urgencias peditricas, consultorios peditricos,
hospitalizacin y salas de ciruga peditricas, esta etapa
esta en desarrollo y se estima su culminacin en el primer
semestre de 2012.
Como resultado de las obras adelantadas y con el fin de
registrar adecuadamente la parte ya finalizada y puesta
al servicio de los usuarios, solicita concepto sobre los
siguientes temas:
1.- Se debe efectuar la reclasificacin de la cuenta
1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO a la cuenta
1640-EDIFICACIONES, ya que de las dos condiciones
establecidas en la dinmica de la cuenta solamente se
[486]
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>>
nd. temtico
Inicio
()
8. Principios de Contabilidad Pblica
()
119. Medicin. Los hechos financieros, econmicos,
sociales y ambientales deben reconocerse en funcin de
los eventos y transacciones que los originan, empleando
tcnicas cuantitativas o cualitativas
()
337. Nocin. Los documentos soporte comprenden
las relaciones, escritos o mensajes de datos que son
indispensables para efectuar los registros contables de
las transacciones, hechos y operaciones que realicen las
entidades contables pblicas. Deben adjuntarse a los
comprobantes de contabilidad, archivarse y conservarse
en la forma y el orden en que hayan sido expedidos, bien
sea por medios fsicos, pticos o electrnicos.
338. Los documentos soporte pueden ser de origen
interno o externo. Son documentos soporte de origen
interno los producidos por la entidad contable pblica,
que explican operaciones o hechos que no afectan
directamente a terceros, tales como provisiones, reservas,
amortizaciones, depreciaciones y operaciones de cierre.
Son de origen externo los documentos que provienen
de terceros y que describen transacciones tales como
comprobantes de pago, recibos de caja, facturas,
contratos o actos administrativos que generen registros
en la contabilidad. (Subrayados fuera de texto)
A su vez, el Catlogo General de Cuentas contenido en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, describe las siguientes cuentas as:
1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO: Representa el valor
de los costos y dems cargos incurridos en el proceso
de construccin o ampliacin de bienes inmuebles,
hasta cuando estn en condiciones de ser utilizados en
desarrollo de las funciones de cometido estatal de la
entidad contable pblica.
As mismo, la dinmica de esta cuenta indica que se debita
con: 1- El valor de los desembolsos imputables a la
ejecucin de las obras e instalaciones (). Y se acredita
con: 1- El valor en libros de las obras terminadas que se
trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando
la obra se encuentra en condiciones de ser utilizada, con
base en acta de entrega. (Subrayado fuera de texto)..
1640-EDIFICACIONES: Representa el valor de las
edificaciones adquiridas a cualquier ttulo por la entidad
contable pblica, para el desarrollo de sus funciones de
cometido estatal. Se excluye el valor de los terrenos sobre
los cuales se encuentran, que deben registrarse en la
cuenta correspondiente ().
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>>
nd. temtico
Inicio
[487]
Tema
Subtema
1.1
1615
1640
1.1.1
Construcciones en curso
Edificaciones
Doctora
MARIA ELENA CHAGUALA
Contadora Universidad de la Amazona
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003591-2, mediante la cual consulta:
La Universidad de la Amazona, est realizando
construccin de edificaciones que funcionaran como
aulas de clases y oficinas, para lo cual ha contratado
directamente los obreros, ha comprado los diferentes
materiales necesarios para la obra, paga salarios,
prestaciones sociales, etc. En el Rgimen de Contabilidad
Pblica est el grupo 71 Produccin de Bienes Cuenta 7130
Construcciones; pero en el catlogo de cuentas del sistema
CHIP no est habilitado este grupo, que se necesita para
llevar los respectivos registros de los costos de las obras.
Les agradezco su colaboracin a la mayor brevedad
posible.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Catlogo General de Cuentas contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica
describe la cuenta 7130 as:
7130-CONSTRUCCIONES
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pblica, originados en desarrollo de la actividad
de la construccin orientadas, entre otras, a dar solucin
de vivienda a personas de escasos recursos.(subrayado
fuera de texto).
El mismo Catlogo General de Cuentas seala adems
que las cuentas:
[488]
<<
>>
1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y dems cargos incurridos en el proceso de construccin o ampliacin de bienes
inmuebles, hasta cuando estn en condiciones de ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido estatal
de la entidad contable pblica.
La contrapartida corresponde a las subcuentas
que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos
Entregados, 1637-Propiedades, Planta y Equipo no
Explotados, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago,
2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales,
2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior,
3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por
Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y
3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los desembolsos imputables a la
ejecucin de las obras e instalaciones.
2- El valor de los materiales recibidos para ser
incorporados a las obras.
3- El valor de los costos de endeudamiento
capitalizables.
4- El valor de las construcciones recibidas a cualquier
ttulo.
5- El valor trasladado de la cuenta Propiedades, planta
y equipo no explotados
ndice
nd. temtico
Inicio
SE ACREDITA CON:
1- El valor en libros de las obras terminadas que se
trasladen a la cuenta del activo correspondiente,
cuando la obra se encuentra en condiciones de ser
utilizada, con base en acta de entrega.
2- El valor de los materiales y dems elementos
sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que
se reintegren.
3- El valor registrado en libros al momento de su
enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
1640-EDIFICACIONES
demolidos,
cedidos,
donados
permutados.
DESCRIPCIN
Representa el valor de las edificaciones adquiridas a
cualquier ttulo por la entidad contable pblica, para el
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se excluye
el valor de los terrenos sobre los cuales se encuentran, que
deben registrarse en la cuenta correspondiente. Tratndose
de las entidades contables pblicas del gobierno general,
incluye las edificaciones para el uso permanente recibidas
sin contraprestacin de otras entidades del gobierno
general.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso,
1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682Propiedades de Inversin, 3120-Supervit por Donacin,
3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago y 1941-Bienes
Adquiridos en Leasing Financiero.
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier
ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra
para su adquisicin.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[489]
TTULO
Tema
1.1
1640
Subtema
1.1.1
Edificaciones
Doctora
YULY MARIBELL FIGUEREDO DE RONDN
Directora Unidad de Presupuesto
Consejo Superior de la Judicatura
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-002238-2, mediante la cual expresa:
La Rama Judicial Direccin Ejecutiva de Administracin
Judicial, tiene registrados como Construcciones en Curso
el valor pagado sobre los contratos para remodelacin o
reforzamiento estructural de inmuebles de su propiedad
y/o recibidos en comodato, adems de lo pagado por las
interventoras correspondientes, encontrndose pendiente
la liquidacin de los contratos o la legalizacin de algunos
documentos que pueden corresponder al 10% del contrato,
motivo por el cual no se ha reclasificado como un mayor
valor de las edificaciones.
Teniendo en cuenta que las obras si fueron concluidas y los
activos se encuentran al servicio de la entidad utilizndose
para el desarrollo de las funciones del cometido estatal
de la Rama Judicial, cordialmente solicito su concepto
tcnico sobre la viabilidad de realizar la reclasificacin de
construcciones a edificaciones, independientemente de
que se hayan finiquitado los procesos contractuales.
CONSIDERACIONES
Me permito citar algunos apartes normativos
correspondientes al Rgimen de Contabilidad Pblica.
()
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas (CGC) del
Rgimen de Contabilidad Pblica, describe las siguientes
cuentas, as:
1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO. Representa el valor
de los costos y dems cargos incurridos en el proceso
de construccin o ampliacin de bienes inmuebles,
hasta cuando estn en condiciones de ser utilizados en
desarrollo de las funciones de cometido estatal de la
entidad contable pblica. (Subrayado fuera de texto)..
()
Se debita con:
()
9. NORMAS TCNICAS DE CONTABILIDAD PBLICA
()
9.1.1. NORMAS TCNICAS RELATIVAS A LOS ACTIVOS
[490]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Se debita con:
***
TTULO
Tema
1.1
1637
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1615
Subtema
1.1.1
<<
Construcciones en curso
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[491]
Doctora
CLARA INS ROJAS ESPINOSA
Coordinadora de Recursos Financieros
Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones
Energticas para la Zonas No Interconectadas
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001606-2, en la cual consulta el tratamiento contable
aplicable a la siguiente situacin:
Informa la entidad que viene clasificando los bienes que
son reintegrados del servicio en las subcuentas otros,
por ejemplo: la subcuenta 167090-Otros Equipos de
Comunicacin y Computacin y la subcuenta 168090-Otros
equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera, en razn
a que los bienes reintegrados se debe detener el clculo de
la alcuota de depreciacin.
Tambin, solicita que se le indique la subcuenta a utilizar
para registrar las construcciones en curso por el desarrollo
de proyectos piloto de generacin de energa con sistemas
no convencionales, toda vez que en la actualidad se esta
utilizando la subcuenta 161590-Otras construcciones en
curso.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Catlogo General de Cuentas contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe la cuenta 1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO,
como: el valor de los costos y dems cargos incurridos
en el proceso de construccin o ampliacin de bienes
inmuebles, hasta cuando estn en condiciones de ser
utilizados en desarrollo de las funciones de cometido
estatal de la entidad contable pblica.
[492]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
1655-Maquinaria y equipo
CONCEPTO 20121300021501 del 26-07-12
TTULO
Tema
1.1
1655
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de las industrias licoreras, de los barriles de roble para
aejamiento o maduracin del ron
Maquinaria y equipo
Seor
CARLOS GUILLN GONZLEZ
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin radicado con el
expediente 2012-550-002272-2, en la cual consulta si los
barriles de roble utilizados por las industrias licoreras para
el aejamiento o maduracin del Ron, deben clasificarse
contablemente como: 1) Activos de inventarios, 2)
Activos diferidos, 3) Activos de propiedad, planta
y equipo.
CONSIDERACIONES
Los prrafos 67, 69, 74 y 75 del Rgimen de Contabilidad
Pblica en relacin con la Normalizacin y Regulacin
sealan:
>>
de la clasificacin conceptual.
1- Inventarios
El prrafo 158 del Rgimen de Contabilidad Pblica indica
que los inventarios comprenden, los bienes tangibles,
muebles e inmuebles, e intangibles, adquiridos o producidos
por la entidad contable pblica, con la intencin de ser
comercializados, transformados o consumidos en actividades
de produccin de bienes o prestacin de servicios, o
para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad, en
desarrollo de funciones de cometido estatal.
2- Activos Diferidos
En el Catlogo General de Cuentas del Rgimen de
Contabilidad se contempla la cuenta 1910-CARGOS
DIFERIDOS, bajo la siguiente descripcin:
1910-CARGOS DIFERIDOS, Representa el valor de los
costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes
o servicios, que con razonable seguridad proveern
beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las
funciones de cometido estatal de la entidad contable
pblica. As mismo, incluye los descuentos en la
colocacin de bonos y ttulos.
ndice
nd. temtico
Inicio
[493]
[494]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1665
1670
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
FLOR MARA MORALES GUERRA
Gerente Unidad de Contabilidad y Presupuesto
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (FONADE)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001587-2, en la cual consulta cul debera ser el
procedimiento que FONADE debe aplicar como Entidad
Financiera para el adecuado registro de los activos
equipos de comunicacin, teniendo en cuenta que el
PUC del sector financiero no existe una cuenta especfica
para el registro de estos activos? Toda vez, que al hacer
el registro de los equipos de comunicacin en la cuenta
1820 muebles y enseres segn el Plan nico de Cuentas
financiero, la depreciacin quedara a 10 aos, y que de
acuerdo al Rgimen de Contabilidad Pblica, debera ser
5 aos al igual que el equipo de cmputo, y la consulta
tiene por objeto dar respuesta a una observacin de la
Contralora General de la Repblica, en el siguiente sentido:
() hacer el registro de los equipos de comunicacin
en la cuenta 1820 mubles y enseres PUC financiero, la
depreciacin quedara a 10 aos, y que de acuerdo a la
norma de Contadura PGCP, debera ser a 5 aos al igual
que el equipo de computo.
Aade la entidad, que FONADE, como Empresa Industrial
y Comercial del Estado, de Carcter Financiero, vigilada
por la Superintendencia Financiera de Colombia, registra,
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[495]
4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
CONCLUSIN
()
[496]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1675
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUZ STELLA NEZ VSQUEZ
Grupo de Contabilidad
Departamento Nacional de Planeacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
>>
nd. temtico
Inicio
[497]
[498]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
17-
TTULO
Tema
1.1
1.2
1711
2710
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MARA CLARA GARRIDO GARRIDO
Vicepresidente Administrativa y Financiera
Agencia Nacional de Infraestructura
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[499]
ANTECEDENTES
ACUERDAN
[500]
<<
>>
()
PRIMERO-. Conciliar en forma definitiva las controversias
surgidas con ocasin de la ejecucin del Contrato de
Concesin No. 0849 de 1995 y que fueron sometidas al
conocimiento de un Tribunal de Arbitramento por razn
de la solicitud de convocatoria ()
SEGUNDO-.En consecuencia, dar por terminado el
proceso que cursa entre el Concesionario convocante y
la Entidad Pblica convocada INCO-, ante el Tribunal de
Arbitramento ()
TERCERO-. Convenir en el valor del reconocimiento y
pago a cargo del INCO y a favor de EL CONCESIONARIO
de las obras complementarias objeto de las controversias
relativas a las actividades de ampliacin, rehabilitacin y
reforzamiento de los puentes existentes del proyecto vial
concesionado ()
CUARTO-. Determinar, para tal fin, que el valor de las
obras complementarias a reconocer por el INCO ()
asciende a la suma de treinta y tres mil trescientos catorce
millones ciento sesenta y tres mil trescientos cuarenta
y un pesos m/cte. ($33.314.163.341,oo), suma esta que
el INCO pagar a EL CONCESIONARIO en los trminos
establecidos en los artculos siguientes.
Del anterior acuerdo, la contadora de la Agencia Nacional
de Infraestructura, aclara que el valor reclamado y que
se debe pagar a los concesionarios, corresponde a obras
adicionales ya realizadas por estos.
A su vez, las clusulas 1, 5, y 8 del Acta de Incorporacin
del Acuerdo Conciliatorio suscrito entre la Sociedad
Concesin Sabana de Occidente S.A. y el Instituto Nacional
de Concesiones INCO-, dentro del Contrato de Concesin
No. 0447 de 1994, sealan:
CLUSULA PRIMERA: OBJETO.- Incorporar al Contrato
de Concesin 447 de 1994, las disposiciones del Acuerdo
Conciliatorio 447 de 1994, las disposiciones del Acuerdo
Conciliatorio de fecha 30 de agosto de 2006, su Primera
Modificacin de fecha 27 de octubre de 2006, la Segunda
Modificacin de fecha agosto de 2007, documentos
suscritos entre las partes de la presente acta ()
CLUSULA QUINTA: De conformidad con el objeto de
la presente acta, se incorpora el siguiente Pargrafo a la
Clusula Cuarta del Contrato de Concesin No. 447 de
1994:
CLUSULA CUARTA: VALOR DEL CONTRATO.- ()
PARGRAFO.- Adems de los valores indicados en
la presente Clusula para efectos fiscales y legales, el
ndice
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[501]
[502]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
19-OTROS ACTIVOS
CONCEPTO 20122000041191 del 26-12-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
1901
4408
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1
Subtema
Doctora
YUDI MARCELA ABRIL HERNNDEZ
Contadora Pblica
Municipio de Cimitarra
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550003756-2, en la cual consulta el procedimiento contable y
presupuestal para registrar el valor correspondiente al 10%
de los recursos del Sistema General de Participaciones
depositados en el FONPET, el saldo que tiene actualmente
en el Fondo y en qu entidad se encuentran dichos recursos.
Al respecto, este Despacho se permite indicarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El artculo 3 de la Ley 549 de 1999, establece: FONDO
NACIONAL DE PENSIONES DE LAS ENTIDADES
TERRITORIALES (FONPET). Para efectos de administrar
los recursos que se destinan a garantizar el pago de
los pasivos pensionales en los trminos de esta ley,
crase el Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades
Territoriales, Fonpet, como un fondo sin personera
jurdica administrado por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, el cual tiene como objeto recaudar y
asignar los recursos a las cuentas de los entes territoriales
y administrar los recursos a travs de los patrimonios
autnomos que se constituyan exclusivamente en las
administradoras de fondos de pensiones y cesantas
privadas o pblicas, en sociedades fiduciarias privadas
o pblicas o en compaas de seguros de vida privadas
o pblicas que estn facultadas para administrar los
recursos del Sistema General de Pensiones y de los
regmenes pensionales excepcionados del Sistema por
ley. (Subrayado fuera de texto).
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[503]
[504]
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>>
nd. temtico
Inicio
1910-Cargos diferidos
CONCEPTO 20122000004151 del 28-02-12
Este concepto complementa el concepto 201112-159743 del 30 -12-11
TTULO
Tema
1.1
1910
Subtema
1.1.1
Cargos diferidos
Doctor
FHARIT NEY QUINTERO PADILLA
Contador General
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[505]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-000344-2, en la cual solicita dar alcance a los
conceptos 20112-151258 y 20117-156297, relacionados con
el tratamiento contable de los convenios celebrados con
el Fondo Nacional de Calamidades-Subcuenta Colombia
Humanitaria y las entidades pblicas, con el fin de establecer
el tratamiento contable del combustible adquirido por
el Ejrcito Nacional con cargo a dichos convenios, para
abastecer la maquinaria y los vehculos pactados en el
mismo. Es de anotar que mediante correo electrnico nos
informa que dicho combustible no es utilizado de manera
inmediata, sino que en la medida en que se necesite se
consume.
()
196. Los cargos diferidos se amortizarn durante los
perodos en los cuales se espera percibir los beneficios
de los costos y gastos incurridos, de acuerdo con los
estudios de factibilidad para su recuperacin, los perodos
estimados de consumo de los bienes o servicios, o la
vigencia de los respectivos contratos, segn corresponda
()
9.1.4 Normas tcnicas relativas a las cuentas de
actividad financiera, econmica, social y ambiental
9.1.4.1 Ingresos
()
281. Los otros ingresos comprenden flujos de entrada
de recursos generados por la entidad contable pblica,
no considerados expresamente en las anteriores
clasificaciones. Incluye tambin los ingresos por partidas
de carcter extraordinario. (Subrayado fuera de texto)..
El Catlogo General de Cuentas contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe las siguientes cuentas, as:
1910-CARGOS DIFERIDOS: Representa el valor de los
costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes
o servicios, que con razonable seguridad proveern
beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las
funciones de cometido estatal de la entidad contable
pblica. As mismo, incluye los descuentos en la
colocacin de bonos y ttulos.
()
[506]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye que el combustible
que adquiere el Ejrcito Nacional en virtud del convenio
celebrado con el Fondo Nacional de CalamidadesSubcuenta Colombia Humanitaria, se debe reconocer
como un dbito en la subcuenta 191022-Combustibles y
lubricantes, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS y como
contrapartida un crdito en la subcuenta 480816-Bienes y
derechos recibidos que no constituyen formacin bruta de
capital, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS,
en razn a que este combustible es de carcter fungible
y por tanto se agota con el consumo que demanda el
TTULO
Tema
1.1
1.2
1910
3235
Subtema
Cargos diferidos
Supervit por donacin
TTULO
Tema
1.1
1615
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento como mayor valor del costo histrico de los cargos directamente
asociados a la construccin de una capilla y un auditorio en la Polica Nacional
Construcciones en curso
Teniente Coronel
NELSON GUAIDIA AMZQUITA
Jefe de Oficina Contadura General
Ministerio de Defensa Nacional - Polica Nacional
Direccin Administrativa y financiera
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[507]
ANTECEDENTES
()
()
132. Costo histrico. () Para efectos de reconocimiento
contable se aplicar, como regla general, el costo histrico,
el cual est constituido por el precio de adquisicin o
importe original, adicionado con todos los costos y gastos
en que ha incurrido la entidad contable pblica para la
prestacin de servicios, en la formacin y colocacin de
los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Adems, las adiciones y mejoras efectuadas a los
bienes, conforme a normas tcnicas aplicables a cada
caso, harn parte del costo histrico. (Subrayado fuera
de texto)..
()
[508]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
()
SE ACREDITA CON:
1616. El valor de los gastos y costos causados
peridicamente.
()
Se acredita con:
CONCLUSIN
()
1910. CARGOS DIFERIDOS. Representa el valor de los
costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes
o servicios, que con razonable seguridad proveern
beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las
funciones de cometido estatal de la entidad contable
pblica. ().
Los cargos diferidos deben amortizarse durante los
perodos en los cuales se espera percibir los beneficios
de los costos y gastos incurridos, de acuerdo con los
estudios de factibilidad para su recuperacin, los perodos
estimados de consumo de los bienes o servicios, o la
vigencia de los respectivos contratos, segn corresponda.
()
SE DEBITA CON:
1.
<<
>>
El tratamiento contable para el recibo
de la donacin, mediante un dbito a la subcuenta
191001-Materiales y suministros, de la cuenta 1910-CARGOS
DIFERIDOS y un crdito en la subcuenta 323502-En especie
de la cuenta 3235-SUPERVIT POR DONACIN.
El tratamiento contable de la salida de
materiales, se reconoce con un dbito en la subcuenta
161501-Edificaciones de la cuenta 1615-CONSTRUCCIONES
EN CURSO y un crdito en la subcuenta 191001-Materiales
y suministros, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS
El acondicionamiento del espacio dentro del
comando para convertirlo en capilla y la construccin del
auditorio en la otra unidad policial, incrementan el valor
histrico de estos bienes, si la la capilla y/o el auditorio,
aumentan la vida til, la eficiencia operativa y mejoran
la calidad de los servicios del comando y/o de la unidad
policial, o si al precio de adquisicin o importe original, se
han adicionado costos y gastos necesarios para dejarlos en
condiciones de utilizacin.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[509]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
Reconocimiento, por parte del Hospital Militar Central, del traspaso de llantas como
Bienes y derechos recibidos que no constituyen formacin bruta de capital
Doctora
MARTHA JEANETH VARGAS VELOSA
Profesional De Defensa
Hospital Militar Central
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550003744-2, mediante la cual manifiesta: POR FAVOR RECIBI
(sic) DE UN BATALLON (sic) UN TRASPASO DEUNAS
(sic) LLANTAS, EL HOSPITAL ES UN ESTABLECIMIENTO
PUBLICO (sic) DEL ORDEN NACIONAL EN QUE
(sic) CUENTA DEL INGRESO DEBO REGISTRAR ESTE
TRASPASO (sic)
CONSIDERACIONES:
El Catlogo General de Cuentas del Manual de
procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica
describe, las siguientes cuentas, as:
1910-CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIN
[510]
()
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1915
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUZ MERY DUARTE GMEZ
Jefe Seccin de Contabilidad
Cmara de Representantes - Congreso de la Repblica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2011550-1189712-2, mediante la cual solicita el concepto de
la Contadura General de la Nacin en los siguientes
aspectos:
1. Cul de las dos corporaciones -Senado o Cmara- es
la responsable de efectuar la baja correspondiente? De
ser la Cmara de Representantes, qu procedimiento
contable se debe realizar, teniendo en cuenta que
estos ascensores por ser parte de la estructura fsica del
inmueble no estn incluidos en el aplicativo de inventarios
de la Corporacin? Es necesario avaluarlos e ingresarlos al
sistema de inventarios para su respectiva baja?.
Lo anterior, teniendo en cuenta que Mediante Resolucin
N 003 de diciembre de 2008 Por medio de la cual se
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[511]
[512]
4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
()
La vida til corresponde al perodo durante el
cual se espera que un activo pueda ser usado por
la entidad contable pblica, en desarrollo de sus
funciones de cometido estatal. ().
10. AOS DE VIDA TIL DE ACTIVOS DEPRECIABLES O
AMORTIZABLES
La vida til de un activo depreciable o amortizable
debe definirse por parte de la entidad contable pblica,
considerando los beneficios econmicos futuros o el
potencial de servicio del activo. ()
11. REVISIN DE LA VIDA TIL
La vida til de las propiedades, planta y equipo debe
revisarse anualmente y, si las expectativas difieren
significativamente de las estimaciones previas, por razones
tales como adiciones o mejoras, avances tecnolgicos,
polticas de mantenimiento y reparaciones, obsolescencia
u otros factores, podr fijarse una vida til diferente,
registrando el efecto a partir del periodo contable en el cual
se efecta el cambio.
3. Entrega de libros obsoletos y en desuso a terceros
El artculo 209 de la Constitucin Poltica establece que
() Las autoridades administrativas deben coordinar
sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los
fines del Estado. La administracin pblica, en todos sus
rdenes, tendr un control interno que se ejercer en los
trminos que seale la ley.
A su vez, el artculo 269 del texto constitucional determina
que En las entidades pblicas, las autoridades
correspondientes estn obligadas a disear y aplicar, segn
la naturaleza de sus funciones, mtodos y procedimientos
de control interno, de conformidad con lo que disponga la
ley, la cual podr establecer excepciones ().
Por otra parte, el artculo 354 de nuestra carta poltica,
seala que Habr un Contador General, funcionario de
la rama ejecutiva, quien llevar la contabilidad general
de la Nacin y consolidar sta con la de sus entidades
descentralizadas territorialmente o por servicios,
cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, ().
<<
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ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[513]
Tema
1.1
1920
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
BEATRIZ EUGENIA HOYOS ZULUAGA
Secretaria de Hacienda
Municipio El Santuario
El Santuario, Antioquia
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado
No. 2012-550-000654-2, en la cual manifiesta: () nos
permitimos solicitar asesora respecto al registro contable
de los bienes entregados en comodato, a empresas
particulares sin nimo de lucro, en nuestro caso, al
Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Municipio de El
Santuario y a la Asociacin de Juntas de Accin Comunal
(ASOCOMUNAL).
[514]
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[515]
1926-DERECHOS EN FIDEICOMISO
CONCEPTO 20122000032041 del 09-11-12
TTULO
Tema
1
Subtema
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.1.1
1.2.1
1.3.1
Derechos en fideicomiso
Recursos administrados en nombre de terceros
Ejecucin de proyectos de inversin
Otras transferencias
Doctora
LUZ MERY HERRERA RODRGUEZ
Contadora
Alcalda de San Cayetano
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003092-2, en la cual consulta la:
[516]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[517]
TTULO
Tema
1.1
1930
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
2436
4105
TTULO
Tema
1.1
1.2
4105
4110
[518]
Tributarios
No tributarios
Subtema
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1645
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte del Distrito Capital de Bogot de las plantas elctricas
utilizadas par la generacin de energa de la entidad
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nd. temtico
Inicio
Doctor
JORGE CASTAEDA MONROY
Contador General
Alcalda de Bogot D.C.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
>>
nd. temtico
Inicio
[519]
[520]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[521]
TTULO
Tema
1.1
1960
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
FRANCISCO JAVIER JCOME LIVANO
Gerente General
Empresa de Renovacin Urbana
Bogot, D. C.
[522]
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ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-001002-2, la cual me permito atender en el sentido en
que fue formulada:
1.- Libros y publicaciones
Teniendo en cuenta que la Empresa viene adquiriendo
libros de consulta, los cuales son utilizados en el desarrollo
de sus actividades propias, como por ejemplo cdigo
del rgimen de procedimientos tributarios, rgimen del
empleado oficial, gua del constructor; textos que deben ser
actualizados permanentemente con el fin de que puedan
brindar una mayor orientacin y apoyo en las decisiones
inherentes a la aplicacin especifica en cada una de las
reas respectivas.
Por tal razn, comedidamente solicitamos la siguiente
consulta:
Cul cuenta contable debo utilizar para ingresar las
adquisiciones de estos libros?
2.- Licencias
Cmo se debe registrar en la contabilidad una adquisicin
de actualizacin de licencias de software con Vida til
finita como infinita?; teniendo en cuenta que las licencias
deben actualizarse anualmente sin generar valor agregado,
ni cambio de licencia, y por consiguiente estas siguen
siendo las mismas que se adquirieron originalmente (las
actualizaciones incluyen versiones de ese ao y soporte
tcnico).
Como estas licencias se deben actualizar cada ao, por lo
tanto se deben amortizar dentro del ao de su adquisicin
por consiguiente si se registra contablemente estas
actualizaciones como un mayor valor del activo intangible,
este ira incrementando el valor histrico indefinidamente,
caso contrario si se registra en el momento de su
actualizacin como un gasto pagado por anticipado,
amortizndose mensualmente al gasto y no se aumentara
el valor histrico de cada licencia de software.
Al respecto me permito atender su consulta en los
siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
1. Libros y publicaciones
Los prrafos 189, 191 y 195 del Marco Conceptual del
Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), seala respecto
al Grupo 19-OTROS ACTIVOS, que: 189. Comprenden los
recursos, tangibles e intangibles, que son complementarios
para el cumplimiento de las funciones de cometido estatal
de la entidad contable pblica o estn asociados a su
administracin, en funcin de situaciones tales como
posesin, titularidad, modalidad especial de adquisicin,
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>>
nd. temtico
Inicio
[523]
[524]
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ndice
nd. temtico
Inicio
1999- Valorizaciones
CONCEPTO 20122000009551 del 09-04-12
TTULO
Tema
1.1
1999
Subtema
1.1.1
Valorizaciones
Teniente Coronel
NELSON GUAIDIA AMEZQUITA
Jefe de Oficina Contadura General
Ministerio de Defensa Nacional-Polica Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado
No. 2012-550-000651-2, en la cual manifiesta: En aras
de dar cumplimiento a lo enunciado en el Rgimen
de Contabilidad Pblica, en cuanto al registro de la
valorizacin de la Propiedad Planta y Equipo, entre los
cuales se encuentran los bienes de uso permanente sin
contraprestacin, me permito solicitar concepto a que
subcuenta de la cuenta 1999 Valorizaciones se debe
imputar dichos valores.
>>
nd. temtico
Inicio
[525]
CONCLUSIN
Los bienes de uso permanente sin contraprestacin son
aquellos recibidos por la entidad sin que medie traslado
de la propiedad ni el reconocimiento de contraprestacin
alguna y, tratndose de operaciones entre entidades del
gobierno general, su reconocimiento como Propiedades,
planta y equipo debe realizarlo la entidad que los utilice.
En consecuencia, los bienes de uso permanente recibidos
sin contraprestacin, una vez reconocidos por las entidades
de gobierno general que los utiliza se someten al mismo
Tema
Subtema
1.1
1.2
1.3
1999
3140
1695
Valorizaciones
Patrimonio de entidades en procesos especiales
Provisiones para proteccin de propiedades, planta y equipo (Cr)
Doctora
MARLEN RUBIANO AVELINO
Subdirectora Financiera
Departamento Administrativo de Seguridad-DAS en
Supresin
Bogota, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002683-2, en la cual solicita concepto sobre los
siguientes aspectos:
1-Las valorizaciones de bienes inmuebles reconocidas en
las subcuentas 199952-Terrenos y 19962-Edificaciones,
se deben reconocer como un mayor valor del activo para
las entidades en proceso de supresin?
2-El saldo de la subcuenta 311552-Terrenos y
311562-Edificaciones, de la cuenta 3115-SUPERVIT
POR VALORIZACIN, se reclasifica a la subcuenta
314004-Supresin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE
ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, creada por la
Contadura General de la Nacin?
3-Los saldos registrados en las provisiones para proteccin
de propiedades, planta y equipo de terrenos y
edificaciones a que cuenta contable se reclasifican?
[526]
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Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[527]
2 PASIVOS
24-
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
2453
5506
1420
Subtema
Reconocimiento por parte del Fondo Mixto de la Cultura de Boyac del convenio de
asociacin con el Ministerio de Cultura
Doctores
ORLANDO ANGARITA CHAPARRO
Contador
DIANA YAZMN MURCIA CASTILLO
Fondo Mixto de la Cultura de Boyac
Tunja, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente 2012550-000790-2 en la cual solicita el procedimiento contable,
que el Fondo Mixto para la promocin de la cultura y las
bellas artes de Boyac debe aplicar, para el reconocimiento
de las transacciones relacionadas con el registro del Convenio
de asociacin suscrito con el Ministerio de Cultura.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Fondo Mixto para la promocin de la cultura y las bellas
artes de Boyac, entidad descentralizada del nivel territorial,
suscribi el convenio de asociacin No. 292 de 2012 con
el Ministerio de Cultura con el objeto de, Aunar esfuerzos
humanos tcnicos y financieros con el fin de procurar el
fortalecimiento del Sistema Nacional de Cultura, en todas
sus instancias, a travs de la formulacin y mejoramiento
de herramientas tecnolgicas y logsticas, la generacin
de procesos de participacin y formacin ciudadana,
procurando el fortalecimiento institucional, la generacin
de herramientas de control social y la generacin de
espacios de convivencia, incluidos en los planes, programas
y proyectos del Ministerio de Cultura ejecutados a travs de
la Direccin de Fomento Regional.
As mismo, el contrato seala respecto de las
obligaciones del Fondo como del Ministerio, SEGUNDA.
[528]
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[529]
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
Subtema
Doctora
DIANA YAZMN MURCIA CASTILLO
Contadora
Fondo Mixto de la Cultura de Boyac
Tunja, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin radicado bajo el
expediente 2012-550-001730-2 en el cual requiere aclaracin
al concepto 20122000010031 emitido a esa entidad el 16
[530]
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[531]
TTULO
Tema
1.1
2453
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de Aguas de Buga S.A. ESP de los recursos recibidos
del Fondo Nacional de Regalas-FNR para proyectos de inversin en algunos
municipios del Valle del Cauca
Doctora
GLORIA PATRICIA MONCADA RIVERA
Jefe de Contabilidad
Aguas de Buga S.A. ESP
Guadalajara de Buga, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002009-2, en la cual solicita que se le indique el
tratamiento contable de los recursos recibidos por Aguas de
Buga S.A. ESP del Fondo Nacional de Regalas para ejecutar
tres proyectos de unos municipios del Valle del Cauca.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El pargrafo del artculo 1 de la Ley 756 de 2002, modificado
por el Decreto 4923 de 2011, indica: Los recursos del
Fondo Nacional de Regalas son propiedad exclusiva de
las entidades territoriales y seguirn siendo recaudados
y administrados por la Direccin General del Tesoro
Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
(Subrayado fuera de texto)..
Por su parte, el Consejo Asesor de Regalas mediante
Acuerdo No.71 del 28 de diciembre de 2011, aprob la
ejecucin de los proyectos del municipio de Guadalajara de
Buga y Guacar del Valle del Cauca y nombr como ejecutor
de los mismos a Aguas de Buga S.A. ESP.
[532]
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>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
***
Tema
Subtema
1.1
2.1
1.1.1
Doctor:
FRANCISCO JAVIER JACOME LIEVANO
Gerente General
Empresa de Renovacin Urbana Francisco Javier Jcome Livano
Bogot - D.C
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 20125500-03169-2, mediante la cual manifiesta:
Comedidamente me permito
relacionado con lo siguiente:
solicitar
concepto
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[533]
[534]
<<
>>
Subtotal
147.514.000
14.701.400
33.929.400
196.145.200
nd. temtico
Inicio
DINMICA
()
CONSIDERANDOS
Que mediante Resolucin N 041 de 2012, la Empresa
de Renovacin Urbana de Bogot, D.C., hizo efectiva
sancin disciplinaria de destitucin, a la seora JUDITH
AMANDA RODRIGUEZ FORERO, identificada con la
cdula de ciudadana nmero 51.865.477 de Bogot D.C.,
en cumplimiento de fallo disciplinario proferido por la
Personera de Bogot.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la aplicacin o las devoluciones parciales
o totales que realicen los contratistas o depositantes.
2- El valor de las deducciones parciales o totales, de
acuerdo con las especificaciones de los contratos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los depsitos recibidos.
2- El valor deducido al momento de hacer los pagos a los
contratistas
()
DESCRIPCIN
RESUELVE
()
ARTCULO TERCERO: Retener como medida cautelar,
la suma de UN MILLONES TRESCIENTOS CINCUENTA
Y NUEVE MIL CUATROCIENTOS NOVENTA Y NUEVE
PESOS MCTE (1.359.499, oo) por concepto de cesantas
e intereses, de acuerdo con lo expuesto en la parte motiva
de la presente Resolucin.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica, con carcter transitorio, para
garantizar el cumplimiento de contratos que as lo establezcan. Adems registra los depsitos que se deriven de
procesos judiciales.
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[535]
CONCLUSIN
Respecto a su pregunta, si se deben mantener las
cesantas en las subcuentas 250502-Cesantas y 250503Intereses sobre cesantas, de la cuenta 2505-SALARIOS Y
PRESTACIONES SOCIALES, hasta que se dicte resolucin
de preclusin de la instruccin, o auto de cesacin de todo
procedimiento, o sentencia absolutoria, este despacho se
pronuncia as:
Teniendo en cuenta que la Empresa de Renovacin Urbana
de Bogot mediante la RESOLUCIN No. 065 Junio 07
de 2012 por la cual se liquidan las prestaciones sociales
con fines de proceder a su pago, al incluir en su articulo
tercero, el retener como medida cautelar la suma de
29-
OTROS PASIVOS
Tema
1.1
2905
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
2425
5808
Subtema
1.1.1
1.1.2
Acreedores
Otros gastos ordinarios
[536]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1
2
1.1
2.1
2.2
Subtema
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
TTULO
6
Tema
1
1.1
1.2
Subtema
TTULO
Tema
1
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1
1.1
Subtema
1.1.1
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[537]
Doctora
SOLEDAD MATIZ PINZN
Coordinador rea de Contabilidad
Instituto Nacional de Vas-INVAS
Bogot, D. C.
Me refiero a su comunicacin con nmero de radicacin
2012-550-0020172, en la cual, considerando las
observaciones de la Contralora General de la Repblica
y la Comisin Legal de Cuentas sobre la utilizacin de las
cuentas de otros, solicita estudiar la posibilidad de crear
subcuentas para el registro de algunos conceptos que ms
adelante se detallan, para lo cual indica las subcuentas que
estn utilizando.
Sobre el particular, atendemos su solicitud, en el mismo
orden planteado, indicando los cdigos contables a utilizar
y/o el procedimiento que debe adelantar, toda vez que en
algunos casos se evidencian problemas de registro:
1.- Subcuenta 243690-Otras retenciones
1.1 La retencin a ttulo de contribucin especial por
contratos de obra pblica, las correspondientes a estampillas
(Pro-desarrollo fronterizo, Pro-hospitales y Adulto mayor),
as como la retencin por sobretasa bomberl, deben
registrarse en la subcuenta 290590-Otros recaudos a favor
de terceros, identificando a nivel de auxiliar, a partir del
sptimo dgito del cdigo contable, el concepto respectivo
y cuando este valor supere el 5% del valor de la cuenta,
debe revelarse en notas a los estados contables el origen
y detalle de la partida. Lo anterior, considerando que estos
conceptos no corresponden a retenciones en la fuente,
entendidas estas ltimas como el recaudo anticipado de un
impuesto.
1.2 En relacin con el Lucro cesante, no es claro en qu
momento se genera una retencin, por lo cual solicitamos
ampliar la informacin sobre esta operacin, con el fin de
adelantar el estudio correspondiente.
2.- Subcuenta 246090-Otros crditos judiciales
Incentivos Accin Popular. La Corte Constitucional afirm
en sus Sentencias C 630 de 2011 y C-050/12 que el incentivo
era una herramienta que no formaba parte en s del
derecho, sino que constitua un medio para estimular su
uso, refirindose a la Accin Popular y considerando que
la Ley 1425 del 2010 elimin el estmulo econmico a las
acciones populares. En este sentido, no procede el registro
por este concepto a favor del demandante, en la subcuenta
referida. En consecuencia, el saldo debe reclasificarse a la
subcuenta 242590-Otros acreedores y cuando este valor
supere el 5% del valor de la cuenta, debe revelarse en notas
a los estados contables el origen y detalle de la partida.
[538]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
()
i) Impuesto sobre telgrafos y telfonos urbanos, sobre
empresas de luz elctrica,de gas y anlogas.
Este impuesto fue extendido a los dems municipios
mediante la Ley 84 de 1915.
Los impuestos al alumbrado pblico y al telfono deben
contabilizarse en la subcuenta 512090-Otros impuestos
o en la subcuenta 522090-Otros impuestos, segn
corresponda, y cuando este valor supere el 5% del valor de
la cuenta, se debe revelar en notas a los estados contables
el origen y detalle de la partida.
6.- Subcuenta 581090-Otros gastos extraordinarios
6.1 Cuota de administracin. Segn concepto No. 20118157043, dirigido al Departamento Nacional de Planeacin,
expedido por la Contadura General de la Nacin, la
cuota de administracin, por tratarse de un gasto de
administracin, se registra en las subcuentas 511190-Otros
Gastos y/o 521190-Otros gastos generales, de las cuenta
5111-GENERALES y 5211-GENERALES, segn corresponda,
debiendo habilitar cdigos auxiliares para el control
del concepto solicitado a partir del 7 dgito de dichas
subcuentas y cuando este valor supere el 5% del valor de la
cuenta, informar en notas a los estados contables el origen
y detalle de la partida.
6.2 Intereses de mora en el pago de servicios pblicos. Estos
intereses deben registrarse en la subcuenta 580190-Otros
intereses, de la cuenta 5801-Intereses.
7.- Subcuenta 580890-Otros gastos ordinarios
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>>
nd. temtico
Inicio
[539]
TTULO
Tema
1.1
2905
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte del municipio de Yopal de los recaudos de regalas por la
extraccin de materiales de construccin arena, cascajo y piedra
Doctora
MARTHA QUISHPI
Contadora
Yopal, Casanare
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin recibida va correo electrnico,
radicada con el No. 2012-550-002571-2, en la cual solicita se
le indique el procedimiento a seguir, en el ao 2012, para el
registro de las regalas por extraccin de materiales.
Lo anterior, teniendo en cuenta que la Contadura General
de la Nacin mediante la Resolucin 139 de marzo de 2012
elimin las subcuentas 140108-Regalas y Compensaciones
monetarias de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS
y 411010-Regalas y Compensaciones monetarias de la
cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS, respectivamente.
Al respecto, atendemos su consulta en los siguientes
trminos:
CONSIDERACIONES
[540]
La dinmica de esta cuenta define que se debita con: 1El valor del pago efectuado a la entidad contable pblica,
entidad privada o persona natural. () . Y se acredita
con: 1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes
conceptos.
Por su parte, la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico-MHCP, en respuesta a una
consulta del municipio de Chaparral-Tolima, emiti el
Concepto 038435-05 del 14 de diciembre de 2005 en cual
se refiere, entre otros temas, al impuesto de arena, cascajo
y piedra en los siguientes trminos:
Impuesto de arena cascajo y piedra.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[541]
TTULO
Tema
1.1
2905
Subtema
1.1.1
Reconocimiento contable por parte del Instituto de Desarrollo Urbano IDU- de los
rendimientos financieros originados en trasferencias de la Secretaria de Hacienda y
que son objeto de reintegro
Doctor
HCTOR URBANO
Profesional Especializado
Subdireccin Tcnica de Presupuesto y Contabilidad
Instituto de Desarrollo Urbano-IDU
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002541-2, mediante la cual solicita concepto, para
determinar en qu subcuenta se deben contabilizar los
rendimientos financieros que se originan por la transferencia
de recursos que les entrega la Secretaria Distrital de
Hacienda, rendimientos que se venan manejando en la
subcuenta 242550-Excedentes Financieros y como para
esta subcuenta no se encontraba reciprocidad; en una mesa
de trabajo con la Secretaria Distrital de Hacienda se acord
manejarlos en la subcuenta 242702-Intereses crditos de
bancos y otras obligaciones financieras.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
En lo referente a la normatividad contable, los prrafos
236, 237 y 239 del Marco Conceptual del Plan General de
Contabilidad Pblica, sealan:
9.1.2.7.-Otros pasivos
236. Nocin. Los otros pasivos corresponden a las
obligaciones originadas en la actuacin por cuenta de
terceros, ()
237. Se reconocen por el valor recaudado y por el
valor adeudado en cumplimiento de garantas.
239. Los otros pasivos se revelan en funcin de
la titularidad de los recursos, la probabilidad de
constituir ingresos y el cumplimiento de garantas
[542]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
2905
Subtema
1.1.1
Doctora
CONSTANZA JIMNEZ TRUJILLO
Contabilidad
Gobernacin Valle del Cauca
Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo radicado con el No. 2012-550003062-2, mediante el cual consulta el registro de la ()
auditaje de la Contralora Departamental, que envan los
Institutos Descentralizados y que el Departamento del
Valle debe transferirla peridicamente a la Contralora
Departamental, a la fecha se est contabilizando de la
siguiente manera: 5810901000 DB-2440140000CR Y la
cuota de auditaje que le corresponde al Departamento
del Valle y debe transferir a la Contralora Departamental
se contabiliza as 3105020102 DB - 24031515000 CR ().
Al respecto este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El inciso 3 del artculo 272 de la Constitucin Poltica
de Colombia, establece: Corresponde a las asambleas
y a los concejos distritales y municipales organizar las
respectivas contraloras como entidades tcnicas dotadas
de autonoma administrativa y presupuestal.
El tratamiento de la cuota de auditaje en la contabilidad
patrimonial depende de forma como se encuentra
organizada administrativa y financieramente la contralora y
la manera en que la Gobernacin efecta la asignacin de
los recursos en el presupuesto para atender su cometido
estatal.
El Decreto 1805 de 2009, Por el cual se liquida el
Presupuesto General del Departamento del Valle del
Cauca, para la vigencia fiscal del ao 2010, en el Ttulo
III del artculo 1, fija el presupuesto de ingresos de la
Contralora Departamental como un ente autnomo con
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[543]
TTULO
Tema
1.1
1.2
2910
4110
Reconocimiento contable por parte de la Comisin Nacional del Servicio CivilCNSC de los recursos recibidos por concepto de recaudo de pines
Subtema
TTULO
Tema
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1
1.1
1.2
1.3
Subtema
TTULO
3
Tema
Reconocimiento contable por parte de la Comisin Nacional del Servicio CivilCNSC de los recursos por uso de la lista de elegibles
Subtema
[544]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Estudio para la provisin de cartera producto del cobro del aporte y uso de la lista
de elegibles
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Doctora
MARA CONSUELO ZAMBRANO MOSQUERA
Directora de Apoyo Corporativo
Comisin Nacional del Servicio Civil -CNSC
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001557-2, en la cual nos informa que producto de la
Ley 909 de 2004, la Comisin Nacional del Servicio CivilCNSC, elabora las convocatorias para los concursos de
empleos pblicos de carrera y conforma, organiza y maneja
el Banco Nacional de Listas de Elegibles. Para adelantar el
proceso de seleccin se calculan los costos de ejecucin
del mismo, y se financia con recursos de dos fuentes, una
el aporte de la entidad estatal que requiere adelantar el
proceso de seleccin y la otra el pago de la inscripcin
que el ciudadano interesado en participar cancela para la
obtencin de un cdigo PIN.
En aplicacin del Catlogo General de Cuentas del Rgimen
de Contabilidad Pblica, la CNSC ha registrado la venta de
pines en la subcuenta 411015-Inscripciones, de la cuenta
4110-NO TRIBUTARIOS y el aporte de la entidad estatal
en la subcuenta 291090-Otros ingresos recibidos por
anticipado, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO, la cual se va amortizando en la subcuenta
411061-Contribuciones. Dado que el aporte de la entidad
estatal debe surtir una serie de procesos administrativos,
la cartera que se genera es registrada en la subcuenta
140160-Contribuciones, de la cuenta 1401-INGRESOS NO
TRIBUTARIOS.
Una vez provistos los empleos objeto de seleccin, nace
el derecho para la CNSC de cobrar el uso de la lista de
elegibles a la entidad estatal en el momento en que sta
la utilice, mediante la expedicin del respectivo acto
administrativo, momento en el cual la CNSC reconoce un
dbito en la subcuenta 140160-Contribuciones y como
contrapartida un crdito en la subcuenta 411090-Otros
ingresos no tributarios. Es de anotar que este ingreso, no
est asociado al costo de la convocatoria, razn por la cual
no hace parte de su financiacin.
Por lo anterior, solicita concepto sobre los siguientes
aspectos:
1.
Es
correcto
emplear
las
subcuentas
140160-Contribuciones, de la cuenta 1401-INGRESOS
NO TRIBUTARIOS para el registro de la cartera que se
genera por el aporte de la entidad estatal y el uso de
la lista de elegibles; y la subcuenta 411015-Inscripciones,
de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS para registrar el
recaudo de recursos por concepto de pines?
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>>
nd. temtico
Inicio
[545]
[546]
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>>
nd. temtico
Inicio
2910-INGRESOS
RECIBIDOS
POR
ANTICIPADO:
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
anticipada por la entidad contable pblica en desarrollo
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
los perodos en os que se produzca la contraprestacin en
bienes o servicios.
()
9.1.1.3 Deudores
()
()
9.1.4.1 Ingresos
CONCLUSIN
()
()
>>
nd. temtico
Inicio
[547]
[548]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
2910
Subtema
1.1.1
Doctora
SOLEDAD MATIZ PINZN
Coordinadora rea Contabilidad
Instituto Nacional de Vas- INVIAS
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002381-2, mediante la cual informa que las consignaciones
que realizan los usuarios correspondientes a permisos de
carga extradimensionada por el valor equivalente a un
nmero de das del ao, se reconocen como ingreso no
tributario, pero cuando los usuarios no utilizan el permiso
en su totalidad solicitan que se les devuelva el mayor
valor consignado, la misma se atiende sin que medie un
acto administrativo, en el aplicativo SIIF-Nacin, mediante
un ING027 contabilizando un dbito a la subcuenta
cuenta 4195502-Ingresos no tributarios de la cuenta
4195-DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB), y un crdito
a la subcuenta 242513-Saldos a favor de beneficiarios de la
cuenta 2425-ACREEDORES.
Por lo anterior, consulta si el registro es correcto, o si
debe proceder a reclasificarlo disminuyendo la cuenta
4110-No tributarios, cuando el recaudo se ha realizado
en la vigencia, o a la cuenta 4805-Ajuste de ejercicios
anteriores, si es de vigencias anteriores, dado que la
transaccin no se ajusta exactamente a la utilizacin de
la subcuenta 419502-Ingresos no tributarios de la cuenta
4195-DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB).
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El prrafo 117 del Plan General de Contabilidad Pblica
(PGCP) del Rgimen de Contabilidad Pblica, define
el principio de Devengo o Causacin, en los siguientes
trminos: Los hechos financieros, econmicos, sociales
y ambientales deben reconocerse en el momento en
que sucedan, con independencia del instante en que
se produzca la corriente de efectivo o del equivalente
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[549]
CONCLUSIN
PATRIMONIO
31-
HACIENDA PBLICA
TTULO
Tema
1.1
3140
Subtema
1.1.1
Doctora
MARLN RUBIANO AVELINO
Subdirectora Financiera
Departamento Administrativo de Seguridad - DAS en
proceso de Supresin
Bogot, D. C.
[550]
ANTECEDENTES
CONCLUSIN
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001326-2 mediante la cual solicita la creacin, en
el patrimonio, de la subcuenta Supresin para el
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE SEGURIDAD - DAS
en supresin, considerando el cambio de estado de la
entidad conforme lo defini el Decreto 4057 de 2011 en
su artculo 1.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
32-
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3208-Capital Fiscal
CONCEPTO 20122000016211 del 31-05-12
TTULO
Tema
1.1
3208
Subtema
1.1.1
Capital fiscal
Doctora
SANDRA MILENA LVAREZ RAMREZ
Contadora
Asociacin Canal Local de Televisin de Medelln
(Telemedelln)
Medelln, Antioquia
CONSIDERACIONES
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-001031-2, la cual me permito atender en el sentido en
que fue formulada:
1. Solicito su orientacin en cuanto a la contabilizacin de
aportes hecha por TELEMEDELLN, es decir, verificacin
de la cuenta en la cual se han venido contabilizando los
aportes recibidos por concepto de capitalizacin. De no
ser adecuada la cuenta utilizada, le solicito el favor de
sugerirme la cuenta que debe ser manejada.
2. Se deben reportar stos aportes en operaciones
recprocas?, Cul es la forma correcta de reporte en
el informe de operaciones recprocas? (La forma en
la cual no se generaran inconsistencias al cruzar la
informacin).
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[551]
[552]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
3225
Subtema
1.1.1
Doctora
OLGA BOCANEGRA ANDRADE
Contador
Fondo Especial de Vivienda de Santiago de Cali
Santiago de Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su consulta radicada con
el No. 2012-550-001975-2, en la cual manifiesta: El
Fondo Especial de Vivienda - Municipio de Cali, cdigo
240176001 ha venido reclasificando el excedente y/o
dcifit del ejercicio en la cuenta Capital Fiscal cdigo
320801. Capital Fiscal. Para dar aplicacin a la Resolucin
No. 189 de 2010, comedidamente le solicito se sirva
indicarme el procedimiento a realizar: La reclasificacin
a la cuenta 3225 Resultados ejercicios anteriores se debe
hacer nicamente por el resultado de los aos 2010 y
2011, y/o el valor reclasificar corresponde a la acumulacin
total de los aos anteriores registradas en la cuenta 3208
Capital Fiscal..
CONSIDERACIONES
En primer lugar, es preciso remitirnos a lo dispuesto en el
Rgimen de Contabilidad Pblica, respecto de la descripcin
de cuentas 3208-CAPITAL FISCAL, 3230-RESULTADO
DEL EJERCICIO y 3225-RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES, antes de ser modificado por la Resolucin
189 de 2010.
3208-CAPITAL FISCAL. Representa el valor de los recursos
que han sido otorgados en calidad de aportes para la
creacin y desarrollo de establecimientos pblicos y
dems entidades no societarias, y tambin la acumulacin
de los traslados de otras cuentas patrimoniales, como
es el caso de los resultados del ejercicio, el patrimonio
pblico incorporado y las provisiones, depreciaciones
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nd. temtico
Inicio
[553]
[554]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
3225
3230
3215
Subtema
Doctor
WILSON EDUARDO PINEDA GALINDO
Director de Contabilidad
Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios
Tcnicos en el Exterior Mariano Ospina Prez (ICETEX)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002840-2, en la cual solicita:Que se le indique el
tratamiento contable para la ejecucin de las reservas
patrimoniales constituidas a partir de la Ley 1002 de 2005
Lo anterior por cuanto, la entidad tiene incertidumbre en la
dinmica que se le debe aplicar a las reservas relacionadas
con el 40% para la ampliacin de cobertura, dado que
la utilizacin de esta reserva contina formando parte
de la estructura financiera del ICETEX, es decir, que se
reemplazara un activo por otro activo (efectivo por cartera),
pero el tratamiento contable en cuentas patrimoniales no
es muy claro.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El artculo 2 de la Ley 1002 de 2002, en lo relacionado con
el objeto del ICETEX, indica: El Icetex tendr por objeto
el fomento social de la educacin superior, priorizando
la poblacin de bajos recursos econmicos y aquella
con mrito acadmico en todos los estratos a travs de
mecanismos financieros que hagan posible el acceso y la
permanencia de las personas a la educacin superior, la
canalizacin y administracin de recursos, becas y otros
apoyos de carcter nacional e internacional, con recursos
propios o de terceros ()
>>
nd. temtico
Inicio
[555]
Tema
1.1
3235
2905
Subtema
1.1.1
Doctora
TERESA DURN CALDERN
Contador
Universidad Surcolombiana
Neiva - Huila
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero No.
2012-550-003242-2, en la cual nos informa que el Consejo
Superior Universitario, mediante acuerdo, estableci que
las donaciones en efectivo que reciba la Universidad en
dinero, deben generar una rentabilidad, por lo cual se
[556]
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>>
nd. temtico
Inicio
2.
()
9.1.3 Normas tcnicas relativas al patrimonio
CONSIDERACIONES
1.
()
247. El supervit donado comprende los bienes y
derechos recibidos de terceros sin contraprestacin
econmica, destinados a la formacin bruta de capital,
con independencia de la naturaleza del bien o derecho
recibido. As, las donaciones que tengan como destino la
financiacin de gastos se registrarn como ingreso.
()
251. Para efectos de revelacin, () el supervit donado
comprende las donaciones en dinero, especie y derechos
sin contraprestacin econmica (Subrayado fuera de
texto)
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas contenido en
el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, describe las siguientes cuentas, as:
3235-SUPERVIT POR DONACIN: Representa el valor
de los bienes y derechos recibidos de entidades privadas,
sin contraprestacin econmica, destinados a la formacin
bruta de capital, con independencia de la naturaleza del
bien o derecho recibido.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el tipo de bien o derecho recibido en donacin.
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS: Representa
el valor de las obligaciones originadas por el recaudo
de ingresos de propiedad de otras entidades contables
pblicas, entidades privadas o personas naturales, que
deben ser reintegrados a stas, en los plazos y condiciones
convenidos.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
Instituciones Financieras.
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye:
(...)
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[557]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
[558]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1
1.1
Subtema
1.1.1
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Doctora
CONSUELO HIDALGO DE AFANADOR
Vicepresidente Financiera y Administrativa
Sociedad Fiduciaria de Desarrollo Agropecuario S.A.FIDUAGRARIA S.A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002799-2, en la cual solicita en relacin con la
consulta 20115-154261, algunas aclaraciones:
1. Reconocimiento de bienes posedos por Telecom y
las Teleasociadas en liquidacin.
Producto del convenio Interadministrativo suscrito entre
Fiduprevisora, actuando en calidad de Liquidador de
Telecom y las Tele asociadas en liquidacin, y FONADE, fue
realizado el inventario y avalo de los bienes afectos a la
prestacin del servicio, bienes que en algunos casos no fue
posible demostrar la propiedad, an cuando s, la posesin.
Respecto de estos bienes pregunta, Es adecuado
reconocerlos contablemente en cuentas de orden, an
cuando no se tenga la titularidad, por el valor del avalo
catastral, siendo ste el nico valor relacionado que se
puede conocer a la fecha?
2. Metodologa a utilizar para el clculo de la
amortizacin de bienes entregados a terceros.
En respuesta a la consulta anterior la CGN expres que
Para efectos del clculo de la amortizacin se debe
tomar como base la vida til restante de cada uno de
los bienes establecida como resultado del proceso de
individualizacin.
Algunos bienes entregados a terceros en este caso a
Colombia Telecomunicaciones-COLTEL, segn el avalo
practicado, fueron catalogados como obsoletos y con vidas
tiles agotadas, sin embargo, an siguen en servicio y su
remuneracin est incluida en la contraprestacin a cargo
de COLTEL. Es posible modificar, la vida til de los bienes
para efecto del clculo de la amortizacin, anotando que
estos bienes sern transferidos al finalizar el contrato de
explotacin a Colombia telecomunicaciones?
3. Cuenta contable para el reconocimiento de la
amortizacin de bienes entregados a terceros.
De igual manera en la consulta anterior la CGN seal,
() Es de anotar que dicha amortizacin se reconoce
mediante un dbito en la subcuenta 327006-Amortizacin
de Otros Activos, de la cuenta 3270-PROVISIONES,
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (Db) y
un crdito en la subcuenta respectiva de la cuenta
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>>
1925-AMORTIZACIN ACUMULADA
ENTREGADOS A TERCEROS (Cr).
DE
BIENES
nd. temtico
Inicio
[559]
[560]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
INGRESOS
TTULO
Tema
1.1
4390
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte del INVIMA de los ingresos recibidos por suministro de
servicios de informacin solicitada al banco de datos
TTULO
Tema
1.1
1.2
Otros Servicios
Reconocimiento por parte del INVIMA de los contratos de prestacin de servicios con
independencia del lleno de las formalidades para el pago
Subtema
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[561]
Doctora
MARTHA ISOLINA PADILLA ARIZA
Contador Responsable del Sistema Contable
Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y
Alimentos-INVIMA
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
9.1.4.1 Ingresos
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001945-2, mediante la cual solicita que sea evaluada la
pertinencia de creacin de cdigos contables, para reconocer
los ingresos por bases datos, valores que son registrados en
la subcuenta 480890-Otros ingresos ordinarios de la cuenta
4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS; y las cuentas por
pagar a contratista, que actualmente se registran en la
subcuenta 939090-Otras cuentas acreedoras de control
de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE
CONTROL, toda vez que superan el 5% del valor total de
la cuenta.
[562]
()
>>
nd. temtico
Inicio
48-OTROS INGRESOS
4808-Otros ingresos ordinarios
CONCEPTO 20122000000691 del 24-01-12
TTULO
Tema
1
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de la UNAL del IVA facturado como mayor valor del costo
de los bienes recibidos en donacin
Doctora
LESLIE NORIED ANDRADE MORENO
Divisin Nacional de Contabilidad
Universidad Nacional de Colombia-UNAL
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[563]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
nmero 2011-550-1189705-2 mediante la cual solicita
aclaracin sobre el reconocimiento contable de bienes
y servicios recibidos a ttulo gratuito, sobre los cuales la
Universidad expide certificacin para el donante. Para
conocer el tratamiento de estos hechos, la universidad se
remite a un concepto del Consejo Tcnico de la Contadura
Pblica y un pronunciamiento de la DIAN sobre este
tema, as como a lo definido en el Cdigo Civil sobre
las donaciones. As mismo, adjunta las resoluciones de
aceptacin, por parte de la universidad, de las mencionadas
donaciones.
Las donaciones a que se refiere su consulta son:
1. Donaciones de servicios:
La Universidad recibe servicios a ttulo gratuito en los
siguientes casos:
a)
[564]
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[565]
TTULO
1
2
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
Doctora
ANGELA MARA LOAIZA CORTS
Profesional Financiero Unidad Contabilidad
Empresas Pblicas de Medelln - EPM
Medelln, Antioqua
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
nmero 2012-550-002932-2:
[566]
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>>
nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[567]
TTULO
1
2
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
Doctora
ANGELA MARA LOAIZA CORTS
Profesional Financiero Unidad Contabilidad
Empresas Pblicas de Medelln - EPM
Medelln, Antioqua
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
nmero 2012-550-002932-2:
[568]
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>>
nd. temtico
Inicio
***
4810-Extraordinarios
CONCEPTO 20122000000361 del 20-01-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
4810
4815
Extraordinarios
Ajuste de ejercicios anteriores
Subtema
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[569]
Doctor
JOHN SANTILLANA SANTAMARA
Asesor Contable
ESE San Juan de Dios
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-000088-2, la cual me permito atender en el sentido en
que fue formulada:
Manifiesta en su comunicacin que: La ESE San Juan de
Dios tena reconocido en su momento consignaciones sin
identificar que fueron reconocidas en su momento en la
subcuenta 290590 Recaudos por clasificar de la cuenta
2905 recaudos a favor de terceros.
[570]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
4810 Extraordinarios
Reconocimiento por parte de CISA de la extincin de saldos de cartera
no identificados correspondientes a consignaciones recibidas una vez se ha tomado
la decisin de carcter administrativo
Doctor
JORGE EDUARDO MOTTA V.
Presidente
Central de Inversiones S. A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001623-2 en la cual consulta si la cancelacin
de los saldos no identificados que presenta la cuenta
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS, pueden
cancelarse afectando la cuenta 4815-AJUSTES DE
EJERCICIOS ANTERIORES, conforme a lo expresado en
concepto emitido a otra entidad contable pblica.
CONSIDERACIONES
La regulacin contable pblica adoptada en el Rgimen
de Contabilidad pblica, esta conformada por el Manual
de procedimientos y por la Doctrina contable pblica,
que contiene, esta ltima, la interpretacin a las normas
contables en respuesta a las solicitudes de las entidades
contables pblicas; estas respuestas atienden a situaciones
especficas y caractersticas especiales de la entidad que
las requiere, por lo que para su aplicacin por parte de
otra entidad deber analizarse si las circunstancias que
originaron la respuesta son iguales.
Es por lo anterior, que revisado el concepto a que se refiere
en su solicitud, los recursos recaudados por el INVIMA
correspondan a ingresos generados por servicios que
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[571]
1
3
TTULO
Tema
1.1
1.2
4810
8315
Subtema
Extraordinarios
Activos retirados
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MARTHA RUBY CULLAR CALDERN
Coordinadora Grupo de Control Interno de Gestin
Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002542-2, mediante la cual solicita respuesta
a los siguientes interrogantes:
()
[572]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
Subtema
Doctor
HENRY LUS SAMPER NEZ
Profesional Universitario
Superintendencia de Subsidio Familiar
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002086-2, mediante la cual consulta si la entidad
debe afectar una cuenta contable con incidencia en los
estados financieros, dada una comunicacin del Ministerio
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nd. temtico
Inicio
[573]
CONSIDERACIONES
El Catlogo General de Cuentas del Manual de
Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
describe las siguientes cuentas:
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS,
como: el valor de los fondos disponibles depositados en
instituciones financieras. Tambin incluye las cuentas de
compensacin y los depsitos en el Banco de la Repblica.
2425-ACREEDORES, como: el valor de las obligaciones
adquiridas por la entidad contable pblica, en cumplimiento
de sus funciones de cometido estatal, por concepto de
descuentos de nmina, servicios, excedentes financieros,
saldos a favor de contribuyentes por pagos de impuestos
en exceso, excedentes de remates, aportes y otras
obligaciones. (Subrayado fuera de texto)..
4815-AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES, como: el
valor a registrar como ajuste a los ingresos de la vigencia,
por hechos relacionados y no reconocidos en vigencias
anteriores, por la correccin de valores originados en
errores aritmticos en el registro de ingresos en vigencias
anteriores y en la aplicacin de principios, normas tcnicas
y procedimientos. (Subrayado fuera de texto)..
4720-OPERACIONES DE ENLACE, como: el valor de
los recaudos efectuados por la Direccin General de
Crdito Pblico y del Tesoro Nacional (DGCPTN), de los
ingresos reconocidos por otra entidad contable pblica
del nivel nacional. Incluye el valor de las devoluciones a
contribuyentes o beneficiarios de recaudos de ingresos
efectuados por la DGCPTN. () (Subrayado fuera de
texto)..
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye
que el registro que debe realizar la Superintendencia de
[574]
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ndice
nd. temtico
Inicio
5- GASTOS
51-DE ADMINISTRACIN
CONCEPTO 20122000027991 del 08-10-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
51
52
55
Subtema
Administracin
Gastos de operacin
Gasto pblico social
Doctor
JAIME DARO CASTRO ROSA ANTE
Contador
Alcalda Municipal
Santa Rosa, Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002887-2, mediante la cual informa que En el grupo
55 Gasto Pblico Social digito los gastos de inversin
y aparecen desde el 5501 al 5508 pero en el no esta
para imputar el gasto por otros sectores como servicios
pblicos diferentes a acueducto y alcantarillado, ah
estn los de alumbrado pblico y electrificacin, DESEO
SABER QUE CDIGO CONTABLE LLEVO ESTOS GASTOS
PBLICOS SOCIALES, as como tambin los de transporte,
fortalecimiento institucional y justicia.
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El prrafo 289 del Plan General de Contabilidad Pblica
(PGCP) del Rgimen de Contabilidad Pblica, en referencia
al Gasto expresa: El gasto pblico social corresponde a
los recursos destinados por la entidad contable pblica
a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de
salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable,
vivienda, medio ambiente, recreacin y deporte y los
orientados al bienestar general y al mejoramiento de la
calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las
disposiciones legales. (Subrayado fuera de texto)..
Por su parte, el Catlogo General de Cuentas del Manual de
Procedimientos contenido en el Rgimen de Contabilidad
Pblica, define que el grupo 52-DE OPERACIN, se ()
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nd. temtico
Inicio
[575]
5103-Contribuciones efectivas
CONCEPTO 20122000014441 del 18-05-12
TTULO
1
1
1.1
1.2
TTULO
Tema
1.1
2425
Subtema
1.1.1
TTULO
1
1.1
1.2
1.3
Tema
Subtema
Tema
Subtema
Acreedores
Doctora
DIANA MARCELA SANDOVAL GIL
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin radicada con el No. 2012-550001625-2, en la cual solicita el concepto de la Contadura en
relacin con los siguientes registros contables:
[576]
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[577]
TTULO
CATLOGO DE CUENTAS
Tema
1.1
1.2
1.3
5103
5111
5120
Subtema
Contribuciones efectivas
Generales
Impuestos, contribuciones y Tasas
Doctor
JOHAN LEONARDO URBANO
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el
expediente No. 2012-550-002756-2 mediante la cual
formula consulta relacionada con el tratamiento contable
de algunas cuentas de gasto como la 5103, 5111, 5120
entre otras, mencionan en su dinmica que se acreditan
con El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable lo que da a entender que estas cuentas
solamente se pueden acreditar al final del periodo, y no
en ningn caso.
Damos respuesta a su consulta, en los siguientes trminos.
CONSIDERACIONES
El captulo II del Rgimen de Contabilidad Pblica, relativo a
las descripciones y dinmicas de las cuentas, indica:
La descripcin de la Cuenta 5103- CONTRIBUCIONES
EFECTIVAS, indica que Representa el valor de las
contribuciones sociales que la entidad contable pblica
paga, en beneficio de sus empleados, a travs de
las entidades responsables de la administracin de
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nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
1.2
1.3
5111
5211
2425
Generales
Generales
Acreedores
Reconocimiento por parte del Ministerio de Relaciones Exteriores del importe que
se le reconoce al funcionario por el transporte de menaje domstico al desplazarse
al exterior, siendo el funcionario el responsable de contratar el servicio
Subtema
Doctor
ISIDORO PALACIOS RODRGUEZ
Contador
Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002817-2, en la cual solicita: Que se le indique el
tratamiento contable de viticos pagados por transporte
de menaje domstico.
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>>
()
d. Transporte de Menaje Domstico.
1) Por desplazamiento al exterior.
ndice
nd. temtico
Inicio
[579]
[580]
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ndice
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Inicio
52-
DE OPERACIN
5211-Generales
CONCEPTO 20122000040271 del 13-12-12
TTULO
Tema
1.1
5211
Subtema
1.1.1
Generales
Doctora
YOLANDA RODRGUEZ ROLDN
Coordinadora Grupo de Contabilidad
Superintendencia de Notariado y Registro
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550003403-2, en la cual solicita que se le indique si la entidad
puede seguir contabilizando las erogaciones efectuadas
para adelantar el concurso de meritos para el ingreso a la
carrera notarial, donde uno de los terceros es la Universidad
Nacional, en la subcuenta 521190-Otros gastos generales,
de la cuenta 5211-GENERALES.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
()
ARTCULO 82. Los gastos que demande el
funcionamiento del consejo superior de administracin de
justicia y los concursos se harn con cargo al presupuesto
de la Superintendencia de Notariado y Registro, la
cual le proporcionar adems los servicios tcnicoadministrativos que requiera para su funcionamiento.
(Subrayado fuera de texto)..
Los artculos 81 y 82 del Decreto 1980 de 1999, sealan:
>>
nd. temtico
Inicio
[581]
9.1.4.2 Gastos
[582]
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>>
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye que las
erogaciones efectuadas con ocasin de la ejecucin del
concurso de mritos para el ingreso a la carrera notarial
se deben reconocer como un gasto de operacin, por
corresponder a ejecuciones de la Superintendencia en su
calidad de organismo tcnico y administrativo del concurso,
obrando como administradora del Fondo o Sistema
Especial de Manejo de Cuentas del Notariado en virtud
de lo dispuesto en el Decreto 1890 de 1999. Por tanto, el
registro contable de este tipo de partidas corresponde a un
dbito en la subcuenta 521155-Concursos y licitaciones,
de la cuenta 5211-GENERALES y como contrapartida la
respectiva subcuenta, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE
BIENES Y SERVICIOS NACIONALES.
Es de anotar que al existir un concepto especfico en el
Catlogo General de Cuentas para el registro de este tipo
de gastos, la entidad debe proceder a reclasificar el saldo
reconocido para esta vigencia en la subcuenta 521190-Otros
gastos generales a la subcuenta 521155-Concursos y
licitaciones, de la cuenta 5211-GENERALES.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
53-
5506-Cultura
CONCEPTO 20122000011681 del 27-04-12
1
2
TTULO
Tema
1.1
5506
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
3105
1615
Cultura
Capital fiscal
Construcciones en curso
Subtema
Doctor
ENRIQUE MRQUEZ VERGARA
Subsecretara de Contabilidad
Gobernacin del Atlntico
Barranquilla, Atlntico
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001139-2, mediante la cual informa que El
Departamento del Atlntico efecta contratos de obra
pblica para la adecuacin, mejoramiento y rehabilitacin
de algunas casas de cultura ubicadas en los municipios
del Atlntico, para cuyo registro utiliza la cuenta 170590
con base en las actas parciales de obra luego de lo cual al
finalizar la obra, traslada el saldo a la cuenta 171590 con
el auxiliar 022 llamado casa de cultura en los municipios
() Entendemos que las casa de culturas municipales
pertenecen a los distintos municipios del Atlntico ()
FUNDAMENTOS CONTABLES: Como las Casas de Cultura
se entienden bienes histricos y culturales por el nombre
de cultural que llevan implcito, consideramos que se
deben registrar en la cuenta 1715.
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Inicio
[583]
[584]
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>>
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la causacin por cada concepto.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas y en relacin con
las dos primeras preguntas, se concluye que la legalizacin
de las obras contratadas por el Departamento del Atlntico
para la adecuacin, mejoramiento y rehabilitacin de las
casas de la cultura ubicadas en algunos municipios, se
deben reconocer en el Departamento del Atlntico en la
subcuenta 550606-Asignacin de bienes y servicios, de
la cuenta 5506-CULTURA, segn los valores consignados
en las respectivas actas parciales de entrega por parte del
contratista de la obra, mediante las que se legalizan los
anticipos que se hayan entregado para su ejecucin.
Respecto a su tercera pregunta, si la entidad ha reconocido
estas legalizaciones en la subcuenta 161501-Edificaciones,
de la cuenta 1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO, como
lo indica en su consulta, su saldo debe acreditarse contra
la subcuenta 310504-Municipio, de la cuenta 3105-CAPITAL
FISCAL, siempre que se refiera a valores incurridos en
periodos anteriores que hayan sido objeto de cierre.
Si se trata de gastos incurridos en el periodo actual,
por los conceptos sealados, se acredita la subcuenta
161501-Edificaciones, de la cuenta 1615-CONSTRUCCIONES
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
5815
1.1.1
Doctor:
JAIRO ENRIQUE RAMREZ GONZLEZ
Contador
E.S.E. Hospital Departamental San Antonio
Villamara, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003025-2, mediante la cual manifiesta:
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ndice
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Inicio
[585]
SE ACREDITA CON:
CONSIDERACIONES:
CONCLUSIN
DESCRIPCIN
[586]
***
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ndice
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Inicio
62-
6210-Bienes comercializados
CONCEPTO 20121300018961 del 26-06-12
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1.4
Subtema
TTULO
Tema
1.1
1.2
TTULO
Tema
1.1
1.2
1510
3255
Subtema
Mercancas en existencia
Patrimonio institucional incorporado
Subtema
DOCTOR
NSTOR ULISES PINZN VILA
Liquidador ante la Direccin Nacional de EstupefacientesDNE
De las sociedades
Inmobiliaria Gales Ltda
Comercializadora Experta S. en C.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001905-2, en la cual solicita respuesta a una serie
de inquietudes originadas en el proceso que usted tiene
a cargo como liquidador ante la Direccin Nacional de
Estupefacientes (DNE), de las sociedades INMOBILIARIA
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Inicio
[587]
[588]
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Inicio
>>
()
nd. temtico
Inicio
[589]
()
Artculo 14. EXTINCIN DE DOMINIO. EFECTOS. En el
evento en el que el operador judicial ordene la extincin de
dominio a favor del patrimonio o del total de las acciones,
cuotas o derechos que representen el capital de una
sociedad, es entendido que tal acto comprende la extincin
de sus bienes. Las deudas a cargo de la sociedad sern
canceladas con el producto de la venta de dichos bienes.
El Marco Conceptual del Rgimen de Contabilidad Pblica
(RCP) en los numerales 141, 158, 264, 307 describe:
()
()
[590]
()
9.1.1.4. Inventarios
()
158. Nocin. Los inventarios son los bienes tangibles,
muebles, e inmuebles, adquiridos o producidos por
la entidad contable pblica, con la intencin de ser
comercializados ().
9.1.4.1 Ingresos
()
264. Nocin. Los ingresos son los flujos de entrada de
recursos generados por la entidad contable pblica,
susceptibles de incrementar el patrimonio pblico durante
el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por
disminucin de pasivos, expresados en forma cuantitativa
y que reflejan el desarrollo de la actividad ordinaria y los
ingresos de carcter extraordinario.
()
9.1.5.-Normas tcnicas relativas a las cuentas de orden.
()
()
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nd. temtico
Inicio
citada en las consideraciones y consultar los oficios 2200183383 del 14 de Diciembre de 2009 y 220-013292 del 9
de marzo de 2010, en los cuales, La Superintendencia de
Sociedades se ha pronunciado sobre estos tpicos.
COSTOS DE PRODUCCIN
72-SERVICIOS EDUCATIVOS
CONCEPTO 20121300000251 del 16-01-12
1
2
3
4
5
6
TTULO
Tema
1.1
72
Subtema
1.1.1
Servicios Educativos
Doctor
GERMN ALONSO OSORIO LVAREZ
Rector
Institucin Educativa Francisco de Paula Santander
Ibagu, Tolima
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Inicio
[591]
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin impetrado radicado
con el expediente 2012-550-0000052-2, mediante
la cual solicita informacin () con respecto a la
contabilizacin de las erogaciones realizadas por el
fondo de servicios educativos, especficamente:
[592]
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[593]
TTULO
Tema
1.1
72
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
1.3
1407
72
6305
Subtema
1.1.1
Servicios educativos
Prestacin de servicios
Servicios educativos
Servicios educativos
Seora
GLORIA AMPARO RESTREPO
ANTECEDENTES
Damos respuesta a su correo electrnico radicado con el
No. 2012-550-000606-2, mediante el cual nos informa que
es asesora contable en varias instituciones educativas del
sector pblico y que en un plan de mejoramiento realizado
con la Secretaria de Educacin Municipal le solicitaron
utilizar las cuentas de los grupos 6 y 7.
Dado lo anterior, pregunta:
1. Es obligacin utilizar las cuentas de los grupos 6 y
7, considerando que en la actualidad se manejarn
solamente recursos de gratuidad?
2. Teniendo en cuenta que se van a manejar ciclos
nocturnos y sabatinos, qu gastos se manejaran en las
cuentas del grupo 7, considerando que en el plan solo
aparecen los conceptos de materiales y generales?
En la medida que las preguntas referidas en su consulta son
planteadas de manera general, por cuanto no se refiere a
qu tipo de instituciones asesora ni a cual nivel pertenecen,
atendemos su consulta en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Teniendo en cuenta que la Contadura General de la
Nacin en agosto de 2010 se pronunci sobre el tema
de la educacin gratuita en las entidades municipales,
mediante el radicado No. 20108-146433 dirigido a la
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Inicio
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Inicio
[595]
[596]
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[597]
La contrapartida corresponde
140701-Servicios Educativos.
la
subcuenta
[598]
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nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[599]
TTULO
Tema
1.1
72
Subtema
1.1.1
Servicios Educativos
Doctor
JENARO ANTONIO BEDOYA
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
No. 2012-550-002822-2, mediante la cual formula la
siguiente consulta:
Los costos educativos relacionados con instituciones de
educacin, se deben de imputar segn el Plan General de
Contabilidad Pblica y el Catlogo General de Cuentas,
a cuentas que van desde 7201 a las 7221, con el criterio
de relacin directa de estos al tipo de educacin, es as
como, los que pertenecen a carreras tecnolgicas irn a
una 7207 o los que pertenecen a posgrados irn a la 7209
y a si sucesivamente.
[600]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[601]
[602]
7231-EDUCACIN
INFORMALCONTINUADA:
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin
informal continuada, empleando medios electrnicos
de comunicacin o transmisin de datos, tales como
radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro.
<<
>>
CONCLUSIN
ndice
nd. temtico
Inicio
73-SERVICIOS DE SALUD
CONCEPTO 20122000021831 del 30-07-12
TTULO
Tema
1.1
73
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte del Hospital Universitario del Valle del contrato sindical
celebrado para la prestacin de servicios el rea mdico asistencial - profesionales
de enfermera con la Asociacin de Servidores del Sector Salud-ASSS
Servicios de salud
Doctora
PAOLA ANDREA GONZLEZ BARRERA
Contadora
Hospital Universitario del Valle
Santiago de Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-00208-3, en la cual nos informa que a partir de las
Leyes 1438 y 1450 de 2011, y los Decretos 1429 de 2010
y 2025 de 2011 y la Circular Vinculante 042578 de 2012
del Ministerio de Salud y Proteccin Social, las entidades
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nd. temtico
Inicio
[603]
[604]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
73
1.1.1
Subtema
Servicios de Salud
Doctora
PAOLA ANDREA GONZLEZ BARRERA
Contadora
Hospital Universitario del Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-003542-2, en la cual solicita reconsiderar el concepto
20122000021831, relacionado con el tratamiento contable
del contrato sindical celebrado con la Asociacin de
Servidores del Sector Salud (ASSS). Por cuanto, de acuerdo
().
CLUSULA DCIMA PRIMERA. EXCLUSIN DE
LA RELACIN LABORAL: Se deja constancia que el
presente contrato no constituye vnculo laboral entre
EL CONTRATANTE y el CONTRATISTA, por ser ambas
personas jurdicas, ni con personal afiliado a sta ltima,
que en su nombre ejecute el objeto contractual, por
cuanto el Empleador de ellos lo ser la ASOCIACIN
DE SERVIDORES DEL SECTOR SALUD (ASSS) ()
(Subrayado fuera de texto)..
Los artculos 22 y 23 del Cdigo Sustantivo del Trabajo,
establecen:
>>
nd. temtico
Inicio
[605]
81-DERECHOS CONTINGENTES
8190-Otros derechos contingentes
CONCEPTO 20122000020491 del 16-07-12
TTULO
Tema
1.1
8190
Subtema
1.1.1
Doctora
MARIELA ALZATE VILLARRAGA
Jefe Coordinacin de Contabilidad
Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Bogot, D. C.
[606]
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ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002012-2, en la cual solicita la creacin de una subcuenta
en la cuenta 8120-Litigios y mecanismos alternativos de
solucin de conflictos, que permita detallar el registro
de los actos administrativos emitidos por la DIAN, contra
entidades contratantes con el Estado que no reconocen la
contribucin por contratos de obra pblica, Ley 1106/2006.
Sobre el particular, le manifestamos lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El Marco Conceptual del Rgimen de Contabilidad Pblica
(RCP) en cuanto a las Normas Tcnicas relativas a las etapas
de reconocimiento y revelacin de los hechos financieros,
econmicos, sociales y ambientales, para Deudores seala
en los numerales 151 y 152 lo siguiente:
9.1.1.3
Deudores
>>
nd. temtico
Inicio
[607]
CONCLUSIN
Con base en las anteriores consideraciones se concluye
que no es viable crear una subcuenta dentro de la
cuenta 8120-Litigios y mecanismos alternativos de
solucin de conflictos, que permita detallar el registro
de los actos administrativos emitidos por la DIAN contra
entidades contratantes con el Estado que no reconocen la
contribucin por contratos de obra pblica, considerando
que esta cuenta recoge las demandas que interponen las
entidades contables pblicas ante un juez en contra de
terceros, cuando a su juicio fueron violados sus derechos
y estima un valor econmico para que sea subsanado el
perjuicio causado.
En contraste, los actos administrativos son entendidos como
la manifestacin de la administracin en el desempeo
de sus funciones, que produce efectos jurdicos. En este
TTULO
Tema
Subtema
1
2
1.1
2.1
1.1.1
2.1.1
Doctora
LIGIA JANETH GMEZ FLREZ
Contadora General (E)
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
Departamento Administrativo para la Prosperidad Social
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003805-2, en la cual solicita orientacin con referencia
a los intereses de mora generados en las deudas de aportes
parafiscales.
Informa la entidad que el proceso de fiscalizacin a los
aportantes se realiza plenamente identificando los posibles
evasores, elusores y morosos, a partir del cual se genera
la liquidacin de los aportes, discriminando el capital y los
intereses de mora, cuyo registro se lleva en cuentas de
orden, dado que es un acto de trmite.
[608]
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[609]
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye que
la norma contable es taxativa con relacin a los ingresos por
intereses de mora, al expresar que, cuando estn sometidos
a situaciones inciertas, deben reconocerse atendiendo el
principio de prudencia, es decir, la entidad debe evaluar la
posibilidad del recaudo de ese derecho. Si la probabilidad
es incierta, lo que prescribe la norma es que por prudencia
se registren en cuentas de orden, para evitar sobre estimar
ingresos realizables.
No obstante lo anterior, generalmente los ingresos deben
reconocerse y registrarse como derechos en cumplimiento
del principio de Devengo o Causacin. Tratndose de
los ingresos tributarios y no tributarios el respectivo
reconocimiento se llevar a cabo una vez hayan quedado
en firme las respectivas liquidaciones y los correspondientes
actos administrativos. Por lo tanto, las liquidaciones y
actos administrativos cuando prestan mrito ejecutivo, se
configuran en un derecho cierto de cobro, que debe ser
reconocido por la entidad que lo ostenta.
As las cosas, con respecto a la pregunta 1, una vez
clarificados los aspectos jurdicos y procedimentales antes
referidos, si se determina posibilidad del recaudo de ese
9-
93-ACREEDORAS DE CONTROL
9308-RECURSOS ADMINISTRADOS EN NOMBRE DE TERCEROS
CONCEPTO 20122000030921 del 01-11-12
TTULO
Tema
1.1
9308
8355
9355
Subtema
1.1.1
Doctor
WILBERTH AMAURY LPEZ BLANCO
Gerente
Empresa Constructora de Vivienda de Tunja (ECOVIVIENDA)
Tunja, Boyac
[610]
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ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002748-2, en la cual solicita concepto relacionado
con el tratamiento contable de los recursos recibidos por
concepto de los subsidios otorgados por el gobierno
nacional a los beneficiarios de proyectos de vivienda de
inters social administrados por ECOVIVIENDA mediante
encargo fiduciario.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los artculos 2 y 59 del Decreto 2190 de de 2009, por el
cual se reglamentan parcialmente las Leyes 49 de 1990, 3
de 1991, 388 de 1997, 546 de 1999, 789 de 2002 y 1151
de 2007, en relacin con el Subsidio Familiar de Vivienda
de Inters Social en dinero para reas urbanas establecen:
()
Artculo 59. Giro anticipado del subsidio. El beneficiario
del subsidio podr autorizar el giro anticipado del mismo
a favor del oferente. ()
()
5.
CLUSULAS
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()
ndice
nd. temtico
Inicio
[611]
().
El valor de los subsidios a administrar a travs del presente
encargo fiduciario debern ser girados por LA ENTIDAD
OTORGANTE () y se destinarn para la construccin de
las obras de Infraestructura y las soluciones de vivienda
que conforman el PROYECTO, ().
Pargrafo. Los subsidios sern adjudicados a los
beneficiarios en la medida en que se surtan las
postulaciones y se acredite todo el proceso de seleccin
respectivo, razn por la cual los mismos ingresarn
al Encargo Fiduciario paulatinamente, para lo cual se
obliga el CONSTITUYENTE a enviar a la FIDUCIARIA los
documentos de adjudicacin respectivos, para que la
FIDUCIARIA pueda tener identificado al beneficiario del
subsidio y el valor asignado ().
[612]
()
8.4. Procedimiento para pagos: La FIDUCIARIA efectuar
con cargo a los recursos administrados en cada cuenta, los
desembolsos que solicite el CONSTITUYENYE a favor del
CONSTRUCTOR, ().
d) Efectuar los pagos y giros instruidos por el CONSTITUYENTE, previo el visto bueno del INTERVENTOR y la
certificacin que ste debe acreditar sobre el avance de
las obras realmente ejecutadas, acompaada del informe respectivo.
En lo referente a la normatividad contable pblica, el
prrafo 119 contenido en el Plan General de Contabilidad
de Pblica del Rgimen de Contabilidad, en lo relacionado
con el principio contable de Medicin, seala:
8. Principios de Contabilidad Pblica
119. Medicin. Los hechos financieros, econmicos,
sociales y ambientales deben reconocerse en funcin de
los eventos y transacciones que los originan, empleando
tcnicas cuantitativas o cualitativas. ()
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
9346
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1915
Subtema
1.1.1
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>>
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Inicio
[613]
Doctor
JOS SCAR BEDOYA AGUIRRE
Contador
E.S.E. Hospital Departamental Santa Sofa de Caldas
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550001738-2, en la cual manifiesta: El Hospital Departamental
Santa Sofa de Caldas, inicio actividades en el ao de
1953, tiempo durante el cual ha venido desarrollando
sus actividades y prestando servicios en una sede que
es propiedad de la Gobernacin de Caldas, que incluye
los terrenos y edificaciones; aclaro de antemano que
dichas estructuras no se encuentran incorporados en la
contabilidad del Hospital.
[614]
me
permito
<<
manifestarle
>>
CONSIDERACIONES
LAS NORMAS TCNICAS RELATIVAS A LOS GRUPOS
QUE INTEGRAN EL ACTIVO CONTEMPLAN:
()
9.1.1.5.- Propiedades, planta y equipo
165. Nocin. Las propiedades, planta y equipo
comprenden los bienes tangibles de propiedad de
la entidad contable pblica que se utilizan para la
produccin y comercializacin de bienes y la prestacin
de servicios, la administracin de la entidad contable
pblica, as como los destinados a generar ingresos
producto de su arrendamiento, y por tanto no estn
disponibles para la venta en desarrollo de actividades
productivas o comerciales, siempre que su vida til
probable en condiciones normales de utilizacin, exceda
de un ao. Tratndose de las entidades contables
pblicas del gobierno general, incluye los bienes para el
uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras
entidades del gobierno general
()
9.1.1.8.- Otros Activos
()
nd. temtico
Inicio
Dinmica
Se debita con:
1. El valor de las erogaciones en que se incurra
por las adiciones o mejoras realizadas.
Se acredita con:
1. El valor de la amortizacin causada
peridicamente.
Por su parte, el Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de los hechos relacionados
con las propiedades, planta y equipo, contenido en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, establece:
25.
BIENES
DE
CONTRAPRESTACIN.
USO
PERMANENTE
SIN
<<
>>
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Inicio
[615]
Tema
1.1
9346
[616]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
Tema
1.1
9390
1.1.1
1
Subtema
Doctora
MARA FERNANDA PRIETO ACOSTA
Subdirectora Financiera
Departamento para la Prosperidad Social
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003075-2, en la cual informa que el Fondo para la
Reparacin de las Victimas creado mediante la Ley 975
de 2005 y reglamentado por los decretos 4760 de 2005
y 3391 de 2006, como una cuenta especial sin personera
jurdica adscrito a Accin Social, y administrado por el
Alto Consejero Presidencial para la Accin Social y la
Cooperacin Internacional.
Que el artculo 166 de la Ley 1448 de 2011, cre la Unidad
Administrativa Especial para la Atencin y Reparacin Integral
a las Vctimas, como una unidad especial con personera
jurdica y autonoma administrativa y patrimonial, adscrita
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[617]
[618]
()
Mientras los recursos monetarios o ttulos financieros y/o
de valores se encuentren sujetos a medidas cautelares, las
instituciones financieras que reciban la respectiva orden
abrirn una cuenta especial, que genere rendimientos
a tasa comercial, cuya cuanta formar parte de sus
depsitos. Los rendimientos obtenidos pasarn a Accin
Social-Fondo para la Reparacin de Vctimas en el caso de
que se declare extinguido el dominio sobre tales recursos.
Los bienes sobre los que se adopten medidas cautelares
quedarn de inmediato a disposicin de Accin SocialFondo para la Reparacin de Vctimas el cual tendr a cargo
la administracin de los mismos que ser provisional hasta
tanto se profiera la sentencia de extincin de dominio a
su favor. Sin embargo, en aras de garantizar el derecho
a la restitucin, el magistrado que ejerza el control de
garantas, a solicitud de la Fiscala, del Ministerio Pblico
o de la Vctima, podr entregar en provisionalidad el bien
a la vctima hasta que se resuelva sobre el mismo en la
sentencia. (). (Subrayado fuera de texto)..
El artculo 18 del Decreto 3391 de 2006, por el cual se
reglamenta parcialmente la Ley 975 de 2005, establece:
Aplicacin de los recursos que integran el fondo para la
reparacin de las vctimas. El Fondo para la Reparacin de
las Vctimas de que trata el artculo 54 de la Ley 975 de
2005, estar integrado por:
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ndice
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
>>
nd. temtico
Inicio
[619]
TTULO
Tema
1.1
1.2
9915
9308
Subtema
Doctora
ROSA CORALIA AGURTO NOVOA
Subdireccin de Finanzas y Presupuesto
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-000317-2, en la cual consulta si el tratamiento contable
establecido en el artculo 4 del literal 11 de la Resolucin
423 de 2011, incluye el tratamiento de los rendimientos
financieros generados en el encargo fiduciario para la
entidad pblica que administra los recursos, o si estos
rendimientos deben ser contabilizados por la entidad titular
de los mismos.
Es de anotar que mediante correo electrnico, usted nos
aclara que se trata de los rendimientos generados por los
recursos recibidos del Fondo Nacional de Calamidades
que son administrados por el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible mediante un encargo fiduciario y que
de acuerdo con establecido en los convenios deben ser
reintegrados al Fondo.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El prrafo 119 contenido en el Plan General de Contabilidad
Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica, en lo relacionado
con el principio contable de Medicin, indica: Los hechos
[620]
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Inicio
>>
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Inicio
[621]
***
Tema
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Subtema
Reconocimiento por parte de Aguas del Magdalena S.A. ESP, teniendo en cuenta
la expedicin de la Resolucin 423 de 2011 en cuanto a la contabilizacin del
emprstito proveniente de la Corporacin Andina de Fomento con destino al
Plan Departamental de Aguas del Magdalena, manejados a travs de un encargo
fiduciario
Doctora
KARINA MORN
Aguas del Magdalena S.A. ESP
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-000544-2, en la cual solicita que se le indique cmo
se afectan los registros contables que Aguas del Magdalena
S.A. ESP realiza con los actores del Plan Departamental
de Aguas, como consecuencia de la expedicin de la
Resolucin 423 del 21 de diciembre de 2011.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
La Clusula Primera, del Otros al Convenio de Cooperacin
y Apoyo Financiero para el desarrollo del Plan de agua
potable y alcantarillado 2005-2015, en lo relacionado
con el objeto del mismo, dispone: El objeto del
presente CONVENIO es el apoyo financiero entre EL
DEPARTAMENTO, LOS MUNICIPIOS y CORPOMAG, para
asegurar el financiamiento y la ejecucin de EL PLAN, a
travs de un esquema financiero e institucional adecuado
[622]
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Inicio
[623]
[624]
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Inicio
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Inicio
[625]
TTULO
Tema
1.1
1.2
9915
9346
Subtema
Doctor
GUILLERMO SIERRA PENAGOS
Subdirector de Contabilidad
ESE Hospital Universitario de la Samaritana
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-001002-2, en la cual solicita dar alcance al concepto
2012-550-000548-2, la cual me permito atender en el
sentido en que fue formulada:
Manifiesta en su comunicacin que Haciendo anlisis a
la respuesta entregada en el oficio de la referencia, es
preciso realizar las siguientes precisiones: Al momento en
que las ESE de la Vega y de Zipaquir fueron liquidadas
por medio de Decreto Departamental y con el fin de
no desatender en salud a la poblacin de estos dos
municipios, por intermedio de la Entidad Liquidadora
se suscriben CONVENIOS PARA ADMINISTRACIN Y/O
OPERACIN DE LA UNIDAD HOSPITALARIA, con la ESE
HOSPITAL UNIVERSITARIO DE LA SAMARITANA; los cuales
a la fecha se encuentran vigentes y sin modificaciones a
sus contenidos. Estos Convenios, no son de cesin; no
ha habido transferencia de bienes muebles o inmuebles,
podran asimilarse a un Contrato de Prestacin de
Servicios CPS. En concordancia con el numeral 5, 10
de los Considerandos, a la Samaritana, solamente se
le permite el USO de los bienes tanto muebles como
inmuebles que sean necesarios para la prestacin del
servicio de salud, y, el ttulo de propiedad se encuentra
en cabeza del Departamento de Cundinamarca. Pero,
segn el numeral 3 del Convenio, la Samaritana tiene la
obligacin, mientras est prestando servicios en estos dos
municipios bajo este Acuerdo, de mantener asegurados
los bienes referidos, El interrogante planteado () es:
Cmo se debe reflejar estos bienes tanto muebles como
inmuebles que hacen parte de un Contrato de prestacin
de servicios, que no son de nuestra propiedad, pero nos
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Inicio
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Inicio
[627]
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Inicio
C APTU LO IV
v
Procedimiento
de Contabilidad
Pblica y de
Control Interno
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Inicio
1
2
3
4
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
SUSANA VALDERRAMA
Contadora
E.S.E. Centro Demartolgico Federico Lleras Acosta
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente,
2012-550-000249-2 en la cual solicita aclaracin sobre
varios interrogantes relacionados con la actualizacin
contable de las inversiones en TES clasificados hasta el
vencimiento, consignados en la consulta de la siguiente
forma:
Manifiesta en su consulta que la entidad posee inversiones
en TES, las cuales se vienen registrando en la cuenta 1203
Inversiones con Fines de Poltica en Ttulos de Deuda y
que en el ao del 2010 y 2011, se registr la actualizacin
de estas inversiones con base el clculo realizado por la
Tesorera en el que se omiti descontar el valor de los
cupones realmente recibidos durante el ao 2010, evento
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>>
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Inicio
[631]
[632]
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[633]
[634]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
1
2
3
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CLAUDIA YADIRA PREZ GIL
Coordinadora Grupo Interno de Contabilidad
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000744-2, mediante la cual manifiesta que
Mediante Decreto 1515 del 3 de mayo de 2010 se
aprob el programa de enajenacin de 40.707.433.696
acciones que la Nacin - Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico posea en la Empresa de Energa de Boyac ESP,
EBSA en dos etapas, la primera para ofrecerlas a los
destinatarios de las condiciones especiales de que trata
la Ley 226 de 1995 y la Ley 789 de 2002 y que describe
el articulo del mencionado Decreto y una segunda etapa
una vez cumplida la primera para ofrecerlas a las personas
naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras que hubieran
precalificado y cumplido los requisitos del Decreto ().
El 28 de noviembre de 2011 se adjudicaron las acciones de
la primera etapa y el 14 de diciembre de 2011 se firm el
acta de enajenacin de 6.804.101 () El 29 de diciembre de
2011 se adjudicaron las acciones de la segunda etapa y el 27
de enero de 2012 se firm el acta de cierre de enajenacin
de 40.700.629.595 acciones vendidas () El Ministerio de
Hacienda hasta septiembre de 2011 realiz valoracin de
la participacin accionara en esta empresa por el mtodo
de participacin patrimonial con el respectivo registro en la
participacin en los resultados (utilidad) y en otras partidas
patrimoniales ()
Por lo anterior y teniendo en cuenta que el numeral
10 del procedimiento contable del captulo 1 del ttulo
II Procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de las inversiones e instrumentos derivados
con fines de cobertura de activos establece que ... este
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>>
nd. temtico
Inicio
[635]
[636]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
ROLANDO JAVIER ARROYO VERGARA
Tesorero General
Asociacin Hortifrutcola de Colombia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud mediante
radicado No. 2012-550-003662-1, mediante la cual
manifiestan: Cuando se cancelan las inversiones, en
su mayora CDT, en razn a que se revierten el mismo
da y generalmente en el mismo banco, utilizamos la
cuenta 1425007001-Depsitos entregados en garanta.
La Contralora General de la Repblica nos recomienda
que en lugar de la cuenta antes mencionada, utilicemos
la cuenta de caja, con la documentacin exigida para esos
casos (ingresos y egresos de caja).
>>
nd. temtico
Inicio
[637]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
ALBERTO VARGAS PEALOSA
Jefe de Unidad de Servicios Compartidos de Operaciones Financieras
Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001735-2, en la cual consulta en qu momento
se debe utilizar la cuenta 120851-Entidades privadas,
sustentado en que si bien a nivel de cuatro (4) dgitos
la cuenta debe representar el valor de los aportes
patrimoniales que le permiten a la entidad contable
pblica controlar, ejercer influencia importante o
compartir el control en el ente receptor de dichos aportes
y que como consecuencia de ello, est obligada a aplicar el
mtodo de participacin patrimonial para la actualizacin
y registro de tales inversiones, no es claro cuando registrar
en dicha cuenta Inversiones patrimoniales en entidades
privadas dado que a nivel de 6 (seis) dgitos el Catlogo
de Cuentas incluye la subcuenta 120832-Sociedades de
economa mixta.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
El numeral 8 del Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de las Inversiones e
instrumentos derivados con fines de cobertura de activos
seala, Las inversiones patrimoniales en entidades
controladas comprenden las inversiones realizadas con la
<<
CONSIDERACIONES
[638]
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
DORA STELLA REYES GONZLEZ
Coordinadora Grupo Financiero
Ministerio de Minas y Energa
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002028-2, en la cual nos informa que el organismo
de control en desarrollo de su proceso auditor solicita en
uno de sus hallazgos que el Ministerio de Minas y Energa
registre los cambios por valorizacin o desvalorizacin de
los TES.
Es de anotar, que para el manejo de los recursos que
dan lugar a estas inversiones, existe un convenio suscrito
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[639]
ACTUALIZACIN
DE
INVERSIONES
3.
ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ.
DE
[640]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
1470
1207
Subtema
Otros deudores
Inversiones patrimoniales en entidades no controladas
TTULO
Tema
1.1
1.2
3117
4815
Ajuste por parte del Ministerio de Transporte del registro de los dividendos
distribuidos en acciones que afectaron el patrimonio
Subtema
Doctor
CSAR AUGUSTO AMRTEGUI FUENTES
Coordinador Grupo de Contabilidad
Subdireccin Administrativa y Financiera
Ministerio de Transporte
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No.
2012-550-002077-2, en la cual nos informa que en la
contabilidad del Ministerio de Transporte se detectaron
unos saldos que provienen del ao 2008 en la cuenta
3117-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
PATRIMONIAL, correspondiente al incremento de la
participacin del Ministerio en el patrimonio del Centro
de Diagnstico Automotor de Popayn, lo cual no implic
erogacin de recursos por parte del Ministerio y se
registr contablemente mediante un dbito en la cuenta
1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
CONTROLADAS y un crdito en la cuenta 3117-SUPERVIT
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[641]
()
16. RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS
()
()
()
12. DETERMINACIN
PATRIMONIALES
DE
LAS
VARIACIONES
[642]
<<
>>
19.
RECONOCIMIENTO
DE
INVERSIONES
PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS.
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
JUDITH SORAYA HERNNDEZ RAMREZ
Contadora
Alcalda Mayor de Tunja
Tunja, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002815-2, en la cual consulta: El procedimiento
contable a aplicar para actualizar las acciones que el
Municipio de Tunja tiene en el Banco Popular, las cuales
se vienen actualizando con la certificacin que el Banco
expide en el mes de abril del siguiente ao, sobre el
particular pregunta:
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[643]
CONSIDERACIONES
El Captulo I de la Circular 033 de 2002, de la Superintendencia
Financiera, relacionado con la clasificacin, valoracin y
contabilizacin de inversiones, seala:
6. VALORACIN
Las inversiones de que trata la presente norma se valoran
con sujecin a las siguientes disposiciones:
()
6.2.1. Valores o ttulos participativos emitidos y
negociados en Colombia, () Los dems valores o
ttulos participativos se valoran de acuerdo con el ndice
de bursatilidad que mantengan en la fecha de valoracin,
segn los clculos efectuados o autorizados por la
Superintendencia de Valores.
[644]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[645]
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctor
JOHN BAYRON ARANGO
Director de Contabilidad e Impuestos
Interconexin Elctrica S.A. E.S.P - ISA
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-003463-2, en la cual nos informa que con el objetivo
de aprovechar sinergias del Grupo INTERNEXA Colombia
propietaria del 50% de participacin en la compaa
TRANSNEXA de Ecuador decidi vender el 45% de sta
participacin a su subsidiaria INTERNEXA Per, compaa
en la cual INTERNEXA Colombia posee el 99.99% del
capital social. Dicha transaccin se realiz por un valor de
venta superior al valor patrimonial de la misma, derivado
de una valoracin de la compaa, ISA como matriz del
Grupo, ejerce control sobre INTERNEXA Colombia y
posee en forma directa el 99.27% del capital social de esta
ltima.
[646]
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>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[647]
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
Doctora
CLAUDIA PATRICIA MENDOZA HOYOS
Coordinadora Seccin de Contabilidad
Fiscala General de la Nacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con expediente
No. 201-2550-003877-2, en la cual formula consulta
relacionada con el tratamiento contable de los rendimientos
generados por los aportes al Fondo de Capitalizacin Social
de EMCALI EICE ESP.
Expresa en su consulta que la Contadura General de
la Nacin emiti dos conceptos, en el primero, con el
expediente 200910-135259 del 17 de noviembre de 2009
[648]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[649]
[650]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
4. Teniendo en cuenta la conclusin del Concepto 20113152786 del 15 de abril de 2011, no es claro para la Entidad,
si deben reconocerse los rendimientos, por que se deben
disminuir de la inversin el valor de los mismos, en lugar
de reconocerse como ingreso financiero.
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
HERMILDA CORREA BERMDEZ
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No.
2012-550-0000752-2, mediante el cual consulta si debe
contabilizar los siguientes tems por valor de $18.329.716
como una reparacin y mantenimiento o un mayor valor
del inmueble, y que en caso de ser una adicin y/o mejora,
que soportes adicionales a la factura deben aportar para
el registro:
f)
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[651]
CONSIDERACIONES
El prrafo 132 del Plan General de Contabilidad Pblica
del Rgimen de Contabilidad Pblica, en relacin con las
normas tcnicas relativas a las etapas de reconocimiento y
revelacin de los hechos financieros, econmicos, sociales
y ambientales, seala que el costo histrico: Representa
la asignacin de valor a los derechos, bienes, servicios,
obligaciones y dems transacciones, hechos y operaciones
en el momento en que stas suceden. Para efectos de
reconocimiento contable se aplicar, como regla general,
el costo histrico, el cual est constituido por el precio de
adquisicin o importe original, adicionado con todos los
costos y gastos en que ha incurrido la entidad contable
pblica para la prestacin de servicios, en la formacin y
colocacin de los bienes en condiciones de utilizacin o
enajenacin. Adems, las adiciones y mejoras efectuadas
a los bienes, conforme a normas tcnicas aplicables a cada
caso, harn parte del costo histrico. (). (Subrayado
fuera de texto)..
Por su parte, los numerales 1 y 2 del Procedimiento contable
para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados
con las Propiedades, planta y equipo, contenido en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, indican:
1. ADICIONES Y MEJORAS
Las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo
son erogaciones en que incurre la entidad contable pblica
para aumentar su vida til, ampliar su capacidad productiva
y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos
y servicios, o permitir una reduccin significativa de los
costos.
El valor de las adiciones y mejoras se reconoce como
mayor valor del activo, para lo cual se debita la subcuenta
de la cuenta que identifique la naturaleza del bien,
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y
se acredita la subcuenta 240101-Bienes y servicios
la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta
2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL
EXTERIOR, segn corresponda.
()
2. REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Las reparaciones y mantenimiento de las propiedades,
planta y equipo son erogaciones en las cuales incurre la
entidad contable pblica con el fin de recuperar y conservar
su capacidad normal de produccin y utilizacin.
El valor de las reparaciones y mantenimiento de las
propiedades, planta y equipo que no se encuentren
relacionados con la produccin de bienes o la prestacin
de servicios individualizables, se reconoce como gasto en
[652]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Coronel (r)
RUBN DARO MESTIZO REYES
Gerente General
Caja Promotora de Vivienda Militar y de Polica (Caprovimpo)
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2011550-1189670-2, mediante la cual informa que la Caja
Promotora de Vivienda Militar y de Polica (Caprovimpo),
una vez realizadas las eliminaciones e incorporaciones de
bienes, derechos y obligaciones en las cuentas de balance,
de acuerdo con la Ley 716 de 2001 y dems normas
complementarias, procedi a registrar estas operaciones en
cuentas de orden hasta la fecha.
Por lo anterior consulta si es posible cancelar los registros
efectuados en las cuentas de orden relacionada con activos
castigados, inversiones e intereses por cobrar a entidades
intervenidas, ajustes por inflacin en activos no monetarios,
activos totalmente depreciados y deudores, toda vez que el
objeto del saneamiento se cumpli.
CONSIDERACIONES
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[653]
[654]
<<
>>
La contrapartida corresponde
891506-Activos Retirados.
la
subcuenta
nd. temtico
Inicio
1
2
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Tratamiento contable de los bienes transferidos a ttulo oneroso por las entidades
pblicas a CISA S.A., mediante contrato interadministrativo de compraventa de
bienes
Doctor
JUAN MAURICIO PALACIOS MURILLO
Director de Contabilidad
Fiduprevisora S.A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000475-2 en la cual consulta:
1Cules serian los registros contables originados
en la transferencia de los activos a ttulo gratuito de
acuerdo a la ley 1450 de 2011, teniendo en cuenta que
una vez enajenados por el Colector de Activos (CISA),
este entregar al Patrimonio Autnomo el producto de
dicha enajenacin, descontada la comisin y los gastos
administrativos?.
2 Si la finalidad de los contratos de Fiducia Mercantil,
es la enajenacin de los bienes de la extinta sociedad
pblica, es decir un pasivo para atender las obligaciones
remanentes de la misma, al momento de la entrega de
los activos a ttulo gratuito, podra darse un Patrimonio
Autnomo deficitario?
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[655]
[656]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
NANCY STERLING
Auxiliar de Contabilidad
Centro de Investigacin y Educacin Popular - Programa para la Paz
CINEP/PPP
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[657]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
ARMANDO ENRIQUE ROSADO MESTRE
Subdirector Administrativo y Financiero
Comisin Nacional de Televisin (CNTV)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado
No. 2012-550-0001046-2, en la cual manifiesta: ()
la Comisin Nacional de Televisin (CNTV), suscribi
contratos de Comodato con los Canales Regionales y
RTVC, con el fin de entregar a cada canal los bienes que
conforman la Red Pblica de Televisin.
[658]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
De acuerdo con las anteriores consideraciones, se concluye
que aplicando lo dispuesto en el numeral 24-TRASLADO
DE BIENES ENTRE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS,
del Procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de hechos relacionados con las propiedades,
planta y equipo, contenido en el Manual de Procedimientos
del Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP) al caso concreto
y en razn a que la CNTV como entidad del Gobierno
General, en virtud de lo dispuesto en contratos de comodato
celebrados con los Canales Regionales de Televisin
clasificados como Empresas, tiene reconocidos los activos
en la Subcuenta 192005-Bienes muebles entregados en
comodato de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS el valor de los activos que fueron entregados a
stos, y que posteriormente suscribi contratos estatales de
Fomento con cada Canal Regional de Televisin, mediante
los cuales se perfeccionar la transferencia del derecho de
propiedad de los mismos, el registro contable que debe
efectuar la Comisin, es el siguiente:
Dbito a la subcuenta 192505-Bienes muebles entregados
en comodato de la cuenta 1925-AMORTIZACIN
ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, y un
crdito a la subcuenta 192005-Bienes muebles entregados
en comodato de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS, y en caso que hubiere diferencia se debita la
subcuenta 320801 Capital Fiscal de la cuenta 3208-CAPITAL
FISCAL
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento contable por parte del DAS-en supresin del traslado del
armamento al Departamento de Control y Comercio de Armas-DCCA
Doctor
RICARDO FABIO GIRALDO VILLEGAS
Director
Departamento Administrativo de Seguridad (DAS) - en proceso de Supresin
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[659]
ANTECEDENTES
En tencin a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-001651-2, en la que solicita a este despacho emitir
concepto con relacin al tratamiento contable que debe
darse al armamento que debe trasladar el DAS en proceso
de Supresin al Departamento de Control y Comercio de
Armas (DCCA), bienes estos que posteriormente sern
asignados a diferentes unidades institucionales de las
F.F. M.M., sobre el particular me permito manifestarle lo
siguiente:
CONSIDERACIONES
Atendiendo lo dispuesto en la normatividad relacionada en
su comunicacin, y con base en la informacin adicional
aportada por los representantes de las diferentes entidades
de gobierno involucradas en la transaccin de traslado
del armamento, es pertinente remitirse a lo dispuesto
en el numeral 24 del Procedimiento Contable para el
Reconocimiento y Revelacin de Hechos Relacionados con
las Propiedades, Planta y Equipo:
24. TRASLADO DE BIENES ENTRE ENTIDADES CONTABLES
PBLICAS
La entidad contable pblica que traslada los bienes
debita las subcuentas que correspondan, de las
cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la
subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza
del bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO. La diferencia que surja se registra
debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta
3105-CAPITAL FISCAL 3208-CAPITAL FISCAL, si se trata
de entidades del gobierno general (). En caso de
haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
VALORIZACIN 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN
[660]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
SCAR MANTILLA REY
Director de Planeacin
Auditora General de la Repblica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-0001164-2 en la cual consulta respecto de los
equipos de cmputo entregados en comodato a las
contraloras territoriales, si dichos equipos pueden ser
reconocidos contablemente, como bienes de consumo, a
fin de dejarlos en propiedad dentro de los activos de cada
una de las contraloras beneficiadas.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
La Auditora General de la Repblica suscribi convenios
interadministrativos con las diferentes contraloras
regionales con el objeto de entregar bienes a ttulos de
comodato, en los siguientes trminos:
Obligaciones de la Contralora. La Contralora cumplir
con las obligaciones propias del comodatario de acuerdo
con las disposiciones legales pertinentes contenidas en el
Ttulo XXIX del Cdigo Civil, y en particular con:
Clusula primera. Conservacin de los Equipos.
La Contralora recibir los bienes en su calidad de
comodatario ()
Clusula cuarta. Destinacin y Uso de los Equipos. Las
partes acuerdan que los equipos entregados en comodato
se destinarn para el uso exclusivo del proceso auditor de
la Contralora. ()
Clusula quinta. Restitucin de los equipos. A la fecha
de terminacin del plazo del convenio, por cualquier
causa, o de sus prrrogas la Contralora deber restituir
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[661]
[662]
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>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas, el Rgimen de
Contabilidad Pblica reglamenta el procedimiento para la
entrega de bienes de uso permanente sin contraprestacin,
caso en el cual no contempla el traslado de la propiedad,
ni el reconocimiento de contraprestacin alguna. Cuando
esta operacin la realizan entidades del gobierno general,
la entidad que entrega los bienes debe retirarlos de sus
activos mediante un dbito a la subcuenta que corresponda,
de la cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA
(Cr.) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Cr.), con crdito a la
subcuenta 167002-Equipos de Computacin, de la cuenta
1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN,
la diferencia se registra debitando la subcuenta que
corresponda, de la cuenta 3105-Capital fiscal.
En el evento de haberse registrado valorizaciones, se
debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
3115-SUPERVIT POR VALORIZACIONES, con crdito a la
subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.
Adicionalmente deben controlarse estos bienes en
cuentas de orden deudoras, debitando la subcuenta
834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta
8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acreditando
la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la
cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA.
Por su parte, la entidad que recibe los bienes los incorpora
a su activo, por el valor convenido, debitando la subcuenta
167007-Equipos de comunicacin y computacin de
uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta
1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN,
acreditando la subcuenta 312531-Bienes de uso permanente
sin contraprestacin, de la cuenta 3125-PATRIMONIO
PBLICO INCORPORADO. Es pertinente sealar que la
entidad que recibe los bienes deber depreciarlos, para
lo cual dbito en la subcuenta 312804-Depreciacin
de propiedades, planta y equipo, de la cuenta
3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES
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ndice
nd. temtico
Inicio
[663]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Reconocimiento contable para la causacin del ingreso por concepto del porcentaje
de sobretasa ambiental y los intereses de mora
Doctora
CLAUDIA MARIA DUQUE BOTERO
Gerente Departamental del Valle del Cauca
Contralora General de la Repblica
Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud mediante radicado
No. 2012-550-0001177-2, en la cual expone que el artculo
44 de la Ley 99 de diciembre 22 de 1993, establece como
parte de las Rentas de las Corporaciones Autnomas
Regionales, el porcentaje ambiental de los gravmenes a
la propiedad del inmueble, en desarrollo de lo dispuesto
por el inciso segundo del articulo 317 de la Constitucin
Nacional y con destino a la proteccin del medio ambiente
y los recursos naturales renovables un porcentaje sobre
el total del recaudo por concepto de impuesto predial,
que no podr ser inferior al 15% ni superior al 25%. As
mismo establece que el porcentaje de los aportes de cada
municipio o distrito, con cargo al recaudo del impuesto
predial, ser fijado anualmente por el respectivo concejo
a iniciativa del Alcalde Municipal.
[664]
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Inicio
>>
()
9.1.4.1. - Ingresos
()
266. Los intereses de mora derivados de los derechos,
por estar sometidos a situaciones inciertas, deben
reconocerse atendiendo al principio de prudencia. En
caso de no reconocerse el ingreso, deber revelarse dicha
situacin en cuentas de orden contingentes y en notas a
los estados, informes y reportes contables.
CONCLUSIN
De conformidad con lo sealado en las consideraciones
expuestas, se concluye que para el reconocimiento y
registro del recaudo del porcentaje y sobretasa ambiental
se impone la aplicacin del principio de causacin tal como
puede observarse a continuacin:
1.- Momento de causacin del ingreso y base del registro:
La CVC debe reconocer los ingresos por concepto del
porcentaje y sobretasa ambiental, en el momento en
que el municipio le suministre la informacin de las
declaraciones tributarias o actos administrativos en firme, la
cual se constituye en el documento soporte que establece
el derecho de cobro por parte de la Corporacin, sobre la
base del monto que le corresponde a la Corporacin, de
conformidad con lo establecido en la Ley 99 de 1993 y lo
regulado por los respectivos Concejos municipales.
2.- Registro del recaudo en funcin de las vigencias, y
reconocimiento de los intereses de mora:
Para el registro contable que deben efectuar las
Corporaciones Autnomas Regionales por el recaudo
del valor de la sobretasa al impuesto predial, resulta
intranscendente la vigencia a la cual pertenezcan, toda
vez que en cualquier caso deber afectarse el efectivo y
diminuirse la cuenta por cobrar, por cuanto la aplicacin del
principio de los principios de causacin y perodo contable
obligan a que el reconocimiento se efecte en la vigencia
en que se generan los derechos y se afectan los resultados,
independientemente del momento en que se perciban
los pagos respectivos, excepto que por circunstancias
excepcionales deban registrarse o corregirse ingresos
correspondientes a vigencias anteriores, caso en el cual
deber afectarse la cuenta 4815-AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES.
ndice
nd. temtico
Inicio
[665]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ANGELA MARA LOAIZA CORTS
Profesional financiero
Unidad de Contabilidad
Empresas Pblicas de Medelln E.S.P.
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001310-2 en la cual manifiesta: Solicitamos por
favor nos colabore con las siguientes inquietudes que
tenemos en cuanto al manejo contable de la venta de
chatarra y venta de material de inventario obsoleto e
inservible.
()
[666]
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nd. temtico
Inicio
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Inicio
[667]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
VCTOR JULIO ROJAS PERICO
Contador
Corporacin Autnoma Regional de Chivor (Corpochivor)
Garagoa, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550001261-2, en la cual manifiesta: Nuestra entidad va (sic)
hacer entrega de un inmueble conformado por edificacin
y terreno en comodato a una entidad no denominada ente
contable: este bien inmueble tiene valorizaciones que se
encuentran registradas en las cuentas 199952 y 199962
respectivamente, estos valores que se encuentran en estas
cuentas que tratamiento contable se les debe hacer (sic).
Agradezco su gentil colaboracin para realizar el registro
contable correspondiente.
CONSIDERACIONES
La Seccin I, Procedimientos relativos a las etapas de
reconocimiento y revelacin de los hechos financieros,
econmicos sociales y ambientales, que est contenida en
el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, en el numeral 25 del captulo III Procedimiento
Contable para el reconocimiento y revelacin de hechos
relacionados con propiedades, planta y equipo, describe:
()
25. BIENES DE
CONTRAPRESTACIN
USO
PERMANENTE
SIN
()
La entidad del gobierno general, o la empresa, que entrega
a una empresa pblica bienes para el uso permanente y sin
contraprestacin, debita las subcuentas que correspondan,
de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA
(CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
[668]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUZ MERY CLAVIJO IBAGN
Jefe Divisin Nacional de Contabilidad
Universidad Nacional de Colombia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001744-2, en la cual consulta en relacin con los
siguientes temas;
1) Es posible amparados en la Resolucin 357 de la
Contadura General de la Nacin, dar de baja de las
cuentas de activos los bienes con un valor de adquisicin
inferior o igual a $230.750, medio salario mnimo legal
vigente del 2008?
2) Cuando por orden de una autoridad judicial son
embargados los crditos a favor de la Universidad, cmo
debe reconocerse este hecho econmico?, es el caso
del producto de la deuda que la Secretara Seccional
de Salud de Casanare debe a la Universidad Nacional y
que por orden del Juzgado Civil del Circuito de Bogot
deber poner a disposicin del juzgado dentro del
proceso judicial en contra de la Universidad.
3) En relacin con los saldos por conciliar originados en las
operaciones realizadas con diferentes entidades pblicas,
la Universidad Nacional reconoce costos y gastos acorde
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[669]
[670]
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>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
1) La CGN reglament, en el Manual de Procedimientos
para el reconocimiento de Propiedad, planta y equipo, el
tratamiento contable a aplicar por parte de las entidades
contables pblicas a los bienes adquiridos por un valor
inferior o igual al medio salario mnimo, evento en el cual la
entidad tiene la opcin de registrar tales bienes como gasto,
criterio que puede implementar para el reconocimiento de
sus activos y que para el caso que nos ocupa es la norma
que debe invocar para adoptar el cambio de poltica a que
se refiere en su consulta, revelando en notas a los estados
contables la modificacin en el tratamiento de este tipo
de activos, as como el impacto en el estado de actividad
financiera, econmica, social y ambiental, por la baja
realizada.
2) Anlogamente a lo expresado en el Procedimiento
contable para el reconocimiento de los procesos judiciales,
al conocer la orden de embargo de los recursos por orden
judicial, en la cual se indica el valor y el demandante, la
entidad contable pblica debe revelar la condicin de estos
derechos en cuentas de orden deudoras, registrando un
dbito en la subcuenta 839006-Recursos embargados, de la
cuenta 8390-OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL y
un crdito en la subcuenta 891590-Otras cuentas deudoras
de control, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL
POR CONTRA (CR).
Como en este caso, la medida cautelar afecta el derecho
de cobro de la deuda que la Secretara de Salud del
Casanare tiene a favor de la Universidad, procede, en esta
entidad, reclasificar contablemente el valor adeudado,
debitando la subcuenta 147013-Embargos judiciales, de la
cuenta 1470-OTROS DEUDORES. Una vez la Universidad
sea enterada de la constitucin del ttulo judicial con los
recursos embargados, adems de cancelar las cuentas de
orden registradas, reconocer este hecho mediante un
dbito a la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la
cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA
y un crdito a la subcuenta 147013-Embargos judiciales,
de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, hasta cuando se
produzca el fallo sobre la procedencia o no del embargo
de tales recursos.
3) Respecto de las diferencias que surgen en el proceso
de consolidacin contable a partir de los informes de
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[671]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CAROLINA RAMREZ FUERTE
Contador General
Defensa Civil Colombiana (DCC)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001803-2, en la cual manifiesta: () me permito
solicitar ante su despacho un concepto que contenga
instrucciones sobre el registro contable adecuado de las
desvalorizaciones resultantes entre el Costo Histrico de
un activo (registrado en libros) y un avalo comercial
elaborado por una entidad especializada para tal fin.
CONSIDERACIONES
El numeral 21 del procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con
las Propiedades, planta y equipo contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
indica:
()
18. ACTUALIZACIN.
[672]
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>>
1695-PROVISIONES
PARA
PROTECCIN
DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) en el siguiente
sentido: Representa el menor valor de las propiedades,
planta y equipo, resultante de comparar el exceso del
valor en libros de los bienes sobre su valor de realizacin
o costo de reposicin.
ndice
nd. temtico
Inicio
()
CONCLUSIN
3270-PROVISIONES,
DEPRECIACIONES
Y
AMORTIZACIONES (DB). Representa el valor de las
estimaciones de carcter econmico en que incurre la
entidad contable pblica, derivados de contingencias
de prdida o provisiones por eventos que afecten el
patrimonio pblico, as como el valor relativo del desgaste
o prdida de la capacidad operacional por el uso de los
bienes, su consumo o extincin. Esta cuenta ser utilizada
por las entidades contables pblicas del gobierno
general, excepto cuando las provisiones, depreciaciones y
amortizaciones se asocien con actividades de produccin
de bienes y de prestacin de servicios individualizables.
()
Se debita con:
***
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Seor
HUMBERTO MIELES SARMIENTO
Bucaramanga, Santander
En atencin a su derecho de peticin radicado el da 27 de
junio del presente ao, me permito atender en el orden
presentado:
a) Copia de la informacin contable remitida por las
siguientes empresas de servicios pblicos domiciliarios a
la Contadura General de la Nacin, correspondiente a los
aos 2008-2009-2010-2011, de:
Electrificadora de Santander S.A. E.S.P.
Empresa de Alcantarillado de Santander S.A. E.S.P.
<<
>>
ANTECEDENTES
Se consulta: Ajustado al rgimen de contabilidad pblica
las empresas de servicios pblicos domiciliarios que lo
aplican, pregunto i) Desde el punto de vista contable
y legal dichas empresas pueden excluir las respectivas
valorizaciones?; ii) Afirmativa la respuesta, cmo sera el
ndice
nd. temtico
Inicio
[673]
CONSIDERACIONES
Mediante la Resolucin 354 de septiembre 5 de
2007, el Contador General de la Nacin, en uso de
sus atribuciones constitucionales y legales, adopt el
Rgimen de Contabilidad Pblica que est conformado
por el Plan General de Contabilidad Pblica, el Manual
de Procedimientos y la Doctrina Contable Pblica. Dicho
rgimen contiene la regulacin contable pblica de tipo
general y especfico.
A su vez, el artculo 5 de la citada resolucin, establece que
el Rgimen de Contabilidad Pblica debe ser aplicado
por los organismos y entidades que integran las Ramas
del Poder Pblico en sus diferentes niveles y sectores.
()
Pargrafo. El Rgimen de Contabilidad Pblica no es de
obligatoria aplicacin para las Sociedades de Economa
Mixta y las que se les asimilen, en las que la participacin
del sector pblico, de manera directa o indirecta, sea
inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital social,
(). (Subrayado fuera de texto)..
Desde la perspectiva contable pblica, el prrafo 166 del
Plan General de Contabilidad Pblica (PGCP) del Rgimen
de Contabilidad Pblica, dispone que las propiedades,
planta y equipo () deben reconocerse por su costo
histrico y actualizarse mediante la comparacin del
valor en libros con el costo de reposicin o el valor de
realizacin. (). (Subrayado fuera de texto)..
As mismo, los prrafos 136 y 137 del PGCP, establecen:
136. Costo de reposicin. Representa el precio que
deber pagarse para adquirir un activo similar al que se
tiene, o el costo actual estimado de reemplazo de los
bienes en condiciones semejantes a los existentes.
[674]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Teniente Coronel
EDUARDO MNDEZ PARRA
Jefe Financiero y Presupuestal Ejrcito Encargado
Direccin Financiera
Fuerzas Militares de Colombia, Ejrcito Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002172-2, mediante la cual consulta el tratamiento
contable que se debe dar a las edificaciones de propiedad
del Ejrcito Nacional, que estn siendo utilizados por la
Direccin de Sanidad Militar y la Agencia Logstica, con
el objeto de subsanar los hallazgos efectuados por la
Contralora General de la Repblica, durante la Auditora
a los Estados Financieros del Ejrcito Nacional al 31 de
diciembre de 2011.
Informa la entidad que: La Direccin de Sanidad Militar
maneja los Hospitales, Clnicas y Dispensarios Mdicos
que estn ubicados dentro de las Instalaciones Militares,
los cuales son de propiedad del Ejrcito Nacional y
estn reconocidas contablemente en la cuenta 1640
Edificaciones.
()
>>
nd. temtico
Inicio
[675]
[676]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctora
BLANCA MARINA ALBARRACN VILLAMIZAR
Profesional Universitario Contadora
Hospital Universitario de Santander
Bucaramanga, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002570-2, mediante la cual solicita a este
Despacho () conceptuar respecto al registro contable
que se debe realizar cuando existe un bien registrado
en propiedad planta y equipo que aun tiene saldo por
depreciar y se debe dar de baja e informa que ()
en esta institucin ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO DE
SANTANDER, existe este caso y no han aprobado la baja
en razn a que aun el bien tiene saldo contable, en la
ltima reunin, solicitaron que se enviara solicitud a la
Contadura General de la Nacin al respecto.
Al respecto me permito atender su consulta en los
siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El numeral 23 del Procedimiento Contable para el
Reconocimiento y Revelacin de hechos relacionados con
las Propiedades, Planta y Equipo, a que se refiere el Manual
de Procedimientos, como parte integral del Rgimen de
Contabilidad Pblica, seala que: Los bienes inservibles,
los destruidos total o parcialmente y los bienes perdidos
se retiran de los activos debitando las subcuentas que
correspondan, de las cuentas 1685-DEPRECIACIN
ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA
PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
y acreditando la subcuenta de la cuenta que identifique la
naturaleza del bien retirado, del grupo 16-PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra en la subcuenta
580802-Prdida en retiro de activos, de la cuenta
5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, si corresponde
a bienes inservibles, o la subcuenta 581006-Prdidas
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[677]
CONCLUSIN
[678]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
NGELA QUINTERO
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002660-2, en la cual solicita que se le indique
el tratamiento contable de la depreciacin de activos en
empresas del sector pblico.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los numerales 4 y 16 del Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con
las propiedades, planta y equipo contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
establecen:
4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
()
CONCLUSIN
()
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[679]
1
2
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CAROLINA RAMREZ FUERTE
Jefe de Contabilidad y Servicios Administrativos
U.A.E. Instituto Nacional de Metrologa
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
CONSIDERACIN
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002760-2, mediante la cual Informa que El Instituto
Nacional de Metrologa fue formado a partir de noviembre
del ao 2011 y que entramos en funcionamiento a partir
de Marzo de 2012. Anteriormente hacamos parte de la
Superintendencia de Industria y Comercio y son ellos
quienes nos hacen la transferencia de los bienes muebles
e inmuebles para que queden a nombre del Instituto. Por
lo anterior consulta:
[680]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Reconocimiento por parte de INVEMAR, de las obras adelantadas para recuperar las
condiciones de seguridad fsica de un inmueble recibido en comodato
Doctora
MARINA AHUMADA BARRAGN
Jefe de Contabilidad
Instituto de Investigaciones Costeras y Marinas Jos Benito Vives De Adris (INVEMAR)
Santa Marta, Magdalena
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nd. temtico
Inicio
[681]
ANTECEDENTES
Me refiero a comunicacin radicada con el No. 2012-55000 2739-2, mediante la cual manifiesta:
[682]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Retiro de vehculo inservible, que tiene asociada una deuda por impuestos.
Doctor
JOS JAVIER SARMIENTO BENAVIDES
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002953-2, en la cual solicita que se le indique si es
viable que la entidad retire de sus activos fijos un vehculo
totalmente depreciado que mecnicamente no funciona
y que adeuda impuestos desde el ao 1996, sin que se
infrinja alguna norma.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 119, 141 y 202 contenidos en el Plan General
de Contabilidad Pblica del Rgimen de Contabilidad
Pblica, indican:
()
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[683]
TTULO
Tema
Subtema
1.2
1.1.1
1.2.1
1.1
Teniente Coronel
NELSON GUAIDIA AMZQUITA
Contador General
Polica Nacional
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003105-2, en la cual solicita el concepto de la
Contadura General de la Nacin de cara al procedimiento
de depreciacin llevado en el sistema SAP/ECC.6.0, con
relacin a lo establecido en el Procedimiento contable para
el reconocimiento y revelacin de los hechos relacionados
con la propiedad, planta y equipo.
Informa la entidad que () el aplicativo utiliza la figura
de recalcular el tiempo que se encuentre el bien en
una cuenta de en mantenimiento 1637 y bienes no
explotados 1636, reajustando el valor que se dej de
depreciar al estar en estas cuenta (sic) mencionadas,
[684]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[685]
TTULO
1
Tema
1.1
Subtema
Doctora
LUZ CARMENZA RODRGUEZ CHVEZ
Contadora
Municipio los Patios
Los Patios, Norte de Santander
ANTECEDENTES
Nos referimos a su consulta radicada con el nmero de
expediente 2012-550-003055-2, mediante la cual consulta
en que cuenta contable debe registrar el Municipio el
Inventario de alumbrado Pblico que es manejado por una
concesin a 30 aos.
Damos respuesta a su consulta en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
La clusula dcima novena, del contrato de concesin No.
001, celebrado entre el municipio de los Patios y la empresa
Energizett, ESP, indica: Obligaciones del Municipio.
1. Entregar a la fecha de inicio del contrato, los bienes
muebles e inmuebles afectos al servicio concesionado, en
los trminos establecidos en el pliego de condiciones.
() (Subrayado fuera de texto)..
As mismo, en la clusula
Reversin. Al finalizar el
concesin el concesionario
bienes adscritos al servicio
[686]
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
DORA LIGIA TORRES COBOS
Contadora
Asociacin Computadores para Educar
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003112-2, en la cual nos informa que la entidad para
el ao 2012, contrat el servicio de avalo de activos fijos,
arrojando una valorizacin de $212 millones de pesos, la cual
de acuerdo con el Manual de Procedimientos del Rgimen
de Contabilidad Pblica, se debe registrar mediante un
debito en la cuenta correspondiente del grupo 19 y como
contrapartida la cuenta correspondiente del grupo 31 o
32, pero al momento de individualizar estos activos en el
mdulo, quedan algunas inquietudes como son:
- Cul es el valor a depreciar, el costo histrico o el valor
del nuevo avalo?
- Existen activos que estaban depreciados totalmente,
pero segn el avalo estos todava funcionan y tienen un
valor de mercado. Por lo anterior, se tienen que activar
nuevamente y volver a depreciar? y si son activados la
contrapartida ser un Ingreso?
- Se sigue depreciando nicamente los activos vigentes y
la valorizacin se afecta a fin de ao? Es de anotar, que
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>>
nd. temtico
Inicio
[687]
()
132. Costo histrico. Representa la asignacin de valor
a los derechos, bienes, servicios, obligaciones y dems
transacciones, hechos y operaciones en el momento
en que stas suceden. Para efectos de reconocimiento
contable se aplicar, como regla general, el costo histrico,
el cual est constituido por el precio de adquisicin o
importe original, adicionado con todos los costos y gastos
en que ha incurrido la entidad contable pblica para la
prestacin de servicios, en la formacin y colocacin de
los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Adems, las adiciones y mejoras efectuadas a los bienes,
conforme a normas tcnicas aplicables a cada caso, harn
parte del costo histrico. (Subrayado fuera de texto)..
Por su parte, el numeral 4 del Procedimiento contable para
el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados
con las propiedades, planta y equipo contenido en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, seala:
4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
[688]
<<
>>
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye:
Pregunta 1
Como lo indica el Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con
las propiedades, planta y equipo, la depreciacin se debe
efectuar sobre el costo histrico de cada uno de los bienes,
razn por la cual no se puede incluir el valor reconocido
en la cuenta 1999-VALORIZACIONES en el clculo de la
depreciacin, por cuanto este ltimo est destinado a
corregir la desviacin en la correcta medicin del bien a
valores actuales y se reconoce por separado.
Pregunta 2
Para el caso de los bienes totalmente depreciados y que an
se encuentran en condiciones de utilizacin, la Contadura
General de la Nacin se pronunci sobre el tema mediante
el concepto 200912-138808 de febrero 5 de 2010, dirigido
a la doctora Dulfary Yukima Jurado Herrera, Contadora
Pblica de la ESE Hospital Gilberto Meja Meja, del cual
anexo copia, el cual es aplicable para el caso consultado
por usted.
Pregunta 3
Teniendo en cuenta que los activos vigentes se refieren
a los que no estn totalmente depreciados, la entidad
debe continuar deprecindolos en observancia del
procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de hechos relacionados con las propiedades,
planta y equipo, y para aquellos que estando totalmente
depreciados y se encuentran en condiciones de uso, debe
aplicar el procedimiento definido en el concepto citado en
el punto inmediatamente anterior.
En cuanto a efectuar una depreciacin global de la
valorizacin, esto no es viable pues como se le indica en la
respuesta a la pregunta 1 de esta consulta, la valorizacin
no se incluye para efectos de depreciacin de un activo.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MYRIAM CONSUELO CRDENAS A.
Contadora
Terminal de Transportes de Manizales
Manizales, Caldas
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-003878-2, en la cual nos informa que la entidad detect
unos terrenos que son de su propiedad pero que no haban
sido incorporados en la contabilidad, razn por la cual con
los respectivos documentos soporte procedi a realizar
su incorporacin mediante un dbito en la subcuenta
160501-Urbanos, de la cuenta 1605-TERRENOS y como
contrapartida un crdito en la subcuenta correspondiente,
de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
INCORPORADO.
En el mes de abril se efectu la venta de uno de estos
inmuebles, la cual se registr de la siguiente manera:
Dbito a la subcuenta correspondiente de la cuenta
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO y
como contrapartida la subcuenta 160501-Urbanos, de la
cuenta 1605-TERRENOS, por el valor del costo histrico del
bien.
Simultneamente, se registr un dbito a la cuenta
110501-Caja principal, de la cuenta 1105-CAJA y como
contrapartida un crdito en la subcuenta 480805-Utilidad
en venta de activos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS
ORDINARIOS, por el valor total de la venta que es mayor
al valor en libros.
Por lo anterior, consulta la razn por la cual la cuenta
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO no
contempla en su dinmica el registro dbito por la venta
de un activo, ya que el bien como consecuencia de la venta
no es propiedad de la entidad y por ende se debe retirar
de la contabilidad.
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nd. temtico
Inicio
[689]
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctor
Ricardo Angulo
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-003380-2, radicado a travs de la opcin
[690]
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nd. temtico
Inicio
CONSIDERACIONES
El procedimiento contable para el reconocimiento
y revelacin de hechos relacionados con las
propiedades, planta y equipo, seala: 5. MTODOS DE
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN. La depreciacin
y amortizacin deben determinarse sistemticamente
mediante la aplicacin de mtodos de reconocido
valor tcnico que reflejen el patrn de consumo de los
beneficios econmicos, o del potencial de servicio que
el activo incorpora. El mtodo adoptado debe aplicarse
en forma consistente durante el perodo contable, con
independencia de las consideraciones tributarias o de
rentabilidad.. ()(Subrayado fuera de texto)..
10. AOS DE VIDA TIL DE ACTIVOS DEPRECIABLES
O AMORTIZABLES
Activos Depreciables
Edificaciones
Redes, lneas y cables
Plantas, ductos y tneles
Maquinaria y equipo
Equipo mdico y cientfico
Muebles, enseres y equipo de oficina
Equipos de transporte, traccin y
elevacin
Equipos de comedor, cocina,
despensa y hotelera
Equipos de comunicacin
Equipos de computacin
CONCLUSIN
Es preciso advertir que el Rgimen de Contabilidad pblica,
no ha establecido vidas tiles fijas e inmodificables, sino
parmetros de referencia, en consecuencia la entidad tiene
las facultades y autonoma para proceder a modificar la
vida til y el clculo de la alcuota de depreciacin, para lo
cual debe efectuar los respectivos estudios tcnicos, en los
cuales se consideren los beneficios econmicos futuros o el
potencial de servicio que se espera recibir del activo.
***
4.
5.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
SANDRA PATRICIA ALARCN LPEZ
Contadora
Municipio de Versalles
Versalles, Valle del Cauca
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nd. temtico
Inicio
[691]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000221-2, en la cual consulta el procedimiento
para el reconocimiento contable de las cuentas embargadas
al Municipio.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El Procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin de los procesos judiciales, laudos arbtrales,
conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados
y ejecutados sobre las cuentas bancarias, seala: 6.
RECONOCIMIENTO DE EMBARGOS. Si en desarrollo de
los procesos judiciales se ordena una medida cautelar de
embargo a las cuentas bancarias de la entidad contable
pblica () deben reconocerse los efectos de la medida
cautelar en cada una de sus fases, a saber: Reconocimiento
del embargo, apertura del ttulo judicial y pago de la
sentencia con ttulo judicial. (Subrayado fuera de texto)..
[692]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JOS LUIS MENDOZA P.
Coordinador de Contabilidad e Impuestos
Oleoducto Central S.A. (OCENSA)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001467-2, en la cual solicita que se le indique si para
el caso de las contingencias cuya ocurrencia sea probable
se deben reconocer como pasivo estimado y aquellas
catalogadas como eventuales o remotas su reconocimiento
se debe efectuar en cuentas de orden. Lo anterior por
cuanto la entidad ha venido reconociendo los procesos
que los abogados califican como eventuales en cuentas de
orden.
()
CONSIDERACIONES
Los prrafos 119, 233 y 309 contenidos en el Plan General
de Contabilidad del Rgimen de Contabilidad Pblica,
establecen:
8. Principios de Contabilidad Pblica
()
()
>>
nd. temtico
Inicio
[693]
[694]
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Inicio
TTULO
1
2
1.1
Tema
2.1
Subtema
Doctor
SCAR MIGUEL DAZ ROMERO
Coordinador de Contabilidad
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001728-2, en la cual solicita a la Contadura
General de la Nacin pronunciarse sobre el proyecto de
procedimiento para el reconocimiento de los pasivos por
litigios y demandas en contra de la entidad, en particular
sobre la constitucin del pasivo estimado y los criterios a
aplicar para determinar el monto de las provisiones por este
concepto.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
De conformidad con el prrafo 120 del Plan General de
Contabilidad Pblica se define el principio de Prudencia en
los siguientes trminos, 120. Prudencia. En relacin con los
ingresos, deben contabilizarse nicamente los realizados
durante el perodo contable y no los potenciales o
sometidos a condicin alguna. Con referencia a los gastos
deben contabilizarse no slo en los que se incurre durante
el perodo contable, sino tambin los potenciales, desde
cuando se tenga conocimiento, es decir, los que supongan
riesgos previsibles o prdidas eventuales, cuyo origen se
presente en el perodo actual o en perodos anteriores.
Cuando existan diferentes posibilidades para reconocer
y revelar de manera confiable un hecho, se debe optar
por la alternativa que tenga menos probabilidades de
sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar
los pasivos y los gastos. En notas a los estados, informes
y reportes contables, se justificar la decisin tomada y
se cuantificarn los procedimientos alternativos, con el
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Inicio
[695]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
CARLOS DAZ CARRASCAL
Suplente del Presidente
URR S.A. E.S.P.
Montera, Crdoba
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001888-2, en donde solicita reconsideracin al
concepto 20122000010081 del 16 de abril del 2012, en
el cual la CGN seal el procedimiento contable que la
Empresa Multipropsito URR S.A. debe aplicar al valor
cancelado por el otorgamiento de la licencia ambiental
obtenida para la realizacin de la Central Hidroelctrica,
as como a los costos ambientales generados en ejercicio
de la licencia otorgada y por otra parte al tratamiento
contable del pago al cual fue condenada la entidad en
fallo definitivo emitido por la Corte Constitucional.
La entidad manifiesta que, Dado que las indemnizaciones
indgenas y los compromisos relacionados con actividades
ambientales fueron condiciones para permitir el llenado y
operacin del embalse y que representa una compensacin
por los daos ocasionados durante la construccin
del proyecto y sus efectos futuros; constituyen una
obligacin presente al momento de inicio de operacin
de la central; considerndose como costos esenciales
y necesarios para colocar la Central Hidroelctrica en
condiciones de utilizacin y explotacin. En consecuencia,
la Empresa propone que dichas obligaciones deberan ser
consideradas como mayor valor del costo del proyecto en
funcin de la vida til del mismo y asociados al ingreso
como gasto y/o costo en cada ao en que se incurra ya
que son obligaciones inevitables para URRA y originadas
por el proyecto de construccin y operacin, sin el cual
tales obligaciones no existiran.
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nd. temtico
Inicio
[697]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
BENJAMN ENRIQUE POLO GARCA
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-001916-2, mediante el cual expresa: () Las
demandas instauradas por terceras personas en contra de
la entidad estatal, que en un momento dado tienen una
sentencia en primera instancia favorable para la Entidad
estatal (sic), y la tercera persona apela la decisin del
juez, la (sic) Entidad Estatal puede hacer provisin, en
virtud a que en esa nueva instancia existe el riesgo de
perder el proceso?
CONSIDERACIONES
En lo relacionado con la normatividad contable, los prrafos
117, 120, 202, 205, y 282, contenidos en el Plan General de
Contabilidad Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica,
sealan:
()
[698]
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Inicio
()
202. Nocin Los pasivos corresponden a las obligaciones
ciertas o estimadas de la entidad contable pblica,
derivadas de hechos pasados, de las cuales se prev
que representarn para la entidad un flujo de salida
de recursos que incorporan un potencial de servicios o
beneficios econmicos, en desarrollo de las funciones de
cometido estatal. () .
()
205. () Por su parte las obligaciones estimadas se
caracterizan por la incertidumbre sobre la fecha de su
pago y el valor a restituir.
()
9.1.4. NORMAS TCNICAS RELATIVAS A LAS CUENTAS
DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y
AMBIENTAL
()
9.1.4.2. Gastos
()
282. Nocin. Los gastos son flujos de salida de recursos
de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el
patrimonio pblico durante el periodo contable, bien sea
por disminucin de activos o por aumento de pasivos
() e incluye los originados por situaciones de carcter
extraordinario.
283. El reconocimiento de los gastos debe hacerse
con sujecin a los principios de devengo o causacin
y medicin, de modo que refleje sistemticamente la
situacin de la entidad contable pblica en el periodo
contable. Tratndose de los gastos estimados, estos
deben reconocerse con base en el principio de prudencia
y estar soportados en criterios tcnicos que permitan su
medicin confiable ().
()
287. Los gastos estimados corresponden a montos
determinados para cubrir previsiones futuras de
ocurrencia cierta, derivados de contingencias de prdida
o provisiones por eventos que afecten el patrimonio
pblico ().
El catlogo General de Cuentas contenido en el manual de
procedimientos del RCP, describe las siguientes cuentas,
as:
()
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Inicio
[699]
CONCLUSIN
()
***
TTULO
Tema
1.1
1.1.1
Viabilidad para que Metrocali S.A. aplique la doctrina contable emitida por la
Contadura General de la Nacin a la empresa Metropls S.A. para el reconocimiento
contable de litigios, demandas y laudos arbitrales que se hayan interpuesto en su
contra
Subtema
Doctora
MARTHA CECILIA PIRABN GONZLEZ
Profesional Especializada - Contabilidad
Metro Cali S. A.
Cali, Valle
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nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-55002279-2, mediante la cual manifiesta que en el desarrollo
de su objeto social de Metrocali S.A. y especficamente
en la fase constructiva se han presentado controversias
contractuales que han dado lugar a interponer demandas
en contra de la entidad, por diversos motivos.
Manifiesta en la comunicacin que el Ministerio de
Transporte ha solicitado al municipio de Santiago de Cali la
aplicacin del concepto 201112-159670 de diciembre 21 de
2011, expedido por la Contadura General de la Nacin para
la empresa Metropls S.A. que dispone que las demandas
interpuestas en contra de esa entidad, como resultado de la
ejecucin de todas las actividades para poner en operacin
el sistema de transporte masivo, sean asumidas por el
Municipio de Medelln.
Adicionalmente informa, que el municipio de Santiago de
Cali no ha dado aplicacin al mencionado concepto en
razn a que fue expedido para el Sistema de Transporte
Masivo de Medelln, Metropls S.A. y no directamente para
Metrocali S.A.
En razn a lo anterior, solicita se indique si es viable que el
municipio de Santiago de Cali aplique el concepto emitido
por la Contadura General de la Nacin No. 201112-159670
de diciembre 21 de 2011 y que reconozca contablemente
los litigios, demandas y laudos arbitrales que se hayan
interpuesto en contra de Metrocali I S.A.
Nos permitimos dar respuesta a sus inquietudes en los
siguientes trminos.
CONSIDERACIONES
En primer lugar es preciso remitirnos a lo dispuesto
por el Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social
(CONPES) para el Sistema Integrado de Transporte Masivo
de pasajeros para el Municipio de Santiago de Cali, en los
siguientes documentos:
El documento CONPES No. 3166 de 2002, SISTEMA
INTEGRADO DE TRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS
PARA SANTIAGO DE CALI - SEGUIMIENTO, en el captulo
V. ESTRATEGIA Y PARTICIPACIN DE LA NACIN EN
EL PROYECTO, literal B. Condiciones necesarias para la
participacin de la Nacin, en el numeral 5 expresa que:
Los recursos provenientes de la Nacin no podrn
ser destinados para actividades de rehabilitacin ni
mejoramiento de la infraestructura distintas a las obras
estipuladas en el Anexo 1. () Tampoco se utilizarn para
el mantenimiento de infraestructura ni cubrirn ningn
tipo de inversin y gasto relacionado con la operacin del
sistema.
>>
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Inicio
[701]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
SOLEDAD MATIZ PINZN
Coordinadora rea de Contabilidad
Instituto Nacional de Vas (INVAS)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-002382-2, en la cual solicita que se le indique en una
demanda instaurada en contra de varias entidades entre
ellas el INVIAS, cul es la entidad que debe hacer el registro
de la provisin.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El prrafo 119 contenido en el Plan General de Contabilidad
Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica, en lo
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Inicio
[703]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
HCTOR JULIO CUADROS MONSALVE
Coordinador rea Contable
Contralora Distrital de Cartagena
Cartagena, Bolvar
ANTECEDENTES
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Inicio
[705]
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Inicio
1
2
4
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
1.2
4815
5815
Subtema
Doctora
HILDA TERN CALVACHE
Apoderada General
Patrimonio Autnomo de Remanentes (PAR)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002525-2, en la cual consulta respecto de los
siguientes puntos:
1) La entidad reconoce los procesos judiciales a favor por el
100% de las pretensiones. Cul debe ser la contabilizacin
cuando en la evaluacin del riesgo se califica en probable,
eventual o remota?
2) El reconocimiento de las obligaciones generadas por
procesos judiciales en contra de la entidad se efectu en
el ao 2006, en la cuenta 3208-CAPITAL FISCAL y no en
las cuentas del estado de actividad financiera, econmica,
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Inicio
6.
ACTIVOS INTANGIBLES
CONCEPTO 20122000019611 del 03-07-12
Este concepto modifica los conceptos 20096-130398 del 10-07-09 y 20094-172812 del 31-07-09
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
SCAR ELADIO PAREDES ZAPATA
Director General
Servicio Geolgico Colombiano
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002019-2, en la cual nos informa que el rgano de
control fiscal en desarrollo de su proceso de auditora,
estableci como hallazgo, las siguientes situaciones de las
cuales solicita concepto:
1- La primera observacin hace referencia a la clasificacin
de los gastos que estn representados en su gran mayora
en gastos operativos tales como viticos, comisiones,
honorarios y servicios que son originados en el desarrollo
de la operacin de la Entidad, la cual consiste en realizar
investigacin, generar informacin bsica para el
conocimiento geocientfico del subsuelo y promover la
explotacin de recursos, el rgano de control concluye que
estos egresos, son el reejo de la aplicacin de los recursos
pblicos a los diferentes proyectos de carcter misional
institucional, en donde el resultado de estas inversiones
debera verse representado como un activo intangible de la
Entidad, como conocimiento adquirido. Esto es, capitalizar
los gastos como mayor valor del proyecto y no como gastos
de funcionamiento. Por lo anterior consulta:
1.1 Es procedente para el SERVICIO GEOLGICO
COLOMBIANO contabilizar los gastos correspondientes a
los proyectos de inversin como activo de la Entidad, los
cuales han sido financiados con recursos asignados para la
ejecucin de los mismos proyectos?
1.2 S es procedente la observacin, se debiera reclasificar
los movimientos contables concernientes a gastos de
inversin para el ao 2011, afectando el patrimonio de la
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
()
En las entidades de gobierno general, cuando los
desembolsos para desarrollar un activo intangible
satisfagan los criterios para su reconocimiento como
activo, pero estos se hubieran reconocido previamente
como gastos, la entidad contable pblica deber proceder
a incorporarlo en su balance general, para lo cual debitar
la subcuenta respectiva de la cuenta 1970 Intangibles, y
acreditara la subcuenta 312526 Derechos, de la cuenta 3125
Patrimonio pblico incorporado, o la subcuenta 325526
Derechos, de la cuenta 3255 Patrimonio institucional
incorporado, segn corresponda. (Subrayados fuera de
texto).
CONCLUSIN
De acuerdo con lo expuesto se concluye:
1. Investigacin Cientfica
1.1. Corresponde al Servicio Geolgico Colombiano
establecer los resultados de las investigaciones cientficas
que lleva a cabo, cumpliendo con los criterios de
identificacin, control y de beneficios econmicos futuros
o potencial de servicios indicados en el Procedimiento para
el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles,
caso en el cual deber registrar como intangible la parte
susceptible de reconocer en el activo.
Si se cumple con los criterios para su reconocimiento como
intangible, deben identificarse las fases de investigacin
y desarrollo, en el sentido de que los desembolsos de la
fase de investigacin se reconocen contablemente como
gastos, y los de la fase de desarrollo que corresponden a
los costos necesarios para su conformacin se reconocen
como activo, debitando la subcuenta correspondiente de
<<
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ndice
nd. temtico
Inicio
[713]
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctor
JUAN CARLOS LPEZ CASTRILLN
Gerente General
Consorcio Prosperar
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003390-2, en la cual nos informa que el Fondo de
Solidaridad Pensional fue creado por el artculo 25 de Ley
100 de 1993, como una cuenta especial de la Nacin, sin
personera jurdica, adscrita al Ministerio de Trabajo, el cual
mediante la Resolucin No. 4359 del 23 de noviembre del
2007, adjudic al Consorcio Prosperar el contrato para la
administracin de los recursos del Fondo de Solidaridad
Pensional mediante el contrato de Encargo Fiduciario No.
352 del 2007.
Dentro de las obligaciones generales del contrato de
Encargo Fiduciario 352 de 2007, el numeral 5.4 del artculo
5 referente a las obligaciones relacionadas con el soporte
tecnolgico y sistemas de informacin del Fondo de
Solidaridad Pensional, seala: Garantizar que el software
utilizado por el administrador fiduciario, ya sea nuevo,
por mantenimiento adaptativo, correctivo o perfectivo,
sea de propiedad y uso exclusivo del Ministerio, as como
la informacin, las normas y procedimientos definidos
para su operacin. El costo del desarrollo del software
y el mantenimiento del mismo ser asumido por el
Administrador Fiduciario. (Subrayado fuera de texto)..
As mismo, el numeral 5.30 del citado contrato de encargo
fiduciario, indica: Entregar los productos informticos al
finalizar el contrato o cuando estos sean requeridos por el
Ministerio para su verificacin, as como la documentacin
tcnica tal como archivos fuentes, instaladores, Manual
de Tcnicos, Manual de Pruebas, Manual de Instalacin,
Manual del Usuario y documentacin de las bases de
datos, presentados en los medios que determine el
Ministerio.
[714]
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nd. temtico
Inicio
1. GENERALIDADES
>>
CONCLUSIN
De conformidad con el procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de los activos intangibles,
contenido en el Manual de Procedimientos del Rgimen
de Contabilidad Pblica, y sealado en las consideraciones,
corresponde a la entidad contable pblica definir con base
en las caractersticas propias de cada aplicativo o software
adquirido o desarrollado, si estos son identificables,
controlables, tienen la capacidad de generar ingresos o
reducir costos en los procesos de la entidad y su medicin
monetaria es confiable.
Ahora bien, si los aplicativos o software desarrollados
objeto de su consulta cumplen con las caractersticas
sealadas en el prrafo anterior, el Ministerio de
Trabajo como entidad propietaria de los mismos, debe
reconocerlos afectando la subcuenta 197008-Software, de
la cuenta 1970-INTANGIBLES, y como contrapartida un
crdito en la subcuenta 312526-Derechos, de la cuenta
3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO. Lo anterior,
por cuanto el costo del software lo asume directamente la
Sociedad Fiduciaria.
Si por el contrario, los aplicativos o software adquiridos o
desarrollados no cumplen con las caractersticas para su
reconocimiento como activos intangibles, la entidad no
debe reconocerlos en el cuerpo del Balance General. No
obstante, puede revelarlos mediante informacin cualitativa
a travs de las notas a los estados contables.
Es de anotar que en caso de configurarse un intangible,
este es amortizable, siempre que tenga vida til finita, es
decir cuando puede estimarse el perodo durante el cual
la entidad contable pblica recibir beneficios econmicos
o un potencial de servicios, y en este caso el registro de la
amortizacin que debe efectuar el Ministerio del Trabajo,
corresponde a un dbito en la subcuenta correspondiente,
de la cuenta 312807-Amortizacin de Otros activos,
de la cuenta 3128PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
ndice
nd. temtico
Inicio
[715]
TTULO
1
Tema
Subtema
1
1.1
1.1.1
Seores
rdaniela25@hotmail.com
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No. 2012550-003883-2, en el cual informa que la entidad adquiri
un software con tres mdulos pero solo funciona uno, y
por lo tanto, consulta Debo empezar a depreciar cmo
hago?.
Al respecto, este Despacho se permite indicarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
Respecto al reconocimiento del software como activo
intangible, el numeral 9.1.1.8 de las Normas tcnicas relativas
a los activos, del Marco Conceptual del Plan General de
Contabilidad Pblica (PGCP), en especial el prrafo 189
seala que los Otros activos Comprenden los recursos,
tangibles e intangibles, que son complementarios para
el cumplimiento de las funciones de cometido estatal
de la entidad contable pblica o estn asociados a su
administracin, en funcin de situaciones tales como
posesin, titularidad, modalidad especial de adquisicin,
destinacin, o su capacidad para generar beneficios o
servicios futuros.
[716]
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nd. temtico
Inicio
***
7.
8.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JUAN MAURICIO PALACIOS M.
Director de Contabilidad
Fiduciaria La Previsora S.A.
Bogot, D. C.
<<
>>
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nd. temtico
Inicio
[717]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin mediante la cual, previas
consideraciones relativas a la naturaleza del Fondo de
Prestaciones Sociales del Magisterio (FOMAG), solicita
revisar el concepto emitido por este despacho bajo el
expediente No. 20118-157065 en cuanto a la clasificacin
de dicha entidad como Fondo de Reservas, clarificando el
procedimiento contable a seguir para el reconocimiento
y revelacin del pasivo pensional. Sobre el particular me
permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
La Ley 91 de 1989 dispuso en su artculo 3 la creacin del
FOMAG como una cuenta especial de la Nacin, con
independencia patrimonial, contable y estadstica, sin
personera jurdica, cuyos recursos sern manejados por
una entidad fiduciaria estatal o de economa mixta, en
la cual el Estado tenga ms del 90% del capital. Para tal
efecto, el Gobierno Nacional suscribir el correspondiente
contrato de fiducia mercantil, que contendr las
estipulaciones necesarias para el debido cumplimiento de
la presente Ley y fijar la Comisin que, en desarrollo del
mismo, deber cancelarse a la sociedad fiduciaria, la cual
ser una suma fija, o variable determinada con base en los
costos administrativos que se generen. La celebracin del
contrato podr ser delegada en el Ministro de Educacin
Nacional. (Subrayado fuera de texto)..
Por su parte el artculo 5 estableci: El Fondo Nacional de
Prestaciones Sociales del Magisterio, tendr los siguientes
objetivos:
[718]
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>>
CONCLUSIN
El FOMAG es un fondo creado como una cuenta especial
que administra, invierte y cumple con los objetivos definidos
en la ley que le dio origen y que se administra a travs de
un contrato de fiducia mercantil donde se ha delegado el
carcter de fideicomitente en el Ministerio de Educacin
Nacional. Este patrimonio autnomo se constituye como
un mecanismo sui generis para el manejo de los recursos
administrados en cuentas separadas, atendiendo lo
dispuesto en la Ley 100 de 1993 en materia de separacin
de riesgos, y de acuerdo con lo dispuesto en el Rgimen
de Contabilidad Pblica est definido como un fondo de
reservas que debe reportar su informacin financiera en
forma independiente.
Para cumplir su finalidad, los recursos del FOMAG han
de orientarse de manera exclusiva a atender el conjunto
de obligaciones prestacionales y de cubrimiento de la
seguridad social en salud de sus afiliados, con los recursos
que estos aportan, con los recursos que aportan los
empleadores - entidades del orden nacional y territorial-, y
con los recursos que debe recaudar y gestionar el FOMAG
en virtud de lo dispuesto en el artculo 8 de la ley 91 de
1989, recursos que de conformidad con lo establecido
en el literal m) del artculo 13 de la Ley 100 de 1993, no
pertenecen a las entidades administradoras, ni a la Nacin
y que por tanto se administran bajo la figura de patrimonio
autnomos o fiducias mercantiles.
Por la razones expuestas y ratificando lo sealado por
este despacho en conceptos precedentes, el FOMAG
como entidad vigilada por la Superintendencia Financiera
de Colombia debe reportar informacin a la Contadura
General de la Nacin a travs de un proceso de
homologacin tcnica que observe lo dispuesto en los
numerales 44 y subsiguientes del procedimiento contable
para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional,
de la reserva financiera que lo sustenta y de los gastos
relacionados, del Manual de Procedimientos del Rgimen
de Contabilidad Pblica.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[719]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
GLORIA EDITH MARTNEZ SIERRA
Directora Administrativa y Financiera
Superintendencia de Industria y Comercio
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2011-550-1189693-2 del pasado 27 de diciembre, en la cual
informa que en cumplimiento de la Ley 549 de 1999, la
Superintendencia de Industria y Comercio ha reconocido
y actualizado ao a ao el calculo actuarial y que se ha
efectuado la amortizacin conforme a lo estipulado en la
normativa contable, y que como la entidad no contaba
con los recursos, no se haba creado la reserva financiera
actuarial pero que actualmente la Superintendecia cuenta
con los recursos necesarios para crear la reserva financiera
actuarial para respaldar las obligaciones pensionales, razn
por la cual consulta:
Cules son los documentos soporte necesarios para
respaldar la creacin de la reserva y el procedimiento que
debe seguir la entidad, que se asimila a un establecimiento
pblico, para crear la reserva, con los recursos disponibles,
los cuales se encuentran representados en ttulos del tesoro
TES?
Sobre el particular le comento lo siguiente:
CONSIDERACIONES
En primera instancia, es importante aclarar que el ttulo y el
primer inciso del artculo 1 del Capitulo I de la Ley 549 de
1999 establecen lo siguiente:
Cubrimiento del pasivo pensional de las entidades
territoriales y creacin del Fondo Nacional de Pensiones
de las entidades territoriales
[720]
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nd. temtico
Inicio
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Inicio
[721]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctora
OLGA ELIZABETH SUREZ DURN
Jefe Departamento Nacional de Contabilidad
Instituto de los Seguros Sociales
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin mediante la cual solicita
aclarar lo dispuesto en el numeral 1.3.1 del instructivo de
cierre No. 015 de 2011, en relacin con el la amortizacin
del clculo actuarial por parte de los Fondos de Reservas.
Sobre el particular me permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
Con relacin a la amortizacin del clculo actuarial de
los fondos de reservas, el Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin del pasivo pensional, de la
reserva financiera que lo sustenta y de los gastos relacionados
establece en su numeral 46: En la contabilidad de los
fondos de reservas, las entidades administradoras deben
amortizar el clculo actuarial del pasivo estimado. El monto
que debern amortizar anualmente corresponde al valor
del pasivo corriente del ao siguiente, entendido como las
obligaciones pensionales exigibles en un perodo no mayor
de un ao, sin perjuicio de efectuar el reconocimiento de
la amortizacin en forma mensual. () (Subrayado fuera
de texto)..
El mismo procedimiento contable seal en su numeral
44: La amortizacin del clculo actuarial corresponde a la
afectacin gradual de los resultados del fondo de reservas
por el monto del pasivo pensional a cubrir durante el
perodo contable. (Subrayado fuera de texto).
Las anteriores disposiciones rigen desde la expedicin
del procedimiento contable, es decir con posterioridad
ao 2007, y no se dispuso reversin sobre los saldos
previamente amortizados por el fondo de reservas.
[722]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CLARA INS CHIQUILLO DAZ
Directora Financiera
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTE
Me refiero a su comunicacin mediante la cual solicita
al Contador General de la Nacin definir el tratamiento
contable que debe aplicar el Ministerio de Defensa Nacional
al cierre de la vigencia 2011, precisando el plazo mximo
de amortizacin del pasivo pensional para las entidades
empleadoras. Sobre el particular me permito manifestarle
lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El procedimiento contable para el reconocimiento y
revelacin del pasivo pensional, de la reserva financiera
que lo sustenta y de los gastos relacionados, vigente en el
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica, ha diferenciado el tratamiento contable en materia de
reconocimiento, y por tanto amortizacin del clculo actuarial,
segn se trate de entidades empleadoras con pasivo pensional
a cargo o entidades denominadas fondos de reserva.
Atendiendo tal diferenciacin, se ha sealado para las
entidades empleadoras en el numeral 5 del procedimiento
contable antes referenciado: Las entidades contables
pblicas empleadoras continuarn amortizando el clculo
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>>
nd. temtico
Inicio
[723]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
MOISS WASSERMAN
Rector
Universidad Nacional de Colombia
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-000457-2, en la que manifiesta que existe una colisin
entre la Resolucin No. 356 de 2007 y la Doctrina Contable
Pblica recientemente emitida por este despacho en
relacin con el tratamiento contable del pasivo pensional
por parte de la Universidad Nacional de Colombia. Sobre el
particular me permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
Como usted seala en su comunicacin a la luz de lo
dispuesto en el procedimiento contable que regula
el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional,
procedimiento adoptado mediante la Resolucin No. 356
de 2007 y expedido como resultado del trabajo conjunto
entre la CGN y la Direccin de Regulacin Econmica de
la Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, resulta claro que las entidades contables pblicas
con responsabilidad en el reconocimiento y pago del
pasivo pensional deben reconocer, revelar y amortizar el
pasivo pensional, a partir de lo definido para las entidades
empleadoras y para los denominados fondos de reservas.
[724]
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Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
[725]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
HCTOR FABIO CASTRO CALVO
Municipio de Pereira
Pereira, Risaralda
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin, radicada el pasado 25 de
abril con el expediente 2012-550-001454-2, en la cual
solicita aclaracin sobre el reconocimiento de las futuras
pensiones ya que el Rgimen de Contabilidad Pblica
establece el reconocimiento y la amortizacin, pero no
trata sobre el reconocimiento del pasivo real de las futuras
pensiones ni sobre cmo debera realizarse su registro.
Con respecto al particular, le comento lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El numeral 2 del Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin del pasivo pensional, de
la reserva financiera que lo sustenta y de los gastos
relacionados del Manual de Procedimientos, establece:
[726]
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nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
SE DEBITA CON:
1. El valor de las pensiones actuales y futuras pendientes
de amortizar contra el clculo actuarial de pensiones.
2. El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar
contra el clculo actuarial de las cuotas partes.
1
2
3
4
5
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
LUCILA CECILIA HERRERA MOSQUERA
Contadora General del Municipio de Cali
Alcalda de Santiago de Cali
Centro Administrativo Municipal Torre Alcalda Piso 6
Santiago de Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002126-2 en la que expone situaciones que
afectan el reconocimiento del pasivo pensional del
municipio de Cali y solicita a la Contadura General de
la Nacin (CGN) absolver las inquietudes surgidas al
respecto.
Atendiendo los antecedentes manifiestos en su
comunicacin a continuacin me refiero a los aspectos
planteados como inquietudes en el orden de su
formulacin:
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>>
nd. temtico
Inicio
[727]
[728]
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>>
nd. temtico
Inicio
En las subcuentas de pensiones actuales (272003/04)
En
>>
nd. temtico
Inicio
[729]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
SCAR DAZ ROMERO
Coordinador grupo de Contabilidad
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
En respuesta a su comunicacin radicada con el expediente
20125500018962, en la cual se refiere a las funciones
asignadas al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
[730]
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nd. temtico
Inicio
<<
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ndice
nd. temtico
Inicio
[731]
[732]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
Director General
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES:
Me refiero a su comunicacin radicada en esta entidad
con el expediente 2012-550-03775-2, mediante el cual,
previa contextualizacin sobre hallazgos relativos al
reconocimiento y revelacin de la amortizacin del
pasivo pensional por parte de la Contralora General de la
Repblica, solicita a esta entidad informar la normatividad
contable vigente en la materia para el cierre de la vigencia
2012. Sobre el particular me permito manifestarle lo
siguiente:
CONSIDERACIONES
El numeral 46 del procedimiento contable relativo al
reconocimiento y revelacin del pasivo pensional, en
relacin con el valor que deber amortizarse por parte de
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[733]
TTULO
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
HERMENCIA MOLINA NAVARRETE
Contadora
Municipio de Jamund
[734]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
CDIGO
CONTABLE
DETALLE
SALDO LIBROS
SALDO FONPET
DIFERENCIA
272003
88.428.137.991,79
14.048.842.218,00
-74.379.295.773,79
272007
35.281.389.491,52
49.177.402.255,00
13.896.012.763,48
TOTAL
123.709.527.483,31
>>
-60.483.283.010,31
nd. temtico
Inicio
[735]
9.
10.
RESPONSABILIDADES FISCALES
CONCEPTO 20122000012531 del 07-05-12
TTULO
1
2
1.1
Tema
Subtema
2.1
2.2
Doctora
TEOTILA OBREGN MORENO
Contadora
Contralora General de Santiago de Cali
Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001276-2, mediante la cual consulta:
[736]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
La contrapartida corresponde a
991502-Bienes Recibidos en Custodia.
<<
>>
ndice
nd. temtico
la
subcuenta
Inicio
[737]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CAROLINA RAMREZ FUERTE
Contador General
Defensa Civil Colombiana
Bogot, D.C
[738]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002321-2, mediante la cual solicita:
>>
DERECHO
COMO
la
subcuenta
DINMICA
SE DEBITA CON:
ndice
nd. temtico
Inicio
[739]
a) Los
6. El acto administrativo
responsabilidad fiscal.
2) RECONOCIMIENTO DEL
RESPONSABILIDADES FISCALES
SE ACREDITA CON:
4. La recuperacin de los faltantes de fondos o bienes.
que
establezca
la
CONCLUSIN
1) RETIRO DE FONDOS, BIENES O DERECHOS DE LA
CONTABILIDAD POR LA PRDIDA
De acuerdo con el numeral 1 del procedimiento contable
para el reconocimiento y revelacin de las responsabilidades
fiscales, el retiro de fondos, bienes o derechos de la
contabilidad por la prdida se da en el momento en que
la entidad contable pblica conozca de la prdida o faltante
de los mismos y con independencia de si se inicia o no
un proceso de responsabilidad fiscal, registra un dbito a
la subcuenta 581006-Prdida en siniestros, de la cuenta
5810-EXTRAORDINARIOS y un crdito a la subcuenta
respectiva de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO o del grupo que identifique la cuenta en
donde estaba reconocido el derecho.
DERECHO
COMO
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ADIELA AGUDELO GMEZ
Contadora
E.S.E Hospital San Juan de Dios
Cocorn, Antioquia
[740]
ANTECEDENTES
Me refiero a comunicacin radicada con el No. 2012-55000 2776-2, mediante la cual solicita si existe alguna norma
sobre la provisin de glosas.
CONSIDERACIONES
<<
>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[741]
11.
ACTUALIZACIN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES SOBRE LA BASE DEL COSTO REEXPRESADO: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
12.
Tema
Subtema
1.1
Doctora
XIMENA ZUIGA RUIZ
Contadora
Municipio de Popayn
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico del pasado 10 de octubre,
mediante el cual pregunta si puede utilizar las subcuentas
472290 y 572290-Otras operaciones sin flujo de efectivo
de las cuentas 4722 y 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE
EFECTIVO, para el registro de las operaciones derivadas de
la administracin y flujo de los recursos que corresponden
a la participacin para la salud del Sistema General de
Participaciones-S.G.P. y al Fondo de Solidaridad y GarantaFOSYGA para la financiacin del Rgimen subsidiado. Lo
anterior, teniendo en cuenta que a partir del ao 2012,
estos recursos se manejarn Sin Situacin de Fondos-SSF
segn lo establecen las ltimas normas emitidas por el
Gobierno Nacional.
Sobre el particular, atendemos su consulta en los siguientes
trminos:
CONSIDERACIONES
La Ley 1122 de 2007 al referirse al manejo de los recursos
para salud establece:
ARTCULO13. Flujo y proteccin de los recursos.
Los actores responsables de la administracin, flujo
y proteccin de los recursos debern acogerse a las
siguientes normas: ()
b) Todos los recursos de salud, se manejarn en las
entidades territoriales mediante los fondos locales,
[742]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[743]
CONCLUSIN
De las anteriores consideraciones se concluye que:
1-
2-
3-
4-
[744]
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
13.
14.
OPERACIONES ORIGINADAS EN CONTRATOS PARA LA OPERACIN Y GESTIN DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
15.
16.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JUAN MAURICIO PALACIOS MURILLO
Gerente de Contabilidad
Fiduciaria la Previsora S.A.
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-01743-2, en la cual manifiesta: () Teniendo en
cuenta que, los bienes inmuebles con que cuenta el
Patrimonio Autnomo de Remanentes del INURBE
EN LIQUIDACIN, hacen referencia a mercancas en
existencia Dichos bienes pueden ser contabilizados con
el valor registrado en el avalo catastral?
Sobre el particular me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
El artculo 8 de la Ley 1001 de 2005 dispuso:
>>
nd. temtico
Inicio
[745]
()
16 DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES, PROVISIONES
Y VALORIZACIONES DE ACTIVOS. Los activos de una
entidad que se encuentre en proceso de liquidacin
no son objeto de reconocimiento de provisiones y
valorizaciones. Subrayado fuera de texto).
CONCLUSIN
La funcin del Patrimonio Autnomo de Remanentes del
INURBE, est orientada a las actividades propias del proceso
de liquidacin que debi seguir la entidad liquidada, de lo
cual se colige que ste Patrimonio no se encuentra bajo los
preceptos del principio de Gestin continuada, sino de un
proceso de liquidacin.
Dado que el Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de las operaciones que
surgen como consecuencia de los procesos de liquidacin,
fusin y escisin, emitidos por la Contadura General de
la Nacin, no permite el reconocimiento de provisiones y
valorizaciones a las entidades en procesos de liquidacin,
por tanto, no es viable el registro de actualizacin de las
mercancas.
En consecuencia, el valor del avalo catastral de los
inmuebles que configuran el inventario de mercancas,
slo es posible utilizarlo para registrar un valor de
entrada, siempre que no se cuente con el valor en libros
de los inmuebles, y no se haya convenido un valor de
entrega, y que adicionalmente ste refleje el valor que
razonablemente se puede obtener por su disposicin;
ms no puede utilizarse como un valor para registro de
mediciones posteriores, por que stos no son viables en
procesos de liquidacin de entidades.
***
TTULO
1
2
1.1
Tema
Subtema
2.1
2.2
Doctor
JOS VICENTE CASANOVA ROA
Subdirector de Finanzas y Presupuesto
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Bogot, D. C.
[746]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me permito dar respuesta a su solicitud con radicado No.
2012-550-001885-2 en la cual manifiesta que De acuerdo
con el artculo 11 de la Ley 1444 del 4 de Mayo de
2011, se escinde del Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial los objetivos y funciones asignados
por las normas vigentes a los Despachos del Viceministro
de Vivienda y Desarrollo Territorial y al Despacho del
Viceministro de Agua y Saneamiento Bsico.
>>
nd. temtico
Inicio
[747]
(...)
As mismo la descripcin de la cuenta 1424-RECURSOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, indica que
Representa los recursos a favor de la entidad contable
pblica, originados en contratos de encargo fiduciario,
fiducia pblica o encargo fiduciario pblico. Tambin
incluye los recursos a favor de la entidad contable pblica,
originados en contratos para la administracin de recursos
bajo diversas modalidades, celebrados con entidades
distintas de las sociedades fiduciarias.
()
Respecto de la dinmica de esta cuenta, dispone que SE
DEBITA CON: 1- El valor de los recursos entregados, 2- El
valor de los ingresos obtenidos. SE ACREDITA CON 1- El
valor de los recursos reintegrados, 2- El valor de los gastos
[748]
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ndice
nd. temtico
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TTULO
1
2
1.1
Tema
2.1
Subtema
Doctor
ANDRS BRAVO LIVANO
Gestor Unidad de Gestin Financiera
Direccin Nacional de Estupefacientes en Liquidacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002923-2, en la cual consulta: Respecto del
procedimiento contable reglamentado por la CGN, segn
el cual los activos de las entidades en liquidacin no son
objeto de valorizacin y la entidad requiere reconocer
contablemente la Resolucin liquidatoria No. 03 del 15 de
agosto de 2012, mediante la cual realiz el levantamiento
del inventario de bienes con sus avalos.
CONSIDERACIONES
Acorde con lo expresado por la Direccin Nacional
de Estupefacientes en liquidacin, la entidad emiti la
Resolucin No. 03 de 15 de agosto de 2012, mediante la
cual conform el Inventario de bienes activos sometidos a
avalo tcnico conforme a lo expresado por el artculo 237
de la ley 1450 de 2011, el cual en relacin con el avalo de
bienes de las entidades en liquidacin seala: El artculo
28 del Decreto-ley 254 de 2000 quedar as: Avalo
de bienes. Simultneamente con la elaboracin de los
inventarios, el liquidador realizar el avalo de los bienes
de propiedad de la entidad, sujetndose a las siguientes
reglas:
1. Bienes inmuebles. El avalo de los bienes inmuebles se
regir por las disposiciones legales sobre la materia.
2. Bienes muebles. El avalo de los bienes muebles se
practicar por peritos avaluadores, designados por el
liquidador. Con el fin de garantizarle a los acreedores
una adecuada participacin, el liquidador informar a los
acreedores reconocidos en el proceso, la designacin de
los peritos, para que estos dentro de los cinco (5) das
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>>
nd. temtico
Inicio
[749]
CONCLUSIN
TTULO
1
1.1
Tema
1.2
Subtema
Doctor
JAIRO DE JESS CORTS ARIAS
Liquidador
Cajanal EICE en liquidacin
Bogot, D. C.
[750]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No.2012550-0003575-2 del pasado 9 de noviembre, mediante la
cual manifiesta que Cajanal EICE en Liquidacin, como
administradora del Rgimen de Prima Media con Prestacin
Definida, ha sido objeto de demandas judiciales por
obligaciones de carcter pensional cuyos fallos en contra se
pagan con cargo a los recursos del FOPEP. Adicionalmente
informa que estos procesos sern entregados a la UGPP de
conformidad con lo sealado en el inciso 2 del artculo 22
del Decreto 2196 de 2009, en el artculo 2 del Decreto 2040
de 2011 y en el articulo 64 del Decreto 4107 de 2011.
As mismo seala que en la medida que las contingencias
judiciales se califiquen como probables deberan afectar el
valor del clculo actuarial por corresponder a pensiones
futuras o a reliquidacin de las actuales pensiones.
Tambin informa que Cajanal EICE en liquidacin realiz el
traslado de las reservas lquidas al FOPEP en el ao 1999,
en cumplimiento de lo establecido en el Decreto 1404 de
1999, resaltando que la sustitucin de la obligacin de pago
est a cargo del FOPEP y la Nacin, quien garantiza una
reserva de liquidez no inferior al valor correspondiente a un
mes de la nmina de pensiones (Decreto 1132 de 1994).
En su comunicacin menciona que las demandas laborales
son registradas en la subcuenta 912002-Laborales de la
cuenta 9120-LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS
DE SOLUCION DE CONFLICTOS y los fallos o sentencias
ejecutoriadas en contra de Cajanal EICE en Liquidacin, como
administradora del Rgimen de Prima Media con Prestacin
Definida, se registran en el Patrimonio Autnomo Fondo
Pensin Vejez en la subcuenta 912101-Pasivos Pensionales
de la cuenta 9121-OBLIGACIONES POTENCIALES. Seala
la entidad que los registros mencionados fueron objeto
de observacin por parte de la Contralora General de
la Repblica (CGR). El anterior tratamiento contable se
sustenta en la inexistencia de las reservas lquidas del
Patrimonio autnomo, que soportan estas provisiones
contables, por cuanto fueron entregadas al FOPEP en
cumplimiento del Decreto 1404 de 1999.
De acuerdo con los hechos relacionados anteriormente
y los hallazgos establecidos por la CGR, Cajanal EICE en
liquidacin solicita concepto acerca de si la contabilizacin
en cuentas de orden, de las contingencias judiciales y los
fallos en contra del Sistema General de Seguridad Social
en Pensiones registrada en los Estados Contables del
Patrimonio Autnomo Fondo Pensin Vejez, se encuentra
ajustada a los lineamientos establecidos por la Contadura
General de la Nacin-CGN. De lo contrario, requiere que la
CGN le indique el tratamiento contable de estas demandas
y fallos.
Al respecto, es importante sealar que el pasado 29 de
noviembre se llev a cabo una reunin en la Contadura
General de la Nacin, con el propsito de clarificar los
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>>
nd. temtico
Inicio
[751]
[752]
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nd. temtico
Inicio
1
1.1
Tema
1.2
Subtema
Doctora
LILIAN PATRICIA MORALES ROJAS
Contadora
Presidencia de la Repblica
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002853-2, en la cual nos informa que la Repblica de
Colombia y la Unin Europea, suscribieron el Convenio de
Financiacin No. DCI/ALA/2010/022-250, el 11 de octubre
de 2011 por un valor de 7.200.000 euros. La Unin Europea
se compromete a financiar un importe de 6.000.000 de
euros, no reembolsables y su ejecucin ser en 72 meses.
Para la vigencia 2012, se incorporaron al Presupuesto
General de la Nacin $3.146.616.000 en el rubro de
inversin DONACIONES.
Por lo anterior solicita que se le indique si se debe registrar
el 100% de la donacin en la presente vigencia o teniendo
en cuenta que estos recursos estn siendo incorporados
al Presupuesto General de la Nacin debe reconocerse
el ingreso una vez se efecte la cadena presupuestal en
el sistema SIIF con cada uno de los pagos que realice la
Entidad con cargo a estos recursos.
Es de anotar que mediante correo electrnico nos informa
que los recursos entregados por la Unin Europea, se
manejan en una cuenta bancaria en euros, la cual esta a
nombre del proyecto y en cabeza de la Direccin General
de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional (DGCPTN).
De acuerdo con el correo, la inquietud de la entidad radica
en que al reconocer inicialmente el ingreso, en el momento
de pagar las obligaciones con cargo a estos recursos, el
Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) cancela
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()
2.2. La UE se compromete a financiar un importe mximo
de 6.000.000 euros ()
En lo relacionado con la normatividad contable, los prrafos
264 y 280 contenidos en el Plan General de Contabilidad
Pblica del Rgimen de Contabilidad Pblica, respecto a los
ingresos y las operaciones interinstitucionales, establecen:
ndice
nd. temtico
Inicio
[753]
9.1.4.1 Ingresos
264. Nocin. Los ingresos son los flujos de entrada de
recursos generados por la entidad contable pblica,
susceptibles de incrementar el patrimonio pblico durante
el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por
disminucin de pasivos, expresados en forma cuantitativa
y que reflejan el desarrollo de la actividad ordinaria y los
ingresos de carcter extraordinario.
()
280. Las operaciones interinstitucionales comprenden los
fondos recibidos por la entidad contable pblica, de la
administracin central del mismo nivel, para el desarrollo
de las funciones de cometido estatal. Incluye las
operaciones de enlace y las operaciones sin flujo de efectivo
que se caracterizan porque en las mismas intervienen dos
o ms entidades contables pblicas. (Subrayado fuera
de texto).
El numeral 2 del Procedimiento contable para el
reconocimiento y revelacin de la ejecucin de proyectos
de inversin financiados con recursos reembolsables, no
reembolsables y de contrapartida contenido en el Manual
de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica,
indica:
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Inicio
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ndice
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Inicio
[755]
17.
18.
19.
NEGOCIOS FIDUCIARIOS EN LOS QUE LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA PARTICIPA COMO FIDEICOMITENTE
CONCEPTO 20122000010271 del 18-04-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
RICARDO RESTREPO GIL
Equipo Gerencia del Sistema CP. Unidad Contadura
Municipio de Medelln
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el N 2012550-000748-2, en la cual consulta la subcuenta que deben
utilizar las entidades territoriales para registrar los recursos
que se administran en el FONPET, y si estos se deben
registrar como operaciones recprocas. As mismo, pregunta
si tales recursos son manejados directamente por el Tesoro
Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o por
patrimonios autnomos.
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Inicio
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Inicio
[757]
b)
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Denominacin
Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico
Tesoro Nacional
Deuda Pblica Nacin
CONCLUSIN
1. Reporte de operaciones recprocas por los recursos
manejados a travs de encargos fiduciarios
De las consideraciones precedentes se colige que, para
efectos del reconocimiento de los recursos que son
manejados a travs de encargos fiduciarios para el pago del
pasivo pensional, se encuentra vigente lo planteado en el
artculo 4 de la Resolucin 423 de 2011, modificatorio del
numeral 11 de la Resolucin 585 de 2009. En tal sentido,
dichos recursos se deben revelar por parte del Municipio de
Medelln en la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la
cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
En consecuencia, se debe tener en cuenta que no existe
operacin recproca entre las partes intervinientes, dado que
el Municipio de Medelln reconoce los recursos entregados
en una cuenta de balance y la entidad que recibe los
recursos en encargo fiduciario, efecta el reconocimiento
en cuentas de orden.
2. Reporte de operaciones recprocas por los recursos
administrados directamente por la Direccin
General de Crdito Pblico y Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
El artculo 50 de la ley 1420 del 13 de diciembre de 2010
contempla que si no fuere posible realizar el giro de los
recursos a las administradoras del Fondo, mediante
resolucin se dispondr la administracin de los mismos
por parte de la Direccin General de Crdito Pblico y
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Inicio
Tema
2
1.1
2.1
2.2
Subtema
Doctora
ALEXANDRA CHARRIA HURTADO
Contadora (E)
Corporacin Autnoma Regional del Valle del Cauca
Cali, Valle
ANTECEDENTES
Nos referimos a su comunicacin radicada mediante
expediente de la referencia, en la cual solicita se indique
los registros contables para el reconocimiento del contrato
de Fiducia Pblica suscrito entre la Corporacin Autnoma
Regional del Valle del Cauca y la Fiduciaria Previsora S.A.,
cuyo objeto es:Entregar a ttulo de Fiducia Pblica bienes
o ttulos para ser administrados a travs del esquema
fiduciario, con la exclusiva finalidad de que la Sociedad
Fiduciaria administre los bienes fideicomitidos y los
destine a la conformacin de un portafolio de inversin
()
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Inicio
[759]
[760]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
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Inicio
Doctor
JAIME RODRGUEZ BALLESTEROS
Gerente
Empresa de Transportes de Bucaramanga (Metrolnea)
Bucaramanga, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-001133-2, en la cual manifiesta que el
reconocimiento de los recursos recibidos del Gobierno
Nacional como entes gestores de los proyectos integrados
de transporte masivo, se efecta conforme al procedimiento
definido en conceptos emitidos por la CGN, segn el cual
no se causan transferencias, en razn a que estos recursos
son girados por el cofinanciador directamente a las fiducias
constituidas para el manejo de los mismos, por lo que
solicita aclaracin respecto del procedimiento a adoptar
en razn a que han sido requeridos por la Subcontadura
de Centralizacin de la informacin de la CGN, por
inconsistencias en el reporte de operaciones recprocas con
el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
CONSIDERACIONES
El artculo 4 de la Resolucin 423 de 21 de diciembre de
2011, modific los numerales 11 y 29 del Procedimiento
contable para el reconocimiento y revelacin de los
negocios fiduciarios en los que la entidad contable pblica
participa como fideicomitente, sealando: La entidad
contable pblica titular de los recursos debita la subcuenta
142404-Encargo fiduciario - Fiducia de administracin,
de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta que
corresponda de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS o la subcuenta y cuenta
que identifiquen el derecho directamente recaudado por
la sociedad fiduciaria. ().
>>
nd. temtico
Inicio
[761]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
DIANA PATRICIA DAZ MARANTES
Fondo Adaptacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002278-2, en la cual nos informa que el Fondo
Adaptacin fue creado como una entidad descentralizada
del orden nacional con personera jurdica, autonoma
presupuestal y financiera, adscrita al Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico, con el objeto de atender la recuperacin,
construccin y reconstruccin de las zonas afectadas por
el fenmeno de la Nia. De acuerdo con el artculo 5
del Decreto 4819 de 2010, los recursos que recibe el Fondo
deben ser administrados por este a travs de patrimonios
autnomos.
As las cosas, el Fondo Adaptacin registr la constitucin
de dicho patrimonio autnomo en la subcuenta
192603-Fiducia mercantil - Constitucin de patrimonio
autnomo, el cual est siendo actualizado con los informes
presentados por el Fiduciaria a fin de mes de la siguiente
manera:
Las valorizaciones de portafolio al igual que los
rendimientos generados de las cuentas bancarias se
registran con un crdito a la subcuenta 480572-Utilidad
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()
ARTCULO 5o. PATRIMONIO. El patrimonio del Fondo
estar constituido por:
1. Las partidas que se le asignen en el presupuesto nacional.
2. Los recursos provenientes de crdito interno y externo.
3. Las donaciones que reciba para s.
4. Los recursos de cooperacin nacional o internacional.
5. Los recursos provenientes del Fondo Nacional de
Calamidades.
6. Los dems recursos que obtenga o se le asignen a
cualquier ttulo.
PARGRAFO 1o. Los recursos de que trata el presente
artculo sern administrados por el Fondo a travs de los
patrimonios autnomos que se constituyan para tal fin, en
los trminos y condiciones que reglamente el Gobierno
Nacional. Estos recursos sern inembargables.
PARGRAFO 2o. Con cargo a los recursos del Fondo de
que trata el presente decreto, se atendern los procesos
de contratacin y ejecucin de los proyectos contenidos en
el Plan de Accin a que se refiere el numeral 9 del artculo
3o del presente decreto. Igualmente, se podrn atender los
gastos operativos y administrativos para su funcionamiento,
lo relacionado con los estudios de diseos y estructuracin
de proyectos y dems gastos tales como subsidios, garantas
e indemnizaciones. (Subrayados fuera de texto)
En lo relacionado con la normatividad contable, los
numerales 12, 13, 14 y 15 del Procedimiento contable para
el reconocimiento y revelacin de los negocios fiduciarios
en los que la entidad contable pblica participa como
fideicomitente, contenido en el Manual de Procedimientos
del Rgimen de Contabilidad Pblica, establecen:
12. FIDUCIA MERCANTIL
La fiducia mercantil implica la constitucin de un patrimonio
autnomo al que se le transfiere la propiedad de los bienes
destinados a cumplir la finalidad del negocio fiduciario, por
lo que debe mantenerse separado contablemente, de los
bienes propios del fiduciario y de aquellos pertenecientes
a otros fideicomisos. En la medida en que la transferencia
de la propiedad no es plena sino instrumental, es decir,
la necesaria para cumplir la finalidad que se persigue con
el negocio fiduciario, se generan para la entidad contable
pblica, unos derechos en fideicomiso.
()
13. CONSTITUCIN DEL PATRIMONIO AUTNOMO
La constitucin del patrimonio autnomo debe
efectuarse por el valor de transferencia de los bienes y
derechos a la Sociedad Fiduciaria, para lo cual se debita
ndice
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Inicio
[763]
DE
LOS
DERECHOS
EN
[764]
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Inicio
[765]
TTULO
Tema
1.1
1.1.1
1
Subtema
Doctor
JORGE CASTAEDA MONROY
Contador General de Bogot D. C.
Secretara Distrital de Hacienda
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-002763-2, en la cual consulta:
El Distrito Capital cre el Fondo de Prestaciones
Econmicas, Cesantas y Pensiones (FONCEP), como
establecimiento pblico del orden distrital, con personera
jurdica, autonoma administrativa y patrimonio propio,
adscrito a la Secretara Distrital de Hacienda.
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CONSIDERACIONES
La transferencia de la propiedad de los bienes con los cuales
se constituye un patrimonio autnomo. El procedimiento
contable para el reconocimiento y revelacin de los
negocios fiduciarios en los que la entidad contable pblica
participa como fideicomitente, seala, De acuerdo con las
disposiciones legales vigentes, se entiende por negocio
fiduciario el acto de confianza en virtud del cual una
persona entrega a una sociedad fiduciaria uno o ms
bienes determinados, transfirindole o no la propiedad
de los mismos, con el propsito de que sta cumpla con
ellos una finalidad especfica, bien sea en beneficio del
fideicomitente o de un tercero. Este concepto incluye los
encargos fiduciarios, los negocios denominados de fiducia
pblica y los encargos fiduciarios pblicos, y la fiducia
mercantil.
nd. temtico
Inicio
[767]
()
Por lo menos al finalizar el mes, y con base en la
informacin que presente la sociedad fiduciaria, la entidad
contable pblica que participa como fideicomitente debe
ajustar el saldo en cuentas de orden de los recursos
administrados a travs de encargo fiduciario. Al mismo
tiempo debe suministrar a la entidad contable pblica
propietaria de los recursos, la informacin sobre el
detalle de los activos, pasivos, ingresos, gastos y costos
que se generen en el negocio fiduciario, para que sta
los incorpore en su informacin contable y ajuste el valor
registrado en la subcuenta 142404-Encargo fiduciario
Fiducia de administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, ().
29. FIDUCIA MERCANTIL CON RECURSOS DE OTRAS
ENTIDADES CONTABLES PBLICAS
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Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
DIANA PATRICIA DAZ MARANTES
Contadora
Fondo Adaptacin
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su derecho de peticin radicado con el
nmero 2012-5500-02278-2, en la cual nos informa que de
conformidad con el Decreto 4819 de 2010, se crea el Fondo
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Inicio
[769]
2.
3.
4.
[770]
1.
2.
3.
5.
6.
7.
>>
ndice
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DE
nd. temtico
Inicio
[771]
()
()
Las inversiones con fines de poltica macroeconmica y
las disponibles para la venta deben actualizarse con base
en las metodologas adoptadas por la Superintendencia
Financiera, para las inversiones negociables. Las
metodologas aplicables deben ser las vigentes al
momento de la actualizacin.
Si el valor obtenido como resultado de la aplicacin
de la metodologa es mayor que el registrado en
la inversin, la diferencia se reconoce debitando la
subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta
1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS
DE DEUDA y acreditando la subcuenta 480586-Utilidad
por valoracin de las inversiones con fines de poltica en
ttulos de deuda, de la cuenta 4805-FINANCIEROS, previa
disminucin del gasto por la prdida, si existiere.
Cuando el valor obtenido como resultado de la
aplicacin de la metodologa es menor que el valor
registrado en la inversin, la diferencia se reconoce
debitando la subcuenta 580570-Prdida por valoracin
de las inversiones con fines de poltica en ttulos de
deuda, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, y acreditando
la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la
cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN
TTULOS DE DEUDA, previa disminucin del ingreso por
la utilidad, si existiere.
()
Las inversiones con fines de poltica se deben actualizar
por lo menos el ltimo da de cada mes, registrando sus
resultados a esa fecha. En todo caso, cuando se tenga
prevista la venta de un ttulo, ste debe actualizarse el
da anterior y registrar sus resultados en esa fecha. La
diferencia entre el valor actualizado y el precio de venta
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[773]
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Inicio
[775]
f)
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Inicio
20.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
OLGA ROCO GIL QUINTERO
Lder de Programa Unidad de Contadura
Subsecretaria Financiera
Secretaria de Hacienda
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero 2012550-001984-2, en la cual nos informa que el Municipio de
Medelln recibi a ttulo de comodato, lotes y edificaciones
del Fondo de Inmuebles Nacionales, los cuales por tratarse
de un comodato entre entidades de gobierno general,
fueron incorporados en la contabilidad del Municipio en el
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, de acuerdo
con lo indicado en la Resolucin 356 de 2007 expedida por
la Contadura General de la Nacin.
No obstante, como consecuencia de la expedicin del
Decreto 2299 de noviembre 20 de 2001, de la Alcalda
de Medelln, en el cual, se estableci como objeto del
Aeropuerto Olaya Herrera, la administracin de los bienes
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Inicio
[777]
[778]
()
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ndice
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Inicio
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Inicio
[779]
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
LUZ MARINA JAIQUEL DE RODRGUEZ
Jefe de grupo de Administracin de Inmuebles
Unidad Administrativa Especial Aeronutica Civil
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada en este despacho
con el No. 2012-550-003389-2, donde formula consulta en
los siguientes trminos:
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CONCLUSIN
De conformidad con lo expuesto en las consideraciones,
se concluye que la regulacin contable expedida por la
Contadura General de la Nacin (CGN), contenida en la
Resolucin 357 de 2007, y los dems actos administrativos
que la modifican, dentro de las cuales se incluye la
Resolucin 237 de 2010, obligan de manera directa a los
organismos y entidades que integran el Sector Pblico en
sus diferentes niveles y sectores.
En consecuencia los lineamientos formulados en la
Resolucin 237 de 2010 emanada de la C.G.N., tendientes a
delimitar los soportes contables para el reconocimiento de
la inversin privada de las obras concesionadas, implican
obligaciones para los organismos que se encuentran
circunscritos al mbito aplicacin del Rgimen de
Contabilidad Pblica, y por lo tanto stos a su vez deben
implementar las estrategias pertinentes para obtener
de los concesionarios la informacin y dems soportes
contables aludidos, a travs d obligaciones consignadas
contractualmente.
Por otra parte, la Resolucin 237 de 2010 establece que los
lineamientos en ella fijados, aplican para las concesiones
que se celebren a partir de su entrada en vigencia, es decir
no aplica para el reconocimiento contable de los contratos
de concesin celebrados con anterioridad al 20 de Agosto
de 2010.
***
ndice
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Inicio
[781]
21.
RECURSOS DEL FONPET: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
22.
RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE REGALAS: En el periodo de compilacin no se han resuelto consultas sobre este tema
23.
1.
DILIGENCIAMIENTO Y ENVO DE LOS REPORTES CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, A TRAVS DEL SISTEMA CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIN PBLICA (CHIP)
CONCEPTO 20122000002631 del 16-02-12
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Doctora
BELCY JANETH BECERRA BUITRAGO
Gerente
Pisccola San Silvestre S.A.
Barrancabermeja, Santander
ANTECEDENTES
En atencin a su comunicacin radicada con el No. 2012550-000157 mediante la cual solicita se de concepto sobre
los siguientes temas textuales:
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nd. temtico
Inicio
()
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ndice
nd. temtico
Inicio
[783]
DILIGENCIAMIENTO
DE
[784]
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>>
nd. temtico
Inicio
2.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
CARLOS ALFONSO SALAZAR SARMIENTO
Jefe de la Oficina de Control Interno y Gestin de Calidad
Municipio de Cali
Cali, Valle
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-001035-2, en la cual consulta si el municipio
tiene la obligacin de publicar mensualmente estados
contables intermedios, y si las disposiciones contenidas
en las memorias de la capacitacin dada por la Contadura
General de la Nacin sobre control interno contable se
encuentran vigentes y si estas se consideran como polticas
o procedimientos contables. Al respecto me permito
atender su consulta en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
1. Publicacin de estados financieros intermedios
El numeral 36 del artculo 34 de la Ley 734 de 2002,
el cual en relacin con los deberes de los servidores
pblicos establece que: Publicar mensualmente en las
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>>
nd. temtico
Inicio
[785]
[786]
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>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JOHN BAYRON ARANGO VARGAS
Director de Contabilidad e Impuestos
Interconexin Elctrica S.A. E.S.P.
Medelln, Antioquia
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[787]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002696-2, en la cual solicita concepto sobre los
siguientes aspectos:
1.- Como resultado del proceso de auditora a ISA, el
organismo de control estableci como hallazgo que en
los estados contables no se aprecia la expresin anexo
dictamen, al pie de la firma del revisor fiscal. A lo cual ISA
contest que si se encuentra la expresin Vase mi informe
del 24 de febrero de 2012, la cual es usada por nuestro
Revisor Fiscal como un estndar de firma de auditora.
Por lo anterior consulta, si ISA puede mantener la expresin
Vase mi informe del 24 de febrero de 2012, usada por
nuestro revisor fiscal, en la medida en que no altera el
sentido de lo que busca la norma.
2.- Otro hallazgo del organismo de control hace referencia a
que en el Estado de Actividad, Financiera, Econmica, Social
y Ambiental no se identifica la segregacin de las actividades
de la entidad en ordinarias y extraordinarias. Por lo anterior
consulta, si ISA tiene una estructura que incluye todos los
conceptos contenidos en el modelo propuesto por la CGN,
pero con un esquema que privilegia la presentacin de la
informacin acorde con el negocio, el sector de servicios
pblicos domiciliarios y el mercado pblico de valores,
debera adoptar obligatoriamente el propuesto por la CGN?
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
1. DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL
El artculo 208 del Cdigo de Comercio, respecto al
contenido de los informes del revisor fiscal sobre balances
generales, establece: El dictamen o informe del revisor
fiscal sobre los balances generales deber expresar, por
lo menos:
[788]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
ANGEL ERNESTO BUENO ARVALO
Presidente Consejo Municipal de Cha
Cha, Cundinamarca
ANTECEDENTES
En atencin a su derecho de peticin radicado en
esta entidad con el No. 2012-550-001465-2, del 25 de
abril de 2012, mediante el cual solicita dar respuesta al
requerimiento de la Contralora de Cundinamarca donde
pregunta por que no se reporta la informacin contable de
esta Corporacin, como Ente descentralizado que mediante
acuerdo 19 de 2010 pasa hacer una Entidad con autonoma
administrativa presupuestal manejando sus propios
recursos, a partir del ao 2001.
CONSIDERACIONES
Al respeto me permito informarle, que el Rgimen de
Contabilidad Pblica en el Manual de Procedimientos,
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nd. temtico
Inicio
[789]
b) Las
c)
CONCLUSIN
En conclusin, y conforme a lo anteriormente expuesto
la Corporacin Concejo Municipal de Cha, por ser
una de las ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE
LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE PERO SON
AGREGADAS POR OTRAS PARA EL REPORTE A LA
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, no reporta
informacin contable a la CGN, Contadura General de la
Nacin.
***
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
1.3
1.1.1
Subtema
1.2.1
1.3.1
[790]
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ndice
nd. temtico
Inicio
Doctor
LUS ALFONSO DAZ AMOROCHO
Coordinador Grupo de Registro Contable
Subdireccin de Operaciones
Direccin de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003149-2, en la cual informa que () el Fondo de
Estabilizacin de Precios del Combustible fue creado por el
gobierno nacional en el artculo 69 de la Ley 1151 de 2007
y reglamentado mediante el decreto 4839 de diciembre
24 de 2008, el cual en el artculo 2 Estructura del Fondo
de Estabilizacin de Precios de los Combustibles FEPC
indica que El Fondo funcionar como un Fondo Especial
sin personera Jurdica(Sic), adscrito y administrado por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, el cual tendr
como funcin atenuar en el mercado el impacto de las
Fluctuaciones (sic) de los precios de los combustibles
internacionales (sic).
CONSIDERACIONES
>>
nd. temtico
Inicio
[791]
[792]
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nd. temtico
Inicio
4.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
ORLANDO TABA
Contador Alcalda
Beln de Umbra, Risaralda
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2011-550-1189699-2 del pasado 27 de diciembre, en la cual
informa que es contador del municipio de Beln de Umbra
y tiene contrato hasta el 31 de diciembre de 2011, razn
por la cual se encuentra realizando la entrega del puesto,
por lo anterior consulta a qu corte se debe entregar la
informacin contable al nuevo alcalde, ya que la comisin
de empalme no quiere recibir la informacin con corte a
30 de noviembre, planteando que el contrato vence el 31
de diciembre?
Sobre el particular le comento lo siguiente:
CONSIDERACIONES
El numeral 1 del Procedimiento para la elaboracin
del informe contable cuando se produzcan cambios de
representante legal, contenido en el captulo IV, ttulo III, del
Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad
Pblica (RCP), establece lo siguiente:
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nd. temtico
Inicio
[793]
2. REPORTE DE LA INFORMACIN.
[794]
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ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
HELENA DEL PILAR CAICEDO CUENCA
Subsecretaria de Contabilidad
Gobernacin del Valle de Cauca
Cali, Valle del Cauca
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No. 2012550-000180-2, mediante el cual informa que es inminente
el cambio de contador en el Valle del Cauca y por lo tanto,
consulta si corresponde a la administracin saliente o
entrante firmar el balance con corte a diciembre 31 de
2011? y qu tipo de acta de entrega debe suscribir para la
entrega del cargo de contador?
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El inciso primero del artculo 5 de la Ley 951 de 2005 por la
cual se crea el acta de informe de gestin, seala que Los
servidores pblicos del Estado y los particulares enunciados
en el artculo 2o, estn obligados en los trminos de esta ley
a entregar al servidor pblico entrante un informe mediante
acta de informe de gestin, los asuntos y recursos a su cargo,
debiendo remitirse para hacerlo al reglamento y/o manual
de normatividad y procedimiento que rija para la entidad,
dependencia o departamento de que se trate. (Subrayado
fuera de texto)..
Ahora, desde la perspectiva de la normatividad contable
pblica, los numerales 1 y 2 del procedimiento para la
elaboracin del informe contable cuando se produzcan
cambios de representante legal, contenido en el captulo
IV, ttulo III, del Manual de Procedimientos del Rgimen de
Contabilidad Pblica, establecen:
>>
nd. temtico
Inicio
[795]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
JOHN BAYRON ARANGO VARGAS
Director de Contabilidad e Impuestos
Interconexin Elctrica S.A.
Medelln, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000866-2, mediante la cual manifiesta que
() enfocados en la relacin costo-beneficio, nos den su
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Inicio
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nd. temtico
Inicio
[797]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
URIEL RAMREZ ALGECIRA
Profesional Especializado
Ministerio de Justicia y del Derecho
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su correo electrnico radicado con el No.
2012-550-002786-2, mediante el cual consulta: a quien le
corresponde firmar el Balance con corte a 30 de Junio de
2012, teniendo en cuenta que el da 12 de Julio de 2012 se
present cambio de Ministro.
CONSIDERACIONES
El inciso primero del artculo 5 de la Ley 951 de 2005 por la
cual se crea el acta de informe de gestin, seala que Los
servidores pblicos del Estado y los particulares enunciados
en el artculo 2o, estn obligados en los trminos de esta
ley a entregar al servidor pblico entrante un informe
mediante acta de informe de gestin, los asuntos y recursos
a su cargo, debiendo remitirse para hacerlo al reglamento
y/o manual de normatividad y procedimiento que rija para
la entidad, dependencia o departamento de que se trate.
(Subrayado fuera de texto)..
Ahora, desde la perspectiva de la normatividad contable
pblica, los numerales 1 y 2 del procedimiento para la
elaboracin del informe contable cuando se produzcan
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nd. temtico
Inicio
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>>
CONCLUSIN
Con base en las consideraciones expuestas se concluye que
si la remocin del cargo de los funcionarios responsables
por el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con
la preparacin y presentacin de los estados bsicos se
produjo en el mes de julio de 2012, de cara a la normatividad
contable pblica, les corresponde al representante legal
y al contador salientes, dejar debidamente elaborados y
certificados los estados contables bsicos, junto con las
notas con corte 30 de junio de 2012.
As mismo, la normatividad contable pblica seala que
el informe contable hace parte del acta de informe de
gestin de que trata la Ley 951 de 2005, corresponde a
un documento corriente donde adems de desarrollar
plenamente lo estipulado en los numerales 1 y 2 del
procedimiento para la elaboracin del informe contable
cuando se produzcan cambios de representante legal,
contenido en el captulo IV, ttulo III, del Manual de
Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica, debe
contener la identificacin de la entidad, los nombres y firmas
de los participantes en el proceso tanto de la administracin
saliente como de la entrante, la fecha y lugar de suscripcin
del documento respectivo, as como las observaciones
sobre aspectos relevantes que se consideren necesarios
para deslindar responsabilidades.
Por otra parte, el procedimiento establece que el reporte y
certificacin de la informacin financiera, econmica, social
y ambiental que la entidad debe remitir a la Contadura
General de la Nacin le corresponde al representante legal
y contador que se encuentren en ejercicio de sus funciones
en el momento del envo a travs del CHIP, el cual debe
efectuarse, para ese corte, a ms tardar el 31 de julio de
2012.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[799]
Tema
Subtema
1
1.1
1.1.1
Doctor
CARLOS A. HORTA
Oficina Asesora Jurdica
Defensa Civil Colombiana
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003141-2, en la cual nos informa que el organismo
de control como resultado de su proceso de auditora
estableci como hallazgo: inexistencia de la evaluacin
de riesgo por la aplicacin de metodologa de reconocido
valor tcnico o del estado del proceso, razn por la cual
solicita que se le indique que las actividades o medios que
debe realizar puede dar cumplimiento a esa evaluacin del
riesgo en los trminos del artculo 52 del Decreto 2649 de
1993 e igualmente cules son directrices y lineamientos que
debe seguir la Oficina Jurdica en cuanto al reporte de los
procesos judiciales a la Oficina de Contabilidad.
CONSIDERACIONES
Los numerales 3.2., 3.5, 3.6 y 3.8 contenidos en el
Procedimiento para la implementacin y evaluacin del
control interno contable adoptado mediante la Resolucin
357 de 2008, establecen:
3.2. Manuales de polticas contables, procedimientos
y funciones
[800]
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nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
En lo referente a las actividades que debe realizar la entidad,
para aplicar la metodologa que permita la valoracin
del riesgo de los procesos judiciales, este despacho se
pronunci al respecto mediante el expediente No. 201012149301 dirigida al doctor Luis Felipe Rebolledo Manzano,
Jefe Oficina Asesora Jurdica de la Universidad del Cauca,
del cual anexo copia. Alternamente me permito informarle
que para sus propsitos puede consultar la Metodologa de
Valoracin de Pasivos Contingentes por Procesos Judiciales
y Conciliaciones que la Subdireccin de Riesgo de la
Direccin General de Crdito Pblico y Tesoro Nacional del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ha publicado en
su pgina web www.minhacienda.gov.co
En cuanto a lo relacionado con los lineamientos que debe
seguir la Oficina Jurdica para reportar los procesos judiciales
a la Oficina de Contabilidad, corresponde a la entidad como
responsable del control interno, establecer en sus manuales
de polticas y procedimientos, los procesos que le permitan
un adecuado flujo de informacin al rea contable para
garantizar el registro de la informacin de forma oportuna.
As mismo, en dichos procesos, es importante definir los
responsables de su preparacin, los plazos para reportar
la informacin al rea contable todas las novedades
de los procesos judiciales y mantener as actualizada la
informacin contable.
***
1. PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y DE REPORTE DEL INFORME ANUAL DE EVALUACIN A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN
TTULO
Tema
1.1
1.2
Subtema
Doctor
WALTER ALBEIRO PINEDA ORREGO
Director Administrativo y Financiero
Sociedad de Televisin de Antioquia Ltda. (Teleantioquia)
Medelln, Antioquia
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Inicio
[801]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000146-2, en la cual consulta si de acuerdo al
Rgimen de Contabilidad Pblica, la contabilizacin de los
bienes devolutivos (menores o iguales a la mitad de un
salario mnimo mensual vigente) y de consumo (elementos
de cafetera, tiles y papelera), se debe realizar:
1.- Como cargos diferidos en la cuenta 1910?
2.- Contabilizar directamente al gasto?
3.- S se contabiliz directamente al gasto y quedaron
en existencia en el almacn a diciembre
31, Que tratamiento contable se le debe dar a estas
existencias?
Por lo tanto, atendemos su consulta en los siguientes
trminos:
CONSIDERACIONES
El Plan General de Contabilidad Pblica, contenido en el
Rgimen de Contabilidad Pblica (RCP), cuando se refiere
al concepto de Bienes de menor cuanta, en el prrafo
169 seala que () Los activos considerados de menor
cuanta pueden depreciarse totalmente en el perodo en
el cual fueron adquiridos. (Subrayado fuera de texto)..
Por su parte, el Manual de Procedimientos del Rgimen de
Contabilidad Pblica (RCP), en el procedimiento contable
relativo al reconocimiento y revelacin de los hechos
relacionados con las propiedades, planta y equipo, en los
numerales 14 y 17 expresa:
14. DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS DE MENOR
CUANTA.
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>>
().
El valor de los ajustes por menores valores causados.
SE ACREDITA CON:
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Inicio
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Inicio
[803]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
CECILIA TOVAR DE VARGAS
Ex secretaria de Hacienda
Departamento del Valle del Cauca
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000519-2, en la cual solicita a la CGN pronunciarse
respecto del registro por concepto del pago de impuestos
al consumo, recibido en la Caja de la Tesorera del
Departamento, que afectaron la informacin econmica,
social y ambiental del Departamento de 2011, pero que
en el mes de enero de 2012 fue reversada por la nueva
administracin.
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Los literales a), b) y c) del artculo 3. de la ley 87 de 1993,
Por la cual se establecen las normas para el ejercicio del
control interno en las entidades y organismos del estado
y se dictan otras disposiciones sealan:
a. El Sistema de Control Interno forma parte integrante
de los sistemas contables, financieros, de planeacin, de
informacin y operacionales de la respectiva entidad;
b. Corresponde a la mxima autoridad del organismo
o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y
perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe
ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la
organizacin;
c. En cada rea de la organizacin, el funcionario
encargado de dirigirla es responsable por el control
interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles
de autoridad establecidos en cada entidad; ()
De igual manera esta misma Ley en el artculo 6 seala:
Responsabilidad del control interno. El establecimiento
y desarrollo del Sistema de Control Interno en los
[804]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctores
CARLOS ARTURO ZAPATA ZAPATA
Gerente (E)
CLAUDIA MARA ZAPATA
Subgerente Administrativa
ESE Hospital Santa Margarita de Copacabana
Copacabana, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el expediente
2012-550-000579-2, en la cual consulta,
1- Est vigente el concepto de sostenibilidad contable?
2- A qu instancia corresponde el direccionamiento de los
procesos de sostenibilidad contable?
3- La depuracin de saldos contables es equivalente de los
procesos de sostenibilidad?
Atendemos su solicitud en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
Los artculos 209 y 269 de la Constitucin Poltica,
determinan la obligatoriedad de las entidades y organismos
del sector pblico para disear y aplicar mtodos y
procedimientos de Control Interno.
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nd. temtico
Inicio
[805]
CONCLUSIN
[806]
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
ANA ILMA ORTIZ CASTAO
Subdirectora de Gestin Administrativa (E)
Ministerio de Educacin Nacional
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-000852-2, mediante la cual consulta el procedimiento
administrativo y contable a seguir con relacin al inventario
fsico de bienes realizado durante la vigencia 2011,
obteniendo como resultado algunos bienes faltantes que
el sistema refleja como totalmente depreciados, es decir,
su valor en libros es cero (0).
Al respecto, este Despacho se permite atender su solicitud
en los siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El artculo 2 de la Ley 87 de 1993, establece como objetivos
del Sistema de Control Interno, entre otros, el siguiente:
a) Proteger los recursos de la organizacin; buscando
su adecuada administracin ante posibles riesgos que los
afecten; ().
El artculo 4 de la citada ley, relacionado con los elementos
para el Sistema de Control Interno, expresa que Toda
entidad bajo la responsabilidad de sus directivos debe
por lo menos implementar los siguientes aspectos
que deben orientar la aplicacin del Control Interno:
(...) b) Definicin de polticas como guas de accin y
procedimientos para la ejecucin de los procesos; ()
e) Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin
racional de los recursos. (Subrayado fuera de texto)..
De otra parte, el numeral 3.1 de la Resolucin 357 de 2008,
por la cual se adopta el Procedimiento de control interno
contable y de reporte del informe anual de evaluacin a la
Contadura General de la Nacin, establece:
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Inicio
[807]
[808]
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Inicio
TTULO
1
2
Tema
1.1
1.2
2.1
2.2
Subtema
Doctora
GLORIA ELCY VARGAS VERGARA
Contadora
E.S.E. Hospital Municipal San Roque
San roque, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
20125500006922, mediante la cual manifiesta que La
ESE Hospital Municipal San Roque, del municipio de
San Roque, Antioquia () gener un pago por valor
de $172.800 mediante el cheque 8161519 del Banco
de Bogot, el da 30 de julio de 2011, y cuyo cheque
no fu cobrado hasta el mes de noviembre del mismo
ao, quedando dentro de la conciliacin bancaria
como cheque pendiente por cobrar. Al momento de
cobrarlo, el banco de Bogot no realiz confirmacin
de dicho cheque y lo pag por valor de $4.102.800, lo
que gener para la Institucin una prdida de recursos
por adulteracin de cheque girado. Se realizaron varios
trmites con la entidad bancaria con el fin de recuperar
el valor pagado de ms y slo hasta el mes de febrero de
2012, el Banco de Bogot manifiesta que no reconocer al
Hospital el valor pagado de ms, aunque no hayan hecho
la confirmacin de dicho cheque.
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Inicio
[809]
[810]
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Inicio
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Inicio
[811]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
OLGA LUCA HERRERA VELSQUEZ
Contador
Instituto Nacional de Formacin Tcnica Profesional (HVG
INFOTEP)
Cinaga, Magdalena
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin con radicado No. 2012-550000859-2, en la cual manifiesta: deseo saber si la CGN
ha generado alguna norma en la que indique que en
una entidad la dependencia encargada de realizar la
depreciacion (sic) de los activos fijos es almacen (sic) por
ser alla (sic) donde se llevan los bienes individualizados y
no contabilidad donde se llevan de forma global.
CONSIDERACIONES
La Ley 87 de 1993, Por la cual se establecen normas para el
ejercicio del control interno en las entidades y organismos
del estado y se dictan otras disposiciones determina:
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Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
HERIBERTO CASTRILLN SNCHEZ
Almacenista
Superintendencia de Industria y Comercio
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin con radicado No. 2012-550000871-2, en la cual solicita: colaboracin en remitir
concepto sobre lo siguiente; Con (sic) recursos de caja
menor se adquieren elementos de consumo en ocasin
a situaciones de URGENCIA Teniendo en cuenta que
estos elementos fisicamente (sic) no son recibidos por el
almacn y adems van al gasto. Es necesario que estos
elementos se les realice registro mediante comprobantes
de entrada al almacn, es decir en el software de control
de bienes?
CONSIDERACIONES
CONCLUSIN
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Inicio
[813]
TTULO
1
1.1
Tema
Subtema
1.2
Doctor
RICHARD POOL GRONDONA ROMERO
Contador
Hospital San Agustn de Fonseca
Riohacha, Guajira
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No.
2012-550-001034-2, en la cual manifiesta que est en
el proceso de culminar el trabajo encargado por el
Hospital San Agustn de Fonseca para depurar el rea de
farmacia, toda vez que el balance presenta diferencia con
el inventario fsico, y que necesita saber de qu forma o
qu asiento contable puede utilizar para expresar dicha
diferencia, teniendo en cuenta que: () el resultado
del inventario hecho al rea de farmacia del H.S.A que
es de $38.887.103 hasta la fecha de la realizacin del
inventario, tambin vemos el saldo que refleja el Balance
General de la entidad prestadora de salud por un valor de
$944.821.719 y la diferencia entre estos dos es (sic) valor
que hay que depurar o ajustar (sic) de $905.934.616 para
quede (sic) con valor real como lo muestra el inventario.
()
CONSIDERACIONES
En cuanto a la forma de proceder para depurar o ajustar
los valores que afecten la situacin patrimonial del hospital
y no representen bienes ciertos segn el inventario fsico,
los numerales 3.1, 3.3, 3.8, y 3.16 del Procedimiento de
Control Interno Contable y de Reporte del Informe Anual de
Evaluacin a la Contadura General de la Nacin, adoptado
mediante Resolucin 357 de 2008, establecen:
3.1. Depuracin contable permanente y sostenibilidad
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Inicio
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Inicio
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TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
OLGA LUCA ALEMAN AMEZQUITA
Secretaria de Hacienda
Alcalda Municipal de Funza
Funza, Cundinamarca
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550001627-2, mediante la cual consulta cul sera el proceso a
seguir en relacin a la cancelacin de saldos inexistentes, de
los siguientes aspectos:
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Inicio
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2.
nd. temtico
Inicio
[817]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
HELEN ROCO CAAVERAL HERNNDEZ
Profesional Especializado con funciones de contadora
Contralora Municipal de Villavicencio
Villavicencio, Meta
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin radicada con el No. 2012550-001611-2, en la cual solicita orientacin con respecto
al procedimiento a seguir para depurar la subcuenta
140161-Cuota de fiscalizacin y auditaje, y si el Abogado
de la entidad esta obligado a emitir un concepto acerca del
tema, para el siguiente caso:
() se viene arrastrando un saldo de vigencias anteriores
al 2008 por cobrar a dos entidades con un valor total de
CUARENTA Y TRES MILLONES QUINIENTOS SESENTA Y
CUATRO MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS PESOS
($43.574.982), ya que aras de iniciar dicha depuracin se
circulariz a las mencionadas entidades para corroborar
que tuvieran registrada la deuda para con la contralora a
[818]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
TTULO
1
1.1
Tema
1.2
Subtema
Doctora
NANCY MOYANO GARZN
Coordinador Grupo Almacn General
Fondo Rotatorio de la Polica Nacional
Ministerio de Defensa Nacional
Bogot, D. C.
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[819]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-002045-2, mediante la cual consulta:
1. Si es responsabilidad del Almacn General la
Consolidacin de los saldos acumulados de la depreciacin
de los bienes que el Fondo Rotatorio de la Polica tiene bajo
su administracin de propiedad de la Polica Nacional, al
servicio de la Fbrica de Confecciones, con los saldos que
tiene contablemente la Polica Nacional, as como de los
bienes que son de propiedad de la entidad; en el entendido
que es responsabilidad del Almacn General el manejo,
control y actualizacin de los inventarios.
2. Cules son las especificaciones tcnicas que se deben
exigir para los estudios previos de valuacin de activos
fijos para efectos de actualizar los valores y as establecer
el valor real de los bienes, y si es responsabilidad del
Almacn General adelantar este proceso o en su defecto
qu dependencia debera hacerlo.
3. Cul es el procedimiento y la normatividad aplicable
para determinar el porcentaje para la provisin de
inventarios, y qu grupo de la entidad es responsable de su
implementacin en la entidad, teniendo en cuenta que en
la actualidad no se tiene una poltica contable establecida
para determinar dicho valor, y esta tarea fue asignada al
grupo de Almacn General del Fondo Rotatorio de la Polica
Nacional por parte del Comit de Sostenibilidad Contable
de la entidad.
[820]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[821]
TTULO
1
2
1.1
Tema
1.2
2.1
Subtema
Doctor
OSWALDO GMEZ LOZANO
Profesional Especializado
rea de Contabilidad
E.S.E. Hospital El Tunal
Bogot, D. C.
[822]
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No.
2012-550-001781-2, en la cual pregunta: Cul es el
procedimiento tcnico contable y administrativo a
seguir en cuanto a activos fijos puestos en servicio
debidamente depreciados en su totalidad teniendo en
cuenta que los elementos desde el momento de la
entrega a los usuarios, no se encuentran fsicamente
en las instalaciones del hospital, y mediante qu
documento soporte se planteara su correspondiente
baja?
CONSIDERACIONES
El Marco Conceptual del PGCP contenido en el
Rgimen de Contabilidad Pblica, en las normas
tcnicas relativas a los grupos que integran el activo
establece:
()
>>
contables,
nd. temtico
Inicio
[823]
CONCLUSIN
Conforme a las consideraciones indicadas se concluye:
()
3.7. Soportes documentales
[824]
<<
ndice
nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MARA MARGARITA BUENO GONZLEZ
Contralora Municipal
Contralora Municipal de Floridablanca
Floridablanca, Santander
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002256-2, mediante la cual solicita a la Contadura General
de la Nacin programar una jornada de capacitacin,
en los temas relacionados con el registro contable de
prestaciones sociales y la contabilizacin de los pagos
efectuados de vigencias anteriores, y la responsabilidad de
los ordenadores de gasto en materia contable. As mismo,
consulta:
<<
>>
nd. temtico
Inicio
[825]
[826]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[827]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Depuracin contable cuando las cifras y dems datos contenidos en los estados
contables no representen su realidad financiera, econmica, social y ambiental
Doctora
MARA EUGENIA FIGUEROA VLEZ
Secretaria de Hacienda del Municipio de Palmira
Palmira, Valle
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
No. 2012-550-002118-2, donde indica que en la contabilidad
del municipio se reflejan saldos en cuentas de orden
deudoras 831510-Propiedades Planta y Equipo, 831536
Deudores, por valores registrados aproximadamente
desde el ao 2005 y sobre las cuales consulta: Como no
es posible determinar la responsabilidad frente a estos
activos, cual es el procedimiento que se debe seguir, dado
que estas partidas ya han sido producto de saneamientos
anteriores y por cunto tiempo se deben tener estas
partidas en cuentas de orden en la informacin contable
del municipio?.
[828]
<<
>>
nd. temtico
Inicio
La contrapartida corresponde
891506-Activos Retirados.
la
subcuenta
<<
>>
La contrapartida corresponde
990509-Obligaciones Potenciales.
la
subcuenta
CONCLUSIN
Conforme a lo dispuesto en el Rgimen de Contabilidad
Pblica, los derechos retirados por castigo pueden
registrarse en la subcuenta que corresponda, de la
cuenta 8315-ACTIVOS RETIRADOS, con contrapartida
en la subcuenta 891506-Activos Retirados, de la cuenta
8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Cr.) en
forma potestativa, ya que como lo expresa la norma, su
registro atender al control que en criterio de la entidad
contable pblica, requieran los derechos retirados.
De acuerdo con lo expuesto en la Resolucin 357 e 2008,
es responsabilidad de la entidad contable llevar a cabo
la depuracin contable cuando las cifras y dems datos
contenidos en los estados contables no representen
su realidad financiera, econmica, social y ambiental,
caso en el cual debe observar sus propios manuales,
procedimientos, funciones y polticas contables, as como
las normas que le sean aplicables al respectivo caso, para
efectos de garantizar que la informacin contable pblica
cumpla con las caractersticas cualitativas a que se refiere el
Rgimen de Contabilidad Pblica.
En consecuencia, el mantener o descargar de las cuentas
de orden, derechos y obligaciones potenciales, no est en
funcin de un tiempo predeterminado por la regulacin,
sino en funcin de la expectativa de realizacin, que pueda
tenerse al respecto sobre la base de una evaluacin que
debe efectuar cada entidad, y consecuente con ello debe
proceder a realizar el proceso de depuracin de las cuentas
de orden, si la sustentacin del estudio evidencia que no es
conducente el reconocimiento de partidas cuya expectativa
futura de ejecucin, prcticamente desaparece, o no tiene
sentido continuar efectuando control alguno sobre estos
aspectos.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[829]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Proceso de depuracin y ajuste del valor de las cuentas por cobrar que por error en
el rea de cartera, fueron disminuidas en la contabilidad
Doctor
JORGE ENRIQUE SOTELO PEZ
Profesional Especializado
Lotera de Boyac
Tunja, Boyac
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el nmero
2012-550-002083-2, en la cual nos informa que la Lotera
de Boyac presentaba inconvenientes para determinar
el verdadero saldo que cada una de las distribuidoras
le adeuda a la entidad por concepto de distribucin y
comercializacin de loteras, razn por la cual procedi a
realizar las gestiones administrativas pertinentes con el fin
de establecer la realidad de la cartera, y con respecto a este
proceso solicita que se le indique:
1.- Con los soportes y la informacin obtenida, el contador
de la entidad tiene la autonoma para hacer los respectivos
ajustes de las diferencias encontradas, sin la autorizacin de
la parte administrativa de la empresa.
2.- Puesto que como resultado del proceso se debe ajustar
la subcuenta 140703-Juegos de suerte y azar, de la cuenta
1407-PRESTACIN DE SERVICIOS, cul es la cuenta
contable que se debe emplear como contrapartida para
realizar dicho ajuste?
Es de anotar que mediante correo electrnico, el solicitante
aclara que el ajuste que se debe realizar corresponde a un
mayor valor de las cuentas por cobrar, por cuanto en el rea
de cartera se haba disminuido el saldo a los distribuidores
sin que ellos hayan efectuado el pago, lo cual disminuy el
saldo en la contabilidad.
Sobre el particular, me permito manifestarle:
CONSIDERACIONES
Los prrafos 102, 103, 104, 107 y 110 contenidos en
el Plan General de Contabilidad Pblica del Rgimen
[830]
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nd. temtico
Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[831]
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.1
Subtema
Doctor
GUSTAVO ADOLFO ESPINOZA YEPES
Hospital Santa Margarita
Copacabana, Antioquia
ANTECEDENTES
Me refiero a la comunicacin radicada con el No.2012-550002336-2, mediante la cual consulta cual es tratamiento
contable para reversar o depurar un valor que se contabiliz
en la cuenta de construcciones en curso por concepto del
estudio y diseo para la implementacin del plan maestro
de una obra de inversin en infraestructura y ampliacin de
la planta fsica, en razn a que la obra no ha iniciado y no
se realizar en el corto plazo por cuanto no est garantizado
el flujo de caja para avanzar en el proyecto.
As mismo consulta como calcular el costo histrico de
las lneas telefnicas si en la institucin no se evidencian
registros contables.
Damos respuesta a su consulta en los siguientes trminos.
CONSIDERACIONES
El Catlogo General de Cuentas del Manual de
Procedimientos del Rgimen de contabilidad Pblica,
describe la cuenta 1615-CONSTRUCCIONES EN CURSO:
Representa el valor de los costos y dems cargos
incurridos en el proceso de construccin o ampliacin de
bienes inmuebles, hasta cuando estn en condiciones de
ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido
estatal de la entidad contable pblica.
[832]
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>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
***
TTULO
1
2
Tema
1.1
2.2
Subtema
Doctor
ANA ADELINA DUARTE QUINTERO
Oficina de Control Interno
Fondo de Bienestar Social
Contralora General de la Repblica
Bogot, D. C.
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[833]
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin mediante correo electrnico,
radicada en este despacho con el nmero 2012-550002405-2, en la cual solicita informacin concerniente a
castigo de cartera en Entidades Pblicas; con el objeto
de realizar asesora en este tema a la Gerencia y lograr
establecer de manera clara los lineamientos que debemos
seguir y tener en cuenta para adelantar el respectivo
trmite.
CONCLUSIN
Sobre el particular me permito informarle que respecto a la
normatividad contable pblica, debe consultar la Resolucin
357 de 2008, numeral 3.1 relativo a la Depuracin contable
permanente y sostenibilidad, por medio de la cual se adopta
el procedimiento de control interno contable y reporte del
informe anual de evaluacin a la Contadura General de
la Nacin; que expresa: Atendiendo lo dispuesto en el
Rgimen de Contabilidad Publica, las entidades deben
adelantar las acciones pertinentes a efectos de depurar
la informacin contable, as como implementar los
controles que sean necesarios para mejorar la calidad de
la informacin.
[834]
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nd. temtico
Inicio
***
CONCEPTO 20122000024441 del 30-08-12
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
MARTHA CECILIA OLARTE MORALES
Contadora
Hospital Departamental Pitalito Huila
Pitalito, Huila
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ndice
nd. temtico
Inicio
[835]
ANTECEDENTES
Respecto a su comunicacin con radicado No. 2012-550002277-2, en la que se refiere a las facturas estado 1 que
por alguna circunstancia no se pueden llevar a cobro, existe
algn tope y tiempo determinado en ao para dar por
prescritas las cuentas?, en cuanto a las cuentas por cobrar
a particulares sobre las cuales el comit de sostenibilidad,
determina que no tiene capacidad de pago, hasta qu
tope se puede llevar al gasto social o es determinacin del
comit?, no importa el valor?
CONSIDERACIONES
()
[836]
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nd. temtico
Inicio
()
()
CONCLUSIN
>>
nd. temtico
Inicio
[837]
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
OLGA LUCA ALEMN AMZQUITA
Secretaria de Hacienda
Alcalda de Funza
Funza, Cundinamarca
ANTECEDENTES
Nos referimos a la comunicacin radicada con el expediente
No. 2012-550-00002601-2, mediante el cual formula
consulta relacionada con las gestiones administrativas
de depuracin permanente de cartera y para garantizar
informes financieros reales teniendo en cuenta la
adopcin del Modelo Estndar de Procedimiento para la
Sostenibilidad del Sistema de Contadura Pblica, segn
Resolucin N 119 de 2006, cuando se han realizado las
acciones administrativas de los derechos provenientes
del impuesto predial sin que se haya obtenido el pago y
existan causales de extincin.
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Inicio
>>
nd. temtico
Inicio
[839]
[840]
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nd. temtico
Inicio
TTULO
Tema
1.1
1.1.1.
Subtema
Doctor
CRISTIAN ANDRS ROYS BRITO
Contador
Corporacin Autnoma Regional de la Guajira
Riohacha, Guajira
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012-550002788-2, mediante la solicita el concepto de la Contadura
General de la Nacin acerca de:
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>>
nd. temtico
Inicio
[841]
[842]
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>>
nd. temtico
Inicio
CONCLUSIN
<<
>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[843]
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctora
QUILIA MARITZA GONZLEZ QUESADA
Asesora Direccin General
Corporacin Autnoma Regional del Alto Magdalena
Neiva, Huila
ANTECEDENTES
CONSIDERACIONES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003273-2, en la cual solicita orientacin en relacin
al procedimiento a seguir para depurar y subsanar
los estados financieros, respecto a los siguientes
cuestionamientos:
[844]
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Inicio
<<
>>
***
ndice
nd. temtico
Inicio
[845]
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Seora
GENY PAOLA ATENCIA GMEZ
Almacenista General
Municipio de Sincelejo
Sincelejo, Sucre
ANTECEDENTES
Nos referimos a la consulta radicada en este despacho con
el No. 2012-550-003749-2 en la cual solicita orientacin
sobre a cuales bienes se les debe dar ingreso y salida de
almacn, y si el municipio es beneficiario de programas
nacionales como el de Colombia Humanitaria, cual es el
procedimiento a seguir.
Nos permitimos dar respuesta a su consulta en los
siguientes trminos
CONSIDERACIONES
En primer lugar, la Ley 87 de 1993, en relacin con las
normas de control interno en las entidades y organismos
del Estado, dispone:
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nd. temtico
Inicio
TTULO
1
Tema
Subtema
1.1
1.1.1
Doctora
DIANA LUCA GUEVARA QUINTERO
Gerente
Centro de Salud Fosca ESE
Fosca, Cundinamarca
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el No. 2012550-003649-2, mediante la cual consulta:
Por medio de la presente nos permitimos solicitar muy
respetuosamente un concepto por escrito, donde se
determine que de acuerdo a los documentos enviados
por la nueva administracin de la ESE CENTRO DE
SALUD FOSCA CUNDINAMARCA identificada con Nit
832.007.272-7 donde establecemos el desacuerdo con los
Estados Financieros a 31 de abril de 2012, entregados por
la administracin anterior. Se debe realizar una depuracin
contable para poder cumplir con todos los informes de
los entes de control y que para ello se creara la comisin
de sostenibilidad contable y financiera en base a la
Resolucin 357 del 23 de julio de 2008. Cabe aadir que
este concepto es de vital importancia para la institucin ya
que el MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCION SOCIAL Y
LA SECRETARIA DEPARTAMENTAL DE CUNDINAMARCA,
nos solicita este concepto para validar y tener un juicio
tcnico especializado para dicha depuracin. (sic)
Sobre el particular me permito manifestarle lo siguiente:
CONSIDERACIONES
Por su parte, el numeral 3.1 de la Resolucin 357 de 2008,
por la cual se adopta el Procedimiento de control interno
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nd. temtico
Inicio
[847]
[848]
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>>
CONCLUSIN
Siempre que se adviertan eventos que afecten los resultados
o la situacin financiera, econmica, social y ambiental de
una entidad contable pblica, es necesario, que con base
en los parmetros establecidos en la Resolucin 357 de
2008 en relacin con la depuracin contable permanente y
sostenibilidad, adelantar todas las gestiones administrativas
necesarias para depurar las cifras y dems datos contenidos
en los estados, informes y reportes contables, de tal
forma que la informacin contable pblica cumpla las
caractersticas cualitativas de confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad de que trata el marco conceptual del Plan
General de Contabilidad Pblica, para lo cual la entidad se
podr apoyar en el Comit tcnico de sostenibilidad en
calidad de rgano asesor.
El cumplimiento de plazos y dems formalidades
relacionadas con informes a organismos de control, es un
asunto que debe resolverse de conformidad con las reglas
expedida por tales organismos, o concertadamente con las
autoridades competentes respectivas.
***
ndice
nd. temtico
Inicio
C APTU LO V
Instructivos
Contables
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
[850]
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio
INSTRUCTIVO No 16 de 2012
Instrucciones para el reconocimiento y revelacin contable de los activos de menor cuanta en el perodo
contable 2012
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nd. temtico
Inicio
[851]
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>>
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nd. temtico
Inicio
C APTU LO VI
Boletn de Deudores
Morosos
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ndice
nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
1.
TTULO
Tema
1.1
Subtema
1.1.1
Doctor
FRANCISCO LVARO RAMREZ RIVERA
Director General
Fondo de Previsin Social del Congreso de La Repblica (Fonprecon)
Bogot, D. C.
ANTECEDENTES
Me refiero a su comunicacin radicada con el expediente
2012-313-036383-1 en la cual consulta:
Las obligaciones contradas con el Fondo de Reservas
Pensionales (Patrimonios independientes de terceros
- Vejez, Invalidez y Sobrevivencia), los cuales son
Administrados por el Fondo de Previsin Social del
Congreso se consideran como deudas a favor del Estado
y, en consecuencia deben ser reportadas en el BDME?.
Al respecto me permito atender su consulta en los
siguientes trminos:
CONSIDERACIONES
El artculo 2 de la Ley 901 de 2004, establece que Las
entidades estatales para relacionar las acreencias a su
favor pendientes de pago debern permanentemente
en forma semestral, elaborar un boletn de deudores
morosos, cuando el valor de las acreencias supere un
plazo de seis (6) meses y una cuanta mayor a cinco (5)
salarios mnimos legales vigentes. Este boletn deber
contener la identificacin plena del deudor moroso, bien
sea persona natural o jurdica, la identificacin y monto del
acto generador de la obligacin, su fecha de vencimiento
y el trmino de extincin de la misma. (Subrayado fuera
de texto)..
El artculo 3 de la Resolucin 531 de 2009, emitida por
la Contadura General de la Nacin, dispone que: La
informacin que deben reportar las entidades pblicas
en el Boletn de Deudores Morosos del Estado (BDME),
corresponde a los siguientes criterios:
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nd. temtico
Inicio
[855]
[856]
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ndice
nd. temtico
Inicio
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ndice
nd. temtico
Inicio
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>>
ndice
nd. temtico
Inicio