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03.03.2015 - Principales Infracciones Segun El Codigo Tributario PDF
03.03.2015 - Principales Infracciones Segun El Codigo Tributario PDF
TRIBUTARIAS
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
Base Legal
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Cdigo Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Base Legal
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a
los artculos 166 y 179
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin
de incorporar en l la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo
178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario
Publicado el 31.12.2014
La Infraccin y el Delito
Se determina de forma objetiva, no
se requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Infractor
Determinacin de la Infraccin
Principio de Objetividad
mbito
Determinacin
Sanciones
Infraccin
Administrativo
Objetivo
Multa, comiso,
cierre,
suspensin de
licencias,
internamiento
temporal de
vehculos.
Delito
Judicial
Facultades
Fiscalizacin
Determinacin
Aplicacin de Sanciones
Interposicin de medidas
cautelares
Denunciar Delitos Tributarios
Norma Legal
173 del CT
174 del CT
175 del CT
Presentar
declaraciones
comunicaciones
176 del CT
Permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma
177 del CT
Otras
178 del CT
obligaciones
tributarias
Formales
Sustanciales
Infracciones
- Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del RUC (173)
- Relacionadas a la documentacin de operaciones (174)
- Relacionadas a libros y registros (175)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176)
- Relacionadas al control tributario (177).
Tipo de Sanciones
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehculos
Ingresos Netos
Sujetos acogidos al
Rgimen General
Sujetos acogidos al
Rgimen Especial
Se considerar la informacin de la
Declaracin
Jurada
Anual
correspondiente a los campos o casillas
referidas a Ventas Netas y/o ingresos
por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de
la infraccin.
Se considerar el acumulado en los
campos o casillas de ingresos netos de
las
declaraciones
mensuales
presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin.
Ingresos Netos
Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento
de
la
Declaracin Jurada Anual
La sancin se calcula en
funcin
a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior
Si no se consigna o se
consigna cero en las casillas
o campos de ingresos netos
Ingresos Netos
Si no est obligado a presentar
Declaraciones Juradas o ha
iniciado operaciones en el ejercicio
en el ejercicio anterior pero an no
ha vencido el plazo para la
presentacin de la Declaracin
Jurada Anual
Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual
2.
3.
4.
5.
6.
173-1
173-2
173-3
173-4
173-5
173-6
173-7
6011
R ER 4ta. S/
N UE V O R US S / .
6013
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6014
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6015
50% UIT
25% UIT
0.3% ING o
cierre
6016
0.3% ING o
cierre
6017
30% UIT
15% UIT
0.2% ING o
cierre
6019
30% UIT
15% UIT
0.2% ING o
cierre
174-1
174-2
174-3
174-4
174-5
174-6
174-7
174-8
R ER 4ta. S/
N UE V O R US
S/ .
6018
1 UIT o cierre
50% UIT o
cierre
0.6% I o cierre
6012
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
6021
50% UIT o
cierre
25% UIT o
cierre
0.3% I o cierre
6022
6023
6024
Comiso
Comiso
Comiso
6045
5% UIT
5% UIT
5% UIT
6046
Comiso
Comiso
Comiso
174-9
174-10
174-11
174-12
174-13
174-14
174-15
174-16
R . GEN ER A L
S/
R ER 4ta. S/
N UE V O R US
S/ .
6025
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
6027
Comiso
Comiso
Comiso
6028
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
6029
50 % UIT
25 % UIT
0.3% I
6122
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
6123
Comiso
Comiso
Comiso
6026
Comiso
Comiso
Comiso
6124
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Comiso o
multa
Base Legal:
Articulo 183 del Cdigo Tributario
R.S. 144-2004/SUNAT
R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012
Base Legal:
Articulo 182 del Cdigo Tributario
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sancin de
Internamiento Temporal de vehculos
175-1
175-2
175-3
175-4
175-5
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
6031
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6032
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6033
0.6% IN
0.6% IN
0.3% I o cierre
6034
0.6% IN
0.6% IN
0.3% I o cierre
6035
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
RER 4ta. S/
6036
0.2% IN
0.2% IN
0.2% I o cierre
6038
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
175-8
6039
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
175-9
6042
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
175-6
175-7
INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL
Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
0.3%
de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE
SANCIN
PARMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
6041
1 UIT
50% UIT
0.6% I o cierre
6051
30% UIT o
0.6%IN
15% UIT o
0.6%IN
0.2% I o cierre
6061
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
6064
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6071
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6072
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
6074
30% UIT
6073
30% UIT
15% UIT
S/.518
15% UIT
S/.518
0.2% I o cierre
0.2% I o cierre
Subsanacin voluntaria
MULTA
1 UIT
S/. 3,850
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/. 385
S/. 770
S/. 1,540
S/. 1,925
Subsanacin voluntaria
Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/.193
S/. 385
S/. 770
S/. 963
MULTA
50% UIT
S/. 1,925
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
194
19
39
32,000
194
19
39
52,000
312
31
62
80,000
480
48
96
120,000
720
72
144
0.6% * I
Multa
20,000
Subsanacin Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
194
78
97
32,000
194
78
97
52,000
312
125
156
80,000
480
192
240
120,000
720
288
360
ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo TributarioPresentar ms de una rectificatoria, respecto al mismo
tributo y perodo tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y
presenta la segunda rectificatoria modificando el dbito fiscal
correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en el
PDT 621 de 01-2015. Paga las multas correspondientes
configurndose las siguientes multas:
Por presentar ms de una rectificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT
o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles ms intereses sin tener
rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del rgimen de
gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicar el 10%
de la UIT adicionalmente.
177-2
177-3
177-4
177-5
177-6
177-7
RER 4ta. S/
6075
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6076
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
6078
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6079
Cierre
Cierre
Cierre
6081
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6083
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6084
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
177-8
177-9
177-10
177-11
177-12
177-13
177-14
RER 4ta. S/
6085
50% UIT
25% UIT
20% UIT
6094
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6086
50% UIT
25% UIT
0.3% I o cierre
6087
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
6088
0.3% IN
0.3% IN
Cierre
6089
50% trib. NO
reten/percib
50% trib. no
reten/percib
50% trib. no
reten/percib
6095
30% UIT
15% UIT
177-15
177-16
177-17
177-18
177-19
177-20
177-21
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
6093
50% UIT
25% UIT
6096
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o ci erre
6097
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o ci erre
6099
Ci erre
Ci erre
6105
0.3% IN
0.3% IN
Ci erre
6106
0.3% IN
0.3% IN
Ci erre
6107
Ci erre o
comi s o
Ci erre o comi s o
177-24
177-25
177-26
177-27
R. GENERAL S/
RER 4ta. S/
6108
0.2% IN o
cierre
0.2% IN o
cierre
6109
50% UIT
25% UIT
6115
0.3% I o cierre
Cierre
6116
0.6% IN
0.6% IN
6117
30% UIT
15% UIT
0.6% IN
0.6% IN
0.2% I o cierre
178-1
178-2
178-3
178-4
R. GENERAL S/
6113
178-6
6118
178-8
50% TRIB
50% TRIB
50% TRIB
NO INCLUIR en DD: Ingresos, Remun, Retrib, Rtas,PATRIM,actos GRAV,
OMIT,SDO,CR OMIT,SDO,CRD OMIT,SDO,CRD
6091 (rta 5 IGV,
TRIB RET o PERCIB, aplicar tasas, %s o coeficientes distintos en pagos A/C
D INDEB / 15% INDEB / 15%
INDEB / 15%
RENTA)
o anticipos, declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en DD,
PERD
PERD
PERD
6491(essalud y onp)
que influyan en la determinacin de OT;aumento INDEB de SDOS,PERD
INDEB,100%
INDEB,100%
INDEB,100%
TRIBUT,CF del DT,obtencin indebida NCN u otros valores similares.
MNTO DEV
MNTO DEV
MNTO DEV
INDEB
INDEB
INDEB
Emplear Bs o productos q gocen de EXONs o BENEFs en ACTIVs distintas d
6103
Comiso
Comiso
Comiso
las q corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente Bs GRAV sin controles
fiscales;utilizac INDEB sellos, timbres,precintos y dems medios control;
6104
Comiso
Comiso
Comiso
destrucc o adulterac;alterac de caractersticas de Bs; ocultacin,cambio de
destino o falsa indicacin de procedencia de los mismos.
50% TRIB NO 50% TRIB NO
50% TRIB NO
NO PAGAR dentro de los plazos establecidos los TRIB RET o PERCIB.
6111
PAGADO
PAGADO
PAGADO
178-5
178-7
RER 4ta. S/
6119
6125
30% UIT
15% UIT
0.2% I o cierre
50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO
50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO
50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
Total: 1,025
b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 150
Total: 1,150
b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la
multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 25
Total: 1,025
b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento
aprobado y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 75
Total: 1,075
VALOR UIT
UIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N 374-2014-EF
UIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N 304-2013-EF
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT