CASO

ENRON CORPORATION

Jhon Leider Guerrero Prez

Cd. 908032
Juan Camilo Correa Ramrez
Cd. 908021
Andrs Felipe Serna Zuluaga
Cd. 908057

Carlos Hernn Gmez Gmez

Auditoria de Sistemas II

Universidad Nacional
Manizales, Caldas
Marzo
2011

1. Presente un resumen de lo que paso con la empresa Enron, su historia, a

que riesgos se estaba enfrentando.
R/
En 1985, despus de la desregulacin de los gasoductos de gas natural, naci
Enron de la fusin de Houston Natural Gas e InterNorth, una compaa de
tuberas de Nebraska. En el proceso de la fusin Enron incurri en deuda
masiva y, como resultado de la desregulacin, ya no tena derechos exclusivos
a sus gasoductos.
En 1989, ENRON comienza a comercializar gas natural, Se convierte
rpidamente en el mayor comercializador de gas natural en Estados Unidos y
en el Reino Unido.
En Noviembre de 1999 se da el lanzamiento de "ENRON Online" un sistema de
transacciones globales en Internet que permita a los clientes de ENRON ver
en tiempo real los precios del mercado y realizar transacciones en lnea. En
dos aos, esa plataforma de comercio electrnico lleg a realizar 6000
transacciones diarias por un valor de 2.500 millones de dlares.
En solo 15 aos, ENRON creci pasando de ser una pequea firma de gas en
Texas a ser la sptima compaa ms grande de Estados Unidos, con 21.000
empleados en ms de 40 pases, superando los 100 billones de dlares de
facturacin en el ejercicio del ao 2000. Su actividad econmica se extendi
vendi el gas y electricidad natural, energa entregada y otras servicios como
conexin a internet. Enron Corporation fue duea y administraba una serie de
gasoductos, poliductos y oleoductos en Venezuela, Bolivia, Argentina, Brasil y
Colombia.
Su compleja estructura corporativa es la unin de ms de 3.000 sociedades
unidas a travs de holdings, lo que hace prcticamente imposible auditarla
mediante mtodos convencionales, en cambio hace que sea posible ocultar y
"maquillar" resultados.
La distincin de ENRON se origin no solamente por su papel en el mercado
energtico mundial sino tambin porque la administracin de Bush consultaba
a su presidente ejecutivo, Kenneth Lay, como asesor en energa, esto influy
para que tuviera millones de inversores en todo Estados Unidos; la mayor parte
de los fondos de pensin de los empleados estaban invertidos en acciones de
la propia empresa.

ENRON fue la principal fuente de financiacin de la carrera poltica del ex

presidente George W. Bush.; y las propuestas de ENRON constituyeron la base
del plan energtico elaborado por el vicepresidente Dick Cheney, bajo la
supervisin directa de Bush.
ENRON era hasta hace unos meses la mayor compaa energtica del mundo.
Sus acciones se cotizaban, un ao atrs, a 85 dlares. Realmente la compaa
estaba al borde de la ruina, y logr ocultarlo manipulando la informacin
facilitada a sus auditores de Arthur Andersen, con la posible complicidad de
stos.
En octubre de 2001 la firma Arthur Andersen comienza a destruir documentos
relacionados a las auditorias realizadas a ENRON.
2 Diciembre 2001 ENRON pide la proteccin de bancarrota
24 Enero de 2002 Comienza la audiencia del caso ENRON en el Congreso de
Estados Unidos
25 Enero 2002 Clifford Baxter, el anterior Vice Presidente del directorio de
ENRON y Jefe Estratgico se suicida.
2. Cules fueron las responsabilidades de los directivos de la empresa,
pudieron anticipar/evitar la cada de la misma, hubo conflicto de intereses.
R/
Principalmente la responsabilidad recae sobre director ejecutivo Kenneth Lay,
ya que a este le haban advertido de las irregularidades contables que se
estaban dando en la compaa, en cuanto a esto no tomo ninguna accin slo
analizo que las prdidas que estos generaban no eran comparables con las
grandes utilidades que estos podan generar, con lo que se puede observar que
no es en ningn momento tico.
La cada de Enron fue Consecuencia directa de la conducta no tica de sus
altos directivos como Kenneth Lay Jeffrey Skilling y su falta de transparencia, la
direccin cre una estructura con sus empresas, que permitan el ocultamiento
sistemtico de la realidad a los accionistas.
Andrew Fastow director de finanzas, la creacin de miles de empresas en
parasos fiscales, creando un conglomerado econmico extraordinario, pero sin
balances consolidados, de tal manera que la realidad reflejada en los balances
de ENRON era una parte de la realidad, no toda la realidad.
David Duncan auditor de Andersen, la complicidad de las sociedades de
auditora y control para detectar los fraudes o colaborar en la falsificacin de las
cuentas de resultado: los auditores cobraban precios exorbitantes, lo que pone
en duda si era por la calidad del trabajo o era el precio de mirar para otro lado.

En conclusin se pueden Tener todas las reglas contables que se pueden

escribir, desarrollar nuevas reglas, pero al final ninguna regla ser suficiente, si
los altos ejecutivos juegan con los nmeros y maquillan los resultados para el
balance; si los auditores externos no identifican que se est realizando all.

3. Como se manejo el criterio de independencia del auditor y su posible

impacto en la cada de la empresa, que otros valores a nivel de directivos y
auditores se comprometieron
R/
Una buena parte del personal de finanzas y de contralora en Enron estaba a
cargo del personal que anteriormente trabajaba en Andersen. La seccin 8 del
cdigo de tica de la federacin internacional de contadores dice La
independencia del auditor puede estar amenazada cuando un consejero,
funcionario o empleado de su cliente ha sido socio de la firma de auditora o ha
pertenecido al equipo encargado de esa auditoria Asi mismo pone en duda la
integridad de la independencia cuando un miembro actual del equipo de
auditora sabe o tiene motivos para creer, que ser contratado por ese cliente
en un futuro

4. En sus propias palabras, presente un diagnostico completo de lo que paso

en la empresa.
R/
5. Qu papel pueden jugar las tecnologas de la informacin para ayudar a
evitar estas fatales consecuencias.
R/
En estos casos es muy difcil poder predecir el comportamiento humano, pero
las tecnologas de la informacin si son bien implementadas y gestionadas son
muy tiles a la hora de ejercer un mayor y oportuno control sobre la informacin
que se maneja en grandes volmenes dentro de cualquier compaa, sobre
todo en el rea financiera que es donde se manejan los recursos econmicos,
los cuales son objeto de codicia por parte de algunos ejecutivos. Contar con
sistemas de informacin confiables es una buena medida pues a la hora de la
realizacin de procesos de auditora sern una buena fuente de informacin,
que permite tomar las medidas que sean necesarias y pertinentes para lograr
que situaciones como la de ENRON no se lleven a cabo dentro de las
organizaciones. Adems si se tiene la informacin sin sistematizar contribuye a
que esta sea solo privilegios de algunos pocos y que hagan con ella lo que ms

les convenga, en cambio si la informacin de la compaa est bien

estructurada dentro de un buen sistema de informacin, esta estar disponible
por perfiles y los usuarios del sistema sern necesariamente supervisados, lo
cual permite un mayor autocontrol dentro de la compaa. Esto depende
directamente de las polticas que se tengan dentro de la empresa para prevenir
esta clase de riesgos.

El uso de tecnologas de la informacin tambin podra contribuir en la

prevencin de este tipo de fraudes, teniendo en cuenta la investigacin del
doctor mexicano Juan Manuel Ahuactzin, uno de los socios fundadores de la
compaa francesa Probayes, el cual ha desarrollado una metodologa para
prever el comportamiento humano basado en la conducta y los patrones de
comportamiento.

De acuerdo con el cientfico y empresario, Probayes naci en gran medida de

un proyecto de investigacin realizado en el Instituto Nacional de Investigacin
en Informtica y Automtica de Mxico, con el apoyo del Centro Nacional de
Investigacin Cientfica y de la Universidad Joseph Fourier (INRIA, CNRS y
UJF por sus siglas en francs, respectivamente). En este proyecto participaban
el doctor Ahuactzin, tres investigadores franceses y un argelino.

El nombre del proyecto era BIBA y su objetivo fue crear modelos cognitivos
mediante el paradigma bayesiano, es decir, explicar el funcionamiento del
cerebro a partir del clculo de probabilidades, explic el cientfico.

Estos sistemas creados por esta compaa son diferentes a los ya existentes,
pues aprenden del comportamiento humano por medio de un motor de
inferencia. Probayes tiene un sistema para prevenir el fraude por el hurto de
tarjetas de crdito, sistema que ya es utilizado por varios bancos franceses,
esta empresa est desarrollando varios sistemas similares.

Pensamos que basados en dichas investigaciones podra desarrollarse un

sistema de informacin que registre los patrones de comportamiento de cada
empleado, as cuando estos se salgan de los patrones normales de sus
funciones se genere una alerta que rpidamente puede ser verificada. Un
sistema de este tipo ayudara notablemente a prevenir muchos tipos de fraudes
dentro de las organizaciones, pero como se dijo antes, estos sistemas pueden

ser muy tiles como tambin pueden ser un fracaso dependiendo de las
polticas de TICs y organizacionales que se manejen dentro la compaa.
6. Relacione otros casos similares al de Enron, con una breve descripcin.
R/
Casos similares:
WorldCom: Fue la segunda compaa de telecomunicaciones de EEUU con
filiales en ms de 60 pases (entre ellos varios de Amrica Latina). WorldCom
fue la mayor manipulacin contable de la historia de EEUU (superior incluso a
la de Enron), elevndose a 3.850 millones de dlares. El fraude consisti en
presentar como inversiones de capital lo que en realidad haban sido gastos; de
esa forma se elev un balance con beneficios por 1.400 millones al cierre de
2001 y 130 millones adicionales en el primer trimestre de 2002, cuando en
realidad se originaron prdidas cuantiosas. Vase la magnitud del desfalco y la
continuidad en el tiempo de la maniobra, que "coloc una bomba en los
mercados burstiles internacionales" desde Corea del Sur y Tailandia a
Londres, Frankfort y Pars, donde se habl del "mircoles negro".
Esto escribio un corresponsal desde Chicago: "El fraude asest un nuevo golpe
a los mercados, que no saben qu y a quin creer: los directivos de las
compaas, los auditores, los analistas... todos parecen confabulados en un
gran engao". El Dow Jones cay por debajo de los 9.000 puntos, lo que no se
vea desde el perodo inmediato al 11 de setiembre. Sectores de aparente
solidez como McDonald's o la cadena comercial Wal-Mart sufrieron la
desercin de los inversores, pero en mayor medida ello aconteci en el sector
de telecomunicaciones, tanto en los EEUU como en el exterior: Telefnica
espaola, Deutsche Telekom y sus homlogas en Gran Bretaa y Francia,
mientras en Amrica Latina el ms afectado fue Mxico, cuya moneda cay a
10 pesos por dlar.
Aqu tambin fue manifiesta la complicidad de Arthur Andersen, una de las
cinco mayores auditoras de EEUU para ese entonces, acusada ante la Justicia
al probarse que en el caso Enron procedi a la destruccin masiva de
documentos contables para borrar las huellas. Pero al margen de estos
mtodos mafiosos, qu sentido tiene nombrar como auditores a quienes son
al mismo tiempo funcionarios a sueldo de la empresa auditada? Aunque
parezca mentira, esto sucedi en ambos casos.
Adelphia: John Rigas fundo esta empresa cuando adquiri la licencia de cable
a la empresa Coudersport, en 1952, y la convirti en la sexta operadora de
cable de EEUU.
El fraude consisti en desviacin de recursos, ya que la familia Rigas utilizo
3.200 millones de dlares en crditos disponibles que tenia la empresa para

adquirir bienes para su nico beneficio y financiar otros negocios que no tenan
nada que ver con Adelphia. La familia Rigas compro tierras como un bosque
aledao a su vivienda con el propsito de conservar la vista por un valor de 26
millones de dlares, tambin utilizo fondos de la compaa para financiar un
campo de golf, que cost 13 millones de dlares y para tomarse unas lujosas
vacaciones en Mxico.
Ambos directivos fueron condenados por falsificar informes sobre los
resultados financieros de la compaa entre 1999 y 2002.
Xerox: Es el mayor fabricante de fotocopiadoras del mundo, adems es el
proveedor de diferentes equipos y servicios para oficinas.
Esta compaa recurri a trucos contables y financieros, cometiendo un fraude
para engaar a los accionistas segn la Comisin de Valores de Estados
Unidos (SEC), ya que anoto anticipadamente por cinco aos ingresos por un
valor de 6.000 millones de dlares entre 1997 y 2001, lo cual evito las cifras en
rojo.
Xerox recurri a su contabilidad para pulir y distorsionar sus resultados
operativos en vez de describirlos adecuadamente, coment Stephen Cutler, un
responsable de la SEC, tras presentar la documentacin ante los tribunales.
Para Xerox, la funcin contable se haba convertido en otra fuente de ingresos
y una oportunidad para conseguir beneficios. Como resultado, los inversores
fueron engaados y traicionados. Segn el texto oficial, sin estas acciones
contables Xerox se hubiera quedado corto con respecto a las expectativas de
ganancias de los mercados en virtualmente cada periodo de informacin entre
1997 y 1999.
Este fue otro caso de manipulacin contable que por esos das eran muy
comunes en EEUU, la compaa acepto pagar una multa de 10 millones de
dlares por dichas manipulaciones contables.
Tyco: Esta empresa fue vctima de robo, fraude y falsificacin de documentos,
mientras los altos directivos se dedicaban a hacer sus maniobras ilegales, la
compaa se estaba sumiendo en las deudas por un valor de 28.000 millones
de dlares, de los cuales 11.000 millones tenan un vencimiento a los 12
meses, en consecuencia con esto las acciones sufrieron un desplome en su
valor en la bolsa de valores.
En el ao 2005 el ex director gerente de Tyco Internacional, Dennis Koszlowski,
y el ex director financiero, Mark Swartz, fueron condenados a pasar de 8 a 25
aos de crcel. Estos altos ejecutivos fueron acusados tomar prstamos
secretos y bonos injustificados entre 1999 y 2001. Adems fueron acusados de
estafar a los accionistas de la empresa, al vender 575 millones de dlares en

acciones de Tyco, mientras falsificaban los estados financieros de la

Compaa.
La fiscala de Manhattan present pruebas de que Kozlowski obtuvo de manera
ilegal compensaciones por 96 millones de dlares y beneficios en la bolsa con
acciones de la compaa por otros 285 millones de dlares.
A Swartz se le acusaba de obtener compensaciones injustificadas por valor de
42 millones de dlares y beneficios en bolsa por 125 millones de dlares.
Pese a este problema esta compaa la actualidad tiene 250.000 empleados
alrededor del mundo, factura 40.000 millones de dlares anuales, trabaja en
cinco reas: proteccin contra incendios y servicios de seguridad, electrnica,
sanidad, ingeniera de productos y servicios, plsticos y adhesivos.
Segn el profesor Francisco Gabs Susana Callao de la Universidad de
Zaragoza, algunas de las consecuencias positivas que trajo este problema
fueron:
A pesar de los importantes problemas a los que tuvo que hacerle frente la
empresa Tyco, esta situacin gener una serie de medidas, por parte de los
nuevos directivos, que a corto, mediano y largo plazo fortaleceran la empresa
y permitiran que TYCO regresara al lugar donde estuvo durante muchos aos.
La crisis que afronto TYCO, fue una situacin generadora de oportunidades
para fortalecer las prcticas empresariales de la compaa en todos los frentes,
incluyendo, lgicamente, el de gobierno corporativo.
Se fortaleci el departamento de auditora interna de la empresa, trabajando
conjuntamente con profesionales externos con el fin de garantizar la
independencia y objetividad de esta importante funcin.
Se logro una saludable separacin entre la direccin financiera y la direccin
de operaciones en la empresa, de tal forma que el equipo financiero de la
compaa pudiera ejercer una funcin fiscalizadora, sin que esto significara una
carga burocrtica demasiado pesada para una organizacin que necesitaba ser
gil y eficiente.

Bibliografa
BBC. ENRON: Radiografa de un escndalo. www.BBCMundo.com. Mircoles
06 de febrero de 2002
http://www.ejournal.unam.mx/rca/207/RCA20704.pdf
http://captura.uchile.cl/jspui/bitstream/2250/2461/1/(9)%20Enron.pdf
http://www.probayes.com/
http://www.larepublica.com.uy/mundo/84467-despues-de-enron-elescandaloso-fraude-de-worldcom
http://www.wharton.universia.net/index.cfm?fa=viewArticle&id=718
http://www.elpais.com/articulo/economia/ESTADOS_UNIDOS/EE/UU/lleva/tribu
nales/Xerox/utilizar/trucos/contables/elpepieco/20020412elpepieco_11/Tes
labje.unizar.es/revista/Tyco.ppt
http://www.belt.es/noticias/2005/septiembre/26/tyco.asp