ESTUDIO DEL PATRIMONIO.

1.- CONCEPTO Y COMPOSICIN.

El patrimonio de una empresa, particular o colectiva, est compuesta por los
bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios econmicos y
financieros a travs de los cuales est puede cumplir sus fines.
Si nos situamos en el plano familiar;
Bienes, la casa, los muebles, la ropa, dinero en efectivo.
Derechos, todos los crditos que la familia tuviese a su favor
pendientes de cobro.
Obligaciones, todas las deudas pendientes de pago, prstamos
pendientes de devolucin.
La contabilidad deber fijar cuantitativamente y cualitativamente dicho
patrimonio, as como sus variaciones.
Patrimonio bruto = Bienes + Derechos + Obligaciones
Patrimonio neto = Bienes + Derechos Obligaciones
Patrimonio neto = Activo Pasivo
Capital lquido = Activo Pasivo
Equilibrio patrimonial:
Todas las inversiones de la empresa (Activo o estructura econmica de la
empresa) han debido ser financiadas con fondos propios (Patrimonio neto) o
recursos ajenos (Pasivo)
ESTRUCTURA
ECONOMICA
O
INVERSIONES
O
ACTIVO

1|P gi na

ESTRUCTURA
FINANCIERA
O
FUENTES DE
FINANCIACION
O
PASIVO + NETO

En trminos matemticos obtendramos lo que llamamos la ecuacin

fundamental de la Contabilidad
ACTIVO (A) = PASIVO (P) + PATRIMONIO NETO (N)
PATRIMONIO NETO
ACTIVO

PASIVO

En definitiva una parte de los activos se financiaran con fondos propios y

otros con los ajenos.

2.- ELEMENTOS PATRIMONIALES.

Los bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio empresarial
pueden diferir enormemente, no slo por el tamao de la empresa, sino
tambin por la clase de actividad .Como ejemplo pongamos una empresa
dedicada a la comercializacin de electrodomsticos.
a) Como bienes enumeramos;
Dinero en efectivo.
Frigorficos, lavadoras.
Local comercial, muebles de la oficina, ordenador.
b) Como derechos,
Dinero ingresado en cuentas bancarias.
Factura pendientes de cobro por ventas a plazo.
Letras pendientes de cobro por ventas a plazo documentadas.
c) Como obligaciones econmicas,
Facturas pendientes con los suministradores de electrodomsticos.
Letras pendientes de pago.
Prstamos pendientes de amortizacin.

2|P gi na

La situacin econmica- financiera normal es que el conjunto de bienes y

derechos sume ms que las obligaciones. La situacin contraria supondra un
estado de quiebra.
El equilibrio entre los bienes y derechos con respecto a las obligaciones
habr que medirlo, por lo tanto, no slo cuantitativamente, sino teniendo en
cuenta los plazos de vencimiento. De ah que en la contabilidad tendramos
que distinguir con claridad los derechos a corto plazo y largo plazo, as como
las obligaciones con vencimiento a corto y largo plazo.

3.- CUENTA.
En contabilidad, los elementos patrimoniales (bienes, derechos
obligaciones) se reagrupan en unos conceptos denominados cuentas.

Una cuenta podra definirse como un concepto abstracto representativo de

una serie de valores patrimoniales de la misma especie. Por ejemplo, en la
oficina de una empresa hay sillas, mesas, estanteras, mquinas de escribir
etc. A todos estos elementos patrimoniales se los agrupa en el concepto de
Mobiliario.
Las cuentas las podemos clasificar dentro de los conceptos de activo y
pasivo;

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE PASIVO

Componen
la
estructura
econmica de la empresa,
representando los elementos
patrimoniales que sean bienes
o derechos econmicos a favor
de la empresa.

Componen
la
estructura
financiera de la empresa,
representando las obligaciones
con terceros (deudas) y con el
empresario (capital o neto).

Caja
Bancos

Proveedores
Proveedores,

3|P gi na

efectos

Mercaderas
Terrenos y bienes naturales.
Construcciones.
Maquinaria
Mobiliario.
Clientes
Clientes efectos comerciales a
cobrar
Deudores
Crditos a corto plazo
Crditos a largo plazo

comerciales a pagar
Acreedores por prestacin de
servicios
Proveedores del inmovilizado
Deudas a corto plazo
Deudas a largo plazo
Capital

Las cuentas se estructuran con dos columnas, denominadas Debe y

Haber, en las que se irn registrando los aumentos y disminuciones de
cada elemento patrimonial.
Las cuentas tienen un esquema de funcionamiento que sirve para
registrar la dinmica patrimonial; cualquier modificacin de un elemento
patrimonial (aumento o disminucin) quedar reflejado en la cuenta
respectiva.

4.- MASAS PATRIMONIALES.

Las cuentas, se reagrupan en unos conceptos ms amplios denominados
masas patrimoniales, abarcando cada masa una serie de cuentas que tienen
la misma funcionalidad econmica o financiera. Vamos a establecer una
clasificacin.

DISPONIBLE;
4|P gi na

EXIGIBLE A CORTO PLAZO;

Caja
Bancos c/c
REALIZABLE;
Clientes
Deudores
Inversiones
financieras
temporales
Clientes
efectos
comerciales a cobrar
EXISTENCIAS;
Mercaderas
Envases

Proveedores
Proveedores
efectos
comerciales a pagar
Deudas a corto plazo
Proveedores inmovilizado corto
plazo
Acreedores diversos
EXIGIBLE A LARGO PLAZO;
Proveedores inmovilizado largo
plazo
Deudas a largo plazo
NO EXIGIBLE;

INMOVILIZADO;

Capital
Reservas

Patentes
Elementos de transporte
Mobiliario
Construcciones.
Inversiones
financieras
permanentes.

ACTIVO
Circulante:
Disponible
Realizable a corto plazo
Existencias
Fijo:

Circulante:
Deudas a corto plazo (exigible)

Fijo:
Realizable a largo plazo
Inmovilizado

5|P gi na

PASIVO

Deudas a largo plazo (exigible)

Recursos propios (no exigibles)

Podemos observar que aqu hemos realizado una clasificacin por parte del
Activo de mayor a menor disponibilidad y en Pasivo de menor a mayor
exigibilidad.
Cuando veamos el Plan General de Contabilidad veremos la clasificacin la
realiza justo al contrario de cmo la hemos realizado aqu, veamos cmo;
:
.

:
MASAS
PATRIMONIALES
DE ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE O
INMOVILIZADO: Bienes y
derechos que por su
naturaleza, no es previsible
que se conviertan en dinero
antes de un ao
ACTIVO CORRIENTE: Bienes
y derechos que se convertirn,
previsiblemente en lquido, en
menos de un ao. Se divide a
su vez:
Existencias.
Realizable.
Disponible.

MASAS
PATRIMONIALES
DE
PASIVO
NETO O PASIVO NO
EXIGIBLE

PASIVO EXIGIBLE:
Obligaciones con
terceros.
Pasivo no corriente o
exigible a largo plazo: A
devolver en un tiempo
superior a un ao.
Pasivo corriente o
exigible a corto plazo: A
devolver en menos de un
ao.

5.- EL INVENTARIO.
Es una relacin detallada de los elementos patrimoniales de una empresa.
Deber contener los siguientes datos:

6|P gi na

Relacin de los bienes, derechos y obligaciones que componen el

patrimonio.
Dentro de cada elemento patrimonial se detallarn las unidades,
kilogramos, metros, litros, facturas, letras, etc., que lo componen.
La valoracin de dichos elementos, detallando el precio unitario,
las cantidades parciales y el total del valor de cada elemento.
El inventario es la pieza fundamental y necesaria para poner en marcha una
contabilidad o para poner al da una contabilidad mal llevada. Ya que ser
imposible llevar una contabilidad si no se conoce cualitativa y
cuantitativamente la composicin del patrimonio empresarial.
La disposicin legal sobre el inventario la recoge el artculo 28 del Cdigo de
Comercio que dice, El libro de Inventarios y Cuenta anuales se abrir con
el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se
transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se
transcribirn tambin el inventario de cierre y las cuentas anuales.

6.- CLASES DE INVENTARIO.

General: comprende todo el patrimonio, activo y pasivo.
Parcial: comprende una parte del patrimonio.
Analtico: cuando representa los elementos patrimoniales, detallando
unidades, precio por unidad, cantidades parciales y cantidades totales.
Sinttico: cuando las cuentas se presentan con el importe total, sin detallar
las unidades, precio por unidad etc..
Inicial: se redacta al comenzar un negocio.
De gestin o fin de ejercicio: se redacta al finalizar el ao econmico.
Extraordinario: se redacta al liquidarse un negocio, o tambin en situaciones
de quiebra, suspensin de pagos, etc.

7|P gi na

7.- FASES DE LA INVENTARIZACIN.

1. Investigacin; consiste en determinar los elementos patrimoniales
de la empresa, inspeccionando directamente el almacn, oficinas,
talleres; examinando documentos, contratos, escrituras, etc
2. Valoracin: que se realizar aplicando normas legales y fiscales.
3. Estructuracin; agrupando los elementos en sus cuentas
correspondientes, la forma de representacin variar segn sea el
inventario analtico o sinttico. Normalmente los inventarios
suelen ser analticos, mientras que los balances son siempre
sintticos.

8.- ESTRUCTURA DEL INVENTARIO.

El inventario consta de tres partes:
a) Encabezamiento; ste contiene, normalmente, los siguientes datos:
El nmero de orden
La fecha
El nombre y apellidos del comerciante o razn social
El domicilio
La mencin de si es general o parcial
b) Cuerpo; Contiene las cuentas con detalle de unidades, precio por unidad,
cantidades parciales y totales dividido en activo y pasivo, detallando al
final del mismo, en el resumen, el valor del neto.
El formato suele presentar la siguiente estructura:
3.000 Kgs.de
caf 800
1.000 Colombia
600
Kgs. De caf Per
(1)
(3)
(2)

2.400.000
600.000
(4)

3.000.000
(5)

(1) Unidades fsicas (2) Concepto de detalle (3) Precio por unidad
(4) Importes parciales (5) Importes totales.
8|P gi na

c) Pie; Contiene una diligencia, firmada por el comerciante o gerente, en la

que certifica el neto patrimonial, expresndolo en letra. Suele firmar el
jefe de contabilidad.
Un ejemplo de inventario sera:
Inventario general nmero 1, al 1 de Enero de 2.00x de D.Jos Prez Prez
calle El Olvido n 12, de Manises, al comenzar las operaciones del presente
ejercicio:

ACTIVO
Caja
30.000
Efectivo, segn arqueo
Bancos c/c .
70.000
Banco X 10.000
Banco Z .. 60.000
Clientes .
40.000
J. Marcos 5.000
M. Soto 35.000
Mercaderas .. 260.000
4 lavadoras marca qq
25.000
100.000
2 lavavajillas ss
45.000
90.000
7 cocinas tt
10.000
70.000
Mobiliario .
50.000
4 sillas a
5.000
20.000
2 mesas metlicas a
15.000
30.000
Elementos de transporte 150.000
1 furgoneta marca F
Total activo

600.000.

PASIVO
Proveedores, efectos comerciales a pagar
J.Ruiz
Proveedores ..
J. Garca . 30.000
P. Cosme 50.000

9|P gi na

20.000
80.000

--------------

Total pasivo .

100.000

RESUMEN
Total activo 600.000
Total pasivo 100.000
-------------Neto . 500.000

CERTIFICO: Que, segn los datos del presente inventario, al capital lquido
de esta sociedad asciende a quinientas mil euros.
D. Jos Prez Prez.

9. DIFERENCIAS ENTRE EL INVENTARIO Y EL BALANCE

DE SITUACIN.
EL INVENTARIO

EL
BALANCE
SITUACIN

Suele ser analtico

Siempre es sinttico.

Es obligatorio dos veces en cada

ejercicio econmico: al principio
y al cierre.

Es obligatorio una vez al ao.

El patrimonio neto aparece en

un resumen que se establece
despus de detallar el activo y
el pasivo.
Las
cuentas
no
agrupadas
en
10 | P g i n a

figuran
masas

El patrimonio
incluido
en
representando
propios.

DE

neto aparece
el
pasivo,
los recursos

Las cuentas aparecen agrupadas

en masas patrimoniales.
Los datos para confeccionarlo

patrimoniales.
Los datos para confeccionarlo
se
obtienen
extracontablemente y valorando
el patrimonio.

se obtienen normalmente de los

libros y registros contables.

Si se pretende informar sobre la composicin y valoracin detallada

del patrimonio, habremos de redactar un inventario.
Si se pretende informar sobre la situacin econmico-financiera de la
empresa, redactaremos un balance de situacin.

11 | P g i n a