AUDITORIA INTERNA

Auditora Interna
El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna
como //una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con
la finalidad de prestar un servicio a la direccin.//
Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la
eficacia de otros controles.
La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad
de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer
ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora
interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control
interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos
en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin
econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace
imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con
anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por
medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los
empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de
ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada
auditora interna.
SU FUNCION
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los
siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y
extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su
relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el
operativo.
Control Interno
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado

por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que
interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la
organizacin.
Entre los objetivos del control interno tenemos
a) Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o
negligencias.
b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
c) Promover la eficiencia de la explotacin.
d) Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
e) Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Ventajas de la auditora interna
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de
la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y
financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica
que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
Desventaja de la auditora interna
Tiene la desventaja que cada empresa tiene sus caractersticas propias y
especiales de manera que deben enfocarse al tipo de empresa que se trate,
adems puede modificarse por que es el control interno halla variado por lo que los
procedimientos tambin sern diferentes.
AUDITORIA EXTERNA
La auditora externa se puede definir como los mtodos empleados por una firma
externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados
financieros presentados por una empresa Se trata de dar carcter publico,
mediante la revisin, a unos estados financieros que en principio eran privados, en
el mundo entero en los ltimos aos, se ha generalizado la necesidad de la
auditora externa, como una exigencia de la propia dinmica de la empresa y de la
sociedad en general.
SU FUNCION

Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados

financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial Proporcionar
asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas reas de la
empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de
organizacin y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa Suministrar
informacin objetiva que sirva de base a las entidades de informacin y
clasificacin crediticia.
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las
acciones de una empresa Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras
actuaciones anormales Liberar implcitamente a la gerencia de sus
responsabilidades de gestin.
Principios generales Ni en contabilidad ni en auditora se puede hablar de la
existencia de unos principios de tipo matemtico, pero con el transcurso del
tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas fundamentales de carcter
tcnico - profesional La auditora externa, en la presentacin de los estados
financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.
De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen
resumir en cuatro: a) Exposicin : Los estados financieros deben recoger por
completo y con claridad todas las transacciones de la empresa b) Uniformidad : la
base utilizada en la preparacin de los estados financieros de un ejercicio no debe
experimentar ninguna variacin con respecto al ejercicio precedente c)
Importancia o materialidad : Este es el criterio que debe presidir el trabajo del
auditor es la importancia econmica o materialidad de las partidas.
Ventajas de la auditora Externa
Las ventajas para todos los empresarios, no importando su tamao, localizacin o
sector en el que acten sus empresas.
Los diversos mtodos de trabajo empleados en las auditoras externas permiten su
adecuacin al tipo de empresa al que se dirige en cada caso. La auditora
empresarial puede ser aprovechada, entre otras cosas, en los procesos siguientes:
Reorganizacin de la empresa
Atribucin o reparto de nuevas funciones a los empleados
Anlisis de los asuntos empresariales
Elaboracin de descripciones de los puestos de trabajo
Estudio de los requisitos de las competencias para cada puesto
Examen de la actitud de los empleados hacia el trabajo
Estudio de la motivacin de los empleados
Desventajas de la auditora Externa
El trabajo es ms arduo en la recopilacin de datos para explicar resultados como:
Falta de elementos en los almacenes de repuestos

Falta o exceso en el almacenaje de materias primas

Falta o exceso en el almacenaje de productos terminados
Deficiente instalacin contra incendio o mal planing del Plan de emergencia
Difidencias en la contabilidad
Deficiencias en algunas Normas ISO
Deficiencias en el plan de trabajo de calidad (partes diarios de trabajo de cada
departamento)
Deficiencias en la distribucin ordenada de deshechos
(si es una auditora interna .. te vien bien .. pues corriges o no lo que te interesa..
en una externa pasa a terceros el saber las cosas malas de la empresa )
AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD
Segn los grupos gerenciales de las empresas japonesas, el secreto de las
compaas de mayor xito en el mundo radica en poseer estndares de calidad
altos tanto para sus productos o servicios como para sus empleados; por lo tanto el
control total de la calidad es una filosofa que debe ser aplicada a todos los niveles
jerrquicos en una organizacin, y esta implica un proceso de Mejoramiento
Continuo que no tiene final.
Consideracin que dicho proceso debe ser: econmico, es decir, debe requerir para
llevar a cabo este proceso de Mejoramiento Continuo, se debe tomar en menos
esfuerzo que el beneficio que aporta; y acumulativo, que la mejora que se haga
permita abrir las posibilidades de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el
cabal aprovechamiento del nuevo nivel de desempeo logrado.
Que significa Mejoramiento Continuo para alcanzar calidad en los procesos?.
James Harrington (1993), para l, mejorar un proceso, significa cambiarlo para
hacerlo ms efectivo, eficiente y adaptable, qu cambiar y cmo cambiar depende
del enfoque especfico del empresario y del proceso.
Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento Continuo como una conversin en el
mecanismo viable y accesible al que las empresas de los pases en vas de
desarrollo cierren la brecha tecnolgica que mantienen con respecto al mundo
desarrollado.
Abell, D. (1994), da como concepto de Mejoramiento Continuo una mera extensin
histrica de uno de los principios de la gerencia cientfica, establecida por Frederick
Taylor, que afirma que todo mtodo de trabajo es susceptible de ser mejorado
(tomado del Curso de Mejoramiento Continuo dictado por Fadi Kabboul).
Eduardo Deming (1996), segn la ptica de este autor, la administracin de la
calidad total requiere de un proceso constante, que ser llamado Mejoramiento
Continuo, donde la perfeccin nunca se logra pero siempre se busca.

Finalmente podemos afirmar que el Mejoramiento Continuo es un proceso que

describe muy bien lo que es la esencia de la calidad y refleja lo que se necesita
hacer si se quiere ser competitivo a lo largo del tiempo.
La importancia de esta tcnica gerencial radica en que con su aplicacin se puede
contribuir a mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de los procesos y las
entidades.
La bsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en aceptar un
nuevo reto cada da. Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Debe
incorporar todas las actividades que se realicen en la empresa a todos los niveles.
SU FUNCION
La Calidad como trmino de gran importancia surge a partir de que los
empresarios o comerciantes, como se les llamaban anteriormente, se percatan de
la necesidad de competir en el mercado con sus productos o servicios.
Evidentemente este elemento y sus conceptos han evolucionado con el decursar
del tiempo.
Diferentes autores se han referido a travs del estudio de la calidad como
requerimiento de un producto o servicio para garantizar su competitividad y
permanencia en el mercado. Mencionaremos algunos a modo de ejemplo:

"Cumplir especificaciones" P. Crosby,

"Adecuacin para el uso, satisfaccin de necesidades del cliente" J. Juran,

"Un grado predecible de uniformidad y fiabilidad a bajo costos, adecuado a las

necesidades del mercado" E. W. Deming,

"Un sistema eficaz para integrar los esfuerzos de mejora de la Calidad de los
distintos grupos de una organizacin, para proporcionar productos y servicios a
niveles que permitan la satisfaccin del cliente" A. V. Feigenbaum,

Calidad como Funcin de Prdida. G. Taguchi.

Podemos definir entonces como calidad el grado en el que un conjunto de
caractersticas inherentes de un producto, sistema o proceso cumple con los
requisitos, de los clientes y otras partes interesadas. La calidad no es: crculos de
calidad, utilizar "algunas" herramientas o tener escrito un grupo de
procedimientos.
Ventajas de la auditora de Gestin de Calidad

Se concentra el esfuerzo en mbitos organizativos y de procedimientos puntuales.

Consiguen mejoras en un corto plazo y resultados visibles

Si existe reduccin de productos en nuestro caso decimos procesos defectuosos,

trae como consecuencia una reduccin en los costos.

Incrementa la productividad y dirige a la organizacin hacia la competitividad, lo

cual es de vital importancia para las actuales organizaciones.

Contribuye a la adaptacin de los procesos a los avances tecnolgicos.

Permite eliminar procesos repetitivos. Importante cuando de Auditoras se trata.

A travs de los aos la Auditoria se ha trabajado por sus ejercitantes, as como por
las entidades fiscalizadoras, trazndose slo metas limitadas, que les han
impedido ver ms all de sus necesidades inmediatas, es decir, planean
nicamente resultados a corto plazo y por otro lado no existen criterios de calidad
definidos para medir si los resultados alcanzados tienen niveles ptimos de esta y
por lo tanto la ausencia de estos criterios imprescindibles provoca que no se
orienta el trabajo hacia la obtencin de resultados que permitan credibilidad y alta
rentabilidad.
Desventajas de la auditora de Gestin de Calidad
En los momentos actuales que se requiere agilizar la labor de las auditoras,
logrando que la norma de calidad juegue un importante papel es por ello que el
trabajo debe estar encaminado a determinar s:

La organizacin de auditora supervisa la actividad en todas las etapas de trabajo,

por ello requiere que el supervisor participe en la exploracin o examen preliminar,
supervisin y revisin, etapa de las disposiciones legales y dems regulaciones,
etapa de controles de la administracin, Control Interno, etapa de las evidencias y
anlisis de los Estados Financieros.
Debe hacer cumplir las Normas Aplicables de la Auditora.

Los informes se confeccionen con calidad y que los documentos que lo soporten
tambin posean esta calidad; los informes deben ser claros, precisos, sin faltas de
ortografa.

Por la importancia de la calidad del servicio de auditora, como factor de

diferenciacin es tan grande debe ser objeto de un riguroso y sistemtico control, el
cual permita detectar cualquier insuficiencia o inadecuacin en la prestacin de los
servicios

La organizacin de auditora realiza las revisiones expresadas anteriormente a los

auditores de las Divisiones que le estn subordinadas con el fin de chequear al
menos una vez en cada Auditora.
Se impone entonces, la revisin de la calidad en cada Supervisin, ya sea por el
Jefe de Grupo o por Supervisin, sin que ello, pueda ceirse slo a estos, de cierta
manera puede ser efectuada por el Auditor, sera muy factible para lograr mejoras
en su trabajo, y por qu no en su evaluacin personal.
AUDITORIA DE SISTEMAS
La palabra auditora viene del latn auditorius y de esta proviene auditor, que tiene
la virtud de oir y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo
especfico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando
para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen
decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien
mejorar la forma de actuacin.

Algunos autores proporcionan otros conceptos pero todos coinciden en hacer

nfasis en la revisin, evaluacin y elaboracin de un informe para el ejecutivo
encaminado a un objetivo especfico en el ambiente computacional y los sistemas.
Auditora de Sistemas es:

La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de

sistemas e instalacin con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar
recomendaciones a la Gerencia.
La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.

El examen y evaluacin de los procesos del Area de Procesamiento automtico de

Datos (PAD) y de la utilizacin de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a
establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa de los sistemas
computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones
encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.

El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar si un sistema

automatizado:
SU FUNCION

Buscar una mejor relacin costo-beneficio de los sistemas automticos o

computarizados diseados e implantados por el PAD
Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados

Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la informacin

mediante la recomendacin de seguridades y controles.

Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y esfuerzos

necesarios para lograr los objetivos propuestos.

Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones

Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin

Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente

informtico

Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnologa de informacin

Decisiones de inversin y gastos innecesarios

Capacitacin y educacin sobre controles en los Sistemas de Informacin

Ventajas de la auditora de Sistemas

La automatizacin de un proceso frente al control manual del mismo proceso,

brinda ciertas ventajas y beneficios de orden econmico, social, y tecnolgico,
pudindose resaltar las siguientes:

Se asegura una mejora en la calidad del trabajo del operador y en el desarrollo del
proceso, esta depender de la eficiencia del sistema implementado.

Se obtiene una reduccin de costos, puesto que se racionaliza el trabajo, se reduce

el tiempo y dinero dedicado al mantenimiento.
Existe una reduccin en los tiempos de procesamiento de informacin.
Flexibilidad para adaptarse a nuevos productos y disminucin de la contaminacin
y dao ambiental.

Racionalizacin y uso eficiente de la energa y la materia prima.

Aumento en la seguridad de las instalaciones y la proteccin a los trabajadores

Desventajas de la auditora de Sistemas

Elevado costo de desarrollo.

Limitado nmero de reportes y consultas.

Son dependientes del sistema en uso en la entidad auditada.

Necesidad de mantenimiento del sistema debido a las modificaciones que habr

tenido la aplicacin en los exmenes subsiguientes o por cambio de aplicacin.

El anlisis anterior difiere al realizado por L. Zavaro y C. Martnez, donde slo

sealan al sistema de propsito especfico una ventaja, que coincide con la primera
sealada anteriormente y lo colocan en un lugar secundario. Sin embargo, como se
aprecia la existencia de cinco ventajas ms de gran importancia, este tipo de
aplicacin ocupara un lugar semejante a los de propsito general.

A los efectos de este trabajo se considera que los programas de propsito

especfico tienen seis ventajas y cuatro desventajas, como se seal anteriormente,
por lo que resulta ms provechoso a los fines del auditor interno, no siendo de igual
forma con los auditores externos los que utilizan generalmente los de propsito
general, a los cuales L.Zavaro y C.Martnez le encuentran las ventajas y desventajas
siguiente

Limitaciones relacionadas con el lenguaje de consulta que emplea.

Con el incremento de las tecnologas de punta y la necesaria generalizacin de las

aplicaciones informticas de auditora, el auditor tradicional debe enfrentarse al
cambio, por lo que tendr que vencer los retos que este cambio representa; entre
ellos pueden sealarse los siguientes:

Nueva Tcnica Informtica, su auditabilidad e impacto en los procedimientos y

controles.

Adaptar conceptos clsicos de control a la nueva tecnologa.

Desarrollo de nuevas tcnicas y herramientas para obtener evidencias.

Aprovechar en su trabajo las ventajas de las Tcnicas Informticas.

Necesidad de pistas de auditoras ms sofisticadas.

Desarrollar nuevas habilidades para coordinar con otros especialistas.

AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES

ROUTERS
El router est compuesto por memoria ROM, NVRAM, FlashRAM, RAM y registro de
configuracin. Brevemente se describen estos aspectos [9]:
ROM: contiene el Autotest de encendido (POST) y el programa de carga del router
(ste depende del que esta por defecto o el de la ltima configuracin). Los
circuitos integrados de la ROM tambin contienen parte o todo el sistema operativo
(IOS) del router.
NVRAM (No Volatil Random Access Memory): almacena el archivo de configuracin
de arranque para el router; ya que la memoria NVRAM mantiene la informacin
incluso si se interrumpe la corriente en el router.
Flash RAM: es un tipo especial de ROM que puede borrarse y reprogramarse.
Utilizada para almacenar el sistema operativo que ejecuta el router; algunos
routers ejecutan la imagen del sistema operativo directamente desde la Flash sin
cargarlo en la RAM, como la serie 2500. Habitualmente, el fichero del sistema
operativo almacenado en la memoria Flash, se almacena en formato comprimido.
RAM: Proporciona el almacenamiento temporal de la informacin (los paquetes se
guardan en la RAM mientras el router examina su informacin de
direccionamiento), adems de mantener otro tipo de informacin crtica, como la
tabla de enrutamiento que se est utilizando en ese momento.
Registro de Configuracin: Se utiliza para controlar la forma en que inicia el router.
Considerando lo anterior, es necesario pasar al anlisis de la consola que es la
parte bsica para los procesos que se explican posteriormente. Para el presente
caso, se conect el router (consola) a un computador (puerto com) por medio del
cable Rj45, y se configur por hyperterminal de la siguiente manera [9]:
Parmetro

Configuraci
n

Emulacin de
terminal

Automtico

Velocidad en
baudios

9600

Paridad

Ninguna

Bits de datos

Bits de parada

El primer paso teniendo lo anteriormente establecido, es recobrar el password del

router, porque tanto el login como el password por defecto son admin, lo cual no

genera seguridad alguna. Los pasos para recobrar el password son los siguientes
[9]:
SWITEHES
En esta ventana se pueden configurar los puertos y las velocidades de los mismos,
lo cual es una gran ventaja. De la misma forma el Switch permite conectar otros
dispositivos tales como, switches o hubs, adems de computadores, para lo cual
tiene un botn MDI o MDI-X para permitir esta tarea.
La seguridad del switch es bsicamente fsica; es decir que hay que tener polticas
de seguridad como mantenerlo en un lugar con acceso nicamente al personal
autorizado, porque las conexiones al mismo se controlan fsicamente de manera
sencilla y por lo tanto el dispositivo puede llegar a ser vulnerado.
SU FUNCION

Revisar los conceptos del router y su configuracin por defecto para analizar que
aseguramiento tiene en sta configuracin.

Utilizar la herramienta RAT para la identificacin de las vulnerabilidades del router

y su aseguramiento.

Revisar las caractersticas del switch y su configuracin por defecto.

VENTAJAS DE LA AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES

Incremento de productividad y satisfaccin del usuario final disminuyendo las

costosas cadas de los Sistemas de TI.

Toma de decisiones bien fundamentadas basadas en informacin real y

herramientas especializadas; y no en criterios o suposiciones.

Identificar problemas desde su raz y de forma proactiva.

Identificar debilidades del entorno completo de sistemas ya sea comunicaciones,
infraestructura, aplicaciones, seguridad; para poder prevenir fallas futuras.
Obtener una visibilidad total en todos sus sistemas.

Conocer los niveles de servicio que los sistemas en conjunto le ofrecen

actualmente al usuario final.

Identificar el punto de "DELAY" o falla de los sistemas y enfocar los esfuerzos a la

solucin de problemas y no a generar polmica entre las diversas reas de TI.

Proteger, blindar y robustecer la seguridad en la infraestructura informtica.

DESVENTAJA DE LA AUDITORIA ROUTERS Y SWITEHES
Incrementa la carga en los segmentos que interconecta.
Los repetidores son utilizados para interconectar RALs que estn muy prximas,
cuando se quiere una extensin fsica de la red. La tendencia actual es dotar de
ms inteligencia y flexibilidad a los repetidores, de tal forma que ofrezcan
capacidad de gestin y soporte de mltiples medios fsicos, como Ethernet sobre

par trenzado (10BaseT), ThickEthernet (10Base5), ThinEthernet (10Base2),

TokenRing, fibra ptica, etc.
Puentes (Bridges)
Son elementos inteligentes, constituidos como nodos de la red, que conectan entre
s dos subredes, transmitiendo de una a otra el trfico generado no local. Al
distinguir los trficos locales y no locales, estos elementos disminuyen el mnimo
total de paquetes circulando por la red por lo que, en general, habr menos
colisiones y resultar ms difcil llegar a la congestin de la red.
Operan en el Nivel de Enlace del modelo de referencia OSI, en el nivel de trama
MAC (Medium Access Control, Control de Acceso al Medio) y se utilizan para
conectar o extender redes similares, es decir redes que tienen protocolos idnticos
en los dos niveles inferiores OSI, (como es TokenRing con TokenRing, Ethernet con
Ethernet, etc) y conexiones a redes de rea extensa.
Se encargan de filtrar el trfico que pasa de una a otra red segn la direccin de
destino y una tabla que relaciona las direcciones y la red en que se encuentran las
estaciones asignadas.
Las redes conectadas a travs de bridge aparentan ser una nica red, ya que
realizan su funcin transparentemente; es decir, las estaciones no necesitan
conocer la existencia de estos dispositivos, ni siquiera si una estacin pertenece a
uno u otro segmento.
Un bridge ejecuta tres tareas bsicas:
Aprendizaje de las direcciones de nodos en cada red.
Filtrado de las tramas destinadas a la red local.
Envo de las tramas destinadas a la red remota.
AUDITORIA DE INFORMACION
La auditoria ms que una evaluacin es asegurar que la informacin que circule
por el sistema sea correcta para tener como xito el logro de los objetivos de la
empresa.
La auditoria est siendo utilizada como una herramienta que permitir abrir
puertas en la estratgica funcin de la gestin de la informacin integrada dentro
de la organizacin.
Los objetivos principales de la auditoria de la informacin son; identificar las
necesidades de la informacin en la empresa, comparando estas necesidades con
las realidad existente en el mercado, el como desarrollar las y como aplicarlas.
SU FUNCION
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los
planes y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos
humanos y fsicos.

"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una organizacin
est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as como para
identificar los que requieren mejorarse.
VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE INFORMAICON

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organizacin y de administracin.

Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.

Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de

la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y
financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica

que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA DE INFORMAICON

No puede ser del todo parcial ya que las personas que la realizan estn dentro de
la empresa y por lo tanto puede influir en la toma de decisiones.

Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia

Preferencia por un rea, unidad administrativa o persona

Mayor conformismo en la medicin de avances y resultados

Conferir ms importancia a los medios que a los fines de la auditoria

AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO
Los estudios sistemticos si bien es cierto no son iguales podemos mencionar que
siguen las siguientes etapas. Tomaremos como referencia la auditora de producto
por ser el ms completo. Como es de conocimiento del lector, cada estudio de
investigacin nace de una oportunidad percibida o resolver un problema de
decisin.
Las empresas de negocios necesitan informacin para tomar decisiones que
sustenten sus inversiones, mejoren su rentabilidad, mejoren sus productos en
trminos de empaque, variedad, precios, presencia de marca y exhibicin, mejora
de atributos diferenciales, modificaciones que traen consigo incrementar el valor
agregado de una marca o producto para as los beneficios de la empresa sean
mayores y crear riqueza. Es as como ante productos masivos en su mayora y de
mercados dinmicos una auditora de producto puede proporcionar una valiosa
informacin que proporcione volmenes de ventas, canales de distribucin, nichos
de mercado, nuevas oportunidades sea en presentaciones, variedades, sabores,
colores, tamaos, rendimientos, precios, distribucin fsica, rotura de stock o

reposicin de inventarios (ventas - logstica - produccin), etc. Asimismo,

inversionistas que desean ingresar a determinados mercados por medio de la
auditora podrn obtener la informacin necesaria. En conclusin, es de vital
importancia para las reas de Marketing, Distribucin, Ventas, Logstica,
Produccin, Finanzas (la auditora tiene un costo pero genera ingresos potenciales)
Gerencia General e inversionistas deberan conocer las etapas de este estudio, con
el objetivo de conocer cmo se elabora y poder detectar algn error o imperfeccin
al momento de contratar un estudio de este tipo.
A) CENSO O UNIVERSOS DE NEGOCIOS: La mayora de las veces faltan datos
oficiales o actualizados de universo de negocios minoristas donde va a realizarse la
investigacin, es por ello que cada empresa investigadora realiza su propio censo
de negocios. Algunas veces se cruzar informacin con fuentes secundarias como
la que ofrece el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
Esta es la primera etapa de las siete que comprende la auditora de producto, la
cual consiste en realizar un censo de negocios, es decir visitar cada negocio y
conseguir informacin relativa a ellos. En cada negocio se controla una lista de las
categoras de productos de consumo masivo ms importantes; para poder
determinar qu producto se venden por cada tipo de negocio sin tomar en cuenta
el ramo o actividad propia de cada comercio.
Es as como se obtiene entonces el nmero de canales de venta o bocas de
salida por tipo o tamo de actividad, es decir el Universo Total y por Tipo de
Negocios. La tcnica utilizada es la de Vende no Vende (Ver Anexo 2)
B) SUB-CENSO: EL sub-censo de productos determina los datos principales para
implementar la Auditora de Producto, la cual consiste en:
Cantidad de negocios que vende el producto:
Por tipo de negocios (Ramo de actividad) Bodegas, Puestos, etc
Por tamao de negocio (Estratificacin del Universo del Producto) teniendo en
cuenta lo siguiente:
Medio en el cual se ubican los negocios:
Clase social
Comercial - habitacional
Con o sin agua, con luz o sin luz
Proximidad a centros comerciales
Ubicacin en la manzana
Estos indicadores determinan las posibilidades de comercializacin y potencialidad
de los negocios respecto a diversos productos.
- Estructura Fsica del negocio
Superficie

Cantidad de empleados (personas en atencin)

- Caractersticas de Comercializacin
Ventas por categora de productos de consumo masivo
Relacin existente entre las ventas y el stock para cada una de las categoras de
producto que se investigan.
Aqu se definen:
Universos de negocios (cantidad de negocios totales y por tipo).
Universos de productos,
Factor de Penetracin, como consecuencia Factor de proyeccin.
Tamaos de negocios (Grande, Mediano o chico) de acuerdo al volumen de venta
de cada uno respecto a rangos designados, desviacin estndar.
Permite determinar por ramo de actividad o tipo de negocio qu cantidad de
comercios venden el producto, para cada boca de salida o canal de venta, la
cantidad de negocios que venden un producto determinado es variable.
Tambin permite estratificar el Universo del Producto, de acuerdo a las
caractersticas propias del mismo, pues un comercio puede ser de diferente
tamao para cada categora de producto que comercializa. Por ejemplo: Una
bodega puede ser de tamao grande para la categora Jabn de tocador y Jabn de
lavar porque es mayorista en esas categoras, puede ser de tamao mediano para
detergentes porque vende en menor cantidad y ms an puede ser de tamao
pequeo para Shampoo, porque vende unitariamente y no tiene buena rotacin en
esa categora ya que con seguridad no tiene precios competitivos. Esto nos ratifica
entonces que es necesario realizar el sub-censo para cada producto que se audita.
Tanto el censo como subcenso de negocios nos ayudar a utilizar la tcnica
Dalenius, que nos permite definir el tamao de cada estrato y el rango de sus
intervalos de acuerdo a la informacin que se presenta del campo.
SU FUNCION
DEFINICION DE ESTRATOS: Esta tcnica requiere que una vez obtenido a travs del
censo de negocios, el nmero y volumen que maneja cada uno, se procede a
clasificar los volmenes de ventas e inventarios de manera escalonada ascendente
con su respectivo nmero existente de cada volumen, para luego calcular la
varianza de cada uno y su respectiva acumulada; la cual es la base para calcular el
tamao de los estratos o los rangos de ellos. Se toma la mayor varianza y se divide
entre 3 (3 estratos : Grande, Mediano y Pequeo) para que de acuerdo al resultado
a obtener se pueda escoger los lmites de cada estrato en funcin a la cercana de
la varianza respecto al resultado de la mayor varianza entre 3. Para ilustrar esto
proponemos el siguiente ejemplo:
Clasificacin de ventas en incrementos de 50000 y se requiere asignar el tamao
de cada uno de los 3 estratos. La frecuencia es el nmero de casos que se
encuentran de cada rango o intervalo de datos Luego se deduce la raz cuadrada

de cada frecuencia y se suma una tras otra en la columna siguiente. El mtodo de

varianza acumulada (ptimo aproximado para la estratificacin como se conoce)
consiste en encontrar intervalos iguales en la columna. (4.87=2.64+2.23,
7.87=4.87+3, 10.32=7.87+2.45, y as sucesivamente). Luego el total
21.17/3=7.06 y los lmites de los estratos deben ser lo ms cercanos a 7.06 y
2(7.06)=14.12. Evaluando 7.87 es lo ms cercano a 7.06 y 15.38 es lo ms cercano
a 14.12, de aqu que resultan los siguientes estratos:
Estrato 1: Empresas que tienen ventas de 100,000 a 250,000
Estrato 2: Empresas que tienen ventas de 250,001 a 400,000
Estrato 3: Empresas que tienen ventas de 400,001 a 550,000
Si las empresas en esos estratos pueden identificarse antes del muestreo, la
muestra Ejemplo: 60 se obtiene tomando 20 de cada estrato (Tamaos de muestra
iguales en los estratos tienen como resultados muy cercanos de la ptima con esta
tcnica).
C) DISEO DE MUESTRA: El diseo de la muestra en la auditora de producto se
realiza mediante procedimientos probabilsticos y por estratos en que hemos
dividido el universo de negocios, sea por ramo de actividad, por Tamao de
negocio se disear una diferente muestra ya que cuentan con diferentes
desviaciones estndar y diferentes cantidades y volmenes que manejan cada
estrato.
Con el objetivo de aclarar el procedimiento de muestreo lo explicaremos paso a
paso:
1. Determinar Universos de Negocios y de Producto, para as determinar factor de
penetracin y proyeccin.
2. Determinar volmenes que se comercializa en el mercado y estratificarlo segn
el tamao del negocio y el tipo (segn ramo de actividad) es decir por bodega,
puesto de mercado, licorera, etc. Para definir los estratos y los volmenes que
corresponden a cada uno interviene la tcnica estadstica Dalenius, que implica
segn los datos dispersos que llegan de campo, establecer rangos con volmenes
mnimos y mximos para cada uno de ellos. Aqu se determinan por lo general tres
estratos : T1, T2 y T3, que vienen a ser tamao grande, mediano y pequeo segn
el volumen de ventas que se considere adecuado. Al establecer estratos ya
estamos en capacidad de definir el nmero de negocios que tenemos por estrato,
es as como una sencilla tabla de distribucin de frecuencias se est elaborando.
3. Las marcas de clase, el nmero de negocios por estrato, la media, nos permitir
hallar la varianza y como consecuencia la desviacin estndar que ser de vital
importancia para aplicar un muestreo estratificado pero desproporcionado al
nmero de negocios que existen por estrato. Es as como se tendr que muestra
una proporcin mayor de negocios respecto a su nmero de aquellos de tamao
grande y una menor proporcin de negocios pequeos , la razn es que en
negocios de tamao grande las variaciones entre los volmenes que intervienen
existen mayores variaciones de desviacin estndar mayor que en los negocios
pequeos.

4. Mediante la frmula correspondiente del muestreo estratificado

desproporcionado, se utiliza el nmero de negocios por estrato y su respectiva
desviacin para definir el tamao de muestra correspondiente, en funcin a la
proporcin de la muestra de cada estrato, la desviacin estndar del estrato y el
tamao de muestra total o el de la boca de salida.
Es importante mencionar que muchas veces el cliente determina la muestra que
requiere, segn conveniencias o clculos que ha realizado previamente.
Por ejemplo: Cigarrillos: 2500 negocios
Gaseosas: 2500 negocios
Cervezas: 2200 negocios
Margarinas: 600 negocios
Chocolates: 600 negocios
Cuando se requiera definir un tamao de muestra se proceder a calcular segn el
Universo del producto total y por canal de venta, mediante un tipo de muestreo
estratificado desproporcionado y luego el correspondiente para cada tipo de
negocio y cada estrato. Para ello nos servir la frmula que mostramos para el
muestreo estratificado proporcional en la parte uno.
D) RECOLECCION DE DATOS: Se refiere bsicamente al trabajo de campo en los
negocios. EL auditor se acercar a los negocios definidos en su hoja de ruta
elaborada por el Jefe de Campo. Cada zona que le corresponde a un auditor por lo
general no cambia, ya que a mayor confianza entre comerciante y auditor crear
un clima favorable en el dilogo y calidad de informacin.
La tarjeta de hoja de ruta lo utiliza el auditor o encuestador, que sirve de gua para
identificar la direccin del negocio donde empieza su nuevo da de campo.
Asimismo, en el grfico siguiente se muestra una tpica hoja de ruta de un auditor
de estudios sistemticos, la cual incluye fecha, encuestador, supervisor, negocios a
visitar, resultado de visita, direccin y observaciones finales.
VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING
Las auditoras de marketing son, hoy por hoy, una de las mejores herramientas de
trabajo para analizar y corregir posibles desviaciones del mercado y, lo que es an
ms importante, para descubrir las reas de mejora sobre las que actuar y, de esta
forma, aumentar la rentabilidad de la empresa. La auditora de marketing se
convierte as en la opcin ms beneficiosa para sus potenciales inversores.
Asimismo, es una herramienta perfecta para situaciones de crisis, ya que ayuda a
solventarlas y a salir de ellas con xito.
Evidentemente, las auditoras de Marketing no solucionan todos los problemas que
puedan surgir en el seno de una compaa, pero s proporcionan una fotografa de
la situacin del momento que define las lneas de actuacin a seguir para afrontar
cualquier amenaza que pueda hacer aparicin en el futuro. Es decir, actan de
manera preventiva.

De ah que la auditora de marketing no deba realizarse nicamente en momentos

de crisis, sino de manera peridica y regular, al menos una vez al ao,
consiguiendo as evitar que los cambios del mercado nos cojan desprevenidos.
DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA DE PRODUCTO Y MARKETING
A pesar de todas estas ventajas, las franquicias tienen en la auditora un campo
apenas explorado. Sin embargo, parece que, poco a poco, las cosas estn
cambiando, y aunque todava apenas si es utilizada, lo cierto es que cada vez ms
franquicias se han dado cuenta de la importancia de llevar a cabo una auditora
cara a gestionar su negocio de la mejor forma posible.
AUDITORIA Y CONTROL
Henri Fayol defina el control como la verificacin de s todo ocurre en una
empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios
admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicacin de unas
medidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las
empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis
permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de
las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria.
Michel C. Vaes hace una relacin completa de las formas de control, siendo las ms
utilizadas corrientemente en Espaa:
a) Intervencin.
b) Inspeccin
c) Control interno
d) Auditora externa: Examen de los estados financieros, realizado, de acuerdo con
ciertas normas, por un profesional cualificado e independiente con el fin de
expresar su opinin sobre ellos
e) Auditora interna: Examen de las actividades contables, financieras y de otro
tipo, hecho por un servicio independiente, pero dentro de la organizacin de la
empresa, para ayudar a la direccin general
Ante esta diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como
formas sustantivas de control las siguientes:
a) Control de gestin: funcin de sntesis realizada en l ms alto nivel de la
estructura
b) Auditora interna: labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la
labor del control de gestin
c) Auditora externa: labor de comprobacin posterior, realizada por una persona u
organismo externo a la empresa

SU FUNCION
Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y
entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados.
Entre ellos citamos:
1) Fiabilidad e integridad de los informes
2) Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin
financiera y
operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha
informacin
3) Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los
auditores
internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de
lo
indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y
determinar
si la organizacin los cumple.
4) Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y
en caso
necesario verificar la existencia de dichos activos
5) Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la
economa y la
eficiencia con la que se emplean los recursos
6) Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o
programas. Los
auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si
los
resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas
se estn
llenando a efecto en la forma prevista.
Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o
caractersticas que se asignana todo departamento de auditora interna de
tal manera que:

1) Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de

los auditores
internos son los apropiados para las auditoras que efectan.
2) El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos,
aptitudes y
disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.
3) El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras
estn
debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito
con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:
a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta
b) Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las
auditoras internas
c) Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente
d) Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicacin
e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado
VENTAJAS DE LA AUDITORIA Y CONTROL
La aptitud para fijar y cumplir objetivos comprobables es una de las mediciones del
desempeo de un administrador. Pero mucho de ello depende de la propia
capacitacin para evaluar el desempeo de un administrador como tal. El control
preventivo y, por ende, la disminucin de los errores al mnimo, presenta diversas
ventajas:
1. Se logra una mayor precisin en la asignacin de la responsabilidad de las
personas. La continua evaluacin de los administradores asegura prcticamente la
deteccin de las deficiencias y sienta las bases de la capacitacin especfica con la
cual habrn de eliminarse.
2. Apresura las acciones correctivas y las hace ms eficaces; fomenta el control por
medio del autocontrol. Al estar conscientes de que todos sus errores van a salir a la
luz por medio de, y durante, las evaluaciones, los administradores se esfuerzan por
determinar su responsabilidad y por efectuar las correcciones voluntariamente. Los
administradores que reconozcan (por y para s mismos) que cometieron un error,
es casi seguro que harn todo lo posible por evitar su recurrencia, dado que
estarn conscientes de su responsabilidad.
3. Su potencial para aligerar la carga que en la actualidad provocan los controles
directos. Esta es una gran ventaja puesto que la evaluacin de los administradores
ya forma parte de la integracin. Esto genera la disminucin de los costos.

4. El beneficio psicolgico del control preventivo es asombroso. El sentimiento de

los subordinados de que sus jefes no son justos en sus calificaciones, que
dependen demasiado de sus sentimientos y de su personalidad, y que emplean
normas o estndares de medicin inadecuados, es casi universal y, sin embargo,
puede eliminarse en gran medida por medio de un control preventivo. De esa
manera, los jefes subordinados saben lo que de ellos se espera, comprenden la
naturaleza de la administracin, y perciben una estrecha relacin entre el
desempeo y su medicin.
DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA Y CONTROL
Gran capital
Decremento severo en la flexibilidad
Incremento en la dependencia del mantenimiento y reparacin.
BIBLIOGRAFIA
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nes_de_marketing-la_auditoria_de_productos_ii/14350-5
http://www.edukativos.com/apuntes/archives/226