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Delitos Contables y Tributarios (Contravencin) sancionados en la Repblica de Nicaragua
Configuracin de la Contravencin Tributaria (arts. 136 y 137 CTr.):
Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, por accin u omisin , disminuya en forma
ilegtima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.

Sanciones CTr.
#

1
2
3
4

5
6
7
8
9

Sanciones establecidas en el Cdigo Penal (Ley 641)

Casos de Contravencin Tributaria

(art. 137 CTr.)

Multas C$
Cuanta (en
Artculo
Das de Aos de Prisin
(arts. 8 y 137)
Salarios Mnimo)
del CP
Multa
Mnimo Mximo
Mnimo Mximo
Mnimo Mximo
Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con
>10
25<
0,5
3
12.500 37.500 303.c
la intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
>25
+
3
5
Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una
90 a
12.500 37.500 310.a
0,5
3
misma contabilidad para la determinacin de los tributos;
120
Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y
>10
25<
0,5
3
12.500 37.500 303.b
los datos consignados en las declaraciones tributarias;
>25
+
3
5
No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables
303.b y >10
25<
0,5
3
exigidos por la ley , cuando la naturaleza o el volumen de las actividades 12.500 37.500
303.c
desarrolladas no justifiquen tales circunstancias ;
>25
+
3
5
Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la
90 a
contabilidad , que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias, 12.500 37.500 310.b
120
dejndolos ilegibles;
Utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin
90 a
12.500 37.500 310.c
anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas ;
120
No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones
>10
25<
0,5
3
12.500 37.500 303.d
realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes ;
>25
+
3
5
Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a
>10
25<
0,5
3
12.500 37.500 303.c
ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;
>25
+
3
5
Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
>10
25<
0,5
3
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y 12.500 37.500 303.b
faltan en ellas a la verdad , por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
>25
+
3
5

Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o

subvalu el precio verdadero o real de los artculos

12.500

37.500

307

Mercancas con
valor > a cien mil
pesos CA

Quien con la finalidad de evadir total o parcialmente introduzca, disponga,

11 mantenga o extraiga ilegalmente (Contrabando) de bienes y mercancas del
territorio nacional

12.500

37.500

308

Mercancas con
valor > a cien mil
pesos CA

Se beneficia sin derecho de ley , de un subsidio, estmulo tributario o reintegro

de impuestos;

12.500

37.500

303.a

Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas ,

considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los
controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems
13
medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de la mercadera, su ocultacin , cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia ; y,

12.500

10

12

Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que

corresponde y determina la ley.
El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el
15
monto de los impuestos recaudados ;
14

16 Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren ; y

17

Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucren con

su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.

37.500

>10

25<

0,5

>25

>10

25<

0,5

>25

>10
>25

25<
+

0,5
3

3
5

0,5
3
0,5
3

3
5
3
5

303.e

12.500

37.500

303.a

12.500

37.500

305

12.500

37.500

303.a

12.500

37.500

303.a

>10
>25
>10
>25

25<
+
25<
+

Otras Sanciones (Art. 138 CTr.):

a Intervencin Administrativa del negocio;
b Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por un mximo de seis das hbiles.
Si la evasin ya se hu hubiese consumado, adicionalmente se aplicarn multas que sern de hasta el 100% del impuesto evadido.
Notas:
i Las sanciones del CTr. corresponden a las establecidas en el art. 137.
ii Cuanta: se al rango del valor defraudado cuyos rangos se miden por los salarios mnimos del sector industrial al que pertenece el Contribuyente.
Das de Multas: conforme al art. 64 CP, un da multa ser calculado sobre la base de una tercera parte del ingreso diario del condenado. El salario que se considerar
iii ser el vigente al momento de cometerse el delito o falta. La persona condenada deber cubrir el importe total de la multa dentro de los treinta das despus de haber
quedado firme la sentencia.
iv Aos de Prisin: son los das que estar privado de libertad aquel que incurra en delitos tributarios en perjuicio del Estado de Nicaragua.
Multa (veces sobre el valor defraudado): se refiere a la sancin que se impondr al condenado, equivalente al valor econmico que deber pagar el condenado,
v
medido en X nmero de veces sobre el valor defraudado, adicional al monto dejado de pagar en concepto de tributos.
Cuando estos delitos sean cometidos por autoridad, funcionarios o empleados pblicos , se impondr adems la pena de inhabilitacin absoluta por un perodo de
vi seis a diez aos , y si son cometidos por otros infractores, se impondr la inhabilitacin especial de seis meses a tres aos para ejercer profesin, oficio, industria,
comercio o derecho relacionado con la actividad delictiva (Art. 309 prrafo 2 del CP).
Cuando el acto sea cometido por un directivo, socio partcipe o empleado de una persona jurdica en beneficio de sta, adems de las responsabilidades penales en
vii que incurran los autores y dems partcipes, la persona jurdica quedar afectada a las multas y responsabilidades administrativas y civiles en que stos hubieran
incurrido. En caso de reincidencia, la autoridad judicial podr ordenar la disolucin y liquidacin de la personalidad jurdica (Art. 309 prrafo 3 del CP).
Quedar exento de la pena correspondiente por los delitos anteriores quien antes de la sentencia firme solventare totalmente las obligaciones fiscales , sin perjuicio
viii de las sanciones administrativas correspondientes. Se excepta de esta disposicin a la autoridad, funcionario o empleado pblico o al reincidente por este delito (Art.
309 prrafo ltimo del CP).
Para los casos de delitos tributarios contenidos en el artculo 310 del Cdigo Penal (CP) el beneficiario con la infraccin contable fuere una persona jurdica, respondern
ix por ella las personas naturales involucradas. En caso de reincidencia por este delito, se aplicar la pena en su lmite mximo superior y pena de trabajo en beneficio de
la comunidad de treinta a cien das, por un perodo no menor de dos horas diarias (vase el penltimo prrafo del art. 310 CP).
Abreviaturas:
a Art. : Artculo de Ley
b CTr. : Ley 562 Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua con sus reformas incorporadas.
c CP : Ley 641 Cdigo Penal de la Repblica de Nicaragua

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Aporte de: George Antonio Lazo Snchez

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travencin) sancionados en la Repblica de Nicaragua

ontravencin Tributaria (arts. 136 y 137 CTr.):

uebe que el contribuyente o responsable retenedor, por accin u omisin , disminuya en forma
enga indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.

Sanciones establecidas en el Cdigo Penal (Ley 641)

Multa (veces
sobre valor
defraudado)

2
2

2
2
2
Doble del valor
de los bienes
involucrados
Doble del valor
de los bienes
involucrados

2
De 1 a 3
2
2

Notas:

os salarios mnimos del sector industrial al que pertenece el Contribuyente.

sobre la base de una tercera parte del ingreso diario del condenado. El salario que se considerar
condenada deber cubrir el importe total de la multa dentro de los treinta das despus de haber

ue se impondr al condenado, equivalente al valor econmico que deber pagar el condenado,

monto dejado de pagar en concepto de tributos.
empleados pblicos , se impondr adems la pena de inhabilitacin absoluta por un perodo de
dr la inhabilitacin especial de seis meses a tres aos para ejercer profesin, oficio, industria,
rafo 2 del CP).
leado de una persona jurdica en beneficio de sta, adems de las responsabilidades penales en
dar afectada a las multas y responsabilidades administrativas y civiles en que stos hubieran
r la disolucin y liquidacin de la personalidad jurdica (Art. 309 prrafo 3 del CP).
es quien antes de la sentencia firme solventare totalmente las obligaciones fiscales , sin perjuicio
ta disposicin a la autoridad, funcionario o empleado pblico o al reincidente por este delito (Art.

Cdigo Penal (CP) el beneficiario con la infraccin contable fuere una persona jurdica, respondern
por este delito, se aplicar la pena en su lmite mximo superior y pena de trabajo en beneficio de
oras diarias (vase el penltimo prrafo del art. 310 CP).

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