Mdulo: Costos y Presupuestos

UNIDAD CUATRO
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO
Palabras clave.
Presupuesto, variable, exgenas, endgenas, planeacin, formulacin,
ejecucin, control, presupuesto maestro.

Objetivos especficos de la unidad.

9) Comprender la importancia de la planeacin y el control de las actividades de la empresa mediante
los presupuestos, para lograr una adecuada gestin administrativa.
10) Elaborar correctamente los presupuestos de una empresa, para que sirvan de derrotero en la
gestin de la administracin.
11) Conocer de qu manera el presupuesto puede servir de instrumento para la toma de decisiones, por
parte de la alta gerencia.

Competencias.
Al concluir esta unidad, el estudiante podr manejar con propiedad los diferentes conceptos
relacionados con los presupuestos, as como Identificar la importancia que tienen los presupuestos en el
proceso de planeacin y control en las organizaciones.

Desarrollo temtico.
4.1 INTRODUCCIN
Esta unidad de generalidades del presupuesto tiene como caracterstica la de llevar al estudiante a
comprender qu son los presupuestos y cul es la utilidad que tienen en el manejo del talento humano y
de los diferentes recursos que la empresa tiene a su cargo, para lograr los objetivos que sta se propone
a corto (tctico) y a largo plazo (estratgico). Los presupuestos ayudan a la administracin a tener un
control estricto de todos los recursos de las diferentes reas de la empresa.

74

La palabra presupuesto viene del latn prae, que denota antelacin, precursor y de la palabra supuesto
que significa suponer por hiptesis. En otras palabras, significa que con antelacin se supone lo que va a
suceder en un futuro.

Es un plan integrador y coordinador que

se expresa en trminos financieros
respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un
perodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia.
Los principales elementos de la definicin
de un presupuesto son:

Rafaortman, www.sxc.hu

4.3 DEFINICIN DE PRESUPUESTO.13

Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de realizar, de tal
forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado perodo.

Integrador: indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto
como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro
del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa, no
es funcional si no se identifica con el objetivo global de la organizacin. A este proceso se le conoce
como presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo integran.

Coordinador: significa que los planes, para varios departamentos de la empresa, deben ser
preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto
maestro no ser igual a la suma de las partes y crear confusin y error.

En trminos financieros: indica la importancia que el presupuesto sea representado en la unidad

monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgirn problemas en
el anlisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisicin de materia prima,
primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, despus en pesos; el presupuesto de
mano de obra, primero en horas, despus en pesos.

Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto, es la determinacin de los

ingresos que se pretenden obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin
debe elaborarse en la forma ms detallada posible.

13

RAMREZ PADILLA, David Noel. (2005). Contabilidad administrativa. Sptima edicin. Mcgraw Hill. Impreso en
Mxico. Pgina 261.

75

of Whitney International University System

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4.2 ETIMOLOGA DE PRESUPUESTO.

Mdulo: Costos y Presupuestos

Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa debe planear los
recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra bsicamente con la
planeacin financiera, que incluye:
a) Presupuesto de efectivo.
b) Presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).

Dentro de un perodo futuro determinado: un presupuesto tiene que estar en funcin de cierto
perodo.

4.4 VARIABLES A CONSIDERAR EN EL PROCESO PRESUPUESTAL

(ENDGENAS Y EXGENAS)
Se define como variable a una magnitud que puede cambiar ante cualquier estmulo.
Para elaborar los presupuestos de una organizacin, habr que considerar ciertas variables como son las
variables endgenas y las variables exgenas.
4.4.1 Variables endgenas.
Son aquellas que se suceden dentro de la empresa y pueden ser planificadas y controladas
por la administracin. Ejemplo: la economa del negocio, el nivel de produccin, el tamao
de la planta, de las ventas, etc.
4.4.2 Variables exgenas. Son aquellas que se suceden fuera de la empresa y no pueden ser
controladas por la administracin. Ejemplo: la economa nacional e internacional, la
competencia, la fijacin de precios por parte del estado, la celebracin de tratados
internacionales de libre comercio, etc.

4.5 CICLO PRESUPUESTAL

El ciclo presupuestal tiene los siguientes pasos:
4.5.1 Planeacin. Consiste en programar todas las actividades a realizar en un futuro, teniendo
en cuenta los objetivos propuestos y las polticas establecidas por la administracin.
4.5.1 Formulacin. Consiste en expresar en trminos monetarios las diferentes actividades a
realizar.
4.5.1 Ejecucin. Es la puesta en marcha del presupuesto para alcanzar los objetivos propuestos.
4.5.1 Evaluacin. Consiste en comparar lo realmente ejecutado con lo presupuestado, para
establecer las variaciones que se tuvo en su ejecucin.
4.5.1 Control. Consiste en establecer los correctivos necesarios, con el fin de lograr los objetivos.

76

Los presupuestos se clasifican desde diferentes puntos de vista y pueden ser:

SEGN LA CLASE DE ENTIDAD
4.6.1.1
Presupuesto pblico: Es aquel que es elaborado por las entidades que
tienen el carcter pblicas. Su objetivo es prestar servicios para un mejorar
el nivel socio econmico y cultural de la comunidad (Beneficio social).
4.6.1.2
Presupuesto privado. Es aquel que es elaborado por las entidades que
tienen carcter privado. Su objetivo es el de obtener utilidades de carcter
econmico.

4.6.2

SEGN EL PROCEDIMIENTO DE ELABORACIN

4.6.2.1
Presupuesto histrico. Es aquel que para su elaboracin, tiene en cuenta el
comportamiento estadstico de un perodo determinado.
4.6.2.2
Presupuesto base cero. Se define como aquel que es elaborado sin tener
en cuenta datos estadsticos, realizando un anlisis de las actividades que
se van a proyectar para un perodo determinado.

4.6.3

SEGN SU CUBRIMIENTO
4.6.3.1
Presupuesto sectorial. Es el que se hace a un departamento, a una divisin
de una empresa, o a una lnea de producto, por distrito o por zonas, por
perodos intermedio de tiempo.
4.6.3.2
Presupuesto integral. Es aquel que integra a toda la empresa, como un
todo.

4.6.4

SEGN LOS NIVELES DE PRODUCCIN

4.6.4.1
Presupuesto fijo o rgido. Es aquel que considera para su elaboracin, un
solo nivel de produccin en un perodo proyectado.
4.6.4.2
Presupuesto flexible. Es aquel que se puede elaborar teniendo en cuenta
el volumen de produccin y se puede ir ajustando de acuerdo con los
diferentes niveles de produccin.

4.6.5

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN

4.6.5.1
Operacional. Es el que se elabora teniendo en cuenta las diferentes
cuentas que integran el estado de resultados, con el objetivo de calcular la
posible utilidad o prdida del perodo proyectado.
4.6.5.2
Financiero. Es el que se elabora teniendo en cuenta las diferentes cuentas
del balance general, con el objetivo de establecer la situacin econmica y
financiera, en un perodo proyectado.

4.6.6

SEGN EL PERODO QUE CUBRE.

4.6.6.1
A largo plazo. Es aquel que para su elaboracin considera perodos
superiores a un ao (1 a 5 aos).
4.6.6.2
A corto plazo. Es aquel que se elabora para cubrir un perodo de un ao. Se
elabora por trimestre y el primer trimestre por meses.

77

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4.6.1

Politcnico Grancolombiano-Member

4.6 CLASES DE PRESUPUESTOS.

Mdulo: Costos y Presupuestos

4.7 VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS.14

4.7.1 VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Las ventajas que se mencionan a continuacin, ayudan a lograr una planeacin adecuada y a
controlar las empresas:
4.7.1.1 Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos
bsicos de la empresa.
4.7.1.2 Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integra la
organizacin.
4.7.1.3 Cuando existe la motivacin adecuada, se incrementa la participacin de
todos los niveles de la organizacin.
4.7.1.4 Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.
4.7.1.5 Facilita a la administracin la utilizacin ptima de los diferentes insumos.
4.7.1.6 Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la
compaa.
4.7.1.7 Obliga a realizar un autoanlisis peridico.
4.7.1.8 Facilita el control administrativo.
4.7.1.9 Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una
organizacin, para ejecutar su creatividad y criterio profesional, a fin de
mejorar la empresa.
4.7.1.10 Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia de las operaciones.

4.7.2 LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al
elaborarlo o durante su ejecucin:
4.7.2.1 Est basado en estimaciones, limitacin que obliga a la administracin a
utilizar determinadas herramientas estadsticas para reducir la
incertidumbre al mnimo, ya que el xito de un presupuesto depende de la
confiabilidad de los datos con que se cuenta. La correlacin y regresin
estadstica ayudan a eliminar, en parte, esta limitacin.
4.7.2.2 Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que
significa que es una herramienta dinmica, que debe adaptarse a
cualquier inconveniente que surja, ya que de otra manera perdera su
sentido.
4.7.2.3 Su ejecucin no es automtica. Es necesario que en la organizacin se
comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se
convenzan de que ellos son los primeros beneficiados por el uso del

14

RAMREZ PADILLA, David Noel. (2005). Contabilidad administrativa. Sptima edicin. Mcgraw Hill.
Impreso en Mxico. Pgina 262.

78

15

4.8 EL PRESUPUESTO MAESTRO.

Consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinacin de la utilidad o

prdida que se espera tener en un futuro y por el otro, formular estados financiaros presupuestados
que permitan al administrador tomar decisiones sobre un perodo futuro, en funcin de los planes
operativos para el ao venidero.
El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos reas, que son:
El presupuesto de operacin.
El presupuesto financiero.

Resumen
La empresa, cualquiera que sea su actividad, debe tratar de conocer cul ser su situacin financiera y
econmica y los beneficios que generar en un perodo futuro. Para lograr esto, dispone de ciertas
herramientas para planear las operaciones y la situacin financiera, para alcanzar los objetivos que se
propuso. Esta herramienta es el presupuesto, que de forma anticipada el ente econmico puede
conocer, cmo controlar los recursos que maneja para tratar de obtener los beneficios que se propone
obtener.
Para tal fin, debe elaborar el presupuesto de operacin, para conocer la utilidad a travs del estado de
resultados proyectado y la situacin financiera y econmica a travs del balance general proyectado.

15

RAMREZ PADILLA, David Noel. (2005). Contabilidad administrativa. Sptima edicin. Mcgraw Hill.
Impreso en Mxico. Pgina 267.

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Politcnico Grancolombiano-Member

presupuesto. De otra forma sern infructuosos todos los esfuerzos para

aplicarlo.
4.7.2.4 Es un instrumento que no debe sustituir la administracin. Uno de los
problemas ms graves que provoca el fracaso de las herramientas
administrativas, es creer que por s solo puede llevar al xito. Hay que
recordar que es una herramienta que sirve a la administracin para que
cumpla su cometido y no para competir con ella.Toma tiempo y cuesta
prepararlo.
4.7.2.5 No se deben esperar resultados demasiado pronto.

Mdulo: Costos y Presupuestos

Cuestionario de autoevaluacin.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Defina presupuesto.
Qu es una variable exgena? D un ejemplo.
Qu es una variable endgena? D un ejemplo.
En qu consiste el ciclo presupuestal?
Cules son las clases de presupuestos? Defina cada una de ellas.
Explique algunas ventajas del presupuesto.
Explique algunas limitaciones del presupuesto.
Qu es el presupuesto maestro?
Qu es el presupuesto de operacin?
Qu es el presupuesto financiero?

Glosario.

Presupuesto. Es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros respecto

a las operaciones y recursos, que forman parte de una empresa para un perodo determinado, con
el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Variable. Es un elemento que puede ser sustituido por un valor cualquiera.

Variables exgenas. Son aquellas variables que se dan por fuera de la empresa y que la
administracin de la empresa no puede controlar.

Variables endgenas. Son aquellas variables que se dan dentro de la empresa y que la
administracin puede controlar.

Presupuesto maestro. Conjunto de presupuestos que buscan determinar las utilidades y la

situacin financiera de la empresa.

Formular el presupuesto. Es convertir el programa en presupuesto.

Bibliografa utilizada.
RAMREZ PADILLA, David Noel. (2005). Contabilidad administrativa. Sptima edicin. Mcgraw Hill.
Impreso en Mxico.

Bibliografa recomendada.
BURBANO RUIZ, Jorge E. (2005). Presupuestos. Enfoque de gestin, planeacin y control de recursos.
Tercera edicin. Mcgraw Hill.
HORNGREN, Charles T, SUNDEM, Garay L y SELTO, Frank H. (1994). Introduccin a contabilidad
administrativa. Novena edicin. Prentice Hall. Mxico.
80

PRESUPUESTO MAESTRO
Palabras clave.
Presupuesto, presupuesto de operacin, presupuesto financiero,
pronstico, programa, correlacin, variable, mtodo Trend, total mvil,
rotacin de inventario, cdula de presupuesto, flujo de caja presupuestado,
capacidad de planta, estado de resultados, balance general, ao base.

Objetivos especficos de la unidad.

12) Elaborar todos los presupuestos de una empresa para que sirvan de gua en la gestin de la
administracin.

14) Elaborar el presupuesto financiero de un ente econmico, por intermedio de las diferentes
metodologas de presupuestos, con el fin de conocer la situacin financiera y econmica de
perodos futuros.

Competencias.
Al finalizar esta unidad, el estudiante estar en disposicin de identificar las tcnicas presupuestales de
resultado, desde el punto de vista de la formulacin o del control presupuestal, en la empresa pblica o
privada. Adems, podr analizar y evaluar los resultados obtenidos en cada periodo, para aplicar
correctivos cuando sea necesario y as lograr los objetivos previstos en la empresa.
De otro lado, podr disear, elaborar y sustentar los planes presupuestados, mediante las estrategias y
tcnicas presupuestales avaladas.

81

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13) Elaborar el presupuesto de operacin de un ente econmico, por intermedio de las diferentes
metodologas de presupuestos, con el fin de conocer la utilidad en perodos futuros.

Politcnico Grancolombiano-Member

UNIDAD CINCO

Mdulo: Costos y Presupuestos

Desarrollo temtico.
5.1

INTRODUCCIN
Para la elaboracin de los presupuesto de operacin y financiero de un ente econmico, se
deben utilizar ciertas metodologas y tcnicas que garanticen una ejecucin con el mnimo de
variacin posible. Para tal fin, se estudiarn las metodologas para presupuestar las ventas, la
produccin, los materiales, las compras de materiales, la mano de obra, los costos indirectos de
fabricacin y los gastos de operacin, los cuales integran el estado de resultados, as como el
presupuesto del balance general, para conocer la situacin financiera y econmica de perodos
futuros.

5.2

PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas constituye el punto de partida de todo presupuesto en un ente
econmico privado, en razn a que de ste se desprenden los dems presupuestos.
De un presupuesto de ventas tcnicamente elaborado depende el xito de todos los
presupuestos de la entidad.
El presupuesto de ventas se define como un estimativo de las unidades que se piensan vender
en un perodo determinado futuro y sus correspondientes ingresos.
La frmula del presupuesto de ventas es:
PrVt = QV*PVu,
En donde:
PrVT = presupuesto de ventas.
QV = programa de ventas.
PVu = Precio de venta unitario.

5.2.1. Variables a considerar en elaboracin.

En la elaboracin del presupuesto de ventas se consideran las variables de programa de
ventas (QV) y de precio unitario (PVu).

5.2.2. Pronstico de ventas- tcnicas de previsin:

El pronstico de ventas es la cantidad de unidades que la empresa estima vender en un
perodo determinado. Tambin se le conoce con el nombre de programa de ventas.
Para realizar el pronstico de ventas se utilizan unas tcnicas de previsin, las cuales
pueden ser:

82

5.2.2.1.1.

Que el comportamiento de la variable en el pasado haya sido

normal. Cuando este caso se presenta, el mtodo trend para
calcular una variable se puede utilizar.

Grfica No.4.

5.2.2.1.2.

Que la variable, en el pasado, hubiera presentado un ao

anmalo, pero esa anomala fuera producto de factores ajenos
al giro normal del ente econmico. En este caso, el mtodo
TREND podra ser aplicado, si de la base de datos se excluye el
ao anmalo.

X
Grfica No. 5.

83

of Whitney International University System

Politcnico Grancolombiano-Member

5.2.2.1 Trend
Es un mtodo estadstico de proyeccin a largo plazo, mediante el cual se
busca proyectar una variable a travs del tiempo, de tal forma que la
proyeccin de la variable tenga la misma tendencia que tena en el pasado.
No siempre una variable se puede proyectar mediante este mtodo.
Para que una variable se pueda proyectar por el mtodo trend, debe cumplir
las siguientes condiciones:

Mdulo: Costos y Presupuestos

5.2.2.1.3.

Que la variable hubiera presentado en el pasado un

comportamiento muy irregular. En este caso, el mtodo trend
no se puede utilizar, ya que el comportamiento de la variable en
el pasado no es normal.

X
Grfica No. 6.

En el caso que el mtodo trend se pueda aplicar para calcular una variable,
se utiliza la siguiente frmula:
__
QV = V0 (1 + I%)n en donde:
QV = Programa de ventas.
V0. = Ventas del ao base.
__
I% = Incremento porcentual promedio.
n = Nmero de perodos distantes al ao base al que se est
presupuestando.
De otro lado, para calcular el incremento de las ventas dadas se utiliza la
siguiente frmula:
I = V1 V0 en donde:
I = Incremento de la variable de un ao a otro.
V1 = Ao actual
V0 = Ao inmediatamente anterior al ao actual.
Para calcular el I%, se realiza con la frmula:
I% = I = (V1 V0)/ V0
___
El clculo del I%, se hace sumando los I% de la variable a proyectar y se
divide por el nmero de observaciones.

84

__
I% = I%/n
Ejemplo:
La compaa Pan Pa T Ltda., est elaborando sus presupuestos para los
aos 2009, 2010 y 2011 y desea conocer su programa de ventas, de acuerdo
al comportamiento histrico de las ventas durante los siguientes aos:
Aos
2003
2004
2005
2006
2007
2008

Ventas
415 unidades
420 unidades
410 unidades
430 unidades
450 unidades
475 unidades

Solucin:
Para armar la tabla se excluye el ao 2005 por ser anmalo.
__
Aos
2003
2004
2005
2006
2007
2008

Ventas
415
420
410
430
450
475

I%

5
10
20
25

1.2
2.3
4.6
5.5
13.6

I%

3.4

Se procede a calcular el I:
I04 = 420 415
I04 = 5

I06 = 430 420

I06 = 10

I07 = 450 430

I07 = 20

I08 = 475 450

I08 = 25

85

of Whitney International University System

La baja que se present en el ao 2005, obedeci a factores que nada

tuvieron que ver con el funcionamiento normal de la empresa.

Politcnico Grancolombiano-Member

Esto es:

Mdulo: Costos y Presupuestos

Luego se calcula el I%:

I%04 = 5/415
I%04 = 1.2

I%06 = 10/420
I%06 = 2.3

I%07 = 20/430
I%07 = 4.6

I%08 = 25/450
I%08 = 5.5

__
A continuacin se halla el I%
__
I% = 13.6/4
__
I% = 3.4
__
Hallado el I%, se aplica la siguiente frmula para calcular el programa de
venta de los aos a proyectar:
__
QV = Vo (1 + I%)n
QV9 = 475 x (1 + 0.034)1 = 475 x 1.0341 = 491 un.
QV10 = 475 x (1 + 0.034)2 = 475 x 1.0342 = 508 un.
QV11 = 475 x (1 + 0.034)3 = 475 x 1.0343 = 525 un.
Los datos hallados se muestran en la cdula de presupuestos as:
Pan Pa T Ltda.
PROGRAMA DE VENTAS
AOS 2009 a 2011
Concepto
Unidades

2009
491

2010 2011
508 525.

Total
1.524

5.2.2.2 Mnimos cuadrados

El mtodo estadstico de mnimos cuadrados se utiliza para analizar los datos
histricos, para efectos de presupuestos. La ecuacin de la recta se adecua
para describir la relacin gasto o costo actividad.
La ecuacin de la recta expresa la lnea de tendencia entre las dos variables, y
se expresa mediante la ecuacin:

86

Siendo:
x = la variable independiente, asociada a la base de actividad y al tiempo.
b = representa la pendiente de la lnea de tendencia.
c = representa el factor constante; distancia entre el corte de la ecuacin con el
eje y, y la variable dependiente asociada al costo o gasto.
Y
V

y = bx + c

a
r

(Pendiente de la recta)

c (Constante)

(Variable independiente) X
Grfico No 7.

Ecuaciones normales.
La ecuacin de la recta representa los puntos de una serie de observaciones
que la satisfacen. Quiere decir esto, que al reemplazar los trminos de la
ecuacin con los elementos de un punto del plano cartesiano, asociada a la
recta, la ecuacin debe dar la igualdad. La frmula es:
y = bx + c.
Si en el cuadro estadstico establecemos la suma de cada variable (X y Y),
esto se representa en la ecuacin as:
y = bx + nc
La constante C se multiplica por el nmero de observaciones para que la
ecuacin no se altere.
Si multiplicamos a la ecuacin de la recta por x, entonces la ecuacin
queda de la siguiente manera:

87

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Politcnico Grancolombiano-Member

y = bx + c

Mdulo: Costos y Presupuestos

xy = bx2 + cx
Estas ecuaciones se utilizan para desarrollar la ecuacin de la recta y hallar
los puntos que la satisfacen.
Proyeccin de una variable en funcin de otra variable.
Una variable dependiente est en funcin otra variable independiente,
cuando a cualquier cambio de valor de la variable independiente, la variable
dependiente cambian en esa misma medida. Lo anterior se expresa
matemticamente as:
y = f(x)
Quiere decir que y est en funcin de x
Ejemplo:
La empresa Americana S.A. desea elaborar el pronstico de las ventas para
los aos 2008 y 2009, para lo cual estima que, para el perodo proyectado,
los gastos de ventas se han calculado en $360.000 para el 2008 y $400.000
para el 2009. La informacin estadstica de las ventas y de los gastos de
ventas desde el ao 2003 hasta el 2007 son:
Aos
2003
2004
2005
2006
2007

Ventas
(Miles u)
120
130
150
180
200
780

Gastos Vtas.
(Miles $)
230
250
280
310
330
1.400

Solucin:
Primero se establece cul es la variable independiente y cul es la variable
dependiente. Como estamos correlacionando las unidades vendidas y los
gastos, las ventas es la variable independiente y los gastos es la variable
dependiente, por cuanto los gastos de ventas dependen del volumen de
ventas. A continuacin se elabora el cuadro estadstico calculando el
producto de las variables xy y el cuadrado de la variable independiente x2. A
continuacin se establecen las sumatorias, quedando el cuadro estadstico
de la siguiente forma:
x
y
Aos Ventas Gastos Vtas. xy
(Miles u) (Miles $)
2001
120
230
27.600
2002
130
250
32.500
2003
150
280
42.000
2004
180
310
55.800

88

x2
14.400
16.900
22.500
32.400

200
780

330
1.400

66.000
223.900

40.000
126.200

Utilizando el mtodo algebraico de ecuaciones continuas para eliminar

variables, tendremos:
1.400 = 780b + 5c (-156)
223.900 = 126.200b + 780c
-218.400 = -121.680b - 780c
223.900 = 126.200b + 780c
5.500 =
4.520b
5.500/4520 = b
1,22 = b
1.400 = 780 (1,22) + 5c
1.400 = 951.60 + 5c
(1.400 951.60)/5 = c
89.68 = c
400 = 1,22x + 89.68
254 = X09

y
360
Gastos Variables
89.68

1,22
Gastos Fijos

Grfico No.8.

Proyeccin de las ventas en funcin del tiempo. Se pueden presentar los

siguientes casos:
Caso 1. Si el nmero de observaciones es impar. Cuando el nmero de
observaciones es impar, se toma como origen de trabajo la observacin
central (esto es, el ao central) y se le da un valor de 0 a la variable x. A
partir del ao de observacin central hacia el pasado, se le va disminuyendo
un unidad y a partir de la observacin central hacia el futuro, se le va
sumando una unidad.

89

of Whitney International University System

360 = 1,22x + 89.68

222 = X808

Politcnico Grancolombiano-Member

2005

Mdulo: Costos y Presupuestos

y
Aos
2003
2004
2005
2006
2007

x
Ventas
(Miles U)
200
220
250
270
300
1.240

Tiempo
-2
-1
0
1
2
0

xy
- 400
- 220
0
270
600
250

x2
4
1
0
1
4
10

S x = 0, entonces:
b = xy/x2
c = y/n
b = 250 / 10 = 25
c = 1240 / 5 = 248
y = 25x + 248
y07 = 25(3) + 248
y07 = 323
y08 = 25(4) + 248
y08 = 348
Caso 2. Cuando el nmero de observaciones es par. Cuando el nmero de
observaciones es par, se puede desarrollar la proyeccin de las siguientes
maneras:
Origen de Trabajo Central. Se toman como origen de trabajo los dos aos
que estn en el centro y se les da un valor de -1 al primer ao de trabajo y se
va disminuyendo en -2 los aos anteriores; al otro ao origen de trabajo se
le da un valor de 1 y a los siguientes aos se les va sumando un valor de 2, de
tal modo que la sumatoria de la variable X da 0.
Como la sumatoria de X tiende a 0, entonces se elimina este trmino de las
ecuaciones.

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Politcnico Grancolombiano-Member

Ejemplo:
Aos
2002
2003
2004
2005
2006
2007

y
Ventas
(Miles U)
190
200
220
250
270
300
1.430

x
Tiempo
-5
-3
-1
1
3
5
0

xy
- 950
- 600
- 220
250
810
1.500
790

x2
25
9
1
1
9
25
70

y = 1.29x + 238
y08 = 11.29 (7) + 238
y08 = 317
y09 = 11.29 (9) + 238
y09 = 340

5.2.2.3 Totales mviles.

Se utiliza para proyectar una variable a corto plazo a travs del tiempo y por
perodos intermedios de tiempo, de tal forma que las ventas proyectadas
tengan la misma tendencia que los datos estadsticos. Es aplicable a
aquellas variables de comportamiento estacional o cclico.
Se dice total, porque es el resultado de una suma de una variable en un
perodo de 12 meses. Y se dice mvil porque ese total se mueve, perodo
intermedio a perodo intermedio, a travs del tiempo. El Total mvil se
dispone como ventas acumuladas en un perodo de los ltimos doce meses,
incluyendo el que se est analizando.
Un comportamiento es cclico cuando el comportamiento de la variable
aumenta en unos meses y disminuye en otros, y as sucesivamente cada ao.
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of Whitney International University System

S x = 0, entonces:
b = xy/x2
c = y/n
b = 790 / 70 = 11.29
c = 1.430 / 6 = 238