INDICE

Pg.

INTRODUCCION............... 3
I. NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA, APLICADA AL SISTEMA,
PLANEAMIENTO, ORGANIZACIN, PERSONAL Y ABASTECIMIENTO .. 4
i.
ii.
iii.
iv.
1.

Auditoria administrativa..
Empresa
Auditoria
Auditor.....................
Normas tcnicas de auditoria
Objetivo de la auditora de cuentas anuales..
Alcance de la auditora de cuentas anuales..
2. Normas tcnicas de carcter general.
Formacin tcnica y capacidad profesional..
Independencia, integridad y objetividad.
Diligencia profesional
Responsabilidad
Secreto profesional..
Honorarios y comisiones.
3. Normas tcnicas sobre ejecucin del trabajo
Contrato o carta de cargo
Planificacin................
Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad.
Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad.
Desarrollo de un plan global relativo al mbito y realizacin de
la auditoria.
Preparacin del programa de auditoria.
Estudio y evaluacin del sistema de control interno
Control interno......
Revisin del sistema
4. Planeamiento.
i.
Visin.
ii.
Misin.

4
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Objetivos..

Metas..................................................................

Estrategias tcticas

10

Procesos.

10

Polticas..

11

Procedimientos..

11

5. Organizacin....
Estructura organizacional
1

11
12

Divisin y distribucin de funciones.. 12

Cultura organizacional. 13
6. Recursos humanos.. 13
Cambio organizacional 14
Estudios administrativos. 15
7. Abastecimiento
15
Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de servicios15
Unidad de almacn..
16
Toma de inventario fsico
16
Baja de bienes de activo fijo..
16
Mantenimiento de bienes de activo fijo.
16
Acceso, uso y custodia de los bienes
16
Control sobre vehculo oficial del estado..
16
Proteccin de bienes de activo fijo
16
CONCLUSION.

17

BIBLIOGRAFIA

18

INTRODUCCION

Las normas tcnicas de auditoria administrativa aplicadas en el proceso de sistemas de

planeacin, organizacin, recursos humanos y abastecimiento se establecen con idea de
evaluar al proceso en s mismo y obtener informacin de los factores que inciden en su
ejecucin, toda vez que el conjunto de etapas y elementos permite soportar la posible
formulacin de recomendaciones y, sobre todo, seguir una secuencias ordenada y
sistemtica para emitir un juicio definitivo de la situacin de la organizacin.
El manejo simultneo de los indicadores cuantitativos y cualitativos obedece al propsito
de que el auditor tenga una visin global y completa de la organizacin, asociando la
esencia con las acciones y el comportamiento con los resultados.

I.

NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA, APLICADA AL

SISTEMA, PLANEAMIENTO, ORGANIZACIN, PERSONAL Y
ABASTECIMIENTO.
i.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una

organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable. Tiene por objeto investigar, revisar y evaluar a la administracin de la
empresa ya sea en forma total o por reas especficas para luego presentar un
informe y dar las recomendaciones que se juzguen necesarias.
ii.

EMPRESA

Una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos,

materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su
participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los
factores productivos (trabajo, tierra y capital).
iii.

AUDITORIA

La auditora es aquel instrumento de gestin que ha de incluir una evaluacin

sistemtica, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevencin para
lo cual deber ser realizada de acuerdo de acuerdo con las normas tcnicas
establecidas o que puedan establecerse, y teniendo en cuenta la informacin
recibida de los trabajadores.
iv.

AUDITOR

El Auditor Administrativo es la persona con capacidad tcnica y analtica suficiente

para investigar, revisar y evaluar a la empresa y con conocimientos adecuados que
acrediten su idoneidad profesional.
1. NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA.
Se clasifican en:

Normas generales
Normas sobre ejecucin
Normas sobre informes
Objetivo de la auditora de cuentas anuales.
Es la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinin
tcnica sobre si dichas cuentas anuales expresan la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera de dicha entidad, as como del
resultado de sus operaciones en el perodo examinado, de conformidad con
los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

 Alcance de la Auditora de Cuentas Anuales.

El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor. En
consecuencia, los procedimientos diseados para soportar la opinin
tcnica en aquellas reas ms significativas y en las que sea ms probable
que se puedan producir errores importantes, deben ser ms amplios y
extensos que en aquellas otras en que no se den estas circunstancias.
2. NORMAS TECNICAS DE CARCTER GENERAL.
Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su
comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditora de cuentas.
Formacin tcnica y capacidad profesional.

La auditora debe llevarse a cabo por una/s persona/s que tengan

formacin tcnica y capacidad profesional como auditores de cuentas, y
tengan la autorizacin exigida legalmente.
La consecucin de esa capacidad profesional se obtiene a travs de
una formacin terica y una experiencia prctica.
La experiencia prctica se obtendr mediante la ejecucin de trabajos
de auditora bajo la supervisin y revisin de un auditor de cuentas en
ejercicio.

Independencia, integridad y objetividad.

Independencia supone actuar con libertad respecto a su juicio

profesional, (debe estar libre de cualquier predisposicin que limite su
imparcialidad)
La integridad le obliga a ser honesto y sincero en la realizacin de su
trabajo y la emisin de su informe.
La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en
todas las funciones del auditor. Para ello, deber gozar de una total
independencia en sus relaciones con la entidad auditada.

Diligencia profesional.

La responsabilidad del cumplimiento de las Normas en la ejecucin del

trabajo y en la emisin del informe exige una revisin crtica a cada
nivel de supervisin del trabajo efectuado y del juicio emitido.
Realizar las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo.

Responsabilidad.

El auditor de cuentas es responsable del cumplimiento de las Normas

de Auditora establecidas, y del cumplimiento de las mismas por parte
de su equipo.
El auditor debe presentar servicios de calidad a sus clientes con
respecto a los intereses de stos, sin menoscabar sus obligaciones
para con terceros.
5

 Secreto profesional.

Ha de mantener estricta confidencialidad sobre toda la informacin

adquirida en el transcurso de la auditora concerniente a los negocios
de sus clientes, y excepto en los casos previstos por la LAC, no
revelar el contenido de la misma a persona alguna sin la autorizacin
del cliente. No obstante, el auditor debe recoger en su informe cualquier
negativa del cliente a mostrar toda la informacin necesaria para
expresar la imagen fiel de las cuentas anuales.

Honorarios y comisiones.

Estarn basados en tarifas horarias, teniendo en cuenta los

conocimientos y habilidades requeridas y el nivel de formacin terica y
prctica.
No se permite el pago de comisiones a terceros (pagos en efectivo,
prestacin de servicios gratuitos, regalos o cualquier tipo de
remuneracin incluyendo la participacin en los honorarios de personas
que no hubieran tomado parte de forma real y efectiva en el trabajo).

3. NORMAS TECNICAS SOBRE EJECUCION DEL TRABAJO.

Su objetivo es determinar de medios y actuaciones que han de ser utilizados y
aplicados por los auditores en la realizacin de la auditora de las cuentas
anuales.
Contrato o carta de encargo.

El auditor deber acordar por escrito con su cliente el objetivo y alcance

del trabajo, as como sus honorarios o los criterios para su clculo.
Se indicar, asimismo, en nmero total de horas estimado para la
realizacin del trabajo.
Antes de aceptar el encargo, el auditor deber considerar si existe
alguna razn tica o moral que aconseje rechazar el trabajo.

Panificacin.
El auditor debe considerar:

El auditor debe determinar la naturaleza, alcance y momento de

ejecucin del trabajo a realizar y preparar un programa de auditoria
escrito.
El programa de auditoria facilita un control y seguimiento ms eficaz del
trabajo realizado y se utilizar para transmitir instrucciones a los
miembros del equipo. Debe incluir las pruebas necesarias para
conseguir los objetivos del examen.

Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad.

Identificar el tipo de condiciones bajo las que la informacin contable se

produce, se procesa, se revisa y se copia dentro de la organizacin.
Identificar la existencia de normativa de control interno.
Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en reas tales como la
valoracin de existencias, criterios de amortizacin, dotaciones a las
provisiones para insolvencias, porcentaje de terminacin de proyectos
en contratos a largo plazo, dotaciones extraordinarias, etc.

Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad.

Asimismo, deber considerar aspectos que afecten al sector, como:

Condiciones econmicas.
Regulaciones y controles gubernamentales.
Cambios de tecnologa.
Tendencias financieras y ratios de empresas afines.

Desarrollo de un plan global relativo al mbito y realizacin de la

Auditora
El Plan Global, desarrollado por el auditor, comprender, entre otros:

Los trminos de encargo de auditora y responsabilidades

correspondientes.
Principios y normas contables, NTA, leyes y reglamentos aplicables.
Grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de contabilidad y
al control interno.

Preparacin del programa de auditoria.

El auditor deber preparar un programa escrito de auditora en el que se
establezcan las pruebas a realizar y la extensin de las mismas, los
objetivos de la auditora por reas, y ser lo suficientemente detallado para
que sirva como documento de asignacin de trabajos a los profesionales
del equipo, as como medio de control de la adecuada ejecucin del mismo.
Estudio y evaluacin del sistema de control interno.
Deber efectuar un estudio y evaluacin adecuada del control interno como
base para la determinacin del alcance, naturaleza y momento de
realizacin de las pruebas a las que debern concretarse los
procedimientos de auditora.
Control interno.
Comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de

la entidad se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la

direccin.

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes
activos y la fiabilidad de los registros contables.

Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los

procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia
operativa y al acatamiento de las polticas de la direccin y
normalmente slo influyen indirectamente en los registros contables.

Revisin del sistema.

Es un proceso de obtencin de informacin respecto a la organizacin y los
procedimientos establecidos, con objeto de que sirvan como base para las
pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema a travs de
entrevistas y estudio de documentos tales como manuales de
procedimientos, instrucciones al personal, etc.
4. PLANEAMIENTO.
i.
Visin.
Indicadores cualitativos

Nivel que enmarca el logro de aspiraciones comunes.

Forma como se fomenta el nivel de compromiso.
Manera que eleva la estima y el espritu de equipo.
Indicadores cuantitativos

Empleados que la conocen

Total de e mpleados
Empleados que la comparten
Empleados que la conocen
ii.

Misin
Indicadores cualitativos

Medida que une lo deseado con lo posible.

Manera como se conforma el marco de referencia.
Grado que se constituye como una gua de actuacin.
Indicadores cuantitativos

Empleados que la conocen

Total de empleados
Empleados que participan en su definicion
Total de empleados
Empleados por honorarios que participanen su definicion
Total de empleados
Empleados de base que participa en su defi nicion
Total de empleados
Empleados de confianza que participanen su definicion
Total de empleados
Empleados temporales que participan en su definicion
Total de empleados
Objetivos
Indicadores cualitativos

Medida con que se imprime direccin a los esfuerzos.

Grado en que se orienta las acciones.
Modo como se traduce el objetivo de la organizacin en propsitos
concretos.
Indicadores cuantitativos

Objetivos alcanzados
Objetivos definidos
Objetivos corporativos alcanzados
Objetivos definidos
Objetivos globales alcanzados
Objetivos definidos
Objetivos de negocios alcanzados
Objetivos definidos

Objetivos funcionales alcanzados

Objetivos definidos
Metas
Indicadores cualitativos

Manera en que se relacionan los recursos y las acciones con los objetivos
Dimensin en que se constituyen unidades de medidas para implementar
acciones.
Nivel en que se determinan el alcance de las acciones.
Indicadores cuantitativos

Metas cualitativas alcanzadas

Metas cualitativas establecidas
Metas cuantitativas alcanzadas
Meta s cuantitativas establecidas
Metas cualitativas alcanzadas
Objetivos establecidos
Metas cuantitativas alcanzadas
Objetivos estableci dos
Estrategias/Tcticas
Indicadores cualitativos

Medida en que se contribuye al integrar la base de accin institucional

Modo como se marca la ruta fundamental para el empleo de recursos
Grado en que se permite innovar valor.
Dimensin en que se representa un elemento de unidad y cohesin para el
desarrollo de acciones.
Indicadores cuantitativos

Estrategias implementadas
Total de estrategias
Estrategias a nivel corporativo implementadas
Totalde estrategias

10

Estrategias a nivel global implementadas

Total de estrategias
Estrategias a nivel negocioimplementadas
Total de estrategias
Estrategias a nivel funcional implementadas
Total de estrategias
Tacticas plementadas
Total de tacticas
Tacticas implementadas
Total de estrategias
Procesos
Indicadores cualitativos

Nivel en que se ordena e imprime cohesin de las acciones de la

organizacin
Modo en que se transforma los insumos en productos y servicios de
calidad
Grado en que se asignan valor a los productos o servicios.
Medida en la que se disponen los recursos de la organizacin para cumplir
los objetivos establecidos.
Indicadores cuantitativos

Insumos
Productos

Insumos
Servicios

Procesos productivos
Total de procesos

Procesos de servicios
Total de procesos

Procesos administrativos
Total de procesos

Procesos logisticos
Total de procesos

Procesos de control
tal de procesos

11

Polticas
Indicadores cualitativos

Grado en el que las polticas de la organizacin regulan la gestin

Forma como se apoyan las acciones
Medidas en que se orientan el pensamiento del personal hacia los
propsitos de la organizacin.
Indicadores cuantitativos

Politicas aplicadas
Politicas establecidas

Politicas cumplidas
Politicas establecidas

Total de politicas
Total de procesos

Total de politicas
Total de procedimientos

Total de politicas
Total de sistemas

Total de politicas
Total de estrategias

Procedimientos
Indicadores cualitativos

Forma en que se sistematiza y ordena el trabajo

Manera en que se proporciona orientacin lgica a las acciones
Nivel en que se establece la secuencia de las acciones
Modo en que se racionalizan el esfuerzo
Indicadores cuantitativos

Procedimientos aplicados
Procedimientos definidos
Procedimientos actualizados
Total de procedimientos
Procedimientos aplicados
Numeros de areas
Procedimientos sustantivos
Total de procedimientos

12

Procedimientosaplicados
Procedimientos actualizados
Procedimientos adjetivos
total de procedimien tos
Procedimientos desconcentrados
Total de procedimientos
Procedimientos descentralizados
Total de procedimientos
5. ORGANIZACION
Estructura organizacional
Indicadores cualitativos

Precisin con lo que se determinan los niveles de autoridad y

responsabilidad
Maneras como se traducen el objeto de la organizacin en un mecanismo
de trabajo
Modo en que la infraestructura se constituye en una ventaja competitiva
Indicadores cuantitativos

Areas sustantivas
Total de areas

Areas adjetivas
Total de areas

Areas desconcentradas
Total de areas

Areas descentralizadas
Total de areas

Unidades de lineas
Total de unidades

Unidades asesoras
Total de unidades

Unidades estrategicas de negocios

Total de unidades
Unidades en el extranjero
Total de unidades

Divisin y distribucin de funciones

13

Indicadores cualitativos

Forma en que se delimitan las reas de influencia

Grado en que se determinan las cargas de trabajo
Nivel en que se hace posible la delegacin especifica de autoridad y
responsabilidad
Indicadores cuantitativos

Empleados
Horas hombre por tarea
Numero de reas Totalde tareas realizadas

Funciones definidas
Horas hombre funcion
Total de reas
Totalde funciones cumplidas
Tareas realizadas Total de reas realizadas
Total de reas Total de funciones cumplidas
Cultura organizacional
Indicadores cualitativos

Nivel en que se define el perfil de la organizacin.

Forma en que se muestra el nivel de conciencia, valores, actitudes, hbitos
y supuestos que prevalecen.
Modo en que se representan los smbolos, rituales, mitos y prcticas que
dan razn de ser a la organizacin.
Manera en que se convierte en una fuente de cambio organizacional.
Indicadores cuantitativos

Acciones realizadas para mejorar

la cultura organizacional
Acciones propuestas

Analisis de la cultura organizacional

Total de analisis administrastivos realizad os
Areas con mejoras
Total de areas
Analisis de las dimensiones de la cultura
Total de analisis administrativos realizados

14

Personas que participanen las mejoras

Total de personas
Analisis de cultura realizados
Estrategiasimplementadas
6. RECURSOS HUMANOS
Estn referidas a los mecanismos que utilizan las entidades
gubernamentales para la administracin integral de los recursos
humanos, a efecto de lograr eficiencia y productividad en el desempeo
funcional de sus servicios.
Indicadores cualitativos

Precisin con que se determina sistema formal de gestin del talento

Grado en que se considera recursos como el capital intelectual
Capacidad para constituirlos en un factor de aprendizaje para el cambio
Indicadores cuantitativos

Analisis de puesto Personal subcontratado

Total de personal reade laorganizacion
Valuacionde
Personal ubicado en
puestos
oficionas en el extrangero
Total de personal
Total de personal

Movimientos de personal Personal de nivel directivo

T otal de personal
Total de personal
Funtes de reclutamiento Personal de mandos medios
Inventario de informacion
Total de personal
Personal reclutado Personal de nivel operativo
Personal contratado
Total de personal
Personal subcontratado Personal debase
Personal de personal Total de personal

15

Personal de confianza Sueldo del nivel directivo

Personal c ontratado Total de recursos asignados
a sueldos

Personal temporal Sueldode losmandos medios

Personal de personal Total de recursos asignados
a sueldo
Sueldo de nivel

ativo

Total de recursos asignados

a sueldo
Comisiones mixtas

Personal de comisiones

programas de formacion
Vacantes
de competencias
Personal de comisiones Total de pr ogramas
Cambio organizacional
Indicadores cualitativos

Modo en que se convierte en un generador de ideas.

Medida en que los cambios promovidos representan la capacidad de
emprender las acciones desde otra ptica.
Nivel en que le permite a la organizacin desarrollar caminos alternos de
actuacin.
Dimensin en que las modificaciones sustantivas repercuten en toda o en
alguna parte de la organizacin.
Indicadores cuantitativos

Fuerzas impulsoras del cambio Medidas de cambio emprendidas

Fuerzas restrictivas para el cambio
Medidas propuestas
Diagnosticos para el cambio Evaluacion de cambios
Total de diagnosticos
Total de cambios

Tipos de cambio detectados

Evaluacion de necesidades de cambi o

16

Estudios administrativos
Indicadores cualitativos

Grado en que proporciona elementos de juicio para mejorar la dinmica

organizacional.
Dimensin en que se fundamenta el quehacer institucional en trminos
viables y concretos.
Medida en que se fortalece el proceso de toma de decisiones.
Indicadores cuantitativos

Estudios administrativos realizados Estudios administrativos realizaados

Estudios administrativos propuestos Areasadjetivas de la organizacion
Estudios administrativos realizados Propuestas tecnicas aceptadas
Unidades de linea
Propuestas tecnicas presentadas
Estudios administrativos realizados Inversion total de es tudios
Unidades asesoras
Numero de estudios
Estudios administrativos realizados
Areas sustantivas de la organizacion
7. ABASTECIMIENTO
Regulan los aspectos relativos al proceso de abastecimiento as como
respecto a los mecanismos de proteccin y conservacin de activos fijos.

Criterio de economa Criterio de economa en la compra de bienes y

contratacin de servicios
Unidad de almacn
Toma de inventario fsico
Baja de bienes de activo fijo
Mantenimiento de bienes de activo fijo
Acceso, uso y custodia de los bienes
Control sobre vehculo oficiales del Estado
Proteccin de bienes de activo fijo

Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de

servicios
En toda transaccin de bienes o servicios, as como en las dems
actividades de gestin, deber tenerse presente, el criterio de economa

17

 Unidad de almacn
Todos los bienes que adquiera la entidad deben ingresar fsicamente a
travs de la Unidad de Almacn, antes de ser utilizados

Toma de inventario fsico

Cada entidad debe practicar anualmente inventarios fsicos de los activos
fijos, con el objeto de verificar su existencia fsica y estado de conservacin

Baja de bienes de activo fijo

Los bienes de activo fijo que por diversas causas, han perdido utilidad para
la entidad, deben ser dados de baja oportunamente

Mantenimiento de bienes de activo fijo

La administracin de la entidad debe preocuparse en forma constante por
el mantenimiento preventivo de los bienes de activo fijo, a fin de conservar
su estado ptimo de funcionamiento y prolongar su periodo de vida til

Acceso, uso y custodia de los bienes

Solamente el personal autorizado debe tener acceso a los bienes de la
entidad, el que debe asumir responsabilidad por su buen uso,
conservacin, y custodia, de ser el caso

Control sobre vehculo oficial del Estado

Debe cautelarse que los vehculos de propiedad de la entidad, sean
utilizados exclusivamente en actividades oficiales, salvo autorizacin
expresa del titular

Proteccin de bienes de activo fijo

Deben establecerse procedimientos para detectar, prevenir, evitar y
extinguir las causas que pueden ocasionar daos o prdidas de bienes
pblicos

18

CONCLUSIN
La ejecucin de las normas tcnicas de la auditoria administrativa se requieren para
obtener evidencias que responde la informacin, as las tcnicas son utilizadas para
obtener evidencias suficientes que respalden la informacin proporcionada en el informe
de la auditoria administrativa

BIBLIOGRAFIA
c

Enrique Benjamn Franklin (2007). Auditoria Administrativa: Gestin Estratgica del

cambio. (Segunda edicin). Mxico: Pearson Educacin. Cap. 1 pg. 11.
19

Auditora Administrativa con cuestionario de trabajo. (1996). Universidad de

Holgun. 273 p.

c
c

www.auditoadmi/analisisrecurso.com.pe
www.auditoriages.com

20

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE ADMINISTRACIN

CURSO

TITULO

Auditoria administrativa
Normas Tcnicas de Auditoria Administrativa, aplicada al
sistema,
planeamiento,
organizacin,
personal
y
abastecimiento.

PROFESOR

Roner Panduro Celis

Licenciado de Administracin

INTEGRANTES

Araujo Panduro, Jos Luis.

Espinar Mora, Mariana Lizeth.
Vsquez Vela Mara Issabel.

2014
IQUITOS PERU

21

22