SESION 6

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Apellidos y nombres:
Oscco Cuti ngela
Katty
G r u p o : 6 01

CONCEPTO

es una rama
del Derecho pblico,
dentro del Derecho
financiero, que
estudia las normas
jurdicas

a travs de las cuales

el Estado ejerce su
poder tributario con el
propsito de obtener
de los
particulares ingresos

que sirvan para

sufragar el gasto
pblico en reas a la
consecucin del bien
comn.

PODER TRIBUTARIO

significa potestad de
instituir tributos,

de una serie de
potestades normativas
de aplicacin o ejecucin

constituye una expresin

omnicomprensiva de la
competencia legislativa

y de las vas
administrativas o
jurisdiccionales

de revisin de los actos

administrativos de
contenido tributario.

CARACTERSTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO

a) ABSTRACTO: La
doctrina considera
que puede
hablarse de un
poder tributario
abstracto y otro
concreto siendo
este ltimo
complementario
del primero.

b) PERMANENTE:
La potestad
tributaria es
connatural al
Estado, por lo
tanto solo puede
extinguirse con el
Estado mismo.

c)
IRRENUNCIABLE:
El Estado no
puede renunciar a
la potestad
tributaria esencial
para sus
subsistencia

d) INDELEGABLE:
El concepto
indelegable esta
estrechamente
vinculado al
anterior y
reconoce anlogo
fundamento.

TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

a) Potestad Tributaria Originaria
Es originaria cuando emana de la
naturaleza y esencia misma del
Estado, y en forma inmediata y
directa de la constitucin de la
Repblica.

b) Potestad Tributaria Derivada

Es la facultad de imposicin que
tiene el ente Municipal o Estatal
para crear tributos mediantes
derivacin

ORGANOS QUE EJERCEN EL PODER

TRIBUTARIO
GOBIERNO
NACIONAL
1.

RGANO QUE
EJERCE:
Poder Legislativo
(Congreso) respecto
de impuestos, salvo
aranceles, y
contribuciones.
Poder Ejecutivo
respecto de aranceles
y tasas, y respecto de
impuestos por
delegacin.
2.
MATERIA:
Impuestos, Tasas y
Contribuciones
3.
INSTRUMENTO:
Ley
Decreto Legislativo
(previa delegacin)
Decreto Supremo
(tasas y aranceles)

GOBIERNOS
REGIONALES
1.
RGANO QUE
EJERCE:
Consejo Regional
2.
MATERIA:
Tasas y Contribuciones
3.
INSTRUMENTO:
Ordenanza Regional

GOBIERNOS
LOCALES
1.
RGANO QUE
EJERCE:
Concejo Municipal
(Provincial o Distrital).
2.
MATERIA:
Tasas y
Contribuciones
3.
INSTRUMENTO:
Ordenanza

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN

SU ADMINISTRACIN

1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las
Ventas
Impuesto Selectivo al
Consumo
Impuesto
Extraordinario de
Solidaridad
Derechos Arancelarios

2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al
Patrimonio Vehicular

3. Otros
Contribuciones a la
Seguridad Social
Contribucin al
Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico
Industrial SENATI
Contribucin al
Servicio Nacional de
Capacitacin para la
Industria de la
Construccin SENCICO

GOBIERNO CENTRAL
EL IMPUESTO A LA RENTA
grava las rentas que
provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin
conjunta
de
ambos
factores,
entendindose
como tales a aqullas que
provengan de una fuente
durable y susceptible de
generar
ingresos
peridicos.

1. PRIMERA CATEGORA, las rentas reales (en efectivo

o en especie) del arrendamiento o sub
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

2. SEGUNDA CATEGORA, intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.

3. TERCERA CATEGORA, en general, las derivadas de

actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.

4. CUARTA CATEGORA, las obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

5. QUINTA CATEGORA, las obtenidas por el trabajo

personal prestado en relacin de dependencia.

IMPUESTOS

El Impuesto General a las Ventas IGV

(impuesto al valor agregado), grava la
venta en el pas de bienes muebles, la
importacin de bienes, la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, los
contratos de construccin y la primera
venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

Impuesto de Promocin Municipal

Este Impuesto se aplica en los mismos
supuestos y de la misma forma que el
Impuesto General a las Ventas, con una
tasa de 2%, por lo tanto, funciona como
un aumento de dicho Impuesto.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Grava las remuneraciones que
mensualmente se abonan a los
trabajadores, as como las retribuciones
de quienes prestan servicios sin relacin
de dependencia ya sea que califiquen
como rentas de cuarta o de quinta
categora.

Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican
sobre el valor CIF de los bienes
importados al Per. Las tasas son de
12% 20%. Slo sobre algunos bienes
afectos a la tasa del 20% se aplica una
sobretasa de 5%.

Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un
tributo al consumo especfico, y grava la
venta en el pas a nivel de productos de
determinados bienes, la importacin de
los mismos, la venta en el pas de los
mismos bienes cuando es efectuada por
el importador y los juegos de azar y
apuestas.

GOBIERNO LOCAL
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal
de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos o rsticos. Para este
efecto, se consideran predios a los terrenos,
las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.

Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las
transferencia de inmuebles a ttulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.

Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de
periodicidad anual y grava la propiedad de
los vehculos automviles, camionetas ,
fabricados en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de 3 aos. La
antigedad de 3 aos se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

OTROS
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones
que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras
en la Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del
total de las remuneraciones que se paguen a los
trabajadores.

Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin SENCICO,
las personas naturales y jurdicas que
construyan para s o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin
45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2%

LMITACIONES DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA

es una facultad esencial e

indispensable del Estado
para garantizar el
sustento econmico del
pas. Sin embargo, dicho
poder no puede ser
ejercido arbitrariamente,
sino bajo la observancia
de ciertos lmites que la
Constitucin misma le
impone.

DERECHO SUSTANCIAL TRIBUTARIO Y

FORMAL
CONCEPTO
conjunto de normas
que disciplinan los
tributos, se puede
distinguir un
Derecho tributario
material que
comprende el
conjunto de normas
jurdicas

que disciplinan la
relacin jurdicotributaria y un
Derecho tributario
formal que
comprende el
conjunto de normas
jurdicas que
disciplinan la
actividad
administrativa
instrumental

que tiene por objeto

asegurar el
cumplimiento de las
relaciones
tributarias
sustantivas y las que
surgen entre la
Administracin
Pblica y los
particulares con
ocasin del
desenvolvimiento de
esta actividad.

HECHO GENERADOR E IMPONBLE DE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Hecho generador
conducta

Hecho imponible
ley penal

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

CONCEPTO

Es una entidad del

ejecutivo nacional
encargada de
hacer cumplir
funciones

verificar y fiscalizar
el cumplimiento de
las leyes tributarias

es decir es la
encargada de
controlar
impuestos y tasas
del pas.

EL TRIBUNAL FISCAL
ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL FISCAL

es el rgano resolutivo del Ministerio

que constituye la ltima instancia
administrativa en materia tributaria y
aduanera, a nivel nacional.

1.Presidencia

2.Sala Plena

4.Vocala
Administrativa

3.Salas
Especializadas

5.

Oficina
Tcnica

6.Oficina de
Asesora
Contable

7.Oficina de
Atencin de
Quejas