Universidad Seor de Sipn

Facultad de Arquitectura, Ingeniera y Urbanismo

Escuela profesional de Ingeniera Econmica
Contabilidad General
Un Sistema Importante.

Motivo de Investigacin:
Para

aprobacin

de

la

Experiencia

Curricular

de

Contabilidad General.
Autor(es):
Medina Concha, Engel
Guerrero Calderon, Jos Cododac
Zuloeta Bravo, Oscar
Docente Asesora:
Cachay Snchez, Lupe del Carmen

Pimentel, 13 de Julio del 2016

UN SISTEMA IMPORTANTE
INTRODUCCION

Hoy en da vemos cambios en el entorno empresarial especialmente en la Micro,

Pequea y Mediana empresa es necesario estar preparados para poder
enfrentarnos a estos cambios. Por ello me complace presentar esta pequea
colaboracin para estudiantes y personas que estn vidos de inmiscuirse en la
Tributacin. La poltica tributaria es el manejo que el Estado hace de la estructura
y administracin impositiva de un pas. Este sistema conformado por dos
elementos: el sistema y la administracin. Este sistema es un conjunto de reglas;
las cuales se articulan alrededor del rgimen tributario y del cdigo tributario. La
administracin tributaria permite el funcionamiento del sistema; por lo que uno es
el complemento del otro.
Como lo menciona Francisco Comn cada rgimen poltico termina dotndose de
un sistema tributario propio y de unos gastos pblicos caractersticos. As, el
anlisis de las fuentes de financiamiento (rentas patrimoniales e ingresos
tributarios) del Presupuesto es imprescindible
En el presente trabajo, desarrollaremos El Cdigo Tributario y las categoras del
Impuesto a la Renta; iniciando con el Cdigo Tributario, la Primera Categora que
trata sobre alquileres de bienes muebles e inmuebles; Segunda Categora sobre
Intereses, Patentes, Dividendos, Regalas y dems que trataremos; Cuarta
Categora,

profesionales

independientes,

Quinta

categora,

trabajadores

dependientes. Finalmente concluiremos tratando la Tercera Categora, que viene

hacer el RUS, RER y Rgimen general del Impuesto a la Renta frente a los
cambios actuales.
Todo el desarrollo de este trabajo es terico y prctico con ejemplos sencillos de
entender y pedaggicamente elaborados para su completa comprensin.
DESARROLLO

El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El

Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados
bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos
recaudados:
Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, segn el
art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la contraprestacin el
usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a
ttulo de remuneracin o retribucin.
Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes
partes del pas, debe retribuir a travs del pago de impuestos a favor del Gobierno
Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y
Poder Judicial.
Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen Unico Simplificado.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las
ventas de bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de
bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de
venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que

grava las importaciones de mercancas que se realizan en el Per.
El Rgimen nico Simplificado RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en
sustitucin del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS est
dirigido fundamentalmente a las pequeas empresas.
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los
servicios administrativos que presta.
2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos
Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin (5) los Gobiernos Regionales
pueden crear contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn
contemplados en el D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos
Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad,
tiene que retribuir a travs del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son
recaudadas por las Municipalidades Distritales y Provinciales.
Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo
seala que la Ley de Tributacin Municipal LTM (6) establece la relacin de los
tributos que financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.
3.1) Impuestos
En materia de impuestos los arts. 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las
Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a
las Embarcaciones de Recreo.
Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas
y los Juegos de Casinos que tambin constituyen ingresos de las Municipalidades.

El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta

a las adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular
incide sobre la propiedad de vehculos que a grandes rasgos- comprende desde
los automviles hasta los camiones y mnibuses.
El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club
del Per por concepto de apuestas hpicas, el Impuesto a los Juegos afecta los
ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y
pinball, as como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotera; el
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los consumos
(gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al
cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una
orquesta de salsa).
El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas de bienes y
prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como las importaciones
de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la importacin y venta en el pas de
combustibles para vehculos. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide
sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para
el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino afecta los ingresos de las
entidades organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o
ruletas.

3.2) Contribuciones

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y 62 de la LTM
hacen referencia a la contribucin especial de obras pblicas. No cabe la
contribucin por servicios.
3.3) Tasas
Con relacin a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes
modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios, tasas por servicios
administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento,
tasa por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte pblico, tasas especiales
por fiscalizacin o control municipal.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras
reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo
dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social (8) que financian el sistema de
salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico de pensiones administrado
por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. La contribucin al servicio
nacional de adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin al servicio
nacional de capacitacin para la industria de la construccin SENCICO.
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de vivienda
FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de
setiembre de 1998
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado contribuyente
al Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo.
Esta definicin magistralmente realizada es obra del Profesor DINO JARACH.
Analizando esta definicin encontramos que el tributo es una prestacin
coactiva, pero esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de la
administracin pblica, la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los
sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es
ms en el estado moderno de derecho, en el cual est sentado el principio

fundamental de la legalidad de la prestacin tributaria, contenido en el al aforismo

latino no hay tributos sin ley, donde se ve que la fuente de la coercin es,
pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, por que es un objeto
de relacin cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene
derecho a exigir la prestacin, el Acreedor tributario, es decir el Estado u otra
entidad Pblica que efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese
derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores quienes estn obligados a
cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE
FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS
son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Sobre la base de la capacidad contributiva. Los tributos deben ser exigidos
tomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble
significado: que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no
debe contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido solo a quienes tienen
disponibilidad de medios econmicos para efectuar el pago .
Por otro lado que el sistema de tributacin debe estructurarse en forma tal que los
que manifiesta mayor capacidad contributiva tengan una participacin ms alta en
las entradas tributarias del Estado.
En virtud a una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual
significa un lmite formal a la coaccin, as como la capacidad contributiva es un
lmite substancial de racionabilidad y justicia. El hecho de estar contenido el
tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el
aforismo no hay tributos sin ley.
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del
tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de

obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfaccin de las
necesidades pblicas. Pero este objetivo no puede ser el nico. El tributo puede
perseguir tambin fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. As
vemos el caso de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o
incentivo a determinadas actividades privadas
La Tributacin en el Per.
En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a
nuestra realidad econmica o tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta
la doctrina y el derecho positivo. Por esta razn, se tiene en cuenta la clasificacin
ms generalizada de estos tributos en la siguiente forma:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se
justifican por razones polticas, tcnicas y jurdicas.
Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para
financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es
decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del
Contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el
tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversin del mismo.
HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: el tributo exigido por el Estado
a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

El impuesto tiene las siguientes caractersticas:

a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.

b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por

la ley como hechos imponibles.
c) Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en relacin
con el principio de la capacidad contributiva.
d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio
como retribucin del impuesto pagado.
Adems existen otras clasificaciones tales como: impuestos personales,
impuestos reales, impuestos directos e indirectos. Impuestos personales son
donde prevalece la situacin individual de cada contribuyente. Es decir, se tiene en
cuenta el aspecto subjetivo para llegar a precisar su capacidad contributiva.
Los impuestos reales son aquellos donde prevalecen una consideracin objetiva
de la riqueza de la contribuyente, completamente despersonalizada;
Es decir, en funcin esencial de las cosas, como sucede con los impuestos
patrimoniales.
El Impuesto Directo: son aquellos que se distinguen porque recaen directamente
sobre las personas o sobre las propiedades.
Los impuestos indirectos son llamados as porque en lugar de ser establecidos
directa y nominativamente sobre la persona, descansan en general sobre los
bienes transferidos o los servicios realizados y son los indirectamente pagados.
2. Tasas.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que
es una forma de contribucin que si est en relacin directa con un servicio
individual a favor del contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del
contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago
por servicios telegrfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio

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especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en
dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
c) Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o
fiscalizacin.
Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones tienen un destino especfico, y este destino especfico est en
relacin directa con las personas que aportaron la contribucin.
Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de
un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a
un grupo particular de contribuyentes,
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de
tributos de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de
conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser
enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse y
equilibrarse entre si. Por esta razn, podemos definir que el sistema tributario est
constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y por las normas que los
regulan en una poca determinada.
Problemas y Principios Fundamentales de un Sistema Tributario:
La imposicin crea diversos problemas, independientemente del tipo que se
adopte, los problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista

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que pueden presentarse; y adems dilucidar los distintos principios a los cuales el
sistema tributario debe ajustarse. Estos problemas son:
1. De Poltica Econmica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya
poblacin tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma
capacidad econmica, aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria. Por
esto se afirma que en todo sistema tributario estarn todos obligados a tributar en
base a su capacidad econmica, pero sin perjudicar al sistema econmico.
Del mismo modo, todo sistema tributario debe ser flexible ante el sistema
econmico imperante, respetando la poltica econmica cambiaria y de precios.
2. De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe
lograr que sea lo ms simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera
sencilla como y cuando debe pagar, o sea que los tributos tendrn que ser simples
para facilidad del contribuyente para el control y fiscalizacin por parte de la
administracin tributaria.
3. De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal
motivo, el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que
cumpla con su finalidad de servicios a la comunidad.

4. De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo
tanto, un sistema tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al
contribuyente, por esta razn debe ser un sistema equitativo, de la misma manera
el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte ms a la gente que
posee mayores recursos econmicos; constituyndose el sistema tributario en un
instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el

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consumo de ciertos bienes y procurando promover la inversin en la produccin

de otros. Tambin el sistema tributario debe estar bien organizado generando un
sacrificio mnimo al Estado y procurando una recaudacin gil y eficaz. En
resumen debe hacer que la poblacin tome conciencia tributaria al saber que sus
tributos estn bien administrados y tcnicamente aplicados.
EL CDIGO TRIBUTARIO: NOCIONES
Se puede definir el cdigo tributario como un conjunto de disposiciones legales
tributarias que existen en el pas, dispuestos metodolgica y sistemticamente
para regular las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal
efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico tributario.
Anlisis del Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario que tiene vigencia desde su emisin segn el Decreto
Legislativo N 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el da 21 de abril de
1996: Ha sido complementado y modificado por diversos dispositivos legales, los
mismos que fueron incorporados en el "Texto nico Ordenado del Cdigo
tributario" aprobado por D. Supremo N 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.
Este cdigo comprende: Un ttulo preliminar con 15 normas, 4 libros, 194 artculos,
22 disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y
sanciones.
NORMAS TRIBUTARIAS
Norma I.- El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.
Norma II.- mbito de aplicacin.- Este cdigo rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos. Para estos efectos el trmino tributo comprende:
a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

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c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin

efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2. Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos
de la obligacin.
Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango
equivalente son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia
dictados conforme a las disposiciones constitucionales).
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales
o municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
Norma IV.- Principios de legalidad Reserva de la Ley.- Slo por ley o por decreto
legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generado de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin.

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b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuento a derechos o garantas del deudor tributario
Norma V.- Ley de Presupuesto y Crdito Suplementario.- La ley anual del
presupuesto del sector pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios
no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Norma VI.- Modificacin y Derogacin de Normas Tributarias.- Las normas
tributarias solo se derogan o se modifican por declaracin expresa de otra norma
del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, debern mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Norma VII.- Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.- Toda exoneracin o
beneficio tributario concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3)
aos. No hay prorroga tcita.
Norma VIII.- Interpretacin de Normas Tributarias.- Al aplicar las normas tributarias
podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en derecho. Para
determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT atender a los actos, situaciones y
relaciones econmicas que efectivamente realicen, persiga o establezcan los
deudores tributarios. Cuando stos sometan estos actos, situaciones o relaciones
a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho
privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin
econmica y efectiva de los deudores tributarios, se prescindir, en la
consideracin del hecho imponible real de las formas o estructuras jurdicas
adaptadas, y se considerar la situacin econmica real.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas
o supuestos distintos de los sealados en la ley.

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Concepto de obligacin tributaria

Que es de Derecho Pblico, es el vnculo entre el Acreedor y el Deudor Tributario,
establecido por la Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como
generador de dicha obligacin. Por ejemplo, en el caso del Impuesto General a las
Ventas, la obligacin nacer cuando realice la venta de un bien gravado o se
preste servicio gravado.
Los sujetos de la obligacin tributaria:
Tpicamente son el acreedor tributario, llamado tambin activo de la obligacin
tributaria y el deudor tributario, conocido como contribuyente o como sujeto pasivo
de la obligacin tributaria pero lo harn en nombre del deudor tributario, tal es el
caso de los responsables y de los representantes.
El Acreedor Tributario
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
Ejemplo: El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin Tributaria, as como las entidades de Derecho Pblico
con personera jurdica propia, cuando la Ley asigne esa calidad expresamente.
El Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, como
contribuyente o responsable.
Contribuyente
Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.
Representante - Responsables Solidarios Son los que sin ser contribuyentes estn
obligados a cumplir con las obligaciones tributarias en representacin de este, con
los recursos que administran o que dispongan, las siguientes personas:
Los padres, tutores, curadores de los incapaces

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Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas. Por
ejemplo: El Gerente de la Sociedad.
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera jurdica. Por ejemplo sociedades y / o
asociaciones no inscritas.
Los mandatarios, administradores, gestores de los negocios y albaceas
Los sndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
Responsables Solidarios en calidad de Adquiriente:
Es aquel que no siendo contribuyente, debe cumplir la obligacin tributaria que le
corresponde al contribuyente, tambin es designado por la Ley.
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que recibe
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte hasta el lmite del valor de los bienes que
reciba.
rganos de la Administracin Tributaria
Estos son:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, que
administra el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, y otros que la Ley
seala
La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS-, para efectos de los
tributos y dems derechos arancelarios.
Los Gobiernos Locales, para el caso de los arbitrios, derechos, licencias y de los
impuestos que la Ley les asigne.
rganos Resolutores de la Administracin Tributaria
El tribunal Fiscal
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT

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La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS

Los Gobiernos Locales
El Seguro Social de Salud ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional,
para efectos de las aportaciones.
Otra que la Ley establece.
Facultad de Recaudacin
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los Tributos. A tal efecto podr
contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema Bancario y
Financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella.

CONCLUSIONES

De hecho, los impuestos son hoy en da la principal fuente de financiacin de los

estados contemporneos.

BIBLIOGRAFIA
Cosciani, Cesare.- El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969, pg.
112.

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Francisco Ruiz de Castilla Ponce de Len: Reflexiones sobre Temas de Derecho Tributario y
Poltica Fiscal

Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Catlica del Per, Universidad de

Lima y Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Entrelineas: Actualizacin, orientacin y aplicacin

Lima Per 2005
- Caballero Bustamante: Manual tributario
Lima Per 1995
- Texto nico Ordenado de la ley Impuesto a la Renta.
Decreto supremo N 179-2004-EF
- EXTRAIDO DE: www.sunat.edu.pe
- EXTRAIDO DE: www.mef.edu.pe
- CPC. LUCIANO CARRASCO BULEJE: Impuesto a la Renta
D.S.N 179-2004-EF -Lima Per

ANEXOS
Incluye lo siguiente: