Desarrollo de los ejercicios de Primera Categora

1.

La seora Maritza ha heredado un inmueble ubicado en el Jirn Arequipa N 621 Huancayo y

decide alquilarlo a la seorita Denisse por todo el ao 2015:
Datos adicionales:
Autoevalu del inmueble: S/. 160000.00
Merced conductiva: S/. 900.00
Determine el impuesto a pagar en la declaracin mensual y la declaracin anual de
personas naturales. (Base legal inciso a) del artculo 23 del TUO LIR)
Calculo de Renta a pagar
Primer Mtodo
RB(MENSUAL)

Pago a Cuenta

S/.

900.00

Pago a cuenta Mensual

5%

S/.

45.00

S/.

45.00

Segundo Mtodo
RB(Mensual)

S/.

900.00

Deduccin del 20%

S/.

180.00

Renta Neta

S/.

720.00

Calculo a Impuesto Anual

Enero a Diciembre
Renta Neta

S/.

45.00

Meses
Total Anual

Renta Anual (12 meses)

Renta Ficta

Impuesto Anual

12
S/.

Calculo de Impuestos
S/.
900.00
6% del autoevalu

540.00
Resultados
S/. 10,800.00
S/. 9,600.00
(9600/12)*12
Deduccin del 20%

Renta Neta
Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

En este caso la SUNAT le debe un importa de S/.60 soles al propietario

S/. 9,600.00
S/. 1,920.00
S/. 7,680.00
S/. 480.00
S/. 540.00
S/. -60.00

2.

El seor Pedro es dueo de un predio ubicado en el Jirn Ricardo Palma N 756El Tambo y
decide alquilarlo a la seorita Nataly por los meses de enero a diciembre del 2015:
Datos Adicionales:
Autoevalu del inmueble: S/. 50000.00
Merced conductiva: S/. 250.00
Determine el impuesto a pagar en la declaracin mensual y la declaracin anual de personas
naturales. (Base legal inciso a) del artculo 23 del TUO LIR)
Calculo de Renta a pagar
Primer Mtodo
RB(MENSUAL)

Pago a Cuenta
S/.

250.00

Pago a cuenta Mensual

5%

S/.

12.50

S/.

12.50

Segundo Mtodo
RB(Mensual)

S/.

250.00

Deduccin del 20%

S/.

50.00

Renta Neta=( RB-20%RB)6.25%

S/.

200.00

Calculo a Impuesto Anual

Enero a Diciembre
Renta Neta

S/.

12.50

Meses

12

Total Anual

S/.

150.00

Calculo de Impuestos

Resultados

Renta Anual

S/.

250.00

S/.

3,000.00

Renta Ficta

6% del autoevalu

S/.

3,000.00

Impuesto Anual

(3000/12)*12

S/. 3,000.00

Deduccin del 20%

S/.

Renta Neta

S/. 2,400.00

Renta NetaX6.25%

600.00

S/.

150.00

Pagos a cuenta

S/.

150.00

Impuestos a Pagar

S/.

En este caso el propietario cancelo su deuda que tiene con la SUNAT

3.

El seor Elvis es propietario de un inmueble ubicado en el Jirn Unin Nro 145Lima y se lo alquila al
seor Wilder por el periodo de enero a diciembre del 2015 por el monto de S/. 700 mensuales. El a su vez,
decide subarrendarlo por el mismo periodo a la seorita Jessica por un valor de S/1000 :
Datos Adicionales:

Autoevalu del inmueble: S/. 140000.00

Merced conductiva (recibida por el propietario): S/. 700.00

Pagos a cuenta del ejercicio (a cargo del propietario): S/. .......

Merced conductiva (recibida por el subarrendador): S/. 1000.00

Pagos a cuenta del ejercicio (a cargo del subarrendador): S/. ......

Determine el impuesto a pagar en la declaracin mensual y anual de personas naturales. (Base legal
ltimo prrafo del inciso a) del artculo 23 del TUO LIR)
Calculo de Renta a pagar del Propietario
Primer Mtodo
RB(MENSUAL)

Pago a Cuenta
S/.

700.00

Pago a cuenta Mensual

5%

S/.

35.00

S/.

35.00

Segundo Mtodo
RB(Mensual)

S/.

700.00

Deduccin del 20%

S/.

140.00

Renta Neta=( RB-20%RB)6.25%

S/.

560.00

Renta Anual

Calculo de Impuestos
S/.
700.00
6% del autoevalu

Renta Anual
Renta Ficta

Impuesto Anual

S/.
420.00
Resultados
S/. 8,400.00
S/. 8,400.00
(8400/12)*12

S/.

8,400.00

Deduccin del 20%

S/.

1,680.00

S/.
S/.
S/.
S/.

6,720.00
420.00
420.00
-

Renta Neta
Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

Calculo de Renta a pagar del Arrendado

Primer Mtodo
RB(MENSUAL)
S/.
1,000.00
Pago a cuenta Mensual
5%
Segundo Mtodo
RB(Mensual)
S/.
1,000.00
Deduccin del 20%
S/.
200.00
Renta Neta=( RB-20%RB)6.25%
S/.
800.00
Renta Anual

Renta Anual
Renta Ficta

Impuesto Anual

Calculo de Impuestos
S/.
600.00
6% del autoevalu

Pago a Cuenta
S/.

50.00

S/.
S/.

50.00
600.00

Resultados
S/. 7,200.00
S/.
720.00
(C22/12)*12
Deduccin del 20%

S/.
S/.

720.00
144.00

Renta Neta

S/.

576.00

S/.
S/.
S/.

36.00
600.00
-564.00

Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

4.

La seorita Licet es propietaria de un inmueble ubicado en el Jirn Bolognesi N 234 El

Tambo y decide alquilarlo a la seorita Susan por los meses de enero a octubre del 2015. Luego
firma un contrato con tiendas ELEKTRA para alquilarlo el resto del ao 2015. En ambos
contratos se seala que el Impuesto Predial y los arbitrios serian pagados por los arrendatarios.
Datos Adicionales
Autoevalu del inmueble : S/ 150000.00
Merced conductiva (enero a octubre): S/. 600.00
Merced conductiva (noviembre a diciembre): S/. 800.00
Pagos a cuenta del ejercicio: S/. 380.00
Impuesto predial: S/. 903.00
Arbitrios: S/. 225.00
Determine el impuesto a pagar en la declaracin anual de personas naturales. (Base legal inciso
a) articulo 23 TUO LIR)
Calculo de Renta a pagar
Primer Mtodo
RB(MENSUAL)
S/.
600.00
Pago a cuenta Mensual
5%
Segundo Mtodo
RB(Mensual)
S/.
600.00
Deduccin del 20%
S/.
120.00
Renta Neta
S/.
480.00
Calculo a Impuesto Anual
Enero a Octubre
Renta Neta
S/.
30.00
Meses
Total Anual
S/.
300.00

Renta Anual
Renta Ficta

Impuesto Anual

Calculo de Impuestos
S/.
600.00
6% del autoevalu

Pago a Cuenta
S/.

30.00

S/.

30.00

10

Resultados
S/. 6,000.00
S/. 9,000.00
(C22/12)*10
Deduccin del 20%

Renta Neta
Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

Calculo de Renta a pagar

Primer Mtodo
RB(MENSUAL)
S/.
800.00
Pago a cuenta Mensual
5%
Segundo Mtodo
RB(Mensual)
S/.
800.00
Deduccin del 20%
S/.
160.00
Renta Neta
S/.
640.00

S/.
S/.

7,500.00
1,500.00

S/.
S/.
S/.
S/.

6,000.00
375.00
300.00
75.00

Pago a Cuenta
S/.

40.00

S/.

40.00

Calculo a Impuesto Anual

Octubre a Diciembre
Renta Neta
S/.
40.00
Meses
Total Anual
S/.
80.00

Renta Anual
Renta Ficta

Impuesto Anual

Calculo de Impuestos
S/.
800.00
6% del autoevalu

Resultados
S/. 1,600.00
S/. 9,000.00
(C22/12)*2
Deduccin del 20%

Renta Neta
Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

S/. 1,500.00
S/. 300.00
S/. 1,200.00
S/.
75.00
S/.
80.00
S/.
-5.00

El total del impuesto es de S/.80 soles a favor del propietario

5.

La seora Roxana es propietaria de un local comercial en el Jirn Hunuco N 564 Huancayo,

el cual decide arrendarlo todo el ao pero parcialmente al Sr. David. El predio tiene una
extensin total de 205 m2 y la parte arrendada corresponde a un total de 175 m2
Datos Adicionales
Autoevalu del inmueble: S/. 300000.00
Merced conductiva: S/. 2000.00
Pagos a cuenta del periodo: S/. .......
Determine el impuesto a pagar en la declaracin anual de personas naturales (base legal
segundo prrafo del numeral 5 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento TUO LIR
redondendolo a 4 decimales)

Autoevalu por 205 m 2

S/.

300,000.00

Autoevalu por 175 m 2

S/.

262,500.00

Alquiler

S/.

2,000.00

Calculo de Renta a pagar

Primer Mtodo
RB(MENSUAL)
S/.
2,000.00
Pago a cuenta Mensual
5%
Segundo Mtodo
RB(Mensual)
S/.
2,000.00
Deduccin del 20%
S/.
400.00
Renta Neta=( RB-20%RB)6.25%
S/.
1,600.00

Calculo a Impuesto Anual

Enero a Diciembre
Renta Neta
S/.
100.00
Meses
12
Total Anual
S/.
1,200.00

Pago a Cuenta
S/.

100.00

S/.

100.00

Renta Anual
Renta Ficta

Impuesto Anual

Calculo de Impuestos
S/.
2,000.00
6% del autoevalu

Renta Neta
Renta NetaX6.25%
Pagos a cuenta
Impuestos a Pagar

En este problema el dueo debe S/.412 ms a SUNAT

Resultados
S/. 24,000.00
S/. 15,750.00
(C22/12)*12
Deduccin del 20%

S/.
S/.

15,750.00
3,150.00

S/.
S/.
S/.
S/.

12,600.00
787.50
1,200.00
-412.50

Desarrollo de los ejercicios de Segunda Categora

1.

El seor Manuel ingeniero qumico de profesin, invento una frmula secreta para fabricar
una bebida rehidratante para deportistas y negocia con un laboratorio para cederle en
forma definitiva la patente de su invencin. En la firma de contrato se establece un pago
de S/ 250000 pagados en noviembre del 2014 el 50% y la diferencia en junio del 2015.
Determine la retencin a aplicar por ambos periodos.

Primer Pago
Segundo Pago
Total

S/. 12,500.00
S/. 12,500.00
S/. 25,000.00

Retencin Primer Pago

Primer Mtodo
Primer Pago
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= PagoX5%

S/. 12,500.00
S/. 2,500.00
S/. 10,000.00
S/.
625.00
S/.

625.00

Retencin Segundo Pago

Primer Mtodo
Primer Pago
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= PagoX5%

S/. 12,500.00
S/. 2,500.00
S/. 10,000.00
S/.
625.00
S/.

625.00

Por lo tanto se le retiene S/. 1250.00 soles

2.

La seora Nelsa celebra un contrato con RIMAC Seguros, consistente en una pliza por
seguro de vida por S/. 20000 por el lapso de 10 aos. El contrato garantiza la entrega de los
montos al finalizar el plazo ms los intereses generados, asimismo la cuota mensual es de
S/. 100. Transcurrido los 10 aos se determina que el aporte anual era de S/. 1200
multiplicado por los 10 aos ms los intereses generados se tiene S/. 15000. Determine la
renta percibida como segunda categora y calcule el impuesto a pagar.

Importe Recibido
Importe Dado
Ganancias

S/. 15,000.00
S/. 12,000.00
S/. 3,000.00

Retencin
Primer Mtodo
Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

S/. 3,000.00
S/.
600.00
S/. 2,400.00
S/.
150.00
S/.

150.00

3. La Empresa PPK S.A. posee un capital suscrito y pagado por 6000

acciones que tiene un valor nominal de S/. 20 cada accin y se
encuentra integrada de la siguiente forma:

En Junta General de Accionistas acuerdan distribuir utilidades por el monto de S/. 15000.
Determine el monto de retencin por segunda categora que le corresponde a cada socio .

Nombre
Juana
Gabriel
Marcial
Pedro
Total

Tabla de accionistas
Porcentaje Monto
20% S/. 3,000.00
25% S/. 3,750.00
25% S/. 3,750.00
30% S/. 4,500.00
100% S/. 15,000.00

Retencin Juana
Primer Mtodo
Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

Retencin Gabriel
Primer Mtodo
S/. 3,000.00
S/.
600.00
S/. 2,400.00
S/.
150.00
S/.

150.00

Retencin Marcial
Primer Mtodo
Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

S/. 3,750.00
S/.
750.00
S/. 3,000.00
S/.
187.50
S/.

187.50

Retencin Pedro
Primer Mtodo
S/. 3,750.00
S/.
750.00
S/. 3,000.00
S/.
187.50
S/.

187.50

Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

Total de retencin que se aplicara es de S/.750 soles

S/. 4,500.00
S/.
900.00
S/. 3,600.00
S/.
225.00
S/.

225.00

4. La seorita Jaqui ha transferido en forma definitiva sus derechos de autora sobre

las obras de La Cmara Secreta de Harry Potter a la Empresa ORION S.A. por
un valor de S/. 400000, se desea determinar la renta neta de segunda categora y
el importe a retener

Retencin
Primer Mtodo
Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

5.

S/. 400,000.00
S/. 80,000.00
S/. 320,000.00
S/. 20,000.00
S/. 20,000.00

El seor Franklin cuenta con S/ 15000 los cuales decide prestarlo a la Empresa EL
PORVENIR S.A. convinindose el pago de intereses por S/. 2500.De acuerdo al inciso a) del
artculo 24 del TUO de la Ley del IR
Retencin Juana
Primer Mtodo
Ganancias
Deduccin 20%
Renta Neta
Retencin Segunda es de 6.25%
Segundo Mtodo
Calculo Directo= GananciasX5%

S/.
S/.
S/.
S/.

2,500.00
500.00
2,000.00
125.00

S/.

125.00