QU ES DERECHO TRIBUTARIO?

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del
Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento
jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos
materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los
principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y
espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus
caractersticas, los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y
sanciones tributarias, la exencin de la deuda, los procedimientos de recaudacin,
inspeccin y revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de la
Administracin tributaria.
QU ES TRIBUTO?
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO (PIRMIDE DE KELSEN)
El Cdigo Orgnico Tributario venezolano vigente, precepta en su artculo 2, de manera
expresa las fuentes de sta rama del Derecho, as se tiene:
Artculo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:
1.
2.
3.
4.

Las disposiciones constitucionales.

Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estatales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado y dependiendo de la
contraprestacin que los contribuyentes por su pago reciben se clasifican en:

Impuestos: Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado

conforme a la ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que
exista para el obligado contraprestacin o beneficio especial, directo o inmediato".
La caracterstica de este gravamen es que el obligado no puede exigir
contraprestacin por la cancelacin del tributo. El Estado es autnomo para
determinar la inversin de los impuestos conforme a su poltica en la distribucin
del gasto.

Impuesto sobre la renta activos empresariales

Impuesto al valor agregado (iva) timbre fiscal
Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.
De aduanas - de exportacin.
De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.
Aprovechamiento y explotacin de productos forestales.
Usuarios de servicios tursticos.
Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y
otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro etc.

Tasas: Se define como "el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la
prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha de
prestar". Mientras que en el impuesto hay ausencia de contraprestacin para quien
realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribucin compensada en el
servicio pblico que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

Timbre fiscal registro pblico servicio consular.

Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones.
Aviacin civil arancel judicial navegacin.
Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.

Contribuciones Especiales: Es la carga cuya obligacin tiene como hecho

generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las
obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin". En el presente
tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre
con la tasa, sino como miembro d una comunidad, que obtiene beneficios
especiales con motivo de una obra pblica.
Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
De mejoras de seguridad social.
Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso
o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ordenacin
urbansticas.
Por Mejoras

Aportes Parafiscales: Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la

ley, que afectan a un determinado y nico grupo social y econmico, y se utilizan
para el beneficio del propio sector. El manejo, administracin y ejecucin de estos
recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la ley que lo crea y se
destinar slo al objeto previsto en ella. Ejemplo de ellos son las cotizaciones a la
seguridad social.
Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole
similar.
Sobre inmuebles urbanos vehculos
Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas
Propaganda y publicidad comercial.
Territorial rural o sobre predios rurales.
Tasas: tales como:
Uso de sus bienes o servicios
Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc.
Administrativas por licencias o autorizaciones

TRIBUTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Tributos Directos: Un impuesto directo es un impuesto asociado directamente con

una persona fsica o moral, y que se calcula y aplica sobre el capital total de la
misma, o sobre sus ingresos globales en un determinado perodo de tiempo
(ejercicio fiscal). Este impuesto es peridico, o sea, por lo general se aplica cada
ao, y se paga una vez al ao o en cuotas.
Un impuesto directo se distingue de un impuesto indirecto, ya que este ltimo es
calculado y recaudado en relacin a transacciones o actos especficos.
La fiscalidad directa es generalmente declarativa, o sea, establecida a ttulo expreso,
ya sea por el propio interesado o contribuyente, ya sea por un tercero en su nombre
(con frecuencia llamado agente de retencin). La retencin fiscal con frecuencia la
aplican las empresas en relacin a sus empleados, en el momento de pagarles el
salario.

Tributos Indirectos: Un impuesto indirecto es un impuesto o clase de impuesto

recaudado por un agente econmico que en general no es quien en definitiva paga o
soporta la carga fiscal. O sea, la persona fsica o jurdica intermediaria (por lo
general una empresa) que paga el impuesto al agente recaudador, repercute todo o
buena parte del monto de ese impuesto en quien es el consumidor final (por
ejemplo, aumentando el precio efectivo de venta).

Ejemplos: Impuesto al valor agregado (IVA), Derechos de aduana, Impuestos

especiales.
QU ES FISCO NACIONAL?
El Fisco Nacional se refiere al Estado que en su carcter de persona jurdica, se inviste de
potestad tributaria como organismo recaudador, para lograr por medio del cobro de
impuestos, tasas y contribuciones, solventar necesidades de inters general y particular de
los contribuyentes. La palabra Fisco es una denominacin usada para designar a la
Repblica como persona jurdica titular de derechos y obligaciones frente a los ciudadanos.
En latn, serva para referirse al recipiente para guardar monedas del pblico, es decir,
donde era custodiado el dinero pblico que estaba bajo el control del emperador. Era un
patrimonio separado del patrimonio del emperador, que sala de la administracin de
varias provincias del emperador.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD (APARECE EN EL ARTCULO 3 DEL CDIGO
ORGNICO TRIBUTARIO)

Artculo 3: Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas generales de este
Cdigo, las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alcuota del
tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo.
Pargrafo Primero: Los rganos legislativos nacional, estadales y municipales, al sancionar
las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y dems incentivos fiscales o
autoricen al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, requerirn la previa opinin de
la Administracin Tributaria respectiva, la cual evaluar el impacto econmico y sealar
las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los rganos legislativos
correspondientes requerirn las opiniones de las oficinas de asesora con las que cuenten.
Pargrafo Segundo: En ningn caso se podr delegar la definicin y fijacin de los
elementos integradores del tributo as como las dems materias sealadas como de reserva
legal por este artculo, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Pargrafo Tercero
de este artculo. No obstante, cuando se trate de impuestos generales o especficos al
consumo, a la produccin, a las ventas o al valor agregado, as como cuando se trate de
tasas o de contribuciones especiales, la ley creadora del tributo correspondiente podr
autorizar para que anualmente en la Ley de Presupuesto, se proceda a fijar la alcuota del
impuesto entre el lmite inferior y el mximo que en ella se establezca.
Pargrafo Tercero: Por su carcter de determinacin objetiva y de simple aplicacin
aritmtica, la Administracin Tributaria Nacional reajustar el valor de la Unidad Tributaria
de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo. En los casos de tributos que se liquiden por
perodos anuales, la unidad tributaria aplicable ser la que est vigente durante por lo
menos ciento ochenta y tres (183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos
que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser la que est
vigente para el inicio del perodo.