Qu es el CREE?

El CREE es el impuesto de la equidad y se cre para garantizar programas sociales fundamentales como el
SENA
el
ICBF
y
el
sistema
de
salud.
En la ltima reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), el Congreso redujo del 33% al 25% a las empresas el
impuesto sobre la renta y al mismo tiempo las eximi hasta diez (10) SMLMV- de la obligacin de hacer los
aportes parafiscales al SENA, ICBF y a Salud. Sin embargo, para compensar esta eliminacin y garantizar el
presupuesto de estas entidades tan importantes para la poltica social, estableci el nuevo impuesto sobre la
renta para la equidad, CREE.
Si bien a primera vista podra parecer que el efecto es similar, y que el Estado elimina unos impuestos slo
para generar otros, la diferencia fundamental es que el CREE no grava la generacin de empleo, sino las
utilidades de las empresas. Por esta razn, establece condiciones ms favorables para que las empresas creen
nuevos puestos de trabajo sin incurrir en costos demasiado elevados, y a la vez que el sector informal tenga un
aliciente econmico para formalizar a sus empleados y que de este modo stos puedan acceder a los servicios
sociales que brinda el Estado y a los cuales no tienen acceso en el sector informal.
Por ello, con el fin de brindar ms y mejores posibilidades laborales a los colombianos, el gobierno estableci,
desde el 1 de enero de 2013, la obligacin de pagar un nuevo impuesto a cargo de las sociedades y personas
jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social, como
qued consignado en la ley 1607 de 2012.

Para qu es el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE?

Con el pago del CREE, los empresarios estn ayudando a financiar la salud y educacin de los colombianos y
el bienestar de nuestros nios. Adems, al no gravar la nmina como los parafiscales sino las utilidades de las
empresas, promueve el empleo y por ende el progreso de millones de colombianos.

Tengo que pagar el CREE?

Quines tienen que pagar el CREE?
Las empresas que pagan el impuesto a la renta son tambin responsables del nuevo impuesto del CREE.
Por tanto, debe pagar el CREE si es contribuyente del impuesto sobre la renta y es:

Sociedad

Persona jurdica y asimilada

Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional

Quines no deben pagar el CREE?

Las personas naturales y las entidades sin nimo de lucro son algunos de los principales grupos que no estn
sujetos al pago de este impuesto.
Por tanto, no debe pagar el CREE si es:

Persona natural.

Entidad sin nimo de lucro.

Sociedad declarada como zona franca al 31 de diciembre de 2012 o que hubiere radicado solicitud
hasta esa misma fecha.

Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y
complementarios del 15% establecida en el artculo 240-1 ET.

No hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos del CREE.

Los consorcios y las Uniones Temporales son sujeto del CREE?

No. Los consorcios y Uniones Temporales no son sujetos de este impuesto, pues no son contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta de conformidad con el artculo 18 Estatuto Tributario.

Si la empresa no tiene empleados y no paga parafiscales, debe pagar CREE?

Si. El CREE es un impuesto que todas las empresas contribuyentes del Impuesto sobre la Renta deben pagar
sobre sus ingresos susceptible de incrementar su patrimonio.

Las personas naturales con calidad de comerciantes deben pagar el CREE?

No. Las personas naturales no son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE pues el
artculo 20 no los incluy, as tengan la calidad de comerciantes.

Si la empresa est acogida a la ley 1429 de 2010 de beneficios tributaros, debe pagar CREE?
SI. Todas las personas jurdicas contribuyentes del Impuesto sobre la Renta acogidas a la Ley 1429 de 2010
deben declarar y pagar CREE, pues la Ley 1607 de 2012 no los excluye de este impuesto.

Dnde consigo ms informacin sobre el CREE?

La DIAN ha realizado un esfuerzo para brindarle toda la informacin y las herramientas necesarias para la
declaracin y pago del a travs de mltiples medios. Por favor consulte:

La Pgina web de la DIAN www.dian.gov.co,

Chat Virtual en la Pgina Web

Puntos de Contacto DIAN

Contact Center lnea No 01 800 129080

Quin me ayuda?

Encuentra ayuda a travs del Contact Center, Chat Virtual, Puntos de Contacto.

Y si tengo dudas?

La Pgina web de la DIAN www.dian.gov.co,

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El CREE es un impuesto diferente al impuesto de renta?

S, el CREE es un impuesto diferente. El Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE es un tributo de
destinacin especfica para la financiacin de programas de inversin social, como el SENA y del ICBF.
Surgi para garantizar el presupuesto de estas entidades ante la eliminacin de los parafiscales que hacian ms
costoso el empleo formal de calidad.
Sin embargo, son muy distintos. El CREE lo pagan slo las personas jurdicas contempladas en la Ley a
diferencia del Impuesto sobre la Renta que lo pagan tanto personas naturales como jurdicas. Adems, el
CREE tiene una base gravable mayor al impuesto de renta. Por ltimo, ambos tributos tienen tarifas distintas.
Si desea informacin sobre el CREE o como calcularlo haga click aqu o visite la pgina web dedicada al
CREE www.dian.gov.co/colombiacree

Cul es la tarifa del CREE?

La tarifa del CREE es del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015 y del 8% para los siguientes aos.

Qu pas con los parafiscales?

Las contribuciones parafiscales as como la cotizacin a la salud se eliminaron para los sujetos pasivos del
CREE y las personas naturales empleadoras que tengan mnimo dos (2) empleados y devenguen hasta (10)
diez salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Para salarios superiores a los diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes, las empleadores debern
seguir pagando los aportes parafiscales. Tambin las sociedades que no son sujetos pasivos del CREE deben
seguir pagando estos aportes, para reducir el costo del empleo y promover as la creacin de empleos
formales.

Cul es el impacto del CREE en las empresas?

La reforma busca promover el empleo y la equidad. Las empresas que emplean ms cantidad de mano de obra
ven reducidos los costos asociados a su nmina.

Qu plazo tengo para declarar el CREE?

El CREE se pagar en dos cuotas iguales. La declaracin y pago de la primera cuota (50%) se inicia el
prximo 8 de abril y termina el 24 abril de 2014. Y el pago de la segunda cuota (50%) ser entre el 10 de
junio y 24 junio de 2014.
La fecha lmite de pago exacto para cada empresa se establece de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del
declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. (Ver calendario del CREE)
Se entendern como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago total dentro del plazo para
declarar (Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de 2014).

Qu pasa si no lo pago a tiempo? Cul es la sancin?

Si presenta la declaracin sin pago dentro del plazo establecido para declarar y pagar, sta se tiene como no
presentada y deber volverla a presentar liquidando sancin por extemporaneidad establecida en el artculo
641 del Estatuto Tributario y los intereses moratorios a que haya lugar.
La sancin mnima para este ao gravables es de doscientos setenta y cinco mil pesos ($275.000) mc/te.

Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable es de un ao y va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Este ao 2014 se pagar el
impuesto generado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013.

Es cierto que el CREE se pospuso al 2015?

No. La obligacin de pagar el CREE entr en vigor desde el 1 de enero de 2013 y por ello debe declararse y
pagarse este ao.

Cmo calculo mi base gravable?

La base gravable se calcula as:
Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.
(+) Rentas Brutas Especiales
(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
= Ingresos netos
(-) Costos
(-) Deducciones

(-) Rentas exentas

(+) Renta por recuperacin de deducciones
= BASE GRAVABLE DEL CREE
En todo caso, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del Patrimonio Lquido del contribuyente
en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior.

Cmo declaro el CREE?

Los contribuyentes que cuenten con el mecanismo de firma digital, debern presentar la declaracin del
CREE a travs de los servicios electrnicos de la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio
diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.
Si no cuenta con el mecanismo de firma digital, deber solicitarlo previamente para poder presentar
virtualmente la declaracin.
Tanto los formularios como las herramientas de ayuda diseadas para asistir al contribuyente en su obligacin
estn a disposicin en la pgina www.dian.gov.co.

Cmo pago el CREE?

Se puede pagar electrnicamente cuando presente la declaracin a travs de los servicios informticos
electrnicos de la DIAN o pagar en los bancos presentando un recibo oficial de pago de impuestos nacionales.

Dnde encuentro el recibo oficial de pago?

Podr generar e imprimir el recibo oficial de pago cuando presente la declaracin virtual a travs de los
sistemas electrnicos informticos de la DIAN o adquirir, de manera gratuita, el Formulario 490 en las
Direcciones Seccionales o en los puntos de Contacto.

El CREE es objeto de devolucin?

Si, despus de la liquidacin del impuesto se genera un saldo a favor, puede solicitarse la devolucin del
mismo de conformidad con el procedimiento establecido en el Decreto 2277 de 2012.

En qu formulario declaro el CREE?

El CREE se declara virtualmente en el Formulario 140, al cual accede una vez cuente con el mecanismo de
firma digital.

Debo tener una cuenta/estar registrada en la pgina de la Dian para declarar y pagar?

Debe contar con el mecanismo de firma digital y registrarse como usuario para poder a los servicios
informticos electrnicos que le permiten presentar su declaracin y generar a su vez el recibo oficial de pago
para pagar virtualmente o imprimir y presentar posteriormente en un Banco Autorizado para recaudar.

Quisiera saber si con el nuevo impuesto CREE hay que actualizar el RUT?
Si usted es sujeto pasivo de este impuesto, si debe actualizarlo con el fin que se le incluya entre las
responsabilidades, la de presentar y declarar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE.

Debo liquidar anticipo del CREE?

No se debe liquidar anticipo. La ley no estableci esta obligacin.

Si usted es sujeto pasivo de este impuesto, si debe actualizarlo con el fin que se le incluya entre las
responsabilidades, la de presentar y declarar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE.

Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?

La ley 1739 de 2014 en el artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE por
perodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018 a cargo de los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la
Ley 1607 de 2012. No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad
CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.

Cul es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE??

Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
Ao
2015
2016
2017
2018

Tarifa - Sobretasa
5%
6%
8%
9%

La sobretasa tiene destinacin especfica?

A diferencia de la renta CREE la Sobretasa no tiene destinacin especfica

Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?

A partir de la declaracin del CREE del ao 2014 debe pagar un anticipo a la Sobretasa para el ao 2015 del
100% liquidado con las tarifas establecidas y sobre la base gravable de Renta CREE del ao anterior (2014 en
este ao)

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional segn el cual todos los nacionales
estn en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artculo 95, numeral 9 de la Constitucin Poltica de Colombia)
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el rgano legislativo del poder pblico, as lo expresan los numerales 11 y 12
del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer
las rentas nacionales, fijar los gastos de la administracin, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.
El art. 338 de la Constitucin Nacional seala: En tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones
fiscales y parafiscales.
Slo en casos de excepcin, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden
econmico, social y ecolgico del pas, o que constituyan grave calamidad pblica, podr el
Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados
exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensin de sus efectos. En estos casos el
gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbacin podr mediante decretos
legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para
conjurar la perturbacin econmica. Las medidas dejarn de regir al trmino de la siguiente
vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el aos siguiente, le otorgue carcter permanente.
La iniciativa para la expedicin de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del
Congreso de la repblica, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y
tasas nacionales slo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creacin de
impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero
para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno.