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AU 500 Ex Sección AU 326
AU 500 Ex Sección AU 326
EVIDENCIA DE AUDITORA
CONTENIDO
Prrafos
Introduccin
Alcance de esta Seccin
Fecha de vigencia
1-2
3
Objetivo
Definiciones
Requerimientos
Suficiente y apropiada evidencia de auditora
Informacin a ser utilizada como evidencia de auditora
Inconsecuencias en, o dudas de la fiabilidad de, la evidencia de auditora
6
7-9
10
A1-A26
A27-A52
A53
407
408
SECCIN AU 500
EVIDENCIA DE AUDITORA
Introduccin
Alcance de esta Seccin
1.
2.
Fecha de vigencia
3.
Esta Seccin tiene vigencia para las auditoras de estados financieros para los
perodos terminados el o con posterioridad al 15 de diciembre de 2012.
Objetivo
4.
Definiciones
5.
Requerimientos
Suficiente y apropiada evidencia de auditora
6.
8.
Si:
a. la evidencia de auditora obtenida de una fuente es inconsecuente con la
obtenida de otra fuente, o
b. el auditor tiene dudas respecto a la fiabilidad de la informacin a ser
utilizada como evidencia de auditora,
el auditor debiera determinar cules modificaciones o adiciones a los
procedimientos de auditora son necesarios para resolver el asunto y debiera
considerar el efecto del asunto, si hubiere, sobre otros aspectos de la auditora.
(Ver prrafo A53)
***
La mayor parte del trabajo del auditor para formarse la opinin del auditor
consiste en obtener y evaluar la evidencia de auditora. Los procedimientos de
auditora para obtener la evidencia de auditora pueden incluir inspeccin,
observacin, confirmacin, reclculo, re-ejecucin y procedimientos analticos a
menudo en una combinacin, adems de indagaciones. An cuando las
indagaciones pueden proporcionar evidencia de auditora importante y pueda
incluso generar evidencia de una representacin incorrecta, las indagaciones por s
mismas no proporcionan normalmente suficiente evidencia de auditora de la
ausencia de una representacin incorrecta significativa a nivel de la afirmacin, ni
son las indagaciones, por s mismas, suficientes para efectuar pruebas de la
efectividad de operacin de los controles.
A3.
A4.
(1)
Ver prrafo A32 de la Seccin AU 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar una
Auditora de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
(3)
Ver prrafo 6 de la Seccin AU 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar una
Auditora de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
412
A5.
A6.
A8.
A9.
(4)
Ver prrafos A49-A54 de la Seccin AU 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar
una Auditora de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
413
(6)
Ver prrafos 5-6 de la Seccin AU 315, Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los
Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas.
(7)
Ver prrafos 6-7 de la Seccin AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos
Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida.
(8)
Ver prrafo A38 de la Seccin AU 330, Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos
Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida.
414
A15.
A16.
Observacin
A17.
(9)
Ver prrafos 11-15 de la Seccin AU 501, Evidencia de Auditora - Consideraciones Especiales para
Partidas Seleccionadas.
415
Confirmacin externa
A18.
Reclculo
A19.
Re-ejecucin
A20.
Procedimientos analticos
A21.
A22.
A24.
A25.
A26.
417
A27.
Pertinencia
A28.
La pertinencia trata con la conexin lgica con, o su efecto sobre, el propsito del
procedimiento de auditora y, cuando fuere apropiado, la afirmacin que est
siendo considerada. La pertinencia de la informacin a ser utilizada como
evidencia de auditora puede ser afectada por el sentido dado a las pruebas. Por
ejemplo, si el propsito de un procedimiento de auditora es efectuar pruebas de
una sobreestimacin de la existencia o valorizacin de cuentas por pagar,
probar las cuentas por pagar registradas puede ser un procedimiento de auditora
pertinente. Por otro lado, al efectuar pruebas de la subestimacin de la
existencia o valorizacin de cuentas por pagar, efectuar pruebas de las cuentas por
pagar registradas no sera pertinente, pero efectuar pruebas de informacin tal
como los desembolsos posteriores, facturas impagas, estados de cuentas de
proveedores y de informes de recepcin no cotejados con las cuentas por pagar
puede ser pertinente.
A29.
A30.
A31.
A33.
(10)
A34.
A36.
A37.
(11)
Ver prrafo A11 de la Seccin AU 240, Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados
Financieros.
(12)
Ver Seccin AU 265, Comunicar Asuntos Relacionados con el Control Interno Identificados en una
Auditora.
420
A39.
Ensayos o libros publicados que han sido escritos por ese especialista.
Un especialista del auditor, si hubiere, quin ayuda al auditor a obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditora en relacin con la
informacin producida por el especialista de la Administracin.
A40.
A41.
A42.
(*)
Este prrafo hace referencia a las amenazas profesionales contenidas en las Partes A y B del Cdigo de
tica para Profesionales de la Contabilidad de la Federacin Internacional de Contadores (Cdigo de
tica de IFAC), en consideracin a que el Colegio de Contadores de Chile A.G. se gua, en ltima
instancia, por ste.
422
A43.
A44.
A46.
(13)
Ver prrafo 7 de la Seccin AU 620, Utilizacin del Trabajo de un Especialista del Auditor.
423
A48.
Evaluar lo apropiado del trabajo del especialista de la Administracin (Ver prrafo 8(c))
A49.
Informacin generada por la entidad y utilizada para los propsitos del auditor (Ver
prrafos 9(a)(b))
A50.
volmenes de ventas para desarrollar una expectativa de ingresos por ventas, est
afectada por la exactitud de la informacin de precios y la integridad y exactitud
de la informacin de volmenes de ventas. En igual forma, si el auditor tiene la
intencin de probar un universo (por ejemplo, pagos) para una cierta caracterstica
(por ejemplo, autorizacin) los resultados de la prueba sern menos fiables si el
universo del cual son seleccionadas las partidas a ser sometidas a pruebas, no est
completo.
A51.
A52.
(14)