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RS 183 2004 Sunat
RS 183 2004 Sunat
a) IGV :
b) Ley :
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
b) Ley
: Al Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 940,
aprobado por Decreto Supremo
N 155-2004-EF, que regula el
Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno
Central."
c) Ley del IGV
:
Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la
:
Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Renta
Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005-SUNAT, (*) NOTA DE EDITOR publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin
que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
"d) Ley de Impuesto
a la Renta
Al Texto nico Ordenado de la Ley
a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria."
e) Cdigo Tributario :
Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
f) Reglamento de Com:
Al Reglamento aprobado por la Resoprobantes de Pago
lucin de Superintendencia N 007-99/
SUNAT y normas modificatorias,
g) Sistema
:
Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que
se refiere la Ley.
h) Venta
:
A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios :
A las operaciones comprendidas en el
inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
"i) Servicios
:A la prestacin de servicios en el pas comprendida en el inciso
c) del artculo 3 de la Ley del IGV."
j) Importe de la operacin :
A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes o prestacin de
servicios, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio,
y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de
pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la
operacin.(*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, la misma que entrar en vigencia el 01 de
diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin, a la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo
vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o
en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin."
En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se refiere el
prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este ltimo, incluidos el IGV e ISC
segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I)
del artculo 1 de la Ley.
j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere
el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo
con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn
corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del
artculo 1 de la Ley.
j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de
mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso,
de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la
Ley.
k) Centro de produccin
:
A todo establecimiento donde se efecta el proceso de produccin, extraccin, transformacin, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la
cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depsito, regulados por la Resolucin SBS N 0402002 y norma modificatoria, as como
Los Almacenes Aduaneros, regulados
Por el Decreto Supremo N 08-95-EF y
Normas modificatorias.
I) RUC
:
Al Registro nico de Contribuyentes.
II) UIT:
Unidad Impositiva Tributaria.
deudor
tributario tomar las debidas medidas de seguridad,
aadiendo
que, en ese sentido, se entiende que la operacin ha sido
efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos
en los
que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea se
haya
utilizado el cdigo de usuario y la clave de acceso
otorgadas
por la SUNAT, as como los cdigos de usuario y claves
de
acceso generadas por el deudor tributario. (*)
que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 se utilizar la UIT vigente a la
fecha de inicio del traslado.
3.2 Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operacin se emita
pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a)
del numeral 2.1 del artculo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por
martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de
terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Artculo 4.- Monto del depsito
El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe de
la operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos
obligados a efectuar el depsito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la
operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que no se
encuentre exceptuado de efectuar el depsito de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 3. Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio que el proveedor realice el
traslado por cuenta propia o a travs de un tercero. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin que entrar en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
c) Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
8.2 En el caso de los bienes sealados en el numeral 15 del Anexo 2, el Sistema
no se aplicar, adems de los casos sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior,
cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el
inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 0322006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo
7, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles). (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0442011-SUNAT, publicada el 22 febrero 2011, la misma que entr en vigencia el 1 de
marzo de 2011 y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha, cuyo texto
es el siguiente:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en el
numeral 6 del Anexo 2.
(*) Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y
SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3"
Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en el
Anexo 3. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarn sujetos al Sistema los contratos de construccin y servicios gravados con
el IGV sealados en el Anexo 3.
Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12:
13.1 El Sistema no se aplicar cuando el importe de la operacin sea igual o
menor a media (1 /2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria
del IGV.
13.2 La excepcin prevista en el numeral anterior no ser de aplicacin en los
siguientes casos:
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el
inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. Las modificaciones introducidas al
presente numeral, se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de
febrero de 2006, cuyo texto es el siguiente:
13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes muebles, de los
servicios empresariales y del servicio de transporte de personas a que se refieren los
numerales 2, 5 y 8 del Anexo 3, el Sistema no se aplicar, adems de los casos
sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando: (*)RECTIFICADO POR
FE DE ERRATAS
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el
inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0322006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo
12, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta.(*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional a
que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta."
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 0322006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006, la citada Resolucin entrar en vigencia
al da siguiente de su publicacin, salvo la presente modificacin, la que ser de
aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto
General a las Ventas se produzca a partir del 1 de marzo de 2006.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin
de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.
Artculo 14.- Monto del depsito
El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los servicios sujetos al Sistema sealados en el Anexo 3, sobre el importe
de la operacin. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
Artculo 14.- Monto del depsito
El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican en el
Anexo 3 para los contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al
Sistema, sobre el importe de la operacin.
Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
En los servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
a) El usuario del servicio.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el
inciso b) del artculo 15.
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente
procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta
abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a los que se refiere el artculo 6
de la Ley, segn el caso, en el momento establecido en la presente resolucin.
b) El depsito se acreditar mediante una constancia de depsito proporcionada
por el Banco de la Nacin. Dicha constancia se emitir en un (1) original y tres (3)
copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la
Nacin, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Resolucin de
Superintendencia N 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004, cuyo texto es el
siguiente:
"b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las
siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En este caso el
depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito,
las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta
y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar mediante
una constancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original
correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la
cuenta, no siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco
de la Nacin contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia,
salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o
poner a disposicin el original o una copia de la misma."
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente o el usuario
del servicio, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia
d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el
depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo
proveedor, adquirente, prestador o usuario del servicio, segn el caso, siempre que se
trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el
depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo
proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el
contrato de construccin, segn el caso. Tratndose de bienes y servicios, lo sealado
proceder siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema."
17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, tratndose de
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se
aplicarn las siguientes reglas:
a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el ntegro
del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de remisin
respectiva(s). Si el traslado se produce como consecuencia de una operacin de venta
gravada con el IGV, ste deber sustentarse adicionalmente con el(los) comprobante(s)
de pago que acredite(n) fehacientemente la propiedad de dichos bienes. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin
que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el
ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de remisin
respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transporte.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor, deber
entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depsito, a fin
que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar
al adquirente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el
adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase Operacin efectuada en la Bolsa de Productos;
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha
operacin.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con
cargo en cuenta en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no
posee los fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv. No se puede establecer comunicacin con el banco seleccionado por el sujeto
obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el
prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea y
contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como
el respectivo nmero de orden. (1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artculo 1, Numeral 1.2 de la Resolucin de
Superintendencia N 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004.
(2) Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposicin
que entrar en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
b) A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto que efecta
el depsito deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el
depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe
del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a SUNAT Operaciones
en Lnea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la
informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deber ser
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
Sistema no podrn incluir operaciones distintas a stas. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposicin que entr en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
"19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central."
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos
hidrobiolgicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor deber consignar la siguiente
informacin:
a) Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada para efectuar la
extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado
dicho medio;
b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Artculo 20.- Operaciones en moneda extranjera
20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional
se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
20.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el
ltimo publicado.
Artculo 21.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud
de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta
con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas
tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las
costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente
al mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha
de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la
constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de
RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros
efectuados en las cuentas.
d) Cdigo de bien o servicio por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 4. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el
depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 5.
f) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente
liberados por cada cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o
electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artculo 24.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las
deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto
4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas
en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de
acuerdo al procedimiento que se seala a continuacin, sin perjuicio de los
procedimientos de liberacin de fondos regulados en el artculo 25:
a) Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente deber presentar la Comunicacin de acogimiento al sistema de
distribucin de depsitos en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el
mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber contar con las
firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario
Pblico, debiendo adjuntar copia del referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, constituye requisito
indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente solicite mensualmente la distribucin, a las partes
contratantes, de los depsitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas en
virtud a dicho contrato.
b) Solicitud de distribucin de depsitos
A efecto de que la SUNAT autorice la distribucin de los depsitos realizados en
la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud
al contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto
deber presentar la Solicitud de distribucin de depsitos a la Administracin
Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles del mes siguiente a aqul al que corresponden los depsitos que sern objeto de
distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente
informacin:
b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depsitos respecto de los cuales se solicita la
distribucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales se solicita la
distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente.
b.8) Nmero de cuenta del operador y de las dems partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
En caso el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior, respecto
de la Solicitud de distribucin de depsitos, la SUNAT notificar a dicho operador a
efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s) dentro del plazo
de tres (3) das hbiles computados a partir del da siguiente de la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s) omisin(es) dentro del plazo
indicado en el prrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos suficientes
para proceder a la distribucin de depsitos conforme a lo solicitado, la SUNAT
denegar la Solicitud de distribucin de depsitos.
Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles computados a partir del da siguiente
de la fecha de presentacin de la solicitud o de la subsanacin del(de los) error(es) o
la(s) omisin(es) detectada(s), segn corresponda, la SUNAT aprobar la solicitud y
notificar la resolucin respectiva al operador del contrato de colaboracin empresarial
sin contabilidad independiente, comunicando dicha situacin al Banco de la Nacin a
efecto de que dentro del da hbil siguiente proceda a la distribucin de los depsitos,
siempre que a la fecha de la comunicacin existan los fondos suficientes para realizar la
distribucin aprobada.
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente slo podr presentar una Solicitud de distribucin de depsitos por
cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentacin
La comunicacin y la solicitud a que se refieren los incisos anteriores, debern
ser presentadas en los lugares que se sealan a continuacin, teniendo en cuenta el tipo
de contribuyente del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los
que se hace referencia en el acpite i.
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2612004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud de libre
disposicin al Banco de la Nacin, adjuntando el Estado de adeudo para la liberacin
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin que emitir la SUNAT donde
conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley.
b.3) Que no ha incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley.
La SUNAT evaluar las situaciones sealadas en b.2) y b.3) de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de verificacin a
la fecha de presentacin de la solicitud del estado de adeudo."
c) Dicho estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y podr solicitarse como
mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
enero, mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente
con la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles
siguientes de emitido.
"Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el estado de adeudo podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao
durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con
la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes
de emitido." (*) (**)
(*) Prrafo incluido por el Numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004.
(**) Inciso sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2612004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"c) El referido estado de adeudo podr solicitarse a la SUNAT como mximo
tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la
solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de
emitido.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el estado de adeudo podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao
durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con
la solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes
de emitido.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en que se solicite el referido
estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro
(4) meses consecutivos al que se refiere el inciso a). (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.1. del Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
"d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en que se solicite el
referido estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de
los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1:
a) El titular de la cuenta podr solicitar el Estado de adeudo para la liberacin
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena y
presentarlo al Banco de la Nacin conjuntamente con la solicitud de libre disposicin
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. (*)
(*) Encabezado del numeral 25.2 e inciso a) sustituido por el Artculo 1 de la
Resolucin N 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposicin que entr en
vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
b.2) El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el ltimo da de la
quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el ltimo da de la
quincena anterior a aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo
de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn el caso. Para tal efecto se
considerarn las exportaciones embarcadas hasta el ltimo da de la quincena anterior a
aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena
al perodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
25.3 Requisitos para solicitar el estado de adeudo en el procedimiento especial
Tratndose del procedimiento especial, para solicitar el Estado de adeudo para
la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin, el titular de la
cuenta deber presentar lo siguiente:
a) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de
pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV a las que se refiere el inciso a.1)
del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien
sujeto al Sistema, nmero de RUC, nombre o razn social de los adquirentes, as como
el importe de cada operacin y el monto detrado. En este caso se adjuntarn las copias
de las constancias de depsito correspondientes al titular de la cuenta.
b) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de
pago correspondientes a las operaciones de compra a las que se refiere el inciso a.1) del
numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto
al Sistema, nmero de RUC, nombre o razn social y nmero de la cuenta en el Banco
de la Nacin de los proveedores, as como el importe correspondiente a cada operacin
y el monto detrado. En este caso se adjuntarn los originales de las constancias de
depsito.
c) Relacin de las constancias de depsito y guas de remisin correspondientes
a los traslados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y
nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema y el monto depositado
por cada operacin. En este caso se adjuntarn los originales de las constancias de
depsito.
d) Relacin de las constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de
pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los
que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, nmero de RUC, nombre o razn social
de los adquirentes, as como el importe de cada operacin y el monto detrado. En este
caso se adjuntarn las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias
de depsito. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.3 del Artculo 1 de Resolucin de
Superintendencia N 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
d) Relacin de los siguientes documentos:
d.1) Constancias de depsito, guas de remisin y comprobantes de pago
correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, nmero de RUC, nombre o razn social
de los adquirentes, as como el importe de cada operacin y el monto detrado. En este
caso se adjuntarn las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias
de depsito; y/o,
d.2) Declaraciones nicas de Aduana y/o Declaraciones de Exportacin
Simplificada correspondientes a las exportaciones de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha de embarque, el nmero de las
mencionadas declaraciones, el tipo de bien sujeto al sistema, as como el valor FOB de
cada operacin.
Los originales y las copias de las constancias de depsito vinculadas al saldo por
el cual se solicita la libre disposicin sern devueltas al titular de la cuenta, debidamente
selladas por la SUNAT, en la oportunidad de la entrega del estado de adeudo o del
documento en el que conste la denegatoria de su solicitud y no sern consideradas para
solicitudes posteriores. (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. La modificacin a lo dispuesto en el
presente artculo, entr en vigencia a partir del 16 de febrero de 2006, cuyo texto es el
siguiente:
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses
consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la
fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una
Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin, entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carcter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del
artculo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en
b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1
del artculo 26, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de
la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido
con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin
presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de
que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces
al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de
bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena
al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 0322006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006; cuyo texto es el siguiente:
25.2 Procedimiento especial
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado
en el inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de
bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda".
25.3 Trmite del procedimiento general y el procedimiento especial
a) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su representante o
apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento
pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a
lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los
que se hace referencia en el acpite i.
DEFINICIN DESCRIPCIN
PORCENTAJE
Azcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00,
10%
1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
2
Alcohol etlico
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2207.10.00.00,
10%
2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
3
Madera
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% (*)
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
(*) Numeral excluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin
que entrar en vigencia el 01-10-2005.
"3
Algodn
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin
desmotar.
12%" (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin N 260-2009-SUNAT,
publicada el 10 diciembre 2009.
1
CONCORDANCIAS:
R. N 260-2009-SUNAT, nica Disp. Complem. Trans.
(Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se
hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente
resolucin)
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN
PORCENTAJE
Recursos
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
9% (1)
hidrobiolgicos
Algodn
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 11 % (2)
5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excepto el
algodn en rama sin desmotar.
Se incluye en esta definicin al algodn en rama sin desmotar,
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el inciso A) del Apndice I de la ley del IGV.(1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin
del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
(2) Numeral modificado por el Artculo 2 de la Resolucin N 260-2009-SUNAT,
publicada el 10 diciembre 2009, cuyo texto es el siguiente:
"3
Algodn en rama sin desmotar
Algodn en rama sin desmotar contenido en
las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV. 15%"
4
Caa de azcar
Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1212.99.10.00.(*)
12%
(*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin
del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
5
Arena y piedra
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 12%
2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.(*)
(*) De conformidad con el Artculo 4 de la Resolucin N 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinacin
del depsito de la siguiente manera: tratndose de los bienes sealados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito ser el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
6
Residuos,
Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
14%
subproductos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
desechos, recortes
2303.10.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
y desperdicios 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00,
7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en est definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel,
aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a
8
las
"10
Abonos, cueros y pieles de origen animal Slo abono de origen animal
comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles comprendidos
en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00. (1)(2)(3)
4%" (4)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0102005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se
aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido mediante el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado por el presente Decreto Suprem, con relacin a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las
subpartidas
nacionales
0101.10.10.00/0101.90.90.00,
0102.90.10.00,
0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente
Anexo.
(2) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0552005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre
de 2005, no se aplicar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado por el presente Decreto Supremo, con relacin a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los
numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolucin.
(3) De conformidad con la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga
hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicacin temporal del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el presente Decreto Supremo,
dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT.
(4) Numeral excluido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005-SUNAT, publicada el 29 Diciembre 2005.
11
Aceite de pescado
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
12
Harina, polvo y
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
"pellets" de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado,
crustceos,
moluscos y dems
invertebrados
acuticos
13
Embarcaciones
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
pesqueras
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del
permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias,
correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas
partidas.
14
Leche Slo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional
0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV
(*)
4%
(*) Numeral 14, incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005.
"15
Madera
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
9%" (*)
(*) Numeral incluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposicin
que entrar en vigencia el 01-10-2005.
"16
Oro Esta definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
c) Slo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2942010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010.
"17
Pprika
Esta definicin incluye lo siguiente:
a)Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y
0904.20.10.30.
b)Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpar- tida nacional
0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. 12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01
diciembre de 2010.
"18
Esprragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.
12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01
diciembre de 2010.
"19
Minerales metlicos no aurferos
Slo el mineral metalfero, escorias y
cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del
Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 017-2007-EF y normas
modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando
hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin:
a) A los concentrados de dichos minerales.
Notas
(1)
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular
del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga
de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario, se aplicar el porcentaje
de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso
de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo
dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ultimo da hbil de cada mes y
tendr vigencia partir del primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el
porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la
SUNAT vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
(2)
El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmotar efectuada por
un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV es el 15%.
CONCORDANCIAS:
R. N 260-2009-SUNAT, nica Disp. Complem. Trans.
(Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se
hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente
resolucin)
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA (*)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se sustituye el ttulo del Anexo 3 de la presente Resolucin, segn el
texto del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como
operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los
mismos para determinar el monto del depsito.
CONCORDANCIAS:
R. N 057-2007-SUNAT, Art. 3
DEFINICIN DESCRIPCIN
PORCENTAJE
1
Intermediacin
asignen
14% (*)
Iaboral las partes:
y tercerizacin
Mantenimiento y
Al mantenimiento o reparacin de: 9% (*)
reparacin de a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes
bienes muebles
comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00
y
8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas
nacionales 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas
de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.
(*) Numeral sustituido por el Artculo Unico de la Resolucin N 098-2011-SUNAT,
publicada el 21 abril 2011, la misma que entrar en vigencia el 1 de mayo de 2011, cuyo
texto es el siguiente:
"3
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
Al
mantenimiento
o
reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la
definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
9%"
4
Movimiento de
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o
tarja 14%
carga de bienes.
Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro
del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin,
CDIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar
003 Alcohol etlico
004 Recursos hidrobiolgicos
005 Maz amarillo duro
006 Algodn
007 Caa de azcar
008 Madera
009 Arena y piedra.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin
013 Animales vivos
014 Carnes y despojos comestibles
CDIGO
TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes o prestacin de servicios gravadas con el IGV.
02
Retiro de bienes gravado con el IGV
03
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
traslado no se origine en una operacin de venta.
04
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos.
(*)
(*) De conformidad con el Artculo 14 Num. 14.1 inc. c) de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se incorpora a los contratos de construccin en el Anexo 5 de la
presente Resolucin, segn el texto del Anexo 3 que forma parte de la citada norma, a
efecto de asignarles un cdigo de identificacin por tipo de operacin.