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Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el hecho de comprender
actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual
el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra
deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.
02. Funcionamiento
Tamao de Texto:
A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:
Tamao de Texto:
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen.
Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.
En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar mediante el comprobante de percepcin
respectivo los cuales deben contener los requisitos mnimos que se detallan lneas abajo.
En la percepcin aplicable a la importatacin de bienes el importador acreditar el pago de la percepcin mediante la
Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la
liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT
mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto .
1.
a.
b.
Domicilio fiscal.
c.
Nmero de RUC
2.
3.
4.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la
5.
6.
a.
En el original: "Cliente".
b.
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1.
2.
3.
4.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin:
a.
a.Tipo(s) de documento(s).
b.
c.
c.Fecha de emisin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas
5.
6.
b.
c.
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha informacin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
d.
e.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo
comprobante de pago.
2.-El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorizacin de impresin de los
comprobantes de percepcin de venta interna (Formulario 816).
a.
i.
percepcin"
1.
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
ii.
iii.
Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de autorizacin de impresin
otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
1.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
iv.
v.
1.
En el original "cliente".
2.
3.
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo
clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
b. INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
i.
ii.
iii.
iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin. Monto total cobrado
en moneda nacional incluida la percepcin.
1.
Tipo de documento.
2.
3.
Fecha de emisin.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el
v.
numeral anterior.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del
articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :
i.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (Cdigo de documento 40).
ii.
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de
autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema
computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo
referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Alcance
01. Venta interna de bienes
Tamao de Texto:
Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no
se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien, precisndose que dicha situacin se da cuando el comprobante
de pago se emita por dos o ms unidades de bienes que sean idnticos entre s (misma marca, modelo, color, tamao, talla
o dimnesiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y estuches porta
a.
discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el
importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
Tratndose
b.
i.
del
Gas
Licuado
de
Petrleo,
bien
comprendido
en
el
numeral
del
Apndice
1:
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos
en que la comercializacin se realice en cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin se realice
a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo
sealado, en los siguientes casos:
a.
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b.
c.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la
realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs
del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias,
grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
2.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no operar para
los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
3.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a
travs de
5.
6.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema
de Detracciones).
Se encontrarn excludas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las siguientes condiciones:
Sea otro agente de percepcin
Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos
Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido
03. Importaciones
Tamao de Texto:
El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre el importe de la
operacin, que es el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios. Se aplicarn los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de la DAM (Declaracin Aduanera
de Mercancas) o DSI (Declaracin Simplificada de Importacin), en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b)
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos
bienes ni se encuentre en los supuestos sealados en el literal a) del prrafo anterior.
Importacin de mercancas sensibles al fraude:
Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el
monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de
a.
la operacin.
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de
b.
unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de
Mercancas).
Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al fraude como los montos
fijoscorrespondientes a efectos de determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en el Anexo del Decreto
Supremo N 243-2013-EF.
Recuerde que:
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser
el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
Preguntas Frecuentes
01. Ventas Internas
Tamao de Texto:
La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado por SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
03.-Si el Agente de Percepcin no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran practicado percepciones
en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepcin.
04.- Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepcin no podr compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos que tenga que
efectuar por percepciones realizadas.
A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al momento de efectuarla, entregar a su cliente un Comprobante
de Percepcin Venta Interna.
b.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas
Devolucin y Compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Inc
b) del Art. 31de la Ley del IGV.
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo
periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante formulario N4949, siempre que se haya cumplido con
los plazos sealados en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente
a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera
Compensacin
Tamao de Texto:
La compensacin es uno de los medios de extincin de la obligacin tributaria, mediante la cual sta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean administrados por el
mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
Las percepciones realizadas por el proveedor, son deducidas por el cliente contra el IGV a pagar, a travs de su declaracin
jurada mensual; sin embargo las percepciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a
la renta, IGV, multas e intereses.
La solicitud de compensacin se realiza a travs del Formulario Virtual N 1648, ingresando a la opcin OTRAS
DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL).