Manual de Formulacion Presupuestaria PDF

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Hoja No. 1 del Acuerdo Ministerial que apmeba

el Manual de Formulacin Presupuestaria en su
primera edicin.
MINISTeRIO De FINANZAS PUBLICAS

GUATeMALA. c. A.
ACUERDO MINISTERIAL NUMERO
Guatemala,
217-2004
30 de diciembre de 2004
LA MINISTRA DE FINANZAS PUBLICAS

CONSIDERANDO:
Que el Decreto Nmero 101-97 del Congreso de la.Repblica, Ley Orgnica del Presupuesto,
artculo 21, y el Reglamento de la citada Ley, contenido en el Acuerdo Gubernativo Nmero
240-98, artculo 18, establecen lo relativo a la presentacin de los anteproyecto s de
presupuesto, a fin de que los Organismos de Estado y sus entidades descentralizadas y
autnomas presenten al Ministerio de Finanzas Pblicas, los anteproyectos correspondientes
para cada ejercicio fiscal, circunstancia por la cual es preciso que el Ministerio de Finanzas
Pblicas, como ente rector del proceso presupuestario, ponga a disposicin el manual que
permita a las entidades del sector pblico, utilizar esquemas metodolgicos uniformes que
contribuyan a una mejor programacin de los recursos.
CONSIDERANDO:
Que es necesaria la revisin continua de los instrumentos tcnicos en que se sustenta el

Sistema de Presupuesto Pblico, con el propsito de adecuados a la.modernizacin del Estado
y a los requerimientos del Sistema Integrado de Administracin Financiera, dentro de los
cuales figura el Manual de Formulacin Presupuestaria, el cual es preciso trasladar a las
entidades antes mencionadas.
,--
POR TANTO:
En ejercicio de las funciones que le confiere el Decreto Nmero 114-97 del Congreso de la
Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo, artculo 27, literal m) y con fundamento en 10 que
establece el Decreto Nmero 101-97 del Congreso de la. Repblica, Ley Orgnica del
Presupuesto, artculos 9, literal c), 21 y 80, as como el Reglamento de la.citada Ley contenido
en el Acuerdo Gubernativo Nmero 240-98, artculo 18,
ACUERDA
ARTICULO 1. Aprobar el "Manual de Formulacin Presupuestaria", a efecto de que los

conceptos, la descripcin del proceso de la etapa de formulacin presupuestaria y los
instructivos en l contenidos, sirvan de gua metodolgica a las entidades del sector pblico
para conformar sus anteproyectos de presupuesto en forma homognea y con base en un
instrumento de orientacin tcnica.
.
Hoja No. 2 del Acuerdo Ministerial que aprueba
el Manual de Formulacin Presupuestaria en su
primera edicin.
MINISTeRIO De FINANZAS PUBLICAS

GUATeMALA. c. A.
ARTICULO 2. Las actualizaciones al Manual de Formulacin Presupuestaria, debern ser
efectuadas mediante Resolucin emitida por la Direccin Tcnica del Presupuesto del
Ministerio de Finanzas Pblicas, en su calidad de ente rector del sistema presupuestario.
ARTICULO 3. El presente Acuerdo Ministerial empezar a regir el uno de enero del ao ds

mil cinco, y deber publicarse en el diario de Centro Amrica, rgano oficial del Estado.
LA MINISTRA DE FINANZAS PUBLICAS
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MINISTRADE FINANZASPUBLICAS
EL VICEMINISTRO DE FINi\NZAS PUBLICAS
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Manual de Formulacin Presupuestaria
Licenciada Mara Antonieta Del Cid de Bonilla

Ministra de Finanzas Pblicas
Licenciado Edwin Giovanni Verbena De Len

Viceministro de Finanzas Pblicas
Licenciado Mefi Eliud Rodrguez Garca

Viceministro de Finanzas Pblicas
Licenciado Ruben Augusto Lemus de Len

Director Tcnico del Presupuesto
INDICE
CONTENIDO
PAGINA
PRESENTACION
INTRODUCCION
I EL PROCESO PRESUPUESTARIO
II TERMINOS DE USO COMUN EN LA FORMULACION PRESUPUESTRIA
1
2
3
4
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
6
7
8
9
Presupuesto
Insumos
Producto
Coeficiente Insumo-Producto
Categoras Programticas
Programa
Subprograma
Proyecto
Actividad
Actividad Especfica
Actividad Central
Actividad Comn
Obra
Meta
Unidad de Medida
Tarea
Volumen de Trabajo
1
3
3
3
3
3
3
3
4
4
5
5
5
6
6
6
6
6
6
III ESTRUCTURA DE LOS CDIGOS PRESUPUESTARIOS
IV PROCESO DESCENDENTE DE LA FORMULACION PRESUPUESTARIA
V PROCESO ASCENDENTE DE LA FORMULACION PRESUPUESTARIA
VI FORMULARIOS
VII INSTRUMENTOS BASICOS
VIII ACTIVIDADES BASICAS
10
11
13
IX FORMULACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS
14
X FORMULACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS
16
1 Red de Categora Presupuestarias
16
2 Tipo de Gasto
16
2.1 Gastos de Funcionamiento

2.1.1
2.1.2
Gastos de Administracin
Gastos en Recurso Humano
2.2 Inversin
2.2.1
Inversin Fsica
2.2.2
Inversin Financiera
2.3 Deuda Pblica
17
17
17
18
18
18
18
INDICE
CONTENIDO
PAGINA
XI ACTIVIDADES A REALIZAR DURANTE EL ANALISIS AL ANTEPROYECTO DE

PRESUPUESTO EGRESOS
XII LINEAMIENTOS PARA ANALIZAR Y ASIGNAR RECURSOS POR RENGLON DE
GASTO
19
22
Grupo de Gasto 0, SERVICIOS PERSONALES
22
Grupo de Gasto 1, SERVICIOS NO PERSONALES
24
Grupo de Gasto 2, MATERIALES Y SUMINISTROS
25
Grupo de Gasto 3, PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO E INTANGIBLES
27
Grupo de Gasto 4, TRANSFERENCIAS CORRIENTES
27
Grupo de Gasto 5, TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
29
Grupo de Gasto 6, ACTIVOS FINANCIEROS
30
Grupo de Gasto 7, SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA Y

OTROS PASIVOS
AMORTIZACIN DE
30
Grupo de Gasto 8, OTROS GASTOS
30
Grupo de Gasto 9, ASIGNACIONES GLOBALES
30
XIII ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR
31
PRESENTACIN
El Ministerio de Finanzas Pblicas como rgano rector del proceso presupuestario
pblico, de conformidad con lo que establece el la literal c) del artculo 9, del Decreto 10197 Ley Orgnica del Presupuesto, le corresponde dictar las normas tcnicas para la
formulacin por lo que ha preparado el Manual de Formulacin Presupuestaria, para que las
instituciones de la Administracin Central, Entidades Descentralizadas y Autnomas del
Estado, cuenten con un instrumento tcnico que les permita elaborar su anteproyecto de
Presupuesto, bajo esquemas metodolgicos uniformes y que contribuyen a una mejor
asignacin de sus recursos.
Se desea destacar tambin que la informacin producida por la Institucin bajo los
mismos criterios, sea til para su gerencia y para la Direccin Tcnica del Presupuesto,
quienes son los principales usuarios, por cuanto que ser esta ltima quien la consolidar,
para generar toda la informacin de carcter macroeconmico que sustenta la formulacin
del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
Durante la elaboracin del Manual se ha tomado en cuenta la informacin que debe
contener el presupuesto, como instrumento que sirva a los propsitos de la integracin de la
informacin financiera del Estado, que ha iniciado el Ministerio de Finanzas Pblicas, para
el Sector Pblico de Guatemala, dentro de la que se cita el cumplimiento de los principios
de universalidad, unidad y programacin del presupuesto, as como disponer de aperturas
programticas tcnicamente concebidas, a las cuales se les apliquen los crditos
presupuestarios.
En consideracin a lo anterior los anteproyectos de presupuesto de las instituciones,
y el proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado se efectuarn
mediante medios magnticos y utilizando la herramienta informtica del Sistema Integrado
de Administracin Financiera. En este sentido, los formularios e instructivos contienen, en
forma implcita, un sistema de codificacin que posibilitar la consolidacin computarizada
del proceso de formulacin presupuestaria.
INTRODUCCIN
La formulacin del presupuesto, toma el mbito institucional de programacin
presupuestaria, lo que no es obstculo para que en el Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, se pueda incluir de igual modo, una informacin no menos valiosa,
como es la que se produce en los mbitos global, sectorial y regional.
Por lo anterior se entender por Institucin, para los efectos presupuestarios: La
mxima organizacin formalizada de Centros de Gestin Productiva, que tiene una
responsabilidad unitaria, en todo el proceso presupuestario, ante quien jurdicamente
aprueba su presupuesto. Toda Institucin genera productos terminales o intermedios; los
productos terminales son los que justifican, en ltima instancia su existencia, y en
consecuencia, los que posibilitan el logro de las polticas (1)
La Institucin as definida se identifica con el cdigo y denominacin institucional
que aparece en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de
Guatemala, vigente mediante acuerdo emitido por el Ministerio de Finanzas Pblicas.
La recopilacin de la informacin institucional debe ser coherente y consistente, por
lo que se busca con el presente manual alcanzar ese objetivo y estar en capacidad de
proporcionarla en el momento que se solicite por las autoridades superiores del Gobierno.
El presente documento contiene en su primera parte, como est concebido el
proceso presupuestario, resaltando la importancia en lo que se refiere a la etapa de
formulacin; en la segunda parte se hace referencia a los trminos de uso comn en la
formulacin presupuestaria; en la tercera parte se presenta, la estructura de los cdigos
presupuestarios que se asignarn a la estructura programtica institucional para su ingreso
al sistema informtico, en la cuarta y quinta parte, se diagrama el proceso descendente y
ascendente de la formulacin presupuestaria, respectivamente, como una ilustracin a los
funcionarios involucrados en el proceso presupuestario; en la sexta parte se enuncian los
formularios que se utilizar para la formulacin. La parte sptima y octava, contiene los
instrumentos bsicos que debe conocer el analista de presupuesto, as como algunas
actividades bsicas a realizar. La novena contiene el proceso para formular el presupuesto
de ingresos, mientras que en la dcima parte se presentan las actividades para formular el
presupuesto de egresos, desde la elaboracin de la red de categoras presupuestarias e
identificacin del tipo de gasto; la onceava parte contiene, las actividades a realizar durante
el anlisis al anteproyecto de presupuesto de egresos; la dozava partes se presentan los
lineamientos para analizar y asignar recursos por rengln de gasto y por ltimo en la parte
trece, los aspectos importantes a considerar.
1. Tomado de Matos Carlos, Marcos Makon P. y Vctor Arrieche. Bases Tericas del Presupuesto por
Programas
ii
1
I.
EL PROCESO PRESUPUESTARIO
Constituye en la prctica el tratamiento por separado de cada una de las etapas del
presupuesto, para facilitar su anlisis y lograr una adecuada divisin del trabajo, con el propsito de
tener una mayor especializacin, toda vez que no es posible llevar a cabo ninguna de las etapas, sin
considerar las caractersticas de las que le anteceden.
El Proceso Presupuestario se integra por las etapas siguientes:
Formulacin
Ejecucin
Evaluacin
Liquidacin
Con el propsito fortalecer el fin primordial del presente documento, se tratar nicamente
la etapa relacionada con la formulacin presupuestaria.
Formulacin
En esta etapa le corresponde a la Direccin Tcnica del Presupuesto dictar las normas
tcnicas para la formulacin de los anteproyectos de presupuesto de los Organismos del Estado,
Instituciones de la Administracin Central y Entidades Descentralizadas y las Autnomas, en
coordinacin con la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia.
Dentro del proceso presupuestario, la etapa de formulacin est conformada por dos grandes
momentos: Programacin, y Preparacin y Presentacin, los cuales se definen a continuacin.
Programacin
La programacin presupuestaria consiste en la fijacin de metas y en la asignacin de
recursos (humanos, materiales y financieros), que permitan alcanzar los objetivos propuestos dentro
de los Planes o Programas de Gobierno. Puede esquematizarse de la siguiente forma:
a)
b)
Programacin Global
Programacin Institucional
La Programacin Global es realizada por la Direccin Tcnica del Presupuesto, en

coordinacin con la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia, y se inicia
generalmente con la fijacin de niveles de actividad del Gobierno para las diversas dependencias
del Sector Publico y la elaboracin del presupuesto exploratorio, del cual resultan los techos
presupuestarios o niveles de gasto mximo para las instituciones de la Administracin Central, de
acuerdo con ciertos indicadores econmicos, entre los cuales se destacan:
Comportamiento del Producto Interno Bruto -PIBParticipacin del gasto pblico en el PIB
Carga tributaria
Nivel y capacidad de endeudamiento
Programacin de los ingresos pblicos
Programacin del gasto
2
Una vez establecidos y aprobados los techos presupuestarios en las instancias decisorias del
Gobierno, la Presidencia de la Repblica remite a las Instituciones de la Administracin Central y
Entidades Descentralizadas, el documento que contiene la Poltica y Normas que stas deben
observar para la formulacin del anteproyecto de presupuesto.
La Programacin Institucional es orientada por las Unidades de Administracin Financiera
UDAFs- en cada Institucin del Sector Pblico y coordinada por la Direccin Tcnica del
Presupuesto; en esta fase se coordinan, adems, actividades con los Consejos de Desarrollo Urbano
y Rural. Concluye con la presentacin de los anteproyectos de presupuesto al Ministerio de
Finanzas Pblicas (Direccin Tcnica del Presupuesto).
Preparacin y Presentacin
Al concluir las etapas anteriores, la Direccin Tcnica del Presupuesto procede a efectuar el
anlisis y ajustes tcnicos, segn la poltica y normas dictadas por el Organismo Ejecutivo. Definida
esta situacin, el Proyecto de Presupuesto es analizado por el Gabinete Econmico y luego se enva
al Presidente de la Repblica para que en Consejo de Ministros lo valide y remita al Organismo
Legislativo para su discusin y aprobacin.
En lo que corresponde a las instituciones descentralizadas, se somete a consideracin del
seor Ministro de Finanzas Pblicas para su refrendo el Proyecto de Acuerdo Gubernativo de
Presupuesto que corresponde, el cual contiene el Presupuesto de Ingresos y Egresos de cada
institucin y se traslada al seor Presidente Constitucional de la Repblica para su aprobacin.
3
II.
1)
TERMINOS DE USO COMUN EN LA FORMULACION

PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO
Es el instrumento por medio del cual se determinan y proyectan las fuentes de recursos, que
permitirn financiar las autorizaciones mximas de gastos o egresos, para un perodo anual,
con el propsito de ejecutar los distintos programas de gobierno y alcanzar sus objetivos y
metas, todo ello orientado a satisfacer las necesidades bsicas de la poblacin.
El presupuesto a travs de la asignacin de recursos vincula los programas, subprogramas y
proyectos con las actividades sustantivas del Sector Pblico.
2)
INSUMOS
Son los recursos humanos, materiales, equipos y servicios que se requieren para elaborar un
producto o prestar un servicio, expresado en unidades fsicas o en su valoracin financiera.
3)
PRODUCTO
Es el bien o servicio que surge como un resultado, cualitativamente diferente, de la
combinacin de los insumos que requiere para su elaboracin.
4)
COEFICIENTE INSUMO-PRODUCTO
Expresa una relacin cuantitativa particular, determinada por la tecnologa de produccin
entre un insumo (entre los varios existentes) y el producto elaborado.
5)
CATEGORIAS PROGRAMATICAS
Son los niveles de presupuestacin de las acciones sustantivas de una Institucin, las cuales
responden a la red de produccin. A travs de las categoras programticas, se expresa la
produccin final y se determinan las unidades ejecutoras responsables del uso de los
recursos y de la generacin de los productos o servicios en trminos de metas, unidades de
medida, costos de produccin e indicadores de gestin.
PROGRAMA
Es la categora programtica cuya produccin es terminal de la red de acciones
presupuestarias de una Institucin. Tiene las siguientes caractersticas:
Es la categora programtica de mayor nivel en el mbito de la produccin terminal.
Expresa la contribucin a una poltica, ya que refleja un propsito esencial en la red de

acciones presupuestarias que ejecuta una Institucin, a travs de la produccin terminal.
Al ser su produccin terminal conforman los nudos finales de la red de categoras

programticas de la Institucin.
4
Se conforman por la agregacin de categoras programticas de menor nivel, que

coadyuvan al logro de su produccin, con la excepcin del programa que origina uno o
varios productos terminales, en donde no es posible identificar centros de gestin
productiva por cada uno de los productos terminales que lo conforman.
SUBPROGRAMA
Es una categora programtica cuyas relaciones de condicionamiento son exclusivas con

un programa. Cada subprograma, por s slo, resulta en produccin terminal. Las
caractersticas de un subprograma son las siguientes:
La produccin terminal de cada subprograma precisa, a un mayor nivel de

especificidad, la produccin del programa y por tanto es parcial con relacin a sta
ltima;
La produccin originada por todos los subprogramas, puede ser sumada en unidades
fsicas, sin prdida del significado de la unidad de medicin de la produccin originada
por el programa del cual forman parte;
Los insumos de todos los subprogramas puede ser sumada en trminos financieros, y
cada tipo de insumo de todos los subprogramas se puede sumar en trminos de unidades
fsicas a nivel de programas;
Un requisito para que exista un subprograma es que el centro de gestin productiva sea
divisible en centros menores de gestin productiva, cada uno de los cuales debe dar
origen a una produccin terminal que es parcial con relacin a la del programa.
PROYECTO
Es la categora programtica que expresa la creacin, ampliacin o mejora de un
medio de produccin durable. Por tanto, el proyecto de inversin as definido, corresponde
al concepto de inversin real reflejado en el Sistema de Cuentas Nacionales y posee las
siguientes caractersticas:
Su producto se considera como formacin bruta de capital del Sector Pblico.

Cuando el Proyecto se refiere a la produccin, ampliacin o mejora de un bien de capital,
la satisfaccin de la necesidad que se plantea en la formulacin, slo se materializa en el
momento en el que finaliza su construccin, reparacin o mejora respectiva.
Est conformado por un conjunto de actividades (direccin, planificacin, estudios,
inspeccin y fiscalizacin, etc.) y obras complementarias que conforman la unidad
productiva.
Dependiendo de la relacin de condicionamiento que se establezca en la red de produccin
institucional, los proyectos se subdividen en: Especficos, si condicionan a un slo
programa; Centrales, si condicionan a todos los programas y actividades centrales y
comunes previstos en la red de produccin de la Institucin; y Comunes si condicionan a
dos o ms programas de la Institucin pero no a todos.
5
ACTIVIDAD
Es una categora programtica cuya produccin es intermedia y, por lo tanto, es
condicin de uno o varios productos terminales o intermedios. Su produccin puede ser un
insumo para otro producto, en el caso de la tecnologa institucional de produccin por
procesos. La actividad es la accin presupuestaria de mnimo nivel, e indivisible a los
propsitos de la asignacin formal de recursos.
En funcin de su relacin de condicionamiento con los programas, las actividades pueden
ser:
a)
Actividades Especficas
Se define as cuando su produccin es condicin exclusiva de una produccin terminal y

forma parte integral del programa, subprograma o proyecto que la expresa. En el caso de un
proyecto sus actividades especficas se refieren a las acciones de direccin, planificacin,
control e inspeccin de obras, etc.
La actividad especfica tiene las siguientes caractersticas:
Es una accin presupuestaria terminal, cuya produccin es intermedia directa.
Los insumos son sumables presupuestariamente a nivel del respectivo programa,

subprograma o proyecto, en los mismos trminos ya sealados para el caso de los
subprogramas.
Todas las actividades especficas de un programa o subprograma condicionan el

cumplimiento de las caractersticas de una produccin terminal.
En el caso de los programas que se abren en subprogramas, son actividades especficas

las que en ltima instancia condicionan exclusivamente la produccin terminal del
programa.
b)
Actividades Centrales
Es una categora programtica cuya produccin condiciona a la produccin terminal e

intermedia indirecta de una Institucin y no es parte integrante de ningn programa o
subprograma; tiene las siguientes caractersticas:
Es una accin presupuestaria intermedia cuyas relaciones de condicionamiento son

pluridireccionales hacia todas las acciones presupuestarias y, generalmente se
corresponden con acciones de direccin y apoyo a toda la gestin productiva;
Los insumos no son sumables presupuestariamente a nivel de las categoras

programticas condicionadas. Slo son asignables por estimacin extra-presupuestaria
de costos.
6
c)
Actividades Comunes
Categoras programticas que tienen todas las caractersticas de una actividad
central, salvo que condicionan a dos o ms programas, pero no a todos los programas de la
Institucin.
OBRA
Es la categora programtica que por s misma no puede satisfacer la necesidad para
la cual se ejecuta el proyecto, aunque forme parte de l. Un proyecto de inversin puede
desagregarse, por razones tecnolgicas, en diversas unidades menores las cuales, en una
secuencia temporal y de mutua complementacin, conforman el medio de produccin de
bienes y servicios proyectado y se consideran, para efectos presupuestarios, como una
categora programtica de mnimo nivel. Como tal, sern indivisibles a los fines de la
asignacin formal de los fondos financieros que requiere la ejecucin del proyecto de
inversiones en su conjunto.
6)
META
Es la cantidad de bienes o servicios cuya produccin se programa en el ejercicio
presupuestario. Se considera tambin como el logro de un objetivo o parte de el, expresado
en forma cuantitativa.
7)
UNIDAD DE MEDIDA
Es el criterio utilizado para medir los resultados de las categoras programticas. Su
determinacin debe proporcionar los que permitan un mejor anlisis y evaluacin de los
resultados establecidos. Las unidades de medida deben caracterizar la produccin con la
mayor precisin posible.
8)
TAREA
Accin
operacional del presupuesto, que si bien son relaciones insumo-producto, no
cumplen con las caractersticas de una accin presupuestaria, en requerir un centro de
gestin productiva especializado o diversificado, a la cual se le asignan formalmente los
recursos.
9)
VOLUMEN DE TRABAJO
Resultado fsico de la ejecucin del programa, que a su vez son insumos para la produccin
final del mismo, o que cubren aspectos parciales de la meta total.
7
III.
ESTRUCTURA DE LOS CODIGOS PRESUPUESTARIOS
Los cdigos que se utilizan para disear la estructura programtica institucional, de acuerdo
a las categoras establecidas, son los que se presentan a continuacin:
CATEGORA
CDIGO
DEPENDENCIA
NIVEL
Programa
Subprograma
Proyecto
Actividad
Obra
Categoras equivalentes a
Programas:
Actividades Centrales
Proyectos Centrales
Actividades Comunes
Proyectos Comunes
Partidas no Asignables a
Programas
11 a 98
01 a 99
001 a 899
01 a 999
01 a 999
Sin dependencia
Programa
Programa o Subprograma
Programa, Subprograma
Proyecto
1
2
3
4
4
01
02
03 a 08
09 a 10
Sin dependencia
Sin dependencia
Sin dependencia
Sin dependencia
1
1
1
1
99
Sin dependencia
8
IV.
PROCESO DESCENDENTE DE LA FORMULACION

PRESUPUESTARIA
PRESIDENCIA
DE LA
REPUBLICA
MFP
DIRECCION
TECNICA DEL
PRESUPUESTO
2
Aprueba
la
Poltica
y
Normas para la
formulacin
presupuestaria
RESPONSABLE
PROGRAMA O
PROYECTO
1
Propone
la
Poltica
y
Normas para la
formulacin
presupuestaria
3
MAXIMA
AUTORIDAD
INSTITUCION
UNIDAD DE
ADMINISTRACION
FINANCIERA
Remite a las
Instituciones la
Poltica
y
Normas
presupuestarias
aprobadas,
define
formularios
y
metodologa.
Define
los
perfiles
de
operacin, y en
funcin de la
Poltica
y
Normas
presupuestarias
aprobadas,
define
la
Poltica
Presupuestaria
Institucional
que orientar la
formulacin de
los programas y
proyectos.
Apoya y orienta el
proceso
interno,
proporcionando
asistencia tcnica a
los responsables de
los programas y
proyectos.
Comunica a los
responsables
subalternos los
techos, normas y
Poltica
Presupuestaria
Institucional.
Dirige el proceso
interno
del
Programa
o
Proyecto.
9
V.
PROCESO ASCENDENTE DE LA FORMULACION

PRESUPUESTARIA
MFP
DIRECCION
TECNICA DEL
PRESUPUESTO
Revisa, analiza,
y
de
estar
conforme
integra
la
informacin
agregada.
Genera
los
informes
necesarios
y
prepara
el
Proyecto
de
Presupuesto.
INSTITUCION
PROGRAMA O
UDAF
SUBPROGRAMA
MAXIMA
AUTORIDAD
Revisa
el
anteproyecto de
presupuesto y
de
estar
conforme,
ordena
su
remisin
al
Ministerio de
Finanzas
Pblicas
(Direccin
Tcnica
del
Presupuesto).
Examina
la
programacin
presentada,
asegurndose
que refleje las
orientaciones,
normas
y
techos
aprobados.
Prepara
un
informe para la
mxima
autoridad.
Consolida
el
anteproyecto de
presupuesto
institucional.
2
Examina
la
coherencia de
la informacin
y verifica la
aplicacin de la
Poltica
Presupuestaria
Institucional y
los
techos
presupuestarios
Consolida
informacin a
nivel
de
programa.
Redacta
la
descripcin del
programa
y
descripcin de
metas.
ACTIVIDAD O
PROYECTO
1
Determina
y
describe
las
tareas y obras,
cuantifica los
volmenes de
trabajo y se
estiman
los
insumos reales
y financieros.
Remite
la
informacin al
responsable de
la
categora
programtica de
la cual depende.
10
VI.
FORMULARIOS
Los formularios que se presentan anualmente a las instituciones del Sector Pblico
(Administracin Central y Entidades Descentralizadas y Autnomas), tienen el propsito
homogenizar la formulacin del proyecto de presupuesto para el ejercicio fiscal que corresponda y
que respondan a la estructura como se encuentra el mdulo de programacin contenido en el
Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN- y son los mnimos necesarios para recopilar la
informacin que servir de base para analizar e integrar el proyecto de presupuesto que se
formular. En el mdulo referido se encuentra una gran cantidad de reportes que pueden servir de
apoyo a la autoridad responsable de la institucin.
Los formularios fueron diseados para que las instituciones a travs de su Unidad de
Administracin Financiera y con el apoyo del Mdulo de Programacin contenido en el medio
informtico, puedan integrar la informacin y trasladarla al Ministerio de Finanzas Pblicas en la
fecha establecida por la Ley. Es necesario indicar que, si bien no todos los niveles de ejecucin
institucionales cuentan con el mdulo indicado, los mismos pueden ser trasladados a los ejecutores
por medio de una hoja electrnica para que se facilite su llenado y posterior incorporacin al
mdulo por la Unidad de Administracin Financiera.
A continuacin se indican los formularios que se utilizan para capturar la informacin, los
cuales son revisados anualmente por el ente rector del Sistema Presupuestario, y puestos a
disposicin de las instituciones para formular su anteproyecto de presupuesto:
Nmero de
Formulario
DTP 1
DTP 2
DTP 3
DTP 4
DTP 5
DTP 6
DTP7
DTP 8
DTP 9
DTP10
DTP 11
DTP 12
DTP 13
DTP 14
DTP 15
DTP 16
DTP 17
Descripcin
Orientaciones Estratgicas
Descripcin del Programa, Proyecto Central o Comn
Descripcin de la Actividad Central, Comn o Partidas no asignables a
Programas
Registro de Metas de Produccin Terminal
Registro de Indicadores de Desempeo
Registro de Produccin Intermedia
Programacin de los Ingresos de la Institucin
Justificaciones por Rubro de Ingresos
Programacin de los Egresos de la Institucin por Categora Programtica
y Objeto del Gasto
Justificaciones por Tipo de Gasto, Programa y Grupo de Gasto
Programacin de Fuentes de Financiamiento Especficas de Prstamos y/o
Donaciones
Programacin de los Renglones de gasto 021, 029, 031 y de los Renglones
del Subgrupo 18
Programacin del Arrendamiento de Edificios y Locales
Programacin del Grupo 3, Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles
Programacin de las Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital
a Entidades Receptoras
Programacin Financiera de las Actividades u Obras del Proyecto
Programacin Fsica de las Actividades u Obras del Proyecto
11
VII. INSTRUMENTOS BASICOS

El conocimiento y uso de los instrumentos legales, tcnicos y polticos en materia
presupuestaria, debe ser parte del material de apoyo con que cuente el analista central de
presupuesto (Direccin Tcnica del Presupuesto) y por el personal directivo y analistas de
presupuesto de la Unidad de Administracin Financiera.
Previo a iniciar la formulacin del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado y el de sus Entidades Descentralizadas y Autnomas, cada analista debe
conocer y tener, como mnimo, los instrumentos siguientes:
Instrumentos Generales
1. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala (principalmente los artculos
relacionados con el proceso presupuestario).
2. Ley Orgnica del Organismo Ejecutivo.
3. Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento.
4. Ley de Servicio Civil y su Reglamento.
5. Reglamento General de Gastos de Viticos.
6. Cdigo Municipal
7. Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural
8. Ley General de Descentralizacin
9. Ley de Desarrollo Social
10. Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.
11. Manual de Modificaciones Presupuestarias.
12. Manual de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria.
13. Manual para la Administracin de Fideicomisos.
14. Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio
Fiscal anterior al que se va a presupuestar.
15. Poltica y normas que deben cumplir las dependencias del Gobiernos Central,
Entidades Descentralizadas y Autnomas para formular su Presupuesto de Ingresos
y Egresos para el Ejercicio Fiscal que corresponda.
16. Gua Practica del Usuario para el mdulo de programacin (formulacin)
17. Gua del Usuario de Programacin del Seguimiento Fsico para la Administracin
Central y Entidades Descentralizadas y Autnomas.
12
Instrumentos Especficos
1. Base legal de la institucin que se analiza.
2. Misin y visin institucionales
3. Organigrama actualizado de la institucin.
4. Red de categoras programticas.
5. Objetivos y metas de la institucin.
6. Insumos bsicos de la institucin para cumplir con sus objetivos y metas.
7. Plan operativo anual de la institucin.
8. Comportamiento histrico de la ejecucin presupuestaria institucional en una serie
como mnimo de 5 aos de: los ingresos a nivel de: Clase, seccin y grupo; y
respecto a los gastos a nivel de: Funcionamiento e inversin; programa o categora
equivalente, grupo y rengln de gasto.
9. Pacto colectivo de condiciones de trabajo si existiera.
10. Programa de Gobierno.
11. Recalendarizacin del Cronograma para el Cumplimiento, Implementacin y
Verificacin de los Acuerdo de Paz.
12. Principios y Compromisos del Pacto Fiscal.
13. Acuerdos de Paz y su Recalendarizacin.
14. Poltica Nacional de Promocin y Desarrollo de las Mujeres Guatemaltecas y el
Plan de Equidad de Oportunidades 2001 2,006.
15. Otros documentos de Gobierno que pudieran surgir durante el ao que se
presupuesta.
13
VIII. PROCEDIMIENTOS BASICOS

Para iniciar el anlisis de los anteproyectos de presupuesto, es conveniente que el
analista de presupuesto efecte una serie de actividades previas que le permitan contar con
elementos de juicio consistentes para la asignacin de recursos. Las actividades que se
recomiendan son las siguientes:
1. Elaborar el Presupuesto Exploratorio para el ao siguiente, para el analista de la
Unidad de Administracin Financiera, con base en los lineamientos que elabore el
Director de la misma y para el analista de la Direccin Tcnica del Presupuesto, con
base en los lineamientos que elabore el Departamento de Integracin y Anlisis
Global.
2. Elaborar y revisar minuciosamente las estimaciones de ingresos propios, consultar
su base legal, tendencia observada para cada uno de ellos, as como revisar
detenidamente el destino de los mismos. Se recomienda que el anlisis se realice en
coordinacin con el analista de ingresos de la Unidad de Administracin Financiera.
el analista de la Direccin Tcnica del Presupuesto en coordinacin con el
encargado del Departamento de Integracin y Anlisis Global, en donde se estiman
los ingresos de las institucionales de la Administracin Central.
3. Debern preverse tambin las asignaciones presupuestarias que permitan el pago de
los sueldos y salarios, los complementos, bonos y cualquier otra prestacin
monetaria que corresponda a cada puesto de la institucin y actualizar los listados
de los renglones de gasto vinculados a sueldos los que deben coincidir con los que
se asignen a nivel de actividad u obra, en el presupuesto analtico de egresos.
4. Realizar visitas peridicas a los responsables de los programas en la institucin para
conocer los objetivos y metas de cada programa, y as conocer in situ, su
problemtica y las actividades que desarrolla para hacer eficiente la asignacin de
recursos.
14
IX. FORMULACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS

Para formular el proyecto de presupuesto de los ingresos de la institucin, as como
la posterior elaboracin del informe respectivo, el analista de presupuesto debe ejecutar las
siguientes actividades:
1. Base legal de los Ingresos
El analista debe obtener copia y conocer el contenido del decreto, acuerdo u otro
instrumento legal que apruebe la percepcin de cada uno de los ingresos para cada
caso, indicando el hecho generador o motivo del ingreso.
2. Clculo de los Ingresos
Para calcular los ingresos del ao que se presupuesta, con base en una serie histrica
(preferentemente un perodo de 5 aos) de la captacin de los mismos, por cada una
de las fuentes especficas, mencionando la metodologa y los supuestos de clculo.
Para que la informacin sea consistente se recomienda consultar en el Departamento
de Integracin y Anlisis Global, de la Direccin Tcnica del Presupuesto, la
metodologa que se aplicar.
3. Ingresos Propios
Se debe revisar que todos ingresos que estiman percibir las instituciones estn
incluidos en su anteproyecto de presupuesto.
4. Prstamos
Los prestamos que perciban las distintas instituciones debern ser consideradas en
sus anteproyectos de presupuesto de ingresos, debiendo adjuntar el documento
soporte que legalice su inclusin y el nmero que lo identifica. Debe tenerse
cuidado con el cdigo de financiamiento a programar; para tener certeza absoluta de
que puede programarse la fuente en cuestin, debe verificarse que ha sido registrada
en el Sistema de Contabilidad Integrada y realizar las consultas del caso con los
encargados de este tipo de financiamiento en la Direccin de Crdito Pblico, para
que con base en los convenios respectivos se determinen las cifras que se asignarn.
5. Donaciones
Las donaciones que perciban las distintas instituciones debern ser consideradas en
sus anteproyectos de presupuesto de ingresos; debiendo adjuntar el documento
soporte que legalice su inclusin y el nmero o cdigo que la identifica.
6. Saldo de Caja
En el saldo de caja que las entidades descentralizadas incorporen para financiar su
presupuesto, deben estar identificados de acuerdo al clasificador por rubros para
15
establecer su origen. Debe estimarse el saldo al cierre del ejercicio que puede
originarse por recursos propios, desembolsos de prstamos, donaciones y otros
recursos que estime percibir en el ao cuyo presupuesto se formula.
7. Prstamos o Donaciones por Obtener
En el presupuesto no deben incluirse ingresos que no estn basado en ley, por lo
mismo, no deben solicitarse ni programarse recursos con cargo a prstamos o
donaciones por obtener. Cuando se encuentren pendientes de aprobacin por la
autoridad competente, debe consultarse a la autoridades de la Direccin para que la
decisin sea acordada.
Con base en lo anterior, se deben analizar los anteproyectos de ingresos presentados
en el formulario que se entrega para tal propsito y proceder a elaborar el informe
correspondiente, de conformidad con el formato que se proporcione.
16
X. FORMULACION DEL PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS

Al iniciar el anlisis del anteproyecto de presupuesto el analista central de
presupuesto debe realizar actividades previas que permitirn mejorar la clasificacin y
orientacin del gasto pblico. A continuacin se describen dichas actividades.
1.
Red de Categoras Presupuestarias
Una actividad muy importante previo a iniciar la etapa de la formulacin

presupuestaria consiste en revisar la red de categoras presupuestarias aprobada para la
institucin, con el propsito de validarla o modificarla, es importante recordar que de aqu
se origina la estructura presupuestaria, por lo que para flexibilizar la ejecucin
presupuestaria debe tratar de ser simplificada a lo estrictamente necesario.
A partir de la red aprobada, el analista central de presupuesto y el analista de
presupuesto en la institucin, debe iniciar su revisin y para ese propsito debe seguir los
pasos siguientes.
Revisar si los objetivos de la poltica institucional relacionados con la
poltica de gobierno y con las funciones que debe cumplir no han variado.
Definir las metas institucionales e identificar los productos terminales que
van a satisfacer una necesidad pblica.
Definir los productos intermedios.
Definir los volmenes de trabajo relevantes.
Determinar las unidades de medida.
Una vez concluida esta actividad, el analista central de presupuesto y el de la
Unidad de Administracin Financiera, deben clasificar el gasto segn la naturaleza de los
servicios que prestan las instituciones pblicas a la sociedad, de acuerdo con el Clasificador
por Finalidades y Funciones contenido en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias
para el Sector Pblico de Guatemala.
2.
Tipo de Gasto
El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala,

contiene la Clasificacin por Tipo de Gasto, que permite agrupar los diferentes programas,
subprogramas, proyectos, actividades u obras que ejecutan las instituciones del Sector
Pblico de Guatemala, segn el destino del gasto, de acuerdo con los bienes o servicios a
producir, con el propsito de identificar si stos tienen como finalidad apoyar la gestin
administrativa de las instituciones, mejorar la calidad del recurso humanos, la ejecucin de
proyectos y obras pblicas, la inversin financiera y las transacciones del servicio y pago
de la deuda pblica.
17
Segn esta clasificacin del gasto su conformacin es la siguiente:

2.1
Gastos de Funcionamiento
Para los propsitos de la formulacin del Proyecto de Presupuesto General de

Egresos del Estado y sus Entidades Descentralizadas, los gastos de funcionamiento
comprenden las asignaciones que se destinan a la gestin administrativa o tcnica para la
produccin de bienes o servicios de los programas, subprogramas y actividades, llevadas a
cabo por las instituciones del Sector Pblico, para mejorar cualitativamente el recurso
humano y proveerlo de los servicios bsicos.
Los gastos de funcionamiento se integran por la sumatoria de las asignaciones
destinadas para Gastos de Administracin y Gastos en Recurso Humano.
2.1.1 Gastos de Administracin
A este tipo de gasto pertenecen las erogaciones destinadas a apoyar la produccin de
bienes o servicios que la poblacin demanda para su desarrollo, sean estos administrativos
o tcnicos.
Para su conformacin se incluyen los recursos clasificados en las funciones de las
finalidades siguientes: Administracin Gubernamental, Defensa y Seguridad Interna, y
Servicios Econmicos.
Se excluyen las asignaciones siguientes:
Las clasificadas en la categora presupuestaria proyecto,
Las asignaciones programadas en los renglones de gasto de los grupos 5,
Transferencias de Capital; 6, Activos Financieros y 7, Servicios de la Deuda
Pblica y Amortizacin de Otros Pasivos,
Las clasificadas como Gastos en Recurso Humano.
2.1.2 Gastos en Recurso Humano
En esta clasificacin se incluyen las erogaciones destinadas a mejorar
cualitativamente el recurso humano, por lo general mediante programas de educacin;
ciencia y cultura; salud y asistencia social; y, trabajo y previsin social.
Se incluyen en esta tipo de gasto las asignaciones clasificadas en las finalidades y
funciones siguientes.
301
302
303
Salud y Asistencia Social

Trabajo y Previsin Social
Educacin
18
304
305
306
Cultura y Deportes
Ciencia y Tecnologa
Agua y Saneamiento
Se excluyen las asignaciones siguientes:

Las programadas en la categora presupuestaria proyecto, y
Las programadas en los renglones de gasto de los grupos 5, Transferencias
de Capital; y 6, Activos Financieros.
2.2
Inversin
Para los propsitos de la formulacin del Proyecto de Presupuesto General de

Egresos del Estado y sus Entidades Descentralizadas, la Inversin incluye las asignaciones
programadas en Inversin Fsica e Inversin Financiera y para su anlisis deben
seguirse los pasos siguientes:
2.2.1 Inversin Fsica
A este tipo de gasto pertenecen los recursos asignados a la categora proyecto, los
renglones de gasto del grupo 3 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles se encuentren o
no programados en la categora proyecto, exceptundose de este grupo el subgrupo 34
Equipo militar y de seguridad y los renglones 314 Edificios e instalaciones militares y
333 Construcciones militares as como los crditos de los renglones del grupo 5,
Transferencias de Capital, destinados a la generacin de nuevos activos fijos o a la
ampliacin o mejoras sustantivas de las ya existentes, mediante la ejecucin de proyectos y
obras de carcter especfico.
2.2.2 Inversin Financiera
Este tipo de presupuesto comprende los renglones del grupo 6, Activos Financieros,
incluidos en otras categoras programticas distintas a proyecto y cuyas erogaciones se
destinan a participaciones de capital, adquisicin de acciones y otros valores
representativos de capital de empresas pblicas, instituciones financieras o instituciones
que tengan disposicin legal para realizar operaciones financieras, as como de
instituciones nacionales e internacionales y la concesin de prstamos a corto y largo plazo,
de carcter reintegrable, otorgados en forma directa o mediante instrumentos de deuda.
2.3
Deuda Pblica
Comprende los egresos con cargo a los renglones de gasto del grupo 7, Servicios de
la Deuda Pblica y Amortizacin de Otros Pasivos, destinados al pago de intereses,
comisiones, servicios y amortizacin de la deuda pblica interna y de la deuda pblica
externa.
19
XI. ACTIVIDADES A REALIZAR DURANTE AL ANALISIS DEL

ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO EGRESOS
Con el propsito de que el analista central de presupuesto realice una asignacin
racional y ptima de los recursos, debe realizar las siguientes actividades:
Estructura del Anteproyecto.
Confrontar la estructura del anteproyecto de presupuesto con la red de categoras
programticas validada, y tambin con la estructura presupuestaria vigente, a fin de
determinar su consistencia.
Toda propuesta o cambio deber evaluarse previamente para establecer si es
procedente, conforme a la metodologa del Presupuesto por Programas.
Verificar el Contenido de los Formularios del Anteproyecto
Revisar que toda la informacin requerida en los formularios del anteproyecto de
presupuesto sea generada a travs de la impresin de los reportes contenidos en el Sistema
de Contabilidad Integrada, Mdulo de Programacin.
Para las Instituciones que no cuenten con el Sistema debern remitir la informacin
en los formularios proporcionados para el efecto.
Debe efectuarse una cuidadosa revisin de la informacin que se reciba, ya que
cualquier requisito que haga falta deber solicitarse inmediatamente.
Anlisis a nivel de Programa y Subprograma
Durante el anlisis de todo programa y subprograma se deber revisar la
consistencia de la descripcin y objetivos de cada una de estas categoras programticas en
los formularios correspondientes; as como identificar las metas, la produccin bruta
terminal y las unidades de medida.
Anlisis a Nivel de Proyecto
Para el anlisis y asignaciones de recursos, se recomienda seguir los siguientes
pasos:
Diferenciar los proyectos en ejecucin de los nuevos
Establecer si se trata de proyectos en ejecucin o de proyectos nuevos; en el caso de
proyectos nuevos, estos nicamente sern considerados si estn contenidos en el
Programa de Inversin Pblica, atendiendo las normas para la formulacin y la
capacidad financiera de la Administracin Central.
20
Revisar la correspondencia entre los proyectos y Planes Operativos Anuales

Previo al anlisis debe revisarse si los proyectos solicitados en los anteproyectos de
presupuesto guardan correspondencia con los contenidos en el Plan Operativo Anual
Institucional; de no existir consistencia debe establecerse con la Institucin el
motivo de la misma.
Incorporacin de Proyectos
Para incorporar proyectos al Presupuesto deben estar contenidos en el Programa de
Inversin Pblica y se deber tomar en cuenta el orden siguiente:
Proyectos de arrastre que por su prioridad, compromisos adquiridos y

avance de ejecucin, se determine que deben continuar.
Proyectos con financiamiento externo legalizado.
Proyectos altamente prioritarios sin financiamiento definido.
Excluir las Obras de Carcter Municipal

Las instituciones del Organismo Ejecutivo no deben contemplar en sus
anteproyectos de presupuesto obras nuevas de carcter municipal o local, debido a
que las mismas sern financiadas o cofinanciadas por las municipalidades y algunos
de los fondos sociales.
Excluir Actividades de Funcionamiento
En ningn caso deben considerarse como proyectos de inversin gastos
actividades que son tpicas de funcionamiento.
de
Revisar las contrapartidas del gasto financiado con recursos externos.

En los proyectos financiados parcialmente con recursos externos, se deber tener
cuidado en considerar los fondos de contrapartida nacional, contemplados en el
programa financiero de los convenios correspondientes.
Excluir la maquinaria y equipo para funcionamiento, como proyecto de inversin
No se deber considerar la adquisicin de maquinaria y equipo para actividades de
funcionamiento, como proyectos de inversin; en caso de ser necesaria se deber
incorporar en la actividad del programa correspondiente, pero no como categora
obra de proyecto.
21
Anlisis a Nivel de Actividad u Obra

Para el anlisis de la actividad u obra, el procedimiento a seguir, en trminos
generales es el siguiente:
Cdigo Presupuestario
Verificar el cdigo presupuestario de la actividad, estableciendo si corresponde a la
red de categoras programticas y si el nombre de la actividad y unidad ejecutora son los
correctos.
Descripcin, Objetivos, Unidades de Medida y Metas de Ejecucin
Leer la descripcin y objetivos de la actividad, estableciendo si las metas fsicas, y
volmenes de trabajo estn variando; establecer la razn y si las mismas son compatibles
con la naturaleza de la actividad, subprograma y programa correspondientes.
Anlisis de la asignacin solicitada para el ao n+1
Para realizar esta actividad se recomienda contar con los instrumentos siguientes:
Saldos a nivel analtico en la fecha que se analiza.
Nminas de personal permanente y por contrato.
Programacin de personal por planilla.
Programacin del rengln de gasto 029, Otras remuneraciones de personal

temporal, a la fecha de anlisis.
Decretos legislativos, acuerdos gubernativos, acuerdos ministeriales,

resoluciones, dictmenes y otras disposiciones que afecten la asignacin de
recursos en la Institucin que se analiza.
22
XII. LINEAMIENTOS PARA ANALIZAR Y ASIGNAR RECURSOS POR

RENGLON DE GASTO
Grupo de Gasto 0, SERVICIOS PERSONALES
Subgrupo Personal en Cargos Fijos
El rengln 011, Personal permanente en el interior, y los renglones de sus

complementos, deben confrontarse con la nmina de sueldos a la fecha que se establezca,
con el objeto de verificar si estn consideradas todas las reclasificaciones, traslados,
supresiones u otras acciones de personal y determinar que el monto asignado en el rengln
correspondiente sea consistente con la referida nmina.
De los renglones 017, Derechos escalafonarios y 018, Complemento por diferencial
cambiario al personal en el exterior, debe obtenerse plena justificacin previo a la
programacin de los mismos y observar lo que establece el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.
Subgrupo Personal Temporal
Los renglones 021, Personal supernumerario, 022, Personal por contrato y 023,
Interinatos por licencias y becas, y los renglones de sus complementos, deben confrontarse
con las nminas o programaciones a la fecha que se establezca, con el objeto de verificar si
estn consideradas todas las reclasificaciones, traslados, supresiones u otras acciones de
personal y determinar que el monto asignado en el rengln correspondiente sea consistente
con la referida nmina.
El anlisis del rengln 029, Otras remuneraciones de personal temporal, debe estar
sustentado en el detalle de los puestos a contratar y justificar su necesidad. Es menester
tomar en consideracin lo que establezca la normativa correspondiente, es importante
sealar que debe elaborarse la programacin en el mdulo de Programacin que contiene el
SICOIN y en el caso de las Instituciones que no cuenten con el mdulo, debern llenar el
formulario correspondiente.
Subgrupo Personal por Jornal y a Destajo
El rengln 031, Jornales, y los renglones de sus complementos, debe confrontarse

con la nmina o programacin a la fecha que se establezca, con el objeto de determinar si
estn consideradas todas las reclasificaciones, traslados, supresiones u otras acciones de
personal y verificar que el monto asignado en el rengln correspondiente sea consistente
con la referida nmina. Para estos renglones debido a que en el Tipo de Gastos de
Funcionamiento cuando no se justifica su programacin por la institucin, nicamente
deben asignarse recursos para el mismo nmero de puestos y con los mismos salarios que
fueron aprobados para el ao n. Es importante sealar que debe elaborarse la
23
programacin en el mdulo de Programacin que contiene el SICOIN y en el caso de las

entidades no cuenten con l, deber llenarse el formulario correspondiente.
El rengln 035, Retribuciones a destajo, debe sustentarse en la programacin
correspondiente y justificarse consistentemente.
Subgrupo Servicios Extraordinarios.
La solicitud de las asignaciones para los renglones contenidos en este subgrupo

deben justificarse plenamente y tratar de establecer si la Institucin por sus funciones presta
servicios despus de la jornada autorizada.
Subgrupo Aporte Patronales
El rengln 051, Cuota patronal al IGSS, de acuerdo a las reas cubiertas y

programas en vigor a partir del ao 2,000, segn Acuerdo No. 1058 de la Junta Directiva
del IGSS, las contribuciones vigentes se calculan as:
Departamentos de Guatemala, Baja Verapaz, Chiquimula, Totonicapn, Zacapa,
Jalapa, Quich, Sacatepequez, Solol, Escuintla y Suchitepequez, debe ser el
10.67% del total de las asignaciones de los renglones de gasto siguientes:
011/017, 021/028, 031/035 y 041/044.
Departamentos de Alta Verapaz, Chimaltenango, El Progreso, Huehuetenango,
Izabal, Jutiapa, Petn, Quetzaltenango, Retalhuleu, San Marcos y Santa Rosa,
debe ser el 6.67%, del total de las asignaciones de los renglones siguientes:
011/017, 021/028, 031/035 y 041/044.
El rengln de gasto 052, Aporte patronal al INTECAP, con base en el Decreto No.
17-72 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica del Instituto Tcnico de
Capacitacin y Productividad (INTECAP) deber programarse en las Entidades Pblicas
que realicen actividades con fines lucrativos, y se calcular el 1% de los renglones afectos
al IGSS (011/017, 021/028, 031/035 y 041/044) ya que segn el artculo 31 de la citada
ley, la tasa ser recaudada por el IGSS, al mismo tiempo que recaude sus propias
asignaciones.
Para asignar recursos a los renglones de gasto 053, 054 y 055, Cuota por seguros
sociales por personal en el exterior; Cuota recreacional y Aporte para clases pasivas,
respectivamente, debe revisarse cuidadosamente su justificacin y responder a lo que
establece el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de
Guatemala.
Subgrupo Dietas y Gastos de Representacin.
Los renglones de este subgrupo no se deben programar en obras, sin embargo para
algunos casos especiales se pueden recomendar, y debe observarse lo siguiente:
24
El rengln 061, Dietas a personal de juntas directivas, asesoras o consultivas, no

recibir incrementos que no estn basados en ley o aprobados por acuerdo gubernativo,
segn lo establece el artculo 78 de la Ley Orgnica del Presupuesto y debe elaborarse la
programacin correspondiente.
El rengln 062, Dietas por cargos representativos, debe asignarse nicamente para
puestos de eleccin popular.
Para los renglones de gasto 063, Gastos de representacin en el interior, y 064,
Gastos de representacin en el exterior, no debe recomendarse incremento que no est
aprobado por el Ministerio de Finanzas Pblicas, previo dictamen de la Direccin Tcnica
del Presupuesto; adems debe determinarse si estn legalmente asignados, de acuerdo a lo
que establece la Ley Orgnica del Presupuesto, en el artculo 77.
Subgrupo Otras Prestaciones Relacionadas con Salarios
Respecto a los renglones 071, aguinaldo, y 072, Bonificacin anual (Bono 14), debe
calcularse la dozava parte de la cantidad asignada a los renglones de sueldos y salarios
siguientes: 011/017, 021/028, 031/035 y 041/044, y debe revisarse las normas que regulan
la creacin de bonos y que no forman parte de estas prestaciones.
Con relacin al rengln 074, Compensacin costo de vida por servicios en el
exterior, debe revisarse lo que norma el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el
Sector Pblico de Guatemala y lo que establece el Acuerdo Gubernativo que fija los montos
para los servicios en el exterior de la Repblica, del personal del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
Respecto al rengln 079, Otras prestaciones, debe tenerse cuidado en su asignacin
y justificarlo consistentemente, debiendo obtener la programacin correspondiente.
Subgrupo Personal Contratado por Organismos Internacionales
Para el rengln 081, Personal administrativo y operativo, las asignaciones que en el

se programan deben responder a lo que establece la descripcin del subgrupo, contenida en
el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala y
solicitar la programacin correspondiente.
Grupo de Gasto 1, SERVICIOS NO PERSONALES
Subgrupo Servicios Bsicos
Para los renglones de este subgrupo se recomienda analizar el comportamiento de

los cinco aos anteriores y debe preverse el alza en los servicios pblicos de acuerdo a las
ltimas modificaciones en las tarifas correspondientes.
25
Subgrupo Publicidad, Impresin y Encuadernacin
Durante su anlisis deben considerarse los objetivos de la actividad y la relacin con

esta clase de gasto, debiendo conocer el comportamiento histrico del mismo.
Subgrupo Viticos y Conexos
Respecto a los renglones de este subgrupo, debe existir una programacin estimada
de las comisiones oficiales a efectuar, con los puestos de los funcionarios o empleados que
las desarrollan, los lugares que visitarn y los trabajos o actividades que realizarn. Para su
clculo conocerse su comportamiento histrico y tener en cuenta el Reglamento General de
Gastos de Viticos vigente o el reglamento de la Institucin.
Subgrupo de Arrendamientos y Derechos
Para el anlisis del rengln 151, Arrendamiento de edificios y locales, debe

solicitarse la programacin en el formulario correspondiente dentro del Mdulo de
Programacin contenido en el SICOIN. Adicionalmente debe solicitarse la programacin
de los otros arrendamientos contenidos en el subgrupo, debiendo analizar la necesidad de
ello.
Subgrupo Servicios Tcnicos y Profesionales
Para asignar recursos a los renglones de este grupo, debe contarse con la
programacin en el formulario correspondiente y debe analizarse su justificacin y
necesidad para asignar recursos.
Otros Subgrupos de Servicios no Personales
Para los otros renglones del grupo 1, debe observarse el comportamiento del gasto
en los ltimos aos, establecer su relacin con la actividad y observarse una estricta
austeridad en su asignacin.
Tomar nota que las instituciones generalmente en los renglones 189 y 199, no los
justifican consistentemente y se convierten en reservas tcnicas, por lo que debe justificarse
al mximo los recursos aqu programados.
Grupo de Gasto 2, MATERIALES Y SUMINISTROS

Para el anlisis de otros renglones del grupo, 2 Materiales y Suministros, deber
establecerse lo siguiente:
26
Insumos Crticos
Si es un insumo crtico tal es el caso del rengln 266, Productos medicinales y
farmacuticos en actividades del Programa Asistencia Mdica, deben concederse
incrementos segn el nivel de inflacin esperado o la ampliacin en la cobertura de los
servicios.
Otros Insumos
Si se trata de insumos que no son crticos para la actividad y es una actividad
central, debe mantenerse una estricta austeridad evitando incrementar las asignaciones de
tales renglones, en todo caso, con base en la ejecucin de los ltimos cinco aos (a la fecha
determinada) para establecer una posible reduccin.
Subgrupo Alimentos y Productos Agropecuarios
Para los renglones de este subgrupo, debe establecerse claramente la relacin que
stos tengan con la actividad y en el caso de los alimentos, es necesario determinar si se
justifican los montos solicitados en funcin de las personas que los reciben, tiempos diarios
que se dan, valor de cada tiempo de comida y analizar el comportamiento del gasto de los
ltimos cinco aos a la fecha.
Subgrupo Textiles y Vestuario
Para los renglones de este subgrupo debe analizarse su justificacin y relacin con
la actividad. Asimismo, asignar recursos en aquellas actividades que ya los tengan
aprobados y establecer la necesidad de continuar con la asignacin, como por ejemplo en la
Polica Nacional Civil, Hospitales y Sistema Penitenciario.
Otros Subgrupos de Materiales y Suministros
Para los renglones como papelera y tiles de oficina, deben observarse medidas
estrictas de austeridad, asignando los recursos mnimos necesarios para el funcionamiento
de la actividad.
En el caso de los renglones de gasto conexos al uso de vehculos, tales como llantas
y neumticos, combustibles y lubricantes, accesorios y repuestos para vehculos y
maquinaria pesada, se debe analizar cuidadosamente el incremento solicitado que puede ser
considerado si se aprueba la compra de vehculos por ampliacin de cobertura en
programas prioritarios. Adems determinar si la informacin proporcionada es coherente
con la naturaleza de stas, segn las tareas a realizar. Al asignar montos debe analizarse el
comportamiento del gasto en los ltimos cinco aos hasta la fecha.
Los incrementos o reducciones en el rengln 262, Combustibles y lubricantes, por
variaciones en el precio se deben analizar cuidadosamente.
27
En trminos generales, la asignacin para materiales y suministros debe estar en

funcin directa de las metas de ejecucin; por lo cual la ampliacin o reduccin de stas
ltimas deben ser consideradas conforme sea la asignacin de recursos en los renglones que
resulten ser insumos crticos para las actividades y subprogramas de los programas
institucionales.
Grupo de Gasto 3, PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO E INTANGIBLES
Gasto no recurrente
Es conveniente recordar que la adquisicin de maquinaria y equipo es un gasto no
recurrente, y por lo mismo, haberlo presupuestado para el ao n implica en principio que
no debe programarse para el ao n+1.
Por lo anterior, en el ao n+1 no se programarn recursos para maquinaria y
equipo, sin embargo cuando los programas bsicos lo requieran, debe establecerse si en
aos anteriores han tenido asignacin para similares propsitos. En todo caso se debe
elaborar la programacin detallada dentro del Mdulo de Programacin del SICOIN.
Los renglones del Subgrupo Construcciones por Contrato, no deben ser
programados en el Presupuesto de Funcionamiento ya que son tpicos para la construccin
de obra fsica, que debe corresponder a la categora proyecto y para ese fin es conveniente
conocer lo que establece el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Pblico de Guatemala.
Grupo 4, TRANSFERENCIAS CORRIENTES
Subgrupo Transferencias Directas a Personas.
Deber establecerse la necesidad de asignar los renglones de este subgrupo, con

base en la legislacin vigente y comportamiento histrico del gasto, tal es el caso de ayuda
para funerales, prestaciones pstumas, indemnizaciones y vacaciones pagadas por retiro.
nicamente deben asignarse recursos donde se justifique plenamente su utilizacin.
Las asignaciones para becas (en el interior y en el exterior), deben quedar
programadas en el programa correspondiente, debiendo estar plenamente justificados y
contar con la programacin detallada de las mismas.
En el caso del rengln 419, Otras transferencias directas a personas, debe contarse
con una justificacin exhaustiva para programarlo y un anlisis profundo previo a su
programacin.
Los renglones de este subgrupo, para incluir en una obra, de conformidad con la
Clasificacin Econmica del Gasto contenida en el Manual correspondiente, son: 411,
Ayuda para funerales, 412, Prestaciones pstumas, 413, Indemnizaciones al personal, y
415, Vacaciones pagadas por retiro. y deber establecerse la necesidad de asignar dichos
renglones de este subgrupo, con base en la legislacin vigente y comportamiento histrico
28
del gasto. nicamente deben asignarse recursos donde se justifique plenamente su

utilizacin.
El resto de renglones del subgrupo no se deben programar en una obra.
Subgrupo Prestaciones de Seguridad Social
Al igual que el subgrupo anterior deber contarse con los instrumentos legales que
los aprueben y su programacin deber justificarse plenamente. Se recomienda conocer la
ejecucin histrica de los renglones para una mejor asignacin.
Subgrupo Transferencias a Entidades del Sector Privado
Las asignaciones con cargo a este subgrupo deben responder a una programacin y
debe solicitarse a la entidad que se le transfieren fondos, su Plan Operativo Anual del
perodo a presupuestar, el que debe contener la informacin necesaria bsica para evaluar
el uso y aplicacin de dichos fondos y establecer su destino final; en todo caso, la
asignacin que se autorice para el ao n, podr ser incrementada en el ao n+1. Es
necesario contar con el instrumento legal que autoriza el traslado de los fondos y se
recomienda observar lo que establecen las normas para formular el Presupuesto del
ejercicio fiscal que corresponda.
Subgrupo Transferencias de Carcter Especfico
Estas comprenden las asignaciones que se efectan a organismos, instituciones y

entidades con base a la legislacin vigente, como por ejemplo el aporte al Organismo
Judicial, aporte a la Universidad de San Carlos de Guatemala, aporte a
las
municipalidades, etc. Las cantidades a programar las determina el Departamento de
Integracin y Anlisis Global.
Subgrupo Transferencias al Sector Pblico no Empresarial
Estas asignaciones deben estar basadas en ley o convenios, estableciendo

claramente su necesidad y destino.
El rengln 451, Transferencias a la Administracin Central, no se debe programar
en las Instituciones de la Administracin Central.
Para los otros renglones, 452, Transferencias al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social IGSS- (corresponde a la cuota del Estado como tal), 453, Transferencias a
entidades descentralizadas y autnomas no financieras, 454 Transferencias a instituciones
pblicas financieras y 459, Transferencias a otras entidades del Sector Pblico, se
recomienda atender los criterios que se emitan para establecer los lmites mximos para
gastar.
29
El rengln 455, Cuota sostenimiento Superintendencia de Bancos, se asignar

conformidad con el artculo 17, Decreto No. 18-2002 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, Ley de Supervisin Financiera.
Para el rengln 456, Servicios Gubernamentales de Fiscalizacin, segn el artculo 1
del Decreto No. 49-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala, las Entidades
Descentralizadas, Autnomas y Empresas del Estado, quedan obligadas a contribuir al
financiamiento de los gastos de funcionamiento de la Contralora General de Cuentas, con
el 0.25 del 1% del monto total de su presupuesto.
Las Entidades Financieras del Estado no estn afectas a este pago, ya que se
incluyen en el rengln anterior.
Subgrupo Transferencias al Sector Externo
Las asignaciones de este subgrupo deben estar basadas en un convenio y debe

establecerse claramente el destino; para su clculo tiene que tomarse como referencia su
cuota en moneda extranjera y el tipo de cambio estimado para el ejercicio que se
presupuesta.
Grupo 5, TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
Subgrupo Transferencias al Sector Privado.
Deber establecerse plenamente la necesidad de asignar los renglones de este

subgrupo, con base en la legislacin vigente, convenios y en lo que establece el Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.
Subgrupo Transferencias de Carcter Especfico
Estas comprenden las asignaciones que se transfieren a organismos e instituciones,

con base a la legislacin vigente, tal es el caso del Organismo Judicial, Universidad de San
Carlos de Guatemala, las municipalidades y al deporte.
Subgrupo Transferencias al Sector Pblico no Empresarial
Estas asignaciones deben estar basadas en ley o convenios, estableciendo

claramente su necesidad y destino.
El rengln 531 Transferencias a la Administracin Central no se deben programar
dentro de las Instituciones de la Administracin Central.
Subgrupo Transferencias al Sector Pblico Empresarial
30
Para asignar los renglones de este grupo deben tomarse en cuenta los criterios
contenidos en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de
Guatemala.
Subgrupo Transferencias al Sector Externo
La asignacin de recursos a los renglones de este subgrupo deben estar basadas en

convenios y establecer claramente su necesidad y destino, y responder a lo que establece el
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.
Grupo 6, ACTIVOS FINANCIEROS
Para asignar recursos a los renglones de este grupo, se debe revisar cuidadosamente
el destino del gasto, establecer plenamente el rengln a programar y observar lo que
estipula el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala.
Grupo 7, SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA Y AMORTIZACIN DE OTROS
PASIVOS.
Durante la asignacin de recursos a los renglones de este grupo, se deben revisar
cuidadosamente los convenios de prstamo, para establecer la clase de pagos que se
identificar en el rengln a programar, principalmente, en las Entidades Descentralizadas
que tienen la obligacin de pagar el prstamo. La asignacin de recursos para pagar la
Deuda Pblica del Gobierno Central le corresponde al Departamento de Integracin y
Anlisis Global.
Grupo 8, OTROS GASTOS
Para asignar recursos a los renglones de este grupo, se debe revisar cuidadosamente
el destino del gasto, atender lo que establece el Manual de Clasificaciones Presupuestarias
para el Sector Pblico de Guatemala y justificar consistentemente su asignacin.
Grupo 9, ASIGNACIONES GLOBALES
Para las instituciones de la Administracin Central los renglones de este grupo
deben reducirse al mnimo, toda vez que no se consideran reservas presupuestarias y previo
a programarlos debe realizarse una investigacin exhaustiva de lo que comprende y
justificarlos ampliamente en el informe que corresponde.
Debe considerarse tambin que el tratamiento es distinto para las entidades
descentralizadas que no reciben aporte de la Administracin Central, es decir que generan
sus propios recursos.
31
XIII. ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR

Monitoreo a la formulacin
Se recomienda que el analista est realizando visitas con la frecuencia necesaria a las
Instituciones a su cargo, para poder monitorear la formulacin, tambin debe dar
seguimiento al ingreso de la informacin al Mdulo de Formulacin en el SICOIN, para
observar su avance.
De las Transferencias a las Entidades Descentralizadas o Privadas
Debe constatarse que los montos asignados por este concepto a Entidades
Descentralizas o Privadas, sea consistente con la informacin contenida en el Proyecto de
Presupuesto.
Elaboracin del Informe
Al tener las cifras definitivas de las asignaciones recomendadas, se proceder a elaborar
el informe correspondiente de acuerdo con el formato que se proporcione para ese
propsito.
Listados Auxiliares
Para las Instituciones de la Administracin Central y Entidades Descentralizadas, deben
prepararse los listados auxiliares como los de personal temporal, personal por jornal y a
destajo, dietas, gastos de representacin, servicios tcnicos y profesionales, arrendamiento
de edificios y locales, de maquinaria y equipo, y otros que las autoridades de la Direccin
consideren importantes.
Discusin del Informe con las Autoridades
Una vez elaborado el informe, ser discutido con las autoridades de la Direccin de
acuerdo a la programacin que se elabore para el efecto y se introducirn las
modificaciones que sean necesarias, si as fuere el caso.
Pasos Finales
Con base en la discusin del informe, se proceder de la manera siguiente:
Para Gobierno Central se debe elaborar la separata
Para las Entidades Descentralizadas, elaborar el informe, dictamen, proyecto de

resolucin y proyecto de Acuerdo Gubernativo.

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Grupo de Gasto 7, SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA Y

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VIII. PROCEDIMIENTOS BASICOS

IX. FORMULACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS

X. FORMULACION DEL PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS