TRABAJO INDIVIDUAL 2

COSTOS Y PRESUSPUESTOS

CARLOS ADOLFO BADILLO

TUTOR: CLAUDIA ALEJANDRA GUZMAN

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGICAS E INGENIERIAS
JUNIO 2016

INTRODUCCION

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

Costos Indirectos de Fabricacin:

Los costos indirectos de fabricacin, tambin denominados costos generales de fbrica,
carga fabril o gastos generales de fbrica, comprenden todos los costos de produccin que
no estn catalogados como materiales directos ni como mano de obra directa. Dentro de
ellos se pueden mencionar como ejemplo los siguientes:

Mano de obra indirecta

Material indirecto
Calefaccin, luz y energa para la planta
Arriendo del edificio de fbrica
Depreciacin de las edificaciones donde se levanta la planta
Maquinaria y equipo
Combustible
Servicios pblicos de la planta productora
Mantenimiento
Aseo de la planta de produccin
Servicio de vigilancia de la planta de produccin

El problema, al igual que los materiales y la mano de obra, consiste en saber cmo pueden
ser asignados a cada una de las rdenes que se procesaron durante el perodo, y adems de
esto, lograr establecer cuanto es el monto que se debe asignar a cada uno de los lotes de
produccin trabajados. Como puede notarse, esta tarea no es nada fcil; mxime si se tiene
presente que algunos costos solamente pueden ser establecidos al final de un perodo.

Costo Estndar o Costos ABC

Para la utilizacin de los costos estndar se pueden presentar dos situaciones: una que
considera a la empresa en su eficiencia mxima, que es cuando no se calculan prdidas de
tiempo y se acepta el rendimiento clmax de la maquinaria, situacin utpica, pero con
proyeccin de superacin. Otra en la cual se consideran ciertos casos de prdida de tiempo
tanto en el aprovechamiento del esfuerzo humano, como de la capacidad productiva de la
maquinaria, promedios dictados por la experiencia y por los estudios, que sobre el
particular hayan hecho los tcnicos en la materia (ingenieros industriales); por tanto,
ponderando estas situaciones se logra obtener una eficiencia en su punto ptimo.
El Costo estndar indica lo que debe costar un artculo, con base en la eficiencia del trabajo
normal de una empresa, por lo que al comparar el costo histrico con el estndar, de donde
resultan las desviaciones que indican las deficiencias o superaciones perfectamente
definidas y analizadas.
Costos Conjuntos o Presupuestos

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula

para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y
hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas ahorrar y, por
lo tanto, cundo te podrs ir.
Presupuesto operativo
Es un documento que recoge, en trminos econmicos, la previsin de la actividad
productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
econmico.

Presupuesto maestro
Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la
culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto, comprende todas las reas
de tu negocio, como son ventas, produccin, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.
Este presupuesto que comprende todos los gastos est compuesto de otros dos
presupuestos, ms pequeos que son el presupuesto de operacin y el presupuesto
financiero.
Ventajas y desventajas del presupuesto
VENTAJAS

Determina las polticas fundamentales de la empresa y sus efectos.

Incluye a todas las reas de la empresa en el anlisis y toma de decisiones.

Indica con anticipacin las metas y entrega expectativas definidas, las que servirn
de escenario de referencia para la accin siguiente.

Forza a planear las actividades a realizar en relacin con los planes y objetivos
generales.
Indica que debe hacerse, quien debe hacerlo, donde se debe hacer, que recursos se
deben utilizar, y por qu se debe hacer.

Controla el uso de los recursos, para tener el menor desperdicio posible.

Asigna y formaliza las responsabilidades.

Ayuda a la coordinacin y cooperacin de las personas, de manera que los objetivos

de la empresa armonicen con los de sus partes.

Detecta con anticipacin

oportunamente y a tiempo.

Permite el control, con el fin de anticipar los cambios y adaptaciones futuras que
pudieran necesitarse y no provoque traumas

las

necesidades

financieras,

para

conseguirlos

DESVENTAJAS

Estn basados en estimados y su efectividad depender del buen criterio utilizado en

su elaboracin.

Requiere de constante monitoreo para el control de evaluaciones y evoluciones y

ajustes. Por tratarse de una actividad dinmica, requiere continuas adaptaciones
segn las situaciones que se vayan presentando.
Es una herramienta que para garantizar su xito, se debe saber de cmo opera el
sistema y cules son sus objetivos.

Principios y clasificacin

o COMPETENCIA: El principio de competencia nos indica que el presupuesto de un ente

pblico ha de ser aprobado por el rgano en el que reside la soberana, permitiendo de este
modo el control de la gestin econmica que llevan a cabo los rganos ejecutores. Segn
este principio, corresponde al Pleno de la Entidad local la aprobacin del Presupuesto
General (art. 149.5 de la LRHL) y de sus modificaciones (art. 158.2). El Reglamento
Presupuestario (RP) introduce, sin embargo, importantes recortes al principio de
competencia, al sealar que las propias Entidades locales podrn, en las bases de ejecucin
del presupuesto, establecer el rgano competente para autorizar las transferencias de
crditos (art. 9.2).

o UNIVERSALIDAD: El principio de universalidad significa que todos los ingresos

previstos y gastos que vayan a ser reconocidos durante el ejercicio han de figurar en el
presupuesto de la Entidad local, sin que pueda existir previa compensacin entre ellos (art.
40 del RP). Sin embargo, el incumplimiento de este mandato viene propiciado por la norma
misma, ya que se permite la existencia de modificaciones de crdito, a partir de las cuales
se podrn autorizar gastos cuyas partidas no haban sido previstas. Sin entrar en el debate
sobre la conveniencia o no de tales modificaciones, hay que advertir que la finalidad
pretendida del principio de universalidad (obtener una informacin completa y global de
toda la actividad econmica del municipio para, a partir de ella, controlar la actividad de los
gobernantes y de la administracin por parte de los ciudadanos, impidiendo simulaciones
en relacin al volumen del gasto pblico y de su eficacia) podr perder virtualidad al ser
admitidas estas modificaciones.

o UNIDAD: El principio de unidad es reciente en el mbito municipal, ya que, con

anterioridad a la Ley 7/85, existan presupuestos ordinarios, extraordinarios y especiales.
Dicha Ley establece la obligatoriedad de aprobar un presupuesto nico anual en el artculo
112, en consonancia con lo dispuesto para el rgimen presupuestario del Estado tanto en la
Constitucin (art. 134.2) como en el TRLGP (art. 48). De acuerdo con lo establecido en el
artculo 145.1 de la LRHL: "Las Entidades locales elaborarn y aprobarn anualmente un
Presupuesto General". En l se integrarn los presupuestos de la propia Entidad, los de los
Organismos autnomos dependientes de la misma y los estados de previsin de gastos e
ingresos de las sociedades mercantiles cuyo capital pertenezca ntegramente a la Entidad
local. El acto de aprobacin ser nico, si bien sern susceptibles de ejecucin separada. El
"Estado de consolidacin" es el documento en el cual se recogern todos los gastos e
ingresos imputables directa e indirectamente al Ente local, reflejando unitariamente su
actividad econmica.

o ESPECIALIDAD: El principio de especialidad se manifiesta de tres modos: La

especialidad cuantitativa, la cualitativa y la temporal.
Especialidad cuantitativa. Este principio supone que no puede gastarse mayor
cantidad de fondos para una finalidad que aquella que haya sido aprobada, siendo
nulos de pleno derecho los acuerdos, resoluciones y actos administrativos que
infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de las responsabilidades a que haya lugar
(art. 154.5 de la LRHL y art. 25.2 del RP). Caso especial reviste la "ampliacin de
crditos", regulada en los artculos 159 de la LRBL y 39 del RP.

Especialidad cualitativa. De acuerdo con este principio, los crditos para gastos se
destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la cual hayan sido
autorizados en el Presupuesto General de la Entidad local o por sus modificaciones
(transferencias de crditos...) debidamente aprobadas (art. 153.1 de la LRHL). Esto
impide que los rganos gestores utilicen los fondos presupuestarios
discrecionalmente, posibilitando que los administrados conozcan el destino de los
recursos financieros que cada Entidad local tiene a su disposicin para cumplir los
fines pblicos que le han sido encomendados. Este principio, al igual que el
anterior, podr verse desvirtuado por la regulacin que las bases de ejecucin del
presupuesto establezcan del "nivel de vinculacin jurdica", instrumento a travs del
cual se materializa el principio de especialidad. Un "nivel de vinculacin"
excesivamente amplio, si bien puede favorecer la gestin, permite, a su vez, una
mayor discrecionalidad en la ejecucin del gasto.
Especialidad temporal. Lleva consigo que los crditos presupuestarios aprobados
han de ser ejecutados a lo largo del ejercicio presupuestario, el cual determina su
vigencia.
El artculo 156 de la LRHL recoge el principio de especialidad temporal al
establecer que: "Los crditos para gastos que el ltimo da del ejercicio
presupuestario no estn afectados al cumplimiento de obligaciones ya reconocidas,
quedarn anulados de pleno derecho, sin ms excepciones que las sealadas en el
artculo 163 de esta Ley". El principio de especialidad temporal es consecuencia de
la temporalidad intrnseca del presupuesto, pues ste, en cuanto norma jurdica que
confiere eficacia jurdica al plan financiero de la Entidad local, consiste en una
tcnica de autorizaciones o habilitaciones y limitaciones que regulan la actividad
administrativa en un determinado espacio de tiempo.
De acuerdo con el artculo 144 de la LRHL: "El ejercicio presupuestario coincidir
con el ao natural y a l se imputarn:
a. Los derechos liquidados en el mismo (...).
b. Las obligaciones reconocidas durante el mismo."
La temporalidad viene motivada, a su vez, por fundamentos tanto polticos como contables,
ya que de este modo, por una parte, se controla polticamente la actuacin de la
Administracin con una determinada frecuencia, y de otra, se puede proceder a la
elaboracin y presentacin peridica de las cuentas pblicas.
La propia LRHL y RP que la desarrolla establecen, como ya vimos antes, la posibilidad del
incumplimiento del principio de especialidad temporal, al permitir diversas excepciones al
mismo:

La ejecucin del presupuesto prorrogado (art. 150.6 de la LRHL).

La incorporacin de remanentes de crditos (art. 156 de la LRHL).

Los gastos plurianuales (art. 155 de la LRHL).

El reconocimiento de crdito (art. 157.2 de la LRHL).

o EQUILIBRIO O NIVELACIN PRESUPUESTARIA: El principio de nivelacin

presupuestaria significa que el presupuesto ha de ser presentado ante el Pleno de modo que
el total de los ingresos previstos cubra la totalidad de los gastos que hayan de ser ejecutados
en el ejercicio presupuestario. Este mandato va referido a todos los documentos que
constituyen el Presupuesto General, segn seala el artculo 146.4 de la LPHL: "Cada uno
de los presupuestos que se integran en el Presupuesto General deber aprobarse sin dficit
inicial". Como complemento de este principio la LRHL establece en su artculo 149.1.c) la
obligacin de presentar un informe econmico-financiero donde se expongan las bases
utilizadas para la evaluacin de los ingresos y de las operaciones de crdito previstas, la
suficiencia de los crditos para atender el cumplimiento de las obligaciones exigibles y los
gastos de funcionamiento de los servicios y, en consecuencia, la efectiva nivelacin del
presupuesto.

o NO-AFECTACIN: La regla de la no-afectacin a que todos los ingresos sean utilizados

indistintamente para la cobertura de cualquiera de los gastos recogidos en el documento
presupuestario. Esto significa que una vez allegados los recursos a las arcas pblicas
pierden su origen y, por tanto, pueden servir para la financiacin de cualquier gasto, sin que
se reconozca la prioridad de ninguno de ellos respecto a una determinada fuente de
financiacin. El principio de no-afectacin es recogido en el artculo 146.2 de la
LRHL: "Los recursos de la Entidad local y de cada uno de los organismos autnomos y
sociedades mercantiles se destinarn a satisfacer el conjunto de sus respectivas
obligaciones, salvo en el caso de ingresos especficos afectados a fines determinados". Por
su parte el artculo 10 del RP establece que: "Slo podrn afectarse a fines determinados
aquellos recursos que, por su naturaleza o condiciones especficas, tengan una relacin
objetiva y directa con el gasto a financiar, salvo en los supuestos expresamente
establecidos en las leyes". Los mecanismos puestos a disposicin de las Entidades locales
para proceder a la afectacin de unos recursos a unos gastos determinados son los
expedientes de generacin de crditos (art. 162 de la LRHL) y el de ampliacin de crditos
(art. 159 de la LRHL). Adems de estos mecanismos (de carcter optativo), la propia norma
determina una serie de supuestos de ingresos especficos afectados a fines concretos:

Los ingresos por enajenacin o gravamen de bienes o derechos que tengan la

consideracin de patrimoniales no podrn destinarse a la financiacin de gastos
corrientes, salvo excepciones.
Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales.
Las subvenciones con destino a obras y servicios, salvo los sobrantes no
reintegrables cuya utilizacin no estuviese prevista en la concesin.

Slo excepcionalmente las Entidades locales podrn acudir al crdito pblico o

privado para la financiacin de gastos corrientes.
Las cargas de urbanizacin reguladas en la Ley del Suelo.

o PUBLICIDAD.
El principio de publicidad del presupuesto se presenta como una garanta del administrado
en cuanto exige que las diversas fases del ciclo presupuestario sean pblicas, de forma que
el ciudadano pueda informarse sobre las decisiones y conductas de sus representantes
acerca de la actividad econmica de la Entidad local. Mediante la publicidad del
Presupuesto, el Pleno, rgano representativo elegido democrticamente, permite a los
interesados el conocimiento de los gastos que se van a acometer en un ejercicio
presupuestario y de los recursos disponibles para los mismos, as como la evolucin de los
proyectos iniciados en anteriores ejercicios y de los que se acometern en los futuros. Para
ello, el artculo 150 de la LRHL dispone que, aprobado inicialmente el Presupuesto
General, se expondr al pblico, previo anuncio en el "Boletn Oficial" de la provincia o, en
su caso, de la Comunidad Autnoma Uniprovincial durante quince das hbiles.
Este derecho a ser informado se complementa con la facultad de presentar reclamaciones al
mismo por parte de los interesados, ya que, de otro modo, el contenido del derecho a la
publicidad no dejara de ser un mero enunciado.
Por ltimo, una vez resueltas las reclamaciones por el Pleno, el Presupuesto General ha de
ser aprobado definitivamente por dicho rgano, procedindose a la publicacin en el
"Boletn Oficial" de la Corporacin, si lo tuviere y, resumido por captulos de cada uno de
los Presupuestos que lo integren, en el de la provincia o Comunidad Autnoma
Uniprovincial (arts. 150.3 de la LRHL y 20.3 del RP), debiendo hallarse a disposicin del
pblico, a efectos informativos, una copia del Presupuesto, as como de su documentacin
complementaria y de sus modificaciones, desde su aprobacin definitiva hasta la
finalizacin del ejercicio.

Presupuesto de venta
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se
expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
o SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control
anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o

jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.
Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos
de fabricacin, administrativos y ventas.
o SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee,
ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, puede haber
presupuestos:
A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de
operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.
A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las
grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo
las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen
sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin
de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversin
en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses
accionarios y expansin de los mercados. Tambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno +
cuatro es decir se planifica el primer ao y se les va sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un perodo suficientemente largo,
y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
o SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto Maestro: Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un
ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto
sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado
por la alta direccin de la Empresa.
Beneficios:
1. Define objetivos bsicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.

4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una
herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro.

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de
obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura
el retorno de la inversin.
Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes
etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribucin del trabajo)
o Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de
una empresa, para determinar lmite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.

El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del presupuesto
maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos ms confiables,
por ejemplo: l pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por
cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.
Elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de
productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronstico de ventas por cada
trimestre.
o Presupuesto De Produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.
Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo requerido para
desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
o Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer
los
requerimientos
de
produccin
planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
o Presupuesto De Gasto De Fabricacin

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:

Horas - hombres requeridas.

Operatividad de mquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
o Presupuesto De Costo De Produccin
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
produccin.
o Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por
cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.
o Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de
consumo.
Caractersticas:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
o Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte
del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes
y programas de la empresa.
Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en
forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o
servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y
aportaciones por ley de cada pas.
o Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y
el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.
o Presupuesto de Tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida
las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al
contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc) o con salida de fondos
lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o
proveedores o pago de nmina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos:
meses o trimestres.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para
evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.
o SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos
que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda publica de los
organismos y las entidades oficiales.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administracin.
o OTRAS CLASIFICACIONES
POR SU Contenido
PRINCIPALES
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.
AUXILIARES
Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organizacin de la empresa.
o POR LA TCNICA DE VALUACIN
ESTIMADOS
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser
determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o
menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
ESTANDAR
Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en
un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de
las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
o POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE POSICIN FINANCIERA
Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro,
en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce
como Posicin Financiera (Balance General) Presupuestada.

 DE RESULTADOS
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro.
DE COSTOS
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y
reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del
Costo Total o cualquiera de sus partes.
o POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
DE PROMOCIN
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su elaboracin es
necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.
DE APLICACIN
Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales
sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la Empresa.
DE FUSIN
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una
conjuncin de entidades.
o POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en
que se divide una compaa.
POR PROGRAMAS
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con
los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
BASE CERO
Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas.
Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias
de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles,
bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.
DE TRABAJO
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
PREVISIN
PLANEACIN
FORMULACIN

a) Presupuestos Parciales
Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento
de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a:

 APROBACION
La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de
quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
PRESUPUESTO DEFINITIVO
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se
refiera.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas

El mtodo de mnimos cuadrados, es un mtodo que sirve para proyectar las ventas de
futuros perodos con base a ventas de gestiones pasadas.
Como cualquier otro, el mtodo de mnimos cuadrados debe ser ajustado en caso de que
existan factores que cambien las condiciones y situaciones, tanto econmicas, polticas, de
mercado, capacidad, tanto externas como internas.
Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco aos fueron:

Si se desea estimar las ventas para los siguientes cinco aos con la misma tendencia, se
puede acudir al mtodo de mnimos cuadrados.
Aplicando el mtodo de mnimos cuadrados, se ajusta a la recta:

donde:

Por lo que para reemplazar en stas frmulas, previamente es necesario determinar:

Reemplazando en las frmulas:

En primer lugar en la frmula:

En segundo lugar en la frmula:

Con lo cual la recta ajustada por mnimos cuadrados es:

Mientras que el crecimiento (c) se determina mediante la frmula:

Por ejemplo, el crecimiento (c) para cinco aos es el siguiente:

Esto significa que las ventas crecern a un promedio de 4.8 % por perodo.
Por tanto, las ventas estimadas para los siguientes cinco perodos son:
Pronstico de ventas para el perodo 6

Pronstico de ventas para el perodo 7

Pronstico de ventas para el perodo 8

Pronstico de ventas para el perodo 9

Pronstico de ventas para el perodo 10

Por tanto, el pronstico de ventas para los siguientes cinco perodos es:

La grfica de las ventas proyectadas es la siguiente: