Convenio Suscrito Entre La República Federal de Alemania y La Republica de Bolivia CUADRO Final

Convenio suscrito entre La Repblica Federal de
Alemania y la Republica de Bolivia

ARTICULO 1
MBITO SUBJETIVO
El presente convenio se aplica a las personas
domiciliadas en uno o ambos estados contratantes
Modelo Convenio OCDE

ARTCULO 1
PERSONAS COMPRENDIDAS
El presente Convenio se aplica a las personas residentes
de uno o de ambos Estados contratantes.
CAN
Decisin 578
ARTICULO 2
IMPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL CONVENIO
1. El presente convenio se aplica a los impuestos sobre
la renta y sobre el patrimonio, segn el caso,
exigibles por cada uno de los estados contratantes,
de sus estados federados, de sus subdivisiones
polticas y de sus autoridades locales, cualquiera
que sea el sistema de su exaccin
2. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio los que se gravan la totalidad de la renta
o del patrimonio o cualquier parte de los mismos,
incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles, as como los impuestos sobre las
plusvalas
3. Los impuestos actuales a los que concretamente se
aplica este convenio son:
a) En la Repblica Federal de Alemania:
El Einkommensteuer (impuesto sobre renta)
El
Korperschafteuer
(impuesto
sobre
sociedades)
El
Vermogensteuer
(impuesto
sobre
patrimonio)
El Gewerbesteuer (impuesto sobre las
explotaciones industriales y comerciales)
Los que, en lo sucesivo, de denominan
impuesto alemn
b) En la Repblica de Bolivia:
El Rgimen complementario al impuesto al
valor agregado (RC-IVA)
ARTCULO 2
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos
sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigibles por
cada uno de los Estados contratantes, sus
subdivisiones polticas o sus entidades locales1,
cualquiera que sea el sistema de exaccin.
2. Se consideran Impuestos sobre la Renta y sobre el
Patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o
del patrimonio o cualquier parte de los mismos,
incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de la propiedad
mobiliaria o inmobiliaria, los impuestos sobre los
importes totales de los sueldos o salarios pagados
por las empresas, as como los impuestos sobre las
plusvalas latentes.
3. Los impuestos actuales a los que se aplica este
Convenio son, en particular:
a) (en el Estado A):
b) (en el Estado B):
El Convenio se aplicar igualmente a los impuestos de
naturaleza idntica o anloga que se establezcan con
posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se
aadan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades
competentes de los Estados contratantes se comunicarn
mutuamente las modificaciones significativas que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales
1 N. del T.: Entidades locales: la versin inglesa prefiere utilizar local authorities que tambin puede traducirse por autoridades, corporaciones o
administraciones locales.
El impuesto a la Renta Presunta de Empresas

(IRPE)
El impuesto a la Renta Presunta de
Propietarios de Bienes (IRPPB)
El impuesto a las Transacciones
Los que, en los sucesivo, se denominan
impuesto boliviano
4. El convenio se aplicara igualmente a los impuestos
de naturaleza idntica o anloga que se establezcan
con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y
que se aadan a los actuales o los sustituyan. Al
final de cada ao las autoridades competentes de
los
Estados
Contratantes
se
comunicaran
mutuamente en la medida de lo necesario las
modificaciones que se hayan introducido en sus
respectivas legislaciones fiscales
ARTICULO 3
DEFINICIONES GENERALES
1. Para los efectos del presente Convenio y a
menos que en el texto se indica otra cosa
a) Las expresiones un estado Contratante y el
otro estado contratante significan la
Repblica Federal de Alemania o la Repblica
de Bolivia segn se deriva del texto y cuando
se emplea en sentido geogrfico, el rea de
aplicacin de las leyes impositivas del estado
respectivo
b) El trmino persona
comprende las
personas naturales ya las sociedades
c) El trmino sociedad significa cualquier
persona jurdica o cualquier entidad que se
considere
persona
jurdica
a
efectos
ARTCULO 3
DEFINICIONES GENERALES
1. A los efectos del presente Convenio, a menos que
de su contexto se infiera una interpretacin
diferente:
a) el trmino persona comprende las personas
fsicas, las sociedades y cualquier otra
agrupacin de personas;
b) el trmino sociedad significa cualquier
persona jurdica o cualquier entidad que se
considere
persona
jurdica
a
efectos
impositivos;
c) el trmino empresa se aplica al ejercicio de
toda actividad o negocio;
d) las expresiones empresa de un Estado
contratante y empresa del otro Estado
impositivos
d) Las expresiones una persona domiciliada en
un estado Contratante y una persona
domiciliada en otro estado contratante
significa segn se derive del texto, una
persona domiciliada en la Repblica Federal
de Alemania o una persona domiciliada en la
Repblica de Bolivia
e) Las expresiones empresa de un estado
contratante y empresa del otro estado
contratante
significan
una
empresa
explotada por una persona domiciliada en un
estado contratante y una empresa explotada
por una persona domiciliada en el otro
estado contratante segn se infiera del texto
f) El trmino nacional significa:
i.
En relacin a la Repblica Federal de
Alemania, todos los alemanes en el
sentido del prrafo 1 del Artculo 116
de la Ley Fundamental de la Repblica
Federal de Alemania, as como todas
las personas jurdicas, sociedades de
personas y otras asociaciones de
personas establecidas conforme el
derecho vigente en la Repblica
Federal de Alemania
ii.
En relaciona a la Repblica de Bolivia
todos los nacionales bolivianos y
todas
las
personas
jurdicas,
sociedades de personas, y otras
asociaciones
de
personas
contratante significan, respectivamente, una

empresa explotada por un residente de un
Estado contratante y una empresa explotada
por un residente del otro Estado contratante;
e) la expresin trfico internacional significa
todo transporte efectuado por un buque o
aeronave explotado por una empresa cuya
sede de direccin efectiva est situada en un
Estado contratante, salvo cuando el buque o
aeronave sea explotado nicamente entre
puntos situados en el otro Estado contratante;
f) la expresin autoridad competente significa:
i.
(en el Estado A): .............................
ii.
(en el Estado B): ..............................
g) el trmino nacional, en relacin con un
Estado contratante, designa a:
i.
toda persona fsica que posea la
nacionalidad o ciudadana de este
Estado contratante; y
ii.
toda persona jurdica, sociedad de
personas partnership2 o asociacin
constituida conforme a la legislacin
vigente en este Estado contratante.
h) la expresin actividad econmica o el
trmino negocio incluyen el ejercicio de
servicios profesionales y la realizacin de otras
actividades de carcter independiente.
2. Para la aplicacin del Convenio por un Estado
contratante en un momento determinado,
cualquier trmino o expresin no definida en el
mismo tendr, a menos que de su contexto se
infiera una interpretacin diferente, el significado
2 N. del T.: Puede englobar varios tipos de figuras jurdicas, segn las legislaciones.
establecidas
conforme
a
la
Constitucin y las leyes vigentes en la
Repblica de Bolivia
g) La expresin trfico internacional significa
todo transporte efectuado por un buque o
aeronave explotado por una empresa cuya
sede de direccin efectiva este situada en un
estado contratante salvo cuando el buque o
aeronave no sea objeto de explotacin ms
que entre dos puntos situados en el otro
estado contratante
h) La
expresin
autoridad
competente
significa en el caso de la Repblica Federal
de Alemania, el Ministerio Federal de
Finanzas, en el caso de la Repblica de
Bolivia, el Ministerio de Finanzas
2. Para la aplicacin del presente convenio por un
estado contratante, cualquier expresin no
definida de otra manera tendr a menos que el
texto exija una interpretacin diferente, el
significado que se le atribuya por la legislacin
de este estado contratante relativa de los
impuestos que son objeto del presente convenio
ARTICULO 4
RESIDENTE
1. A los fines de este convenio el trmino
residente de un estado contratante significa
cualquier persona que tiene su domicilio,
residencia, lugar de estada habitual, lugar de
direccin o sede en dicho estado
2. Cuando en virtud de las disposiciones del prrafo
1, una persona natural resulte domiciliada en
ambos estados contratantes, el caso se
que en ese momento le atribuya la legislacin de

ese Estado relativa a los impuestos que son objeto
del Convenio,
prevaleciendo el
significado
atribuido por esa legislacin fiscal sobre el que
resultara de otras Leyes de ese Estado.
ARTCULO 4
RESIDENTE
1. A los efectos de este Convenio, la expresin
residente de un Estado contratante significa toda
persona que, en virtud de la legislacin de ese
Estado, est sujeta a imposicin en el mismo en
razn de su domicilio, residencia, sede de direccin
o cualquier otro criterio de naturaleza anloga,
incluyendo tambin a ese Estado y a sus
subdivisiones polticas o entidades locales. Esta
resolver segn las siguientes reglas:

a) Esta persona ser considerada domiciliada
en el estado contratante donde tenga una
vivienda permanente en ambos estados
contratantes se considerara domiciliada en el
estado contratante en el que mantenga
relaciones
ms
estrechas
(centro
de
intereses vitales)
b) Si no pudiera determinarse el estado
expresin no incluye, sin embargo, a las personas

que estn sujetas a imposicin en ese Estado
exclusivamente por la renta que obtengan de
fuentes situadas en el citado Estado o por el
patrimonio situado en el mismo.
2. Cuando, en virtud de las disposiciones del
apartado 1, una persona fsica sea residente de
ambos Estados contratantes, su situacin se
resolver de la siguiente manera:
contratante en el que dicha persona

mantiene relaciones ms estrechas o si no
tuviera una vivienda permanente en ninguno
de los estados contratantes se considerara
domiciliada en el estado contratante donde
reside de manera habitual
c) Si residiere de manera habitual en ambos
estados contratantes o no lo hiciera en
ninguno
de
ellos,
las
autoridades
competentes de los estados contratantes
a) dicha persona ser considerada residente

solamente del Estado donde tenga una
vivienda permanente a su disposicin; si
tuviera una vivienda permanente a su
disposicin en ambos Estados, se considerar
residente solamente del Estado con el que
mantenga relaciones personales y econmicas
ms estrechas (centro de intereses vitales);
b) si no pudiera determinarse el Estado en el que
dicha persona tiene el centro de sus intereses
resolvern el caso de comn acuerdo

3. Cuando en virtud de las disposiciones del prrafo
1 una persona, que no sea persona natural sea
domiciliada en ambos estados contratantes se
considerara domiciliada en el estado contratante
en que se encuentre su sede de direccin
efectiva
ARTICULO 5
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1. En el sentido del presente convenio la expresin
establecimiento permanente significa un lugar
fijo de negocios que sirva para el ejercicio de
una actividad empresarial y que tenga como
objetivo la generacin de rentas
2. La expresin establecimiento permanente
comprende entre otros
a) Una oficina o lugar de administracin o
direccin de negocios
b) Las sucursales o agencias
c) Una fbrica, planta o taller industrial o de
montaje o establecimiento agropecuario
d) Las minas, canteras o cualquier otro lugar de
extraccin de recursos naturales
e) Las obras de construccin o de montaje cuya
duracin exceda los seis meses
vitales o si no tuviera una vivienda permanente

a su disposicin en ninguno de los Estados, se
considerar residente solamente del Estado
donde more;
c) si morara en ambos Estados, o no lo hiciera en
ninguno de ellos, se considerar residente
solamente del Estado del que sea nacional;
d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo
fuera de ninguno de ellos, las autoridades
competentes de los Estados contratantes
resolvern el caso de comn acuerdo.
Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1, una
persona que no sea una persona fsica sea residente de
ambos Estados contratantes, se considerar residente
solamente del Estado donde se encuentre su sede de
direccin efectiva
ARTCULO 5
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1. A efectos del presente Convenio, la expresin
establecimiento permanente significa un lugar
fijo de negocios mediante el cual una empresa
realiza toda o parte de su actividad.
2. La
expresin
establecimiento
permanente
comprende, en especial:
a) las sedes de direccin;
b) las sucursales;
c) las oficinas;
d) las fbricas;
e) los talleres; y
f) las minas, los pozos de petrleo o de gas, las
canteras o cualquier otro lugar de extraccin
de recursos naturales.
3. Una obra o un proyecto de construccin o
instalacin
slo
constituye
establecimiento
3. Una persona que actu en un estado contratante

por cuenta de empresa del otro estado
contratante, se considerara que constituye
establecimiento permanente en el estado
primeramente mencionado si tiene el ejerce
habitualmente en este estado poderes para
concluir contratos en nombre de la empresa a
menos que sus actividades se limiten a la
compra de bienes o mercancas para la misma
4. El trmino establecimiento permanente no
comprende:
a) La utilizacin de instalaciones con el nico fin
de almacenar, exponer o entregar bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa
b) El mantenimiento de un depsito de bienes
de mercancas pertenecientes a la empresa
con el nico fin de almacenarlas, exponerlas,
entregarlas o de que sean transformadas por
otra empresa
c) El mantenimiento de un lugar fijo de
negocios con el nico fin de comprar bienes
o mercancas o de recoger informacin, para
la empresa
d) El mantenimiento de un lugar fijo de
negocios con el nico fin de hacer publicidad,
suministrar
informacin,
realizar
investigaciones cientficas o desarrollar otras
actividades similares que tengan carcter
preparatorio o auxiliar, siempre que estas
actividades se realicen para la prxima
empresa
5. No se considera que una empresa de un estado
contratante tiene establecimiento permanente
permanente si su duracin excede de doce meses.

4. No obstante las disposiciones anteriores de este
artculo,
se
considera
que
la
expresin
establecimiento permanente no incluye:
a) la utilizacin de instalaciones con el nico fin
de almacenar, exponer o entregar bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa;
b) el mantenimiento de un depsito de bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa con el
nico fin de almacenarlas, exponerlas o
entregarlas;
c) el mantenimiento de un depsito de bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa con el
nico fin de que sean transformadas por otra
empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el nico fin de comprar bienes o
mercancas o de recoger informacin para la
empresa;
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el nico fin de realizar para la empresa
cualquier otra actividad de carcter auxiliar o
preparatorio;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el nico fin de realizar cualquier
combinacin de las actividades mencionadas
en los subapartados a) a e), a condicin de que
el conjunto de la actividad del lugar fijo de
negocios que resulte de esa combinacin
conserve su carcter auxiliar o preparatorio.
5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2,
cuando una persona distinta de un agente
independiente (al que le ser aplicable el apartado
6) acte por cuenta de una empresa y tenga y
en el otro estado contratante por el mero hecho

de que realice actividades en este otro estado
por medio de un corredor, un comisionista
general o cualquier otro mediador que goce de
un estatuto independiente siempre que estas
personas acten dentro del marco ordinario de
su actividad
6. El hecho de que una sociedad domiciliada en un
estado contratante controle o sea controlada por
una sociedad domiciliada en el otro estado
contratante o que realice actividades en este
otro
estado
(ya
sea
por
medio
de
establecimiento permanente o de otra manera)
no convierte por si solo a cualquiera de estas
sociedades en establecimiento permanente de la
otra.
ARTICULO 6
BIENES INMUEBLES
1. Las rentas de cualquier naturaleza provenientes
ejerza habitualmente en un Estado contratante

poderes que la faculten para concluir contratos en
nombre de la empresa, se considerar que esa
empresa tiene un establecimiento permanente en
ese Estado respecto de las actividades que dicha
persona realice para la empresa, a menos que las
actividades de esa persona se limiten a las
mencionadas en el apartado 4 y que, de haber sido
realizadas por medio de un lugar fijo de negocios,
no hubieran determinado la consideracin de dicho
lugar fijo de negocios como un establecimiento
permanente de acuerdo con las disposiciones de
ese apartado.
6. No se considera que una empresa tiene un
establecimiento permanente en un Estado
contratante por el mero hecho de que realice sus
actividades en ese Estado por medio de un
corredor, un comisionista general o cualquier otro
agente independiente, siempre que dichas
personas acten dentro del marco ordinario de su
actividad.
7. El hecho de que una sociedad residente de un
Estado contratante controle o sea controlada por
una sociedad residente del otro Estado contratante
o que realice actividades empresariales en ese
otro Estado (ya sea por medio de establecimiento
permanente o de otra manera), no convierte por s
solo a cualquiera de estas sociedades en
establecimiento permanente de la otra.
ARTCULO 6
RENTAS INMOBILIARIAS
1. Las rentas que un
10
residente
de
un
Estado
de bienes inmuebles sern gravables en el

estado contratante en que tales bienes estn
situados
2. La expresin bienes inmuebles tendr el
significado que le atribuya el derecho del estado
contratante en que los bienes en cuestin estn
situados. Dicha expresin comprende en todo
caso los accesorios, el ganado y equipo utilizado
en las explotaciones agrcolas y forestales, los
derechos a los que se apliquen las disposiciones
de derecho privado relativas a los bienes races,
el usufructu de bienes inmuebles y los derechos
a percibir pagos variables o fijos por la
explotacin o la concesin de la explotacin de
yacimientos minerales, fuentes y otros recursos
naturales:
los
buques,
embarcaciones
y
aeronaves no se consideran bienes inmuebles
3. Las disposiciones del prrafo 1 se aplican a las
rentas derivadas de la utilizacin directa, del
arrendamiento o aparcera as como de cualquier
otra forma de explotacin de los bienes
inmuebles
4. Las disposiciones de los prrafos 1 y 3 se
aplican igualmente a las rentas derivadas de los
bienes inmuebles utilizados para el ejercicio de
trabajos independientes
contratante obtenga de la propiedad inmobiliaria

(incluidas las rentas de explotaciones agrcolas o
forestales) situada en el otro Estado contratante
pueden someterse a imposicin en ese otro
Estado.
2. La expresin propiedad inmobiliaria tendr el
significado que le atribuya el derecho del Estado
contratante en que la propiedad en cuestin est
situada. Dicha expresin comprende en todo caso
la propiedad accesoria a la propiedad inmobiliaria,
el ganado y el equipo utilizado en las
explotaciones agrcolas y forestales, los derechos a
los que sean aplicables las disposiciones de
derecho privado relativas a los bienes races, el
usufructo de la propiedad inmobiliaria y el derecho
a
percibir
pagos
fijos
o
variables
en
contraprestacin por la explotacin, o la concesin
de la explotacin, de yacimientos minerales,
fuentes y otros recursos naturales; los buques,
embarcaciones y aeronaves no tendrn la
consideracin de propiedad inmobiliaria.
3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a
las rentas derivadas de la utilizacin directa, el
arrendamiento o aparcera, as como de cualquier
otra forma de explotacin de la propiedad
inmobiliaria.
4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplican
igualmente a las rentas derivadas de la propiedad
inmobiliaria de una empresa.
11
ARTICULO 7
BENEFICIOS DE EMPRESAS
1. Los beneficios de una empresa de un estado
contratante solamente sern gravables en este
estado a no ser que la empresa efectu
operaciones en el otro estado por medio de un
establecimiento permanente situado en l. En
este ltimo caso solo en la medida en que sean
atribuidos al establecimiento permanente
2. Cuando una empresa de un estado contratante
realice negocios en el otro estado contratante
por medio de un establecimiento permanente
situado en el en cada estado contratante se
atribuirn al establecimiento permanente los
beneficios que este obtendra si fuese una
empresa distinta y separada que realizase las
mismas o similares actividades en las mismas o
similares condiciones y tratarse con total
independencia con la empresa de la que es
establecimiento permanente
3. Para la determinacin del beneficio del
establecimiento permanente se permitir la
deduccin
de
los
gastos
producidos
y
debidamente demostrados para los fines del
establecimiento permanente, comprendidos los
gastos
de
direccin
y
generales
de
administracin para los mismos fines, tanto si se
ARTCULO 7
BENEFICIOS3 EMPRESARIALES
1. Los beneficios de una empresa de un Estado
contratante solamente pueden someterse a
imposicin en ese Estado, a no ser que la empresa
realice su actividad en el otro Estado contratante
situado en l. Si la empresa realiza su actividad de
dicha manera, los beneficios imputables al
establecimiento permanente de conformidad con
las disposiciones del apartado 2 pueden someterse
a imposicin en ese otro Estado.
2. A los efectos de este artculo, y del artculo [23 A]
[23
B],
los
beneficios
imputables
al
establecimiento permanente en cada Estado
contratante a los que se refiere el apartado 1 son
aquellos que el mismo hubiera podido obtener,
particularmente en sus operaciones con otras
partes de la empresa, si fuera una empresa
distinta e independiente que realizase actividades
idnticas o similares, en las mismas o anlogas
condiciones, teniendo en cuenta las funciones
desarrolladas, los activos utilizados y los riesgos
asumidos por la empresa a travs del
establecimiento permanente y de las restantes
partes de la empresa.
3. Cuando de conformidad con el apartado 2 un
3 Aclaracin del editor: Se ha optado por sustituir el trmino utilidades que figuraba en las dos versiones anteriores por la palabra beneficios, dado que
la constatacin de la prctica habitual seguida por los pases hispanohablantes as lo aconsejaba. Segn los datos recabados hasta septiembre de 2010,
tanto en los Convenios para evitar la doble imposicin firmados con Espaa, como en los suscritos entre s, prcticamente todos los pases
hispanohablantes utilizan el vocablo beneficios, mientras que utilidades presenta un uso ms localizado.
12
efectuaran en el estado en que se encuentren el

establecimiento permanente o en otra parte
4. Mientras sea usual en un estado contratante
determinar los beneficios imputables a los
establecimientos permanentes sobre la base de
un reparto de los beneficios totales de la
empresa
entre
sus
diversas
partes,
lo
establecido en el prrafo 2 no impedir que este
estado contratante determina de esta manera
los beneficios imponible: sin embargo el mtodo
de reparto adoptado habr de ser tal que el
resultado obtenido este de acuerdo con los
principios enunciados en este articulo
5. No se atribuir ningn beneficio a un
establecimiento permanente por el mero hecho
de que este compre bienes o mercancas para la
empresa
6. A efectos de los anteriores prrafos, los
beneficios
imputables
al
establecimiento
permanente se calcularan cada ao por el
mismo mtodo, a no ser que existan motivos
vlidos y suficientes para proceder en otra forma
7. Cuando los beneficios comprendan rentas
reguladas separadamente en otros artculos de
este convenio, las disposiciones de aquellos no
quedaran afectadas por las del presente articulo
ARTICULO 8
BUQUES Y AERONAVES
1. Los beneficios procedentes de la explotacin de
buques o aeronaves en trfico internacional solo
sern gravables en el estado contratante en el
que este situada la sede de direccin efectiva de
la empresa
Estado
contratante
ajuste
los
beneficios
imputables al establecimiento permanente de una
empresa de uno de los Estados contratantes y, en
consecuencia, grave los beneficios de la empresa
que ya han sido gravados por el otro Estado, ese
otro Estado, en la medida en que sea necesario
para eliminar la doble imposicin sobre dichos
beneficios, practicar el ajuste correspondiente en
la cuanta del impuesto aplicado sobre los mismos.
En caso necesario, las autoridades competentes de
los Estados contratantes se consultarn para la
determinacin de dicho ajuste.
4. Cuando los beneficios comprendan elementos de
renta regulados separadamente en otros artculos
de este Convenio, las disposiciones de dichos
artculos no quedarn afectadas por las del
presente artculo
ARTCULO 8
NAVEGACIN MARTIMA, POR AGUAS INTERIORES Y
AREA
buques o aeronaves en trfico internacional slo
pueden someterse a imposicin en el Estado
contratante en el que est situada la sede de
13
2. Las disposiciones del prrafo 1 se aplican por

analoga a las participaciones de una empresa
que explota buques o aeronaves en transporte
internacional, en un pool, una comunidad
operacional u otra agrupacin internacional de
explotacin
3. Si la sede de direccin efectiva de una empresa
de negociacin estuviera a bordo de un buque,
se considerara que se encuentra en el estado
contratante donde este el puerto base del
buque, o, si no existiera tal puerto base, en el
estado contratante en el que esta domiciliada la
persona que explota el buque
ARTICULO 9
EMPRESAS ASOCIADAS
a) una empresa de un Estado contratante est
involucrado en la direccin, control o capital
de una empresa del otro Estado Contratante,
o
b) unas mismas personas participen, directa o
indirectamente, en la direccin, control o
capital de una empresa de un estado
contratante y de una empresa del otro
estado contratante
y en uno u otro caso, las dos empresas estn, en sus
relaciones comerciales o financieras, unidas por
condiciones, exigidas y aceptadas, que difieran de las
direccin efectiva de la empresa.

embarcaciones dedicadas al transporte por aguas
interiores slo pueden someterse a imposicin en
el Estado contratante en el que est situada la
sede de direccin efectiva de la empresa.
3. Si la sede de direccin efectiva de una empresa de
transporte martimo o de una empresa de
transporte por aguas interiores estuviera a bordo
de un buque o embarcacin, se considerar
situada en el Estado contratante donde est el
puerto base del buque o embarcacin o, si no
existiera tal puerto base, en el Estado contratante
del que sea residente la persona que explota el
buque o la embarcacin.
Las disposiciones del apartado 1 son tambin aplicables a
los beneficios procedentes de la participacin en un
consorcio pool, en una empresa mixta o en una agencia
de explotacin internacional.
ARTCULO 9
EMPRESAS ASOCIADAS
1. Cuando
a) una empresa de un Estado contratante
participe directa o indirectamente en la
direccin, el control o el capital de una
empresa del otro Estado contratante, o
b) unas mismas personas participen directa o
indirectamente en la direccin, el control o el
capital de una empresa de un Estado
contratante y de una empresa del otro Estado
contratante,
y, en uno y otro caso, las dos empresas estn, en sus
relaciones comerciales o financieras, unidas por
14
que seran acordadas por empresas independientes, los

beneficios que una de las empresas habra obtenido de
no existir estas condiciones y que de hecho no se han
producido a causa de las mismas, se incluirn en los
beneficios de empresa y sern gravados en
consecuencia
ARTICULO 10
DIVIDENDOS
1. Los dividendos
a) Pagados por una sociedad residente en la
Repblica Federal de Alemania a un residente
en la Repblica de Bolivia pueden someterse
a imposiciones en la Repblica Federal de
Alemania, y segn la legislacin de sta;
pero el impuesto as exigido no podr
exceder del 10 por 100 del importe bruto de
condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las

que seran acordadas por empresas independientes, los
beneficios que habran sido obtenidos por una de las
empresas de no existir dichas condiciones, y que de
hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrn
incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a
imposicin en consecuencia.
2. Cuando un Estado contratante incluya en los
beneficios de una empresa de ese Estado y, en
consecuencia, grave los de una empresa del otro
Estado que ya han sido gravados por este segundo
Estado, y estos beneficios as incluidos son los que
habran sido realizados por la empresa del Estado
mencionado en primer lugar si las condiciones
convenidas entre las dos empresas hubieran sido
las acordadas entre empresas independientes, ese
otro Estado practicar el ajuste correspondiente de
la cuanta del impuesto que ha percibido sobre
esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se
tendrn en cuenta las dems disposiciones del
presente Convenio y las autoridades competentes
de los Estados contratantes se consultarn en caso
necesario.
ARTCULO 10
DIVIDENDOS
1. Los dividendos pagados por una sociedad
residente de un Estado contratante a un residente
del otro Estado contratante pueden someterse a
imposicin en ese otro Estado.
2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse
tambin a imposicin en el Estado contratante en
que resida la sociedad que paga los dividendos y
segn la legislacin de ese Estado; pero, si el
15
los dividendos si el perceptor de los

dividendos es el beneficiario efectivo
b) Pagados por una sociedad residente en la
Repblica de Bolivia a un residente en la
Repblica Federal de Alemania pueden
someterse a imposiciones en la Repblica de
Bolivia, y segn la legislacin de sta: pero el
impuesto as exigido no podar exceder por 15
por 100 del importe bruto de los dividendos
si el preceptor de los dividendos es el
beneficiario efectivo
2. El trmino dividendos empleado en el presente
artculo significa:
a) Los dividendos de las acciones, los
rendimientos de las acciones o bonos de
disfrute, de las partes de minas, de las partes
de fundador u otros derechos, excepto los de
crdito que permitan participar en los
beneficios y
b) Otras rentas sujetas al mismo rgimen fiscal
que los rendimientos de las acciones por la
legislacin del estado en que resida la
sociedad que las distribuya, as como, a los
efectos de la tributacin en la Repblica
Federal de Alemania, los rendimientos
obtenidos por un socio oculto (stiller
Gesellschafter) de su participacin como tal
y los repartos de beneficios respecto a
certificados de participacin en sociedades
de inversiones
3. Las disposiciones del prrafo 1 no se aplican si el
beneficiario efectivo de los dividendos, residente
de un estado contratante, ejerce en el otro
beneficiario efectivo de los dividendos es un

residente del otro Estado contratante, el impuesto
as exigido no podr exceder del:
a) 5 por 100 del importe bruto de los dividendos
si el beneficiario efectivo es una sociedad
(excluidas las sociedades de personas
partnerships) que posea directamente al
menos el 25 por 100 del capital de la sociedad
que paga los dividendos;
b) 15 por 100 del importe bruto de los dividendos
en los dems casos.
Las autoridades competentes de los Estados contratantes
establecern de mutuo acuerdo las modalidades de
aplicacin de estos lmites. Este apartado no afecta a la
imposicin de la sociedad respecto de los beneficios con
cargo a los cuales se pagan los dividendos.
3. El trmino dividendos, en el sentido de este
artculo, significa las rentas de las acciones, de las
acciones
o
bonos
de
disfrute,
de
las
participaciones mineras, de las partes de fundador
u otros derechos, excepto los de crdito, que
permitan participar en los beneficios, as como las
rentas de otras participaciones sociales sujetas al
mismo rgimen fiscal que las rentas de las
acciones por la legislacin del Estado de residencia
de la sociedad que hace la distribucin.
4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son
aplicables si el beneficiario efectivo de los
dividendos, residente de un Estado contratante,
realiza en el otro Estado contratante, del que es
residente la sociedad que paga los dividendos, una
actividad
empresarial
a
travs
de
un
establecimiento permanente situado all y la
16
estado contratante, del que es residente la

sociedad que paga los dividendos, una actividad
industrial o comercial a travs de una
establecimiento permanente aqu situado o
presta unos trabajos independientes por medio
de una base fija aqu situada con los que la
participacin que genera los dividendos est
vinculada efectivamente. En estos casos se
aplican las disposiciones del articulo 7 o del
artculo 14, segn proceda
4. Cuando una sociedad residente de un estado
contratante, este otro estado no puede exigir
ningn impuesto sobre los dividendos pagados
por la sociedad, salvo en la medida en que estos
dividendos sean pagados a un residente de este
otro estado o la participacin que genere los
dividendos est vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente o a una base fija
situada en este otro estado, ni someter los
beneficios no distribuidos de la sociedad a un
impuesto sobre los mismos, aunque los
dividendos pagados o los beneficios no
distribuidos consistan, total o parcialmente, en
beneficios o rentas procedentes de este otro
estado
ARTICULO 11
INTERESES
1. Los intereses procedentes de un estado
contratante pagados a un residente del otro
estado contratante pueden someterse a
imposicin en el estado contratante del que
procedan, y de acuerdo con la legislacin de
este estado; pero al impuesto as exigido no
participacin que genera los dividendos est

vinculada efectivamente a dicho establecimiento
permanente. En tal caso son aplicables las
disposiciones del artculo 7.
Cuando una sociedad residente de un Estado contratante
obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado
contratante, ese otro Estado no podr exigir impuesto
alguno sobre los dividendos pagados por la sociedad,
salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a
un residente de ese otro Estado o la participacin que
genera los dividendos est vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente situado en ese otro Estado,
ni tampoco someter los beneficios no distribuidos de la
sociedad a un impuesto sobre las mismas, aunque los
dividendos pagados o los beneficios no distribuidos
consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas
procedentes de ese otro Estado
ARTCULO 11
INTERESES
1. Los intereses procedentes de un Estado
contratante y pagados a un residente del otro
Estado
contratante
pueden
someterse
a
2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse
tambin a imposicin en el Estado contratante del
17
puede exceder del 15 por 100 del importe bruto

de los intereses si el perceptor de los mismos es
el beneficiario efectivo
2. No obstante las disposiciones del prrafo 1, se
aplicaran las siguientes reglas:
a) Los intereses procedentes de la Repblica
Federal de Alemania y pagados al gobierno
de Bolivia estn exentos del impuesto
Alemn;
b) Los intereses procedentes de la Repblica de
Bolivia y pagados al Gobierno de la Repblica
Federal
de
Alemania,
al
Deutsche
Bundesbank,
al
Kredistanstalt
fr
Wieoeraulbau
o
la
Deutsche
Finanzierungsgesellschaft fr Beteiligungen
in Entwicklungslbdorn estn exentos del
impuesto boliviano
3. El trmino intereses, empleado en el presente
artculo, significa los rendimientos de crditos de
cualquier naturaleza, con o sin garantas
hipotecarias o clusula de participacin en los
beneficios del deudor, y especialmente las
rentas de fondos pblicos y bonos u
obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos
a estos ttulos. Las penalizaciones por mora en el
pago no se consideran como intereses a efectos
del presente articulo
4. Las disposiciones de los prrafos 1 y 2 no se
aplican si el beneficiario efectivo de los
intereses, residente de un estado contratante,
ejerce en el otro estado contratante, del que
proceden los intereses, una actividad industrial o
comercial por medio de un establecimiento
que procedan y segn la legislacin de ese Estado,

pero si el beneficiario efectivo de los intereses es
un residente del otro Estado contratante, el
impuesto as exigido no podr exceder del 10 por
100 del importe bruto de los intereses. Las
autoridades
competentes
de
los
Estados
contratantes establecern de mutuo acuerdo las
modalidades de aplicacin de ese lmite.
3. El trmino intereses, en el sentido de este
artculo, significa las rentas de crditos de
cualquier
naturaleza,
con
o
sin
garanta
hipotecaria o clusula de participacin en los
beneficios del deudor, y en particular las rentas de
valores pblicos y las rentas de bonos y
obligaciones, incluidas las primas y premios unidos
a esos ttulos. Las penalizaciones por mora en el
pago no se consideran intereses a efectos del
presente artculo.
4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son
aplicables si el beneficiario efectivo de los
intereses, residente de un Estado contratante,
realiza en el otro Estado contratante, del que
proceden los intereses, una actividad empresarial
situado all, y si el crdito que genera los intereses
est
vinculado
efectivamente
a
dicho
establecimiento permanente. En tal caso son
aplicables las disposiciones del artculo 7.
5. Los intereses se consideran procedentes de un
Estado contratante cuando el deudor sea un
residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el
deudor de los intereses, sea o no residente de un
Estado contratante, tenga en un Estado
18
permanente situado
en este otro estado o
presta unos servicios profesionales por medio de
una base fija situada en l, con los que el crdito
que genera los intereses est vinculado
efectivamente. En estos casos se aplican las
disposiciones del artculo 7 o del artculo 14,
segn proceda.
5. Los intereses se consideran procedentes de un
estado contratante cuando el deudor es el propio
estado, uno de sus estados federados, una de
sus subdivisiones polticas o de sus entidades
locales o un residente de este estado. Sin
embargo cuando el deudor de los intereses , sea
o no residente de un estado contratante, tenga
en un estado contratante un establecimiento
permanente o una base fija en relacin con los
cuales se hayan contrado la deuda que da
origen al pago de los intereses y que soporten la
carga de los mismos, estos se consideran como
procedentes del estado contratante donde estn
situados el establecimiento permanente o la
base fija
6. Cuando, por razn de las relaciones especiales
existentes entre el deudor y el beneficiario
efectivo de los intereses o de las que uno y otro
mantengan con terceros, el importe de los
intereses pagados, haba cuenta de crdito por
el que se paguen, exceda del que hubiera
convenido el deudor y el acreedor en ausencia
de tales relaciones, las disposiciones de este
artculo no se aplican ms que a este ltimo
importe. En este caso el exceso podr someterse
a imposicin, de acuerdo con la legislacin de
contratante un establecimiento permanente en

relacin con el cual se haya contrado la deuda por
la que se pagan los intereses, y estos ltimos son
soportados
por
el
citado
establecimiento
permanente, dichos intereses se considerarn
procedentes del Estado contratante en que est
situado el susodicho establecimiento permanente.
Cuando en razn de las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno
y otro mantengan con terceros, el importe de los
intereses, habida cuenta del crdito por el que se paguen,
exceda del que hubieran convenido el deudor y el
acreedor en ausencia de tales relaciones, las
disposiciones de este artculo no se aplicarn ms que a
este ltimo importe. En tal caso la cuanta en exceso
podr someterse a imposicin de acuerdo con la
legislacin de cada Estado contratante, teniendo en
cuenta las dems disposiciones del presente Convenio
19
cada estado contratante, teniendo en cuenta las

dems disposiciones del presente convenio
ARTICULO 12
REGALAS
1. Las regalas procedentes de un estado
contratante y pagadas a un residente del otro
estado contratante, pueden someterse a
imposiciones en el estado contratante del que
procedan, de acuerdo con la legislacin de este
estado; pero el impuesto as exigido no puede
exceder del 15 por 100 del importe bruto de las
regalas si el perceptor de las mismas es el
beneficiario efectivo.
2. El trmino regalas empleado en el presente
artculo significa las cantidades de cualquier
clase pagadas por el uso o la concesin de uso
de un equipo industrial, comercial o cientfico, y
por las informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o cientficas
3. Las disposiciones del prrafo 1 no se aplican si el
beneficiario efectivo de las regalas residente de
un estado contratante, ejerce en el otro estado
contratante de donde proceden las regalas una
actividad industrial o comercial por medio de un
establecimiento permanente situado en este otro
estado o presta unos servicios profesionales por
medio de una base fija situada en l, con los que
el derecho o propiedad por los que se pagan las
regalas estn vinculados efectivamente. En
estos casos se aplican las disposiciones de la
articulo 7 o del artculo 14, segn proceda
4. Las regalas se consideran procedentes de un
estado contratante cuando el deudor es el propio
ARTCULO 12
REGALAS
1. Las regalas procedentes de un Estado contratante
y cuyo beneficiario efectivo es un residente del
otro Estado contratante slo pueden someterse a
2. El trmino regalas, en el sentido de este
artculo, significa las cantidades de cualquier clase
pagadas por el uso, o la concesin de uso, de
derechos de autor sobre obras literarias, artsticas
o
cientficas,
incluidas
las
pelculas
cinematogrficas, de patentes, marcas, diseos o
modelos, planos, frmulas o procedimientos
secretos, o por informaciones relativas a
experiencias industriales, comerciales o cientficas.
3. Las disposiciones del apartado 1 no son aplicables
si el beneficiario efectivo de las regalas, residente
de un Estado contratante, realiza en el Estado
contratante del que proceden las regalas una
actividad
empresarial
por
medio
de
un
establecimiento permanente situado all, y si el
bien o el derecho por el que se pagan las regalas
est
vinculado
efectivamente
a
dicho
establecimiento permanente. En tal caso son
aplicables las disposiciones del artculo 7.
4. Cuando, por las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo o por las
que uno y otro mantengan con terceros, el importe
de las regalas, habida cuenta del uso, derecho o
informacin por los que se pagan, exceda del que
habran convenido el deudor y el beneficiario
20
estado, uno de sus estados federados o una de

sus subdivisiones polticas o de sus entidades
locales o un residente de este estado. Sin
embargo cuando el deudor de las regalas, sea o
no residente de un estado contratante, tenga en
un estado contratante un establecimiento
permanente o una base fija en relacin con los
cuales se hayan contrado la obligacin de pagar
las regalas y que soporten la carga de las
mismas, estos se consideran como procedentes
del estado contratante donde estn situadas el
establecimiento permanente o la base fija
5. Cuando por razn de las relaciones especiales
existentes entre el deudor y el beneficiario
efectivo de las regalas o de las que uno y otro
mantengan con terceros, el importe de las
regalas pagadas, haba cuenta de la prestacin
por la que se pagan exceda del que habran
convenido el deudor y el beneficiario efectivo en
ausencia de tales relaciones, las disposiciones
de esta artculo no se aplican ms que a este
ltimo aporte. En este caso el excesos podr
someterse a imposiciones de acuerdo con la
legislacin de cada estado contratante, teniendo
en cuenta la dems disposiciones del presente
convenio
ARTICULO 13
GANANCIAS POR ENAJENACIN DE BIENES
1. Las ganancias se derivadas de la enajenacin de
bienes inmuebles, conforme se definen en el
prrafo 2 del artculo 6 sern gravables en el
estado contratante en que estn situados
2. Las ganancias derivadas de la enajenacin de
efectivo en ausencia de tales relaciones, las

disposiciones de este artculo no se aplicarn ms
que a este ltimo importe. En tal caso la cuanta
en exceso podr someterse a imposicin de
acuerdo con la legislacin de cada Estado
contratante, teniendo en cuenta las dems
disposiciones del presente Convenio.
ARTCULO 13
GANANCIAS DE CAPITAL
1. Las ganancias que un residente de un Estado
contratante obtenga de la enajenacin de
propiedad inmobiliaria tal como se define en el
artculo 6, situada en el otro Estado contratante,
pueden someterse a imposicin en ese otro
21
bienes muebles que formen parte del activo de

un establecimiento permanente que una
empresa de un estado contratante tenga en el
otro Estado Contratante, o de bienes muebles
que pertenezcan una base fija que una persona
domiciliada en un estado contratante posea en
el otro estado contratante para la prestacin de
servicios
profesionales,
comprendidas
las
ganancias derivadas de la enajenacin del
establecimiento permanente (solo o con
conjunto de la empresa) o de la base fija sern
gravables en este otro estado. Sin embargo las
ganancias derivadas de la enajenacin de bienes
muebles mencionados en el prrafo 3 del
artculo 22 solo sern gravables en el estado
contratante al que el acuerdo con dicho artculo,
corresponde el derecho a gravarlo
participaciones en una sociedad domiciliada en
un estado contratante sern gravables en este
estado
cualquier otro bien distinto de los mencionados
en los prrafos 1 a 3 sern gravables en el
estado contratante en el que el transmitente
esta domiciliado
ARTICULO 14
ACTIVIDADES PROFESIONALES NO DEPENDIENTES
1. Las rentas que una persona natural domiciliada
Estado.
propiedad mobiliaria que forme parte del activo de
un establecimiento permanente que una empresa
de un Estado contratante tenga en el otro Estado
contratante, incluyendo las ganancias derivadas
de la enajenacin de dicho establecimiento
permanente (slo o con el conjunto de la
empresa), pueden someterse a imposicin en ese
otro Estado.
buques o aeronaves explotados en el trfico
internacional, de embarcaciones utilizadas en la
navegacin por aguas interiores, o de propiedad
mobiliaria afecta a la explotacin de dichos
buques, aeronaves o embarcaciones, pueden
someterse a imposicin slo en el Estado
contratante donde est situada la sede de
direccin efectiva de la empresa.
4. Las ganancias obtenidas por un residente de un
Estado contratante en la enajenacin de acciones,
en las que ms del 50 por ciento de su valor
procede, de forma directa o indirecta, de
propiedad inmobiliaria situada en el otro Estado
contratante, pueden gravarse en este ltimo.
cualquier otro bien distinto de los mencionados en
los apartados 1, 2, 3 y 4 pueden someterse a
imposicin slo en el Estado contratante en que
resida quien enajena.
[ARTCULO
14
RENTA
DEL
TRABAJO
INDEPENDIENTE]
[SUPRIMIDO]
22
en estado contratante obtenga de una profesin

libre u otra actividad anloga no dependiente,
solo sern gravables en el estado, a no ser que
esta persona disponga de manera habitual en el
otro estado contratante de una base fija para el
ejercicio su actividad. En este ltimo caso,
dichas rentas pueden someterse a imposicin en
el otro estado, pero solo en la medida que
proceda atribuirlas a la base fija
2. La expresin profesin libre comprende,
especialmente las actividades independientes,
cientficas, literarias, artsticas, educacin o
enseanza,
as
como
las
actividades
independiente de los mdicos, abogados,
ingenieros,
arquitectos,
odontolgicos,
pertenecientes
a
las
profesiones
de
asesoramiento econmico
ARTICULO 15
PROFESIONES DEPENDIENTES
1. Los sueldos, salarios y remuneracin similares
obtenidos por una persona domiciliada en un
estado
contratante
por
una
actividad
dependiente ejercida en el otro estado
contratante sern gravables solo en este ltimo
estado, sin prejuicio de las disposiciones de los
artculos 16, 18 y 19
2. No obstante las disposiciones del prrafo 1, las
remuneraciones obtenidas por una persona
domiciliada en un estado contratante por razn
de un empleado ejercido en el otro estado
contratante, solo sern gravables en el primer
estado si:
a) El empleado no permanece en total en el
ARTCULO 15
RENTA DEL TRABAJO DEPENDIENTE
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 16, 18
y 19, los sueldos, salarios y otras remuneraciones
similares obtenidos por un residente de un Estado
contratante en razn de un trabajo dependiente
slo pueden someterse a imposicin en ese
Estado, a no ser que el trabajo dependiente se
desarrolle en el otro Estado contratante. Si el
trabajo dependiente se desarrolla en este ltimo
Estado, las remuneraciones derivadas del mismo
pueden someterse a imposicin en l.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las
remuneraciones obtenidas por un residente de un
Estado contratante en razn de un trabajo
dependiente realizado en el otro Estado
23
otro estado en uno, o varios periodos, ms

de 183 das durante el ao civil considerado,
y
b) Las remuneraciones se pagan por o en
nombre de una persona que no est
domiciliada en el otro estado, y
c) Las remuneraciones se soportan por un
establecimiento permanente o una base fija
que la persona para quien se trabaja tiene en
el otro estado
3. No obstante las disposiciones de los prrafos 1 y
2, las remuneraciones obtenidas por razn de un
empleado ejercido a bordo de un buque o
aeronave
en trfico
internacional,
sern
gravables en el estado contratante en que se
encuentren la sede de direccin efectiva de la
empresa
ARTICULO 16
MIEMBROS
DE
LOS
CONSEJOS
DE
ADMINISTRACIN Y DE VIGILANCIA
Las participaciones, dietas de asistencia y retribuciones
similares que una persona domiciliada en un estado
contratante, obtiene como miembro de un consejo de
administracin o de vigilancia de una sociedad
domiciliada en el otro estado contratante, sern
gravables en este otro estado
ARTICULO 17
contratante slo pueden someterse a imposicin

en el Estado mencionado en primer lugar si:
a) el perceptor permanece en el otro Estado
durante un perodo o perodos cuya duracin
no exceda, en conjunto, de 183 das en
cualquier perodo de doce meses que comience
o termine en el ao fiscal considerado, y
b) las remuneraciones son pagadas por, o en
nombre de, un empleador que no sea residente
del otro Estado, y
c) las remuneraciones no son soportadas por un
establecimiento permanente que el empleador
tenga en el otro Estado.
3. No obstante las disposiciones precedentes de este
artculo, las remuneraciones obtenidas de un
trabajo dependiente realizado a bordo de un buque
o aeronave explotados en trfico internacional, o
de una embarcacin destinada a la navegacin por
aguas interiores pueden someterse a imposicin
en el Estado contratante en que est situada la
sede de direccin efectiva de la empresa
ARTCULO 16
REMUNERACIONES EN CALIDAD DE CONSEJERO4
Las remuneraciones en calidad de consejero y otras
retribuciones similares que un residente de un Estado
contratante obtenga como miembro de un directorio,
consejo de administracin o de vigilancia de una sociedad
residente del otro Estado contratante pueden someterse a
imposicin en ese otro Estado
ARTCULO 17
4 N. del T.: En Argentina y Uruguay: honorarios de directores.
24
ARTISTAS Y DEPORTISTAS
1. No obstantes las disposiciones de los artculos 7,
14 y 15, las rentas obtenidas por los
profesionales del espectculo, tales como los
artistas de teatro, cine, radiodifusin o televisin
y los msicos, as como por los deportistas, por
sus actividades personales como tales o en
grupo, o las rentas procedentes del ejercicio de
las tales actividades por artistas profesionales en
una empresa, sern gravable en el estado
contratante en el que se ejerzan dichas
actividades
2. Las disposiciones del prrafo 1 no se aplicaran
cuando la visita de los artistas o deportistas
profesionales en un estado contratante sea
costeada totalmente o en parte esencial por
instituciones
pblicas
del
otro
estado
contratante, uno de sus estados federados, una
de sus subdivisiones polticas o una de sus
autoridades locales
ARTICULO 18
CAJAS PBLICAS
1. Sin perjuicio de las disposiciones del artculo 19,
las remuneraciones pagadas por un estado
autoridades locales, directamente o con cargo a
un fondo especial creado por el estado
autoridades locales, a una persona natural por
actividades dependientes, solo sern gravables
en este estado. Si la actividad dependiente, es
ARTISTAS Y DEPORTISTAS
1. No obstante lo dispuesto en los artculos 7 y 15,
las rentas que un residente de un Estado
contratante obtenga del ejercicio de sus
actividades personales en el otro Estado
contratante en calidad de artista del espectculo,
tal como actor de teatro, cine, radio o televisin o
msico o como deportista, pueden someterse a
2. No obstante lo dispuesto en los artculos 7 y 15,
cuando las rentas derivadas de las actividades
personales de los artistas del espectculo o los
deportistas, en esa calidad, se atribuyan no ya al
propio artista del espectculo o deportista sino a
otra persona, dichas rentas pueden someterse a
imposicin en el Estado contratante donde se
realicen las actividades del artista del espectculo
o del deportista.
ARTCULO 18
PENSIONES
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artculo
19, las pensiones y dems remuneraciones similares
pagadas a un residente de un Estado contratante por un
trabajo dependiente anterior slo pueden someterse a
imposicin en ese Estado
25
ejercida en el otro estado contratante por un

nacional de este segundo estado que no es
nacional del primero, las remuneraciones solo
sern gravables en el segundo estado
2. El prrafo 1 se aplica por analoga a las
remuneraciones que se paguen a un especialista
o voluntario enviado al otro estado contratante
con el consentimiento del mismo en el marco de
un programa de ayuda al desarrollo de un estado
contratante, de uno de sus estados federados,
de una de sus subdivisiones polticas o de una
de sus autoridades locales, con fondos aportados
exclusivamente por este estado contratante, sus
estados federados, sus subdivisiones polticas o
sus autoridades locales
3. Los artculos 15, 16 y 17 se aplican las
remuneraciones por actividades dependientes
que
se
realicen
con
una
actividades
dependientes que se realicen en relacin con
una actividad industrial con fines de lucro de un
estado contratante, uno de sus estados
federados, una de sus subdivisiones polticas o
una de sus autoridades locales
ARTICULO 19
PENSIONES
Las pensiones y remuneraciones similares pagadas, en
consideraciones a un empleo anterior, a una persona
domiciliada en un estado contratante solo sern
gravables en este estado
ARTCULO 19
FUNCIONES PBLICAS
1. a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones
similares pagadas por un Estado contratante o por
una de sus subdivisiones polticas o entidades
locales a una persona fsica por los servicios
prestados a ese Estado o a esa subdivisin o
entidad, slo pueden someterse a imposicin en
ese Estado.
b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y
26
ARTICULO 20
MAESTROS, ESTUDIANTES Y OTRAS PERSONAS EN
FORMACIN
1. Las remuneraciones que un profesor de escuela
superior o un maestro, que este domiciliado o lo
remuneraciones
slo
pueden
someterse
a
imposicin en el otro Estado contratante si los
servicios se prestan en ese Estado y la persona
fsica es un residente de ese Estado que:
i) es nacional de ese Estado, o
ii) no ha adquirido la condicin de residente
de ese Estado solamente para prestar los servicios.
2. a) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las
pensiones y otras remuneraciones similares
pagadas por un Estado contratante o por una de
sus subdivisiones polticas o entidades locales,
bien directamente o con cargo a fondos
constituidos, a una persona fsica por los servicios
prestados a ese Estado o a esa subdivisin o
entidad, slo pueden someterse a imposicin en
ese Estado.
b) Sin embargo, dichas pensiones y otras
remuneraciones similares slo pueden someterse a
imposicin en el otro Estado contratante si la
persona fsica es residente y nacional de ese
Estado.
3. Lo dispuesto en los artculos 15, 16, 17 y 18 se
aplica a los sueldos, salarios, pensiones, y otras
remuneraciones similares, pagados por los
servicios prestados en el marco de una actividad o
un negocio realizado por un Estado contratante o
por una de sus subdivisiones polticas o entidades
locales.
ARTCULO 20
ESTUDIANTES
Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de
manutencin, estudios o capacitacin un estudiante o una
persona
en prcticas
que
sea,
o
haya
sido
27
haya estado inmediatamente antes, en un

estado contratante, y que se traslada al otro
estado contratante por un mximo de dos aos a
fin
de
ampliar
estudios,
o
de
hacer
investigaciones o de ejercer una actividad
docente en una universidad, escuela superior,
escuela u otro centro docente, percibe por tal
actividad no sern gravables en el otro estado
contratante, siempre que dichas remuneraciones
no procedan de este ltimo estado
2. Si una persona natural ha estado domiciliada en
un estado contratante inmediatamente antes de
trasladarse al otro y permanece en este otro
estado con carcter provisional, nicamente
como estudiante de una universidad, escuela
superior, escuela u otro centro docente similar
del otro estado, o como aprendiz (en la
Repblica Federal de Alemania se incluyen los
Volontaer o Praktikant), dicha persona,
desde el da de su primera llegada al otro
estado, y por lo que se refiere a esta estada,
quedara exenta de imposicin por parte del otro
estado:
a) En todas las transferencias procedentes del
extranjero, destinadas a su mantenimiento,
educacin o formacin, y
b) Durante un periodo total de tres ao como
mximo por lo que se refiere a todas las
remuneraciones por trabajos realizados en el
otro estado contratante para complementar
sus fondos de mantenimiento, educacin o
formacin, hasta un total por ao civil de
7.200.- DM, o su equivalente en moneda
inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante,

residente del otro Estado contratante y que se encuentre
en el Estado mencionado en primer lugar con el nico fin
de proseguir sus estudios o capacitacin, no pueden
someterse a imposicin en ese Estado siempre que
procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado.
28
boliviana
3. Si una persona natural ha estado domiciliada en
un estado contratante inmediatamente antes de
trasladarse al otro y permanece
en este
segundo estado con carcter provisional,
nicamente para fines de estudio, investigacin,
formacin o en el marco de un programa de
ayuda tcnica realizado por el gobierno de un
estado contratante, recibiendo un subsidio, una
parte de los gastos de mantenimiento, o una
beca de parte de una organizacin cientfica,
pedaggica, religiosa o caritativa, dicha persona,
desde el da de su primera llegada al otro
estado, y por lo que se refiere a esta estada,
quedara exenta de imposicin por parte del otro
estado:
a) En dicho subsidio, parte de los gastos de
mantenimiento o beca;
b) En todas las transferencias procedentes del
extranjero, destinadas a su mantenimiento,
educacin o formacin
ARTICULO 21
RENTAS NO MENCIONADAS EXPRESAMENTE
Las rentas de una persona domiciliada en estado
contratante no mencionadas expresamente en los
artculos anteriores, solo sern gravables en este
estado
ARTCULO 21
OTRAS RENTAS
1. Las rentas de un residente de un Estado
contratante, cualquiera que fuese su procedencia,
no mencionadas en los anteriores artculos del
presente Convenio slo pueden someterse a
imposicin en ese Estado.
2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las
rentas, distintas de las derivadas de la propiedad
inmobiliaria en el sentido del apartado 2 del
artculo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas,
residente de un Estado contratante, realice en el
29
ARTICULO 22
PATRIMONIO
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles,
segn se definen en el prrafo 2 del artculo 6,
dar lugar a imposicin en el estado contratante
en que los bienes estn situados
2. El patrimonio constituido por bienes muebles
que
formen
parte
del
activo
de
un
establecimiento permanente de una empresa, o
por bienes muebles que pertenezcan a una base
fija utilizada para el ejercicio de una actividad
profesional independiente, darn lugar a
imposicin en el estado contratante en que el
establecimiento permanente o la base fija estn
situados
3. Los buques y aeronaves explotados en trfico
internacional as como los bienes muebles
afectos a su explotacin, solo sern gravables en
el estado contratante en que este situada la
sede de direccin efectiva de la empresa
4. Todos los dems elementos del patrimonio de
una persona domiciliada en un estado
contratante solo darn lugar a imposicin en
este estado
ARTICULO 23
MTODOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN
otro Estado contratante una actividad o un negocio

situado en ese otro Estado y el derecho o bien por
el que se pagan las rentas est vinculado
efectivamente
a
dicho
establecimiento
permanente. En tal caso son aplicables las
disposiciones del artculo 7
ARTCULO 22
PATRIMONIO
1. El
patrimonio
constituido
por
propiedad
inmobiliaria, en el sentido del artculo 6, que posea
un residente de un Estado contratante y est
situada en el otro Estado contratante puede
someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. El patrimonio constituido por propiedad mobiliaria,
que forme parte del activo de un establecimiento
permanente que una empresa de un Estado
contratante tenga en el otro Estado contratante,
puede someterse a imposicin en ese otro Estado.
3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves
explotados en el trfico internacional o por
embarcaciones utilizadas en la navegacin por
aguas interiores, as como por propiedad mobiliaria
afecta a la explotacin de tales buques, aeronaves
o embarcaciones, slo puede someterse a
imposicin en el Estado contratante en que est
situada la sede de direccin efectiva de la
empresa.
4. Todos los dems elementos patrimoniales de un
residente de un Estado contratante slo pueden
someterse a imposicin en ese Estado
ARTCULO 23 A
MTODO DE EXENCIN
30
1.
a) En el caso de una persona domiciliada en la

Repblica Federal de Alemania sern
exceptuadas de la base de estimacin del
impuesto alemn de las siguientes rentas,
que de acuerdo con las disposiciones del
presente convenio sern gravables en la
Repblica de Bolivia:
i.
Rentas de bienes inmuebles en el
sentido del articulo 6 y beneficios de
la enajenacin de dichos bienes
ii.
Beneficios de empresas en el sentido
del articulo 7 y las ganancias a las
que se refiere el artculo 13 prrafo 2
iii.
Dividendos en el sentido del articulo
10
pagados
a
una
sociedad
domiciliada en la Repblica Federal de
Alemania
por
una
sociedad
domiciliada en la Repblica de Bolivia
cuyo capital pertenezca directamente
en por lo menos un 10 por 100 a la
sociedad alemana
iv.
Remuneraciones en el sentido de los
artculos 14, 15 y 18 prrafos 1 y 2
La Repblica Federal de Alemania se reserva sin
embargo el derecho de tener en cuenta en la fijacin
del impuesto las rentas as exceptuadas
Las disposiciones procedentes se aplicaran tambin a
bienes de todas clases situados en la Repblica de
Bolivia si las rentas de dichos bienes deben o debieran
ser exceptuadas de la base de estimacin del impuesto
alemn
b) Siempre que no sea de aplicacin la letra
1. Cuando un residente de un Estado contratante

obtenga rentas o posea elementos patrimoniales
que, de acuerdo con lo dispuesto en el presente
Convenio, pueden someterse a imposicin en el
otro Estado contratante, el Estado mencionado en
primer lugar dejar exentas tales rentas o
elementos patrimoniales, sin perjuicio de lo
dispuesto en los apartados 2 y 3.
obtenga rentas que, de acuerdo con las
disposiciones de los artculos 10 y 11, pueden
someterse a imposicin en el otro Estado
contratante, el Estado mencionado en primer lugar
admitir la deduccin en el impuesto sobre las
rentas de dicho residente de un importe igual al
impuesto pagado en ese otro Estado. Sin embargo,
dicha deduccin no podr exceder de la parte del
impuesto, calculado antes de la deduccin,
correspondiente a las rentas obtenidas en ese otro
Estado.
3. Cuando, de conformidad con cualquier disposicin
del Convenio, las rentas obtenidas por un
residente de un Estado contratante, o el
patrimonio que posea, estn exentos de impuestos
en ese Estado, dicho Estado podr, sin embargo,
tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos
a efectos de calcular el importe del impuesto sobre
el resto de las rentas o el patrimonio de dicho
residente.
4. Lo dispuesto en el artculo 1 no es aplicable a la
renta percibida o al patrimonio posedo por un
residente de un Estado contratante cuando el otro
Estado contratante aplica las disposiciones del
31
anterior, se deducir del impuesto sobre la

renta, y de impuesto sobre sociedades que
haya de percibirse en la Repblica Federal de
Alemania sobre rentas procedentes de la
Repblica de Bolivia el impuesto percibido
por el fisco boliviano conforme a las leyes
bolivianas y de conformidad con el presente
convenio. As mismo se deducir el impuesto
sobre el patrimonio que haya de percibirse
en la Repblica Federal de Alemania sobre
bienes de todas clases situados en la
Repblica de Bolivia el impuesto sobre el
patrimonio percibido por el fisco boliviano
conforme a las leyes bolivianas y de
conformidad con el presente convenio. El
importe de la deduccin no podr exceder
sin embargo la parte del impuesto alemn
correspondiente a dichas rentas o bienes
antes de hecha la deduccin
c) A los efectos de la deduccin mencionada en
la letra anterior se parte de la base de que el
impuesto boliviano se eleva
i.
Para los intereses en el sentido del
artculo 11 prrafo 3 a 20 por 100 de
los intereses
ii.
Para regalas en el sentido del artculo
12 prrafo 2 a 20 por 100 de las
regalas
2. En el caso de una persona domiciliada en la
Repblica de Bolivia se excluirn de la base
sobre la cual se grava el impuesto boliviano
cualquier tipo de renta originada en la Repblica
de Alemania y cualquier patrimonio situado en la
Convenio para exonerar de impuesto esta renta o

este patrimonio o cuando aplica lo dispuesto por el
apartado 2 de los artculos 10 u 11 a dicha renta.
ARTCULO 23 B
MTODO DE IMPUTACIN O DE CRDITO FISCAL
obtenga rentas o posea elementos patrimoniales
que, de acuerdo con las disposiciones del presente
Convenio, pueden someterse a imposicin en el
otro Estado contratante, el Estado mencionado en
primer lugar admitir:
a) la deduccin en el impuesto sobre las renta de
ese residente de un importe igual al impuesto
sobre la renta pagado en ese otro Estado;
b) la deduccin en el impuesto sobre el
patrimonio de ese residente de un importe
igual al impuesto sobre el patrimonio pagado
en ese otro Estado.
En uno y otro caso, dicha deduccin no podr, sin
embargo, exceder de la parte del impuesto sobre la renta
o sobre el patrimonio, calculado antes de la deduccin,
correspondiente, segn el caso, a las rentas o el
patrimonio que pueden someterse a imposicin en ese
otro Estado.
2. Cuando, de conformidad con cualquier disposicin
del Convenio, las rentas obtenidas por un
residente de un Estado contratante o el patrimonio
que posea estn exentos de imposicin en ese
Estado, dicho Estado podr, sin embargo, tener en
cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos
de calcular el importe del impuesto sobre el resto
de las rentas o el patrimonio de dicho residente
32
Repblica Federal de Alemania que de

conformidad con este convenio puede ser
gravado en la Repblica Federal de Alemania. No
obstante la Repblica de Bolivia conserva el
derecho de incluir en la determinacin de
alcuota aplicable los rubros de renta y
patrimonio as excluidos
ARTICULO 24
NO DISCRIMINACIN
1. Los nacionales de un estado contratante no
sern sometidos en el otro estado contratante
en ningn impuesto ni obligacin relativa al
mismo que no se exijan o que sean ms
gravosos que aquellos a los que estn o puedan
estar sometidos los nacionales de este ltimo
estado que se encuentren en las mismas
condiciones.
2. Un establecimiento permanente que una
empresa de un estado contratante no ser
sometido a imposicin en este estado de manera
menos laborable que las empresas de este
ltimo estado que realicen las mismas
actividades. Esta disposicin no obliga a un
estado contratante a conceder a las personas
domiciliadas en el otro estado contratante las
deducciones
las
deducciones
personales,
desgravaciones y reducciones de impuestos que
otorgue a las personas domiciliadas en su
territorio en consideracin a su estado civil o
cargas familiares o dems circunstancias
personales
3. A excepcin de los casos contemplados en los
artculos 9, 11 prrafo 6 y 12 prrafo 5 de los
ARTCULO 24
NO DISCRIMINACIN
1. Los nacionales de un Estado contratante no sern
sometidos en el otro Estado contratante a ningn
impuesto u obligacin relativa al mismo que no se
exijan o que sean ms gravosos que aquellos a los
que estn o puedan estar sometidos los nacionales
de ese otro Estado que se encuentren en las
mismas condiciones, en particular con respecto a
la residencia. No obstante las disposiciones del
artculo 1, la presente disposicin es tambin
aplicable a las personas que no sean residentes de
uno o de ninguno de los Estados contratantes.
2. Los aptridas residentes de un Estado contratante
no sern sometidos en ninguno de los Estados
contratantes a ningn impuesto u obligacin
relativa al mismo que no se exijan o que sean ms
gravosos que aquellos a los que estn o puedan
estar sometidos los nacionales del Estado en
cuestin que se encuentren en las mismas
condiciones, en particular, con respecto a la
residencia.
3. Los establecimientos permanentes que una
empresa de un Estado contratante tenga en el otro
Estado contratante no sern sometidos a
imposicin en ese Estado de manera menos
33
intereses, regalas y otras recompensas que una

empresa de un estado contratante paga a una
persona
domiciliada en el otro estado
contratante
sern
deducibles
para
la
determinacin de los beneficios gravables de
esta empresa de igual manera como lo son los
pagos efectuados a una persona domiciliada en
el
estado
primeramente
denominado.
Igualmente, las deudas de una empresa de un
estado contratante relativas a un residente del
otro estado contratante son deducibles para la
determinacin del patrimonio imponible de esta
empresa en las mismas condiciones que si se
hubieren contrado con un residente del primer
estado
4. Las empresas de un estado contratante cuyo
capital este, en todo o en parte, posedo o
controlado, directa o indirectamente, por una o
ms personas domiciliadas en el otro estado
contratante, no sern sometidas en el estado
contratante citado en primer lugar a ningn
impuesto ni obligacin relativa al mismo que no
se exijan o que sean ms gravosos que aquellos
a los que estn o puedan estar sometidas las
empresas similares del primer estado
5. No obstante las disposiciones del artculo 2, lo
dispuesto en el presente artculo se aplica a
todos los impuestos cualquiera que sea su
naturaleza o denominacin
favorable que las empresas de ese otro Estado que

realicen las mismas actividades. Esta disposicin
no podr interpretarse en el sentido de obligar a
un Estado contratante a conceder a los residentes
del otro Estado contratante las deducciones
personales,
desgravaciones
y
reducciones
impositivas que otorgue a sus propios residentes
en consideracin a su estado civil o cargas
familiares.
4. A menos que se apliquen las disposiciones del
apartado 1 del artculo 9, del apartado 6 del
artculo 11 o del apartado 4 del artculo 12, los
intereses, regalas y dems gastos pagados por
una empresa de un Estado contratante a un
residente del otro Estado contratante sern
deducibles para determinar los beneficios sujetos a
imposicin de dicha empresa, en las mismas
condiciones que si se hubieran pagado a un
residente del Estado mencionado en primer lugar.
Igualmente, las deudas de una empresa de un
Estado contratante contradas con un residente del
otro Estado contratante sern deducibles para la
determinacin del patrimonio imponible de dicha
empresa en las mismas condiciones que si se
hubieran contrado con un residente del Estado
mencionado en primer lugar.
5. Las empresas de un Estado contratante cuyo
capital est, total o parcialmente, posedo o
controlado, directa o indirectamente, por uno o
varios residentes del otro Estado contratante, no
se sometern en el Estado mencionado en primer
lugar a ningn impuesto u obligacin relativa al
mismo que no se exijan o que sean ms gravosos
34
ARTICULO 25
PROCEDIMIENTO AMISTOSO
1. Cuando una persona domiciliada en un estado
contratante considere que las medidas tomadas
por uno o ambos estados contratantes implican
o pueden representar para l un gravamen que
no est conforme con el presente convenio,
independientemente de las acciones previstas
por la legislacin nacional de los estados, podr
someter su caso a la autoridad competente del
estado contratante en el que este domiciliada
2. Esta autoridad competente, si la reclamacin le
parece fundada y si ella misma no est en
condiciones
de
adoptar
una
solucin
satisfactoria, deber resolver la cuestin
mediante un acuerdo amistoso con la autoridad
competente del otro estado contratante s fin de
evitar una tributacin que no est de acuerdo
con el presente convenio
3. Las autoridades competentes de los estados
contratantes debern resolver mediante acuerdo
amistoso las dificultades o disipar las dudas que
plantee la interpretacin o aplicacin del
presente convenio. Tambin podr ponerse de
acuerdo para tratar de evitar la doble imposicin
en los casos no previstos en el mismo. Tambin
que aquellos a los que estn o puedan estar

sometidas otras empresas similares del Estado
mencionado en primer lugar.
6. No obstante las disposiciones del artculo 2, las
disposiciones del presente artculo son aplicables a
todos los impuestos, cualquiera que sea su
naturaleza o denominacin.
ARTCULO 25
PROCEDIMIENTO AMISTOSO
1. Cuando una persona considere que las medidas
adoptadas por uno o por ambos Estados
contratantes implican o pueden implicar para ella
una imposicin que no est conforme con las
disposiciones del presente Convenio podr, con
independencia de los recursos previstos por el
derecho interno de esos Estados, someter su caso
a la autoridad competente del Estado contratante
del que sea residente o, si fuera aplicable el
apartado 1 del artculo 24, a la del Estado
contratante del que sea nacional. El caso deber
ser planteado dentro de los tres aos siguientes a
la primera notificacin de la medida que implique
una imposicin no conforme a las disposiciones del
Convenio.
2. La autoridad competente, si la reclamacin le
parece fundada y si no puede por s misma
encontrar una solucin satisfactoria, har lo
posible por resolver la cuestin por medio de un
acuerdo amistoso con la autoridad competente del
otro Estado contratante, a fin de evitar una
imposicin que no se ajuste a este Convenio. El
acuerdo ser aplicable independientemente de los
plazos previstos por el derecho interno de los
35
establecern de mutuo acuerdo la forma de

aplicar las disposiciones de lmite de este
convenio relativas a la imposicin en la fuente
contratantes podr comunicarse directamente
para la aplicacin del presente convenio
Estados contratantes.
3. Las autoridades competentes de los Estados
contratantes harn lo posible por resolver las
dificultades o las dudas que plantee la
interpretacin o aplicacin del Convenio por medio
de un acuerdo amistoso. Tambin podrn ponerse
de acuerdo para tratar de eliminar la doble
imposicin en los casos no previstos en el
Convenio.
4. A fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los
apartados anteriores, las autoridades competentes
de los Estados contratantes podrn comunicarse
directamente, incluso en el seno de una comisin
mixta integrada por ellas mismas o sus
representantes.
5. Cuando,
a) en virtud del apartado 1 una persona haya
sometido su caso a la autoridad competente de
un Estado contratante alegando que las
medidas adoptadas por uno o por ambos
Estados contratantes implican para ella una
imposicin no conforme con las disposiciones
del presente Convenio, y
b) las autoridades competentes no puedan
ponerse de acuerdo para resolver la cuestin
conforme a lo dispuesto en el apartado 2, en el
plazo de dos aos desde la presentacin del
caso a la autoridad competente del otro Estado
contratante,
a instancia del contribuyente, se someter a arbitraje
toda cuestin irresoluta relacionada con ese caso. Sin
embargo, este sometimiento no podr realizarse cuando
un tribunal u organismo administrativo de cualquiera de
36
ARTICULO 26
INTERCAMBIO DE INFORMACIN
contratantes intercambiaran las informaciones
necesarias para la aplicacin del presente
convenio. Las informaciones as intercambiadas
sern mantenidas en reserva y solo se podrn
revelar a las personas, autoridades o tribunales
que estn encargados de la liquidacin o
recaudacin de los impuestos objeto del
presente convenio o del examen de recursos
administrativos y jurisdiccionales o de acciones
penales relativas a estos impuestos. Esta reserva
tampoco
incluye
la
revelacin
de
las
informaciones en el curso de las audiencias
los
Estados
contratantes
se
haya
pronunciado
previamente sobre dichas cuestiones irresolutas. A menos
que una persona a la que concierna directamente el caso
rechace el acuerdo amistoso que aplique el dictamen,
dicho dictamen ser vinculante para ambos Estados y
aplicable independientemente de los plazos previstos por
el derecho interno de los Estados contratantes. Las
autoridades competentes de los Estados contratantes
establecern de mutuo acuerdo el modo de aplicacin de
este apartado5
ARTCULO 26
INTERCAMBIO DE INFORMACIN
1. Las autoridades competentes de los Estados
contratantes
intercambiarn
la
informacin
previsiblemente
pertinente
para
aplicar
lo
dispuesto en el presente Convenio o para
administrar y exigir lo dispuesto en la legislacin
nacional de los Estados contratantes relativa a los
impuestos de toda clase y naturaleza percibidos
por los Estados contratantes, sus subdivisiones
polticas o entidades locales en la medida en que
la imposicin prevista en la misma no sea contraria
al Convenio. El intercambio de informacin no
vendr limitado por los artculos 1 y 2.
2. La informacin recibida por un Estado contratante
5 En algunos Estados, la legislacin nacional o factores polticos o administrativos pueden impedir aplicar o justificar el mecanismo de resolucin de
controversias planteado en este apartado. Asimismo, algunos Estados pueden desear incluir este apartado nicamente en sus convenios con ciertos
Estados. Por tanto, el apartado debe incluirse nicamente en el Convenio cuando ambos Estados consideren adecuado hacerlo sobre la base de los factores
mencionados en el prrafo 47 de los Comentarios al apartado. No obstante, como se menciona en el prrafo 54 de dichos Comentarios, otros Estados
pueden acordar eliminar del apartado la condicin de que el caso no pueda someterse a arbitraje cuando un tribunal u organismo administrativo de
cualquiera de los Estados contratantes se haya pronunciado previamente al respecto.
37
pblicas de los tribunales competentes.

2. En ningn caso, las disposiciones del prrafo 1
obligan a un estado contratante a:
a) Adoptar medidas administrativas contrarias a
su legislacin o practica administrativa o a
las del otro estado contratante
b) Suministrar informacin que no se pueda
obtener sobre la base de su propia
legislacin o practica administrativa normal o
de las del otro estado contratante
c) Transmitir informaciones que revelen un
secreto comercial industrial de negocios o
profesional o un procedimiento comercial o
industrial o informaciones cuya comunicacin
sea contraria al orden pblico
en virtud del apartado 1 ser mantenida secreta

de la misma forma que la informacin obtenida en
virtud del Derecho interno de ese Estado y slo se
desvelar a las personas o autoridades (incluidos
los
tribunales
y
rganos
administrativos)
encargadas de la liquidacin o recaudacin de los
impuestos a los que hace referencia el apartado 1,
de su aplicacin efectiva o de la persecucin del
incumplimiento relativo a los mismos, de la
resolucin de los recursos en relacin con los
mismos o de la supervisin de las funciones
anteriores. Dichas personas o autoridades slo
utilizarn esta informacin para estos fines. Podrn
desvelar la informacin en las audiencias pblicas
de los tribunales o en las sentencias judiciales.
3. En ningn caso las disposiciones de los apartados
1 y 2 podrn interpretarse en el sentido de obligar
a un Estado contratante a:
a) adoptar medidas administrativas contrarias a
su legislacin o prctica administrativa, o a las
del otro Estado contratante;
b) suministrar informacin que no se pueda
obtener sobre la base de su propia legislacin o
en el ejercicio de su prctica administrativa
normal, o de las del otro Estado contratante;
c) suministrar informacin que revele secretos
comerciales,
gerenciales,
industriales
o
profesionales, procedimientos comerciales o
informaciones cuya comunicacin sea contraria
al orden pblico.
4. Si un Estado contratante solicita informacin
conforme al presente artculo, el otro Estado
contratante utilizar las medidas para recabar
38
informacin de que disponga con el fin de obtener

la informacin solicitada, aun cuando ese otro
Estado pueda no necesitar dicha informacin para
sus propios fines tributarios. La obligacin
precedente est limitada por lo dispuesto en el
apartado 3 siempre y cuando este apartado no sea
interpretado para impedir a un Estado contratante
proporcionar informacin exclusivamente por la
ausencia de inters nacional en la misma.
5. En ningn caso las disposiciones del apartado 3 se
interpretarn en el sentido de permitir a un Estado
contratante negarse a proporcionar informacin
nicamente porque esta obre en poder de bancos,
otras instituciones financieras, o de cualquier
persona que acte en calidad representativa o
fiduciaria o porque esa informacin haga
referencia a la participacin en la titularidad de
una persona.
39
ARTICULO 27
AGENTES
DIPLOMTICOS
Y
FUNCIONARIOS
CONSULARES
1. Las disposiciones del presente convenio no
afectan a los privilegios fiscales reconocidos a
los agentes diplomticos y a los funcionarios
consulares de acuerdo con las reglas generales
del derecho internacional o en virtud de
convenciones especiales
2. En tanto que los ingresos o bienes de una
persona no se sometan a imposicin en el
estado receptor a causa de los privilegios que a
dicha persona correspondan segn las reglas
generales del derecho internacional o en virtud
de convenciones internacionales especiales el
derecho de imposicin corresponder al estado
que enva
3. En la aplicacin del presente convenio, los
miembros de una misin diplomtica u oficina
consular que un estado contratante mantenga
en el otro o en un tercer estado as como las
personas que convivan con ellos se consideraran
como domiciliadas en el estado que enva si
poseen la nacionalidad de este y all estn
sometidos a la imposicin sobre la renta y sobre
el patrimonio lo mismo que las personas
ARTCULO 27
ASISTENCIA EN LA RECAUDACIN DE IMPUESTOS6
1. Los Estados contratantes se prestarn asistencia
mutua en la recaudacin de sus crditos
tributarios. Esta asistencia no est limitada por los
artculos 1 y 2. Las autoridades competentes de
los Estados contratantes podrn establecer de
mutuo acuerdo el modo de aplicacin de este
artculo.
2. La expresin crdito tributario en el sentido de
este artculo significa todo importe debido en
concepto de impuestos de toda clase y naturaleza
exigibles por los Estados contratantes, sus
subdivisiones polticas o sus entidades locales, en
la medida en que esta imposicin no sea contraria
al presente Convenio o a cualquier otro
instrumento del que los Estados contratantes sean
parte; la expresin comprende igualmente los
intereses, sanciones administrativas y costes de
recaudacin o de establecimiento de medidas
cautelares relacionados con dicho importe.
3. Cuando un crdito tributario de un Estado
contratante sea exigible en virtud del Derecho de
ese Estado y el deudor sea una persona que
conforme al Derecho de ese Estado no pueda
impedir en ese momento su recaudacin, las
6 En algunos pases la legislacin interna, o ciertas razones polticas o administrativas, pueden impedir o no justificar la asistencia prevista en este artculo
o pueden requerir que este tipo de asistencia est restringida, por ejemplo, a los pases con regmenes fiscales o administraciones tributarias similares, o a
los impuestos comprendidos en el convenio. Por tal motivo, el artculo debera incluirse nicamente en aquellos Convenios en los que cada Estado concluya
que, basndose en los factores descritos en el prrafo 1 de los Comentarios al artculo, pueden acordar la prestacin de asistencia en la recaudacin de los
impuestos exigidos por el otro Estado.
40
domiciliadas en dicho estado

4. El presente convenio no se aplicara a los
miembros de misiones diplomticas u oficinas
consulares de un tercer estado que vivan en uno
de los estados contratantes, sin embargo, para
fines de impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio
no
son
considerados
como
domiciliados en ninguno de los dos estados
contratantes
autoridades
competentes
del
otro
Estado
contratante, a peticin de las autoridades
competentes del primer Estado, aceptarn dicho
crdito tributario para los fines de su recaudacin
por ese otro Estado. Dicho otro Estado recaudar
el crdito tributario de acuerdo con lo dispuesto en
su legislacin relativa a la aplicacin y recaudacin
de sus propios impuestos como si se tratara de un
crdito tributario propio.
4. Cuando un crdito tributario de un Estado
contratante sea de naturaleza tal que ese Estado
pueda, en virtud de su Derecho interno, adoptar
medidas cautelares que aseguren su recaudacin,
las autoridades competentes del otro Estado
contratante, a peticin de las autoridades
competentes del primer Estado, aceptarn dicho
crdito tributario para los fines de adoptar tales
medidas cautelares. Ese otro Estado adoptar las
medidas cautelares de acuerdo con lo dispuesto en
su legislacin como si se tratara de un crdito
tributario propio, aun cuando en el momento de
aplicacin de dichas medidas el crdito tributario
no fuera exigible en el Estado mencionado en
primer lugar o su deudor fuera una persona con
derecho a impedir su recaudacin.
5. No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un
crdito tributario aceptado por un Estado
contratante a los efectos de dichos apartados, no
estar sujeto en ese Estado a la prescripcin o
prelacin aplicables a los crditos tributarios
conforme a su Derecho interno por razn de su
naturaleza de crdito tributario. Asimismo, un
crdito tributario aceptado por un Estado
41
contratante a los efectos de los apartados 3 o 4 no

disfrutar en ese Estado de las prelaciones
aplicables a los crditos tributarios en virtud del
Derecho del otro Estado contratante.
6. Ningn procedimiento relativo a la existencia,
validez o cuanta del crdito tributario de un
Estado contratante podr incoarse ante los
tribunales u rganos administrativos del otro
Estado contratante.
7. Cuando en un momento posterior a la solicitud de
recaudacin realizada por un Estado contratante
en virtud de los apartados 3 o 4, y previo a su
recaudacin y remisin por el otro Estado
contratante, el crdito tributario dejara de ser
a) en el caso de una solicitud presentada en
virtud del apartado 3, un crdito exigible
conforme al Derecho interno del Estado
mencionado en primer lugar y cuyo deudor
fuera una persona que en ese momento y
segn el Derecho de ese Estado no pudiera
impedir su recaudacin, o
b) en el caso de una solicitud presentada en
virtud del apartado 4, un crdito con respecto
al cual, conforme al Derecho interno del Estado
mencionado en primer lugar, pudieran
adoptarse medidas cautelares para asegurar su
recaudacin
las autoridades competentes del Estado mencionado en
primer lugar notificarn sin dilacin a las autoridades
competentes del otro Estado ese hecho y, segn decida
ese otro Estado, el Estado mencionado en primer lugar
suspender o retirar su solicitud.
8. En ningn caso las disposiciones de este artculo
42
se interpretarn en el sentido de obligar a un

Estado contratante a:
a) adoptar medidas administrativas contrarias a
su legislacin o prctica administrativa o a las
del otro Estado contratante;
b) adoptar medidas contrarias al orden pblico;
c) suministrar asistencia cuando el otro Estado
contratante no haya aplicado, razonablemente,
todas las medidas cautelares o para la
recaudacin, segn sea el caso, de que
disponga conforme a su legislacin o prctica
administrativa;
d) suministrar asistencia en aquellos casos en que
la carga administrativa para ese Estado est
claramente desproporcionada con respecto al
beneficio que vaya a obtener el otro Estado
contratante.
ARTICULO 28
ENTRADA EN VIGOR
1. El presente convenio ser ratificado y los
instrumentos
de
ratificacin
sern
intercambiados en La Paz lo antes posible
2. El presente convenio entrara en vigor treinta
das despus de la fecha de intercambio de los
instrumentos de ratificacin y se aplicara:
a) En la Repblica Federal de Alemania a los
impuestos que se perciban por los periodos
fiscales que empiecen el 1 de enero de
1991 o despus de esa fecha
b) En la Repblica de Bolivia a los impuestos
que se perciban por los periodos fiscales que
empiecen el 1 de enero de 1991 o despus
de esa fecha
ARTCULO 28
MIEMBROS DE MISIONES DIPLOMTICAS Y DE
OFICINAS CONSULARES
Las disposiciones del presente Convenio no afectarn a
los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de
las misiones diplomticas o de las oficinas consulares de
acuerdo con los principios generales del derecho
internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos
especiales.
43
c) En ambos estados contratantes, a los

impuestos percibidos por deduccin que se
paguen despus del 31 de diciembre de 1990
ARTICULO 29
DENUNCIA
El
presente
convenio
permanecer
en
vigor
indefinidamente pero cualquier de los estados
contratantes podr, antes del 1 de julio de cualquier
ao civil que comience una vez transcurrido cinco aos
desde la entrada en vigor del convenio denunciarlo por
escrito y va diplomtica. En tal caso, el convenio dejara
de tener efecto:
a) En la Repblica Federal de Alemania,
respecto a los impuestos que se perciban
por los periodos fiscales siguientes al de
formulacin de la denuncia
b) En la Repblica de Bolivia, respecto a los
impuestos que se perciban por los periodos
fiscales siguientes al de formulacin de la
denuncia
c) En ambos estados contratantes, respecto a
los impuestos percibidos por deduccin que
se paguen despus del 31 de diciembre del
ao en que se formul la denuncia
Hecho en Knigswinter/Petersberg el 30 de Septiembre
de 1992 en dos originales en lengua alemn y espaola,
siendo ambos textos autnticos
ARTCULO 29
EXTENSIN TERRITORIAL7
1. El presente Convenio podr aplicarse, en su forma
actual o con las modificaciones necesarias, [a
cualquier parte del territorio de (Estado A) o del
(Estado B) que est especficamente excluida del
mbito de aplicacin del Convenio o] a cualquier
otro Estado o territorio de los que (el Estado A) o
(el Estado B) asuma las relaciones internacionales,
que perciba impuestos de carcter anlogo a
aquellos a los que se aplica el Convenio. Dicha
extensin tendr efecto a partir de la fecha, y con
las modificaciones y condiciones, incluidas las
relativas a la cesacin de su aplicacin, que se
fijen de comn acuerdo por los Estados
contratantes mediante el intercambio de notas
diplomticas o por cualquier otro procedimiento
que se ajuste a sus normas constitucionales.
2. A menos que los dos Estados contratantes
convengan lo contrario, la denuncia del Convenio
por uno de ellos, en virtud del artculo 30, pondr
trmino a la aplicacin del Convenio en las
condiciones previstas en este artculo [a cualquier
parte del territorio del (Estado A) o del (Estado B)
o] a cualquier Estado o territorio a los que se haya
hecho extensiva, de acuerdo con este artculo.
7 Las palabras entre parntesis se refieren a los casos en que, en virtud de una disposicin especial, el Convenio no sea aplicable a una parte del territorio
de un Estado contratante.
44
ARTCULO 30
ENTRADA EN VIGOR
1. El presente Convenio ser ratificado, y los
instrumentos de ratificacin sern intercambiados
en....................., lo antes posible.
2. El Convenio entrar en vigor a partir del
intercambio de los instrumentos de ratificacin y
sus disposiciones se aplicarn:
a) (en el Estado A): ....................................
b) (en el Estado B): .....................................
ARTCULO 31
DENUNCIA
El presente Convenio permanecer en vigor mientras no
se denuncie por uno de los Estados contratantes.
Cualquiera de los Estados contratantes puede denunciar
el Convenio por va diplomtica comunicndolo con al
menos seis meses de antelacin a la terminacin de
cualquier ao civil posterior al ao......... En tal caso, el
Convenio dejar de aplicarse:
a) (en el Estado A): .....................................
b) (en el Estado B): .....................................
CLUSULA FINAL8
8 La clusula final relativa a la firma ser redactada de acuerdo con las normas constitucionales de los Estados contratantes
45

Convenio Suscrito Entre La República Federal de Alemania y La Republica de Bolivia CUADRO Final

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Convenio suscrito entre La Repblica Federal de

Alemania y la Republica de Bolivia

Modelo Convenio OCDE

El impuesto a la Renta Presunta de Empresas

contratante significan, respectivamente, una

que en ese momento le atribuya la legislacin de

resolver segn las siguientes reglas:

expresin no incluye, sin embargo, a las personas

contratante en el que dicha persona

a) dicha persona ser considerada residente

resolvern el caso de comn acuerdo

vitales o si no tuviera una vivienda permanente

3. Una persona que actu en un estado contratante

permanente si su duracin excede de doce meses.

en el otro estado contratante por el mero hecho

ejerza habitualmente en un Estado contratante

de bienes inmuebles sern gravables en el

contratante obtenga de la propiedad inmobiliaria

efectuaran en el estado en que se encuentren el

2. Las disposiciones del prrafo 1 se aplican por

direccin efectiva de la empresa.

que seran acordadas por empresas independientes, los

condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las

los dividendos si el perceptor de los

beneficiario efectivo de los dividendos es un

estado contratante, del que es residente la

participacin que genera los dividendos est

puede exceder del 15 por 100 del importe bruto

que procedan y segn la legislacin de ese Estado,

contratante un establecimiento permanente en

cada estado contratante, teniendo en cuenta las

estado, uno de sus estados federados o una de

efectivo en ausencia de tales relaciones, las

bienes muebles que formen parte del activo de

en estado contratante obtenga de una profesin

otro estado en uno, o varios periodos, ms

contratante slo pueden someterse a imposicin

4 N. del T.: En Argentina y Uruguay: honorarios de directores.

ejercida en el otro estado contratante por un

haya estado inmediatamente antes, en un

inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante,

otro Estado contratante una actividad o un negocio

a) En el caso de una persona domiciliada en la

1. Cuando un residente de un Estado contratante

anterior, se deducir del impuesto sobre la

Convenio para exonerar de impuesto esta renta o

Repblica Federal de Alemania que de

intereses, regalas y otras recompensas que una

favorable que las empresas de ese otro Estado que

que aquellos a los que estn o puedan estar

establecern de mutuo acuerdo la forma de

pblicas de los tribunales competentes.

en virtud del apartado 1 ser mantenida secreta

informacin de que disponga con el fin de obtener

domiciliadas en dicho estado

contratante a los efectos de los apartados 3 o 4 no

se interpretarn en el sentido de obligar a un

c) En ambos estados contratantes, a los

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