UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE QUERTARO

Nombre del proyecto:

Manual de procedimiento para auditoria de documentos de comercio

exterior

Empresa:
CLAAND S.A. de C.V.

Memoria que como parte de los requisitos para obtener el ttulo de:
TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN DESARROLLO DE NEGOCIOS
REA LOGSTICA Y TRANSPORTE

Presenta:
ORTIZ HERNNDEZ LEONARDO

Asesor de la UTEQ

Asesor de la Organizacin

M en C.F. Mara de Lourdes Aguirre Quiroz

Ing. Georges M. Wisniowski

Santiago de Quertaro, Qro. Diciembre 2014

ndice
RESUMEN ......................................................................................................................................... 3
DESCRIPTION ................................................................................................................................. 4
DEDICATORIAS ............................................................................................................................... 5
AGRADECIMIENTOS ...................................................................................................................... 6
I.

INTRODUCCIN ...................................................................................................................... 8

II.

ANTECEDENTES .................................................................................................................. 11

III.

JUSTIFICACIN................................................................................................................. 18

IV.

OBJETIVO DEL PROYECTO ........................................................................................... 23

V.

ALCANCE ................................................................................................................................ 24

VI.

ANLISIS DE RIESGOS ................................................................................................... 25

VII.

FUNDAMENTACIN TERICA ...................................................................................... 26

VIII.

PLAN DE ACTIVIDADES .................................................................................................. 39

IX.

RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES..................................................................... 40

X.

DESARROLLO DEL PROYECTO ....................................................................................... 42

XI.

RESULTADOS OBTENIDOS ........................................................................................... 58

XII.

PROPUESTA ...................................................................................................................... 63

XIII.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 69

XIV.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ................................................................................ 70

RESUMEN
El presente trabajo se ha realizado para cubrir la necesidad real de la empresa
CLAAND S.A. DE C.V. para poder crear el Manual de procedimiento para auditoria
de documentos de comercio exterior, la empresa se encuentra ubicada en Av.
Santa Catarina No. 140, Col. Villas del Mesn, Juriquilla, y el giro de la empresa
es el servicio de comercializacin de refacciones para la industria en movimiento,
as como la distribucin de la marca SIC MARKING.
Primeramente se realiz una junta informativa con el director general de la
empresa para darle a conocer el alcance del proyecto. Posteriormente se realiz
una entrevista con la administradora para conocer el funcionamiento de cada una
de las reas de la empresa y as poder establecer cules son la Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
Una vez teniendo dicha informacin se pudo terminar el Manual de procedimiento
para auditoria de documentos de comercio exterior, para posteriormente poder
identificar cual es el rea a la que se le debe de emplear mayor atencin, y
desarrollar las estrategias para fortalecerla.
(Palabra clave: Fortaleza, Amenazas, Oportunidades, Debilidades, Estrategia)

DESCRIPTION
My internship is in the company Claand. The office is very clean, comfortable, it
has computers and complete equipment for all workers. There are six people
working with me. My supervisor is the chief of the purchasing department; her
name is Ma. Teresita Hernandez Yaez. She is very responsible and a hard
working person. Physically she is slim build; she has black curly hair, brown eyes
and fair skin.
Leonardo Ortiz Hernndez.
21/11/2014

DEDICATORIAS
Todo tiene su momento oportuno; hay un tiempo para todo lo que se hace bajo el
cielo: un tiempo para nacer, y un tiempo para morir; un tiempo para plantar, y un
tiempo para cosechar; un tiempo para enfermar, y un tiempo para sanar; un
tiempo para destruir, y un tiempo para construir; un tiempo para llorar, y un tiempo
para rer; un tiempo para estar de luto, y un tiempo para saltar de gusto; un tiempo
para esparcir piedras, y un tiempo para recogerlas; un tiempo para abrazarse, y un
tiempo para despedirse; un tiempo para callar, y un tiempo para hablar, un tiempo
para callar, y un tiempo para odiar; un tiempo para la guerra, y un tiempo para la
paz.
Dedicado especialmente a mi madre, a mis hermanos, a mis sobrinos, a mis tos
(as), a todos ellos que me hacen ser una mejor persona da con da.

AGRADECIMIENTOS
Primero que nada gracias a Dios, por haberme puesto en este camino, con esta
familia maravillosa que tengo, con mis amigos y amigas incomparables y que no
cambiara por nada en el mundo, por haber estudiado en esta Universidad de la
cual estoy sumamente orgulloso, por los maestros que me ensearon todo lo que
se y me aconsejaron sabiamente y porque hoy, por fin, cumpl uno de mis sueos,
terminar la Universidad y porque tambin hoy empieza un nuevo camino para mi,
del cual estoy dispuesto a caminar y asaltar todos los obstculos que en l me
encuentre.
Quiero agradecer principalmente a mi madre, que la amo y que con su apoyo y
cario, yo he podido llegar hasta donde hoy me encuentro, ella es mi pilar, porque
han hecho de m la persona que hoy soy, con valores, sueos y metas. No tengo
palabras para decir cunto le agradezco lo mucho que me quiere y apoya.
Gracias tambin a mis hermanos, que me han apoyado y aconsejado
incondicionalmente, los amo.
Gracias a mis profesores, que me ensearon y me guiaron en este camino, en
especial gracias a mi profesora Mara de Lourdes Aguirre Quiroz por todo su
apoyo incondicional, sus consejos y sobre todo por su amistad.
Gracias a mis amigas y amigos, que afortunadamente son muchsimos y que tuve
la oportunidad de conocer aqu en la Universidad, que tambin me apoyaron en

los momentos difciles y que compartimos muchsimas experiencias que nunca

podr olvidar, gracias a todos.
Gracias a la UTEQ, de la cual me siento muy orgulloso de ser egresado.
Leonardo Ortiz Hernndez.

I.

INTRODUCCIN

La siguiente memoria muestra el desarrollo del alumno durante el proceso de

estada, en el cual describe las actividades que lleva a cabo durante su instancia
en la empresa, en este caso la importadora Claand S.A. de C.V. Se pone en
prctica el aprendizaje que se le brinda al estudiante en la institucin, donde se
crean alumnos con aptitudes y habilidades para enfrentarse al medio laboral.
Es importante que el alumno se desarrolle en un ambiente de trabajo, y al mismo
adquiera nuevos conocimientos. Se busca que el alumno tenga un vnculo con el
desempeo laboral, que le permita desarrollar e implementar nuevas capacidades
competitivas, dentro de la empresa Claand S.A de C.V., dentro del Departamento
de Compras Nacionales e Internacionales del sector legal de importaciones.

Acerca del Comercio Internacional.

En este captulo ser visto desde un contexto histrico el concepto de comercio,
as como el de Comercio Internacional; cuales fueron sus inicios y la importancia
que este representa en el ciclo de nuestra vida, desde una persona hasta un pas.
Veremos que el comercio es esencial en el mantenimiento y equilibrio econmico
y social de una regin; as mismo, se presentara una resea del comercio en
Mxico desde la poca prehispnica, pasando por la Nueva Espaa en la colonia,
el porfirismo, la revolucin y los diferentes sexenios presidenciales que le
siguieron.
Significado de Comercio Internacional.
El Comercio Internacional es el intercambio de bienes y servicios entre pases. El
sentido del Comercio Internacional es que el pas le permite especializarse en
ciertos productos los cuales despus son exportados. El medio ambiente es
crucial para la especializacin de estos, lo que le permite a cada uno tener cierta
demanda de los bienes que producen. El comercio tambin permite a un estado
consumir ms de lo que podra si produjese en condiciones de independencia de
otros pases.
Ha existido, a lo largo de la historia distintos personajes que estn a favor del
Comercio Internacional, este es el caso de Adam Smith dice la propensin al
trueque y al intercambio de una cosa por otra es una caracterstica intrnseca a la
naturaleza humana. (Smith, 9 de marzo de 1776, pag 78)

Smith menciona que el trueque entre pases debe ser un acto que resulte
ventajoso para los dos. De igual manera, dice que los pases estn
proporcionados de tal manera que uno se le permita especializarse y pueda existir
un intercambio pacifico entre los pases. Tena la idea de que no vala la pena que
un pas produjera algo si le sala ms barato importarlo. Por otro lado, tambin
habla de los excedentes lo cual crea que la actividad de Exportacin era un acto
de beneficio para el pas, ya que venda un producto que no necesitaba pero que
su Exportacin beneficiaba enormemente al pas.

10

II.

ANTECEDENTES

El Comercio en la sociedad de los aztecas.

El pueblo Azteca llevo a sntesis lo mejor de las culturas creadas por otros
pueblos, como los Teotihuacanos y los Toltecas. Los aztecas tenan un tipo de
moneda diferente a la de nuestros tiempos pero dispusieron con mucho orden
enormes mercados o tianguis, se organizaron para realizar sus trueques en
mercados llamados tianguis, palabra de la lengua Nhuatl.
El tianguis era el mercado al aire libre con puestos de toda clase de mercanca.
Los pobladores de Tenochtitln, y los de sus alrededores comerciaban con
esclavos, granos, animales, hierbas, objetos de cermica, piedra, madera, piel y
textiles.
Tenochtitln era el centro de reunin para practicar este tipo de trueque, ya que
era donde haba una gran conglomeracin de gente, as se les facilitaba mas el
intercambio de estas, llevando cada quien los productos de especializacin de su
regin.
En la sociedad Azteca existan dos clases de Comercio: el Metropolitano y el
Exterior.
Los aztecas tenan su mercado en el centro de la ciudad, as, su mercado era
reconocido como el ms grande y ms importante en la regin.

11

El Comercio en la Nueva Espaa.

La Economa y la sociedad de la Nueva Espaa, crearon slidos y permanentes
vnculos entre Amrica y Europa. Esto se expreso en las mltiples interrelaciones
que establecieron los hombres de uno y otro lado del Ocano Atlntico. Ambos
mundos poco a poco empezaron a depender uno del otro, aunque la influencia de
Europa en Amrica fue mucho ms visible.
La base de la Economa de Espaa en la poca colonial (s. XVI XVIII) eran sus
colonias sobre todo la Nueva Espaa de donde provenan las mercancas y en
donde se importaban igualmente de la Metrpoli.
Los lazos econmicos fueron los ms importantes en esta relacin, provocaron
una marcada dependencia del mundo colonial americano respecto al viejo mundo.
As mismo, Amrica era la fuente de riqueza de Europa, de ah basaba ahora su
potencialidad mundial. Pero como ya haba existido un cambio en Amrica, esta
tambin dependa ciertamente de Europa.
Existan dos clases principales de Comercio en la Nueva Espaa: el que provena
de la Metrpoli y el que provena de otras tierras americanas. De la Metrpoli a la
Nueva Espaa hacia la Metrpoli lo que ms se exportaban eran los metales.
(La America espaola en la epoca de las Luces, 1988)

12

El Comercio Exterior de Mxico durante la Independencia.

Antes de la Independencia, en Mxico ya exista un modelo de Comercio Exterior
establecido. Cuando den 1814 se declara a Mxico como pas libre de la influencia
espaola, el futuro del Comercio Exterior se vuelve incierto.
En 1822, Mxico se transforma en Imperio, en donde el emperador es Agustn de
Iturbide.
Iturbide llega al poder haciendo ciertas reformas al Comercio Exterior, ya que
anteriormente exista una enorme influencia espaola.
Para atender las necesidades urgentes, logro que la junta provisional gubernativa
expidiera un Arancel interno de Aduana Martimas en el Comercio libre del Imperio
este documento fue el primer Arancel que se aplico en el periodo independiente de
Mxico.
As, cuando Mxico comienza una carrera comercial en su periodo independiente,
este aplica un libre Comercio en donde abre las puertas a otras naciones que
quisieran comerciar con productos mexicanos, ya estando abolidas las
reglamentaciones que anteriormente los una a Espaa.
A pesar de las medidas arancelarias que se estaban tomando, el Comercio
Internacional de Mxico se estaba desarrollando y abriendo caminos comerciales
con otros pases aparte de su antigua colonia espaola, estos eran Inglaterra,
Holanda, Francia, China y Estados Unidos.
(Liehr, 2014)
13

El auge del comercio exterior mexicano durante el porfiriato (1884 1911)

Durante el periodo de mando de Porfirio Daz, la economa mexicana se vio
favorecida como nunca antes, hubo desarrollo y estabilidad. Hubo inversin
extranjera estadunidense sobre los recursos minerales del pas, en este periodo
del Comercio Exterior aumento considerablemente, lo caracterstico de este
periodo fue el proteccionismo y la sustitucin de importaciones para la proteccin
del mercado.
En el porfiriato, el sector ms dinmico fue el exportador. entre 1874 y 1910 el
valor de las exportaciones paso de 27.5 millones a mas de 146 millones de
dlares (EL Comercio Exterior de Mexico durante el porfiriato, 2003)
El Comercio Exterior de Mxico era muy activo en este periodo, Porfirio Daz
presenta su primer informe en abril de 1885, comunicando que se haba firmado
un tratado de amistad, Comercio y Navegacin con los reinos unidos de Suecia y
Noruega. Se propona activar las negociaciones para la celebracin de este mismo
tratado con Francia y la Gran Bretaa.
Se presento un proyecto de tratado de Comercio, en el cual se estableca la
exencin total de impuestos a los productos de uno y otro pas, se estableca la
reciprocidad absoluta, curioso concepto si se considera que EUA admita la
Importacin sin impuestos de 28 productos, en tanto Mxico se obligaba a admitir
73.

14

Mediante los aranceles, se favoreci la sustitucin de importaciones en algunos

rubros, principalmente manufacturas destinadas al consumo de los grupos
urbanos.
Dada su estructura arancelaria, Mxico era a finales del siglo XIX uno de los
pases mas proteccionistas del mundo.
Como actividades importantes dentro del periodo de Porfirio Daz existen varias
con miras al expansionismo comercial dirigindose no solamente a los estados
unidos y a su antigua colonia, sino a otros pases de Europa y Asia; todo esto para
buscar un desarrollo mutuo entre las potencias comerciales y Mxico.
Miguel de la Madrid hurtado.
En 1986, a cuatro aos de estar en la presidencia de la republica, se enfoco hacia
la poltica exterior distinguiendo la participacin de Mxico en acuerdos que lo
proyectaran hacia el exterior como fue el caso del acuerdo general de aranceles
aduaneros y Comercio (GATT). La entrada de Mxico en este acuerdo, trajo
ventajas, ya que era miembro permanente dentro de las negociaciones
comerciales multilaterales. As mismo, le permita estar dentro de un mbito donde
podra competir ms eficazmente dentro del contexto de las medidas y prcticas
proteccionistas o de Comercio desleal, de lo cual anteriormente Mxico mantena
tal prestigio.
(Miguel, 1988)

15

Misin
Abastecer de refacciones para el buen funcionamiento de las Empresas
establecidas en Mxico, con el objetivo de cubrir sus necesidades.
(Claand, 01 de ene de 2014)

16

Visin
Ser una empresa EXPRESS, lder en refacciona miento industriales, resolviendo
as las necesidades de partes o refacciones que la Industria requiera.
(Claand, 01 de ene de 2014)

17

III.

JUSTIFICACIN

Las compras al extranjero , han tomado vital importancia de acuerdo a los avances
y cambios tecnolgicos, econmicos y sociales que tiene cada entidad; la
tendencia de las administraciones nacionales ha estimulado las Importaciones y
Exportaciones debido a que se han reducido las tarifas aduanales, se han llevado
a cabo mas acuerdos comerciales, las innovaciones y cambios tecnolgicos se
han acrecentando, los medios de transporte y comunicacin han tenido gran
avance en estos ltimos aos , los Tratados y Acuerdos que regulan las relaciones
comerciales e los pases del mundo han fomentado las compras y las ventas entre
los pases negociantes.
En la actualidad al no encontrar alguna materia prima, equipo o material en
territorio nacional, se tendr que recurrir al suministro de este material, maquinaria
y equipo del exterior, considerando que para realizar las actividades de Comercio
Exterior ser necesario recurrir a los servicios de ciertas Dependencias, Agencias
o Despachos Aduanales para resolver las dudas o para contratar los servicios que
prestan cada uno de ellos.
Por ello es de suma importancia considerar que para realizar las actividades de
una empresa en el mbito de Comercio Exterior es necesario seguir y definir
claramente las actividades a travs de un Manual de Procedimientos que involucra
a los diferentes departamentos de la empresa, ya que actualmente se ha
evidenciado la falta de personal capacitado en materia de Comercio Exterior y
dentro de la empresa la falta de funciones y responsabilidades definidas a cada
18

rea, esto con el objetivo de realizar estas operaciones eficientemente y apegados

a la normatividad.
Con este Manual se pretende concientizar a cada una de las reas involucradas,
no solo corregir el pasado sino formar un mejor futuro y evitar que la empresa
incremente los riesgos de incurrir en multas e infracciones y hacerla ms
competitiva.
Objetivos principales
Agilizar la cotizacin
Localizar a nivel Nacional e Internacional, una amplia gama de productos y
refacciones, de cualquier marca, cotizndolas en menos de 24 hrs., y con los
mejores tiempos de entrega existentes. Proponer diferentes opciones en caso de
que la refaccin solicitada por el cliente sea obsoleta o su tiempo de entrega sea
demasiado largo.
Incrementacin del Portafolio
Ampliar el portafolio de productos y refacciones, con el objetivo de cubrir las
necesidades de refacciona miento de la Industria en general.
Transparentar y mejorar la imagen de CLAAND
Se registr en el Padrn de Importadores, debido a los requerimientos de la
Industria no se localizaban en la Repblica Mexicana, esto le ha permitido trabajar
con productos de diferentes pases, como: Alemania, Italia, Canad, Brasil, USA,
Espaa entre otros.
19

A partir del ao 2002, cambiaron de razn social a CLAAND, S.A. de C.V. ya que
los requerimientos de la industria as nos lo solicitaban para una mejor imagen y
transparencia.
(Claand, 01 de ene de 2014)

20

Nuestros valores
Honestidad
Ofrecer a los clientes lo que la empresa est en condiciones de cumplir, ser
coherentes con su razn de ser, actuar dentro de la verdad, con honradez,
responsabilidad y total transparencia.
Respeto
Brindar un trato justo a todos aquellos con quien tenemos relacin. Se entiende
mejor cuando procuramos tratar a los dems de la manera en que deseamos ser
atendidos, saludar a los dems, emplear un vocabulario adecuado, pedir las cosas
amablemente y evitar inmiscuirse en la vida de los dems es la forma ms sencilla
de vivir este valor en el trabajo.
Prudencia
Sensatez y moderacin en todos los actos, en la aplicacin de Normas y Polticas
de la Organizacin sabiendo discernir lo bueno y lo malo para la Institucin, los
colaboradores y para s mismo.
Justicia
Actitud permanente de dar a cada uno lo que le corresponde, en la relacin
clientes y proveedores, en el manejo del personal; velando siempre por el
cumplimiento de las polticas organizacionales.

21

Perseverancia
Firmeza y constancia en la ejecucin de los propsitos. Es la disposicin a
mantenerse firme y constante en la prosecucin de acciones y emprendimientos
de manera estable o continua hasta lograr el objetivo.
Integridad
Obrar con rectitud y probidad. Es actuar en consonancia con lo que cada uno dice
o considera importante. Incluye comunicar las intenciones, ideas y sentimientos
abierta y directamente.
Servicio de calidad
Brindar a los clientes asistencia y atencin de excelencia estableciendo relaciones
duraderas para beneficio mutuo.
Honestidad
Actuar con integridad, rectitud, evitando la discrecionalidad en la toma de
decisiones y la generacin de conductas irregulares que afecten los derechos de
los clientes.
Confianza
Garantizar seguridad y certeza en los clientes respecto a la veracidad, objetividad,
claridad, de los productos.
(Elabor: Leonardo Ortiz - Alumno 2014)

22

IV.

OBJETIVO DEL PROYECTO

Apoyar a la micro, pequea empresa, hacindola competitiva en las operaciones

de Comercio Exterior a travs de la elaboracin y establecimiento del Manual de
Procedimientos y de Auditora, lo cual permitir evaluar en cualquier momento si
los expedientes de estas operaciones se encuentran debidamente integrados.

23

V.

ALCANCE

Durante estos cuatro meses se determino que el alcance de las operaciones

aplica a los departamentos involucrados en las operaciones de Comercio Exterior
de la micro pequea empresa y la revisin de 10 documentos como los ms
importantes en las operaciones de Comercio Exterior, mismos que garantizaran la
aplicacin correcta de sus operaciones, los cuales se determinaron despus de
haber analizado todos los documentos de Comercio Exterior que se manejan en
este tipo de operaciones.

24

VI.

ANLISIS DE RIESGOS

Como resultado de la investigacin en empresas para la realizacin de este

Manual se detecto que la problemtica que la gran mayora enfrentan, es el no
contar con personal especializado en el rea de Comercio Exterior, con
procedimientos departamentales bien definidos y los documentos de Comercio
Exterior no se encuentran integrados debidamente en un expediente y tampoco
realizan auditoras internas y/o externas que les permitan evaluar el correcto
cumplimiento de sus operaciones.

25

VII.

FUNDAMENTACIN TERICA

Documentos de Comercio Exterior

Dentro de las actividades y responsabilidades establecidas en los procedimientos
de los distintos departamentos de una empresa, el manual de operacin ser
enfocado exclusivamente para verificar que cada rea auditada cuente con los
documentos que en el procedimiento se han definido por su grado de importancia.
Se revisara que los documentos estn localizables e integrados a un expediente y
en cada uno de los 4 departamentos que se definieron en el Manual de
Procedimientos y la Agencia Aduanal, mismos que a continuacin se describirn y
que de acuerdo a la actividad que estas reas realizan les deban corresponder;
siendo que para el manual se decidieron 10 documentos como las ms usuales
dentro de cualquier empresa, ya que se investigo en empresas dedicadas al
Comercio Exterior y se concluyo que estos documentos eran los ms utilizados, no
obstante que existen otros que son muy particulares de acuerdo a la operacin y
producto de cada empresa.
Es un documento que se ha definido como parte fundamental en las operaciones
de Comercio Exterior; conocido como contrato, ya que en l, entre otras cosas, se
estipulan los compromisos y obligaciones de las partes (empresa cliente), las
formas de pago, mejor conocidos como INCOTERMS 2010, los tiempos y/o plazos
de entrega, etc.
Los elementos esenciales de un contrato son:

26

a) El consentimiento.- manifestacin de voluntad que debe ser libre, sin vicios,

error, violencia, dolo y mala fe, por la que una persona da su aprobacin
para celebrar un contrato; pudiendo ser ste:

Expreso: cuando se manifiesta verbalmente, por escrito o por signos

inequvocos.

Tcito: resulta de hechos o de actos que la presupongan o que

autoricen a presumirlo, excepto lo que por disposicin legal expresa,
o por convenio, la voluntad debe manifestarse expresamente.

b) El objeto.- son objeto de los contratos:

La cosa que el obligado debe dar.

El hecho que el obligado debe hacer o no hacer.

En las convenciones mercantiles cada uno se obliga en la manera y trminos que

aparezcan que quiso obligarse, sin que la validez del acto comercial dependa de la
observacin de formalidades o requisitos determinados, se pretende establecer
as en materia mercantil el principio de libertad de forma.
Sin embargo, el Cdigo de Comercio, excepta de la regla expresada a los
contratos que con arreglo al Cdigo de Comercio y otras leyes deban reducirse a
escritura pblica o requieran formas a solemnidades necesarias para su eficacia.
A los contratos celebrados en pas extranjero en la que la Ley exija escritura,
formas o solemnidades determinadas para su validez, aunque no las exija la Ley
mexicana, los contratos que no llenen la forma o solemnidad requerida, no
producirn obligacin ni accin en juicio.

27

Departamento que lo recibe o genera

Este documento es generado por el rea de Compras Ventas. (ISEF,
1792,1793,1833,1978,1979,1994)
La accin de un precio internacional bien conocido como cotizacin tambin es
fundamental para iniciar operaciones de Comercio Exterior, es el documento
mediante el cual el vendedor y el comprador acuerdan el precio de las
mercancas, adems incluye empaque, embalaje, transporte, maniobras de carga
y descarga, los aranceles de Importacin o Exportacin, el lugar de entrega y el
seguro.
Por ello es importante que al realizar una auditora no pase por alto este
documento bsico en Comercio Exterior.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento es generado por el rea de Compras Ventas.
Este se encuentra reglamentado por los INCOTERMS 2010, emitidos por CCI, al
establecer las condiciones de Compra Venta. (Rafael, 2013)
Es aquel documento que es emitido por el Exportador-Vendedor al Comprador o
Importador va electrnica; es utilizada por las autoridades aduaneras para
determinar el exacto valor de las mercancas y para preparar la documentacin
consular, en ella se declaran la cantidad y descripcin de los productos y las
condiciones del Exportador. (Elabor: Leonardo Ortiz Alumno 2014)

28

Para fines aduaneros, en Mxico es posible exportar sin factura, pero en el pas de
destino es necesario que todo embarque se ampare con una factura comercial.
Esta se debe presentar en original y seis copias con una firma autgrafa, en
espaol o en ingls.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento es generado por el rea de Compras-Ventas.
(ISEF, 1792,1793,1833,1978,1979,1994, 2014)
Es el documento en donde se manifiesta que un producto es originario del pas o
de la regin y que, por lo tanto, puede gozar del trato preferencial arancelario; por
tal motivo es un documento necesario para el desaduanamiento de las mercancas
en cualquier parte del mundo, cuando se pretende tener acceso a tratamientos
arancelarios preferenciales.- (Grupo de Investigadores de la Nueva Disposicin, 2001)
Este documento por lo general acompaa al embarque; sin embargo para el caso
de este mecanismo se ha modificado a raz de los tratados que Mxico ha firmado
recientemente, por lo que hoy, un certificado de origen con destino a Estados
Unidos, Canad, Chile, Bolivia, Costa Rica, Nicaragua, Guatemala, El Salvador y
Honduras puede amparar varias operaciones y ser vlido hasta por un ao.
Es indispensable que si la empresa aprovecho algn beneficio arancelario por la
Importacin de mercanca cuente con el documento de Certificado de Origen que
le corresponda de acuerdo con el pas de origen de la mercanca

29

Para cada pas existe un formato de Certificado de Origen, el cual de acuerdo

depender del Acuerdo o Tratado de Libre Comercio que nuestro pas haya
signado con terceros pases, dentro de los que se mencionan los siguientes:
Tipo de
certificado
SGP p Forma A

Denominacin

Pases en los que aplica

Sistema
Generalizado
preferencias

de

Australia, Japn, Nueva Zelanda, Noruega, Suecia,

Repblica de Hungra, Repblica de Polonia,
Eslovaquia, Repblica Checa, republica de Bulgaria,
Repblica de Bielorrusia y Rusia.

SGPC

Sistema
Global
Preferencias Comerciales

de

India, China, Egipto, Pakistn, Nigeria, Malasia,

Marruecos, Argelia, Bangladesh, Irn, Indonesia,
Guinea, Ghana, Siri Lanka y Filipinas.

ALADI

Asociacin Latinoamericana de
Integracin
Artculos Mexicanos

Argentina, Brasil, Ecuador, Per, Paraguay, Cuba y

1
Uruguay
Todos los pases con los que no haya tratado o
acuerdo comercial (Dinamarca, Vietnam, Republica
Dominicana, Belice, Panam, etc.) y para aquellos que
no califican para una preferencia arancelaria.

Acuerdo de Complementacin
Econmica 17
Tratado de Libre Comercio con
Amrica del Norte
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico, Venezuela y
Colombia
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico y Bolivia
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico y Costa Rica
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico y Nicaragua
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico y Chile
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico, Guatemala, El
Salvador y Honduras
Tratado de Libre Comercio
entre Mxico y la Unin
Europea
Decimoprimero protocolo

Chile

ARTCULOS
MEXICANOS

ACE- 17
TLCAN
TLC G-3

TLC BOLIVIA
TLC COSTA RICA
TLC NICARAGUA
TLC CHILE
TLC TRIANGULO
DEL NORTE
TLCUE

URUGUAY

Estados unidos y Canad

Venezuela y Colombia

Bolivia
Costa Rica
Nicaragua
Chile
Guatemala, El Salvador y Honduras

Austria, Blgica, Dinamarca, Finlandia, Francia,

Alemania, Grecia, Irlanda, Luxemburgo, Holanda,
Portugal, Suiza, Espaa, Inglaterra e Italia.
Uruguay

Nueva disposicin publica en el D.O.F. del 28 de febrero del 2001 Decimoquinto

Protocolo Modificatorio del ACE 5 con Uruguay.

30

Departamento que lo recibe o genera

Este documento es tramitado por las empresas en el Departamento de trfico y
autorizado por la Secretara de Economa. (DOF, 2013)
Es el titulo de consignacin que expide la compaa transportista, en original y seis
copias, en el se identifica la mercanca que se ha embarcado con un destino
determinado y se hace constar la condicin en que se encuentra. A partir de ese
momento, el transportista es responsable del envi y la custodia de la mercanca
hasta el punto de destino, de acuerdo con las condiciones pactadas y es conocido
como documento de transporte.
Este ttulo se incluye en la documentacin que se enva al importador, los trminos
del documento de transporte deben coincidir con los de la carta de crdito, o en su
caso, con los del contrato de venta y la factura.
Dependiendo los medios del transporte que se utilice, este documento se
denomina:

Gua area (air waybill) areo.

Conocimiento de embarque (Bill of lading) martimo.

Carta de porte (auto transporte).

Taln de embarque (ferrocarril).

El documento debe coincidir con lo sealado en los documentos citados (factura,

lista de empaque, etc.), en lo referente a la descripcin de la mercanca, las
caractersticas del embalaje y las cantidades.

31

Asimismo, se debe conservar su copia del documento de transporte como

respaldo en caso de problemas.
Departamento que lo genera o recibe
Este documento es generado por la empresa transportista y lo entrega al Agente
Aduanal y al Departamento de trfico.
Documento donde el contribuyente declara la informacin que permite legalmente
la nacionalizacin o desnacionalizacin de las mercancas es conocido como
pedimento, este es el documento ms importante para efectos fiscales de quienes
importen o exporten en el pas, por ello es importante que se conserve por
prescripcin de 10 aos. (Elabor: Leonardo Ortiz- Alumno 2014)
Los datos ms importantes que en este se establece son:
1. La Base Gravable de los Impuestos al Comercio Exterior
2. Informacin que permite la identificacin de las mercancas
3. Fecha y Facturas
4. Rgimen Aduanero
5. Destinatarios
6. Remitentes
7. Agentes Aduanales
8. Cantidades
9. Medios de Transporte
Departamento que lo recibe o genera

32

Este documento es generado por el Agente Aduanal y remitido al Departamento

de Trfico de la empresa.
A continuacin se describe brevemente el fundamento para este documento:
Pedimento de Importacin o Exportacin
Tipos de pedimento

LA Anexo 22, Apndice 2

Llenado

LA Anexo 22

Consolidado

LA 37 Y RLA 58

Simplificado

LA 88

Contenido y anexos del Pedimento

LA 36 Y RLA 56 Y 5

En operaciones temporales

LA 107

Examen de las mercancas para elaborarlo

LA 42

Transporte de mercancas

CFF 29-B

TABLA 2

Es el documento con el que se indica al Agente Aduanal la base gravable que

tendr que declarar al momento de realizar las operaciones de Importacin. Es
obligacin de la empresa entregarlo al Agente Aduanal, indicando algunos datos
que a su vez se transcribirn al pedimento, como son los siguientes:

La existencia de vinculacin y si esta afecta al precio.

Datos del vendedor y del Importador.

33

Mtodo de valoracin.

Departamento que lo recibe o genera

Es generado por el Departamento de Trfico.
Documento elaborado por el Exportador que permite identificar las mercancas, as
como las dimensiones, peso y volumen de cada bulto o caja, es bien conocido
como lista de empaque. (DOF, 2014)
Departamento que lo recibe o genera
Es generado por el Departamento de Trfico.
El escrito que mediante el cual el Agente Aduanal comprueba el encargo que le
hubiera conferido la empresa para realizar el despacho de las mercancas, se le
conoce como carta de encomienda. (Elabor: Leonardo Ortiz-Alumno 2014)
Departamento que lo recibe o genera
Lo genera el Departamento de Trfico y es entregado al Agente Aduanal (DOF,
2014)
Este es el documento mediante el cual se giran instrucciones de embarque en el
cual se indica producto, cantidad, tipo de envase o embalaje, conocido como
orden de embarque.
Departamento que la recibe o genera
Lo genera el Departamento de Trfico para ser entregado al Almacn y Agente
Aduanal. (Elabor: Leonardo Ortiz Alumno 2014)
34

Es una inscripcin indispensable para realizar importaciones, se deber tramitar

mediante una solicitud enviada a travs del servicio postal y antes la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico nombrado como padrn de Importadores.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento se genera en el Departamento de Trfico (DOF, 2013)
Registro que deben realizar los contribuyentes inscritos en el Padrn de
Importadores y que introduzcan mercancas clasificadas en los Sectores
Especficos d las fracciones arancelarias que determine la Secretaria de Hacienda
y Crdito Pblico.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento se genera en el Departamento de Trfico (DOF, 2014)
El Agente Aduanal cobra todos los gastos generados por las operaciones de
Comercio Exterior que le fueron encomendadas ms sus honorarios conocido
como cuenta de gastos del Agente Aduanal.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento lo genera el Agente Aduanal y lo enva al Departamento de
Trfico. (Elabor: Leonardo Ortiz Alumno 2014)
Documento formal emitido por el Importador, en el que se aprueban las
condiciones mencionadas en la cotizacin y las modificaciones bilaterales

35

aceptadas, la orden de compra tiene como finalidad formalizar el acto en sus

aspectos comerciales y legales.
Departamento que lo recibe
Este documento lo genera el Departamento de Compras y lo enva al
Departamento de Trfico. (DOF, 2014)
En ellos se comprueban el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias a la
Importacin, estos permisos son expedidos de acuerdo con la Ley de Comercio
Exterior siempre que las mismas se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin
y se identifiquen en trminos de la fraccin arancelaria y de la nomenclatura que
les corresponda conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importacin.
Cumplir con las restricciones no arancelaria bsico para cualquier empresa
Importadora y/o Exportadora, para cualquier mercanca llmese materia prima,
insumos, materia auxiliar, maquinaria, equipo, entre otros, se deber contar
independientemente del pedimento de Importacin y/o Exportacin, en su caso, si
este pedimento hace referencia al cumplimiento de algn permiso requerido, la
empresa tendr que demostrar su existencia.
En esta auditora se verifica, en caso de que aplique, que se cuente con los
permisos de la Secretaria de Salud, Secretaria de Economa, Secretaria de la
Defensa Nacional, CICOPLAFEST, entre otros.

36

Otro tipo de permiso que debemos considerar es el Certificado de Cupo, ya que

algunas mercancas de Importacin o Exportacin estn sujetas a cumplir con este
requisito.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento lo tramita el Departamento de Trfico, ante la Secretara que
corresponda. (DOF, 2009)
Es una regulacin de aplicacin federal, las normas oficiales mexicanas
constituyen caractersticas que deben cumplir aquellos productos y procesos que
puedan constituir un riesgo para la seguridad de las personas, daar la salud
humana, animal o vegetal, el medio ambiente en general o causar daos en la
preservacin de recursos naturales.
Departamento que lo recibe o genera.
Este documento lo tramita el Departamento de Trfico, ante la Secretara de
Economa.
Manifiesto bajo protesta de decir verdad, excepto en la Carta de Aval solidario la
cual tiene su base legal en el artculo 26 fraccin VIII del CFF.
El Importador proporciona los elementos que considero para determinar el valor en
Aduana de las mercancas, la hoja de clculo el cual se entrega al Agente Aduanal
que promueve el despacho de las mercancas por escrito y bajo protesta de decir
verdad que en los trminos de la L A permita determinar este valor.

37

El Importador deber conservar copia de dicha manifestacin para comprobar que

el valor declarado ha sido determinado de conformidad con las disposiciones
aplicables de la L A y proporcionarlos a las autoridades Aduaneras cuando estas
lo requieran.
Departamento que lo recibe o genera
Este documento lo genera el Departamento de Trfico y lo enva al Agente
Aduanal. (DOF, 2013)

38

VIII.

PLAN DE ACTIVIDADES

Se muestran las actividades y funciones a realizarse en el tiempo marcado:

N

1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0

Dura
cin
26
das
4
das
5
das
5
das
59
das
59
Archivar documentos varios das
Recibir mercanca de
59
proveedores
das
59
Enviar mercanca a clientes das
Verificar tiempos de
59
entrega
das
59
control de inventario
das
Nombre de la actividad
Elaborar una base de datos
(proveedores)
Elaborar tabla informativa
INCOTERMS 2010
Elaborar formato alta de
proveedores
Elaborar formato alta de
clientes
Realizar cotizaciones a
proveedores

Inicio
28/08/
2014
23/09/
2014
29/09/
2014
06/10/
2014
13/10/
2014
13/10/
2014
13/10/
2014
13/10/
2014
13/10/
2014
13/10/
2014

Fin
22/09/
2014
27/09/
2014
03/10/
2014
10/10/
2014
10/12/
2014
10/12/
2014
10/12/
2014
10/12/
2014
10/12/
2014
10/12/
2014

TABLA 3

39

Ago Septiem Octub

sto
bre
re

Novie
mbre

Dicie
mbre

IX.

RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES

Recursos humanos
Georges Michel Wisniowksi
Cretiaux
Ma. Teresita Yez Hernndez
Gabriela Vzquez Granados
Adriana Gonzlez Ledesma
Sergio correa
Leonardo Ortiz Hernndez

Descripcin

Puesto

Ingeniero
Lic. Contador
publico
Lic. Contador
publico
Ing.
comercializacin
Ing. Meca trnica
Alumno

Director General
Compras,
administracin
Auxiliar contable
Marketing, ventas
Mantenimiento, ventas
Practicante

TABLA 4

Recursos
materiale
s
Computad
ora
Multifuncio
nal

Lapiceros
Lpiz
Goma
Folder
Carpetas
Hojas
papel
bond carta
Escritorio
Engrapado
ra
Perforador
a
Marca
textos
Calculador
a
Cinta

Can
tida
d

Descripcin
Mquina electrnica que recibe y procesa datos para convertirlos en
6
informacin til.
Es un perifrico que se conecta a la computadora, sus funciones son
escner, copiadora y lector de memorias.
2
Instrumento de escritura con una punta de carga, que contiene una
bola, generalmente de acero, que en contacto con el papel, va
dosificando la tinta.
100
Instrumento de escritura con grafito y madera que en contacto con el
papel dosifica el grafito.
100
Instrumento para difuminar grafito.
10
Archivador de cartulina para guardar documentos.
500
Archivador de plstico para guardar documentos.
10

Hojas de papel donde se imprime o se plasma un dibujo.

Mueble de madera usado para leer, escribir y resguardar artculos.

500
5

Utensilio que se emplea para unir hojas de papel, plstico etc.

Accesorio habitual que se emplea para perforaciones en hojas de papel
para unirlas en anillas.
De tinta fluorescente que se utiliza para marcar puntos importantes de
un texto.

Instrumento electrnico para realizar operaciones matemticas.

Cinta con adhesivo para sellar cajas.

3
5

40

3
5

canela
Cinta
transparen
te
Cinta con adhesivo para sellar cajas y hojas
Regla
Utensilio metlico graduado pera obtener dimensiones de caja.
Instrumento electrnico cuyo objetivo es la comunicacin a larga
Telfono
distancia.
Caja de
Instrumento de cartoncillo en diferentes dimensiones para el depsito,
cartn
proteccin y resguardo de objetos frgiles.
TABLA 5

41

5
3
5
20

X.

DESARROLLO DEL PROYECTO

Dentro de este manual se identifican

y describen 10 documentos que sern

auditados. Tambin se revisara que la empresa cuente con procedimientos en

cada departamento , con la finalidad de integrar un expediente con todos los
documentos relativos a las operaciones de Comercio Exterior, para comprobar
esto, en teora se deben revisar todas las operaciones que haya realizado la
empresa durante el tiempo que para efecto de auditoras y conservacin de
documentos que marca la Ley; sin embargo, la auditoria tambin se podr realizar
a determinado porcentaje de estas operaciones, algunos departamentos de la
empresa o durante algn periodo determinado pudiendo ser un periodo o por los
ltimos cinco aos, esto de acuerdo con los requerimientos, tamao y grado de
complejidad de cada empresa.
10.1 Procedimientos de cada departamento
Los 10 documentos que se han elegido para formar parte de la auditoria son
generados o recibidos por los siguientes departamentos, de los cuales a
continuacin se describe el procedimiento para la obtencin de los estos.
10.1.1 Procedimiento del departamento de Compras Ventas
Objetivo
Establecer los lineamientos y el procedimiento a seguir para la Compra Venta de
mercancas, asegurando que los productos terminados se realicen cumpliendo
todos los requerimientos en cuanto al etiquetado, empaque y dems requisitos
42

documentales necesarios para su destino final e identificar los documentos

relacionados con el Comercio Exterior que en el se generen.
Alcance
Aplica al Departamento de Compra Ventas para la obtencin de documentos de
Comercio Exterior.
10.1.2 Diagrama de flujo del departamento de compras ventas importacin

Inicio

1. Generar orden
de compra

2. Fincar orden de
compra

3. Elaborar contrato
de compra -venta

4.
Confirmar
recepcin de orden
de compra
5.
Entrega
documentos

de

6.
Registro
de
entrada
de
materiales (bpcs)
FIG. 1

43

Fin

Procedimiento
1. El Gerente de Planeacin y Control de Inventarios es responsable de emitir
el programa de requerimientos para la generacin de la Orden de Compra,
que debe contener la siguiente informacin:

Fecha de elaboracin.

Fecha en el que se requiere tener el producto.

Cdigo del producto.

Cantidad solicitada.

Con esta informacin el comprador define, mediante el catlogo de

proveedores al que se deber fincar la Orden de Compra siempre y cuando,
este cumpla con las condiciones de calidad, especificaciones, precio y
tiempo de entrega de acuerdo a las necesidades de la empresa, mediante
la cotizacin correspondiente.
2. El Departamento de Compras elabora el contrato de Compra Venta.
3. La Orden de Compra ya elaborada en el sistema debe contener la siguiente
informacin:

Precio Unitario y Valor de la mercanca.

Descuentos y otros cargos.

Condiciones de pagos en das.

Lugar de entrega del material.

Tipo de moneda pactado.

44

Adems se debe incluir en la orden una nota donde se indique los

documentos que deber adjuntar el proveedor con el material (por
ejemplo factura, certificados, B/L, lista de empaque).

4. Enva por correo electrnico la orden de compra, se deber confirmar la

recepcin va telefnica o por correo electrnico.
5. El proveedor deber entregar la mercanca en el almacn junto con los
siguientes documentos: factura o remisin, certificados de anlisis y hojas
de seguridad.
6. El Almacn registra la entrada de los materiales en el inventario mediante el
sistema BPCS.
Responsabilidades
a) Proveer al Departamento de almacn la informacin completa y
oportuna para la preparacin de mercancas destinadas a los clientes.
b) Controlar la documentacin de las operaciones de Comercio Exterior,
mediante el archivo correspondiente,
c) Verificar que se realice el cumplimiento con todos los requerimientos y
documentacin necesaria para que el producto llegue en las condiciones
citadas en la Orden de Compra.
d) Enva copia u original al Departamento de Contralora de los
documentos que este departamento genera.
Documentos que se generan
Resumiendo, en este departamento podremos encontrar los siguientes
documentos:
45

a) Contrato

(Anexo 1)

b) Cotizacin

(Anexo 2)

c) Factura

(Anexo 3)

d) Orden de compra

(Anexo 16)

10.1.3 Diagrama de flujo del almacn

Inicio

1. Verificar existencia
de Orden de Compra
en el sistema

2. Verifica documentos
que deben acompaar
al material

3. Asignar un nmero
de
recepcin
al
material

4. Generar ticket o
nota de entrada

Fin
FIG. 2

46

10.1.4 Procedimiento del almacn

Objetivo
Establecer el procedimiento claro y detallado de los pasos a seguir para la
correcta operacin de recepcin de materiales de Importacin, resaltando los
documentos que en ese departamento se generen.
Alcance
Aplica al Departamento de Almacn para la atencin de los documentos de
Comercio Exterior.
Procedimiento
1. El personal de almacn verifica que exista una orden de compra y que la
cantidad indica en la misma corresponde a lo que se va a recibir.
2. El personal del almacn, debe verificar que la factura, los certificados
correspondientes, pedimento, documento de transporte, lista de empaque,
orden de embarque y orden de compra sean los correctos y estn
completos.
3. Asimismo se debe asignar un numero de recepcin al material y generar un
ticket o nota de entrada, para poder pasar una copia tanto del ticket o nota
de entrada como los de los documentos mencionados en el punto B, al
Departamento de Contralora para su creacin de pasivo y pago.

47

Responsabilidades
a) Realizar las operaciones de recepcin y control de inventarios de los
materiales de importacin de acuerdo a lo indicado en este procedimiento.
b) Enviar una copia u original al Departamento de Contralora los documentos
que este departamento genera.
Documentos que reciben y/o generan
En el almacn deben generarse y conservarse los siguientes documentos:
a) Factura

(Anexo 3)

b) Certificado de anlisis

(Anexo 5)

c) Documento de transponte

(Anexo 7)

d) Pedimento

(Anexo 8)

e) Lista de empaque

(Anexo 10)

f) Orden de embarque

(Anexo 12)

g) Orden de compra

(Anexo 16)

48

10.1.5 Diagrama de flujo agente aduanal

Inicio
1.
Aviso
de
embarque para su
despacho

2. Recoger gua en
aduana

3.
Envi
de
documentacin al
agente aduanal

4.
Clasificar
y
realizar previo de
mercanca

5. Elaboracin de
pedimento

6. Despacho
mercanca

7. Emitir
fiscal

FIG. 3

Fin

49

de

factura

Procedimiento del Agente Aduanal

Objetivo
Realizar el despacho de las mercancas en los diferentes regmenes aduaneros
previstos en la ley nicamente en la aduana para la cual se expide una patente.
Alcance
Aplica al Agente Aduanal en la generacin de documentos para la empresa.
Procedimiento
1. El Importador se comunica con el Agente Aduanal para avisarle que tiene
un embarque listo para ser despachado; de conformidad con la Ley
Aduanera al Apoderado Aduanal es la persona asignada por la empresa y
puede tambin actuar ante la Aduana y realizar el despacho de mercancas
a su nombre,
2. El Agente Aduanal se dirige a la Aduana a recoger la gua la cual ha sido
consignada.
3. El Agente Aduanal realiza el previo de la mercanca y ratifica su
clasificacin arancelaria.
4. El Importador le enva al Agente Aduana, los siguientes documentos;
factura, documento de transporte, lista de empaque, carta de instrucciones,
permisos, cartas, etc.
5. El Agente Aduanal con la documentacin elabora el pedimento,

50

6. El Importador se encuentra en contacto para cualquier situacin que se

pudiera presentar.
7. El Agente Aduanal se dirige a la Aduana para el despacho de la mercanca.
8. Al finalizar el despacho, el Agente Aduanal emite la factura fiscal, mejor
conocida como cuenta de gastos por honorarios en ella se marcan los
egresos que ocasiono el movimiento, tanto los que hiciera por cuenta del
cliente, como por lo que directamente el factura, tales como servicios
complementarios, llamados de larga distancia, honorarios por servicio.
Responsabilidades
a) El Agente Aduanal ratifica la clasificacin y determina el rgimen de las
mercancas.
b) Elabora y prepara en pedimento aduanal.
c) Tener la representacin ante las autoridades aduaneras para el despacho
de mercancas y gestiones que correspondan.
d) Asesorar a los contribuyentes en lo relativo a la documentacin necesaria
para el despacho de los diferentes tipos de mercancas.
e) Cumplimientos de las obligaciones que en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias rijan por dicha mercancas, de conformidad
con lo previsto en la ley y por las dems leyes y disposiciones aplicables.

51

Documentos que se generan

a) Factura

(Anexo 3)

b) Certificado de origen

(Anexo 4)

c) Certificado de anlisis

(Anexo 5)

d) Hojas de seguridad

(Anexo 6)

e) Documentos de transporte

(Anexo 7)

f) Pedimento

(Anexo 8)

g) Manifiesto de valor

(Anexo 9)

h) Lista de empaque

(Anexo 10)

i) Carta de instrucciones

(Anexo 11)

j) Orden de embarque

(Anexo 12)

k) Padrn de importadores

(Anexo 13)

l) Padrn sectorial

(Anexo 14)

m) Cuenta de gastos agente aduanal

(Anexo 15)

n) Programas

(Anexo 17)

o) Permisos

(Anexo 18)

p) NOMS

(Anexo 19)

q) Cartas emitidas

(Anexo 20)

r) Hoja de clculo para la determinacin de valor en aduana

s) Cuenta aduanera

(Anexo 23)
(Anexo 24)

52

10.1.6 Diagrama de flujo del departamento de contralora

Inicio

1.Recabar documentacin
de cada departamento

2. Integrar documentos en
expedientes
por
operacin

Fin
FIG. 4

Procedimiento Departamento de Contralora

Objetivo
Registrar y resguardar la documentacin correspondiente a todas las operaciones
de Comercio Exterior de la empresa.
Alcance
Todos los departamentos de la empresa que generan y/0 reciben documentos de
Comercio Exterior.

53

Procedimiento
1. Recabar la documentacin de Comercio Exterior generada u obtenida en
cada departamento que involucre estas operaciones.
2. Integrar los documentos en un expediente por cada operacin
Responsabilidades
a) Resguardar un expediente por operacin de los 10 documentos oficiales
correspondientes a todas las operaciones de Comercio Exterior realizadas
por la empresa.
b) Atender cualquier auditoria y evidenciar alguna observacin con los
documentos soportes de cada operacin de Comercio Exterior.
Documentos que recibe
En esta rea se resguardaran los siguientes documentos:
a) Contrato

(Anexo1)

b) Cotizacin

(Anexo2)

c) Factura

(Anexo 3)

d) Certificado de origen

(Anexo 4)

e) Certificado de anlisis

(Anexo 5)

f) Hojas de seguridad

(Anexo 6)

g) Documentos de transporte

(Anexo 7)

h) Pedimento

(Anexo 8)

i) Manifiesto de valor

(Anexo 9)

54

j) Lista de empaque

(Anexo 10)

k) Carta de instrucciones

(Anexo 11)

l) Orden de embarque

(Anexo 12)

m) Padrn de importadores

(Anexo 13)

n) Padrn sectorial

(Anexo 14)

o) Cuenta de gastos agente aduanal

(Anexo 15)

p) Orden de compra

(Anexo 16)

q) Programas

(Anexo 17)

r) Permisos

(Anexo 18)

s) NOMS

(Anexo 19)

t) Cartas emitidas

(Anexo 20)

u) Constancia de transferencia de mercancas

(Anexo 22)

v) Hoja de clculo p/determ. Valor en aduana

(Anexo 23)

w) Cuenta aduanera

(Anexo 24)

10.1.7 Planeacin de las auditorias

Las auditorias debern realizarse de acuerdo con procedimientos escritos y listas
de verificacin, debern ser planteadas con el fin de que sea claro cul es el
objetivo y alcance de cada auditoria en particular, adems de coordinar con
suficiente tiempo la recopilacin de la informacin, la seleccin del grupo auditor y
las tareas a auditar.

En consecuencia y ordenado en forma lgica el proceso de planeacin de una

auditoria deber quedar de la siguiente forma:
55

10.1.8 Flujo grama del proceso de una auditoria

1. Seleccin, capacitacin y
calificacin de auditores

2. Designacin del auditor lder

3. Conformacin
auditor

del

grupo

4. Definicin de
requisitos a auditar

reas

5.
Recopilacin
informacin

de

la

reportes

de

6.
Lista
verificacin

7. Programacin de la auditoria

FIG. 5

56

1. En este paso se debe seleccionar al personal que se encuentre

debidamente capacitado y calificado para realizar la auditoria de los
procedimientos ya definidos por cada departamento de una empresa, este
paso est encaminado a an auditoria de Comercio Exterior.
2. Cosiste en la asignacin del auditor lder que haya nombrado la Direccin
General.
3. Se deber seleccionar a los dems auditores que participaran en la
auditoria.
4. Se determina las reas o departamentos de la empresa que se auditaran.
5. Consiste en la consulta por parte de los auditores de la documentacin de
la empresa, en especfico del Manual de Procedimientos para cada
departamento.
6. Consiste en la redaccin de las preguntas que se le can a formular al
personal auditado por cada departamento.
7. En este ltimo paso se debern programar las reas y requisitos a auditar
en el tiempo estimado.
La anterior metodologa es una propuesta de trabajo por parte del alumno,
orientada a la micro, pequea empresa, que les permitir tener una base legal
y estar preparados ante una revisin de terceros, garantizando resultados,
observaciones y alternativas de mejora continua en los departamentos
auditados.

57

XI.

RESULTADOS OBTENIDOS

11.1 Revisin de expedientes por rea involucrada

El objetivo de esta segunda fase es revisar en cada departamento de la empresa y
en la Agencia Aduanal se cuente con rodos y cada uno de los documentos que
para fines del manual de procedimientos se determinaron.
Documentos de Comercio Exterior requeridos

Departamento

Compras Ventas

N
Documentos
1 Contrato
2 Cotizacin
3 Factura
4 Certificado origen
5 Certificado de anlisis
6 Hojas de seguridad
7 Documento de transporte
8 Pedimento
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8

Manifiesto de valor
Lista de empaque
Carta de encomienda
Orden de embarque
Padrn de importadores
Padrn sectorial
Cuenta de gastos del agente
aduanal
Orden de compra
Programas
Permisos

1 Noms

58

Almac
n

Agente
Aduanal

Contralo
ra

9
2
0
2
1
2
2
2
3

Cartas emitidas
Constancia de transferencia de
mercancas
Hoja de clculo p/ determ. valor en
aduana
Cuenta aduanera

TABLA 6

En esta parte de la auditoria se deben revisar hasta el cien por ciento de los
expedientes para comprobar que estn perfectamente archivados los documentos
que amparan la informacin declarada en los procedimientos.
Asimismo los contribuyentes deben considerar tres documentos muy importantes y
que dos de ellos se proporcionan al Agente Aduanal, estos contiene todas las
instrucciones para llenar el pedimento y realizar el Despacho Aduanal, siendo
estos documentos:

La carta de encomienda

La hoja de clculo

Manifiesto de valor

La integracin de expedientes en cada departamento pareciera ser muy sencillo,

pero en muchas ocasiones es el punto ms descuidado dentro de las empresas.
Muchas veces para la empresa la prioridad durante el da de trabajo es liberar los
embarques de la aduana en Importaciones, contactar a proveedores y clientes,
generar reportes, entre otros, sin darle la debida importancia a los documentos de
Comercio Exterior.
59

A continuacin se presenta el formato de verificacin de documentos de Comercio

Exterior, mediante el cual se evaluara el cumplimiento general de la empresa de
manera estadstica.
Para cada rea involucrada se presenta un ejemplo de cumplimiento y en algunos
casos faltantes de documentos.
Formato de verificacin de documentos a la empresa
CompraVentas

reas involucradas

Almac Agencia
n
Aduanal

Contral Total %Cumplimi

ora
es
ento

Documentos
1 Contrato
2 Cotizacin
3 Factura
4 Certificado de origen
5 Certificado de anlisis
6 Hoja de seguridad
7 Documento de transporte
8 Pedimento
9 Manifiesto de valor
# Lista de empaque
# Carta encomienda
# Orden de embarque
# Padrn de importadores

P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R

1
1

1
1

60

1
1
1

1
1
1

2
2
3
1
5
3
3
3
5
3
5
3
4
2
4
3
3
3
4
4
3
3
3
3
3
3

100
33
60
100
60
60
50
75
100
100
100
100
100

# Padrn sectorial
Cuenta de gastos del Agente
# Aduanal
# Orden de compra
# Programas
# Permisos
# Noms
# Cartas emitidas
Constancia de transferencia
# de mercancas
Hoja de clculo p/determ
# valor de aduana

P
R
P

1
1

1
1

4
3
4

R
P
R
P
R
P
R
P
R
P
R
P

3
3
3
3
3
4
3
3
3
2
1
2

1
1

1
1

R
P

1
3

R
P
R

# Cuenta aduanera
1
TRAMITES TOTALES
4
8
19
TRAMITES CUMPLIDOS
3
2
17
% DE CUMPLIMIENTO
75
25
89
NOTA: COLOQUE EL 1 SI CUMPLE EL TRAMITE CORRESPONDIENTE
TABLA 7

61

2
3
1
3
24
81
21
65
88
80
P= PROGRAMADO
R= REAL

100

75
100
100
75
100
50

50

67
100

En seguida se apreciara el resultado de la auditora realizada en cada

Departamento y la Agencia Aduanal y con la finalidad de tener una mejor
apreciacin, se presenta la grafica de los resultados de la evaluacin.
Resultado de auditoras en Compra-Ventas
P R % CUMPLIMIENTO
DOCUMENTO
1 Contrato
2 Cotizacin
3 Factura
17 Orden de compra
P= PROGRAMADO
R= REAL

1
1
1
1

1
1
0
1

100.00%
100.00%
100.00%
100.00%

TABLA 8

.
100%
90%
80%
70%
60%
.

50%
40%
30%
20%
10%
0%
1

FIG 6

62

XII.

PROPUESTA

El alumno como aportacin al presente manual de auditora propone que:

El Departamento o rea de Contralora concentre en un expediente los 10
documentos en copia de Comercio Exterior que se definieron como auditables en
el manual de procedimientos; asimismo que esta rea sea la encargada de
atender cualquier auditoria que se presente.

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
P=

Resultados de auditoras en contralora

Documento
P R % Cumplimiento
Contrato
1 1
Cotizacin
1 0
Factura
1 1
Certificado de origen
1 1
Certificado de anlisis
1 1
Hojas de seguridad
1 1
Documento de transporte
1 1
Pedimento
1 1
Manifestacin de valor
1 1
Lista de empaque
1 1
Carta de encomienda
1 1
Orden de embarque
1 1
Padrn de importadores
1 1
Padrn sectorial
1 1
Cuenta de gastos Agente Aduanal
1 1
Orden de compra
1 1
Programas
1 1
Permisos
1 1
Nom`s
1 1
Cartas emitidas
1 1
Constancia de transferencia de mercancas 1 0
Hoja de clculo p/det. valor en ad.
1 1
Cuenta aduanera
1 1
PROGRAMADO
63

100%
0.00%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
0.00%
100%
100%

R= REAL
TABLA 9

DOCUMENTOS
100%
90%
80%
70%
60%
50%

DOCUMENTOS

40%
30%
20%
10%
0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

FIG 7

Como parte final de la auditoria se presenta la grafica total de resultados de la

empresa, con la finalidad de obtener los compromisos de cada departamento para
mejora continua de la misma empresa.

N
1
2
3
4
5
6
7
8

Resultado total de las auditorias

Documento
P R % Cumplimiento
Contrato
2 2
Cotizacin
3 1
Factura
5 3
Certificado de origen
3 3
Certificado de anlisis
5 3
Hojas de seguridad
5 3
Documento de transporte
4 2
Pedimento
4 3
64

100%
33.00%
60%
100%
60%
60%
50%
75%

9 Manifestacin de valor
10 Lista de empaque
11 Carta de instrucciones
12 Orden de embarque
13 Padrn de importadores
14 Padrn sectorial
15 Cuenta de gastos Agente Aduanal
16 Orden de compra
17 Programas
18 Permisos
19 Nom`s
20 Cartas emitidas
21 Constancia de transferencia de mercancas
22 Hoja de clculo p/det. valor en ad.
23 Cuenta aduanera
P= PROGRAMADO
R= REAL

3
4
3
4
3
3
3
4
3
3
4
3
2
3
3

3
4
3
4
3
3
3
3
3
3
3
3
1
2
3

100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
75%
100%
100%
75%
100%
50.00%
67%
100%

TABLA 10

documentos
100%
90%
80%
70%
60%
50%

documentos

40%
30%
20%
10%
0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

FIG.8
65

12.1 Procedimientos administrativos

Infracciones y sanciones
Los siguientes documentos son los que legalmente pudieran afectar a cualquier
empresa y que a falta de alguno de estos no se pudiera comprobar la legal
estancia de las mercancas en el pas, se deben conservar durante 5 aos de
conformidad con el articulo 184 y 185 de la LA.

Factura

Pedimento

Certificados

Permisos
En el artculo 184 fraccin I de la Ley Aduanera, hace referencia a la infraccin
que se comete por la presentacin extempornea, as como la omisin de los
documentos que amparen las mercancas que se importen en tres diferentes
tiempos:
1. El momento del despacho
2. Durante su transporte
3. Durante su almacenaje
Los documentos a los que se hace mencin el presente artculo son los siguientes:

Pedimento

Declaraciones

66

Manifiestos

Avisos

Relaciones de mercanca, equipaje y pasajeros

Lo que nos interesa como contribuyentes en el presente inciso sobre la guarda de

la documentacin, son los del almacenaje y de transporte, ya que debemos
considerar que no tenerlos, nos haremos acreedores a la sancin sealada en el
artculo 185 fraccin I de la misma ley.
Principales infracciones que contempla la ley aduanera
Estas se concentran en tres grupos:
1. a quienes introduzcan y extraigan mercancas del pas.
2. A quienes cambien el destino o la finalidad de las mercancas importadas.
3. A quienes deban presentar documentos o declaraciones.
Las infracciones contenidas en estos grupos pueden ser por lo siguiente:
Omisin, total o parcial, de impuestos de Comercio Exterior y cuotas
compensatorias.
Introduccin al pas de mercancas prohibidas o sin cumplir con los permisos o las
normas oficiales mexicanas correspondientes.
Cambiar la finalidad de las mercancas por las que se eximio del cumplimiento de
los permisos y de las normas.
Trasladar las mercancas a lugares distintos de los autorizados.

67

Vender o prestar mercancas cuando no se debe hacerlo.

Violar las disposiciones de los regmenes utilizados al importar las mercancas.
No contar con los pedimentos que ampare la legal estancia de las mercancas
introducidas al territorio nacional o la salida de las mismas.
Presentar los mismos documentos con informacin falsa, inexacta u omitiendo
datos.
Por supuesto que todo lo anterior, se encuentra en el captulo de infracciones del
ttulo octavo de la ley aduanera, lo correspondiente a las obligaciones a cumplir y
los procedimientos para hacerlo tambin ah se encuentran.

68

XIII.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Que exista un archivo de cada una de las operaciones en un expediente con copia
de

todos los documentos de Comercio Exterior, en el Departamento de

Contralora para que este atienda cualquier auditoria que se pudiera presentar.
Es recomendable otorgarle gran importancia a los siguientes documentos: factura
pedimento, certificados y permisos que legalmente afectan a la empresa y que
debern conservarse durante cinco aos.
Cada departamento deber tener un expediente con copias de los documentos en
referencia a su intervencin.
No entregar documentos firmados en blanco ya que el Agente Aduanal quedara
liberado de toda responsabilidad y llenarlo conforme a lo que declaro en el
pedimento.
Se recomienda que al momento que se concluya la operacin de Comercio
Exterior, y se generen reciban documentos estos se archiven inmediatamente , as
como la transmisin electrnica; y se distribuyan las copias u originales al
Departamento de Contralora.

69

XIV.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Claand. (01 de ene de 2014). Misin. Santiago de Queretaro: obtenido de

http://www.claand.com/.
DOF. (2009). Ley Aduanera, Tratado de Libre Comercio con America del Norte, art 36 fraccion I,
inciso c). Mexico,D.F: DOF: 29/09/2009. Disponible en:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5088978&fecha=29/04/2009.
DOF. (2013). Ley Aduanera Reglamentos, Codigo Fiscal de la Federacion, articulo 59, 71,72, 73, 74,
75, 76, 77, 78, 79, 167 fraccin II y 191 fraccin II y articulo.27. Mexico, D.F: DOF:
09/12/2013. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/actual/2013_1.htm.
DOF. (2013). Ley Aduanera art 59 , fraccin III, Anexo 1 y Regla de Carcter General 3.5.10 de la
RMCE00. Mexico , D.F: DOF: 09/12/2013. Disponible en:
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5324941&fecha=09/12/2013.
DOF. (2013). Ley Aduanera, Los Acuerdos Comerciales Y Tratados de Libre Comercio, articulo 11 y
36 fraccin I, inciso b), articulo 29 B- C. F. Mexico, D.F: DOF :09/12/2013. Disponible en:
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5324941&fecha=09/12/2013.
DOF. (2014). Anexo 1 REGLAS de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, artculo
59,fraccin III de la LA. Mexico, D.F: DOF : 01/09/2014. Disponible: http://www.aduanasmexico.com.mx/claa/ctar/leyes/anexo1.html.
DOF. (2014). Captulo II del Cdigo de Comercio. Mexico, D.F: DOF:13/06/2014. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/3_130614.pdf.
DOF. (2014). Ley Aduanera artculo 162, fraccin IV ,VII.y XII. Mexico, D.F: DOF:09/12/2013.
Disponible
en:http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5324941&fecha=09/12/2013 .
DOF. (2014). Reglamento Ley Aduanera artculo 71, 72 y 77 ; Reglas de Carcter General 3.5.6 y
3.6.9., anexo 10. Mexico, D.F: DOF: 29/08/2014. Disponible en:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5358231&fecha=29/08/2014.
EL Comercio Exterior de Mexico durante el porfiriato. (2003). Mexico, D.F: Extraido de
www.hemerodigital.unam.
Grupo de Investigadores de la Nueva Disposicin. (2001). Decimoquinto Protocolo Modificatorio
del ACE 5 con Uruguay. Uruguay, Montevidedo: Grupo ACE.
ISEF. (1792,1793,1833,1978,1979,1994). Cdigo Civil de Comercio. Mxico, D.F: ISEF.

70

ISEF. (1792,1793,1833,1978,1979,1994, 2014). Cdigo Civil de Comercio.,Codigo Fiscal de la

Federacion. Mxico D.F: ISEF.
ISEF. (1972,1973,1983,1994,). Cdigo Cvil. Mxico D. F: ISEF.
La America espaola en la epoca de las Luces. (1988). Madrid: Instituto de Cooperacion
Iberoamericana.
Ley Aduanera Los Acuerdos Comerciales Y Tratados de Libre Comercio, art 11 y 36 fraccin I, inciso
b), art 29 B- C. F. (1995). Mexico, D.F: Diario oficial de la Federacion.
Liehr, S. K. (2014). Estudios sobre la historia economica de Mexico: desde la epoca de la
idenpendencia hasta la pimera globalizacion. Mexico, D.F: El Colegio de Mexico.
Miguel, D. l. (1988). El ejercicio de las facultades presidenciales. Mxico, D.F: Porra.
Rafael, S. C. (2013). Uso y utiliad de los incoterms 2010. Mxico, D.F: Editores Iberoamericanos
Unidos.
Smith, A. (9 de marzo de 1776, pag 78). la propensin al trueque y al intercambio de una cosa por
otra An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. Londres, Reino
Unido: W. Strahan & T. Cadell.

71