FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS

CPC.LORENZO BERNALDO SABUCO

MAGISTER EN DIRECCIN DE NEGOCIOS
MAGISTER EN BANCA Y FINANZAS

EL BANCO
Es una empresa perteneciente al
sistema financiero, constituida bajo la
modalidad de sociedad annima y
cuya actividad se orienta a colectar
capitales ociosos, dndoles colocacin
til; del mismo modo, intenta facilitar
las operaciones de pago y el negocio
con valores.
Las enormes ganancias que percibe el
banco se deben a que cobra intereses
sobre una capital terico o
convencional, que son las grandes
cantidades de dinero que capta en
depsitos, que en la mayora de los
casos supera su capital social.

LA BANCA
La banca, es el conjunto de entidades
o instituciones que, dentro de una
economa determinada, prestan el
servicio de banco. El servicio bancario
es el conjunto de operaciones que
practican los bancos y banqueros, por
cuenta propia y por cuenta de otros,
en sus funciones privativas de
captacin de fondos, de descuento y
emisin de giros, cambios de
monedas, apertura de crditos,
compra y venta de valores y otras
operaciones conexas.

EL SISTEMA FINANCIERO
El sistema financiero est compuesto por los mercados
financieros, los instrumentos financieros y las instituciones
financieras.

Los instrumentos financieros estn constituidos por activos

financieros directos e indirectos, segn la forma de
intermediacin a que se vinculan.
Segn el tipo de intermediacin, puede precisarse dos
mercados: el intermediacin indirecta y la intermediacin
directa.

EL SISTEMA FINANCIERO

MERCADOS
FINANCIEROS

Mercado de
intermediacin
directa
Mercado de
intermediacin
indirecta

INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

Activos
financieros

INSTITUCIONES
FINANCIERAS

Intermediarios
financieros
Inversionistas
institucionales

INTERMEDIACION FINANCIERA
INTERMEDIACION
DIRECTA
Mercado Primario

Bolsa

Mercado Secundario

Fuera de Bolsa

Burstil

Extraburstil

INTERMEDIACION
INDIRECTA
Sistema Bancario
Bancos Comerciales
Banca de inversin
Financieras
Mutuales
Etc.

Sist. No Bancario
Cas de Seguros
Fondo de Pensiones
Fondos Mutuos
Cajas de Ahorro
Etc.

INTERMEDIACIN FINANCIERA Y BANCARIZACIN

Ahorristas

Sistema
Financiero

Demandantes
de crdito

La Bancarizacin es el proceso mediante el cual se incrementa

el nivel de utilizacin de los servicios financieros por parte de la
poblacin en general, estableciendo una relacin de largo plazo.
Existe mayor grado de bancarizacin cuando aumenta el
volumen de las transacciones realizadas por los agentes
econmicos a travs del sistema financiero.

EL MERCADO FINANCIERO

PRESTAMO

BANCO

AGENTE
SUPERAVITARIO

AGENTE
DEFICITARIO

15%
5%

20%

TRABAJO NO. 1

HISTORIA DE LA BANCA EN EL PER

LA LEY PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS EN

EL PER

Snchez Cerro y Reynaldo Gubbins (1930)

La Misin Kemerer
Samanez Ocampo y el D.L. 7159 (23 may 1931)
Diversificacin de la banca, comercial, fomento, asociada,
cooperativa. Y empresas nuevas, de seguros, almaceneras,
etc.
Ley 24723 declara de inters social las actividades de
servicio pblico de empresas bancarias, financieras y
seguros (09 octubre 1987).
D.Leg. 637 (24 abril 1991)
Ley 26702

INTERMEDIACIN FINANCIERA INDIRECTA

Intermediario Financiero
Prstamos

Depsitos/Ahorros

Personas que tienen

capacidad de ahorro

Personas que necesitan

dinero

Intermediacin Financiera Indirecta

EL PROCESO DE CREACIN DE DINERO EN LOS

BANCOS
Ejem. Un banco recin creado recibe un depsito
en cuenta corriente de S/,2 000,000.

1ra.

BCR

1 000,000

Edificios

4 000,000 Patrimonio

5 000.000

2da.

BCR

3 000,000 Depsitos

2 000.000

Edificios

4 000,000 Patrimonio

5 000.000

Suponiendo un encaje del 10%, entonces encaje = 200,000; sin

embargo como se depositan los 3 000,000 al BCR, entonces se
puede decir que hay un sobre encaje de 2 800,000.

CREACIN DE DINERO (UN SOLO BANCO) LA

MAGIA DE LA CONTABILIDAD
Siguiendo el mismo razonamiento, se puede prestar 10 veces
esta suma (encaje), en la medida que quienes reciban el
prstamo aprueben depositar en el mismo banco.
BCR

3ra.

Prstamos
Edificios

3 000,000
28 000,000 Depsitos
4 000,000 Patrimonio

30 000,000
5 000.000

Teniendo en cuenta que el cheque tiene las caractersticas

del dinero, es posible que el banco ha creado medios de
pago por 28 000,000. Con slo asientos contables ha
transformado los 3 000,000 en billetes, en 30 000,000
en medios de pago.

CREACIN DE DINERO (VARIOS BANCOS) LA

MAGIA DE LA CONTABILIDAD
BANCO A

BANCO B

BANCO C

Ctas Ctes.

100,000 Ctas Ctes.

70,000 Ctas Ctes.

49,000

Prstamos

70,000 Prstamos

49,000 Prstamos

34,300

Encaje

30,000 Encaje

21,000 Encaje

14,700

Total Cta. Cte.

100,000 Total Cta. Cte.

170,000 Total Cta. Cte.

219,000

30,000 Total Encaje

51,000 Total Encaje

65,700

Total Encaje
BANCO D

BANCO E

BANCO F

Ctas Ctes.

34,300 Ctas Ctes.

24,010 Ctas Ctes.

16,807

Prstamos

24,010 Prstamos

16,807 Prstamos

11,764

Encaje

10,290 Encaje

Total Cta. Cte.

Total Encaje

7,203 Encaje

5,403

253,300 Total Cta. Cte.

277,310 Total Cta. Cte.

294,117

75,990 Total Encaje

83,193 Total Encaje

88,236

Encaje = 100,000

Puede multiplicarse hasta 333,333

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Empresa bancaria
Empresa financiera
Caja Rural de Ahorro y Crdito
Caja Municipal de Ahorro y Crdito
Empresa de desarrollo de la pequea y micro
empresa, EDPYME
Empresa de arrendamiento financiero
Empresa de factoring
Empresa afianzadora y de garantas
Empresa de servicios fiduciarios
Cooperativas de Ahorro y Crdito

FUNCIONES GENERALES DE LOS BANCOS

Funcin financiera tcnica, cuida que diariamente
se disponga del numerario suficiente.
Funcin de seguridad, valores bienes en custodia,

traslado de caudales.

Funcin contable, lleva la cuenta de las operaciones

realizadas por el banco.
Funcin administrativa, cuida de los recursos,

humanos, econmicos y financieros de la empresa.

Funcin comercial, cuida de la captacin de clientes

y las buenas relaciones con ellos.

FUNCIN ECONMICA DE LOS BANCOS

Recoger

los fondos inactivos de los agentes

superavitarios y proporcionarlos al comercio
y la industria.
Favorecer el uso del crdito entre los
comerciantes e industriales sirviendo de
enlace entre los mismos.
Facilitar el cambio de una plaza a otra por
medio de la negociacin de efectos de
comercio.

PRODUCTOS Y SERVICIOS FINANCIEROS

Para las personas:

Para las empresas:

Ahorro.

Ahorro.

Prstamos.

Prstamos.

Pago de servicios.

Pago de servicios.

Cobro de planilla.

Pago de planilla.

Pago de impuestos.

Pago de impuestos.

Envos y transferencias de
dinero.

Pago a proveedores.

Compra
y
venta
moneda extranjera.

de

Contratacin y pago de
Seguros.

Servicios diversos.

Inversiones.
Arrendamiento Financiero.
Comercio Exterior.
Servicios diversos.

ENTIDADES Y CANALES FINANCIEROS

Canales:
Entidades
Bancos
Financieras
Instituciones
Microfinancieras.

Agencias Oficinas Sucursales

(atencin por ventanilla)
Operaciones realizadas a travs de
Internet

Cajeros automticos.
Cajeros corresponsales.
Operaciones va telfono.

1. POR QU ES IMPORTANTE AUMENTAR EL NIVEL

DE USO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS EN UNA
ECONOMA?
Familias

Empresas

El principal beneficio es su
significativa contribucin al
desarrollo del pas
Sistema
Financiero

Economa

Familias

Empresas

Sistema
Financiero

Economa

Fomenta el ahorro.
Da acceso al crdito
Incrementa la cultura financiera.
Facilita y mejora el manejo de las finanzas personales.
Eleva la seguridad de los usuarios.
Disminuye el costo de las transacciones.
Incrementa la eficiencia y seguridad de las transacciones con clientes,
proveedores y empleados.
Disminuye el costo de las transacciones.
Facilita el crdito a las micro y pequeas empresas.
Incrementa los fondos disponibles para financiar inversiones o
capital de trabajo.
Provee informacin, mejorando el entendimiento de los riesgos y oportunidades
de crdito.
Incrementa el volumen de operaciones y reduce su costo unitario
en beneficio de los usuarios.
Fomenta la innovacin de productos y servicios.
Expande las oportunidades de negocio.
Fomenta el ahorro y mejora el acceso al crdito.
Mejora la distribucin del ingreso al incrementar el ahorro y la formacin de
un patrimonio.
Contribuye a combatir la corrupcin y el lavado de dinero.
Fomenta el desarrollo del sector productivo y la generacin de empleo.
Mejora la competitividad / productividad de la economa.

2. Las principales causas del bajo nivel de acceso a

los servicios financieros en el Per son:
Limitada informacin sobre la disponibilidad
financieros y el costo de los mismos.

de

servicios

Altos costos de transaccin para demandantes y oferentes debido

a la pobre infraestructura vial y de comunicaciones.
Dispersin espacial de la poblacin hace ms costoso los servicios
financieros.
Elevados niveles de informalidad.
Deficiente nivel de educacin y cultura financiera.

Ausencia o incapacidad para demostrar la existencia de garantas.

Las principales consecuencias del bajo nivel de acceso

a los servicios financieros en el Per:
Dificulta el flujo ahorro-inversin
Limita el desarrollo econmico, al no permitir la realizacin de
proyectos rentables.
Restringe el uso de medios de pagos y el desarrollo de
instrumentos financieros.
Impide la posibilidad de los hogares de acceder a recursos
financieros.
Mantiene la presencia del financiamiento informal.
No permite una adecuada reduccin de los costos de los servicios
financieros.

3. ACCIONES A SEGUIR POR LA SBS PARA LA CONSOLIDACIN

DE MAYOR USO DE LOS SERVICIOS FINANCIEROS EN EL PER.

Considerando que el mayor uso de los servicios

financieros beneficia sobre todo a usuarios que
requieren crditos pequeos, la SBS ha establecido 5
pilares para reforzar este proceso:

Perfeccionamiento del marco normativo y de

supervisin del sistema financiero.
b. Fomento a la transparencia de mercado.
c. Proteccin al usuario.
d. Impulso de los cajeros corresponsales.
e. Formacin de la cultura financiera.
a.

1.1

Intermediacin financiera y
Bancarizacin.

1.2

Actores claves en un proceso de

intermediacin financiera.

1.3

Operaciones que podemos realizar

a travs de una Institucin
Financiera.

1.4

El Dinero tiene un costo?

INTERMEDIACIN FINANCIERA
Y BANCARIZACIN

INTERMEDIACIN FINANCIERA Y BANCARIZACIN

Ahorristas

Sistema
Financiero

Demandantes
de crdito

La Bancarizacin es el proceso mediante el cual se incrementa

el nivel de utilizacin de los servicios financieros por parte de la
poblacin en general, estableciendo una relacin de largo plazo.
Existe mayor grado de bancarizacin cuando aumenta el
volumen de las transacciones realizadas por los agentes
econmicos a travs del sistema financiero.

CMO MEDIMOS LA BANCARIZACIN?

ndice de Bancarizacin = Depsitos / PBI

Depsitos totales
ndice de bancarizacin*

=
PBI

*Actualizado al 30 de junio del 2011.

S/. 120,942 millones

=
S/. 461,259 millones

26.22%

Por qu es importante la bancarizacin?

1.Darle mayor valor al dinero (rentabilidad).

2. Crecimiento (ser sujeto de crdito y mejorar mi negocio
propio).
3. Tener un historial crediticio.
4. Facilitar el sistema de pagos y reducir el uso del dinero
fsico (menores riesgos).

Por qu el bajo nivel de bancarizacin?

1. Altos niveles de pobreza e informalidad.
2. Incertidumbre de ingresos.

3. Ausencia de cobertura del sistema financiero.

4. Limitada informacin sobre disponibilidad de productos
financieros.

5. Deficiente nivel de educacin en cultura financiera.

Qu se est haciendo?
1.Fomentar la transparencia de informacin.
2.Aumentar canales de atencin a clientes (agencias, cajeros y
puntos de venta).
3.Mejorar el nivel de cultura financiera.
4.Promover desarrollo de la microempresa y su formalizacin.

BANCARIZACIN
BANCARIZACIN EN AMERICA LATINA
JUNIO 2011
(en porcentajes)
54.42

42.36
35.97

BRASIL

VENEZUELA

BOLIVIA

GUATEMALA

EL SALVADOR

COSTA RICA

URUGUAY

NICARAGUA

CHILE

31.03

29.63

27.02

26.30

26.22

25.32

ARGENTINA

36.35

PERU

36.81

REPUBLICA
DOMINICANA

45.69

ECUADOR

46.06

COLOMBIA

63.54

Bancarizacin: Depsitos totales / PBI anualizado

Fuentes: FELABAN, Bancos Centrales e Institutos Estadsticos de los diferentes pases.
Elaboracin: Estudios Econmicos- ASBANC

Por qu es importante aumentar el nivel de bancarizacin

en una economa?

Familias

Empresas

Contribuye al desarrollo del

pas

Sistema
Financiero

Economa

ACTORES CLAVES EN UN
PROCESO DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA

Actores claves en un proceso de intermediacin financiera.

Instituciones Financieras (IFIs)*

A. Clientes: personas
y empresas
B. Reguladores
C. Instituciones
financieras

Empresas Bancarias
Empresas Financieras
Instituciones Microfinancieras:
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC)
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito (CRAC)
Entidad de Desarrollo a la Pequea y
Microempresa (Edpyme)**

* En la Ley General de Bancos a estas empresas se les denomina Empresas de Operaciones Mltiples
** Las Edpymes no estn autorizadas a captar depsitos

OPERACIONES QUE PODEMOS

REALIZAR A TRAVS DE UNA
INSTITUCIN FINANCIERA

Operaciones que podemos realizar a travs de una

Institucin Financiera.
OPERACIONES PASIVAS
IFI

Obligaciones de la IFI:
-Devolver el monto
ahorrado.
-Pagar intereses a los
ahorristas.

PERSONAS
Y EMPRESAS

A travs de:
- Ahorros
- Cuenta Corriente
- Plazo Fijo
- C.T.S.

OPERACIONES ACTIVAS
PERSONAS
Y EMPRESAS

Productos:
-Prstamos
-Tarjeta de Crdito
-Leasing
-Sobregiro

IFI

Derechos:
- Recuperar el capital (prstamo).
- Cobrar intereses.
- Cobrar comisiones y gastos
administrativos.

OPERACIONES CONEXAS
PERSONAS
Y EMPRESAS

CRDITO
DOCUMENTARIO

IFI

Productos:
-Cartas de Fianza
-Avales
-Cartas de crdito para
importaciones y exportaciones.
-Compra-venta de moneda
extranjera a futuro.

Derechos:
- Cobrar intereses.
- Cobrar comisiones y gastos
administrativos.

OPERACIONES POR ENCARGO DE TERCEROS

PERSONAS
Y EMPRESAS

SERVICIOS
DE COBRANZA
Y OTROS

IFI

Productos:
-Servicios de cobranza
-Servicios de traslado de
caudales.
-Custodia de valores y bienes.
-Adminsitracin de bienes.
-Comisiones de confianza, etc.

Derechos:
- Cobrar comisiones y gastos
administrativos.

Productos financieros comunes

Productos Activos
Tipos de Crditos

Productos Pasivos
Tipos de Depsitos

IFIS. Y CANALES DE ATENCIN FINANCIERA

Canales:
Entidades:
Bancos
Financieras
Instituciones
Microfinancieras
(cajas municipales y
rurales, Edpymes)

Agencias Oficinas Sucursales

(atencin por ventanilla).
Operaciones realizadas a travs
de Internet.

Cajeros automticos.
Cajeros corresponsales.
Operaciones va telfono.

Tipos de establecimiento para atencin al pblico

10,117
7,219
5,054
3,163
1,900
3,385

4,113

4,713

5,625

2,258

2,823

1,582

1,818

2,307

2,833

3,077

3,280

Jun-06

Jun-07

Jun-08

Jun-09

Jun-10

Jun-11

Oficinas

Fuente: SBS

Cajeros Automaticos

Cajeros Corresponsales

Operaciones Permitidas en Cajeros Corresponsales

Cobranza de crditos
Retiro de dinero
Transferencia de fondos
Depsito en efectivo en cuentas propias o de terceros
Apertura y cierre de cuentas bsicas, a solicitud del
Pago de servicios y cobranzas en general
Otros servicios

EL DINERO TIENE UN COSTO?

El Dinero tiene un costo?

S, es la tasa de inters.
Tasa de inters pasiva
Es la tasa de inters que se recibe por los ahorros.

Tasa de inters activa

Es la tasa de inters que se le debe pagar a la IFI por el dinero que ha
prestado.

Margen de Ganancia: spread

Es la diferencia entre las tasas de inters que cobran las IFIs por las operaciones
activas (prstamos) y las que pagan por las operaciones pasivas (depsitos).

Operaciones
Pasivas

Operaciones
Activas
Individuos /

Prstamos

Empresas

Depsitos

Empresas

ENTIDADES
FINANCIERAS

Deficitarios
PRSTAMO + INTERS
PLAZO DETERMINADO

Individuos /
Excedentarios

DEPSITO + INTERS
PLAZO DETERMINADO

Depsito de
S/.1000 a 360 das

VALOR
PRESENTE
Hoy
S/.1000
Da 0

Crdito de
S/.1000 a 360 das

VALOR
PRESENTE
Hoy
S/.1000
Da 0

TIEMPO
Persona con excedente

Tasa de Inters Pasiva (10%)

TIEMPO
Persona con Dficit de Recursos

Tasa de Inters Activa (20%)

IFI paga.
Cliente recibe:
S/.1 100

VALOR
Final
S/.1100
Da 360

IFI cobra.
Deudor paga al Banco:
S/.1 200

VALOR
Final
S/.1200
Da 360

Totales
Tasa de Inters Activa (20%)

S/.1 200

Tasa de Inters Pasiva (10%)

S/.1 100

Diferencia (10%)

S/. 100

El Banco Central de Reserva del Per

(BCRP)

La Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones (SBS)
La Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV)

EL BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PER (BCRP)

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER (BCRP)

La Constitucin Poltica del Per (1993) establece

dos aspectos fundamentales sobre el BCRP:

La autonoma del Banco en el marco de su Ley

Orgnica (Ley 26123)

La preservacin la estabilidad
(cuidar que no haya inflacin).

monetaria

FUNCIONES DEL BCRP

Cumple las siguientes funciones:

Regular la moneda y el crdito

del sistema financiero.

Administrar las reservas

internacionales.

Emitir billetes y monedas.

Informar sobre las finanzas

nacionales.

Qu es la inflacin?
Es el incremento general y sostenido de los
precios de los productos y servicios que se
ofertan y demandan en la sociedad, y que
hace que el dinero pierda valor.
Preguntas:
El aumento del precio del pan, significa que
hay inflacin?
El aumento permanente del precio de los
combustibles, significa que hay inflacin?

POR QU LA INFLACIN MUY ALTA ES PERJUDICIAL?

Cuando hay inflacin, el dinero pierde valor, y la misma cantidad de

dinero permite adquirir menos bienes y servicios.

Poltica Monetaria: BCRP controla la inflacin

BCRP:
Analiza el
mercado

BCRP: Fija
TASA DE
INTERES DE
REFERENCIA

Impacto en las
tasas de inters
de ahorros y
prstamos

Efecto en: el
ahorro, el
consumo, y la
inversin

QU PASA SI EL BCRP PREV QUE SUBA LA INFLACIN?

LA IDEA: POR EJEMPLO RESTRINGIR CONSUMO
1

BCR

BANCOS

Tasa de Inters
de Referencia

Tasas Activas (crditos)

Tasas Pasivas (depsitos)

Bancos
Tasa Inters Activa

Bancos
Tasa Inters Pasiva

3
1. Crditos
2. Liquidez Persona
3. Menor consumo
(compras)

1.
2.
3.
4.

Depsitos en Bancos.
Depsitos extranjeros.
Ms US$ en el mercado.
Tipo de cambio tiende a la
baja.

EL BCRP Y LAS METAS DE INFLACIN

Desde 2002, la poltica monetaria se conduce bajo

un esquema de Metas Explcitas de Inflacin.
Por ejemplo para el 2012:
Meta Explcita de Inflacin: 2% 1%

Es decir, la inflacin de 2012 podra ser 1% 3%. El

objetivo es no tener tasas de inflacin fuera de
dicho rango.

Administracin de las Reservas Internacionales

Las reservas internacionales son las

divisas que todo Banco Central (de
cada pas) invierte en el exterior y
que pueden ser fcilmente
convertidos en medios de pago.

Las reservas internacionales

representan la disponibilidad de
divisas para situaciones
extraordinarias del pas.

Anlisis de Casos: Qu pasa si?

1. El Gobierno quiere financiar un proyecto ferroviario que
unir a todas las regiones del pas, por ello, ha solicitado al
BCRP financiar parte del proyecto.
Se podra utilizar las Reservas Internaciones Netas - RIN?
2. Debido al buen desempeo de la economa peruana en los
tres ltimos aos, numerosos inversionistas del exterior
traen sus dlares al Per para comprar soles; en este
escenario, el tipo de cambio comienza a caer fuertemente.
El BCR podra utilizar las RIN, para salir a comprar dlares al
mercado para detener la cada de su precio?

El crecimiento sostenido de las Reservas Internacionales

Peruanas
Reservas Internacionales Netas
(millones de US$)
48,816
44,105

31,196

33,135

27,689

17,275

6,641

1995

10,194
10,169 9,183
8,540
8,404 8,180 8,613 9,598

1996

1997

1998

1999

Fuente: Series estadsticas del BCRP.

2000

2001

2002

2003

12,631

2004

14,097

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Emisin de billetes y monedas: otra funcin del BCRP

A fin de facilitar la fluidez de las transacciones en

efectivo que realice el pblico, se debe tener en
cuenta: cantidad, calidad y denominaciones de los
billetes y monedas.

La demanda de billetes y monedas del pblico tiene

dos componentes:
-

Demanda para Transacciones (depende la

economa e inflacin).

Demanda para Reposicin (reemplazo de billetes

y monedas deteriorados).

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA,
SEGUROS Y ADMINISTRADORAS
PRIVADAS DE FONDOS DE PENSIONES
(SBS)

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS)

La Superintendencia de Banca, Seguros y

AFP es el organismo encargado de la
regulacin y supervisin de los Sistemas
Financiero, Privado de Pensiones y de
Seguros.

Misin:
Proteger los intereses del pblico, cautelando
la estabilidad, la solvencia y la transparencia
de los sistemas supervisados, as como
fomentar una mayor inclusin financiera y
contribuir con el sistema de prevencin y
deteccin del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo.

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS)

MERCADO FINANCIERO
Desde el punto de vista de la
intermediacin

MERCADO FINANCIERO

MERCADO DE VALORES

Supervisor: SBS

MERCADO
BANCARIO

Banca
Mltiple

Supervisor: SMV

MERCADO NO
BANCARIO
Financieras

Los Emisores (empresas)

Los Inversionistas

CMACs

Bolsa de Valores de Lima

CRACs
Edpymes
Otras
empresas

Qu regula y supervisa la SBS?

1.

Empresas del Sistema Financiero.

2.

Empresas del Sistema de Seguros.

3.

Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.

4.

Prevencin del Lavado de Activos

y Financiamiento del Terrorismo.

Empresas del Sistema Financiero

La SBS supervisa permanentemente a las IFIs, con

el objeto proteger los intereses de los ahorristas.
La IFI debe evaluar correctamente a los clientes a
los cuales otorgar prstamos, de lo contrario
pondra en riesgo el dinero de los ahorristas.
A travs de la Superintendencia Adjunta de
Banca y Microfinanzas, la SBS supervisa:
Empresas bancarias
Empresas financieras
Cajas municipales
Cajas rurales
Entidades de Desarrollo a la Pequea y
Micro Empresa - Edpymes
Empresas de transferencia de fondos

Empresas del Sistema de Seguros

La SBS tambin se encarga de la supervisin y regulacin de las empresas de
seguros con el objetivo de defender los intereses de los asegurados. Controla que
las empresas de seguros inviertan adecuadamente las primas de seguros que pagan
los asegurados debido a que dichas inversiones sern utilizadas para pagar las
indemnizaciones por los siniestros que ocurran.

Algunas entidades supervisadas

Empresas de seguros
Asociaciones de fondos regionales o
provinciales contra accidentes de trnsito
(AFOCAT)
Derramas

Empresas del Sistema Previsional (AFP)

Asimismo, la SBS regula y supervisa a las empresas que administran los fondos
privados de pensiones; dichos fondos se forman de los aportes que cada
trabajador realiza a su cuenta individual con el fin de usarlo cuando se jubile.

Empresas Administradoras
Fondos de Pensiones:
Profuturo
Integra
Horizonte
Prima

Privadas

de

Prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del

Terrorismo
La SBS, a travs de la Unidad de Inteligencia Financiera, se
encarga de recibir, analizar y transmitir informacin para la
deteccin y prevencin del lavado de activos y/o financiamiento
del terrorismo en el Per. Coordina con el Ministerio Pblico.
Colabora con las empresas del sistema financiero, entre otros,
con la implementacin de los sistemas para detectar operaciones
sospechosas de lavado de activos (dinero) y financiamiento del
terrorismo.

Informacin adicional:
Portal de Prevencin del Lavado de
Activos (Web SBS)

LA SUPERINTENDENCIA DE
MERCADO DE VALORES (SMV)

Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)

Vela por la proteccin de los inversionistas, mediante la transparencia y difusin de

informacin de las empresas que participan en el mercado de capitales.

Tiene asignadas tres competencias

especficas en el mercado de
valores:
1.Regulacin
2. Supervisin y control
3. Difusin y promocin del mercado

2.3 Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)

MERCADO DE VALORES
Supervisor: SMV

Los Emisores (empresas)

Los Inversionistas

Bolsa de Valores de Lima

Principales participantes del Mercado de Valores

Los principales participantes del mercado de valores son :

1. Los Emisores (empresas)
2. Los Inversionistas
3. Bolsa de Valores de Lima
3. Sociedades de agentes de bolsa
4. Superintendencia del Mercado de Valores

PRXIMOS
TEMAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
(MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO)

CPC.LORENZO BERNALDO SABUCO

MAGISTER EN DIRECCIN DE NEGOCIOS

OBJETIVOS DEL MANUAL

1.
2.

3.

4.

Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las

empresas del sistema financiero de acuerdo con la Ley.
Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente,
la situacin econmico-financiera y los resultados de la gestin de
dichas empresas.
Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til
para el anlisis y el autocontrol, as como para la toma de decisiones
por parte de la administracin, direccin y propietarios de las
empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de
otras partes interesadas.
Contar con una base de datos homognea que facilite el
funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta
oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.

ALCANCES DEL MANUAL

Las entidades que deben aplicar el presente Manual

son las empresas sealadas en los literales A y B del
artculo 16 de la Ley General, el Banco de la Nacin,
el Banco Agropecuario, la Corporacin Financiera de
Desarrollo - COFIDE, el Fondo MIVIVIENDA S.A., las
Empresas Emisoras de Dinero Electrnico, y en el caso
de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida
por la Superintendencia.
Asimismo, el Manual es aplicable a cada una de las
sucursales del exterior de las empresas sealadas
anteriormente.

REGISTRO CONTABLE
Normas Generales
Las empresas del sistema financiero estn
obligadas a llevar todos los libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la
Superintendencia. Las operaciones que se registren
en los libros, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin
de dar cumplimiento a las normas establecidas en el
Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.

REGISTRO CONTABLE
Sistema de Codificacin y Nominacin
Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase: 1
Activo
Clase: 2
Pasivo
Clase: 3
Patrimonio
Clase: 4
Gastos
Clase: 5
Ingresos
Clase: 6
Resultados
Clase: 7
Contingentes
Clase: 8
Cuentas de Orden
Clase: 9
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su
implementacin por cada empresa)

REGISTRO CONTABLE SISTEMA DE CODIFICACIN Y

NOMINACIN

Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase: 1
Activo
Clase: 2
Pasivo
Clase: 3
Patrimonio
Clase: 4
Gastos
Clase: 5
Ingresos
Clase: 6
Resultados
Clase: 7
Contingentes
Clase: 8
Cuentas de Orden
Clase: 9
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su
implementacin por cada empresa)

REGISTRO CONTABLE SISTEMA DE CODIFICACIN Y

NOMINACIN

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas,

sub cuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas
previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla
los siguientes niveles:
Clase
: Se identifica con el primer dgito
Rubro
: Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta
:Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta
: Se identifica con los seis primeros dgitos
Cta. analtica
: Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcta. Analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.

REGISTRO CONTABLE SISTEMA DE CODIFICACIN Y

NOMINACIN

EJEMPLO:
5
51
5104

Ingresos
Ingresos financieros
Intereses y rendimientos por
crditos
5104.01
Intereses y rendimientos por
crditos vigentes
5104.01.02
Intereses y rendimientos por
crditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente

REGISTRO CONTABLE SISTEMA DE CODIFICACIN Y

NOMINACIN

El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta,

incluye el tercer dgito para ser utilizado como integrador y para
diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0):
Integrador, comprendiendo los saldos totales de las
cuentas en moneda nacional, monedas extranjeras
y reajustables con valor de actualizacin constante.
Uno (1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2):
Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye
aquellas operaciones en moneda nacional
indexadas al tipo de cambio.
Tres (3):
Por las operaciones reajustables con valor de
actualizacin constante.

REGISTRO CONTABLE SISTEMA DE CODIFICACIN Y

NOMINACIN

Las empresas podrn abrir nuevos cdigos sin la

autorizacin previa de la Superintendencia, siempre
y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar
sus controles contables. Sin embargo, queda
establecido que la remisin electrnica de datos a la
Superintendencia deber efectuarse nica y
exclusivamente
dentro
de
los
niveles
predeterminados en el Catlogo de Cuentas.

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo
y el patrimonio neto, y los que miden el resultado del ejercicio, son los
ingresos y gastos.

Activo .Es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios econmicos.
Pasivo. Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Patrimonio Neto. Es la parte residual de los activos menos los pasivos.
Incluye las aportaciones de los propietarios, salvo que se cumpla con la
definicin de pasivo. Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de
ejercicios anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por
valoracin de acuerdo a las normas contables.
Ingresos. Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan
como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con
las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades
ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias
surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y
corresponden a una variada gama de denominaciones. Son ganancias
otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.

MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Gastos. Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos
a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que
dan como resultado decremento del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones a los propietarios de este
patrimonio.
La definicin de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa como las prdidas. Los gastos de
actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias
de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos,
pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad.

GRACIAS