IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al

consumo consideran existen dos posibilidades de regulacin, por un lado
estn los impuestos plurifsicos que gravan todos los ciclos de
transferencia de los bienes o los del tipo monofsico que gravan
exclusivamente una fase de transferencia.
El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los
impuestos de tipo plurifsico, mientras que en el caso del impuesto de
tipo monofsico encontramos al Impuesto Selectivo al Consumo.
En el caso de los Impuestos monofsicos lo que se pretende es gravar
una sola etapa del proceso de produccin o distribucin. De este modo
es posible que se determine en la primera etapa (a nivel de productor),
en la etapa intermedia (a nivel de mayorista) o en la etapa final
(directamente relacionado con el minorista).
Respecto a los mismos criterios antes sealados apreciamos que los
Impuestos monofsicos sobre las ventas, que son los que gravan una
nica vez, o en un nico punto, el proceso de produccin y distribucin
de bienes y servicios, desplazando la carga del impuesto hacia el
consumidor vinculndola al precio de las sucesivas entregas o
prestaciones hasta llegar a l. En consecuencia, esta variante presenta
tres posibilidades a su vez: el impuesto monofsico sobre los
fabricantes, el monofsico sobre los mayoristas y el monofsico sobre
los minoristas
El Impuesto de tipo monofsico califica como un Impuesto sobre el
volumen de ventas que grava stas en un solo punto del proceso de
produccin y distribucin
Cabe precisar que en este tipo de impuestos la evasin en caso
producirse acarrea la prdida total del impuesto
En el Per tenemos como ejemplo de Impuestos Monofsicos a los
siguientes:
Impuesto al rodaje, tributo que grava la venta de gasolina a nivel
de productor, especficamente las de 84 y 95 octanos segn lo
determina el Decreto Legislativo N 8. Conforme lo seala RUIZ DE
CASTILLA A lo largo del proceso de produccin y distribucin de
combustible para vehculos, el Impuesto al Rodaje se aplica
bsicamente en la etapa fabricante (refineras) y ste asume la
calidad de contribuyente. En este sentido se puede sostener que nos
encontramos ante un tributo monofsico.
Por otra parte, se entiende que el importador desempea el mismo
rol que el fabricante: introduce productos en el mercado que van a
ser objeto de comercializacin.
Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento
tributario que el fabricante. En este sentido la importacin de

combustible que se realiza en el Per tambin se encuentra afecta al

Impuesto al Rodaje

Impuesto selectivo al consumo (ISC), es el tributo que grava

la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes
tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de
bien o servicio gravado. En algunos casos se prev el pago de
sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas
estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico
Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas .
Impuesto a la venta de arroz pilado (IVAP) Mediante Ley N
28211 se cre el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, ms conocido
por sus siglas IVAP. Es el Impuesto que deben pagar todas las
personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el pas.
Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las
siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz
pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o
glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos del
cernido, de la molienda, incluido pellets de arroz

Cmo est regulado el Impuesto Selectivo al Consumo

en el Per?

El Impuesto Selectivo al Consumo, conocido como por sus siglas ISC, se

encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del IGV, especficamente en
los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la
Ley del IGV.

Cul es el concepto de venta aplicable al ISC?

De conformidad con lo sealado en el texto del artculo 51 de la Ley del

IGV, a efectos de la aplicacin del ISC, es de aplicacin el concepto de
venta a que se refiere el artculo 3 de la Ley del IGV.
De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del
artculo3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas - IGV, se define al
trmino Venta como:

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,

independientemente de la designacin que se d a los contratos o

negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo
anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las
cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
A efectos de proceder a una complementacin resulta necesaria la
verificacin de lo que seala el Reglamento de la Ley del IGV sobre la
definicin del trmino Venta.
As, el texto del literal a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de
la Ley del IGV considera como Venta a:

Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad

de bienes, independientemente de la denominacin que le den las

partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades,
aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.
Adems, en la definicin otorgada por el Reglamento de la Ley del IGV
se aprecia que existe de por medio un exceso respecto a lo que la Ley
determina, ello porque se estara excediendo los alcances de la propia
Ley del IGV. Ello podra traer como consecuencia que se estara violando
el principio de reserva de ley, toda vez por una norma de jerarqua
menor que la Ley se estn presentando nuevos supuestos que la norma
no seal.

Cundo nace la obligacin tributaria del ISC?

Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del IGV, el nacimiento de la
obligacin tributaria del ISC se origina en la misma oportunidad y
condiciones que para el IGV seala el artculo 4 de la misma norma.
De acuerdo al primer prrafo del literal a) del artculo 4 de la Ley del
IGV observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la
obligacin se origina En la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento1 o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin
tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.

Quines son los sujetos del ISC?

El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que
son sujetos del ISC en calidad de contribuyentes los siguientes:

a) Los productores o las empresas vinculadas2 econmicamente a estos,

en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a estos
en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos
de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley
del Impuesto General a las Ventas.
En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislacin
reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del
numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de la
Ley del IGV, el cual considera que son sujetos del ISC:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o
jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso
destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV
de la ley del IGV.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos
luego por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca
distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto
Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto
Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre
que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le
aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal
contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg
fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados
por ellos, especificados en los Apndices III y IV de la ley del IGV.
a.4. Las empresas vinculadas
productor o fabricante.

econmicamente

al

importador,

b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que

importan directamente los bienes especificados en los
apndices III y IV del decreto o, a cuyo nombre se efecte la
importacin.

Quin es el productor para el impuesto selectivo al

consumo?

Tal como lo define el literal a) del artculo54 de la Ley del IGV, se

considera productor a la persona que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.

Quines
son
las
empresas
econmicamente para el ISC?

vinculadas

Lo que seala la Ley del Impuesto General a las Ventas

El texto del literal b) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas considera que las empresas son vinculadas econmicamente
cuando ocurran los siguientes supuestos:
1. Una empresa posea ms del 30 % del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30 % del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a
una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin
del capital pertenezca a cnyuges entre s oa personas vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad3 o afinidad4.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30 %,
a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
Adems de lo sealado en el texto del artculo 54 de la Ley del
Impuesto Generala las Ventas, existe la regulacin del artculo 57 de la
mencionada norma que contiene algunas reglas de las empresas
vinculadas econmicamente, precisando que:

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o

importadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio

de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al
productor o importador vinculado. Las empresas a las que se refiere el
prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar, el
que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si
se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la
empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas,
siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50 %
del total de las ventas en el ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados

deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren
pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos
afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere
gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina
y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se
aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
Lo que seala el Reglamento dela Ley del Impuesto General a
las Ventas
Precisamente el numeral b) del artculo 12 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas desarrolla otros supuestos de vinculacin
econmica, los cuales son complementarios a los que indica el texto del
literal b) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
El citado numeral 2 indica que adicionalmente a los supuestos
establecidos en el artculo 54 del decreto, existe vinculacin econmica
cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a
empresas vinculadas entre s, el 50 % o ms de su produccin o
importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad
independiente5, en cuyo caso el contrato se considera vinculado
con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 57 de la
Ley del IGV respecto al monto de venta, a lo sealado en el inciso a) del
presente numeral. A efectos de lo dispuesto en el inciso a) del presente
artculo, se tomarn en cuenta las operaciones realizadas durante los
ltimos 12 meses.

Cmo se determina la base imponible y la tasa del

ISC?

El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los

sistemas de aplicacin del ISC, de tal modo que se consideran tres
sistemas:
a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice
IV y los juegos de azar y apuestas.
En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base
imponible est constituida por:
1. EL VALOR DE VENTA, en la venta de bienes.

2. EL VALOR EN ADUANA, determinado conforme a la legislacin

pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOSDE AZAR Y APUESTAS, el
Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) ESPECFICO, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal
B del Apndice IV. El literal b) del artculo 56 de la Ley del IGV indica
que en el caso del Sistema Especfico la base imponible est
constituida por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida6, de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO, para los
bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV. En complemento con
lo sealado en estos sistemas, el texto del literal c) artculo 56 de la
Ley del Impuesto General a las Ventas, considera que en este sistema
la base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor,
el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma
de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto
de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a
tres (3) decimales.
La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el factor
que hace mencin la norma. Ello en realidad es fcil. Lo primero que se
debe hacer es identificar la tasa aplicable para el IGV, el cual como
sabemos es de 16% pero hay sumarle 2 % por el Impuesto de Promocin
Municipal - IPM.
Si observamos que el IGV es 16 % ms el IPM que es 2 % obtenemos el
valor del 18 %, el cual en trminos de decimales es 0.18, si le sumamos
la unidad tendremos como resultado 1.18.
Aqu en aplicacin de lo sealado en prrafos anteriores dividimos la
unidad entre 1.18, ello se reflejara de este modo: 1 entre 1.18 es igual a
0.847
Por lo tanto, el factor que se menciona en prrafos anteriores
actualmente7 sera de 0.847 considerando los tres decimales que el
legislador indica.
El segundo y los siguientes prrafos del artculo 56 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas consideran las siguientes reglas:
Por D.S refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr
modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
IGV se modifique. El precio venta al pblico sugerido por el productor o

el importador incluye todos los tributos que afectan la importacin,

produccin y venta de dichos bienes, inclusive el ISC y el IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el INEI, la misma que ser de aplicacin en caso el
precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea
diferente en el periodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca
el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean estos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido
por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale
el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al
pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes
afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se
introduzcan al mercado.
Como complemento indicamos que conforme lo determina el artculo 13
del Reglamento de la Ley del IGV, se regula el tema de la accesoriedad,
precisando que en la venta de bienes gravados, formar parte de la
base imponible la entrega de bienes no gravados o prestacin de
servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.
Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se encuentra
gravada la entrega de bienes que no sean necesarios para realizar la
operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a
la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el
bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien
vendido.
Sistema al valor y sistema al valor segn precio de venta al
pblico - determinacin del impuesto
En aplicacin de lo dispuesto en el artculo 59 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, en el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor
segn Precio de Venta al Pblico, el impuesto se determinar aplicando
sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre
el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del
inciso a) del artculo 56.

Sistema especfico determinacin del impuesto

De acuerdo a lo sealado por el artculo 60 de la Ley del IGV, para el
Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo
por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el
Apndice III y en el literal B del Apndice IV.

Se pueden modificar las tasas y/o montos fijos?

En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos,
as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto de 2012, la redaccin
de segundo prrafo del artculo 61 tiene unos parmetros establecidos
por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, quedando redactado
del siguiente modo:

A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III solo podr

comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y

productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.
Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr
comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del
tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos
terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn
precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los
productos afectos.
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente
considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y
Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los
parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros
precedentes

DEFINICIONES

Juegos de azar: Contrato aleatorio que depende absolutamente

de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador

Loteras: Juego publico administrado por un ramo de loteras

pertenecientes a una Sociedad de Beneficencia Publica o
empresas privadas auspiciadas por determinada Sociedad de
Beneficencia Publica o que cumplan los requisitos establecidos en
la legislacin sobre la materia. Se incluye a la lotera tradicional
jugada a travs de billetes, cartones y similares, la lotera
electrnica, lotera instantnea y otras modalidades de juego de
loteras, incluyendo a los bingos que dependan de la combinacin
ganadora para ser premiados.

Bingo: Variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta

noventa numerosa y un aparato de extraccin de bolos o bolas al
azar, en forma mecnica o automtica.

Apuestas: Contrato que depende del azar o conjuntamente del

azar y la destreza, mediante el cual se predice cierta ocurrencia o
se eligen ciertas combinaciones, las cuales de ser acertadas
determinarn la entrega de una suma de dinero o especie o la
satisfaccin de la prestacin convenida por parte del o los que no
acertaron con dicha ocurrencia, siempre que medie un
organizador.

Eventos hpicos: Son las carreras de caballos organizadas por

las entidades autorizadas, por las cuales se realicen apuestas.

El productor o fabricante propiamente dicho: Es aquella

persona (natural o jurdica) que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos
afectos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de los servicios prestados por terceros.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin
de los bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos,
rifas, sorteos y eventos hpicos.
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se
refiere el Artculo 3 del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones
que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del
presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos,
en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos
en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos
de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

ARTCULO 54.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a
una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas
vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%,
a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice
IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el
literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes
contenidos en el Literal C del Apndice IV.

ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS

IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:

EN

LA

BASE

a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de
Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado
por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas,
incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
se podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la
tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta
de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el
Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la
misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico
sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido
por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las

caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas

mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale
el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al
pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes
afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se
introduzcan al mercado.
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o
importadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio
de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo
al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor
o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del
Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de
los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda
vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si
se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la
empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas,
siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50%
del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados
deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren
pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos
afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere
gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y
dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se
aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de
venta a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN
PRECIO DE VENTA AL PBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al
Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV,
respectivamente.

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre

el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del
inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un
monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y
productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por
su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr
comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del
tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos
terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn
precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los
productos afectos.

APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS

UNIDAD DE
MEDIDA

PORCENTAJE PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo

Gasolina para
motores

Galn

1%

Mximo
140%

Queroseno y
Galn
carburoreactores
tipo queroseno
para reactores y
turbinas (Turbo A1)

1%

140%

Gasoils

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles Galn o

0%
metro cbico

140%

APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

NUEVOS SOLES
Mnimo Mximo

Pisco

Litro

1.50

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA

AL PBLICO
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS
Mnimo Mximo

Cervezas

Unidad

25%

100%

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS
Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems
Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

Cigarros,
Cigarritos y
Tabaco

Unidad

50%

100%

Vehculos para el

transporte de
personas,
mercancas;
tractores;
camionetas Pick
Up; chass y
carroceras
- Nuevos

Unidad

0%

80%

- Usados

Unidad

0%

100%

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente

considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y
Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los
parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C
del Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el
inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente
Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de
bienes gravados efectuados por el importador, as como la
determinacin de la base imponible.

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CAPTULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II
del Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del impuesto selectivo:

a) En la venta de bienes en el pas:

a.1 Los productores o fabricantes, sean personas naturales o
jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso
destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV
del Decreto.
Concordancia:
LIGV. Arts. 53 (Sujetos del impuesto), 54 (Definiciones).
a.2 El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos
luego por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca
distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del
Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto
Selectivo aqul a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre
que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le
aplicar una marca distinta para su comercializacin.
De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto
el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
Concordancia:
LIGV. Arts. 53 (Sujetos del impuesto), 54 (Definiciones)
a.3 Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados
por ellos especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
Concordancia:
LIGV. Art. 53 inc. c) (Importadores o empresas vinculadas
econmicamente).
a.4 Las empresas vinculadas econmicamente al importador,
productor o fabricante.
Concordancia:
LIGV. Arts. 53 inc. a) (Productores o las empresas vinculadas
econmicamente),
54
inc.
b)
(Empresas
vinculadas
econmicamente).
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importen
directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del
Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
Concordancia:
LIGV. Art. 53 inc. b) (Personas que importen bienes gravados).
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el artculo 54 del
Decreto, existe Vinculacin econmica cuando:

a. El productor o importador venda a una misma empresa o a

empresas vinculadas entre s, el 50% o ms de su produccin o
importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad
independiente, en cuyo caso el contrato se considera vinculado
con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 57 del
Decreto respecto al monto de venta, a lo sealado en el inciso a) del
presente numeral. Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del
presente artculo, se tomarn en cuenta las operaciones realizadas
durante los ltimos 12 meses.
Numeral sustituido por el artculo 34 del D.S. N 064-2000-EF
(30.06.00).
Concordancia:
LIGV. Art. 54 inc. b) num. 5) (Otros casos de empresas
vinculadas econmicamente).

CAPTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
Artculo 13.- ACCESORIEDAD
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la
entrega de bienes no gravados o para realizar la venta del bien.
Prrafo sustituido por el artculo 35 del D.S. N 064-2000-EF
(30.06.00).
En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de
bienes que no sean necesarios para realizar la operacin de venta o su
valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta
realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el
bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien
vendido.
Concordancia:
LIGV. Arts. 56 inc. a) num. 1 (Sistema Ad Valor por venta de
bienes), 58 (Concepto de valor de venta).

NUEVO APNDICE III

(TEXTO ACTUALIZADO AL 30-12-2010 EN BASE AL DECRETO
SUPREMO N 270-2010-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO
SUPREMO N 055-99-EF
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
SUBPARTID
AS
NACIONAL
ES

PRODUCTOS

MONTOS EN
NUEVOS SOLES

2710.11.13.
10
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Gasolina para motores

con un Nmero de
Octano
Research
(RON) inferior a 84

2710.11.13.
21
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Gasolina para motores

con 7.8% en volumen
de alcohol carburante,
con un Nmero de
Octano
Research
(RON) superior o igual
a 84, pero inferior a
90

S/. 1,35 por galn

2710.11.13.
29
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Las dems gasolinas

para motores, con un
Nmero de Octano
Research
(RON)
superior o igual a 84,
pero inferior a 90

S/. 1,36 por galn

S/. 1,36 por galn

2710.11.13.
31
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Gasolina para motores

con 7.8% en volumen
de alcohol carburante,
con un Nmero de
Octano
Research
(RON) superior o igual
a 90, pero inferior a
95

2710.11.13.
39
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Las dems gasolinas

para motores, con un
Nmero de Octano
Research
(RON)
superior o igual a 90,
pero inferior a 95

2710.11.13.
41
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Gasolina para motores

con 7.8% en volumen
de alcohol carburante,
con un Nmero de
Octano
Research
(RON) superior o igual
a 95, pero inferior a
97

2710.11.13.
49
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Las dems gasolinas

para motores, con un
Nmero de Octano
Research
(RON)
superior o igual a 95,
pero inferior a 97

2710.11.13.
51
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00

Gasolina para motores S/. 2,24 por galn

con 7.8% en volumen
de alcohol carburante,
con un Nmero de
Octano
Research
(RON) superior o igual
a 97 (*)

2710.11.13.

Las dems gasolinas

S/. 1,76 por galn

S/. 1,78 por galn

S/. 2,03 por galn

S/. 2,07 por galn

S/. 2,30 por galn

59
2710.11.19.
00
2710.11.20.
00
(

para motores, con un

Nmero de Octano
Research
(RON)
superior o igual a 97
(*)

2710.19.14.
00 2710.19.15.
90

Queroseno
y
Carburoreactores tipo
queroseno
para
reactores y turbinas
(Turbo A1), excepto la
venta en el pas o la
importacin
para
aeronaves de:
Entidades
del
Gobierno General, de
conformidad con lo
dispuesto
en
el
numeral 1 del artculo
2 de la Ley N 28411
Ley General del
Sistema Nacional de
Presupuesto.
Gobiernos
Extranjeros,
entendindose como
tales, los gobiernos
reconocidos de cada
pas,
representados
por sus Ministerios de
Relaciones Exteriores
o equivalentes en su
territorio y por sus
misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de
misin,
agentes
diplomticos, oficinas
consulares
y
las
agencias oficiales de

S/. 1,94 por galn

cooperacin.
Explotadores areos
de conformidad con lo
dispuesto
en
el
artculo 71 de la Ley
N 27261 Ley de
Aeronutica
Civil,
certificados
por
la
Direccin General de
Aeronutica Civil del
Ministerio
de
Transportes
y
Comunicaciones, para
operar aeronaves.
Tambin
se
encuentran dentro de
la excepcin dispuesta
en el prrafo anterior
la venta en el pas o la
importacin
para
Comercializadores de
combustibles
de
aviacin que cuenten
con la constancia de
registro
vigente
emitida
por
la
Direccin General de
Hidrocarburos
del
Ministerio de Energa
y Minas.

2710.19.15.
10

2710.19.21.
11/

(Partida excluida del

Nuevo Apndice III
por el artculo 2 del
Decreto Supremo N
052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del
5.3.2009).
Gasoils, excepto el S/. 1,27 por galn
Diesel B2 con un

2710.19.21.
90

contenido de azufre
menor o igual a 50
ppm

2710.19.21.
11/
2710.19.21.
90
2710.19.21.
21

Las dems Gasoils, S/. 1,47 por galn

excepto el Diesel B2

2710.19.21.
29

Los dems Diesel B2

2710.19.22.
10

2710.19.22.
90

Diesel B2, con un S/.1,24 por galn

contenido de azufre
menor i igual a 50
ppm
S/.1,44 por galn

Residual 6, excepto la
venta en el pas o la
importacin para
Comercializadores de
combustibles para
embarcaciones que
cuenten con la
constancia de registro
vigente emitida por la
Direccin General de
Hidrocarburos del
Ministerio de Energa
y Minas.

S/. 0.52 por galn

Los dems fueloils

(fuel)

S/. 0,50 por gal

NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS
ARANCELAR
IAS

PRODUCTOS

8703.10.00.0 Slo: un vehculo automvil usado, importado

0/
conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y
8703.90.00.9 su reglamento.
0

8702.10.10.0 Vehculos usados que hayan sido

0/
reacondicionados o reparados en los
8702.90.99.9 CETICOS.
0
8703.10.00.0
0/
8703.90.00.9
0
8704.21.00.1
08704.31.00.1
0
8702.10.10.0
0/
8702.90.99.9
0

Slo: vehculos automviles nuevos

ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS
ARANCELAR
IAS

PRODUCTOS

2202.90.00.0 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas,

0
bebidas estimulantes o energizantes y
dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o
no; excepto el suero oral; las preparaciones
lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o
nutritivas (leche aromatizadas, nctares de
frutas y otros complementos o suplementos

alimenticios), siempre que todos los

productos exceptuados ofrezcan alivio a
dolencias o contribuyen a la salud o
bienestar general.(

2202.10.00.0 Agua, incluida el agua mineral y la

0
gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del
Decreto Supremo N 216-2006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde
29.12.2006)
-

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS
ARANCELA
RIAS

PRODUCTOS

2207.10.00.
00

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

2207.20.00.
10
2207.20.00.
90

Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados de cualquier graduacin.

2208.90.10.
00

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado

alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.

De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PARTIDAS
ARANCELARI
AS

PRODUCTOS

8703.10.00.0 Slo: vehculos automviles nuevos

0
ensamblados proyectados principalmente
8703.31.10.0 para el transporte de personas.
0/
8703.90.00.9
0

8704.21.10.1 Camionetas pick up nuevas ensambladas

0de cabina simple o doble.
8704.31.10.1
0

8704.21.10.9 Slo: chasis cabinados nuevos de

0camionetas pick up
8704.21.90.0
0

8704.31.10.9 Slo: chasis cabinados nuevos de

0camionetas pick up
8704.31.90.0
0
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS
ARANCELA
RIAS

PRODUCTOS

8701.20.00. Tractores usados de carretera para

00
semirremolques.
8702.10.10. Slo: Vehculos automviles usados
00/
ensamblados para el transporte colectivo de
8702.90.99. personas
90

8703.10.00. Slo: vehculos automviles usados

00/
ensamblados proyectados principalmente
8703.90.00. para el transporte de personas.
90
8704.21.00. Vehculos automviles usados concebidos
10/
para transporte de mercancas.
8704.90.00.
00
8706.00.10. Chasis usados de vehculos automviles,
00/
equipados con su motor.
8706.00.90.
00
8707.10.00. Carroceras usadas de vehculos
00/
automviles, incluidas las cabinas.
8707.90.90.
00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto
Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el
30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo
N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).

PARTIDAS

PRODUCTOS

ARANCELA
RIAS

2402.10.00. Cigarros y cigarritos que contengan

00
tabaco.

2402.90.00. Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o

00
de sucedneos del tabaco.

2403.10.00. Los dems tabacos y sucedneos del

00/
tabaco, elaborados; tabaco
2403.91.00. "homogenizado" o "reconstituido".
00

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y
Final de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
c)

Eventos hpicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO

PARTIDA
ARANCELARI
A
2402.20.10.00
/
2402.20.20.00

PRODUCTOS

Nuevos Soles

Cigarrillos
de 0,07 por cigarrillo
tabaco negro y
Cigarrillos
de (De acuerdo con la
inclusin dispuesta por el
tabaco rubio
artculo 1 del
Decreto
Supremo N 004-2010-EF,
publicado
el
14.1.2010,
vigente
desde
el
15.1.2010).

2208.20.21.00 Pisco

1,50 por litro

(De
acuerdo
con
la
inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto
Supremo N 104-2004-EF,
publicado
el
24.7.2004,
vigente
desde
el
25.7.2004).

C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL

PBLICO
De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el
14.5.2013, se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL

NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL
NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O
AL LITERAL C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR
SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el
resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de
acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES

Partidas
Arancelari
as

SISTEMAS
Literal
B
del
Nuevo
Grado
Apndi
Product
Alcohl ce
IV
os
ico
Especifi
co
(Monto
Fijo)

2203.00.00. Lquidos
00
alcohlic
os
S/. 1,25
2204.10.00.
0 hasta
por
00/
6
litro

Literal
A
del
Nuevo
Apndi
ce IV Al Valor
(Tasa)

-.-

Literal
C
del
Nuevo Apndice
IV - Al Valor
segn Precio de
Venta al Pblico
(Tasa)

30%

2204.29.90.
00
2205.10.00.
00/
2205.90.00.
00

Ms de
6
S/. 2,50
25%
hasta
por litro
20

-.-

2206.00.00.
00
2208.20.22.
00/
2208.70.90.
00

Ms
20

de S/. 3,40 25%

por litro

- .-

2208.90.20.
00/
2208.90.90.
00
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada
implicar que los bienes antes descritos se encuentren en el literal A, B o
C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les ser de
aplicacin las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF,
publicado el 9.7.2013

En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se

refiere el artculo precedente resulte igual, el impuesto a pagar ser el
que corresponda al Sistema Especfico.
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado
el 9.7.2013.